金融企業(yè)的會計核算方法（2022年-2023年）

1、2022年-2023年最新金融企業(yè)會計制度第一章總那么第一條為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，依照 中華人民共和國會計法、企業(yè)財務會計報告條例等有關(guān)法 律、法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融 企業(yè)（簡稱金融企業(yè)，下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險 公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金治理公同、租賃公 司、財務公司等。第三條金融企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為 前提。第四條金融企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目 和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年 度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確

2、定。半年度、季度和月 度均稱為會計中期。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。第五條 金融企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣c業(yè)務收支以人民 幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，能夠選定1 /1162022年-2023年最新其中一種貨幣作為記賬本位幣，然而編報的財務會計報告應當折算為 人民幣。在境外設立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告， 應當折算為人民幣。第六條金融企業(yè)的會計記賬采納借貸記賬法。第七條金融企業(yè)的會計核算，應當遵循以下差不多原那么：（-）金融企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依 據(jù)，如實反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（-）金融企業(yè)應當按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)

3、濟現(xiàn)實進行會 計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（三）金融企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映其財務狀況、經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）金融企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得 隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積阻 礙數(shù)，以及累積阻礙數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予 以講明。（五）金融企業(yè)應當按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算， 會計指標應當口徑一致、相互可比。2/116六）金融企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提早或延2022年-2023年最新后。（七）金融企業(yè)的會計核算應當清晰明了，便于理解和利用。（A）金融

4、企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。但凡當 期差不多實現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應當負擔的費用，不管款項是否 收付，都應當作為當期的收入和費用；但凡不屬于當期的收入和費用, 即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（九）金融企業(yè)在進行會計核算時，收入與其本錢、費用應當 相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的本錢、費用，應 當在該會計期間內(nèi)確認。（+）金融企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際本錢計量。 各項財產(chǎn)假如發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值預備。 除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一 律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十一）金融企業(yè)的會計核算，應

5、當遵循慎重性原那么，不得多 計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。（十二）金融企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與3/1162022年-2023年最新資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應當作為收益性 支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。（十三）金融企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原那么，對資產(chǎn)、負 債、損益等有較大阻礙，進而阻礙財務會計報告使用者據(jù)以做出合理推 斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在 財務會計報告中予以充分的披露；關(guān)于次要的會計事項，在不阻礙會 計信息真實性和不至于誤導會計信息使用者作出正確推斷的前提下，可 適當簡化處理。第

6、八條金融企業(yè)應當依照有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的 規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于 本企業(yè)的會計核算方法。第二章資產(chǎn)第九條資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者操縱 的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。金融企業(yè)的資產(chǎn)應按流淌性進行分類，要緊分為流淌資產(chǎn)、長期投 資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。4/1162022年-2023年最新從事存貸款業(yè)務的金融企業(yè)，還應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸 款、中期貸款和長期貸款。第一節(jié)流動資產(chǎn)第十條流淌資產(chǎn)，是指能夠在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或耗用的資 產(chǎn)。第十一條金融企業(yè)的流淌資產(chǎn)，要緊包括庫存現(xiàn)金、存放款項、拆 放

7、同業(yè)、貼現(xiàn)、應收利息、應收股利、應收保費、應收分?？?、應收 信托手續(xù)費、存出保證金、自營證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌 付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等。(-)存放款項，是指金融企業(yè)在中央銀行、其他銀行或非銀行金 融機構(gòu)存入的用于支付清算、提取及繳存現(xiàn)金的款項，以及按汲取存 款的一定比例繳存中央銀行的預備金存款等，包括存放中央銀行款項 和存放同業(yè)款項。存放款項，應按實際存放的金額入賬。(-)拆放同業(yè)，是指金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機構(gòu)之間 借出的資金頭寸。資金拆放應按實際拆出的金額入賬。5/1162022年-2023年最新三）貼現(xiàn)，是指金融企業(yè)向持有未到期商業(yè)匯票的客戶或其他

8、金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)的款項。金融企業(yè)辦理貼現(xiàn)，應按票面金額 入賬。（四）應收利息，是指金融企業(yè)發(fā)放貸款及購買債券等，按照適 用利率和計息期限計算應收取的利息以及其他應收取的利息。應收利 息應按當期發(fā)放貸款本金、購買債券面值等和適用利率計算并確認的 金額入賬。（五）應收股利，是指金融企業(yè)因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利。 應收股利應按當期應收金額入賬。（六）應收保費，是指金融企業(yè)應向投保人收取但尚未收到的保 費。應收保費應按當期應收金額入賬。（七）應收分?？睿侵附鹑谄髽I(yè)之間開展分保業(yè)務發(fā)生的各種 應收款項。應收分?？顟谑盏椒直I(yè)務賬單時，按照分保業(yè)務賬 單標明的金額入賬。（A）應收信托手續(xù)費，是指從

9、事信托業(yè)務的金融企業(yè)應收的各 項手續(xù)費。應收信托手續(xù)費應按當期應收的手續(xù)費金額入賬。6 / 1162022年-2023年最新九）存出保證金，是指金融企業(yè)按規(guī)定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保預備金、存出理賠保證金、存出共同海損保 證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實際存出的金額入賬。（+）自營證券，是指金融企業(yè)為了獵取證券買賣差價收入而買 入的、能隨時變現(xiàn)的且持有期間不預備超過1年或雖不能隨時變現(xiàn)但 其發(fā)行期或購入至到期日的剩余期限不滿1年（含1年）的股票、債 券、基金和權(quán)證等經(jīng)營性證券。自營證券應當按照清算日買入時的實 際本錢入賬。實際本錢包括買入時成交的價款和交納的相關(guān)稅費。（+

10、-）清算備付金，是指從事證券業(yè)務的金融企業(yè)為證券交易 的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。清算備付金應 按實際交存的金額入賬。（十二）代發(fā)行證券，是指金融企業(yè)同意托付代理發(fā)行的股票、 債券等。代發(fā)行證券應當按照承銷合同規(guī)定的價格入賬。而實際支付或墊付的款項。代兌付債券應按實際兌付的金額入賬。（十四）買入返售證券，是指金融企業(yè)按規(guī)定進行證券回購業(yè)務 而融出的資金。買入返售證券應當按照實際支付的款項入賬。7/1162022年-2023年最新十三）代兌付債券，是指金融企業(yè)同意托付代理兌付債券（十五）短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)同時持有時刻不預備超過1 年（含1年）的債券等。1.短期投資在取得時應當按照初始投資本錢計量。短期投資初始 投資本錢按以下方法確定：