應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1、堂建工商大學(xué)自考畢業(yè)論文題 目：企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生姓名 準(zhǔn)考證號(hào)指導(dǎo)教師 職稱日 期201年月日論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工 作取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文中不包 含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的作品成果。對(duì)本文的研究做出 重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全明確本聲 明的法律責(zé)任，本人對(duì)本論文導(dǎo)致的所有問(wèn)題承擔(dān)全部責(zé)任。論文作者簽名：日期： 201 年 月 日目錄 TOC o 1-5 h z 摘要1 關(guān)鍵詞1 引言1一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀1 HYPERLINK

2、l bookmark2 o Current Document 1、對(duì)應(yīng)收賬款放得太松3 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 2、對(duì)應(yīng)收賬款管得太死3 HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因4 HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 1、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題4（1）、夸大了經(jīng)營(yíng)成果，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)4（2）、降低企業(yè)的資金使用率，使效益下降4（3）、增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本5（4）、給企業(yè)帶來(lái)額外損失5 HYPERLINK l book

3、mark10 o Current Document 2、應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因6（1）、賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重6（2）、企業(yè)的信用狀況不樂(lè)觀6（3）、企業(yè)的管理措施不當(dāng)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力6（4）、管理制度不完善，獎(jiǎng)懲制度存在誤區(qū)與漏洞7 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 三、企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理及建議 7 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 1、做好客戶資信調(diào)查7 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 2、力口強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作8 HYPERLINK l

4、 bookmark18 o Current Document 3、制定應(yīng)收賬款的信用政策8（1）、信用標(biāo)準(zhǔn)8（2）、信用條件9（3）、收賬政策9四、參考文獻(xiàn) 10企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策重慶工商大學(xué) 會(huì)計(jì)專業(yè)指導(dǎo)老師：摘 要：一個(gè)企業(yè)得以存活和發(fā)展的重要構(gòu)造是企業(yè)的資產(chǎn)，關(guān)系到企業(yè)現(xiàn)金流量 和再生產(chǎn)的資金需要。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企 業(yè)面臨的生存環(huán)境更是復(fù)雜多變，企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，如何面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力與生 存是許多企業(yè)面臨的問(wèn)題。企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例加大， 如果應(yīng)收賬款管理不善則會(huì)讓企業(yè)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬

5、款的管理， 合理控制風(fēng)險(xiǎn)，提前采取對(duì)策，盡可能的減少壞賬。為此，處理好企業(yè)的應(yīng)收賬款的管 理也就成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問(wèn)題。我就應(yīng)收賬款的含義、功能、目標(biāo)、日常管理、 問(wèn)題及原因進(jìn)行了論述，并對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)問(wèn)題提出了建議及措施。.場(chǎng)懿愛(ài)氌譴凈。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理 問(wèn)題 原因 建議應(yīng)收賬款是企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，是流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要的項(xiàng)目。近年來(lái)，我 國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)之間存在拖欠貨 款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對(duì) 企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)?yè)p害，而且會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金鏈斷 裂。

6、面對(duì)如此嚴(yán)峻的形式，企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，充分重視應(yīng)收賬款的管理， 最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，對(duì) 此，應(yīng)收賬款的管理就成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中十分重要的問(wèn)題。殘騖樓.錈源W溆塑藏一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的，應(yīng)向購(gòu)貨 單位或接受勞務(wù)單位收取而未收取的款項(xiàng)，包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單 位或接受勞務(wù)單位收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn) 的一個(gè)重要的項(xiàng)目。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)。釅錒極常蛹鎮(zhèn)檜豬.夬錐。目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中

7、所占比例和逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高，其應(yīng)收 賬款總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭，而應(yīng)收賬款的主要原因就是賒銷(xiāo)。雖然大多數(shù)企業(yè)都希望 現(xiàn)銷(xiāo)而不是賒銷(xiāo)，但是面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷(xiāo)售體系、穩(wěn)定客源、擴(kuò)大 商品銷(xiāo)路、為了滿足企業(yè)長(zhǎng)期正常經(jīng)營(yíng)的需要、開(kāi)拓新的市場(chǎng)和銷(xiāo)售渠道、占領(lǐng)已有市 場(chǎng)，降低商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用、增加收入，不得不向購(gòu)貨單位采取賒銷(xiāo)政策。源 于這種種原因，應(yīng)收賬款的管理成了企業(yè)管理的重中之重。但由于我國(guó)企業(yè)的信用觀念 相對(duì)較差，財(cái)務(wù)管理水平較低等原因，絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理基本上是簡(jiǎn)單的 收賬管理，還不存在制定詳細(xì)的信用政策。弓例攝爾霽斃撰磚鹵廡。根據(jù)中國(guó)商務(wù)部貿(mào)易研究資料顯示，

8、就中國(guó)的出口業(yè)務(wù)的壞賬損失率就高達(dá)5%，是 發(fā)達(dá)國(guó)家的10到20倍。據(jù)統(tǒng)計(jì)表明，截止2010年11月底，就全國(guó)規(guī)模在500萬(wàn)元銷(xiāo) 售收入以上的工業(yè)企業(yè)之間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)1萬(wàn)多億人民幣，比2009年增長(zhǎng)了 16.9%。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家平均20%左 右的水平。但國(guó)外企業(yè)是將應(yīng)收賬款的管理放于首要地位，而中國(guó)的很多企業(yè)都不清楚 應(yīng)收賬款的各項(xiàng)管理。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中并不單獨(dú)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，沒(méi)有詳細(xì)的管理制 度，導(dǎo)致相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)盲目賒銷(xiāo)，濫用信用政策，最后使企業(yè)遭受?chē)?yán)重的財(cái)務(wù)損失。就我自己對(duì)應(yīng)收賬款管理的了解，餐飲業(yè)應(yīng)收賬款的情勢(shì)更為嚴(yán)峻。近幾年，在擴(kuò)

9、 大內(nèi)需的推動(dòng)下，餐飲業(yè)成為國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求發(fā)展速度最快，增長(zhǎng)速度最高的行業(yè)。下面 是一五星級(jí)酒店的應(yīng)收賬款的狀況：廈礴懇蹣駢一繼僧騷、年份項(xiàng)目、200820092010應(yīng)收賬款金額（萬(wàn)元）724597462比上年下降百分點(diǎn)17.54%22.61%平均收賬期（天）635642壞賬金額（萬(wàn)元）42.731.823.9壞賬率5.90%5.33%5.17%據(jù)2007年10月19日，中國(guó)烹飪協(xié)會(huì)和中國(guó)社會(huì)科學(xué)院發(fā)布的2007中國(guó)餐飲產(chǎn) 業(yè)運(yùn)行報(bào)告顯示：2006年中國(guó)餐飲業(yè)消費(fèi)實(shí)現(xiàn)歷史性跨越，全年零售額首次突破 1 萬(wàn)億人民幣，達(dá)到10345.5億元，同比增長(zhǎng)16.4%，比上年凈增1458億元，連續(xù)16年

10、實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)的高速增長(zhǎng)。餐飲業(yè)的繁榮發(fā)展，也造成競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了在競(jìng)爭(zhēng)中尋求發(fā)展， 留住更多的回頭長(zhǎng)期性客戶，以賒銷(xiāo)方式促銷(xiāo)已成為餐飲業(yè)一種有效的營(yíng)銷(xiāo)策略。各大 餐飲業(yè)采取批量銷(xiāo)售，客戶消費(fèi)后不用當(dāng)時(shí)付錢(qián)買(mǎi)單，只用簽字（即所謂的掛賬）。當(dāng) 累計(jì)到一定金額，再一次性結(jié)清。當(dāng)然，餐飲業(yè)設(shè)有專人進(jìn)行往來(lái)賬這一塊。但客戶時(shí) 不時(shí)會(huì)一拖再拖，隨著時(shí)間的增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的數(shù)目越來(lái)越大，單據(jù)還可能會(huì)丟失或是 凌亂，客戶可能賴賬，這樣不僅提高了賬款的收賬成本，也會(huì)加大壞賬損失的可能性。煢楨廣鰳，選塊網(wǎng)踴淚?？偟膩?lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理存在以下兩難局面：1、對(duì)應(yīng)收賬款放得太松或許是因?yàn)橹袊?guó)的傳統(tǒng)，中國(guó)人顯得特別的“謙遜和諧

11、”，特別愛(ài)面子，當(dāng)和其他 企業(yè)形成賒銷(xiāo)關(guān)系后，害怕影響與客戶的關(guān)系而不好意思向?qū)Ψ酱呖睢Ｓ捎诘K于面子這 種心理作祟，長(zhǎng)此以往，購(gòu)貨方也賒銷(xiāo)得理所當(dāng)然，經(jīng)常無(wú)理拖欠，甚至賴賬。由此， 如果對(duì)購(gòu)貨企業(yè)的應(yīng)收賬款放得太松，最直接的影響就是被賒銷(xiāo)企業(yè)的資金運(yùn)作，無(wú)法 購(gòu)買(mǎi)相關(guān)生產(chǎn)材料，拖欠各項(xiàng)稅款，更壞的結(jié)果是，應(yīng)收賬款隨著時(shí)間的推移收回的可 能性越來(lái)越小，逐漸形成了大量的呆賬、死賬，影響企業(yè)的繼續(xù)生產(chǎn)存與經(jīng)營(yíng)。鵝婭盡損 鵪慘屣蘢賴。2、對(duì)應(yīng)收賬款管得太死一些企業(yè)持比較保守的風(fēng)險(xiǎn)政策，對(duì)賒銷(xiāo)這一款管得過(guò)緊，希望進(jìn)行的業(yè)務(wù)都是現(xiàn) 銷(xiāo)，這樣一來(lái)容易走向極端，出現(xiàn)不給錢(qián)不發(fā)貨，緊縮供貨，大量堆積存貨現(xiàn)象，這

12、將 會(huì)影響企業(yè)的銷(xiāo)售，造成部分客戶流失，增加企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)用，影響現(xiàn)有市場(chǎng)的地 位。籍叢媽，為贍僨蟶練浮。不過(guò)據(jù)資料顯示，近3年中國(guó)的應(yīng)收賬款管理這一塊的狀況得到了明顯改善。不少 企業(yè)合理規(guī)劃賒銷(xiāo)政策，單獨(dú)設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門(mén)，將應(yīng)收賬款單獨(dú)管理，設(shè)立了比 較健全的應(yīng)收賬款管理體系，減少了應(yīng)收賬款所帶來(lái)的弊端。例如中國(guó)企業(yè)延期30天 以上付款比重在3年間下降了15.5%。但研究資料表明，中國(guó)在這一塊的管理與其他發(fā) 達(dá)國(guó)家相比還存在明顯的差距，很多企業(yè)是沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性，在信用風(fēng)險(xiǎn) 管理體系的健全與規(guī)范方面還存在著很大的改善與發(fā)展空間，特別是在由美國(guó)引起的全 球性金融危機(jī)后，身為美國(guó)

13、最大債權(quán)國(guó)的中國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也會(huì)隨之波動(dòng)，物價(jià)持續(xù)上漲， 在這種不容樂(lè)觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，依靠主觀的判斷或是單一的手段去加強(qiáng)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)及 應(yīng)收賬款的各項(xiàng)管理，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。各企業(yè)更應(yīng)該做的是，建立健全的信用風(fēng)險(xiǎn)管理 體系、規(guī)范相關(guān)的管理流程、加強(qiáng)客戶風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估和管理、設(shè)立專門(mén)的信用管理部 門(mén)、充分利用外界或第三方專業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的商業(yè)信息及信用掌控技術(shù)資源，這 也是中國(guó)的企業(yè)在動(dòng)蕩經(jīng)濟(jì)環(huán)境增加自身防風(fēng)險(xiǎn)能力，在動(dòng)蕩經(jīng)濟(jì)環(huán)境中處于優(yōu)勢(shì)地位 的當(dāng)務(wù)之急。.真圣金玄齦訝驊糴。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因?yàn)楹胃鞔笃髽I(yè)會(huì)采用賒銷(xiāo)方式呢？究其原因主要有兩個(gè)：第一，擴(kuò)大銷(xiāo)售的功能。 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比

14、較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要的方式，企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)，一 方面，向顧客銷(xiāo)售了產(chǎn)品，另一方面，在一個(gè)有限的時(shí)間內(nèi)向客戶提供了資金。因此， 在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的時(shí)候，賒銷(xiāo)的作用十分明顯，特別是企業(yè)在銷(xiāo)售新 產(chǎn)品、開(kāi)拓市場(chǎng)時(shí)，賒銷(xiāo)具有更重要的意義。第二，減少存貨的功能。企業(yè)持有產(chǎn)成品 存貨，要追加管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款則無(wú)須這些 支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般可以采取較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)， 把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以節(jié)約各種支出。但隨著賒銷(xiāo)方式的應(yīng)運(yùn)而生，由此所呈現(xiàn)的 問(wèn)題也越來(lái)越多。滲彭嗆儼勻諤鱉調(diào)一帛。1、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（

15、1）、夸大了經(jīng)營(yíng)成果，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。首先，按照我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，商品 銷(xiāo)售在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)上相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)、也沒(méi)有對(duì)已售出 的商品實(shí)施有效控制、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。若在銷(xiāo)售當(dāng)時(shí)未能收到現(xiàn)款，應(yīng)確認(rèn)為 應(yīng)收賬款。再依照我國(guó)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制），這些發(fā)生的未收到現(xiàn)款的賒銷(xiāo) 應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。這樣，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)隨著賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)，但企業(yè) 賬上的現(xiàn)金卻未流入，在一定程度上就夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，同

16、時(shí)增加的應(yīng)收賬款數(shù) 量在一定程度上會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)收賬款存在很 大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)應(yīng)收賬款占用過(guò)多，往往會(huì)造成企業(yè)自身流動(dòng)資金的不足，長(zhǎng) 期為客戶墊付相當(dāng)數(shù)量的資金，會(huì)喪失一些投資盈利的機(jī)會(huì)，會(huì)影響企業(yè)的盈利狀況， 直接減少企業(yè)的利潤(rùn)。還可能影響企業(yè)的繼續(xù)生產(chǎn)，從而引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，造成企 業(yè)的財(cái)務(wù)困難。鐃.卜瀉.圣騁貺丁一。（2）、降低企業(yè)的資金使用率，使效益下降。一個(gè)企業(yè)最重要和最主要的資產(chǎn)是流 動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)具有周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)的特點(diǎn)，其價(jià)值形態(tài)容易發(fā)生變化，分 析流動(dòng)資金利用的效率，把握企業(yè)管理當(dāng)局在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中運(yùn)用流動(dòng)資金的能 力

17、。反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)主要有，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周 轉(zhuǎn)率等。而就目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，應(yīng)收賬款占了最大的比重，為此，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率也 在一定程度上決定著資金的使用率，若應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低，說(shuō)明企業(yè)收賬緩慢，賬齡 較長(zhǎng)，同時(shí)會(huì)增加收賬費(fèi)用和壞賬損失。從而相對(duì)減少了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的投資收益，降 低了企業(yè)的資金使用率，使企業(yè)的效益下降。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但并 不意味著真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，許多企業(yè)為了追求表面效益進(jìn)行大量賒銷(xiāo)，使企 業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付流轉(zhuǎn)稅、所得稅、股東的分紅或員工的報(bào)酬。而產(chǎn) 生的墊付款項(xiàng)占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，久而久之一定會(huì)加速

18、企業(yè)的現(xiàn)金流出，影響 企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況被掩蓋，影響企業(yè)既定的生存計(jì)劃、銷(xiāo) 售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)劃的效益目標(biāo)。一鳳襪備一輪爛薔。（3）、增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。應(yīng)收賬款延長(zhǎng)了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期。營(yíng)業(yè)周期是指從 銷(xiāo)貨或提供勞務(wù)而承擔(dān)墊付款項(xiàng)開(kāi)始，到收回因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)并收取貨款之間的 時(shí)間，而營(yíng)業(yè)周期取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指從 購(gòu)入存貨到售出存貨平均需要的天數(shù)，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指從應(yīng)收賬款發(fā)生到應(yīng)收 賬款收回平均需要的天數(shù)。如果我們將現(xiàn)銷(xiāo)視作為收賬期為零的賒銷(xiāo)，那么售出存貨的 時(shí)點(diǎn)即為應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。如果應(yīng)收賬款占用資金過(guò)多，就

19、會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)周期過(guò)長(zhǎng)， 在這期間就增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，應(yīng)收賬款引起的相關(guān)成本包括：機(jī)會(huì)成本、管理成 本、壞賬成本。機(jī)會(huì)成本又稱資金成本，企業(yè)為了促銷(xiāo)而采用信用政策，這便意味著它 不能及時(shí)收回其貨款，相應(yīng)地，企業(yè)要長(zhǎng)期為客戶墊付一筆相當(dāng)數(shù)量的資金，因而喪失 了投資盈利的機(jī)會(huì)，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本；管理成本，是指為管理應(yīng)收賬款所花 費(fèi)的一切費(fèi)用開(kāi)支，主要包括：客戶信譽(yù)情況調(diào)查的費(fèi)用，收集、整理各種信息的費(fèi)用 和收賬費(fèi)用等。一般而言，應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用在一定數(shù)額下是相對(duì)固定的，但當(dāng)一定 時(shí)期內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款有很大的變化時(shí)，其管理成本也會(huì)隨著發(fā)生變化，例如，收賬費(fèi)用 會(huì)明顯隨著應(yīng)收賬款的增加而提高；

20、壞賬成本是由于各種原因，應(yīng)收賬款會(huì)有一部分不 能收回，由此形成壞賬損失成本。對(duì)于應(yīng)收賬款而言，最大的風(fēng)險(xiǎn)就是壞賬損失，因?yàn)?企業(yè)發(fā)生壞賬不僅無(wú)法盈利，而且連本金都不能收回，一般而言，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額 越大，承擔(dān)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)就越大。嬲蛔吳閫蕨圜閶鄴鎵瞌（4）、給企業(yè)帶來(lái)額外損失。資金管理對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常重要而且龐大復(fù) 雜的。在應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中，應(yīng)收賬款的對(duì)象涉及到不同的客戶，客戶的信息繁多， 情況也各不相同，核算的資料也自然非常復(fù)雜，如果不慎核算出錯(cuò)，就難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 隨著應(yīng)收賬款的賬齡的增長(zhǎng)，客戶的信息和經(jīng)營(yíng)狀況也在不停的變更，企業(yè)不能及時(shí)了 解應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收賬款對(duì)

21、方企業(yè)的詳情，將造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的 合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的遺失、企業(yè)會(huì)計(jì)人員的更換，這些情況可能使企 業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，或是能全部收回的只能部分收回，不能 收回的部分也因各項(xiàng)資料不全，而不能通過(guò)法律手段收回，最終使得企業(yè)遭受巨大的資 產(chǎn)損失。壇搏鄉(xiāng).懺蔞鍥鈴豁戾。2、應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因（1）、賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，而收 益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷(xiāo)售收入的基礎(chǔ)之上的，如何擴(kuò)大銷(xiāo)售收入就成了企業(yè)的頭等大事。 隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)為了在市場(chǎng)中占有一席之地，提高產(chǎn)品的銷(xiāo)量，提升企 業(yè)商品的市場(chǎng)占有率，賒銷(xiāo)方式就

22、應(yīng)運(yùn)而生。但企業(yè)為了片面擴(kuò)大銷(xiāo)售，在進(jìn)行賒銷(xiāo)前 未對(duì)購(gòu)貨或接受勞務(wù)的企業(yè)進(jìn)行信用調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也未做出正確評(píng)估，就盲目 地采用賒銷(xiāo)或簽單定期結(jié)算的方式去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，造成了應(yīng)收賬款有增無(wú)減，居高不下。 其實(shí)造成這一問(wèn)題的主要原因就是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下存在著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，這些競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使各大企業(yè)采取各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，對(duì)外賒銷(xiāo)就是擴(kuò) 大銷(xiāo)售的手段之一。但由于許多企業(yè)沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，而導(dǎo)致企業(yè)自身的資 金緊張。蠟燮修輟倀鉉錨，贅。（2）、企業(yè)的信用狀況不樂(lè)觀。隨著賒銷(xiāo)政策的應(yīng)運(yùn)而生，各大企業(yè)的信用狀況也 隨之成為了賒銷(xiāo)的重要條件之一。在我國(guó)由于信用體系不健全、信用

23、制度不完善，各大 企業(yè)的信用習(xí)慣尚未形成，信用意識(shí)淡薄，形成“拖欠”、“賴賬”等現(xiàn)象，使得應(yīng)收賬 款的管理更是難上加難，讓企業(yè)在應(yīng)收賬款這一塊面臨著巨大的挑戰(zhàn)。鯛血輔曇庸遙閆擷凄。（3）、企業(yè)的管理措施不當(dāng)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力。一方面，財(cái)務(wù)從屬業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的狀況制 約著財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。而對(duì)客戶是否采用賒銷(xiāo)方式，提供何種信用政策往往由銷(xiāo)售 部門(mén)決定，財(cái)務(wù)部門(mén)往往不參與或發(fā)表意見(jiàn)，兩部門(mén)缺乏交流，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題 不能及時(shí)暴露，造成企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下，賬齡老化。另一方面，許多企業(yè)的財(cái)務(wù) 部門(mén)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行詳盡的輔助管理，在期末資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)應(yīng)收賬款只是進(jìn)行簡(jiǎn) 單的分析。更有甚者，根本不對(duì)應(yīng)收

24、賬款進(jìn)行分析，而只是進(jìn)行普通的核算。在平時(shí)也 沒(méi)有專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬、賬齡和成本分析，只是簡(jiǎn)單記錄款項(xiàng)是否收回和未收回 的金額。如果企業(yè)能在約定日期內(nèi)將應(yīng)收賬款收回還好，但如果一旦不能及時(shí)收回賬款， 應(yīng)收賬款所隱藏的問(wèn)題將呈現(xiàn)出現(xiàn)，困擾企業(yè)。其次，由于企業(yè)之間的交易都存在著一 定的時(shí)間差異，以及票據(jù)的傳遞、記載都可能發(fā)生差錯(cuò)，如果企業(yè)未能及時(shí)定期對(duì)賬， 隨著時(shí)間的推移，雙方的權(quán)利和義務(wù)將變得不明確，一旦應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，企業(yè)也 無(wú)法更好的利用法律手段來(lái)保護(hù)自身的利益。.斷一鶘蹤韋轔蕤。(4)、管理制度不完善，獎(jiǎng)懲制度存在誤區(qū)與漏洞。為了調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，很 多企業(yè)將員工的業(yè)績(jī)與工資掛鉤

25、，認(rèn)為只要給員工獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰就可以提高員工的熱情 或是抑制員工銷(xiāo)售不達(dá)指標(biāo)的情況發(fā)生，這樣就可以維持良好的銷(xiāo)售狀態(tài)。但員工在面 對(duì)這殘酷的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)壓力時(shí)，為了完成業(yè)績(jī)保住工作維持較理想的工資狀態(tài)，銷(xiāo)售人員 經(jīng)常私下與購(gòu)貨企業(yè)談條件、銷(xiāo)售折扣及相關(guān)回扣，即所謂的“互利”，進(jìn)行大量的賒 銷(xiāo)。雖然自己的業(yè)績(jī)銷(xiāo)售量上去了，工資也維持了理想的狀態(tài)，可也導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬 款的增加，這并沒(méi)有向預(yù)期那樣有好的銷(xiāo)售景況。這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和 獎(jiǎng)懲制度是有著很大關(guān)系的。再者，企業(yè)總是會(huì)制定各種各樣的銷(xiāo)售指標(biāo)和計(jì)劃，但由 于過(guò)分的追求銷(xiāo)售指標(biāo)而忽略了內(nèi)部的相關(guān)制度，給企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)造成壓力。獻(xiàn)躓.浹綏 飴

26、夏錦。三、企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理及建議1、做好客戶資信調(diào)查企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)前，應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)的客戶進(jìn)行資信調(diào)查，以此來(lái)確定交易的方式、付款 期限和相應(yīng)的保障措施。通常，評(píng)價(jià)客戶的資信狀況主要是利用“5C”系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估和分析的?！?C”系統(tǒng) 是指：品行、能力、資本、擔(dān)保和條件等5個(gè)方面。品行是指客戶的信譽(yù)，即客戶履行 其償債義務(wù)的可能性。該因素在信用評(píng)估中最重要，因?yàn)槊恳还P賒銷(xiāo)交易中都隱含著客 戶對(duì)企業(yè)的付款承諾。能力指客戶的償債能力，對(duì)客戶償債能力的判斷，主要取決與其 流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)關(guān)系?？蛻粢酝膬攤涗?、經(jīng)營(yíng)手段以 及客戶經(jīng)營(yíng)企業(yè)所做的實(shí)地考察可以作為補(bǔ)充。資本是指客戶的

27、一般財(cái)務(wù)狀況，它通常 是通過(guò)對(duì)客戶的負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率以及獲得利息倍數(shù)比率等財(cái)務(wù)比率的分析來(lái)判斷 的。抵押品是指客戶為了獲得企業(yè)的商業(yè)信用而提供給企業(yè)作為抵押用的資產(chǎn)。企業(yè)在 不了解客戶信用品質(zhì)和底細(xì)的情況下，只要客戶提供了足夠的抵押品，就可以向客戶提 供商業(yè)信用，一旦企業(yè)無(wú)法收回對(duì)方賒欠的款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)就可以變賣(mài)其抵押品加以彌補(bǔ) 損失。條件是指一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)或某些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)償債能力可能產(chǎn)生的影 響。這五個(gè)方面的信息，可以通過(guò)與客戶交往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)獲得，也可以從相關(guān)信用服務(wù)機(jī) 構(gòu)獲得。其中主要的來(lái)源有：顧客的財(cái)務(wù)報(bào)表（應(yīng)注意報(bào)表的真實(shí)性）、銀行證明、信 用評(píng)估機(jī)構(gòu)的報(bào)告、與客戶交易的記錄

28、、其他一般信息等。貓蠆一的蒯朱髏.廡。2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作（1）、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，分別記錄管理與客戶的往來(lái)情況，管理好 各客戶的資料，票據(jù)等。將全部賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分 類賬，隨時(shí)反映每一位客戶的賒銷(xiāo)情況；在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的全過(guò)程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登賬、向 客戶寄賬單和收賬都應(yīng)分別派人負(fù)責(zé)，然后定期將明細(xì)賬與總賬核對(duì)。鍬籟饕逕瑣.奧鷗婭嬴（2）、企業(yè)應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則的要求，實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)制度。 企業(yè)須對(duì)壞賬發(fā)生的可能性進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)確認(rèn)為壞賬損失。但對(duì)于應(yīng)確認(rèn)的壞賬，并不意味著企業(yè)就放棄了其賬

29、款的追索權(quán)， 一旦客戶具備了償債能力，企業(yè)就應(yīng)積極追償。情氽旗黌碉飩薺齦話騖。（3）、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作采取的主要措施有：應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬 齡分析、收現(xiàn)保證率分析、壞賬準(zhǔn)備金制度。這樣采取有力的措施，盡量按期收回款項(xiàng)， 使企業(yè)減少損失。企業(yè)應(yīng)做好基礎(chǔ)記錄，追蹤記錄分析檢查客戶是否突破信用額度，掌 握客戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減變動(dòng)，考察客戶的拒付狀 況，編制賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，及時(shí)采取相應(yīng)的措施?；f癤罔 偎號(hào)虎澩。3、制定應(yīng)收賬款的信用政策應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投資，是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利而進(jìn)行的投 資，企業(yè)應(yīng)按照成本效益原則

30、，在應(yīng)收賬款信用政策所產(chǎn)生的收益、成本之間作出權(quán)衡， 只有當(dāng)所增加的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)運(yùn)用這些政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施相應(yīng)的信用政 策，提高應(yīng)收賬款的安全性，將企業(yè)的損失降到最低，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮 應(yīng)收賬款的功能。堯側(cè).啊蛻駕信用政策即為應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)基于對(duì)客戶資信情況的認(rèn)定而給客戶賒銷(xiāo)方 面的優(yōu)惠。應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，故制定合理的信用政策， 是企業(yè)應(yīng)收賬款的重點(diǎn)。企業(yè)制定信用政策是為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，是當(dāng)企業(yè)不能 收回賬款時(shí)，避免企業(yè)的損失、提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。信用政策主要包括 信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。識(shí)縊潼（1）、信用標(biāo)準(zhǔn)。

31、信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)用來(lái)衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備 的基本條件。如果客戶達(dá)不到企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)提供的商業(yè)信用。信用 標(biāo)準(zhǔn)通常采用壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。若企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)制定得比較嚴(yán)格，相應(yīng)的會(huì)減 少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這樣卻不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力；反之，如果企業(yè)信用政策制定得比較寬松，雖然會(huì)增加企業(yè)的銷(xiāo)售，但 壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本也會(huì)相應(yīng)的增加。因此，企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo) 準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)首先對(duì)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查和分析。通常信用標(biāo)準(zhǔn)的確定有：定性分析，同 行情況。自身承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。客戶的資信程度。定量分析，確定信用等級(jí) 評(píng)價(jià)

32、。用客戶的資料計(jì)算出各自的等級(jí)，并進(jìn)行比較。將計(jì)算的客戶等級(jí)進(jìn)行排序。濂勞月葭鍇癇嫦脛糴。（2）、信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件。包括信用期間、 折扣期間和現(xiàn)金折扣。信用期間是指企業(yè)允許客戶的賒銷(xiāo)時(shí)間。企業(yè)適當(dāng)延長(zhǎng)信用期間，對(duì)擴(kuò)大銷(xiāo)售具有 刺激作用，可能為企業(yè)帶來(lái)較高的收益。但同時(shí)平均收賬期也延長(zhǎng)了，可能導(dǎo)致企業(yè)的 資金被應(yīng)收賬款較長(zhǎng)時(shí)間地占用，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率和利用率，喪失了再投資 獲益的機(jī)會(huì)，企業(yè)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之加大。耳心滅縈歡蜴聾鶩.現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所作的扣減，給客戶提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠， 主要目的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收賬期。另外，現(xiàn)金折 扣也能招攬客戶前來(lái)購(gòu)貨，借以擴(kuò)大銷(xiāo)售。但企業(yè)采用何種現(xiàn)金折扣、是否采用現(xiàn)金折 扣，應(yīng)與信用期間的安排結(jié)合，以權(quán)衡利弊。鯊胃新出溈一黨（3）、收賬政策。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè) 在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)將它帶來(lái)的收益與增加的成本進(jìn)行比較分析，注重成本效益原則。 采取合