芻議增值稅轉(zhuǎn)型(全文)

1、芻議增值稅轉(zhuǎn)型（全文）隨著ZG經(jīng)濟的進展和政府財政實力的增強，生產(chǎn)型增值稅逐漸變成經(jīng)濟進展的“障礙”。增值稅是我國第一大稅種，目前占到全國稅收收入的近50%。因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革是我國新一輪稅制改革最重要的內(nèi)容。一、現(xiàn)行增值稅稅制存在的弊端重復征稅。我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅與國際主流存在的差距，最為突出的就是存在較多的重復征稅，對當期購入固定資產(chǎn)的已征稅款不同意抵扣，從而使這部分稅款資本化，分期進入商品成本中，成為其價格的一個組成部分，因而流通次數(shù)越多，重復征稅就越多。降低了產(chǎn)品在國際和國內(nèi)市場上的競爭力。為鼓舞產(chǎn)品出口，我國采取“征多少、退多少，徹底退稅”的原則。但由于不同意抵扣的固定資產(chǎn)已征

2、稅款進入成本導致商品價格提升，同時出口退稅也不徹底，大大降低了這些商品在國際市場的競爭力。目前眾多發(fā)達GJ均實行消費型增值稅，造成我國國內(nèi)產(chǎn)品的稅負高于進口產(chǎn)品。另外，我國對外商投資企業(yè)進口的設備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購進固定資產(chǎn)所含稅款得不到抵扣，這使內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭中處于不利地位。影響科技進步和產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化。生產(chǎn)型增值稅導致資本有機構成高的企業(yè)稅負重于有機構成低的企業(yè)。高新技術企業(yè)和基礎產(chǎn)業(yè)資本有機構成較高，產(chǎn)品成本中固定資產(chǎn)所占的比重較大，原材料消耗比重小，因而能抵扣的稅款比重小，企業(yè)稅收負擔重，影響企業(yè)投資的積極性和自主創(chuàng)新能力。另外，從我國的經(jīng)濟區(qū)域結構來看，中西部地區(qū)的企

3、業(yè)多為原材料供應地，資本有機構成高，而沿海省份大多以加工工業(yè)為主，資本有機構成較低，二者稅負不平衡擴大了中西部地區(qū)與沿海地區(qū)差距，違背了我國進展高新技術企業(yè)和基礎產(chǎn)業(yè)的初衷，阻礙了我國產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化和調(diào)整的進程，不符合我國目前的產(chǎn)業(yè)政策進展方向。二、增值稅轉(zhuǎn)型的可行性分析根據(jù)我國目前經(jīng)濟進展具體情況，選擇消費型增值稅則是新經(jīng)濟環(huán)境下鼓舞企業(yè)實現(xiàn)技術創(chuàng)新的政策取向。所謂消費型增值稅，是同意納稅人在計算增值稅時，扣除當期因生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務而外購的原材料、燃料、低值易耗品、包裝物等的已征稅款，同時同意一次性抵扣當期外購固定資產(chǎn)的已征稅款。將徹底消除重復征稅的可能，而且使固定資產(chǎn)一部分投入能提前得到補償，

4、這有利于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，充分調(diào)動企業(yè)科技投入的積極性。同時，企業(yè)由于投資成本下降，投資與創(chuàng)新的激情將會有效提升，會使消費品的生產(chǎn)更加豐富多彩，并有助于提高RM的收入水平，從而起到促進消費的作用。實行消費型增值稅可以對出口商品實現(xiàn)全額退稅，有利于出口商品不含稅出口，增強國際市場競爭力，促進地區(qū)經(jīng)濟進展結構更加合理。同時增值稅轉(zhuǎn)型對外貿(mào)有強烈的促進作用，由此擴大外需將大大降低對擴大內(nèi)需政策的壓力。我國宏觀稅負偏高，客觀上要求通過增值稅轉(zhuǎn)型適度降低增值稅的整體稅負水平。增值稅的減少以及城市維護建設稅、教育費附加的減收，但會帶來企業(yè)所得稅的增加，一定程度上可以彌補一部分稅收收入的減少。同時我國財政收

5、入連續(xù)多年以年均超5000億元的速度遞增，財政收入快速增長完全能夠抵消因稅制改革帶來的稅收收入減少，其間接對投資需求的拉動作用也將在政策實施一段時期后呈現(xiàn)。按轉(zhuǎn)型方案測算，轉(zhuǎn)型對湖南省地方財政收入影響在7億8億元之間，與湖南省2021年地方財政收入4753億元總量相比，影響權重僅在1.5個百分點之間。消費型增值稅相對于生產(chǎn)型增值稅來說，稅款抵扣業(yè)務更加復雜，征管難度更大，要求稅務機關對企業(yè)的經(jīng)濟信息具有充分的監(jiān)控能力，要求稅務系統(tǒng)征管力量對商品流轉(zhuǎn)全環(huán)節(jié)進行全程治理。近年來，隨著“金稅工程”以及“ZG稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIS)”的逐步到位，我國的稅收征管水平有了顯著的提高，為消費型增值稅的

6、實施提供了可能。目前，世界上征收增值稅的GJ,大部分采納消費型增值稅，轉(zhuǎn)型將使我國經(jīng)濟和稅收進一步國際化，對外資和先進技術更具有吸引力，最終達到提高我國企業(yè)整體技術創(chuàng)新能力的目的。因此，實施消費型增值稅是促進我國企業(yè)技術創(chuàng)新的客觀要求。2021年7月1日開始對中部六省的26個老工業(yè)城市、12000多戶企業(yè)進行的擴大增值稅抵扣范圍的試點，到去年底為止，為這些企業(yè)抵退增值稅345億元。這有利于振興中部老工業(yè)城市和促進產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整、優(yōu)化、升級，擴大固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，以及資源型城市的轉(zhuǎn)型和裝備制造業(yè)、高新技術企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高。三、增值稅轉(zhuǎn)型過程中應注意的幾個問題增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)

7、變，是社會經(jīng)濟進展的需要，已經(jīng)勢在必行。在轉(zhuǎn)型過程中，應該注意以下幾個問題：東北地區(qū)、中部地區(qū)實行的增值稅轉(zhuǎn)型改革，對于整個增值稅體系而言，無疑是實行了區(qū)別對待的政策優(yōu)惠，因此可能對整個產(chǎn)業(yè)生態(tài)的完整性和產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級產(chǎn)生的負面影響。第一，采取增量抵扣給不同經(jīng)濟主體帶來激勵效果的差別；第二，在試點地區(qū)和非試點地區(qū)可能產(chǎn)生不同的稅負成本，也將為其他政策的改革和執(zhí)行產(chǎn)生新的不便，同時企業(yè)將處于不平等的競爭態(tài)勢；第三，增加現(xiàn)有稅收征管的難度。因而現(xiàn)行的以地區(qū)序列和行業(yè)序列為主的增值稅轉(zhuǎn)型政策，不能長期視同為稅收優(yōu)惠政策來對待。應當擴大增值稅轉(zhuǎn)型政策的適用范圍和縮短增值稅轉(zhuǎn)型的試點時間。應做好增值

8、稅轉(zhuǎn)型擴大抵扣范圍的各項工作。(1)做好摸底調(diào)查工作，嚴格執(zhí)行增值稅擴大抵扣范圍政策；(2)稅收治理員要實地進行調(diào)查核實，加強企業(yè)資格的認定治理；(3)加強稅源治理，推進依法治稅，制造一個公平的競爭環(huán)境；(4)做好應納稅額和欠稅的核實工作，強化基礎治理；(5)加大稅收信息化建設力度，運用現(xiàn)代化治理手段提高稅收征管效率；(6)加強退稅審核，確保稅款及時足額退付；(7)強化稅源監(jiān)控，建立政策跟蹤反饋機制。改進僅憑發(fā)票抵扣稅款的制度。目前增值稅專用發(fā)票是唯一合法的扣稅憑據(jù)，這也是現(xiàn)行增值稅出現(xiàn)問題的原因。應將現(xiàn)行的抵扣制度改為憑“賬簿法”計算稅款，將專用發(fā)票只作為與會計賬簿記錄核對的依據(jù)，不再作為唯一的抵扣依據(jù)，淡化專用發(fā)票在抵扣稅款中的作用，限制利用專用發(fā)票偷稅犯罪?，F(xiàn)行增值稅征收范圍過窄，在稅制結構和治理方面存在問題。目前,大多數(shù)GJ增值稅征收范圍涉及到采礦業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、餐飲業(yè)以及其他服務行業(yè)?？紤]到我國的國情,應逐步拓寬增值稅的覆蓋面，將與生產(chǎn)經(jīng)營緊密相關的交通運輸業(yè)