成本報(bào)表編制與分析ppt課件

1、第十章:本錢報(bào)表的編制與分析本錢報(bào)表編制本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)1.商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制2.主要產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制3.制造費(fèi)用明細(xì)表構(gòu)成及編制一、本錢報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)本錢報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用于反映和監(jiān)視企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用程度及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。本錢報(bào)表的作用：編制和分析本錢報(bào)表是本錢會(huì)計(jì)任務(wù)的一項(xiàng)重要內(nèi)容:1、可以檢查企業(yè)本錢方案的執(zhí)行情況，考核企業(yè)本錢任務(wù)績(jī)效，對(duì)企業(yè)本錢任務(wù)進(jìn)展評(píng)價(jià)2、經(jīng)過本錢報(bào)表的分析，可以提示影響產(chǎn)品本錢目的和費(fèi)用工程變動(dòng)的要素和緣由，從各個(gè)方面發(fā)掘和發(fā)動(dòng)節(jié)約費(fèi)用支出，和降低產(chǎn)品本錢潛力，提高企業(yè)消費(fèi)耗費(fèi)

2、的經(jīng)濟(jì)效益。3、根據(jù)往年的本錢和費(fèi)用資料，不僅可以加強(qiáng)日常本錢費(fèi)用的管理，而且為企業(yè)進(jìn)展本錢、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、決策，編制產(chǎn)品本錢方案和各項(xiàng)費(fèi)用方案、制定產(chǎn)品價(jià)錢的提供重要根據(jù)。商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制1、商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品實(shí)踐產(chǎn)量單位本錢本 月總本錢本年累計(jì)總 成 本該報(bào)表的主要內(nèi)容是反映本錢報(bào)表的種類產(chǎn)品名稱計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本本月本年累計(jì)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本期實(shí)際按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際可比產(chǎn)品合計(jì)其中：A：B：不可比產(chǎn)品合計(jì)其中：C：D

3、：全部產(chǎn)品商品產(chǎn)品本錢表的編制實(shí)踐產(chǎn)量本月實(shí)踐產(chǎn)量本年累計(jì)實(shí)踐產(chǎn)量單位本錢上年實(shí)踐平均單位本錢本年方案單位本錢本月實(shí)踐單位本錢本年累計(jì)實(shí)踐平均單位本錢本 月總本錢按上年實(shí)踐單位本錢計(jì)算的總本錢按本年方案單位本錢計(jì)算的總本錢本月實(shí)踐總本錢 上年實(shí)踐單位本錢本月實(shí)際產(chǎn)量本年方案單位本錢本月實(shí)踐產(chǎn)量本月實(shí)踐單位本錢本月實(shí)踐產(chǎn)量本 年累計(jì)總本錢按上年實(shí)踐單位本錢計(jì)算的總本錢按本年方案單位本錢計(jì)算的總本錢本年累計(jì)實(shí)踐總本錢 上年實(shí)踐單位本錢本年累計(jì)實(shí)踐產(chǎn)量本年方案單位本錢本年累計(jì)實(shí)踐產(chǎn)量本月實(shí)踐單位本錢本年累計(jì)實(shí)踐產(chǎn)量主要產(chǎn)品單位本錢表的構(gòu)造 其內(nèi)容主要包括1.本錢工程2.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的3.歷史先進(jìn)程

4、度4.上年實(shí)踐平均5.本月實(shí)踐6.本年累計(jì)實(shí)踐平均成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均原材料燃料動(dòng)力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用產(chǎn)品單位成本主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)A材料 B材料：四制造費(fèi)用及各種費(fèi)用明細(xì)表該表應(yīng)填 的內(nèi)容1. 本年方案2. 上年同期實(shí)踐數(shù)3. 本月實(shí)踐數(shù)4. 本年累計(jì)實(shí)踐數(shù)項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)工資職工福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)機(jī)物料消耗。其他合計(jì)本錢報(bào)表的特點(diǎn)1、屬于內(nèi)部報(bào)表,滿足企業(yè)內(nèi)部管理者的需求,因此內(nèi)容更具有針對(duì)性2、本錢報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決議，更有靈敏性3、本錢報(bào)表更注重時(shí)效性本錢報(bào)表的分析1. 本錢分析的普通程序及

5、本錢分析的方法 ；2.要素分析法的計(jì)算；3.全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析；4.可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成情況的分析；5.主要產(chǎn)品單位本錢分析本節(jié)的重點(diǎn)與難點(diǎn)一、本錢分析的 根本程序本錢分析是根據(jù)本錢資料對(duì)本錢目的所進(jìn)展的分析.它包括本錢的事前、事中和事后三個(gè)方面的分析。這里所要引見的本錢分析主要是事后的本錢分析。分析的根底：搜集相關(guān)資料，掌握本錢費(fèi)用情況從方案完成情況的總評(píng)價(jià)開場(chǎng)，然后按照影響本錢方案完成情況的要素漸漸地深化、詳細(xì)地分析。在分析本錢目的的方案完成情況的過程中，要研討確定影響目的變動(dòng)的各種要素，分別從量上確定其影響程度，從中確定起作用的主要要素在查明各種要素變動(dòng)緣由時(shí)，因結(jié)合

6、企業(yè)消費(fèi)技術(shù)、消費(fèi)組織和運(yùn)營管理等方面的情況，有利于進(jìn)一步采取措施降低支出的潛力對(duì)企業(yè)本錢任務(wù)進(jìn)展評(píng)價(jià)：以全面、開展的觀念影響本錢分析的根本要素固有要素宏觀要素微觀要素二、本錢分析的根本方法在進(jìn)展本錢分析中，通常采用的技術(shù)方法有三種,即：對(duì)比分析法要素分析法相關(guān)分析法是根據(jù)實(shí)踐本錢目的與不同時(shí)期的目的進(jìn)展對(duì)比，來提示差別，分析差別產(chǎn)生緣由的一種方法。在采用對(duì)比分析時(shí)，可采取絕對(duì)數(shù)對(duì)比、增減差額對(duì)比或相對(duì)數(shù)比率分析法對(duì)比等多種方式。是將某一綜合性目的分解為各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，經(jīng)過測(cè)定這些要素對(duì)綜合性目的差別額的影響程度的一種分析方法。是指在分析某個(gè)目的時(shí)，將與該目的相關(guān)但又不同的目的加以對(duì)比，分

7、析其相互關(guān)系的一種方法。 三、要素分析法1.分解目的體系,確定分析對(duì)象2.連環(huán)順序替代,計(jì)算替代結(jié)果.3.比較替代結(jié)果,確定影響程度.4.加總影響數(shù)值,驗(yàn)算分析結(jié)果.采用要素分析法的計(jì)算程序按其依存關(guān)系將經(jīng)濟(jì)目的分解為基數(shù)(方案數(shù)或上期數(shù))實(shí)踐數(shù)兩個(gè)目的體系,然后將該目的的實(shí)踐數(shù)減基數(shù),求出實(shí)踐脫離基數(shù)的差別,即為分析對(duì)象.即以基數(shù)目的體系為計(jì)算根底,用實(shí)踐目的體系中每項(xiàng)要素的實(shí)踐順序地替代其基數(shù);每次替代后,實(shí)踐數(shù)就被保管下來,有幾個(gè)要素就交換幾次;每次交換后計(jì)算出由于該要素變動(dòng)所得新的結(jié)果.即將每次替代所得到的結(jié)果,與這一要素被交換前的結(jié)果進(jìn)展比較,兩者的差額,就是這一要素變化對(duì)經(jīng)濟(jì)目的差

8、別的影響結(jié)果.將各要素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)目的影響程度的數(shù)額相加,應(yīng)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目的實(shí)踐數(shù)與基期數(shù)的差額(即分析對(duì)象)相等. 例如，某企業(yè)消費(fèi)甲產(chǎn)品, 本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材 料費(fèi)用的資料如下表: 項(xiàng) 目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量（件） 250 200單位產(chǎn)品材料消耗量（千克） 48 50 材料單價(jià)（元） 9 10 材料費(fèi)用108000100000產(chǎn)量及其他有關(guān)資料分析對(duì)象=100000-108000 = - 8000元方案資料費(fèi)用=250489=108000 1 第一次替代=200489=86400 2 第二次替代=200509=90000 3 第三次替代=2005010=100000 4各要素變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)

9、用降低8000元的影響程度如下：由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)用的影響 = (2) (1) =86400-108000= -21600(元)由于資料單耗變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)的影響=3-2=90000-86400=3600元由于資料單價(jià)變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)用的影響=4-3=100000-90000=10000元各要素變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)用的影響 = -21600+3600+10000 = -8000元由于資料單價(jià)變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)用的影響 =20050(10-9)=10000(元)上述分析計(jì)算時(shí)，還可以采用差額計(jì)算法進(jìn)展。其計(jì)算過程如下：由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)用的影響 =200-250489 = -21600(元)由于資料單耗變動(dòng)對(duì)資料

10、費(fèi)用的影響 =200(50-48) 9=3600(元)四、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析按產(chǎn)品別分析按本錢工程分析1.按產(chǎn)品別分析4.每種產(chǎn)品本錢的降低額和降低率在按產(chǎn)品別進(jìn)展分析時(shí), 應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)目的:1.全部商品產(chǎn)品本錢降低額和降低率3.不可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率2.可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率 本錢降低額和降低 率的計(jì)算公式如下：本錢降低額=按實(shí)踐產(chǎn)量計(jì)算的實(shí)踐本錢-按實(shí)踐產(chǎn)量計(jì)算的方案本錢本錢降低率= 本錢降低額 按實(shí)踐產(chǎn)量計(jì)算的方案本錢100%例如，某公司本年度消費(fèi)三種產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)量及單位本錢資料如下表：產(chǎn)量及單位本錢資料 產(chǎn) 品 別實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本實(shí)際單位成本 可 比 產(chǎn)

11、品甲產(chǎn)品10020001900乙產(chǎn)品12025002450 不可比 產(chǎn) 品丙產(chǎn)甲產(chǎn)品本錢降低額 =1001900-1002000 =-10000 -100001002000100%= -5%乙、丙計(jì)算方法同上，據(jù)此可編制成如下“全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表：甲產(chǎn)品本錢降低率=全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表 產(chǎn)品名稱 總成本差異按計(jì)劃按實(shí)際降低額降低率 可比 產(chǎn)品甲200000190000-10000-5%乙300000294000-6000-2%合計(jì)500000484000-16000-3.2% 不可比產(chǎn)品丙489000+9000+1.875% 合 計(jì)973

12、000-7000-0.714%4800009800002.按本錢工程分析 在按本錢工程進(jìn)展分析時(shí),應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)目的:1.某本錢工程實(shí)踐本錢比如案本錢降低額2.某本錢工程實(shí)踐本錢比如案本錢降低率3.某本錢工程降低額對(duì)總本錢的影響該本錢工程 實(shí)踐本錢-該本錢工程按實(shí)踐產(chǎn) 量計(jì)算的方案本錢該本錢工程實(shí)踐本錢比如案本錢降低額按實(shí)踐產(chǎn)量計(jì)算的全部商品產(chǎn)品方案本錢100%全部商品產(chǎn)品本錢方案本錢完成情況分析表成本項(xiàng)目全部商品產(chǎn)品成本差異計(jì)劃實(shí)際降低額降低率直接材料588000564340-23660-4.02%燃料及動(dòng)力9800087570-10430-10.64%直接工資147000165410+18

13、410+12.52%制造費(fèi)用147000155680+8680+5.90%合計(jì)980000973000-7000-0.714%各本錢工程降低額對(duì)總本錢的影響-2.4143%-1.0643%+1.8786%+0.8857%-0.7143%向上五、可比產(chǎn)品本錢降務(wù)完成情況的分析 對(duì)可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實(shí)踐本錢與按實(shí)踐產(chǎn)量和上年實(shí)踐單位本錢計(jì)算的上年實(shí)踐總本錢，確定可比產(chǎn)品實(shí)踐本錢的降低額和降低率，并同方案規(guī)定的方案本錢降低額和降低率相比，評(píng)定企業(yè)可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成的情況。一可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成情況分析所需各項(xiàng)目的： =方案產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢-本年方案單位

14、本錢方案本錢 降低率= 方案本錢降低額方案產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢100%方案本錢降低額方案產(chǎn)量按上年實(shí)踐單位本錢計(jì)算的總本錢方案產(chǎn)量按本年方案單位單位本錢計(jì)算的總本錢實(shí)踐本錢 降低額=實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢-本年實(shí)踐單位本錢實(shí)踐產(chǎn)量按上年實(shí)踐單位本錢計(jì)算的總本錢實(shí)踐產(chǎn)量按本年方案單位單位本錢計(jì)算的總本錢 實(shí)踐降低率=100%實(shí)踐本錢降低額實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢分析對(duì)象：降低額=可比產(chǎn)品本錢 實(shí)踐降低額-可比產(chǎn)品本錢 方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢 實(shí)踐降低率-可比產(chǎn)品本錢方案降低率 實(shí)例分析：假設(shè)某企 業(yè)200年12份有關(guān)可 比產(chǎn)品本錢資料如下：方案本錢資料可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量 單位成本 總成本

15、 降低任務(wù)上年計(jì)劃上年計(jì)劃降低額降低率 A B120216 10 7 9 61200151210801296 120 21610%14.3%合計(jì)27122376 33612.4%方案本錢降低額= 2712 - 2376=336方案本錢降低率=(336/2712) 100%=12.4%向上實(shí)踐本錢資料 單位:千元可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 單位成本 總成本降低任務(wù)上年本年上年本年降低額降低率 A168 10 81680134433620% B240 7 51680120048028.6%合計(jì)3360254481624.3%實(shí)踐本錢降低額=3360-2544=816實(shí)踐本錢降低率=(816/3360) 10

16、0%=24.3%向下降低額=可比產(chǎn)品本錢 實(shí)踐降低額-可比產(chǎn)品本錢 方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢 實(shí)踐降低率-可比產(chǎn)品本錢方案降低率可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)情況分析=816-336= 480千元從絕對(duì)數(shù)看,該廠可比產(chǎn)品本錢實(shí)踐比如案降低額多降低480千元從相對(duì)數(shù)看,實(shí)踐本錢降低率比如案本錢降低率多降低11.9%=24.3%-12.4%=11.9%經(jīng)過分析闡明該廠超額完成了可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù).二各要素變動(dòng)對(duì)可比 產(chǎn)品本錢 降低義務(wù) 完成情況的影響影響可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成情況的要素產(chǎn)品產(chǎn)量單位本錢產(chǎn)品種類構(gòu)造1.產(chǎn)品產(chǎn)量 =方案產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢-本年方案單位本錢方案本錢 降低額實(shí)踐本錢 降

17、低額=實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢-本年實(shí)踐單位本錢由于可比產(chǎn)品全年產(chǎn)量總成本計(jì)劃降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際按上年單位成本本期實(shí)際計(jì)劃成本（計(jì)劃產(chǎn)量）降低額降低率（%）AB40020048024040320182400393601800003280015000080020002、38101、3158合計(jì)22272021936018280028001、5086降低額：3360（2800+560）降低率：1、5086超額完成：560例：P268例10-4產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會(huì)使本錢降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響本錢降低率的變動(dòng)。2.單位 本錢因此，在產(chǎn)品種類構(gòu)造和單位本錢不變時(shí)產(chǎn)品單位本錢發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)引起可比

18、產(chǎn)品本錢降低額和降低率的變動(dòng)。 由于各種可比產(chǎn)品本錢降低率不同，假設(shè)本錢降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比如案提高，那么，全部可比產(chǎn)品本錢降低率就會(huì)多降低，降低額也會(huì)相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率那么會(huì)少降低。3.產(chǎn)品種類構(gòu)造.所以，產(chǎn)品種類構(gòu)成的變動(dòng)，同時(shí)影響本錢降低額和降低率。 三可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成情況的分析方法采用要素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)要素變動(dòng)對(duì)本錢降低義務(wù)完成情況的影響=方案產(chǎn)量(上年單位本錢-方案單位本錢) 方案 產(chǎn)量或=上年單位本錢() 方案降低率本錢方案 降低額基數(shù)目的:產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額 的影響 實(shí)踐 產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢方案本錢降低率=-方案產(chǎn)量或先求：

19、產(chǎn)量變動(dòng)后方案降低額：后求：產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響：方案產(chǎn)量上年單位本錢方案單位本錢本錢方案降低額(1)=-() 第一次替代:單位的產(chǎn) 品產(chǎn)量變動(dòng) ,不影響成 本降低率,那么可求得在實(shí)踐產(chǎn)量、方案種類構(gòu)造和方案單位本錢下的本錢降低額。 實(shí)踐 產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢方案本錢降低率=2 那么產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額 的影響即為：2-1=實(shí)踐產(chǎn)量方案產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢方案本錢降低率(-) 產(chǎn)品種類構(gòu)造變動(dòng) 對(duì)本錢降低額的影響 =實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢-實(shí)踐產(chǎn)量方案單位本錢-實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢方案本錢降 低 率或先求：產(chǎn)品種類構(gòu)造變動(dòng)后的方案降低額：后求：產(chǎn)品種類構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響：最

20、后求：產(chǎn)品種類構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢降低率的影響：(3)(2)第二次替代:實(shí)踐產(chǎn)量、 實(shí)踐種類構(gòu)造、方案 單位本錢下的降低額和降低率。計(jì)算公式如下 產(chǎn)品種類構(gòu)造變動(dòng) 對(duì)本錢 降低率的影響 =種類構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢 降低額的影響 實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢100%第三次替代：實(shí)踐產(chǎn)量、 實(shí)踐種類構(gòu)造、實(shí)踐單位本錢下本錢降低額和降低率。計(jì)算公式如下成 本降低額實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢實(shí)踐單位本錢= (-)成 本降低率實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢本錢降低額=100%(4)=實(shí)踐產(chǎn)量(方案單位本錢)-實(shí)踐單位本錢 單位本錢變動(dòng)：本質(zhì)上就是實(shí)踐單位本錢高于或低于方案單位本錢的數(shù)額。其變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響 (4)-(3)

21、 先求產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)后方案降低額：后求其對(duì)本錢降低額的影響：最后求其對(duì)本錢降低率的影響：產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)對(duì) 本錢降低率的影響 =單位本錢變動(dòng)變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響 實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢100% 實(shí)例分析:假定某企業(yè)某年 消費(fèi)甲、乙兩種可比產(chǎn)品, 其有關(guān)本錢資料如下:產(chǎn)品名稱 產(chǎn)量(件) 單位成本(千克)本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本年實(shí)際平均甲32 30700690 685乙30 35900850 835(2)采用要素分析法計(jì)算分析各要素變動(dòng)對(duì)本錢降低義務(wù)完成情況.要求:(1)計(jì)算確定可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成情況。1.本年累計(jì)總本錢 計(jì)算列表如下:產(chǎn)品名稱實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)總成本計(jì)

22、劃產(chǎn)量總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算甲2100020700205502240022080乙3150029750292252700025500合計(jì)5250050450497754940047580實(shí)踐本錢降低額=52500-49775=2725實(shí)踐降低率=(2725/52500) 100%=5.19%方案本錢降低額=49400-47580=1820方案降低率=(1820/49400) 100%=3.684% 那么可比產(chǎn)品本錢降低 義務(wù)完成情況:降低額=實(shí)踐降低額-方案降低額 =2725-1820=905(元)降低率=實(shí)踐降低

23、率-方案降低率 =5.19%-3.684%=1.506% 可見,實(shí)踐降低額比如案降低額多降低905元,實(shí)踐降低率比如案降低率多降低1.506%,完成了方案義務(wù). 2.分析各要素變動(dòng)對(duì)成 本降低義務(wù)完成的情況降低額:(52500-50450)-525003.684%=116(元)降低率=(116/52500) 100%=0.221%產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響:(52500-49400) 3.684%=114(元)種類構(gòu)造變動(dòng)對(duì)降低額和降低率的影響:各要素變動(dòng)對(duì)本錢降低額和降低率的影響:降低額=114+116+675=905降低率=0.221%+1.285%=1.506%降低率=(675/5250

24、0) 100%=1.285%單位本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低額和降低率影響降低額=50450-49775=675(元)四、主要產(chǎn)品單位本錢主要產(chǎn)品單位本錢表反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)消費(fèi)的各種主要產(chǎn)品單位本錢程度和構(gòu)成情況的報(bào)表,它是對(duì)全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢報(bào)表所列各種產(chǎn)品本錢的補(bǔ)充闡明.作用可按本錢工程分析和考核主要產(chǎn)品單位本錢方案的執(zhí)行情況及其變動(dòng)情況;可分析和考核主要產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的的執(zhí)行情況,查明主要產(chǎn)品單位本錢升降的詳細(xì)緣由.主要產(chǎn)品單位本錢分析首先,將產(chǎn)品單位本錢的實(shí)踐數(shù)與方案數(shù)等進(jìn)展比較,計(jì)算其差別額和差別率,然后,在此根底上,分析各個(gè)本錢工程變動(dòng)情況，確定各本錢工程變動(dòng)產(chǎn)生差別的緣由.-根本分析

25、其次：主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)目的變動(dòng)對(duì)單位本錢影響的分析，如：資料利用率、勞動(dòng)消費(fèi)率、設(shè)備利用率、產(chǎn)量增長(zhǎng)率、產(chǎn)品合格率等的提高，必然會(huì)影響到產(chǎn)品本錢的高低。分析過程：主要產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)情況總體分析主要本錢工程分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的變動(dòng)對(duì)本錢變動(dòng)的影響單位產(chǎn)品方案資料費(fèi)用= 單位產(chǎn)品計(jì)劃資料耗費(fèi)量資料方案單價(jià)1受資料耗費(fèi)量和價(jià)錢兩個(gè)要素的影響:1.直接資料工程的分析總體情況分析：本期實(shí)踐數(shù)與參照物對(duì)比進(jìn)展差別分析主要本錢工程分析：查明產(chǎn)品單位本錢及其本錢變動(dòng)的緣由-詳細(xì)分析各要素變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)用的影響的計(jì)算公式如下:= 資料實(shí)踐單位耗用量(- 資料方案單位耗用量)資料計(jì)劃單價(jià)=(資料實(shí)際單價(jià)-資料計(jì)劃單價(jià)

26、) 資料實(shí)踐單位耗用量資料耗用量變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響資料價(jià)錢變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響影響單位產(chǎn)品原資料耗費(fèi)量變動(dòng)的緣由：產(chǎn)品或產(chǎn)品零部件構(gòu)造的變化如產(chǎn)品分量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品原資料費(fèi)用的影響：=1-變動(dòng)后產(chǎn)品分量/變動(dòng)前產(chǎn)品分量*變動(dòng)前單位產(chǎn)品原資料費(fèi)用原資料加工方法的改動(dòng)提高原資料利用率原資料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品原資料費(fèi)用的影響：=1-變動(dòng)前的原資料利用率/變動(dòng)后的原資料利用率*變動(dòng)前單位產(chǎn)品原資料費(fèi)用資料質(zhì)量的變化略資料代用或配料比例的變化由于原資料代用而構(gòu)成的節(jié)約或超支=原運(yùn)用的資料的耗費(fèi)量*該資料的方案單價(jià)-代用的原資料耗費(fèi)量*該資料的方案單價(jià)。原資料配料比變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品原資料費(fèi)用的影響：=單

27、位產(chǎn)品實(shí)踐耗用配料總量*按實(shí)踐配方計(jì)算的平均單價(jià)-按方案配方計(jì)算的平均單價(jià)原資料的綜合利用及消費(fèi)中廢料數(shù)量和廢料回收利用情況等等資料價(jià)錢的影響要素：如市場(chǎng)價(jià)錢提高、國家調(diào)升價(jià)錢的客觀緣由引起的，還是資料人員不得力等客觀緣由 例如,某企業(yè)消費(fèi)甲產(chǎn) 品,資料工程的有關(guān)資 料如下表:材料名稱計(jì)量單位單位耗用量材料單價(jià)材料成本差異計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際A公斤38402.52.595100+5B公斤9101312.4117124+7合計(jì)212224+12資料耗用量變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(40-38) 2.5+(10-9) 13=+18(元)資料價(jià)錢變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(2.5-2.5) 40+(12

28、.4-13) 10=-6(元)各要素變動(dòng)對(duì)直接資料費(fèi)用的影響=18+(-6)=12(元) (2)直接資料受資料耗用量、 價(jià)錢和資料配比三個(gè)要素 的影響。其計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品資料耗費(fèi)總量變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響單位產(chǎn)品資料實(shí)踐總耗用量-單位產(chǎn)品資料方案總耗費(fèi)量方案配備的 資料平均 方案單價(jià)(各種資料方案耗費(fèi)量資料的方案單價(jià)) 資料方案總耗費(fèi)量= 資料配比變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=實(shí)踐配比的 資料平均 方案單價(jià)-方案配比的 資料平均 方案單價(jià)單位產(chǎn)品資料實(shí)踐總耗費(fèi)量(各種資料實(shí)踐耗費(fèi)量資料的方案單價(jià) 資料實(shí)踐總耗費(fèi)量=資料實(shí)際價(jià)錢資料計(jì)劃價(jià)錢資料實(shí)踐單位耗用量-實(shí)例分析:某企業(yè)消費(fèi)甲產(chǎn)品,資料工程的有

29、關(guān)資料如下表:資料價(jià)錢變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響材料名稱計(jì)劃 實(shí) 際差異用量單價(jià)成本用量單價(jià)成本 A100 101000110 101100100 B 80 8 640100 9900260 C 90 9 810 80 7560-250 D 30 501500 20 601200-300合計(jì)30039503103760-190 要求:根據(jù)上述資料,分 析單位產(chǎn)品資料耗用總 量、資料配比和資料價(jià)錢變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響程度.=3950 300=13.17(元)實(shí)踐配比的 資料平均 方案單價(jià)=11010+1008+809+2050 310=11.68(元)方案配比的資料 平均方案單價(jià)分析對(duì)象: 3760-

30、3950=-190(元) 單位資料耗費(fèi)總量變動(dòng) 對(duì)單位本錢的影響=(310-300) 13.17=131.7(元)各要素變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響金額=131.7+(-461.9)+140=-190(元)資料配比變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(11.68-13.17) 310=-461.9(元)資料價(jià)錢變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(9-8) 100+(7-9) 80+(60-50) 20=140(元) (1) 在企業(yè)采用計(jì)時(shí)工資制度的情況下,假設(shè)只消費(fèi)一種產(chǎn)品,消費(fèi)工人的工資可直接計(jì)入產(chǎn)品本錢.單位產(chǎn)品消費(fèi)工人工資的多少,取決于消費(fèi)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量,其計(jì)算公式如下:單位產(chǎn)品成本中的工資=消費(fèi)工人工資總額 產(chǎn)品產(chǎn)量2.直接工資工程的分析 消費(fèi)工人工資總額和產(chǎn) 品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位本錢中工資額的影響: 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=消費(fèi)工人工資方案總額 產(chǎn)品實(shí)踐產(chǎn)量-消費(fèi)工人工資方案總額 產(chǎn)品方案產(chǎn)量消費(fèi)工人工資總額變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=消費(fèi)工資實(shí)踐總額 產(chǎn)品實(shí)踐產(chǎn)量-消費(fèi)工人工資方案總額 產(chǎn)品實(shí)踐產(chǎn)量 實(shí)例分析:某企業(yè)消費(fèi) 一 種產(chǎn)品的有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量 和工資資料,如下表:項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差異生產(chǎn)工人工資總額元800