第一章 財政與稅收

1、財政(cizhng)與稅收 主講： 濟南大學(dxu)管理學院共九十六頁說明與要求:一、按教學大綱的要求安排教學內(nèi)容和教學進度，可能與教材的內(nèi)容有差異，請同學們理解；二、熟練掌握財政的主要基本概念、基本理論和基本方法，能夠運用所學知識分析并解決實際經(jīng)濟生活中的一些常見現(xiàn)象，了解稅制(shuzh)構(gòu)成要素與稅收原理等內(nèi)容； 共九十六頁三、按時出勤上課，上課期間不得隨意進出教室；獨立完成作業(yè)，積極發(fā)言，平時成績占50%，每曠課一次扣10分，每缺交一次作業(yè)扣15分，直至(zhzh)0分；曠課缺作業(yè)累計達4次者，無論期末考試成績?nèi)绾?，均按?及格處理；四、衣著整潔，語言行為文明。共九十六頁 第一章 導

2、論 1.1 財政的概念(ginin)1.2 市場經(jīng)濟與公共財政1.3 現(xiàn)代財政的職能共九十六頁 1.1 財政(cizhng)的概念一、學習財政的必要性（一）社會經(jīng)濟生活中的各種財政、稅收現(xiàn)象和問題1、國家的職能的實現(xiàn)，須財力保障 2、國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，須財力保障 3、解決“三農(nóng)”問題，須財力保障 4、保障人民生活 提高國民素質(zhì)，須財力保障 5、各個企事業(yè)單位及個人上繳稅款6、政府舉債 7、財政收支及其規(guī)模(gum)8、實現(xiàn)國家目標與財政收支的關(guān)系 等等共九十六頁 國家的職能，是國家實質(zhì)的表現(xiàn)、體現(xiàn)統(tǒng)治階級(jij)的利益、意志和要求。國家的職能，分為對內(nèi)職能和對外職能，以對內(nèi)職能為主

3、。不同階級(jij)的國家，性質(zhì)不同，其職能也就不同。 我國對內(nèi)的國家職能：政治職能國家維護政治統(tǒng)治和政治穩(wěn)定的職能：專政職能、民主職能、制定法規(guī)、調(diào)整民族、家庭及其他社會組織的關(guān)系等經(jīng)濟職能國家組織經(jīng)濟建設(shè)，促進社會經(jīng)濟發(fā)展，提高生產(chǎn)力水平和人民生活水平的職能：經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)等文化職能國家組織社會主義文化建設(shè)的職能：科教文衛(wèi)體藝廣電網(wǎng)通，等等社會公共服務(wù)職能國家為社會的發(fā)展創(chuàng)造良好的社會環(huán)境和自然環(huán)境的職能：社會治安、社會保障、公共工程、公共環(huán)境等我國對外的國家職能： 防御外敵的侵略，反對帝國主義、霸權(quán)主義、殖民主義，維護世界和平與支持人類進步事業(yè)。 返回(fnhu)

4、共九十六頁 國家目標(mbio)是國家政治經(jīng)濟發(fā)展的方向和標準。一般分為階段性的總目標(mbio)和具體目標(mbio)。 我國現(xiàn)階段的目標是建設(shè)創(chuàng)新型國家 其總體目標是：到2020年，使中國的自主創(chuàng)新能力顯著增強，科技促進經(jīng)濟社會發(fā)展和保障國家安全的能力顯著增強，基礎(chǔ)科學和前沿技術(shù)研究綜合實力顯著增強，取得一批在世界上具有重大影響的科學技術(shù)成果，進入創(chuàng)新型國家行列，為全面建設(shè)小康社會提供強有力的支撐。 為實現(xiàn)進入創(chuàng)新型國家行列的奮斗目標，胡錦濤要求突出抓好幾個方面的工作：1、要堅持自主創(chuàng)新、重點跨越、支撐發(fā)展、引領(lǐng)未來的指導方針，對我國科技發(fā)展作出總體部署，把握科技發(fā)展的戰(zhàn)略重點，走中國特色

5、自主創(chuàng)新道路，不斷為建設(shè)創(chuàng)新型奠定堅實基礎(chǔ)。2、把提高自主創(chuàng)新能力擺在科技工作的首位，圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展的中心任務(wù)，著力解決制約經(jīng)濟社會發(fā)展的重大科技問題，提高國家競爭力。共九十六頁3、要深化體制改革，加快推進國家創(chuàng)新體系建設(shè)。4、貫徹尊重勞動、尊重知識、尊重人才、尊重創(chuàng)造(chungzo)的方針，全面實施人才強國戰(zhàn)略，積極推進創(chuàng)新團隊建設(shè)，努力培養(yǎng)一批德才兼?zhèn)洹H一流的科技尖子人才、國際級科學大師和科技領(lǐng)軍人物，特別是要抓緊培養(yǎng)造就一批中青年高級專家。5、要堅持解放思想、實事求是、與時俱進、大力弘揚以愛國主義為核心的民族精神和以改革創(chuàng)新為核心的時代精神，在全社會培育創(chuàng)新意識、倡導創(chuàng)新精神、完

6、善創(chuàng)新機制、發(fā)展創(chuàng)新文化。6、要擴大多種形式的國際和地區(qū)科技交流合作，有效利用全球科技資源。 返回(fnhu)共九十六頁 1.1 財政(cizhng)的概念（二）財政在社會生產(chǎn)中的地位 1、社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、分配(fnpi)、交換、消費；財政處在分配的環(huán)節(jié)。 2、財政分配的理論依據(jù)和過程 1）馬克思主義的社會產(chǎn)品分配原理社會產(chǎn)品在分配給個人消費之前，要扣除：補償基金、積累基金、后備基金（即企業(yè)的成本與利潤）后，形成消費基金； 消費基金扣除社會消費基金（行政管理費、社會共同需要支出、社會保障費、國防建設(shè)費等等）后，剩余部分用于個人消費。 共九十六頁1.1 財政(cizhng)的概念 2

7、）財政參與社會產(chǎn)品(chnpn)分配的過程初次分配生產(chǎn)部門之間、流通部門之間再分配財政收入的形成、財政支出的安排3、財政在分配中的地位 1）、社會分配體系財政、工資、價格、企業(yè)財務(wù)和銀行信貸 2）、財政分配是分配的總樞紐，處于主導地位共九十六頁 1.1 財政(cizhng)的概念（三）學習財政是分析和處理相關(guān)問題(wnt)的需要1財政是社會經(jīng)濟的一個重要側(cè)面，財政學是經(jīng)濟學的重要分支和高校財經(jīng)類專業(yè)的核心課程，學習財政學是系統(tǒng)、完整地掌握經(jīng)濟學知識的需要。共九十六頁2財政是國家經(jīng)濟和政治活動的綜合反映，是市場經(jīng)濟下公共經(jīng)濟活動的主要方面和政府調(diào)控經(jīng)濟的主要手段，與社會經(jīng)濟生活有密切關(guān)系。掌握財

8、政學知識是現(xiàn)代市場經(jīng)濟下的財經(jīng)管理人才知識結(jié)構(gòu)的不可缺少的組成部分。3財政學作為一門應(yīng)用經(jīng)濟理論課程，在財政專業(yè)知識體系中起著銜接一般經(jīng)濟理論課程與財政業(yè)務(wù)課程的重要作用(zuyng)。思考：你還能舉出那些財政稅收現(xiàn)象？共九十六頁 1.1 財政(cizhng)的概念二、財政的起源與發(fā)展（一）財政的起源1、財政是一個古老的歷史范疇，是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。這是“國家分配論”的財政起源觀點： 財政是社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定程度，出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，產(chǎn)生了私有制，產(chǎn)生了階級，繼而伴隨著國家的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。國家機構(gòu)的存在和國家職能(zhnng)的實現(xiàn)，必然要消耗一定的物質(zhì)資料，可是國家本身并不從事

9、物質(zhì)資料的生產(chǎn)，無法通過自身的生產(chǎn)為自己提供這部分物質(zhì)資料，必然要運用國家權(quán)力來滿足自身的需要。 即財政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。共九十六頁 國家依靠它所擁有的公共權(quán)力，采取捐稅等形式(xngsh)，強制、無償?shù)卦谖镔|(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域以外再分配一部分社會產(chǎn)品，以滿足其實現(xiàn)國家職能的需要，因而從整個社會產(chǎn)品的分配中，獨立出一種由國家憑借其政治權(quán)利（公共權(quán)力）直接參與的社會產(chǎn)品的分配。這時，財政作為一個獨立的經(jīng)濟范疇便產(chǎn)生了。 “財政”概念的出現(xiàn)比財政活動的產(chǎn)生要晚很多。 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁1.1 財政(cizhng)的概念2、古典學派的財政理論 1718世紀(shj)，古典經(jīng)濟

10、學家們對財政問題進行了論述，但沒形成財政學的體系。 1776年，亞當斯密發(fā)表國富論，其中第五篇討論了財政，并將其分為支出、收入和公債三章，初步形成了財政學體系。共九十六頁1.1 財政(cizhng)的概念3、現(xiàn)代財政理論 凱恩斯于1936年出版的通論一書，論證了政府干預(yù)經(jīng)濟的依據(jù)和方法(fngf)，開創(chuàng)性地建立了新的經(jīng)濟學體系，并奠定了現(xiàn)代財政學理論的基石。因此，凱恩斯成為現(xiàn)代財政學的創(chuàng)始人。4、我國財政的發(fā)展 “財政”一詞在清末由日本傳入我國。我國政府文件中最早使用“財政”一詞是在1898年（清光緒24年），在戊戌變法明定國是詔書中有“改革財政，實行國家預(yù)算”的條文。（參看康有為孔子改制考）

11、 共九十六頁 1.1 財政(cizhng)的概念（二）財政的發(fā)展 不同(b tn)社會制度下的財政盡管代表著不同(b tn)階級的利益，反映著不同(b tn)性質(zhì)的社會產(chǎn)品分配關(guān)系，具有不同(b tn)的特點，但作為一個經(jīng)濟范疇，它們又具有共性，即公共性： 在一定生產(chǎn)資料所有制基礎(chǔ)上的國家，為實現(xiàn)其職能的公共需要，依據(jù)其權(quán)力而進行的一種社會產(chǎn)品的分配活動；其所反映的財政分配關(guān)系是各自社會總的社會產(chǎn)品分配關(guān)系的一個組成部分。共九十六頁1、奴隸制國家(guji)財政1）、奴隸制生產(chǎn)關(guān)系的基本特征 奴隸主占有生產(chǎn)資料和直接占有生產(chǎn)勞動者-奴隸。此時，奴隸制國家的國王不僅是掌握政治權(quán)利的統(tǒng)治者，而且本

12、身也是最大的奴隸主，占有大量的土地和奴隸。 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁2）、奴隸制國家的財政收入 （1）國王強制奴隸勞動(lodng)而取得的收入；（2）向被征服的弱小部族或國家進行掠奪；（3）收受強派的貢物收入；（4）向農(nóng)民和手工業(yè)者等自由民征收的捐稅。3）、奴隸制國家的財政支出 （1）軍事開支；（2）維護政權(quán)機構(gòu)的支出；（3）王室的享用；（4）宗教和祭祀等。 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁 1.1 財政(cizhng)的概念4）、奴隸制國家的財政分配 奴隸制財政是奴隸制國家為了實現(xiàn)其職能，壓迫和剝削奴隸及其他勞動者的一種手段，它反映著奴隸制國家與奴隸和其他勞

13、動者之間的對抗性分配關(guān)系。 由于奴隸社會的生產(chǎn)力水平仍然很低，自然經(jīng)濟占據(jù)統(tǒng)治(tngzh)地位，整個社會產(chǎn)品的分配基本上采用實物形式，這就決定了奴隸制財政的分配也主要采用了實物形式。共九十六頁2、封建制國家財政1）、封建制生產(chǎn)關(guān)系的基本特征 封建主占有生產(chǎn)資料和不完全占有生產(chǎn)勞動者即農(nóng)奴，同時也存在著農(nóng)民(nngmn)和手工業(yè)者等小私有經(jīng)濟。 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁2）、封建制國家的財政收入（1）官產(chǎn)收入；（2）諸侯貢賦；（3）捐稅田賦；（4）專賣收入；（5）特權(quán)收入等。3）、封建制國家的財政支出（1）維護其統(tǒng)治的戰(zhàn)爭支出；（2）行政支出；（3）皇室(hungsh)的享

14、樂支出；（4）封建的文化、宗教等支出。 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁4）、封建制國家的財政分配 封建制財政是封建主階級維持其統(tǒng)治、壓迫和剝削農(nóng)奴及其他勞動人民的一種手段(shudun)，反映著封建國家與農(nóng)奴及其他勞動人民之間的對抗性的分配關(guān)系。 在封建社會里，自然經(jīng)濟仍占統(tǒng)治地位，但隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，商品經(jīng)濟日漸發(fā)達，尤其到了封建社會后期，商品經(jīng)濟已占了相當比重。 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁 1.1 財政(cizhng)的概念 因此，封建國家財政分配也就如同整個社會產(chǎn)品一樣，在采取實物形式的同時，越來越多的采取了價值形式，如那時的土地稅、礦產(chǎn)稅、漁業(yè)稅等都

15、采用了貨幣形式。5）、在封建社會后期還產(chǎn)生(chnshng)了一些在現(xiàn)代社會具有很大重要性的財政范疇。如公債與國家預(yù)算。 在封建制度解體和資本主義制度的確立過程中，國家財政發(fā)揮了積極的作用。共九十六頁3、資本主義國家財政1）、資本主義生產(chǎn)關(guān)系基本特征 資產(chǎn)階級(zchnjij)占有生產(chǎn)資料，勞動者靠出賣自己的勞動力為生。 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁2）、資本主義國家(guji)的財政收入（1）稅收； （2）公債； （3）通貨膨脹。思考題： 通貨膨脹怎樣形成財政收入？ 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁1.1 財政(cizhng)的概念3）、資本主義國家的財政支出（1

16、）維持國家運轉(zhuǎn)：國家管理支出；（2）保障經(jīng)濟運行：提供公共產(chǎn)品和服務(wù)(fw)：國防、基礎(chǔ)設(shè)施；（3）保持社會穩(wěn)定：社會保障支出。思考題：你認為現(xiàn)代資本主義國家還有那些財政支出？共九十六頁 1.1 財政(cizhng)的概念4）、資本主義國家的財政分配 資本主義財政就其本質(zhì)來說是資產(chǎn)階級維持其統(tǒng)治，剝削無產(chǎn)階級和其他勞動人民(rnmn)的一種手段，反映著資本主義國家與無產(chǎn)階級及其他勞動人民(rnmn)之間的對抗性分配關(guān)系。在資本主義社會，由于具有高度發(fā)達的市場經(jīng)濟，因而財政分配采用的是價值形式。思考：剝削、無產(chǎn)階級等詞語的現(xiàn)實性 共九十六頁4、社會主義國家財政 以生產(chǎn)資料社會主義公有制為主體多種

17、經(jīng)濟成份并存的經(jīng)濟。這種基本的經(jīng)濟制度決定了社會主義財政的特征。 在社會主義社會階段，財政仍然是實現(xiàn)國家職能，鞏固人民政權(quán)，發(fā)展與調(diào)控經(jīng)濟，滿足公共需要與發(fā)展經(jīng)濟的有效手段之一。 我國社會主義社會階段的財政收入、財政支出、以及財政分配關(guān)系是我們講述的重點。 隨著人類社會向共產(chǎn)主義(gngchnzhy)社會的過渡，階級開始消亡，國家開始消亡，財政也會消亡。 1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁1.1 財政(cizhng)的概念三、財政的概念 財政的概念是財政現(xiàn)象與財政本質(zhì)的統(tǒng)一，只有通過財政現(xiàn)象的分析，才能揭示財政的本質(zhì)。我們分別(fnbi)從財政的基本要素和財政本質(zhì)這兩方面闡述了財政的

18、概念。共九十六頁1.1財政(cizhng)的概念（一）財政的四個基本要素1、財政的分配主體-國家(政府)2、財政分配的客體-一部分社會(shhu)產(chǎn)品或國民 收入(其中主要是剩余產(chǎn)品)3、財政分配的形式-包括實物、力役形式和 價值形式4、財政分配的目的-滿足國家實現(xiàn)其職能的 公共需要共九十六頁（二）、財政的本質(zhì) 1、財政的一般本質(zhì) “以國家(guji)為主體的分配關(guān)系”是財政的一般性質(zhì)，反映著財政的公共性。是任何社會形態(tài)共有的，適用于不同社會形態(tài)國家的財政。 2、財政特征 國家的性質(zhì)決定財政性質(zhì) 財政的特殊性反映著財政的階級性或社會性。 不同生產(chǎn)資料所有制的國家決定不同性質(zhì)的財政，不同階級統(tǒng)治

19、的國家所進行的財政分配具有不同的特殊性質(zhì)。它反映著財政的階級性或社會性。1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁1.1 財政(cizhng)的概念3、社會主義財政的特征 在社會主義國家，財政收入是勞動人民創(chuàng)造的物質(zhì)財富，國家財政對其加以(jiy)集中，這是“取之于民”；財政支出則用于滿足公共需要，鞏固與發(fā)展社會主義公有制為主的多種經(jīng)濟，發(fā)展社會生產(chǎn)力，直接、間接地用于滿足人民的物質(zhì)文化生活需要，這是“用之于民”。 正是“取之于民，用之于民”這一本質(zhì)特征，使社會主義財政同以私有制為基礎(chǔ)的西方國家財政區(qū)分為兩種不同的財政。共九十六頁（三）財政的概念 財政是國家(政府)為了實現(xiàn)其職能，滿足社會公

20、共需要(xyo)，憑借其政治權(quán)力(公共權(quán)力)、強制的、無償?shù)闹苯訁⑴c社會總產(chǎn)品的分配和再分配一種活動，在這種分配和再分配的過程中，集中體現(xiàn)了國家與集體、個人之間、不同層次的政府之間、政府與所屬機構(gòu)之間的特定的分配關(guān)系。1.1 財政(cizhng)的概念共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論一、市場經(jīng)濟下的資源配置機制（一）市場經(jīng)濟的含義 市場經(jīng)濟又稱為自由市場經(jīng)濟或自由企業(yè)經(jīng)濟，是一種經(jīng)濟體系，在這種體系下產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)及銷售完全由自由市場的自由價格機制所引導，而不是(b shi)像計劃經(jīng)濟一般由國家所引導。 在市場經(jīng)濟里并沒有一個中央?yún)f(xié)調(diào)的體制來指引其運作，但是

21、在理論上，市場將會透過產(chǎn)品和服務(wù)的供給和需求，產(chǎn)生復雜的相互作用，進而達成自我組織的效果。市場經(jīng)濟的支持者通常主張，人們所追求的私利，其實就是一個最好的社會利益。 共九十六頁 正如亞當斯密所說：“借由追求他個人的利益，往往也使他更為有效地促進了這個社會的利益，而超出他原先的意料之外。我從來沒有聽說過有多少好事是由那些佯裝增進公共利益而干預(yù)貿(mào)易的人所達成的。”（國富論） 市場經(jīng)濟是和計劃經(jīng)濟相對應(yīng)的一種經(jīng)濟體制。 計劃經(jīng)濟又稱計劃經(jīng)濟體制，或指令型經(jīng)濟，是對生產(chǎn)、資源分配以及產(chǎn)品消費事先進行計劃的經(jīng)濟體制。由于幾乎所有計劃經(jīng)濟體制都依賴于指令性計劃，因此計劃經(jīng)濟也被稱為指令性經(jīng)濟。 計劃經(jīng)濟要解

22、決三個基本經(jīng)濟問題的是政府，所謂的三個經(jīng)濟問題是指:生產(chǎn)什么、怎樣生產(chǎn)和為誰生產(chǎn)。而其中大部份的資源是由政府所擁有(yngyu)的，并且由政府所指令而分配資源的，不受市場影響。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論（二）市場經(jīng)濟下的資源配置機制1、帕雷托效率 某種資源配置狀態(tài)經(jīng)過調(diào)整(tiozhng)后，社會中的一些人的境況得到改善，而另一些人至少沒有變壞，這說明調(diào)整(tiozhng)后的資源配置優(yōu)于之前的，這種改進叫帕雷托改進。 這種改進達到頂點，無法變得更好的時候，就叫帕雷托最優(yōu)或帕雷托效率。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論2、

23、市場經(jīng)濟下的資源配置機制 1）市場配置： 完全競爭市場的結(jié)果符合帕累托效率； 符合帕累托效率的配置，都能通過完全競爭市場達到比較合理的配置。 2）政府配置 在特定領(lǐng)域和場合（公共(gnggng)產(chǎn)品和服務(wù)），由政府配置資源。思考：市場經(jīng)濟下的資源配置機制需要政府 干預(yù)嗎？共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論二、公共產(chǎn)品1、含義： 美國經(jīng)濟學家薩繆森認為，每個人消費該產(chǎn)品不會導致他人對該產(chǎn)品消費的減少的產(chǎn)品，即為公共產(chǎn)品； 我國學者張馨教授的解釋(jish)為：公共產(chǎn)品是指具有共同消費性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。他是個人物品的對立物；從財政的角度看，公共產(chǎn)品就是政府提供的公共

24、服務(wù)。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論2、公共產(chǎn)品的特征 1）非排他性 2）非競爭性 3）不可分割性 4）非營利性3、公共產(chǎn)品的生產(chǎn)與提供 由于公共產(chǎn)品的上述特征，決定了市場無法(wf)提供滿足社會公共需要的產(chǎn)品，在這方面市場是失靈的，必須是政府承擔，從而決定了公共財政存在的必要性及其活動的范圍和內(nèi)容。共九十六頁 純粹公共物品以及具有排他無效率性、外溢性特點(tdin)的物品必須由國家以政治權(quán)力主體身分通過非等價交換的方式即強制、不直接返還的方式獲得全部或部分經(jīng)費并加以提供。純粹公共(gnggng)物品（SARS疫苗研制） 具有排他無效率性、外溢性特點的物品（

25、消防） 共九十六頁共九十六頁計劃經(jīng)濟(jhu jngj)時期 社會主義市場經(jīng)濟(sh chn jn j)時期 國家政治權(quán)力主體（稅收征收主體）、國家國有資產(chǎn)所有權(quán)主體（必要時也可成為稅收交納主體）、企業(yè)（稅收交納主體）各自之間的利益界限是明確的，國家政治權(quán)力主體與企業(yè)之間的分配關(guān)系是完全的稅收關(guān)系。共九十六頁（ TAX ） （依法納稅(n shu)）依法納稅不是道德層次而是法律層次。必須加強稅收法制宣傳,提高納稅人的綜合(zngh)素質(zhì)。共九十六頁 稅收涉及的對象只能是剩余產(chǎn)品價值M的部分 但國家參與剩余產(chǎn)品價值的分配不單是稅收一種形式，還有利潤、利息(lx)、租金、收費等形式。 以國家政治權(quán)

26、力為主體的對剩余產(chǎn)品價值的分配才是稅收。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論三、市場失靈與政府干預(yù)（一）市場失靈含義 市場失靈也稱市場失效、市場缺陷，是指市場充分發(fā)揮其對資源配置起基礎(chǔ)作用的基礎(chǔ)上，市場所具有的某些領(lǐng)域或場合天然無法有效地配置資源，或難以發(fā)揮作用的一種(y zhn)狀態(tài)。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論（二）、市場失靈的表現(xiàn)有： 1、公共產(chǎn)品提供失靈 2、無法消除的外部效應(yīng) 3、不完全競爭(jngzhng)（壟斷經(jīng)營） 4、信息不充分 5、市場不完全 6、偏好不合理 7、社會分配不公 8、失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟波動（

27、宏觀經(jīng)濟失衡）共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論（三）、政府干預(yù) 1、政府干預(yù)的必要性 既然市場存在失靈狀況，經(jīng)濟的運行不能完全依靠市場機制的自發(fā)作用，客觀上就需要政府的干預(yù)和調(diào)控，即通過發(fā)揮政府在資源配置中的作用來彌補市場缺陷，克服市場失靈，促進(cjn)社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)運行。這樣，政府的介入和干預(yù)就有了其必要性和合理性。而財政正是政府干預(yù)和調(diào)控的主要工具。 政府干預(yù)要合理，否則，就會導致政府干預(yù)失效。 共九十六頁2、政府對市場失靈的干預(yù)形式1）制定法律規(guī)章制度，規(guī)范市場行為；2）通過政策和規(guī)劃，引導和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的運行；3）必要的行政干預(yù)，強制微觀主體(zht)接

28、收政府的意志；4）建立國有單位，協(xié)助政府向社會提供公共產(chǎn)品；5）通過調(diào)整財政收支來調(diào)節(jié)、影響經(jīng)濟，促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。共九十六頁3、政府干預(yù)市場的手段 針對市場失靈，政府發(fā)揮其經(jīng)濟作用，對市場進行干預(yù)的手段主要有三種：1行政法律手段 包括：制定市場和經(jīng)濟主體行為的法規(guī)，規(guī)范市場行為；制定發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，引導和調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行；直接采取行政手段，如規(guī)定產(chǎn)品價格、實行公共管制，命令造成污染的廠商停產(chǎn)或限期治理等。2組織公共生產(chǎn) 即由政府出資（財政預(yù)算撥款）興辦所有權(quán)歸政府所有的工商企業(yè)和單位，提供(tgng)市場不能提供(tgng)或提供(tgng)不足的物品。 共九十六頁3財政經(jīng)濟政策 各種經(jīng)濟

29、政策，等等 財政政策是主要的經(jīng)濟政策手段之一。 上述三種手段，都在不同程度上與財政有關(guān)。 行政(xngzhng)法律手段，也包括財政法規(guī)在內(nèi)；組織公共生產(chǎn)本身即由財政出資；財政政策手段則更不待言。 這就具體說明了社會主義市場經(jīng)濟下財政存在的必要性。思考： 公共生產(chǎn)、公共物品、公共提供的關(guān)系共九十六頁 4、政府干預(yù)失效 1）市場失靈需要政府 干預(yù)，但政府干預(yù)也并 非總是有效的，政府機 制同樣存在缺陷和干預(yù)失效問題。而且政府失效是比市場失效更受關(guān)注。 2） 政府失效的主要表現(xiàn)，一是政府干預(yù)未達到(d do)預(yù)期的目標；二是雖然達到了干預(yù)的目標，但成本太高，造成了資源的浪費；三是未達到干預(yù)目標或雖實

30、現(xiàn)了干預(yù)目標，同時又產(chǎn)生了未預(yù)料到的副作用。 共九十六頁3）政府失效的原因很多，如政府官員也是經(jīng)濟人，并非大公無私；信息不完全(wnqun)或失真，導致決策失誤；政府官員濫用權(quán)力，謀取私利等。 因此，建立公正、廉潔、高效的政府，是完善市場經(jīng)濟體制的重要保證。共九十六頁 我國的經(jīng)濟體制改革是政府推動下的改革，加之我國目前所處的歷史階段，不僅存在(cnzi)市場失靈問題，還存在市場殘缺，這就決定了在處理政府與市場的關(guān)系上，需要政府發(fā)揮的作用更為突出。 但決不能由此過分夸大政府的作用。必須大力轉(zhuǎn)變和科學規(guī)范政府職能，有效地培育市場，才能建成真正的市場經(jīng)濟。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn j

31、n j)與公共財政理論四、公共財政(cizhng)的概念 當代西方公共財政(cizhng)理論認為，財政(cizhng)存在的必要性，在于市場存在缺陷，也就是“市場失靈”。目前存在以下幾種觀點： 1、在市場經(jīng)濟條件下，我們所稱謂的“公共財政”與國家財政沒有什么本質(zhì)區(qū)別，它反映了國家財政的本質(zhì)。 而在形式上，公共財政則要求財政工作更適合市場經(jīng)濟的法制化、規(guī)范化、民主化、科學化，更加準確地反映政府性質(zhì)的要求，充分體現(xiàn)財政的本質(zhì)。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論2、所謂(suwi)“公共財政”，指的是國家或政府為市場提供公共服務(wù)的分配活動或經(jīng)濟活動，它是與市場經(jīng)濟相

32、適應(yīng)的一種財政類型或模式。它包括以下兩個基本要點： （1）它是具有“公共”性質(zhì)的國家財政或政府財政，而財政的“公共性”的具體體現(xiàn)，就是“為市場提供公共產(chǎn)品或服務(wù)”； （2）它是財政的一種類型或模式。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論3、所謂公共財政，就是政府(zhngf)為實現(xiàn)其職能對市場提供公共服務(wù)的與預(yù)算有關(guān)的經(jīng)濟行為。其要點： （1） 明確公共財政是以政府（或國家）為主體； （2）明確公共財政的內(nèi)容是為市場提供公共服務(wù)的、與預(yù)算有關(guān)的經(jīng)濟行為； （3）公共財政的目的是實現(xiàn)政府的職能。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論 4、公

33、共財政一般理解：是為市場或私人部門提供公共服務(wù)或公共商品的政府財政，它是市場經(jīng)濟條件下政府財政的基本選擇與必然要求，是與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財政模式或類型(lixng)。 這種公共財政僅存在于市場經(jīng)濟環(huán)境中，其活動范圍限于市場失效的領(lǐng)域。 共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論5、公共財政的實質(zhì)是市場經(jīng)濟財政。其基本點： （1）公共財政就是財政，而財政從來都是國家（或政府(zhngf)）財政；（2）公共財政屬于公共經(jīng)濟，是其核心內(nèi)容；（3）公共財政實質(zhì)是市場經(jīng)濟財政；（4）公共財政不是“吃飯財政”。思考題：你認為公共財政的含義是什么？ 共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh

34、chn jn j)與公共財政理論五、公共財政理論對我國的借鑒意義(yy)一種觀點認為：1.有利于重新認識財政活動的性質(zhì)2.有利于重新界定我國政府及財政的職能范圍3.有利于我國的財政體制改革4.有利于在政府的財政經(jīng)濟活動中更多地考慮其質(zhì)量與效益共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論另一種觀點認為：1.公共財政要求處理好政府（或財政）與市場的關(guān)系。 1）從總的方面來說，政府（或財政）與市場的經(jīng)濟職能是一致的，如資源配置、收入分配(fnpi)是兩者共同的基本職能，只是由于兩者的運行機制的不同，從而在實現(xiàn)同一職能的適用領(lǐng)域、作用方式、經(jīng)濟效應(yīng)上是有差異的。 共九十六頁1.2

35、 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論 2）由于市場失靈才存在政府(zhngf)介入或干預(yù)的必要性和合理性，同樣，政府(zhngf)干預(yù)也存在失靈或缺陷，財政作為政府(zhngf)干預(yù)的主要手段，可能產(chǎn)生正效應(yīng)（即有助于彌補市場失靈），也可能產(chǎn)生負效應(yīng)（即不僅無助于彌補市場失靈，甚至會干擾了市場的正常秩序）。共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論 3）公共財政關(guān)心的不是在政府或市場的經(jīng)濟職能之外另尋什么新的財政職能，而是如何界定各自的最適領(lǐng)域(ln y)和最佳的結(jié)合方式，最終實現(xiàn)公平與效率的最優(yōu)結(jié)合。 共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)

36、與公共財政理論 2.公共財政是為市場提供公共產(chǎn)品的財政，它是與市場經(jīng)濟相聯(lián)系的，僅存在于市場經(jīng)濟之中，順應(yīng)市場經(jīng)濟的潮流。 我國財政模式和思路(sl)也應(yīng)予以根本變革，從為自我服務(wù)轉(zhuǎn)變到為市場提供公共產(chǎn)品上來。 共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟(sh chn jn j)與公共財政理論 3.公共財政是彌補市場失靈（效）的財政。公共財政是以市場失靈（效）為前提的，其活動范圍不能超出(choch)市場失靈（效）的范圍，否則會有損于市場效率的發(fā)揮。 同時，這也意味著凡是市場不能有效發(fā)揮作用的地方，財政就應(yīng)該充分發(fā)揮它的作用。這在我國就是一個財政的退出“越位”與彌補“缺位”的問題。 共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟

37、(sh chn jn j)與公共財政理論 4.公共財政的分配規(guī)模應(yīng)由市場來決定。過大的財政規(guī)模會引起市場發(fā)展規(guī)模和速度不應(yīng)有的壓縮，而過小的財政規(guī)模則難以提供市場正常(zhngchng)運轉(zhuǎn)所需的各種服務(wù)和條件，這些都會對市場產(chǎn)生危害，因而財政分配規(guī)模應(yīng)保持在市場所要求的適度規(guī)模上。 目前，我國財政的兩個“比重”過低，已經(jīng)不能滿足市場發(fā)展的需要，亟待提高。 思考：財政的兩個“比重”是什么？共九十六頁199319941995 19961997 1998 1999 2000財政收入GDP 12.6 11.2 10.7 10. 9 11.6 12.6 13.915.0中央財政收入全部財政收入 22.

38、0 55.7 52.2 49.4 48.9 49.5 51.1 52.2 資料：在有關(guān)談?wù)撠斦奈恼轮?，主張財政收入占國?nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重（他們主張?zhí)岣叩?0），提高中央財政收入占整個財政收入的比重（主張?zhí)岣叩?0）。 中國(zhn u)財政收入的兩個比重（）如下：我國財政收入占GDP的比重，1999年為14，2006年為18.79%，2007年以后突破20%。而發(fā)達國家為45，發(fā)展中國家為25，與目前我國政府履行職能的基本要求(yoqi)相距甚遠。1999年中央財政收入占全國財政收入的比重為511，而且目前世界多數(shù)國家都在60以上，與我國的國情非常不適應(yīng)。 共九十六頁1.2 市場經(jīng)濟

39、(sh chn jn j)與公共財政理論5.公共財政具有非盈利性。在市場經(jīng)濟條件下，政府不能是盈利性的市場運營主體，不能參與(cny)市場的盈利競爭。借鑒這一點，我國財政就有必要逐步經(jīng)營性、盈利性的領(lǐng)域退出來，還市場一個自由競爭的空間。 6.公共財政是由“公共”對之規(guī)范、決定和制約的財政。共九十六頁 1.3 財政(cizhng)的職能一、財政職能的含義及其決定因素（一）、財政職能的含義 所謂職能，是事物所具有的職責和功能(gngnng)。 財政的職能，則是指財政作為國家政府分配社會產(chǎn)品、調(diào)節(jié)經(jīng)濟生活的重要手段所具有的職責和功能。 財政職能是財政職責與功能的統(tǒng)一。財政職責和功能是兩個不同的概念。

40、 共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能 職責是指財政作為政府經(jīng)濟(jngj)行為應(yīng)承擔的基本職責和任務(wù)，它是國家職能順利實現(xiàn)對財政活動的要求，解決財政“應(yīng)該干什么”的問題； 功能是指財政所具有的基本能力，即說明財政“能干什么”的問題。 財政職能的實現(xiàn)過程，是國家按照其職能正常實現(xiàn)的要求，把握和運用財政的固有職責和功能的過程。 共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能（二）、財政職能的決定因素 財政職能是財政本質(zhì)的具體表現(xiàn)，它具有(jyu)一定的客觀性，反映了財政本質(zhì)的客觀要求； 財政職能又具有演進性，即在不同歷史時期，不同社會經(jīng)濟條件下，財政職能及職能實現(xiàn)方式也不相同。 這種因客觀

41、條件不同而引起的職能變化，主要是由相應(yīng)條件下國家職能的變化決定的。共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能 因此，財政職能及其實現(xiàn)方式的決定因素(yn s)是國家職能及其實現(xiàn)方式。 財政是政府的經(jīng)濟行為，它與國家有著本質(zhì)聯(lián)系。 財政職能本身便是政府職能的重要組成部分，因此，一定時期財政職能范圍及職能實現(xiàn)方式總是隨國家職能的變化而變化的； 共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能 同時，也只有圍繞國家職能順利實現(xiàn)的要求(yoqi)，來界定財政職能并選擇職能實現(xiàn)方式，才能收到良好的財政行為效果。共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能二、我國財政職能理論的發(fā)展（一）計劃經(jīng)濟體制下的財政

42、職能 我國傳統(tǒng)財政學將財政職能定義為財政所固有的客觀功能，它強調(diào)財政職能中財政能力(nngl)方面，認為財政職能是客觀的，是財政本身的客觀要求。 據(jù)此，將財政職能界定為分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，并且認為，分配是財政的基本職能，監(jiān)督寓于分配之中，調(diào)節(jié)是分配職能的派生。共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能（二）市場經(jīng)濟體制下的財政職能 我國財政界的理論(lln)工作者，在“借鑒西方市場經(jīng)濟國家財政職能理論(lln)的科學成分，形成與我國社會主義市場經(jīng)濟本質(zhì)要求相適應(yīng)的財政職能理論(lln)”這一思路和目標的指導及規(guī)范下，經(jīng)過多年的研究和探索，將財政職能總結(jié)和歸納為優(yōu)化資源配置，調(diào)節(jié)收入分配，穩(wěn)定經(jīng)

43、濟增長三大職能，并以此取代傳統(tǒng)分配、調(diào)節(jié)、監(jiān)督三職能理論。共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能（三）新三職能與老三職能的關(guān)系1新三職能對老三職能的取代，豐富和發(fā)展了我國財政職能理論，具有一定的合理性和必然性 （1）它完整地表述了財政職能的內(nèi)涵，完善了財政職能理論；（2）以財政職責為側(cè)重點來界定財政職能，使財政職能理論能更好地反映社會經(jīng)濟實踐的要求； （3）新三職能在明確財政職能范圍(fnwi)的同時，也明確了財政與市場之間的互補關(guān)系。 共九十六頁2新三職能繼承了傳統(tǒng)財政(cizhng)理論的合理內(nèi)涵 （1）財政的優(yōu)化資源配置職能是由計劃經(jīng)濟體制下的財政分配職能演變而來； （2）財政的調(diào)

44、節(jié)收入分配職能是由計劃經(jīng)濟體制下的財政調(diào)節(jié)職能演變而來； （3）財政的穩(wěn)定經(jīng)濟增長職能是由計劃經(jīng)濟體制下的財政監(jiān)督職能演變而來。 1.3 財政(cizhng)的職能共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能三、 優(yōu)化資源配置職能（一）、優(yōu)化資源配置職能的涵義 優(yōu)化資源配置職能，是指財政作為國家和政府(zhngf)的一種分配手段，通過財政分配活動，將社會資源按照實現(xiàn)國家職能的要求，合理地配置于社會經(jīng)濟的各環(huán)節(jié)，使其得以充分而有效利用的職責和功能。 共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能要準確理解這一概念，應(yīng)把握以下幾點：1“資源”的含義一切(yqi)人、財、物2市場經(jīng)濟下的資源配置機制3

45、政府資源配置職能的客觀必要性4政府的資源配置職責要具體化解到政府財政的資源配置職能中去5優(yōu)化資源配置是財政的基本功能，它是財政職能的重要方面共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能（二）、優(yōu)化資源配置職能的內(nèi)容 政府財政所承擔的優(yōu)化資源配置職能，是為彌補市場在資源配置方面的缺陷而存在的，其基本前提和要求是盡可能不對市場機制作用的有效性產(chǎn)生消極影響。 因此，財政在資源配置方面的活動空間(kngjin)應(yīng)主要是市場失效的領(lǐng)域。其內(nèi)容主要有以下四個方面：共九十六頁 1、將資源配置(z yun pi zh)于無法按付費原則經(jīng)由市場配置的公共部門； 2、將資源配置于具有自然壟斷傾向而不宜由市場配置的

46、非競爭性商品和行業(yè)； 3、將資源配置于其有高風險，且預(yù)期收益不確定，但對經(jīng)濟發(fā)展有帶動作用的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)； 4、將資源配置于投資大，建設(shè)周期長，私人部門無力投資的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和部門。 共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能（三）、優(yōu)化資源配置職能的實現(xiàn)優(yōu)化資源配置職能的實現(xiàn)，須有通過有效的途徑來實現(xiàn)，目前具有以下幾條途徑： 1、通過財政收支，實現(xiàn)對資源的直接或間接配置； 2、通過參股、控股及調(diào)控企業(yè)利潤的分配規(guī)模和順序，來制約企業(yè)國有資產(chǎn)(u yu z chn)的配置方向和比例，實現(xiàn)對資源的間接配置； 3、通過發(fā)行國債也可以進行資源配置。共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能四、 調(diào)節(jié)

47、收入分配職能（一）、調(diào)節(jié)收入分配職能的含義 調(diào)節(jié)收入分配職能是指財政作為以政府(zhngf)為主體的分配活動，按照社會公平原則的要求，改變和調(diào)整個人收入的市場分配結(jié)果，協(xié)調(diào)各種利益分配關(guān)系，促進社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的職責和功能。 共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能 市場經(jīng)濟條件下，個人收入的最終形成(xngchng)要經(jīng)過兩個環(huán)節(jié)：一是微觀層次的市場分配環(huán)節(jié)，二是宏觀層次的社會分配環(huán)節(jié)。（二）、調(diào)節(jié)收入分配職能的基本內(nèi)容 財政的調(diào)節(jié)收入分配職能也是為彌補市場分配的缺陷而存在的，它是對市場分配結(jié)果的調(diào)節(jié)和修正。其內(nèi)容主要包括： 共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能 1、調(diào)節(jié)個人之

48、間的收入分配關(guān)系 2、調(diào)節(jié)部門及產(chǎn)業(yè)間的收入分配關(guān)系 3、調(diào)節(jié)地區(qū)間的收入分配關(guān)系 （三）、調(diào)節(jié)收入分配職能的實現(xiàn) 財政對收入分配的協(xié)調(diào)過程側(cè)重于體現(xiàn)社會公平(gng png)的要求，其著眼點是將社會成員的收入差距控制在社會可以接受的限度內(nèi)。它是收入分配在市場效率優(yōu)先的前提下，兼顧公平的具體實現(xiàn)。共九十六頁1.3 財政(cizhng)的職能 一般而言，調(diào)節(jié)收入差距主要從兩方面入手，一是限制過高收入，二是增加低收入或無收入者的收入。具體而言，其實現(xiàn)途徑主要包括： 1、通過累進所得稅和社會保障制度來縮小個人間的收入差距，調(diào)節(jié)個人之間的分配關(guān)系； 2、通過對不同產(chǎn)品加征調(diào)節(jié)性稅種等差別稅制(shuzh)，來調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品及行業(yè)的盈利水平，貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品和行業(yè)間的收入分配關(guān)系；共九十六頁1.3 財政(cizhng)