會計學(xué)原理全面講義PPT課件

1、會計學(xué)原理 目錄第一章 總論第二章 會計要素及其確認(rèn)、計量、報告的基本原則第三章 會計恒等式及賬戶設(shè)置第四章 復(fù)式記賬第五章 會計憑證第六章 會計賬簿目錄第七章 財產(chǎn)清查第八章 會計報表第九章 資產(chǎn)、負(fù)債和費用的核算第十章 收入利潤和所有者權(quán)益第十一章 會計核算組織程序第十二章 會計法規(guī)體系與會計工作組織形式第一章 總論第一章 總論內(nèi)容提示 本章主要闡述了會計的涵義、會計的產(chǎn)生和發(fā)展；會計的職能和對象；會計目標(biāo)和基本前提；會計循環(huán)與核算方法。本章是會計基本理論的一部分，也是全書內(nèi)容的導(dǎo)論和引言。第一節(jié) 會計的涵義一、會計的概念作為會計的概念-特指會計工作，會計是以貨幣為主要計量單位，運用科學(xué)的

2、方法體系，對企事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)活動過程及其結(jié)果，進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)、綜合地核算，為其管理提供信息資料；同時運用決策、計劃、控制、監(jiān)督等管理職能直接或間接地參與經(jīng)營管理。會計是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分-p1附：會計概念的爭議 我國會計理論界關(guān)于會計概念主要有以下幾家代表性的觀點：1、會計是一種技術(shù)方法方法論（30-40年代） 認(rèn)為會計是由一系列技術(shù)方法組成，是記錄報告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。2、工具論（60-70年代） 認(rèn)為會計是有計劃的管理各企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)和團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)活動的重要工具之一。3、管理活動論 （80年代，北派，以楊紀(jì)琬、閻達(dá)伍為代表） 認(rèn)為“會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是通過收集、處

3、理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊，比較得失，講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動”4.信息系統(tǒng)論（南派，以葛家澍為代表） 認(rèn)為“會計是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)管理，而在每個企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位范圍內(nèi)建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。這個系統(tǒng)主要用來處理各單位的資金運動發(fā)出的信息，通過信息加工可以連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映資金運動。并利用加工后的信息和信息反饋，幫助信息使用者做出滿意的財務(wù)決策和經(jīng)濟(jì)決策，以控制資金運動沿著預(yù)定的目標(biāo)或有利的方向發(fā)展。二、會計的主要特點3、企事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等微觀單位是運用會計管體經(jīng)濟(jì)的基本環(huán)節(jié)1、會計是以貨

4、幣為綜合計量單位 計量單位有實物單位、勞動單位、貨幣單位2、會計核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性第三節(jié)會計的職能和對象一、會計的兩個基本職能會計核算職能（反映職能）以貨幣為主要計量單位，運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行過程及結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整、全面地記錄、計算、分析，定期編制提供財務(wù)報告等會計資料，為管理和決策提供各種依據(jù)。p8會計的基本職能會計監(jiān)督職能依據(jù)相關(guān)的法律和會計資料，對將進(jìn)行和已進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行評估，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，并據(jù)以施加影響的過程。p9會計監(jiān)督體系：內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督會計核算和監(jiān)督的職能相輔相成二、會計的對象-會計所要核算和監(jiān)督

5、的內(nèi)容一、會計的一般對象： 企事業(yè)等單位所發(fā)生的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，或稱為企事業(yè)等單位的資金運動或者說：社會再生產(chǎn)過程中的資金及其運動會計對象的具體內(nèi)容制造企業(yè)的資金運動-p11商業(yè)企業(yè)的資金運動行政事業(yè)單位的資金運動制造業(yè)的資金運動投資者投入資本和企業(yè)借入的資金形成：貨幣、廠房、機(jī)器設(shè)備等 生產(chǎn)經(jīng)營過程：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售繳納所得稅、償還債務(wù)、投資者分配利潤資金在經(jīng)營過程的循環(huán)和周轉(zhuǎn)（圖） 不同的單位其資金運動有不同的形式。 制造業(yè)的資金運動圖：供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程貨幣產(chǎn)成品各種費用稅金等原材料貨幣在產(chǎn)品 購入領(lǐng)用完工銷售支付工人工資等使用廠房設(shè)備等 第四節(jié)、會計目標(biāo)和會計的基本前提一

6、、會計目標(biāo)是指會計活動應(yīng)達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。 會計目標(biāo)分為基本目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個層次。 會計的基本目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益 具體目標(biāo)是向信息使用者提供決策有用會計信息。會計目標(biāo)的設(shè)計主要包括三個方面的問題，即：誰是會計信息使用者？會計信息使用者需要哪些信息？會計如何來提供會計信息？（提供的信息應(yīng)該達(dá)到什么樣的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等等）。會計信息使用者會計信息使用者外部信息使用者內(nèi)部信息使用者投資者債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)征稅部門證券監(jiān)管部門社會公眾董事會經(jīng)理計劃部門財務(wù)部門供銷部門 信息使用者需要的信息2、信息使用的需要的信息財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量二、會計的基本前提也稱會計的基本假設(shè)會計基本前提又稱會計假設(shè)，是指為了保證

7、會計工作的正常進(jìn)行和會計信息的質(zhì)量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎(chǔ)上建立會計原則。 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，會計核算的基本前提包括：會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量基本前提1：會計主體1、定義： 會計所服務(wù)的特定單位或組織2、要點： （1）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍； （2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人； 可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體，還可以是非營利機(jī)構(gòu)。思考：為什么提出這個基本假設(shè) 會計主體和法律主體的關(guān)系 會計主體主要具有什么特征基本前提2：持續(xù)經(jīng)營1、定義：會計核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考

8、慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。2、要點： （1）會計核算內(nèi)容的前提條件 （2）以“非清算基礎(chǔ)”為基本前提。基本前提2：持續(xù)經(jīng)營會計核算的時間范圍1如何判斷企業(yè)具備這一前提條件？2這一假設(shè)有何意義？基本前提3：會計期間1、定義： 為了定期反映企業(yè)生產(chǎn)管理活動，人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的會計活動劃分為若干首尾相連的會計期間，以便于清算賬目，編制報表。2、要點： （1）利于確定會計核算程序和方法 （2）我國會計期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分?；厩疤?：會計分期第二個前提的補(bǔ)充1如何進(jìn)行分期？2這一假設(shè)有何意義？會計年度半年度季度月份基本前提4：貨幣計量1、定義： 企業(yè)在會計核算過程中采用貨幣

9、為計量單位，記錄反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、要點： （1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣； （2）要求幣值穩(wěn)定。這一假設(shè)中暗含的另一個假定：幣值穩(wěn)定假設(shè)我國的記賬本位幣： 會計基本前提的關(guān)系會計的四項基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。 會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。第四節(jié) 會計循環(huán)與核算方法會計循環(huán)：原始憑證 記賬憑證 登記賬簿 試算平衡 結(jié)

10、賬 編制會計報表設(shè)置賬戶填制和審核憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表會計核算方法1 復(fù)習(xí)思考題1.名詞解釋會計對象 會計核算2.簡答與論述(1)如何理解會計目標(biāo)和會計的基本前提?(2)如何理解會計的職能?第二章 會計要素及其確認(rèn)、計量、報告的基本原則第二章 會計要素及其確認(rèn)、計量、報告的基本原則內(nèi)容提示第一節(jié) 會計要素第二節(jié)會計確認(rèn)和計量第三節(jié)會計確認(rèn)和計量的基本原則第四節(jié)會計報告原則第一節(jié) 會計要素問題1 什么是會計要素呢？它和我們以前講過哪些內(nèi)容關(guān)系比較密切？ -會計核算對象：可以用貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)活動，或者說會計主體的資金的運動。 一、會計要素的概念一、會計要素：是會計核算對

11、象的具體化，是按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的基本分類，是構(gòu)成會計報表的基本要素。問題2：會計要素的內(nèi)容是什么，會計要素一共有幾個呢？二、會計要素的內(nèi)容會計對象的具體化會計要素會計要素的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤（一） 資產(chǎn)1、資產(chǎn)的定義：過去的交易事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。Ture:48 資產(chǎn)的四個特征2、資產(chǎn)的四個特征：問題3：企業(yè)2004年9月簽訂一份于同年10月購買汽車的合同。9月份時該汽車是否滿足資產(chǎn)的第一個特征？（1）是由于過去交易或事項所形成的，即是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不是預(yù)期的資產(chǎn)資產(chǎn)的四個特征（2）必須為企業(yè)所擁有或控制問題4：同年10月企業(yè)

12、購買了汽車，10月時該汽車是否滿足第二個特征？ 假定該合同不是購買合同，而是一份普通租賃合同，租賃期假定為2個月，每月支付租金7000元。企業(yè)可以按規(guī)定方式使用該汽車。該汽車是否滿足第二個特征？資產(chǎn)的四個特征 假定該合同不是一份普通租賃合同，而是一份特殊的融資租賃合同，合同規(guī)定租賃期為9年，租賃期滿后企業(yè)支付10元購置該汽車，在此期間，企業(yè)可以自由地支配該汽車的使用方式，每年支付租金3萬元。該汽車是否滿足第二個特征？資產(chǎn)的四個特征問題5：假定購買的汽車，今年10份已經(jīng)報廢，該汽車是否滿足資產(chǎn)的第三個特征？ （3）資源：具有能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益和服務(wù)潛力如果企業(yè)在10月末交了三個月的電話費共80

13、0元，其中10月份的電話費僅為300元，其余500元為預(yù)支話費。形成的資產(chǎn)有多少？ 資產(chǎn)的四個特征問題5：某企業(yè) 為老字號企業(yè) ，該老字號是否確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)？（4）必須能夠用貨幣進(jìn)行計量 過去的交易事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)的定義資產(chǎn)的分類3、按流動性的快慢將資產(chǎn)分為： 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)流動性：資產(chǎn)變現(xiàn)或者耗用的速度資產(chǎn)的分類（）流動資產(chǎn)：可以在一年或者超過一年的一個營運周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。舉例：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。超過一年的一個營運周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。資產(chǎn)的分類（）

14、長期投資： 投資：通過分配（如利息、股利等）來增加財富，從而給企業(yè)帶來利益，企業(yè)為此目的而持有的資產(chǎn)。問題6：企業(yè)購置一棟辦公樓用于辦公，該辦公樓是否為視為企業(yè)的投資？ 舉例：股票、債券、基金等資產(chǎn)的分類投資： 短期投資 長期投資 短期投資：能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（包括1年）的投資。 資產(chǎn)的分類 股權(quán)性質(zhì)的投資 債權(quán)性質(zhì)的投資 其他長期投資 長期投資:除了短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過一年的（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或者不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券，其他債權(quán)投資和其他長期投資。資產(chǎn)的分類（）固定資產(chǎn)：企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸設(shè)備以及其

15、他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也屬于固定資產(chǎn)。1年-房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸設(shè)備1年、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)-設(shè)備、器具、工具等2年、 2000元以上 -不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品資產(chǎn)的分類（）無形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或者為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)等資產(chǎn)的分類（）其他資產(chǎn) 不屬于上述資產(chǎn)四類以外的其他資產(chǎn)。 流動資產(chǎn) 、長期投資、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn) TUNE ：幻燈片 31 按流動性的快慢將資產(chǎn)分為（二

16、）負(fù)債1、負(fù)債的定義：過去的交易事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債的特征2、從負(fù)債定義里可以看出以下兩個特征： （1）負(fù)債是基于過去的交易或事項產(chǎn)生的，也就是說，導(dǎo)致負(fù)債的交易或者事項已經(jīng)發(fā)生。 如：向銀行貸款會產(chǎn)生償還貸款的義務(wù)（2）負(fù)債代表企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 在未來的某個時間通過轉(zhuǎn)讓某種資產(chǎn)或者勞務(wù)等來履行債務(wù)。負(fù)債的分類3、負(fù)債按流動性快慢的分類： 流動負(fù)債 長期負(fù)債 這里的流動性快慢是指償還期的長短負(fù)債的分類（1）流動負(fù)債：在1年（含1年）或者超過1年的一個營運周期內(nèi)償還的債務(wù)。 在1年內(nèi)償還的債務(wù)。 超過1年的一個營運周期內(nèi)償還的債務(wù)。舉例：應(yīng)

17、付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等 （2）長期負(fù)債：償還期在1年或者超過1年的一個營運周期以上的負(fù)債。舉例：長期借款、長期應(yīng)付款等 流動負(fù)債、長期負(fù)債 TURN：復(fù)習(xí)思考題：負(fù)債的分類復(fù)習(xí)思考題：1、什么是會計要素，會計要素的內(nèi)容包括什么？2、什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)有哪些特征呢？3、我們按資產(chǎn)的流動性快慢將資產(chǎn)分為哪幾類？每一類資產(chǎn)又是如何定義的呢？4、什么是負(fù)債，負(fù)債有哪些特征？5、負(fù)債按其流動性如何分類的？每一類負(fù)債又是如何定義的呢？3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的的余額，又稱為凈資產(chǎn)。權(quán)益在金額上等于什么？所有者權(quán)益的特征：與企業(yè)的特定資產(chǎn)無直

18、接對應(yīng)關(guān)系，只是在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量關(guān)系。與債權(quán)人權(quán)益比較：不需要償還清算時沒有優(yōu)先受償權(quán)所有者可以分享企業(yè)利潤 實收資本/股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤所有者權(quán)益的內(nèi)容：實收資本/股本：投資者按照企業(yè)章程或合同約定實際投入企業(yè)的資本。如：A企業(yè)和B企業(yè)和C企業(yè)按照合同協(xié)議三方分別出資15萬元成立甲公司。企業(yè)收到A和B企業(yè)貨幣資金各15萬元，收到C企業(yè)投入的設(shè)備價值為十五萬零五百元。實收資本多少，如何表示？資本公積：由于資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)等原因?qū)е碌馁Y本積累。例：甲企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票1000萬股，其中票面價值為每股2元，實際發(fā)行價格為3元。實收資本為？資本公積為？為什么？實際

19、發(fā)行價格能否按照題意為固定不變的價格呢？盈余公積： 來源于稅后利潤盈余公積：從利潤中提取的公積金包括：法定盈余公積：公司法規(guī)定 任意盈余公積：股東大會自定 法定公益金：盈余公積用于 （1）彌補(bǔ)以后的虧損 （2）轉(zhuǎn)增資本金法定公益金：用于職工集體福利設(shè)施支出的公益金未分配利潤：可供分配的利潤分配后為未分配利潤，可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)本年度利潤總額100萬元，上交所得稅30萬元，提取盈余公積10萬元，分配股利15萬元。 哪部分屬于未分配利潤，有多少？問題：前三個要素的關(guān)系是什么？4.收入收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒铀纬傻氖杖氩?/p>

20、包括為第三方或者客戶代取得款項。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。本公司賣給B公司一批商品價值10萬元，另外代墊運費1000元，本公司該筆銷售收入為？收入的內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等等其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租不需用設(shè)備等等企業(yè)獲得外界捐贈200萬元在訴訟賠償中獲勝，獲得賠償50萬元工業(yè)企業(yè)提供來料加工服務(wù)，獲得貨幣資金20萬元銷售一批貨物，貨物買值30萬元，賣價為100萬元。購入一輛自行使用的轎車價值30萬元，后決定賣掉，賣價為28萬元。5.費用費用：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。表現(xiàn)為資產(chǎn)的消耗，或者債務(wù)的增加費用和成本的關(guān)系費用

21、的內(nèi)容：直接費用：直接材料、直接人工間接費用：制造費用期間費用：管理費用：營業(yè)費用：財務(wù)費用管理費用：為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用如公司經(jīng)費、工會經(jīng)費，董事會費、業(yè)務(wù)招待費等等 營業(yè)費用：企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費用包括銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的經(jīng)營費用。 財務(wù)費用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等發(fā)生的費用，如利息支出、相關(guān)手續(xù)費等。當(dāng)期費用是否等于當(dāng)期有現(xiàn)金流出企業(yè)？如果企業(yè)存在一筆支出，是否一定形成一筆費用，為什么？如果企業(yè)存在一筆支出，是否一定形成一筆費用，為什么？ 企業(yè)償還貸款，不考慮利息，是否為一種費用？ 企

22、業(yè)向投資者分紅，事是否視為一種費用？6.利潤利潤：指企業(yè)在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果，它主要是根據(jù)收入與費用的合理配比而確定的利潤的內(nèi)容營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅如果利潤為100萬元，是否等于有100萬元的銀行存款或者現(xiàn)金？三、會計要素之間的關(guān)系資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的關(guān)系收入、 費用、利潤的關(guān)系其他：利潤和所有者權(quán)益的關(guān)系考慮收入、負(fù)債、資產(chǎn)的關(guān)

23、系；費用、負(fù)債、資產(chǎn)的關(guān)系等等資產(chǎn)增加了 負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn)是怎么增加的 收入 費用 所有者權(quán)益 負(fù)債 第二節(jié)會計確認(rèn)和計量會計確認(rèn)：初次確認(rèn)和再次確認(rèn)會計確認(rèn)的四個標(biāo)準(zhǔn)：定義可計量性相關(guān)性（1）及時（2）有預(yù)測價值（3）有反饋價值可靠性： （1）真實（2）可核實性（3）中立性會計計量：計量單位和計量屬性計量屬性：歷史成本：實際付出的現(xiàn)金或等值現(xiàn)行成本：重置成本現(xiàn)行市價：現(xiàn)行市場交易價格可實現(xiàn)凈值：未來現(xiàn)金流入金額，不考慮貨幣的時間價值未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值：未來現(xiàn)金流入額的現(xiàn)時價值，考慮貨幣的時間價值第三節(jié)會計確認(rèn)計量的基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則實質(zhì)重于形式原則重要性原則歷史成本原則謹(jǐn)慎

24、性原則劃分收益性支出與資本性支出原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)收應(yīng)付制/應(yīng)計制，指凡本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，不論其款項是否收到，都應(yīng)作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否付出，都應(yīng)作為本期的費用處理，反之亦然。是判斷一項收入和費用是否歸屬于本期的一個標(biāo)準(zhǔn)（不以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)，而以權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)）現(xiàn)金制/收付實現(xiàn)制，以現(xiàn)金收付的時間為標(biāo)準(zhǔn)判斷收入和費用的歸屬期間配比原則收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。主要適用于判斷一項費用的歸屬期間。三條規(guī)則：聯(lián)系因果關(guān)系確認(rèn)費用合理分配費用發(fā)生時立即確認(rèn)費用實質(zhì)重于形式原則按交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行核算（反映），而不僅僅按照法律形式進(jìn)行核算。重要性原則對會計

25、事項按照不同重要程度采用不同的核算方法，重要事項詳細(xì)反應(yīng)、充分披露。歷史成本原則要素的計量主要采用歷史成本屬性。即便是以后市價有所變動，賬面價值保持不變。其他計量屬性在特定狀態(tài)下作為補(bǔ)充也可以使用。謹(jǐn)慎性原則會計核算時，應(yīng)當(dāng)持謹(jǐn)慎的態(tài)度，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。具體說，會計人員對某一事項面臨多種選擇方法時，通常應(yīng)選用避免高報資產(chǎn)和收益，避免低報負(fù)債和費用損失的方法，以使會計信息不會引起人們的過分樂觀。適度謹(jǐn)慎劃分收益性支出與資本性支出原則收益性支出：支出的效益僅涉及本會計期間（作為費用處理）資本性支出：支出的效益涉及幾個會計期間（作為資產(chǎn)處理）劃分錯誤會影響資產(chǎn)、費用和利潤第四節(jié)會計報告

26、的基本原則可靠性相關(guān)性可比性:同一企業(yè)不同時期及同行業(yè)不同企業(yè)之間的會計信息的指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)一致,可相互比較.4、一致性:會計加工處理信息的方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致,也可稱一貫性原則.5、明晰性:會計記錄應(yīng)當(dāng)清晰明了,會計信息應(yīng)當(dāng)通俗易懂.2 復(fù)習(xí)思考題1.名詞解釋資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 會計要素2.簡答與論述(1)資產(chǎn)有哪些計量屬性?(2)歷史成本原則有何優(yōu)缺點?(3)會計的哪些方法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則?第三章 會計恒等式及賬戶設(shè)置第三章 會計恒等式及賬戶設(shè)置內(nèi)容提示第一節(jié) 會計恒等式第二節(jié) 會計科目第三節(jié) 賬 戶第一節(jié) 會計恒等式一、會計恒等式及其內(nèi)涵 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會

27、計的基本等式:恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益期末資產(chǎn)=期初資產(chǎn)+收入導(dǎo)致的資產(chǎn)的增加-費用導(dǎo)致的資產(chǎn)的減少期末負(fù)債=起初負(fù)債+費用導(dǎo)致的負(fù)債的增加-費用導(dǎo)致的負(fù)債的減少期末所有者權(quán)益=期初所有者權(quán)益+收入-費用會計擴(kuò)展的等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費用）二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型及對會計恒等式的影響： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會引起資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項目的增減變動，歸納起來有四種類型：資產(chǎn)與權(quán)益同時增加資產(chǎn)與權(quán)益同時減少資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變舉例:教材37頁經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 （續(xù)） 結(jié)論：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的

28、平衡關(guān)系三、會計恒等式的意義會計恒等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。第二節(jié) 會計科目什么叫會計科目？依據(jù)信息使用者的需要,對會計對象按具體內(nèi)容進(jìn)行分類,并對每一類別賦予標(biāo)準(zhǔn)的名稱,稱為會計科目一、會計科目的意義會計科目的設(shè)置，為全面、細(xì)致的系統(tǒng)分類地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供財務(wù)信息提供了條件。會計科目是組織核算,統(tǒng)一會計核算方法的依據(jù)。會計科目是加強(qiáng)企業(yè)管理的手段。二、會計科目的設(shè)置 設(shè)置會計科目的原則:要滿足信息使用者的需要。要遵循完整性和互斥性原則要允許一定程度的靈活性。名稱規(guī)范并能恰當(dāng)?shù)胤从称浣?jīng)濟(jì)內(nèi)容三 會計科目的類別和編號按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分: 側(cè)重于滿足外部信息使用者了解企

29、業(yè)財務(wù)信息的需要資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類2. 按層次分類:一級科目 二級科目 三級科目一級科目即總分類科目，也稱總賬科目，是對會計要素的初次分類的結(jié)果。二級明細(xì)、三級科目:又稱明細(xì)科目,是對上一級科目的再分類。明細(xì)科目側(cè)重于滿足企業(yè)管理者經(jīng)營管理的需要會計科目的級次（續(xù)1） 總分類科目明細(xì)分類科目 （一級科目） （二級科目） 其他貨幣資金 外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款在途資金會計科目的級次（續(xù)2） 總分類科目 明細(xì)分類科目 一級科目 二級科目 三級科目 庫存商品 白 酒 茅臺酒 五糧液 汾 酒 紅星二鍋頭 啤 酒 青島啤酒 燕山啤酒會計科目的編號科目表里的五大類劃分分別

30、用1-5識別一級會計科目編號采用4位制二級會計科目編號采用6位制三級會計科目編號采用8位制會計科目編號的作用反映會計科目之間的內(nèi)在聯(lián)系，明確每個科目的類別、順序和位置，使會計科目體系科學(xué)化。便于使用會計科目。為會計工作電算化創(chuàng)造條件。第三節(jié) 賬戶一、設(shè)置賬戶的概念和意義什么叫賬戶賬戶是根會計科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來對與該科目涉及的特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化進(jìn)行單獨記錄的工具。之所以稱為賬戶，是因為它們是開設(shè)在賬中。二、賬戶與會計科目的關(guān)系兩者的聯(lián)系賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也就是賬戶所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會計科目就是賬戶名稱。賬戶與會計科目的關(guān)系（續(xù)）兩者的區(qū)別會計科目

31、是會計制度中統(tǒng)一規(guī)定的。賬戶是各個會計主體選擇依據(jù)會計科目開設(shè)在賬簿中有結(jié)構(gòu)有增減變動結(jié)存情況的戶頭。賬戶有著更為豐富的內(nèi)容。一級科目要單獨開設(shè)賬戶，明細(xì)賬戶可以不單獨開設(shè)賬戶三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（續(xù)）賬戶的基本內(nèi)容： 賬戶名稱 ：會計科目 日期 ：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間憑證號數(shù)：摘要：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)扼要述明金額 ：賬戶的一般結(jié)構(gòu)和格式日期憑證號 摘 要金額金額余 額上列賬戶中的金額欄，分別記增加額和減少額，二者相抵后的差額，稱為賬戶的余額；賬戶中的金額，可以分為期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額“丁”字賬/T形賬戶： 賬戶名稱3 復(fù)習(xí)思考題1.名詞解釋會計

32、恒等式 會計科目 賬戶2.簡答與論述(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會不會影響會計恒等式的成立?(2)會計科目的編號有什么作用?(3)什么是賬戶的一般結(jié)構(gòu)和基本結(jié)構(gòu)?第四章 復(fù)式記賬借貸第四章 復(fù)式記賬內(nèi)容提示第一節(jié)復(fù)式記賬法原理第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法第三節(jié)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬的基本含義 對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會計等式中的兩個會計要素（或同一會計要素中的兩個項目）發(fā)生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄

33、下來，即復(fù)式記賬。 三、復(fù)式記賬的基本原則 1）必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會計等式為基礎(chǔ)。 2）每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。 3）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式影響的四種類型記錄。 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 規(guī)律1影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。規(guī)律2影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關(guān)系： 重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會影響會計等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無論發(fā)生什么

34、樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的平衡。 資產(chǎn)類賬戶增加額合計權(quán)益類賬戶增加額合計資產(chǎn)類賬戶減少額合計權(quán)益類賬戶減少額合計資產(chǎn)類賬戶期末余額合計權(quán)益類賬戶期末余額合計余額平衡發(fā)生額平衡第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、借貸記賬法的含義 以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法； 復(fù)式記賬法的一種。 增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。 如我國過去在會計核算中所使用的增減記賬法就是以“增”和“減”作為記賬符號；收付記賬法就是以“收”和“付”作為記賬符號的二、賬戶結(jié)構(gòu)二、賬戶結(jié)構(gòu)日期憑證號 摘 要借方金額貸方金額余 額問題：借方和貸方金額

35、誰記錄增加，誰記錄減少？會計恒等式的擴(kuò)展： 資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 規(guī)則基本一致 規(guī)則基本一致 1.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) (1)資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu) 借 （如“銀行存款”） 貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 費用類賬戶資產(chǎn)類賬戶關(guān)于費用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。 (2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 借 （如“實收資本”） 貸 減少額 期初余額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬

36、戶利潤類賬戶關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。(3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶如在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計要素內(nèi)容的賬戶。 借 其他應(yīng)收款 貸 借 其他應(yīng)付款 貸 期初余額 減少額 減少額 期初余額 增加額 增加額 期末余額 期末余額 借 其他往來 貸 期初余額：（其他應(yīng)收款） 【或 期初余額：（其他應(yīng)付款）】 其他應(yīng)收款增加額 其他應(yīng)付款增加額 其他應(yīng)付款減少額 其他應(yīng)收款減少額 期末余額：其他應(yīng)收款 【或 期末余額：其他應(yīng)付款】資產(chǎn)類賬戶合

37、 并負(fù)債類賬戶資產(chǎn)負(fù)債類（雙重性質(zhì)）賬戶三、借貸記賬法的記賬規(guī)則下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對哪類賬戶什么方向產(chǎn)生了影響？資產(chǎn)與權(quán)益同時增加資產(chǎn)與權(quán)益同時減少資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變記賬規(guī)則表明了記賬的規(guī)律性，下面以四種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理為例，說明借貸記賬法的記賬規(guī)則。 例1企業(yè)收到投資者追加投資500000元，存入銀行。 銀行存款 借方 500000 實收資本 貸方 500000記賬規(guī)則（續(xù)）例2企業(yè)用銀行存款100000元償還前欠供貨單位貨款。 應(yīng)付賬款借方 100000銀行存款 貸方 100000例3企業(yè)購入新機(jī)器一臺，價值400000元，價款已通過銀行支付。固定資產(chǎn) 借方 4000

38、00 銀行存款 貸方400000記賬規(guī)則（續(xù)）例4企業(yè)向銀行借入短期借款50000元，直接償還前欠某單位貨款。應(yīng)付賬款 借方 50000 短期借款 貸方 50000 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。會計分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。四、借貸記賬法下會計分錄的編制在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。會計分錄的種類 簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。五、過賬和試算平衡過賬：從會計分錄轉(zhuǎn)移到賬簿中去試算平衡： 根據(jù)會計等式的平衡原理，按

39、照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。第三節(jié)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬： 根據(jù)一級科目設(shè)置用以反映總括信息 企業(yè)會計制度統(tǒng)一規(guī)定 只使用貨幣計量單位 會計報表編制的主要依據(jù)明細(xì)分類賬： 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置用以反映詳盡和明細(xì)的信息總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系。總賬對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記： 同依據(jù) 同方向 同時間 同金額舉例說明： 原 材 料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料

40、丙材料 40 000 10 000總括登記詳細(xì)登記總賬與明細(xì)賬試算平衡方法編制試算表 也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額： 總賬期初余額95000 = 明細(xì)賬期初余額合計95000（15000+80000） 總賬借方62000 = 明細(xì)賬借方合計62000 （12000+40000+10000）4 復(fù)習(xí)思考題1.名詞解釋復(fù)式記賬 會計分錄 過賬2.簡答與論述(1)復(fù)式記賬法的特點和作用是什么?(2)試算平衡的原理和作用是什么?(3)編制會計分錄有哪些步驟?第五章 會計憑證第五章 會計憑證內(nèi)容提示第一節(jié)：會計憑證的概念、意義、種類第二節(jié)：原始憑證的填制和審核第三節(jié)：記賬憑證的填制和

41、審核第四節(jié)：會計憑證的傳遞與保管第一節(jié)會計憑證的概念、意義、種類一、會計憑證的概念 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明； 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。二、會計憑證的意義:（一）會計憑證可以正確及時地反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、完成情況。 （二）通過會計憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。 （三）會計憑證是事后檢查和監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法的重要依據(jù)。 （四）會計憑證可以檢查經(jīng)濟(jì)合同的實施，為處理經(jīng)濟(jì)糾紛提供具有法律效力的依據(jù)。（五）會計憑證是賬簿登記的客觀依據(jù)，不僅可以保證會計核算資料的真實性，而且可以簡化記賬工作，提高賬簿記錄的準(zhǔn)確度。三.會計憑證的種類 會計憑證原始

42、憑證和記賬憑證。1、原始憑證（1）原始憑證的定義原始憑證又稱原始單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的用來作為辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。 （2）原始憑證的種類：按來源分類A 按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容分類外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證自制原始憑證：按填制手續(xù)和內(nèi)容分類自制原始憑證：簡稱自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時自行填制的憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類自制原始憑證 一次原始憑證：簡稱一次憑證，是只反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手

43、續(xù)一次完成的原始憑證。如商品、材料入庫時，由保管人員填制的入庫單、材料驗收單 累計原始憑證，簡稱累計憑證，是用來連續(xù)地反映企業(yè)在一定時間內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次進(jìn)行的原始憑證。以工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單為例。 匯總原始憑證：又叫原始憑證匯總表，是指根據(jù)許多同類性質(zhì)的原始憑證匯總編制的原始憑證。為了集中反映某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況，并簡化記賬憑證的填制工作，往往將一定時期內(nèi)若干同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張原始憑證，即匯總原始憑證。如商品銷售匯總表，發(fā)出材料匯總表，工資匯總表等等 外來原始憑證外來的原始憑證：簡稱外來憑證，是指本單位在與外單位

44、或個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時取得的由外單位或個人填制的憑證。例如，企業(yè)采購材料時，從外單位或個人處取得的發(fā)貨票 原始憑證的種類：按其格式的分類原始憑證按其格式的不同，分為通用憑證和專用憑證兩種。 B 按格式分類專用原始憑證原始憑證通用原始憑證（1）通用憑證，是指在全國或地區(qū)、系統(tǒng)范圍內(nèi)，規(guī)定統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 （2）專用憑證，是指各單位自行規(guī)定其格式和使用方法的原始憑證。例如：差旅費報銷單等 2、記賬憑證（1）記賬憑證的定義記賬憑證又稱記賬憑單，是由會計部門根據(jù)原始憑證編制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的書面證明。 (2)記賬憑證的種類B按憑證上編制的方法不同分類A按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類復(fù)式記賬憑

45、證單式記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證 A按記賬憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容收款憑證：是會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。它包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。付款憑證：是指會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證它包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：是指會計人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，會計人員較少的單位，為了簡化憑證種類，也可只使用一種記賬憑證用來登記各種不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種記賬憑證一般為通用記賬憑證 B按記賬憑證編制的方法不同分類單式記賬憑證記

46、賬憑證復(fù)式記賬憑證按憑證上編制的方法不同單式記賬憑證，是在一張記賬憑證上面，只反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄中的一個賬戶名稱，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄中涉及到幾個賬戶名稱，就要填在幾張記賬憑證中。 種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/32/3 復(fù)式記賬憑證，是一張記賬憑證反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄，這一會計分錄無論涉及到幾個賬戶名稱，都填在一張記賬憑證中。 會計憑證的種類 自制原始憑證 一次憑證 累計憑證 外來原始憑證 匯總憑證 原始憑證 會計憑證 專用記賬憑證 通用記賬憑證 付款憑證 收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證 第二節(jié) 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制（一）原始

47、憑證的基本內(nèi)容（原始憑證的要素）（二）原始憑證填制的方法和要求（一）原始憑證的基本內(nèi)容各種原始憑證應(yīng)該具備的基本內(nèi)容包括：1、原始憑證的名稱；2、填制憑證的日期；3、接受憑征單位的名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(包括實物數(shù)量和金額)；5、填制單位和填制人員的簽名蓋章；6、憑證的編號。 （二）.原始憑證的填制方法與要求 1、填制方法 （1）外來原始憑證： 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 （2）自制原始憑證： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。 由會計人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。 由會計人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費用分配表”。2、填制要求記錄真實 手續(xù)完備 內(nèi)容齊

48、全書寫規(guī)范 填制及時 二、原始憑證的審核為了保證原始憑證的合理性、合法性和真實性，會計人員必須對各種原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，這是會計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。（一）原始憑證審核的內(nèi)容審核原始憑證包括以下幾個方面：1、審核原始憑證的合法性。 2、審核原始憑證的真實性 3、審核原始憑證的合理性。 4、審核原始憑證的正確性。 原始憑證審核后的處理方法 1、對于合理、合法、真實可靠、符合要求的原始憑證應(yīng)按規(guī)定辦理會計手續(xù)，編制記賬憑證，并將原始憑證作為記賬憑證的附件，加以妥善保管，不得丟失、毀壞。 2、對業(yè)務(wù)真實，只是內(nèi)容不完整，手續(xù)不齊備，或計算上、文字上有錯誤的原始憑證，應(yīng)予以退回，督促有關(guān)人員補(bǔ)辦手續(xù)，更

49、正錯誤，然后按正常情況處理。 3、對于違反制度規(guī)定的不合法或不合理的原始憑證，會計人員應(yīng)拒絕接受，有嚴(yán)重違法行為的，如有偽造或涂改憑證，虛報冒領(lǐng)的行為，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報，堅決抵制。 第三節(jié)：記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（一）記賬憑證的基本內(nèi)容一般說來，它包括以下幾點： 1、記賬憑證的名稱； 2、記賬憑證的填制日期和編號； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要(即簡要說明)； 4、應(yīng)計的會計科目及金額； 5、所附原始憑證的張數(shù)； 6、會計主管、審核、填證及記賬人員的簽章。VV（二）記賬憑證的填制方法與要求 1、填制方法 （1）收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)

50、務(wù)的原始憑證填制。VV （2）付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 VV 特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 （3）轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制； 根據(jù)賬簿記錄填制。VV2）填制要求記錄真實、手續(xù)完備、內(nèi)容齊全、書寫規(guī)范、填制及時填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點：摘要簡明、科目運用準(zhǔn)確、附件齊全 、連續(xù)編號三種憑證，三種編號。收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號；收字第2號付字第1號；付字第2

51、號轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號三種憑證，五種編號收款憑證1 3收款憑證1 2收款憑證 1收款憑證1 3收款憑證1 2付款憑證 1收款憑證1 3收款憑證1 2轉(zhuǎn)賬憑證 1現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號銀收字第1號；銀收字第2號現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號；銀付字第2號現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1三、記賬憑證的審核審核的主要內(nèi)容有： 所附的原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證是否相符 會計科目的使用是否正確 記賬方向和金額的確定是否正確憑證格式中的項目填列是否完備，有關(guān)人員是否蓋章記賬憑證的審核VV第四節(jié)

52、會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞（一）什么叫會計憑證的傳遞？ 會計憑證的傳遞，是指會計憑證按照一定的程序，從其填制起，到歸檔保管止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞和辦理有關(guān)憑證手續(xù)的全部過程 （二）會計憑證傳遞的意義 1、及時地把反映在會計憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況2、加強(qiáng)群眾監(jiān)督和會計監(jiān)督，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高經(jīng)營管理水平。（三）合理組織會計憑證傳遞的一般原則1、要根據(jù)各單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織和人員分工情況等需要合理地組織會計憑證的傳遞。2、 確保會計憑證的及時傳遞。二、會計憑證的保管 注意1：會計憑證在記賬之后，會計人員應(yīng)將其按編號順序查對齊全，然后按科目歸類排列，連同附件定期

53、(每天、每月或每旬)裝訂成冊，注意2：會計憑證不得外借。其它單位如因特殊情況，需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以復(fù)制。在向外單位提供復(fù)制品時，要在專設(shè)的登記簿上登記，并由雙方經(jīng)辦人簽章。注意3：會計憑證的保管期和銷毀手續(xù)5 復(fù)習(xí)思考題1.名詞解釋會計憑證 原始憑證 記賬憑證2.簡答與論述(1)原始憑證的基本內(nèi)容是什么?如何審核原始憑證?(2)記賬憑證有哪些基本內(nèi)容?記賬憑證如何審核?(3)什么是會計憑證的傳遞?如何保管會計憑證?第六章 會計賬簿備查賬簿日記賬總 賬明細(xì)賬賬 簿序時賬簿分類賬簿第六章 會計賬簿內(nèi)容提示第一節(jié) 賬簿的意義和種類第二節(jié) 賬簿的登記和使用規(guī)則第三節(jié) 對賬和

54、結(jié)賬第四節(jié) 賬簿的保管第五節(jié) 會計工作底稿第一節(jié)：賬簿的意義和種類一、會計賬簿的含義：以會計憑證為依據(jù)，序時地、分類地記錄會計主體一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁二、設(shè)置賬簿的意義1提供系統(tǒng)完整的會計信息2為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料3保證財產(chǎn)的安全完整4為正確核算企業(yè)經(jīng)營成果和考核經(jīng)濟(jì)效益提供資料三、會計賬簿的設(shè)置原則滿足需要 組織嚴(yán)密 精簡靈便 結(jié)合實際（四）會計賬簿的種類 1、會計賬簿按用途分類 賬 簿賬 簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬1）序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時

55、賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。 2）分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？?賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。3）備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。2、會計賬簿

56、按外表形式分類 1）訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細(xì)賬卡片箱2）活頁式賬簿活頁賬。3）卡片式賬簿卡片賬。第二節(jié) 賬簿的登記和使用規(guī)則一、序時賬簿的格式與登記方法 （一）特種日記賬的格式與登記方法 1、現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 2、三欄式銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。（二）普通日記賬的格式與登記方法 1、兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 2、多欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方

57、）。 登記方法：逐日逐筆登記。二、分類賬簿的格式與登記方法 （一）總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記：對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料（二）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1、三欄式（總分類賬）。 格式：借、貸、余三欄式（總分類賬） 。 登記方法：逐筆登記。 適用范圍：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 2、數(shù)量金額式。 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用范圍： 3、多欄式。 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。（

58、減少數(shù)用紅字登記）適用范圍：主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 摘 要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 E產(chǎn)品 月 日 號數(shù) 5 銀收2 銷售A產(chǎn)品 20 000 8 現(xiàn)收1 銷售C產(chǎn)品 900 10 銀付5 A產(chǎn)品退貨 1 000 （略） 30 轉(zhuǎn)6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 900三、賬簿的登記規(guī)則內(nèi)容：基本要求依據(jù)憑證記賬。 1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 2）做好登記標(biāo)記 3）書寫適當(dāng)留格總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總

59、 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方 4）使用藍(lán)黑墨水 5）紅字限制使用 沖銷錯賬 賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù)賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù) 其他會計記錄 6）賬頁連續(xù)登記 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 5000 借 25000 會計科目：原材料 2

60、0 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 此頁注銷 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù)張 清張 清 7）注明余額方向 8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明四、錯賬的更正方法（一）錯賬的基本類型1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。2、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。 （二）錯賬的具體更正方法 1、劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 更正方法為：分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬張清更正方法