審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(含練習(xí)答案6月12日更新)

1、第四章 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿引導(dǎo)案例：審計(jì)工作的嚴(yán)肅性 2021年12月31日，審計(jì)助理小張前去ABC公司監(jiān)盤(pán)存貨，聽(tīng)到幾個(gè)員工議論可能存在變質(zhì)產(chǎn)品。小張對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)，結(jié)果說(shuō)明存貨數(shù)量合理、收發(fā)有序。由于產(chǎn)品技術(shù)含量較高，小張無(wú)法鑒別產(chǎn)品是否變質(zhì)，于是他去詢問(wèn)存貨部主管，得到的答案是：產(chǎn)品無(wú)質(zhì)量問(wèn)題。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，小張將“聽(tīng)說(shuō)有變質(zhì)產(chǎn)品寫(xiě)在備注中，并建議在下階段的存貨審計(jì)中應(yīng)予以特別注意。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王小在復(fù)核工作底稿時(shí)，向小張?jiān)敿?xì)了解存貨盤(pán)點(diǎn)情況，特別是有關(guān)變質(zhì)產(chǎn)品的情況，并詢問(wèn)當(dāng)時(shí)議論此事的員工，但這些員工矢口否認(rèn)。于是，王小與存貨部主管進(jìn)行溝通之后得出結(jié)論：“存貨價(jià)值

2、公允且均可出售。王小在底稿備注欄中注明“變質(zhì)產(chǎn)品問(wèn)題經(jīng)核實(shí)尚無(wú)證據(jù)，但下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮。 由于ABC公司總經(jīng)理抱怨王小前兩次發(fā)表保存意見(jiàn)，使其貸款遇到了麻煩，因此本次審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)保存意見(jiàn)。六個(gè)月后，ABC公司資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量變質(zhì)產(chǎn)品無(wú)法出售，致使無(wú)法歸還銀行貸款。銀行提出訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向法 庭出示了審計(jì)工作底稿。銀行認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知存貨高估，但迫于該公司總經(jīng)理的壓力，沒(méi)有揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題，具有重大過(guò)失，應(yīng)該承擔(dān)銀行的貸款損失。分析： 員工的議論提供了存貨可能存在價(jià)值高估的審計(jì)線索，然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步調(diào)查，只是簡(jiǎn)單地詢問(wèn)有關(guān)人員，顯然獲得的審計(jì)

3、證據(jù)無(wú)法支持審計(jì)結(jié)論。再者，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)存貨的正確性有了明確的結(jié)論，就不應(yīng)再將“有關(guān)員工的議論和“下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮的話不負(fù)責(zé)任地寫(xiě)進(jìn)工作底稿，無(wú)視了審計(jì)工作底稿具有法律效力的嚴(yán)肅性。第一節(jié) 審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)： 用來(lái)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)，也就是對(duì)審計(jì)對(duì)象是非、優(yōu)劣作出判斷的準(zhǔn)繩，作出度量的尺子。 要得出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見(jiàn)，就必須有明確的、權(quán)威性的審計(jì)依據(jù)。一、審計(jì)依據(jù)的種類 由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目的不同，不同類型的審計(jì)所運(yùn)用的審計(jì)依據(jù)也不一樣。比方，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所使用的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；經(jīng)營(yíng)審計(jì)所使用的依據(jù)是有關(guān)的績(jī)效水平。 審計(jì)依據(jù)有的是正式的規(guī)定，有的

4、是非正式的規(guī)定。一正式的規(guī)定 正式的規(guī)定通常包括各種法律法規(guī)和一些國(guó)際、國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如ISO國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、EN歐洲標(biāo)準(zhǔn)、GB國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、DL電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。 法律法規(guī)這類依據(jù)有著明顯的層次性。第一層次包括全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)并公布的法律、全國(guó)人大常委會(huì)公布的法律法規(guī)，如會(huì)計(jì)法、公司法、所得稅法、環(huán)保法；第二層次是國(guó)務(wù)院公布的行政法規(guī)，如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例；第三層次是國(guó)務(wù)院各部門(mén)公布的規(guī)章與標(biāo)準(zhǔn)性文件，如財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)及指引；第四層次是地方性法規(guī)。二非正式的規(guī)定 非正式的規(guī)定通常是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)工程專門(mén)制定的標(biāo)準(zhǔn)，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)那么、

5、責(zé)任制度、確定的績(jī)效水平如資產(chǎn)收益率、方案、預(yù)算和合同要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額標(biāo)準(zhǔn)如各種原材料消耗定額、能源消耗定額、工時(shí)定額、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。二、審計(jì)依據(jù)的特征一相關(guān)性 審計(jì)依據(jù)要與審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)聯(lián)。例如，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)以被審計(jì)單位適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或會(huì)計(jì)制度為依據(jù)。二完整性 審計(jì)依據(jù)應(yīng)包括可能影響得出結(jié)論的所有相關(guān)因素，如上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)除了依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么外，還要考慮證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司年報(bào)規(guī)定的披露要求。三可靠性 審計(jì)依據(jù)應(yīng)可靠，即運(yùn)用同一標(biāo)準(zhǔn)，能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，作出合理一致的判斷。四中立性 中立的審計(jì)依據(jù)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論。五可理解性 可理解性的審計(jì)依

6、據(jù)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) 要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集審計(jì)證據(jù)，審計(jì)必須憑證說(shuō)話。 審計(jì)證據(jù)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容見(jiàn)表1。表1 審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容 審計(jì)證據(jù)會(huì)計(jì)記錄中含有的信息原始憑證如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同記賬憑證如記錄銷售交易的記賬憑證總賬和明細(xì)（日記賬）如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬與明細(xì)賬未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整如編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的重分類調(diào)整、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的內(nèi)部交易抵消調(diào)整支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表

7、如制造費(fèi)用分配表其他信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息如被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)表、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表、分析表提示： 會(huì)計(jì)記錄是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根底，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要局部。但是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息缺乏以提供充分的證據(jù)作為發(fā)表意見(jiàn)的根底，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要獲取其他信息，比方，巨額應(yīng)收款的存在認(rèn)定，不能只憑內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄，還需要函證來(lái)獲得證據(jù)。沒(méi)有前者，審計(jì)工作將

8、無(wú)法進(jìn)行；沒(méi)有后者，可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，二者缺一不可。一、審計(jì)證據(jù)的類型一證據(jù)按其來(lái)源分為外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)與親歷證據(jù)1、外部證據(jù) 是指在被審計(jì)單位以外的單位或人士所提供的證據(jù)，其證明力較強(qiáng)。它又可以分為兩類：一是由被審計(jì)單位以外的單位或人士出具的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲得的審計(jì)證據(jù)，如應(yīng)收賬款的回函，被審計(jì)單位律師的證明函件，保險(xiǎn)公司、證券經(jīng)紀(jì)人的證明，證券分析師的報(bào)告，政府或民間機(jī)構(gòu)發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；二是由被審計(jì)單位以外的單位或人士出具的，但為被審計(jì)單位所持有并提交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)證據(jù)，如銀行對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票等。2、內(nèi)部證據(jù) 是指在被審計(jì)單位內(nèi)部形成的審計(jì)證據(jù)。如自制原

9、始憑證、記賬憑證、賬簿、試算平衡表、匯總明細(xì)表；管理層聲明、內(nèi)部人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)；重要的方案、合同、會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)等其他有關(guān)資料。這些內(nèi)部證據(jù)可以進(jìn)一步劃分為兩類；一是僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，如出庫(kù)單、入庫(kù)單、期末存貨盤(pán)點(diǎn)表；二是由被審計(jì)單位產(chǎn)生，但獲得外部確認(rèn)或認(rèn)可的證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票。3、親歷證據(jù) 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察或親自在被審計(jì)單位執(zhí)行某些活動(dòng)而取得的證據(jù)。如監(jiān)盤(pán)存貨形成的監(jiān)盤(pán)表、各種計(jì)算表、分析表執(zhí)行分析程序的記錄。二審計(jì)證據(jù)按其外形特征可以分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)1、實(shí)物證據(jù) 指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的，用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否實(shí)際存在的證

10、據(jù)。能確定是否存在，但不能確定被審計(jì)單位是否具有所有權(quán)。2、書(shū)面證據(jù) 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書(shū)面文件為形式的一類證據(jù)。如原始憑證、會(huì)計(jì)記錄記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和各種明細(xì)表、各種會(huì)計(jì)記錄和文件、各種合同、通知書(shū)、報(bào)告書(shū)及函件等。書(shū)面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成局部，也可稱之為根本證據(jù)。3、口頭證據(jù) 是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)作口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。4、環(huán)境證據(jù) 是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。1有關(guān)內(nèi)部控制情況2被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì) 3各種管理?xiàng)l件和管理水平二、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)疑心態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

11、。一審計(jì)證據(jù)的充分性 是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。也就是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的充分性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)所需要的審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。審計(jì)證據(jù)的充分性可能與注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取測(cè)試工程的數(shù)量有關(guān)，或者與確定的樣本量有關(guān)。例如，對(duì)某個(gè)審計(jì)工程實(shí)施某一選定的審計(jì)程序，從200個(gè)樣本中獲得的證據(jù)要比從100個(gè)樣本中獲得的證據(jù)更充分。 一般而言，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)越多。通常情況下，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。二審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)包括披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)

12、報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。1、相關(guān)性：指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。例如，存貨監(jiān)盤(pán)是和存貨的存在這一目標(biāo)相關(guān)的，但卻不能證明存貨的所有權(quán)和價(jià)值。又如，如果從發(fā)貨單中選取樣本，追查與每張發(fā)貨單相應(yīng)的銷售發(fā)票，由此可以確定是否每張發(fā)貨單均已開(kāi)具發(fā)票，但卻不能確定是否存在虛開(kāi)發(fā)票。2、可靠性：是審計(jì)證據(jù)的可信程序。如果審計(jì)證據(jù)不可靠，數(shù)量再多、與審計(jì)目標(biāo)再怎么相關(guān)，也不能起到證明作用。補(bǔ)充：6從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，那么相關(guān)的審計(jì)證據(jù)更可靠。如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查委托加工協(xié)議發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有委托加工材料，且委托加工材料占存貨比重較大，經(jīng)函證證實(shí)委托加工材料確實(shí)存在。委

13、托加工協(xié)議和函證回函這兩個(gè)不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)相互印證，證明委托加工材料真實(shí)存在，從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互矛盾，那么審計(jì)證據(jù)不可靠。如上例中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證證實(shí)委托加工材料已加工完成并返回被審計(jì)單位。委托加工協(xié)議和函證回函這兩個(gè)不同來(lái)源的證據(jù)不一致，委托加工材料是否真實(shí)存在受到質(zhì)疑。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加審計(jì)程序，確認(rèn)委托加工材料收回后是否未入庫(kù)或被審計(jì)單位收回后予以銷售而未入賬。注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)證據(jù)獲取難和本錢(qián)高作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。例如，存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以實(shí)施本錢(qián)高和難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該

14、程序。三、審計(jì)證據(jù)的獲取方法收集審計(jì)證據(jù)是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的核心工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用以下審計(jì)程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。1、檢查記錄或文件2、檢查有形資產(chǎn)3、觀察4、詢問(wèn)5、函證6、重新計(jì)算7、重新執(zhí)行8、分析程序注意： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)疑心態(tài)度，考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，但并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要鑒定文件記錄的真?zhèn)危驗(yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?。練?xí)一、判斷題1、審計(jì)證據(jù)就是評(píng)判被審計(jì)單位事項(xiàng)是非曲直的準(zhǔn)繩。2、審計(jì)證據(jù)只包括財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。3、監(jiān)盤(pán)存貨形成的存貨盤(pán)點(diǎn)表能夠證明存貨的存在，但卻不能證明存貨的所有權(quán)、價(jià)值和分類。4、詢問(wèn)形成的口頭證據(jù)并不能

15、獨(dú)立證明被審計(jì)事項(xiàng)的真相，但往往能夠提供重要的審計(jì)線索。5、在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮控制審計(jì)本錢(qián)，但如果審計(jì)證據(jù)獲取難、本錢(qián)高，那么可減少不可替代的審計(jì)程序。6、審計(jì)證據(jù)要滿足充分性，因此，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。7、如果審計(jì)證據(jù)不可靠，審計(jì)證據(jù)數(shù)量多也不能起到證明作用。8、審計(jì)工作底稿必須由編制人和復(fù)核人簽章。9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在任何情況下不得對(duì)外泄露審計(jì)檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。10、審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，具有法律效力。二、單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非曲直的根據(jù)是 A 審計(jì)目標(biāo) B 審計(jì)準(zhǔn)那么 C 審計(jì)依據(jù) D 審計(jì)證據(jù)2、 是

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息A 審計(jì)工作底稿 B 審計(jì)證據(jù) C 審計(jì)準(zhǔn)那么 D 審計(jì)依據(jù)3、審計(jì)證據(jù)的 是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持審計(jì)意見(jiàn)A 客觀性 B 相關(guān)性 C 充分性 D 可靠性4、在獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是 A、ABC公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B、ABC公司編制的本錢(qián)分配計(jì)算表C、 ABC公司提供的銀行對(duì)賬單D、 ABC公司管理層提供的聲明書(shū)5、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與 相關(guān)A 審計(jì)工作底稿 B 審計(jì)目標(biāo) C 審計(jì)依據(jù) D 審計(jì)準(zhǔn)那么6、收集 是審計(jì)工作的核心A 審計(jì)證據(jù) B 審計(jì)工作底稿

17、 C 審計(jì)方案 D 審計(jì)依據(jù)7、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B 簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C 被審計(jì)單位 D 審計(jì)委托人8、以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述正確的選項(xiàng)是 A 審計(jì)工作底稿只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制，不可從被審計(jì)單位獲取B 向委托人提交審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)工作底稿可以立即銷毀C 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體D 由資深的注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿不必進(jìn)行復(fù)核9、對(duì)審計(jì)工作底稿負(fù)有復(fù)核責(zé)任的是 A 工程負(fù)責(zé)人 B 工程組內(nèi)除工程負(fù)責(zé)人以外的復(fù)核人C 工程組外的工程質(zhì)量控制復(fù)核人 D 被審計(jì)單位管理層10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿，自審計(jì)報(bào)告日起，至少保存 年A 5

18、B 10 C 20 D 50三、多項(xiàng)選擇題1、以下屬于審計(jì)依據(jù)特征的有 A 充分性 B 完整性 C 可靠性 D 相關(guān)性2、以下說(shuō)法正確的有 A 一般的，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠，如銀行對(duì)賬單要比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠B 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從 或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C 直接獲取的審計(jì)證據(jù)一定比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D 以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，如會(huì)議的同步書(shū)面記錄比對(duì)討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠3、審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源分為 A 外部證據(jù) B 內(nèi)部證據(jù) C 親歷證據(jù) D 其他證據(jù)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用 獲取親歷證據(jù)A 檢查有形資產(chǎn) B 重新計(jì)算 C

19、 函證 D 分析程序5、審計(jì)證據(jù)的特征有 A 充分性 B 風(fēng)險(xiǎn)性 C 可靠性 D 相關(guān)性6、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括 兩層含義A 客觀性 B 相關(guān)性 C 充分性 D 可靠性7、以下屬于外部證據(jù)的有 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表B 應(yīng)收賬款函證回函C 銀行對(duì)賬單 D 購(gòu)貨發(fā)票8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使沒(méi)有接觸過(guò)該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士看了后，能清楚地了解該項(xiàng)審計(jì)工作如下內(nèi)容 A 實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果C 就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論 D 獲取的審計(jì)證據(jù)9、審計(jì)證據(jù)中會(huì)計(jì)記錄以外的其他信息來(lái)源于三個(gè)渠道，即 A 從被審計(jì)單位

20、內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息B 通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息D 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制工作底稿的目的是 A 標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作B 提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的根底C 為自己是否按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)D 便于對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核，有助于審計(jì)工作質(zhì)量的提高四、案例分析題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司的庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，金庫(kù)內(nèi)有兩張未經(jīng)批準(zhǔn)而私自借出庫(kù)存現(xiàn)金的白條，金額合計(jì)為5 000元，經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)證明白條所列現(xiàn)金5 000元確實(shí)不在庫(kù)。由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該出納員挪用庫(kù)存現(xiàn)金5

21、 000元，該出納員也成認(rèn)這一事實(shí)。請(qǐng)指出該審計(jì)案例中的審計(jì)證據(jù)有哪些？相應(yīng)的運(yùn)用了哪些審計(jì)程序？2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：1收料單與購(gòu)貨發(fā)票；2銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；3領(lǐng)料單與材料本錢(qián)計(jì)算表；4薪酬費(fèi)用分配表與薪酬發(fā)放表；5存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄；6銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別指出每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3、1注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在復(fù)核助理審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)人員把向被審計(jì)單位ABC公司索要的應(yīng)收賬款賬齡分析表直接當(dāng)作了審計(jì)工作底稿。李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理審計(jì)人員如何形成這張審計(jì)工作

22、底稿？這張審計(jì)工作底稿應(yīng)該具有哪些內(nèi)容？2助理審計(jì)人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí)，要求ABC公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，ABC公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理審計(jì)人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一相對(duì)相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異常。助理審計(jì)人員的這種做法是否恰當(dāng)？說(shuō)明理由。參考答案：一、判斷題1-5 6-10 二、單項(xiàng)選擇題1-5 C B C C B 6-10 A A C A B 三、多項(xiàng)選擇題1、BCD 2、ABD 3、ABC 4、AB 5、ACD6、BD 7、BCD 8、ABCD 9、ABC 10、BCD四、案例分析題1、白條-檢查記錄或文件現(xiàn)金5000元不在庫(kù)-監(jiān)盤(pán)(檢查與觀察)出納員成認(rèn)挪用庫(kù)存現(xiàn)金-詢問(wèn)2、購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠：購(gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)，而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)