教學(xué)配套課件：審計(jì)學(xué)-第三套

1、 第一章 緒 論審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展國家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)分支及各自發(fā) 展的過程審計(jì)的性質(zhì)、職能審計(jì)的分類第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生 審計(jì)產(chǎn)生的前提條件 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)的分離使財(cái)產(chǎn)所有者與管理者之間形成了授受財(cái)產(chǎn)管理權(quán)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，并孕育了審計(jì)這種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。 審計(jì)產(chǎn)生的過程 審計(jì)產(chǎn)生的最初形式是國家審計(jì)。審計(jì)的發(fā)展國家審計(jì)從屬國家監(jiān)察職能階段專門審計(jì)職能階段 獨(dú)立審計(jì)職能階段內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)萌芽于古代奴隸社會(huì)奴隸主莊園的管家和監(jiān)工。到了中世紀(jì)，內(nèi)部審計(jì)主要有寺院審計(jì)、城市審計(jì)、行會(huì)審計(jì)和莊園審計(jì)等形式。19世紀(jì)未20世紀(jì)初，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生并迅速發(fā)展。民間審計(jì)民間審計(jì)

2、產(chǎn)生的前提條件民間審計(jì)產(chǎn)生的歷史 1.以英國為中心的錯(cuò)弊審計(jì)階段 2.以美國為中心的財(cái)務(wù)審計(jì)階段我國民間審計(jì)的發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的性質(zhì)與職能審計(jì)的定義 審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果進(jìn)行審查，以證實(shí)其與既定行為標(biāo)準(zhǔn)的一致程度，并將審查結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 審計(jì)的性質(zhì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)； 審計(jì)的對象被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果； 審計(jì)的目的證實(shí)被審計(jì)行為與既定行為標(biāo)準(zhǔn)的一致程度； 審計(jì)主體獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員。審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng) 審計(jì)作為對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行間接控制的手段，屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的范疇。審計(jì)具有三方面關(guān)系人 審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)授權(quán)人或委

3、托人審計(jì)的獨(dú)立性 在審計(jì)行為發(fā)生的過程中，審計(jì)人相對于被審計(jì)人而言，始終處于獨(dú)立的地位。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的基本性質(zhì)，是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的基本特點(diǎn)。民間審計(jì)的獨(dú)立性最為充分。審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)基本的、首要的職能，是依據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，審查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及記錄、反映這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)，是否與有關(guān)法規(guī)、制度一致。 經(jīng)濟(jì)鑒證 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，審查、衡量被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料，就其是否真實(shí)、合法做出鑒定和證明。經(jīng)濟(jì)評價(jià) 經(jīng)濟(jì)評價(jià)是遵循有關(guān)依據(jù)，審核、評價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、決策可行與否；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果優(yōu)劣；管理水平

4、的高低；內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)和完善的建議、措施，促使被審計(jì)單位提高決策、經(jīng)營管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。第三節(jié) 審計(jì)分類審計(jì)分類的意義 對事物進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸愂钦J(rèn)識(shí)事物的重要方法，了解審計(jì)分類亦是認(rèn)識(shí)審計(jì)的重要方法。 所謂審計(jì)分類，是依照不同的標(biāo)準(zhǔn)將審計(jì)劃分為若干不同類別。通過對審計(jì)分類可以進(jìn)一步分析各類審計(jì)的特征，探索各類審計(jì)的規(guī)律，以便更有效地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。同時(shí)，研究各類審計(jì)的特點(diǎn)，將各種不同類型的審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，有利于形成完整的審計(jì)種類體系。 對審計(jì)進(jìn)行分類亦是審計(jì)實(shí)踐的需要。審計(jì)具有適當(dāng)、明確的分類，有助于審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)務(wù)中根據(jù)不同的審計(jì)類型，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式、方

5、法，使審計(jì)工作的效率得到提高。審計(jì)的一般分類審計(jì)分類審計(jì)的基本分類國家審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)全面審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)預(yù)告審計(jì)突擊審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)委托審計(jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 審計(jì)主體 審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)方式 審查范圍審計(jì)主體與客體的關(guān)系審計(jì)實(shí)施的時(shí)間審計(jì)是否預(yù)先通知審計(jì)實(shí)施的依據(jù)審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題如何理解受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成市審計(jì)產(chǎn)生的前提？審計(jì)的三個(gè)分支是怎樣形成的？如何理解審計(jì)的獨(dú)立性？審計(jì)的三個(gè)職能及相互關(guān)系是什么？審計(jì)的基本分類有哪幾種？第二章 審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與審計(jì)準(zhǔn)則國家審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織內(nèi)部

6、審計(jì)部門審計(jì)準(zhǔn)則第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)組織體系審計(jì)組織體系是指審計(jì)工作的執(zhí)行組織及其相互間的關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的組織系統(tǒng)。審計(jì)組織體系：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)組織關(guān)系上相互獨(dú)立。 業(yè)務(wù)上相互分工工作上相互配合國家審計(jì)的模式立法型國家審計(jì)：立法型國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門，這是現(xiàn)代國家審計(jì)機(jī)關(guān)中最為普遍的一種形式。 司法型國家審計(jì)：司法型國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有一定的司法權(quán)。這種類型國家審計(jì)機(jī)關(guān)的特點(diǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)具有司法權(quán)，而且審計(jì)官員也享有司法地位。 行政性國家審計(jì)：行政型審計(jì)機(jī)關(guān)是國家審計(jì)的另一種類型。這一類型的特點(diǎn)是：國家審計(jì)機(jī)關(guān)是國家行政部門的一部分，隸屬于政府，也有少數(shù)

7、將其隸屬于財(cái)政部門之下。獨(dú)立型國家審計(jì)：這種類型國家審計(jì)機(jī)關(guān)的特點(diǎn)是：國家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)之外。這種審計(jì)可以確保國家審計(jì)不帶政治偏見地、公正地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織是由聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的國際性組織。 1968年在東京舉行成立大會(huì)，通過了東京宣言，正式宣告了最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的成立。 我國于1982年在馬尼拉召開的第十一屆代表大會(huì)上，正式被批準(zhǔn)成為該組織的成員國。我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員1982年12月4日我國公布的憲法第91條，第109條明確規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受

8、其他行政機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉；縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。1983年9月15日，中華人民共和國審計(jì)署宣布正式成立。第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式由本企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門；由本企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門；由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1974，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)正式進(jìn)行注冊業(yè)務(wù)。 我國于1987年以“中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)”的名義加入了國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，成為其國家分會(huì)之一，并自該年起我國派內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)代表團(tuán)出席其年會(huì)。我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員包括部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)

9、構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)兩種類型。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)履行下列職責(zé)： 對被單位及所屬單位的財(cái)政支出、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的及安全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審；對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第三節(jié) 民間審計(jì)組織我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立我國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍保

10、證業(yè)務(wù)是指為企業(yè)或個(gè)體等決策者提供的、能改進(jìn)信息質(zhì)量或內(nèi)容的獨(dú)立業(yè)務(wù)，保證業(yè)務(wù)不屬于通常意義上的審計(jì)范疇。簽證業(yè)務(wù)是注冊會(huì)計(jì)師對簽證對象信息的可信任程度提出意見的審計(jì)業(yè)務(wù)。簽證業(yè)務(wù)范圍包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱和其他簽證業(yè)務(wù)，簽證業(yè)務(wù)能夠覆蓋廣泛的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)問題，也可作為財(cái)務(wù)審計(jì)或績效審計(jì)的一個(gè)部分。非簽證業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)范疇，通常包括執(zhí)行商定程序、管理咨詢服務(wù)。稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)和其他服務(wù)業(yè)務(wù)等。我國注冊會(huì)計(jì)師的管理體制法律規(guī)范政府監(jiān)督行業(yè)自律我國注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)資格參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上向省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請注冊。注冊

11、會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位分別承擔(dān)審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，兩者不能相互替代、減輕或免除。注冊會(huì)計(jì)師通過其審計(jì)，合理保證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，并非完整性百分之百的保證。注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因被審計(jì)范圍方面的責(zé)任：錯(cuò)誤、舞弊；經(jīng)營失敗。注冊會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任：違約、過失和欺詐。注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；審慎選擇被審計(jì)單位；深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。第四節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的涵義審

12、計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范，是對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)準(zhǔn)則的作用審計(jì)準(zhǔn)則有利于保證審計(jì)工作質(zhì)量，取得社會(huì)各界的信任。審計(jì)準(zhǔn)則維護(hù)了公眾的利益和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益。審計(jì)準(zhǔn)則有利于審計(jì)人員實(shí)行自我管理，避免政府直接干預(yù)，支撐審計(jì)之職業(yè)。國際審計(jì)準(zhǔn)則 國際審計(jì)準(zhǔn)則概況國際審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師簽證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則簽證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則制定的目的和內(nèi)容簽證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的劃分業(yè)務(wù)承接簽證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系簽證對象標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)簽證報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師其他審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊會(huì)計(jì)師職

13、業(yè)道德基本準(zhǔn)則中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師具體審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他簽證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。復(fù)習(xí)題國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式及其特點(diǎn)是什么？我國注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍是什么？注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因包括哪些方面？內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式有哪些？什么是審計(jì)準(zhǔn)則？審計(jì)準(zhǔn)則的作用和意義是什么？簡述中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的構(gòu)成。第三章 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的涵義及特征我國獨(dú)立審計(jì)總目標(biāo)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的報(bào)表認(rèn)定交易與月的具體審計(jì)目標(biāo)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述對審計(jì)目標(biāo)認(rèn)識(shí)的演變過程差錯(cuò)防弊 財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性審計(jì)目標(biāo)的涵義審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)

14、果。 審計(jì)目標(biāo)的特征社會(huì)需要性；現(xiàn)實(shí)可能性；動(dòng)態(tài)性；可分解性。第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)與具體目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的不同認(rèn)識(shí)美國：合規(guī)性和公允性英國：真實(shí)性、公允性和合法性國際：合規(guī)性我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表下列方面發(fā)表審計(jì)意見：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會(huì)計(jì)報(bào)表所做的斷言或聲明。 總目標(biāo)的具體化認(rèn)定種類性質(zhì)存在或發(fā)生各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益在特定日期均

15、存在，所有已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的交易在特定期間均已發(fā)生。完整性在會(huì)計(jì)報(bào)表中所有應(yīng)列示的交易和事項(xiàng)均已列入。權(quán)利和義務(wù)在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)均屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)。估價(jià)或分?jǐn)偢黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額正確。表達(dá)與披露會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素已被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f明和披露。審計(jì)的具體目標(biāo)與交易相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定交易的具體審計(jì)目標(biāo)以銷售交易為例存在或發(fā)生發(fā)生已記錄的銷售確實(shí)發(fā)給了非虛構(gòu)的客戶 完整性完整性實(shí)際存在的銷售交易均已記錄 準(zhǔn)確已記錄銷售與實(shí)發(fā)商品的金額相符，且開單和記錄正確 估價(jià)或分?jǐn)偡诸愪N售交易分類適當(dāng) 及時(shí)

16、性銷售交易記錄的日期正確 過賬與匯總銷售交易從記賬憑證正確過轉(zhuǎn)至相關(guān)賬簿 權(quán)利和義務(wù)不適用不適用與賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定余額的具體審計(jì)目標(biāo)以存貨為例存在或發(fā)生真實(shí)性所有已記錄存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日均實(shí)際存在 完整性完整性所有存在的存貨均加總并計(jì)人存貨總額 估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)存貨賬面數(shù)量與實(shí)存數(shù)量相符；估價(jià)存貨價(jià)格無錯(cuò)誤；單價(jià)乘以數(shù)量的乘積正確；可變現(xiàn)價(jià)值減少時(shí)，已對存貨做了沖銷 截止年末采購截止適當(dāng)年末銷售截止適當(dāng) 機(jī)械準(zhǔn)確性存貨項(xiàng)目的總計(jì)與其總賬相符 權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)公司對所有列示的存貨項(xiàng)目擁有權(quán)利；存貨未用作抵押 表達(dá)與披露分類存貨項(xiàng)目已適當(dāng)分類為原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品 披露披露存

17、貨的主要種類及其計(jì)價(jià)基礎(chǔ)；披露存貨抵押及轉(zhuǎn)讓 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)計(jì)劃階段調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；確定重要性水平；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)計(jì)劃。 實(shí)施階段計(jì)劃階段確定的范圍、重點(diǎn)、步驟和方法，進(jìn)行取證，以形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)。完成階段審計(jì)人員綜合所收集到的各種證據(jù)，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。復(fù)習(xí)題審計(jì)目標(biāo)的涵義及其特征是什么？我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)是什么？被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定包括哪些內(nèi)容？簡述與交易相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)及其與認(rèn)定的關(guān)系。簡述與賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)

18、及其與認(rèn)定的關(guān)系。審計(jì)過程包括那三個(gè)階段？第四章 審計(jì)方法審計(jì)方法的涵義及特點(diǎn)審計(jì)查賬方式的內(nèi)容及其應(yīng)用審計(jì)取證方法的內(nèi)容及其應(yīng)用第一節(jié) 審計(jì)方法概述審計(jì)方法的涵義 審計(jì)方法是為取得證明被審計(jì)行為各種證據(jù)資料所運(yùn)用的手段。 審計(jì)方法的特點(diǎn)審計(jì)方法形成的廣泛性審計(jì)方法運(yùn)用的靈活性 第二節(jié) 審計(jì)查賬方式審計(jì)查賬方式的涵義審計(jì)查賬方式是把審計(jì)取證的技術(shù)方法與被審查的會(huì)計(jì)資料聯(lián)系起來的特定形 順查：按照會(huì)計(jì)資料形成的先后順序依次審查的方式，即從原始憑證開始查至?xí)?jì)報(bào)表。 逆查：逆查是倒逆會(huì)計(jì)資料形成的先后順序進(jìn)行審查的方式，從會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目開始追查至原始憑證，或者從賬簿記錄查至原始憑證。 詳查：對記錄被

19、審計(jì)事項(xiàng)的全部會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行全面審查的方式。 抽查：從被記錄審計(jì)事項(xiàng)的全部會(huì)計(jì)及有關(guān)資料中，抽取一部分進(jìn)行審查的方式。 第三節(jié) 審計(jì)取證方法查實(shí)取證方法審閱法審閱會(huì)計(jì)憑證；審閱賬簿；審閱會(huì)計(jì)報(bào)表；審閱其他資料復(fù)核法對被審查資料中的某些數(shù)據(jù)進(jìn)行重新復(fù)核驗(yàn)算，以判明其是否正確。 核對法會(huì)計(jì)憑證之間的核對；會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的核對；會(huì)計(jì)賬簿之間的核對；會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的核對；會(huì)計(jì)報(bào)表之間的核對；被審計(jì)單位的賬簿記錄與其他有關(guān)單位對賬單的核對；賬簿記錄與實(shí)物的核對。查詢法面詢；函詢盤存法直接盤點(diǎn)；監(jiān)督盤點(diǎn)觀察法審計(jì)人員到工作現(xiàn)場實(shí)地觀看視察被審計(jì)單位的生產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)物資保管、內(nèi)部

20、控制制度執(zhí)行等情況的方法。 分析取證方法分析取證方法是通過揭示被審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)事項(xiàng)之間相互關(guān)系的規(guī)律性、合理性，以取得審計(jì)證據(jù)的方法。賬齡分析方法 賬齡分析是將被審計(jì)賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其發(fā)生的時(shí)間長短聯(lián)系起來，分析其合理性。調(diào)節(jié)分析運(yùn)用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式，來分析驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款的實(shí)際數(shù)額與賬面數(shù)額是否一致，如不一致，再進(jìn)一步查清原因。 推算分析被審查日盤存數(shù)= 審查日實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)+被審查日至審查日減少數(shù)-被審查日至審查日增加數(shù)比較分析法通過某一具體的被審計(jì)項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以取得審計(jì)證據(jù)的方法。 趨勢分析法通過對連續(xù)若干期某一被審計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)

21、目變動(dòng)的方向和幅度，以獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)的方法。 復(fù)習(xí)題簡述審計(jì)方法的兩個(gè)特點(diǎn)。審計(jì)取證方法有哪些？簡述其內(nèi)容及應(yīng)用。第五章 抽樣審計(jì)方法任意抽樣、判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)抽樣樣本的選擇屬性抽樣、變量抽樣及其基本步驟符合性測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用實(shí)質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用第一節(jié) 抽樣審計(jì)方法概述抽樣審計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展抽樣審計(jì)是從大量的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)業(yè)務(wù)資料中抽取一部分具代表性的項(xiàng)目來進(jìn)行審查，并根據(jù)抽查結(jié)果推斷全部資料是否正確或有無弊端的一種方法。 抽樣審計(jì)方法的種類任意抽樣：審計(jì)人員任意從總體中抽取一部分業(yè)務(wù)資料作為樣本，并以此審查結(jié)果來推斷總體的一種抽樣審計(jì)方法。 判斷抽樣：根據(jù)審計(jì)人員的豐富經(jīng)

22、驗(yàn)和審計(jì)技巧，有針對性和有選擇的從總體中確定某一部分樣本進(jìn)行查校，并此次結(jié)果推斷總體特征的一種抽樣審計(jì)方法。 統(tǒng)計(jì)抽樣：審計(jì)人員根據(jù)隨機(jī)原則從審計(jì)總體中抽取一些項(xiàng)目作為樣本，進(jìn)行查校，并依據(jù)所獲得的結(jié)論對審計(jì)總體做出具有一定可靠性的估計(jì)判斷，從而達(dá)到對審計(jì)總體的認(rèn)識(shí)的一種抽樣審計(jì)方法。 第二節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣的基本內(nèi)容總體與樣本抽樣誤差審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論的精確限度審計(jì)結(jié)論的可靠程度樣本項(xiàng)目的選取抽簽選樣隨機(jī)數(shù)表選樣第三節(jié) 屬性抽樣確定抽樣的性質(zhì)和目標(biāo)確定總體抽樣框確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)率確定精確程度和可靠程度確定樣本容量審查樣本項(xiàng)目根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體第四節(jié) 變量抽樣明確抽樣項(xiàng)目，劃定總體范圍確定樣本容量抽

23、取樣本審查樣本項(xiàng)目根據(jù)樣本審查結(jié)果推算總體復(fù)習(xí)題抽樣審計(jì)方法的種類有哪些？什么是統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣？各有哪些利弊？什么是屬性抽樣和變量抽樣？屬性抽樣的基本步驟分幾個(gè)階段，每個(gè)階段包括那些工作？變量抽樣的基本步驟分幾個(gè)階段，每個(gè)階段包括哪些工作？第六章 審計(jì)程序與審計(jì)計(jì)劃審計(jì)程序規(guī)范化的意義國家審計(jì)程序的內(nèi)容民間審計(jì)程序的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃及其作用、內(nèi)容及編制第一節(jié) 審計(jì)程序概述審計(jì)程序及其規(guī)范化的意義審計(jì)程序是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中所采取的工作步驟。有利于審計(jì)工作的管理和控制，保證審計(jì)工作的質(zhì)量；有利于審計(jì)人員掌握審計(jì)工作規(guī)律，減少失誤；有利于提高審計(jì)工作效率，用較少的人力

24、和時(shí)間完成審計(jì)工作。我國對審計(jì)程序的相關(guān)規(guī)定審計(jì)法 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 第二節(jié) 國家審計(jì)程序準(zhǔn)備階段明確審計(jì)任務(wù)，制定審計(jì)工作計(jì)劃；組織審計(jì)力量，配備審計(jì)人員；了解被審計(jì)單位概況，擬定審計(jì)工作方案 ；向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書。實(shí)施階段進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)行深入調(diào)查 ；評審內(nèi)部控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn)；進(jìn)行業(yè)務(wù)分析，編制具體審計(jì)實(shí)施計(jì)劃 ；審核有關(guān)業(yè)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)證據(jù) 終結(jié)階段分析、綜合審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告 ；征求被審計(jì)單位意見，審定審計(jì)報(bào)告 ；提出審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定 ；整理審計(jì)文件資料，建立審計(jì)檔案 第三節(jié) 民間審計(jì)程序計(jì)劃階段業(yè)務(wù)承接接受委托前，應(yīng)當(dāng)初

25、步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、簽證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對簽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)?？紤]被審計(jì)單位以下情況：(1)被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和管理層是否誠信；(2)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；(3)被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)的情況，特別是上一年度的審計(jì)情況和審計(jì)報(bào)告類型；(4)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況。 評價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力 接受委托、鑒定業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等

26、事項(xiàng)的書面合同。一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：委托目的；業(yè)務(wù)范圍；雙方責(zé)任與義務(wù)；業(yè)務(wù)報(bào)告的適用范圍；業(yè)務(wù)收費(fèi)；爭議處理。 初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度其目的在于判斷被審計(jì)單位 的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)。便對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制確定所執(zhí)行控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。內(nèi)部控制制度的初步評價(jià)主要包括對其健全性和合理性的評價(jià)。初步評價(jià)重要性重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性的概念貫穿于整個(gè)審計(jì)過程 （1）審計(jì)的計(jì)劃階段，要對重要性做出初步確定，并將重要性數(shù)值分配于各個(gè)項(xiàng)目，以此作為各個(gè)項(xiàng)目

27、允許出現(xiàn)差錯(cuò)的最高限額；（2）在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員根據(jù)在計(jì)劃階段確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問題，以此判斷是否需要進(jìn)一步審查；（3）在審計(jì)完成階段，審計(jì)人員要根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)對實(shí)施階段所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析評價(jià)，以此確定發(fā)表何種審計(jì)意見。 確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素（1）對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。（2）審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。 （4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)的幅度。 從數(shù)量方面考慮重要性一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（1）審計(jì)人員通常先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。（2）有

28、許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)，如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等。 二、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）從性質(zhì)方面考慮重要性（1）錯(cuò)報(bào)對遵守法律法規(guī)要求的影響程度。（2）錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。（3）錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢變化的程度。（4）錯(cuò)報(bào)對用于評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。（5）錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度。（6）錯(cuò)報(bào)對增加管理層報(bào)酬的影響程度。（7）錯(cuò)報(bào)對某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度，這些錯(cuò)誤分類影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目。（8）相對于

29、審計(jì)人員所了解的以前傳達(dá)的信息而言，錯(cuò)報(bào)的重大程度。（9）錯(cuò)報(bào)是否與涉及特定放的項(xiàng)目相關(guān)。（10）錯(cuò)報(bào)對信息漏報(bào)的影響程度。（11）錯(cuò)報(bào)對與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的影響程度。分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)后審計(jì)人員沒能發(fā)現(xiàn)并發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在中大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào)而審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。 編制

30、審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體實(shí)施審計(jì)流程之前編制的工作計(jì)劃，它是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的工作指南。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃 實(shí)施階段控制測試控制測試是在對內(nèi)部控制初步了解和評價(jià)的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試。其目的是確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。審計(jì)人員可從以下方面獲取相關(guān)證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的不用試點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制有誰執(zhí)行；控制以何種方式運(yùn)行。 實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的

31、檢查。實(shí)質(zhì)性測試的目的是為取得審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目金額是否正確和妥當(dāng)，同時(shí)揭露會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重要錯(cuò)誤和舞弊。盤點(diǎn)實(shí)物、檢查憑證、核對有關(guān)記錄、對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證、對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算、向有關(guān)人員進(jìn)行查詢、其他必要的工作審計(jì)完成階段進(jìn)行或有損失、期后事項(xiàng)等特殊項(xiàng)目審計(jì)，全面掌握被審計(jì)單位的情況整理、評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù) 復(fù)核審計(jì)工作底稿，匯總審計(jì)差異，提請被審計(jì)單位調(diào)整或作適當(dāng)披露形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)資料的整理歸檔 第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)程序準(zhǔn)備階段的特點(diǎn)實(shí)施階段的特點(diǎn)實(shí)施階段的特點(diǎn)終結(jié)階段的特點(diǎn)第五節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)

32、計(jì)劃及其作用審計(jì)計(jì)劃是指注冊會(huì)計(jì)師為了完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃，是整個(gè)審計(jì)工作的藍(lán)圖 。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃的要求編制的，它詳細(xì)劃和說明了對每一審計(jì)項(xiàng)目所應(yīng)采取的具體程序。 審計(jì)計(jì)劃的編制了解內(nèi)部控制要素；進(jìn)行控制測試，取得控制執(zhí)行情況的證據(jù)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)；設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測試；制定具體計(jì)劃。復(fù)習(xí)題審計(jì)程序規(guī)范化的意義是什么？國家審計(jì)程序的主要內(nèi)容是什么？民間審計(jì)程序的主要內(nèi)容是什么？簡述業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容。簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成及其表現(xiàn)形式。什么是

33、審計(jì)計(jì)劃？審計(jì)計(jì)劃的構(gòu)成及其作用是什么？審計(jì)計(jì)劃的編制步驟有哪些？第七章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部控制測試重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部控制的整體框架控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估過程；控制活動(dòng)；信息系統(tǒng)與溝通；對控制的監(jiān)督。內(nèi)部控制的概念被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和執(zhí)行的政策與程序。第二節(jié) 內(nèi)部控制的內(nèi)容控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)授權(quán)；業(yè)績評價(jià)；信息處理；實(shí)物控制；職責(zé)分離。對控制的監(jiān)督內(nèi)部控制的局限性第三節(jié) 內(nèi)部控制的評價(jià)調(diào)查了解內(nèi)部控制情況內(nèi)部控制測試實(shí)施要求在評價(jià)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

34、；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?？刂茰y試的程序詢問；觀察；檢查；重新執(zhí)行；穿行測試；控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)高信賴程度；中等信賴程度；低信賴程度。第四節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響控制對評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的事項(xiàng)非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制復(fù)習(xí)題簡述內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展。簡述內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。簡述內(nèi)部

35、控制測試的程序與方法。簡述評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。第五章 審計(jì)證據(jù) 與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)的涵義、特征審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)獲取的途徑審計(jì)工作底稿的涵義審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核審計(jì)工作底稿的歸檔和保管第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的涵義及特征審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中執(zhí)行程序、運(yùn)用審計(jì)方法取得的，用以證明被審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性、公允性、有效性的憑據(jù)資料。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、可靠性審計(jì)證據(jù)的分類按審計(jì)證據(jù)的形式分類：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)。 按審計(jì)證據(jù)的來源分類：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)。 按審計(jì)證據(jù)的功能分類：直接證據(jù)、間接證據(jù)。審計(jì)證據(jù)獲取的程序、方法盤存驗(yàn)證資產(chǎn)實(shí)物；現(xiàn)場觀察或重新執(zhí)

36、行某一程序；調(diào)查詢證；審閱憑證、賬簿、報(bào)表等有關(guān)會(huì)計(jì)記錄；重新計(jì)算分析程序。審計(jì)證據(jù)的鑒定、綜合與評價(jià)審計(jì)證據(jù)的鑒定與綜合；審計(jì)證據(jù)的評價(jià)；獲取審計(jì)證據(jù)的成本。第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的涵義、分類與作用涵義：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。分類：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿。作用：審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)；審計(jì)工作底稿是評價(jià)或考核審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任履行情況、專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)；審計(jì)工作底稿為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能；審計(jì)工作底稿對未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考和備查

37、價(jià)值。審計(jì)工作底稿的編制基本要素基本結(jié)構(gòu)基本要求常用組成審計(jì)工作底稿的復(fù)核與歸檔復(fù)核的作用復(fù)核要點(diǎn)基本要求復(fù)核的層次歸檔和保管保密與調(diào)閱復(fù)習(xí)題簡述審計(jì)證據(jù)的涵義、特征及其分類。如何取得審計(jì)證據(jù)？簡要說明審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核方法。 第五章 審計(jì)報(bào)告 與管理建議書審計(jì)報(bào)告的意義、種類審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容簡式審計(jì)報(bào)告的基本類型審計(jì)報(bào)告的編寫步驟管理建議書的意義及內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的意義及種類審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束時(shí)發(fā)表審計(jì)意見、做出審計(jì)評價(jià)的一種書面文件。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、一般審計(jì)報(bào)告、特殊審計(jì)報(bào)告公布目的的審計(jì)報(bào)告、非公布目的的審計(jì)

38、報(bào)告 簡式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告簡式審計(jì)報(bào)告無保留意見的審計(jì)報(bào)告保留意見的審計(jì)報(bào)告否定意見的審計(jì)報(bào)告無法表示意見的審計(jì)報(bào)告詳式審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)詳式審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)詳式審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的編寫要求語言明確簡練證據(jù)確鑿充分判斷準(zhǔn)確無誤審計(jì)報(bào)告的編寫步驟整理和分析審計(jì)工作底稿提請被審計(jì)單位進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整確定審計(jì)意見的類型和措辭擬定審計(jì)報(bào)告提綱，編制和出具審計(jì)報(bào)告第二節(jié) 管理建議書管理建議書的意義管理建議書是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中或完成審計(jì)工作后，就被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評審結(jié)果提供建議的一種正式文件。管理建議書的內(nèi)容復(fù)習(xí)題簡式審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括哪些內(nèi)容？簡述民間審計(jì)意見的類型及各類型審計(jì)意見提出的條件。

39、編寫審計(jì)報(bào)告的要求有哪些？簡述管理建議書的內(nèi)容及編制方法。 第五章 資產(chǎn)審計(jì)資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)和依據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)各主要項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容對外投資實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容第一節(jié) 資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)和依據(jù)資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)審查和測試各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)；查證各項(xiàng)資產(chǎn)的存在性；查證各項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬；審查各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；審查各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、正確、合規(guī)和完整；確定各項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定各項(xiàng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。 資產(chǎn)審計(jì)的依據(jù)會(huì)計(jì)法；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)會(huì)計(jì)制度；其它相關(guān)的法規(guī)、法律、制度和規(guī)定。第二節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)

40、性測試庫存現(xiàn)金常見的錯(cuò)誤、弊端現(xiàn)金收入不入賬；挪用現(xiàn)金；貪污現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬進(jìn)行核對；審閱現(xiàn)金日記賬；會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金；抽查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)；審查現(xiàn)金收支的正確截止期；審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確；確定現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上披露的恰當(dāng)性。銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試銀行存款常見的錯(cuò)誤、弊端銀行存款實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容審查銀行存款日記賬并核對日記賬余額與總賬余額；審閱銀行存款日記賬；取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；審查1年以上的定期存款或限定用途的銀行存款；抽查大額銀行存款的收支；審查銀行存款結(jié)算憑證；審查銀行存款收支的正確截止；審查外幣銀

41、行存款的折算是否正確；確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上披露的恰當(dāng)性。其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試外埠存款的審查銀行匯票和銀行本票存款的審查在途貨幣資金的審查第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)收賬款的函證應(yīng)收賬款詢證函的編制和控制應(yīng)收賬款函證的范圍和對象應(yīng)收賬款函證的方式對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的分析應(yīng)收賬款的賬齡分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和沖銷的審計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的審查壞賬準(zhǔn)備沖銷的審查應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備報(bào)表披露的審計(jì)審查應(yīng)收賬款在報(bào)表上的披露審查壞賬準(zhǔn)備在報(bào)表上的披露應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試監(jiān)盤應(yīng)收票據(jù)函證應(yīng)收票據(jù)審查應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理審查應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試審查待攤費(fèi)用發(fā)

42、生的真實(shí)性和合規(guī)性審查待攤費(fèi)用攤銷的期限是否符合規(guī)定審查待攤費(fèi)用各期攤銷是否正確和合理審查待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確、合規(guī)第四節(jié) 存貨的實(shí)質(zhì)性測試存貨常見的錯(cuò)誤和弊端存貨實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)審查存貨盤虧調(diào)整和損失處理審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行存貨截止測試進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試分析性復(fù)核確認(rèn)存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映是否恰當(dāng)?shù)谖骞?jié) 固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試固定資產(chǎn)常見的錯(cuò)誤和弊端固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容索取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表確定固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬與總分類賬是否相符審計(jì)期初余額審查固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)審查固定資產(chǎn)折舊的提取實(shí)地觀察固定資產(chǎn)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的

43、所有權(quán)進(jìn)行分析性復(fù)核確定固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露第六節(jié) 對外投資的實(shí)質(zhì)性測試對外投資常見的錯(cuò)誤和弊端對外投資實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容獲取或編制對外投資明細(xì)表對有價(jià)證券進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)審查對外投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性交易行金融資產(chǎn)的審計(jì)持有至到期投資的審計(jì)可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)長期股權(quán)投資的審計(jì)審查對外投資的減值提取及會(huì)計(jì)處理是否正確復(fù)習(xí)題簡述庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)的步驟和方法。簡要說明如何對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行截止測試。簡要說明肯定式函證與否定式函證的異同，并解釋說明函證是應(yīng)收賬款審計(jì)的重要程序。對外投資實(shí)質(zhì)性測試的要點(diǎn)有哪些？審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施對存貨進(jìn)行測試？ 第五章 權(quán)益審計(jì)權(quán)益審計(jì)的目

44、標(biāo)和依據(jù)流動(dòng)負(fù)債主要項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容和方法長期負(fù)債各項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容和方法所有者權(quán)益各項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容和方法第一節(jié) 權(quán)益審計(jì)的目標(biāo)和依據(jù)權(quán)益審計(jì)的目標(biāo)審查各種手續(xù)是否齊全完備 審查所有者權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)是否符合規(guī)定審查各項(xiàng)權(quán)益的來源是否真實(shí)合規(guī)審查各項(xiàng)權(quán)益會(huì)計(jì)記錄的正確性、合規(guī)性和完整性。確定各項(xiàng)權(quán)益的期末余額是否正確確定各項(xiàng)權(quán)益在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)權(quán)益審計(jì)的依據(jù)會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和規(guī)定等 第二節(jié) 流動(dòng)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)付賬款常見的錯(cuò)誤、弊端應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容取得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表抽取應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)記錄和原始憑證

45、查找未入賬的應(yīng)付賬款檢查會(huì)計(jì)年度后銀行存款支付的記錄檢查期末的驗(yàn)收報(bào)告檢查供應(yīng)商的對賬單截止測試應(yīng)付賬款的函證確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的表達(dá)與披露是否恰當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)交增值稅的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)交營業(yè)稅的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)交消費(fèi)稅的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)交所得稅的實(shí)質(zhì)性測試其他應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性測試其他流動(dòng)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試短期借款的實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試第三節(jié) 長期負(fù)債的實(shí)質(zhì)性測試長期借款的實(shí)質(zhì)性測試長期借款條件的審查長期借款程序的審查長期借款使用的審查長期借款本息歸還的審查長期借款費(fèi)用的審查應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測試長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性測試長期應(yīng)付款常見的錯(cuò)誤和舞弊長

46、期應(yīng)付款實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款真實(shí)、合理、合法性的查證應(yīng)付融資租賃款真實(shí)、合法性的查證第四節(jié) 所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性測試實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測試實(shí)收資本概述實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容索取被審計(jì)單位合同、章程、營業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄索取或編制實(shí)收資本明細(xì)表審查出資期限和出資方式、出資額審查投入資本的真實(shí)性審查實(shí)收資本的增減變動(dòng)審查外幣出資實(shí)收資本的核算確定實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露資本公積的實(shí)質(zhì)性測試資本公積概述資本公積實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容檢查資本公積形成的合法性審查資本公積運(yùn)用的合法性確定資本公積是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)反映盈余公積的實(shí)質(zhì)性測試盈余公積概述盈余公積實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容

47、審查盈余公積提取的合法性審查盈余公積使用的合法性審查盈余公積的提取、使用及其賬面價(jià)值的真實(shí)性確定盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否恰當(dāng)披露未分配利潤的實(shí)質(zhì)性測試審查未分配利潤的真實(shí)性審查未分配利潤的合法性查明年終結(jié)賬日后發(fā)生的損益調(diào)整項(xiàng)目的賬務(wù)處理是否合法、正確審查未分配利潤年終余額在資產(chǎn)負(fù)債表上的表達(dá)是否恰當(dāng)復(fù)習(xí)題應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試的主要內(nèi)容有哪些？每項(xiàng)測試內(nèi)容的相關(guān)認(rèn)定是什么？函證應(yīng)付賬與函證應(yīng)收賬款有何異同？你認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)”審計(jì)的重點(diǎn)是什么？實(shí)務(wù)中“應(yīng)交稅費(fèi)”常見的錯(cuò)誤、弊端有哪些？審查實(shí)收資本需要運(yùn)用哪些審計(jì)程序？其審計(jì)的主要目的是什么？比較負(fù)債審計(jì)與所有者權(quán)益審計(jì)的異同。 第五章 損益審計(jì)損益審計(jì)的目標(biāo)和依據(jù)收入實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容與方法成本費(fèi)用實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容與方法利潤及及潤分配實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容與方法第一節(jié) 損益審計(jì)的目標(biāo)和依據(jù)損益審計(jì)的目標(biāo)收入審計(jì)的目標(biāo)審查和測試收入內(nèi)部控制制度是否健全、合理和有效查證收入項(xiàng)目的記錄和會(huì)計(jì)處理是否正確、合規(guī)。查證銷售計(jì)劃和合同的執(zhí)行情況以及定期考核分析情況查證本期已實(shí)現(xiàn)收入是否均已入賬查證對所有收入減項(xiàng)的處理是否適當(dāng)查證產(chǎn)