帳戶構(gòu)造和借貸記帳法

1、帳戶構(gòu)造和借貸記帳法請(qǐng)從上述網(wǎng)址下載課堂講稿建議下載時(shí)間： 6:00am-8:00am帳戶的結(jié)構(gòu)帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左邊右邊帳戶的一般結(jié)構(gòu)“T”字形帳戶帳戶的一般結(jié)構(gòu)帳戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加，另一方登記減少。用哪一方登記增加，用哪一方登記減少，則取決于帳戶的性質(zhì)和記帳方法。帳戶的一般結(jié)構(gòu)帳戶左右兩方，分別用來(lái)記錄其增加數(shù)額和減少數(shù)額。增減數(shù)額相抵后的差額，叫做帳戶余額。余額按其表現(xiàn)的不同時(shí)間，分為期初余額和期末余額。本期期末余額就是下期的期初余額。帳戶期末余額的計(jì)算公式如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額- 本期減少發(fā)生額借貸記帳法下的帳戶結(jié)構(gòu)借貸記帳法以借、貸為記帳符號(hào)來(lái)

2、反映資金的增減變化。在借貸記帳法下，任何帳戶都分為借方和貸方兩個(gè)基本部分。通常是左方為借方，右方為貸方。借貸記帳法下的帳戶結(jié)構(gòu)借貸規(guī)則規(guī)定：在方程式左邊的各項(xiàng)即資產(chǎn)、費(fèi)用項(xiàng)目的增加應(yīng)計(jì)入其帳戶的左邊即借方；方程式右邊項(xiàng)目即負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的增加記入其帳戶的右邊即貸方。“T”字帳形式借貸記帳法下的帳戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類帳戶的期末余額可根據(jù)下列公式計(jì)算：期末余額（借方）= 期初余額（借方）+ 借方本期發(fā)生額 - 貸方本期發(fā)生額權(quán)益類帳戶的期末余額可根據(jù)下列公式計(jì)算：期末余額（貸方）= 期初余額（貸方）+ 貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額借貸記帳法復(fù)式記帳是與單式記帳借貸記帳法也稱借貸復(fù)式記帳法復(fù)式

3、記帳是與單式記帳相對(duì)應(yīng)的單式記賬就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中登記。例如用銀行存款1萬(wàn)元購(gòu)人低值易耗品，只需在銀行存款賬戶中記減少1萬(wàn)元，而不再增加1萬(wàn)元的低值易耗品賬戶。復(fù)式記賬是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。同樣對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在復(fù)式記賬法下，既要在銀行存款賬戶中記減少1萬(wàn)元，又要在低值易耗品賬戶中記增加1萬(wàn)元。復(fù)式記賬能反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)蹤去跡，是一種科學(xué)的記賬方法借貸記帳法借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬。記帳符號(hào)“借”（Debit簡(jiǎn)寫Dr.）“貸”(Credit簡(jiǎn)寫Cr.)記帳符號(hào)在現(xiàn)代會(huì)計(jì)中，作為一種記帳的術(shù)語(yǔ)，“借

4、”和“貸”已完全和其原有的詞義無(wú)關(guān)了。注意！記帳符號(hào)專門用來(lái)反映資本的存在形態(tài)和所有勸的增減變化所謂借方，就是帳戶左邊的代名詞，資產(chǎn)的增加和權(quán)益的減少所謂貸方，就是帳戶右邊的代名詞，權(quán)益的增加和資產(chǎn)的減少記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等在借貸記賬法下，一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生以后，都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，一個(gè)記借方，一個(gè)記貸方。說(shuō)明：記賬規(guī)則的應(yīng)用會(huì)計(jì)分錄過(guò)帳月末結(jié)帳編制試算表。四個(gè)環(huán)節(jié)分析業(yè)務(wù)并編制會(huì)計(jì)分錄為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶之前，應(yīng)先根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶及其金額的一種記錄。編制會(huì)計(jì)分錄

5、，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額。會(huì)計(jì)分錄是賬戶記錄的依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄的正確與否，直接影響到賬戶的記錄，乃至影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。編制會(huì)計(jì)分錄分錄的格式是上借下貸，并退兩格舉例說(shuō)明（1）1月4日，米勒公司獲得外商以固定資產(chǎn)方式的投資，評(píng)估價(jià)200 000元。舉例說(shuō)明（2）1月 10日，公司將 10 000元現(xiàn)金存入銀行。舉例說(shuō)明（3）1月 11日，公司向瑞達(dá)公司購(gòu)人原材料一批，價(jià)款 5 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850元，款項(xiàng)尚未支付。舉例說(shuō)明（4）1月 20日，公司用銀行存款 5 850元，償付所欠瑞達(dá)公司的貨款。舉例說(shuō)明（5）l月 21日，公司從銀行借款 10 200元，直接償

6、還前欠貨款。舉例說(shuō)明（6）1月 22日，公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款40 000元，銷項(xiàng)稅額 6 800，貨款尚未收到。舉例說(shuō)明（7）l月 23日，公司用現(xiàn)金支付郵電費(fèi) 1000元。舉例說(shuō)明（8）l月 24日，零售產(chǎn)品銷售收入5 000元，以現(xiàn)金收訖。舉例說(shuō)明（9）l月 26日采購(gòu)員出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 600元，同時(shí)交回多余現(xiàn)金400元。舉例說(shuō)明 （10）1月 30日，公司將盈余公積金 100 000元轉(zhuǎn)增資本。過(guò)帳 就是把分錄中的金額抄寫到帳戶中去。為了便于查詢，還應(yīng)在帳戶中注明分錄號(hào)數(shù)。 月末結(jié)帳就是在月末時(shí)分別計(jì)算出各個(gè)帳戶的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額數(shù)。期末余額的計(jì)算方法為：等式左

7、邊的資產(chǎn)和費(fèi)用類帳戶：期末借 期初借 本期借方發(fā) 本期貸方發(fā)方余額 = 方余額 + 生額合計(jì)數(shù) + 生額合計(jì)數(shù)等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類帳戶：期末貸 期初貸 本期貸方發(fā) 本期借方發(fā)方余額 = 方余額 + 生額合計(jì)數(shù) + 生額合計(jì)數(shù)舉例說(shuō)明現(xiàn)將以上10 個(gè)分錄的過(guò)帳和結(jié)帳列示如下：編制試算表試算表就是把總賬里各個(gè)賬戶的余額根據(jù)其借或貸的方向全部列示出來(lái)，計(jì)算一下借方的總額與貸方總額是否相等的表式。如果賬務(wù)處理過(guò)程沒(méi)有差錯(cuò)，則借方總額與貸方總額應(yīng)該相等。通過(guò)編制試算表可以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，比如：一筆業(yè)務(wù)的過(guò)賬只過(guò)入了一方，過(guò)賬一時(shí)有一方金額發(fā)生錯(cuò)誤數(shù)據(jù)移位或過(guò)了兩次賬等。但是如果一筆業(yè)務(wù)過(guò)賬全部發(fā)生錯(cuò)誤或錯(cuò)用了賬戶的話，通過(guò)試算表就無(wú)法發(fā)現(xiàn)。舉例說(shuō)明 米勒公司1月30日編制一張?jiān)囁惚砣绫?.2所示：課堂練習(xí)4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20 000美圓。4月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個(gè)月的租金400美圓。4月7日，企業(yè)購(gòu)買一輛價(jià)值24 000美圓的運(yùn)輸車，價(jià)款用的10 000美圓已用現(xiàn)金支付，另外剩余部分暫欠供應(yīng)商。4月8日，公司購(gòu)買了200美圓的辦公用品，用現(xiàn)金支付。4月12日，公司為客戶完成一項(xiàng)運(yùn)輸任務(wù)，收到800美圓的勞務(wù)費(fèi)。4月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)方答應(yīng)在5月份支付300美圓。