銀行會計C4貸款業(yè)務(wù)核算 課件

1、 4 貸款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解貸款業(yè)務(wù)對銀行的意義2、理解貸款業(yè)務(wù)核算方法及貸款種類的劃分3、掌握貸款核算的基本方法、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)核算4、掌握貼現(xiàn)資產(chǎn)及貼現(xiàn)負(fù)債的核算方法；掌握抵債資產(chǎn)的處理方法7/21/202214貸款業(yè)務(wù)的核算4.1貸款業(yè)務(wù)概述4.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.3擔(dān)保貸款的核算4.4貼現(xiàn)的核算7/21/202224.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.1 貸款業(yè)務(wù)的含義 （1）定義：，是指商業(yè)銀行向借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金,是商業(yè)銀行資產(chǎn)的重要組成部分。貸款業(yè)務(wù)是除儲蓄銀行之外的商業(yè)銀行的一項主要業(yè)務(wù)和重要內(nèi)容（2）貸款的意義：宏觀上調(diào)節(jié)社會資金的重

2、量和結(jié)構(gòu)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益可以增加銀行的營業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益（銀行貸款利率要遠(yuǎn)高于存款利率，其利差是銀行收入的主要來源）7/21/202234.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.1 貸款業(yè)務(wù)的含義 （3） 貸款當(dāng)事人。 貸款當(dāng)事人包括貸款人與借款人。貸款人是指在中國境內(nèi)依法設(shè)立的經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。借款人是指從經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行取得貸款的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體工商戶和自然人。 （4）貸款原則。 原則1：商業(yè)銀行貸款的發(fā)放和使用應(yīng)當(dāng)符合國家的法律、行政法規(guī)和中國人民銀行發(fā)布的行政規(guī)章，應(yīng)當(dāng)遵循效益性、安全性和流動性的原則。 原則2：借款人與商業(yè)銀行的借貸活動應(yīng)當(dāng)遵循平等、自

3、愿、公平和誠實信用的原則。 原則3：商業(yè)銀行開展貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循公平競爭、密切協(xié)作的原則，不得從事不正當(dāng)競爭。 7/21/202244.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.2 貸款業(yè)務(wù)的種類（1）按貸款資產(chǎn)的流動性分短期貸款：短期貸款是指貸款期限在年以下（含1年）的各種貸款；中期貸款：貸款期限在年以上5年（含5年）以下的各種貸款；長期貸款：貸款期限在5年（不含5年） 以上的各種貸款。 7/21/202254.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.2 貸款業(yè)務(wù)的種類（2）按貸款的保障程度分信用貸款：以借款人的信譽(yù)作擔(dān)保保證貸款：以保證人的信用或財產(chǎn)作擔(dān)保抵押貸款：以借款人的財產(chǎn)作擔(dān)保質(zhì)押貸款：以借款人或他人的動產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)

4、物（分動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押）擔(dān)保法第63條，債務(wù)人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)物。7/21/202264.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.2 貸款業(yè)務(wù)的種類（3）按貸款的風(fēng)險程度分正常：沒有理由懷疑債務(wù)人不能按時足額償還貸款本息關(guān)注：目前能夠償還；但存在一些可能對償債的不利因素次級：償債出現(xiàn)明顯問題；無法依靠正常營業(yè)收入償債；即使有人擔(dān)保也可能形成部分損失可疑：債務(wù)人無法足額償還債務(wù)，即使有人擔(dān)保也可能形成大部分損失損失：在采取所有可能的措施或法律程序之后，仍然無法收回貸款本息或只能收回少部分次級、可疑與損失類，合稱不良貸款7/21/2022

5、74.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.2 貸款業(yè)務(wù)的種類（4）按貸款資金的來源分自營貸款：以合法籌集資金自主發(fā)放的貸款；風(fēng)險自擔(dān)，收益自享委托貸款：委托人提供資金，根據(jù)委托人委托條件代理發(fā)放貸款，監(jiān)督借款人使用、協(xié)助委托人收回；風(fēng)險由委托人承擔(dān)7/21/202284.1貸款業(yè)務(wù)概述 4.1.2 貸款業(yè)務(wù)的種類 （5）按貸款是否具有政策性可分為：商業(yè)性貸款和政策性貸款。 （6）按貸款是否具有政策性可分為 非應(yīng)計貸款：貸款本金或利息逾期90天以上沒有收回的貸款。 應(yīng)計貸款：是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。 7/21/202294.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.3 貸款業(yè)務(wù)的核算原則對中長期貸款，應(yīng)遵循（1）本息分別核算（

6、2）商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分別核算商業(yè)貸款，是指銀行自主發(fā)放的貸款；政策性貸款，是指銀行按照國家或有關(guān)政府部門規(guī)定，限定用途、貸款對象而發(fā)放的貸款。性質(zhì)不同，分別核算。（3）自營貸款與委托貸款分別核算受委托人委托監(jiān)督貸款的使用，受托人只收取手續(xù)費，其貸款利息由委托 人享用，風(fēng)險由委托人承擔(dān)（4）貸款發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備7/21/2022104.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.3貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定1.單位貸款2.個人貸款3.貸款減值的確認(rèn)條件7/21/2022114.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.3貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定1.單位貸款（主要有6項）借款人不能按期歸還的，應(yīng)在貸款到期日前向貸款人申請展期。申請保證

7、貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款展期的，還應(yīng)當(dāng)由保證人、抵押人、出質(zhì)人出具書面同意證明；已有約定的，按照約定執(zhí)行短期貸款展期不超過原定期限；中期貸款展期不超過原定期限的一半；長期貸款展期累計不超過3年。貸款（個貸除外）只辦一次展期。展期未獲批準(zhǔn)的，從次日起轉(zhuǎn)入逾期貸款。7/21/2022124.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.3貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定1.單位貸款（主要有6項）貸款到期日遇法定節(jié)假日，可提前或順延還款貸款人按規(guī)定的利率的上下限確定每筆貸款利率，并在借款合同中載明貸款人應(yīng)按合同和人行的相關(guān)規(guī)定計收利息；借款人應(yīng)按期歸還利息。展期后累計期限達(dá)到新的利率檔次的，從展期之日起按新利率執(zhí)行。逾期貸款計收罰息抵押

8、權(quán)證、質(zhì)押權(quán)利證明（存單、證券等）由會計部門保管；非權(quán)利質(zhì)物及其權(quán)證由相關(guān)部門保管7/21/2022134.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.3貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定2.個人貸款（主要有7項）個貸主要對象：具完全民事行為能力的中國公民個貸發(fā)放原則儲蓄存單小額質(zhì)押貸款堅持“先存后貸、存貸結(jié)合、存單質(zhì)押、到期歸還，逾期扣收”原則其他個貸堅持“有效擔(dān)保、?？顚Ｓ?、按期歸還”原則抵押物：須是借款人或第三人具有完全產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車等（必要時須保險）；質(zhì)押品：僅限于整整、存本取息外幣定期存單，部分國債券7/21/2022144.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.3貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定2.個人貸款（主要有7項）保證人：可以是自然人，也可

9、以是法人借款人若提前歸還本息，應(yīng)提前一個月通知經(jīng)辦行，并征得其同意個貸的發(fā)放分為直接提款和專項提款兩種直接提款：借款人按照合同約定的用款計劃，將所借款項直接轉(zhuǎn)入其在貸款行開立的存款戶專項提款：由借款人按合同，將借款一次或分次轉(zhuǎn)入特約商戶在貸款行開立的存款賬戶（如住房公積金貸款）個貸的歸還：可委托扣款、或柜臺還款7/21/2022154.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.4借款人及借款條件1.貸款對象的確定 按貸款通則規(guī)定，申請貸款的客戶（借款人）應(yīng)當(dāng)是經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍有完全民事行為能力的自然人。 2.基本條件 借款人應(yīng)當(dāng)具備產(chǎn)品有

10、市場、生產(chǎn)經(jīng)營有效益、不擠占挪用信貸資金，恪守信用。 3.具體要求 除具備基本條件外，借款人還應(yīng)符合以下要求： (1)有按期還本付息的能力，原應(yīng)付貸款利息和到期貸款已清償，未清償?shù)囊呀?jīng)做了貸款人認(rèn)可的償還計劃。7/21/2022164.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.4借款人及借款條件(2)除自然人外，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過工商部門辦理年檢手續(xù)。(3)已經(jīng)在擬借款的銀行開立基本帳戶或一般存款帳戶。(4)除國務(wù)院規(guī)定外，有限責(zé)任公司和股份有限公司對外股本權(quán)益性投資累計總額未超過其凈資產(chǎn)總額的50%。(5)資產(chǎn)負(fù)債率符合貸款人要求。(6)申請中、長期貸款的，新建項目的企業(yè)法人所有者權(quán)益與項目所需總投資的比例不低于國家規(guī)定

11、的投資項目的資金比例。7/21/2022174.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.5貸款程序1.貸款申請 凡符合借款條件的借款人，在銀行開立結(jié)算賬戶、與銀行建立信貸關(guān)系之后，如果出現(xiàn)資金需要，都可以向銀行申請貸款。 借款人申請貸款必須填寫借款申請書。借款申請書的基本內(nèi)容包括：借款人名稱、性質(zhì)、經(jīng)營范圍、申請貸款的種類、期限、金額、方式、用途、用款計劃、還本付息計劃以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等。7/21/2022184.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.5貸款程序 2.貸款調(diào)查 貸款人受理借款人申請后，應(yīng)指派專人進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要有兩個方面：一是關(guān)于借款申請書內(nèi)容的調(diào)查。主要審查其內(nèi)容填寫是否齊全、數(shù)字是否真實、印鑒

12、是否與預(yù)留銀行印鑒相符、申請貸款的用途是否真實合理等。二是貸款可行性的調(diào)查。主要調(diào)查：（1）借款人的品行。主要了解與借款人的資料有關(guān)的證明文件和批準(zhǔn)文件；(2)借款合法性。主要了解借款的用途是否符合國家產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、技術(shù)以及環(huán)保政策和經(jīng)濟(jì)、金融法規(guī)；(3)借款安全性。主要調(diào)查借款人的信用記錄及貸款風(fēng)險情況；(4)借款的盈利性。主要調(diào)查測算借款人使用貸款的盈利情況及歸還貸款本息的資金來源等。 7/21/2022194.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.5貸款程序3.對借款人的信用等級評估 銀行在對借款人的貸款申請進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，還要利用掌握的資料，對借款人的領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)實力、資金結(jié)構(gòu)、履約

13、情況、經(jīng)營效益和發(fā)展前景等因素，進(jìn)行信用評估，劃分信用等級。7/21/2022207/21/2022217/21/2022224.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.5貸款程序 4.貸款審批 貸款人應(yīng)當(dāng)建立審貸分離、分級審批的貸款管理制度。審查人員應(yīng)當(dāng)對調(diào)查人員提供的資料進(jìn)行核實、評定，復(fù)測貸款風(fēng)險度,提出意見，按規(guī)定權(quán)限報批。通常采用審貸分離,分級審批的貸款管理制度7/21/2022234.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.5貸款程序 5.簽訂借款合同 借款申請經(jīng)審查批準(zhǔn)后,必須按經(jīng)濟(jì)合同法和借款合同條例，由銀行與借款人簽訂借款合同。借款合同應(yīng)當(dāng)約定借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式、借貸雙方的權(quán)利、

14、義務(wù)、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項。 保證貸款應(yīng)當(dāng)由保證人與貸款人簽訂保證合同，或保證人在借款合同上載明與貸款人協(xié)商一致的保證條款，加蓋保證人的法人公章，并由保證人的法定代表人或其授權(quán)代理人簽署姓名。抵押貸款、質(zhì)押貸款應(yīng)當(dāng)由抵押人、出質(zhì)人與貸款人簽訂抵押合同、質(zhì)押合同，需要辦理登記的，應(yīng)依法辦理登記。7/21/2022244.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.5貸款程序 6.貸款發(fā)放 借款合同生效后，銀行應(yīng)按合同規(guī)定的條款發(fā)放貸款。在發(fā)放貸款時，借款人應(yīng)先填好借款借據(jù)，經(jīng)銀行經(jīng)辦人員審核無誤，并由信貸部門負(fù)責(zé)人或主管行長簽字蓋章，送銀行會計部門，將貸款足額劃入借款人賬戶，供借款人使用。貸款人要按借

15、款合同規(guī)定按期發(fā)放貸款。貸款人不按合同約定按期發(fā)放貸款的，應(yīng)償付違約金。7/21/2022254.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.5貸款程序 7.貸后檢查 貸款發(fā)放后，貸款人應(yīng)當(dāng)對借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營情況進(jìn)行追蹤調(diào)查和檢查。檢查的主要內(nèi)容包括：借款人是否按合同規(guī)定的用途使用貸款；借款人資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化情況；借款人還款能力即還款資金來源的落實情況等。對違反國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度和借款合同規(guī)定使用貸款的，檢查人員應(yīng)及時予以制止并提出處理意見 8.貸款歸還 借款人應(yīng)當(dāng)按照借款合同規(guī)定按時足額歸還貸款本息。貸款人在短期貸款到期1個星期之前、中長期貸款到期1個月之前，應(yīng)當(dāng)向借款人發(fā)出還本

16、付息通知單；借款人應(yīng)當(dāng)及時籌備資金，按期還本付息。 7/21/2022264.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.5貸款程序 9.貸款質(zhì)量監(jiān)管（檔案） 銀行應(yīng)該對每個客戶建立信用檔案資料，記錄其信貸資金本息歸還情況，為未來提供信息支持。7/21/2022274.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.6貸款業(yè)務(wù)的科目設(shè)置1. 貸款（1303）（保險企業(yè)的保戶質(zhì)押貸款，可改為“1303 保戶質(zhì)押貸款”；典當(dāng)企業(yè)的質(zhì)押貸款、抵押貸款，可改為“1303 質(zhì)押貸款”、“1305 抵押貸款”科目）科目性質(zhì)：資產(chǎn)類。核算向客戶發(fā)放的各項貸款明細(xì)核算：按貸款類別、客戶分別對“本金”“利息調(diào)整”“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算7/21/202228

17、4.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.6貸款業(yè)務(wù)的科目設(shè)置2. 應(yīng)收利息（1132）科目性質(zhì)：資產(chǎn)類核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、拆出資金以及買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息買入返售金融資產(chǎn)：指按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金該科目按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算7/21/2022294.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.4貸款業(yè)務(wù)的科目設(shè)置2. 應(yīng)收利息（1132）確認(rèn)貸款利息時，記借 應(yīng)收利息（按合同金額合同利率） 貸 利息收入（按實際攤余成本實際利率） 借或貸 貸款利息調(diào)整（按差額）實際收到利息時，記借 存放中央銀行存款等科目 貸 應(yīng)收利息7/21/2022304.1貸款業(yè)務(wù)概

18、述4.1.6貸款業(yè)務(wù)的科目設(shè)置3.貸款損失準(zhǔn)備（1304）（1304 委托貸款損失準(zhǔn)備）資產(chǎn)類科目（貸款科目的備抵科目），核算減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等該科目按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算期末貸方余額，反映已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備7/21/2022314.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.6貸款業(yè)務(wù)的科目設(shè)置4.抵債資產(chǎn)（1441）資產(chǎn)類科目，核算銀行依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。非實物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過該科目核算抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷；抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，設(shè)置“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

19、”科目核算該科目按資產(chǎn)類別或借款人進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映尚未處置的抵債資產(chǎn)成本7/21/2022324.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.6貸款業(yè)務(wù)的科目設(shè)置5.貼現(xiàn)資產(chǎn)（1301）資產(chǎn)類科目，核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)。銀行買入的即期外幣票據(jù)，也通過科目核算該科目按貼現(xiàn)類別或貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映銀行辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（inter-bank discount）：指金融機(jī)構(gòu)為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向另一金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)間融通資金的一種方式。7/21/2022334.1貸款業(yè)務(wù)概述4.1.6

20、貸款業(yè)務(wù)的科目設(shè)置6.貼現(xiàn)負(fù)債（2021）核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等業(yè)務(wù)的款項該科目按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算期末貸方余額，反映銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金7/21/2022344貸款業(yè)務(wù)的核算4.1貸款業(yè)務(wù)概述4.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.3擔(dān)保貸款的核算4.4貼現(xiàn)的核算7/21/2022354.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算1.發(fā)放貸款的核算審查符合貸款條件立據(jù)簽約放款。發(fā)放時，應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款人的結(jié)算存款戶后才能使用，不能在貸款戶中直接支付。記 借：貸款戶 貸：活期存款戶 7/21/2022364.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.

21、2.1貸款發(fā)放及收回的核算1.發(fā)放貸款的核算例：2011年5月7日開戶單位世紀(jì)聯(lián)華商場向本行申請流動資金貸款200,000元，期限6個月，利率4.35 ，2012年11月7日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。借：短期貸款世紀(jì)聯(lián)華商場 300 000 貸：活期存款世紀(jì)聯(lián)華商場 300 0007/21/2022374.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算2.利息核算貸款利息的計算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種方式，實際工作中多采用定期結(jié)息的處理辦法。按貸款實際天數(shù)計算，貸款天數(shù)自放款之日起到還款之日前一天為止計算。利率一年一定，即每滿一年后，再按當(dāng)時的利率確定下一年利率。7/21/20223

22、84.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算2.利息核算 （1）定期結(jié)息 ，是指貸款發(fā)放時，在貸款協(xié)議中明確指明按月或按季度結(jié)息的處理方法。7/21/2022394.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算2.利息核算（1）定期結(jié)息 定期結(jié)息且當(dāng)期收到 借：活期存款戶 貸：利息收入貸款利息收入 當(dāng)期應(yīng)收取而未收到利息 若借款人存款賬戶余額不足支付，不足部分轉(zhuǎn)為應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息戶 貸：利息收入貸款利息收入 收回原不足支付的利息 日后存款人賬戶有款，銀行主動扣收。 借：活期存款戶 貸：應(yīng)收利息戶7/21/202240 例：銀行2002年8月1日發(fā)放一筆貸款給A廠，金額為

23、100 000元，期限為半年，利率為5，到期一次還本付息。到期日，該企業(yè)活期戶頭有足額資金。做相應(yīng)的會計分錄。（定期結(jié)息，假設(shè)A廠2002年12月21日帳上余額不足，至貸款到期日歸還本息。）7/21/2022412002年8月1日借：短期貸款A(yù)廠 100 000 貸：活期存款A(yù)廠 100 0002002年9月21日借：活期存款A(yù)廠 850 （51天10萬 5 /30） 貸：利息收入 8502002年12月21日借：活期存款A(yù)廠 1516.67（91天10萬 5 /30 ） 貸：利息收入 1516.672003年2月1日借：活期存款A(yù)廠 102216.67 貸：短期貸款A(yù)廠 100 000 應(yīng)收

24、利息 1516.67 利息收入 700（42天）答案7/21/2022424.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算2.利息核算（2）利隨本清 ，又叫逐筆結(jié)息法，是指銀行按規(guī)定的貸款期限，在收回貸款的同時一次性計算利息的方法。例：某銀行于2009年4月8日向國美商場發(fā)放短期貸款一筆，金額30萬元，期限6個月，月利率4.35 ，如該筆貸款于同年10月28日歸還，采用利隨本清的計息方法，計算銀行的應(yīng)收利息（罰息加收50%）。 到期利息30000064.35 7830（元） 逾期利息300000201.5 4.35 /301305（元） 應(yīng)收利息合計為9135元。 借：活期存款A(yù)廠 10

25、9 135 貸：短期貸款A(yù)廠 100 000 利息收入 9135 7/21/2022434.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算3.收回貸款的處理（1）借款人在本行開戶借： 活期存款戶 貸： 貸款戶（2）收到借款人提交的轉(zhuǎn)賬憑證 借：存放中央銀行款項 貸: 貸款戶7/21/2022444.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算4.貸款逾期的處理（1）本金 根據(jù)原借據(jù)，分別編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票和特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：逾期貸款戶 貸：貸款戶 逾期貸款罰息利率由現(xiàn)行按日萬分之二點一計收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收30-50。7/21/202245

26、4.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算4.貸款逾期的處理（2）利息A：逾期未滿90天的應(yīng)收利息的核算計入當(dāng)期損益 借：應(yīng)收利息戶 貸：利息收入日后收回 借：活期存款戶 貸：應(yīng)收利息戶7/21/2022464.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.1貸款發(fā)放及收回的核算4.貸款逾期的處理P72（2）利息B：逾期90天以上的應(yīng)收利息核算(非應(yīng)計貸款)表內(nèi)應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算，新發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當(dāng)期損益，直接在表外核算，實際收回時計入當(dāng)期損益。 借：利息收入利息收入戶 貸：應(yīng)收利息借款單位戶 收入：未收貸款利息 （表外）應(yīng)收利息和未收貸款利息不能按時支付，貸款在合同期限內(nèi)，按合同利率

27、復(fù)利計算。貸款逾期后改按罰息計收復(fù)息。 借：活期存款借款人存款戶 貸：利息收入利息收入戶 付出：未收貸款利息 （表外）7/21/202247例：某行分理處于2001年8月1日發(fā)放結(jié)A廠貸款一筆。金額10萬元，期限為6個月，利率為5，A廠到期不能夠歸還本息，于2002年12月25日活期存款戶有12萬元資金，每季度末月20日為計息日，做相應(yīng)的會計分錄7/21/2022482001年8月1日，短期貸款發(fā)放 借：短期貸款A(yù) 100000 貸：活期存款A(yù) 1000002001年9月21日計算應(yīng)提利息借：應(yīng)收利息850 貸：利息收入 850（51530100000）2001年12月21日計算應(yīng)提利息借：應(yīng)

28、收利息1516.67 貸：利息收入1516.67 （91530100000）7/21/2022492002年2月1日借：逾期貸款A(yù) 100000 貸：短期貸款A(yù) 100000借：應(yīng)收利息 700 貸：利息收入 700（42530100000）2002年3月21日借：應(yīng)收利息 1600 貸：利息收入1600（481030100000=1600元）（850+1516.67+700+1600+411030100000)7/21/2022502002年5月1日（逾期90天）沖銷利息收入借：利息收入 4666.67 貸：應(yīng)收利息 4666.67(850+1516.67+700+1600) 收：未收貸款利

29、息 6033.34 ( 表外)2002年6月21日 收：未收貸款利息 1700（511030100000）2002年9月21日 收：未收貸款利息 3066.67（921030100000）2002年12月21日 收：未收貸款利息 3033.33（911030100000）7/21/2022512002年12月25日借：活期存款 100000 貸：逾期貸款 100000借：活期存款 13966.67 貸：利息收入 13966.67(13833.34+41030100000）同時做表外核算 付：未收貸款利息 13833.347/21/202252補(bǔ)充個人額度貸款 個人汽車消費貸款個人存單和憑證式國

30、債質(zhì)押貸款個人助學(xué)貸款個人住房按揭貸款耐用消費品貸款個人住房裝修貸款保險單質(zhì)押貸款7/21/202253補(bǔ)充還款公式 1、等額本息還款法： 2、等額本金還款法：每月還款額=貸款本金/貸款期月數(shù)（貸款本金已歸還貸款本金）*月利率7/21/202254補(bǔ)充問：兩種還款方式有什么區(qū)別？答：依據(jù)公式兩種還款方式在每月還款額，貸款總利息上都有不同。等額本息還款法每月還款金額相等，還款壓力相對輕松，便于記憶；等額本金還款法每月還款金額遞減，支付的利息少于等額本息法；例如：貸款10萬期限20年，等額本息還款法月還款額為627.80，總利息為50672元；而等額本金還款法月還款額為784.17，每月還款額遞減

31、1.53元，總利息為44283元。7/21/2022554.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值業(yè)務(wù)的核算 貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 由于貸款具有一定的風(fēng)險，為提高銀行抵御風(fēng)險的能力，銀行業(yè)建立了貸款準(zhǔn)備金制度。7/21/2022564.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值業(yè)務(wù)的核算 2007年1月1日開始在上市企業(yè)實施的新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，貸款減值準(zhǔn)備采用以未來現(xiàn)金流折現(xiàn)為基礎(chǔ)的方法。新會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計量要求對有客觀證據(jù)表明已

32、經(jīng)發(fā)生減值的貸款計提減值準(zhǔn)備，而對于未來可能造成的貸款損失，不管發(fā)生可能性有多大，均不予以確認(rèn)。 目前，我國商業(yè)銀行在計提減值準(zhǔn)備時仍然借助貸款五級分類。 。7/21/2022574.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值業(yè)務(wù)的核算貸款損失準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。專項準(zhǔn)備針對貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收可能性合理計提；特種準(zhǔn)備是對特定國家、地區(qū)發(fā)放貸款提提的準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備核算以質(zhì)量分類方法為基礎(chǔ)。其中關(guān)注類按照一定比例計提。次級、可疑和損失類采用現(xiàn)金貼現(xiàn)法或以前年度貸款損失平均率來進(jìn)行估計。現(xiàn)金貼現(xiàn)法是指在合理預(yù)計每筆貸款未來凈現(xiàn)金流的基礎(chǔ)上，按照原始有效利率和一定期限，估算貸款現(xiàn)值和損失

33、率。7/21/2022584.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理1.計提貸款損失準(zhǔn)備及壞賬準(zhǔn)備計提貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則，確定貸款發(fā)生減值的，計提借款損失準(zhǔn)備（用余額控制法），記借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備7/21/2022594.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理1.計提貸款損失準(zhǔn)備及壞賬準(zhǔn)備發(fā)生減值的貸款利息處理已經(jīng)發(fā)生減值的貸款其應(yīng)收利息發(fā)生減值的，記入壞賬準(zhǔn)備，記借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備注意貸款損失準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的區(qū)別7/21/2022604.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理1.計提貸款損失準(zhǔn)備及壞賬準(zhǔn)備減值貸款

34、價值恢復(fù)的處理已經(jīng)計提“貸款損失準(zhǔn)備”的貸款，其價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計提的“貸款損失準(zhǔn)備”限額內(nèi)，記錄恢復(fù)的部分，記借:貸款損失準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失7/21/2022614.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理2.呆賬貸款本金和利息核銷的處理對于符合規(guī)定的核銷范圍、條件、辦法和審批權(quán)限的貸款損失，按法定程序予以核銷，。貸款的核銷需要根據(jù)數(shù)額的大小由上級管理部門審查批準(zhǔn)。一般符合下列情況，商業(yè)銀行才能將貸款列為貸款損失核銷：7/21/2022624.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理2.呆賬貸款本金和利息核銷的處理借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款

35、；借款人死亡、依法宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償?shù)?；貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)物所得價款不足以補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分；經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。7/21/2022634.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理2.呆賬貸款本金和利息的處理 呆賬：確實無法收回的貸款本金。呆賬按管理權(quán)限報批后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，記借：貸款損失準(zhǔn)備 貸： 貸款7/21/2022644.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理2.呆賬貸款本金和利息的處理呆賬貸款表內(nèi)利息的處理相應(yīng)的貸款利息（表內(nèi)）按管理權(quán)限報批

36、后，記借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息7/21/2022654.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理2.呆賬貸款本金和利息的處理呆賬貸款表外利息的處理表外應(yīng)收利息按管理權(quán)限報批后轉(zhuǎn)銷，記付：應(yīng)收貸款利息表示應(yīng)收未收利息的減少7/21/2022664.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理3.收回已轉(zhuǎn)銷的貸款和利息的處理已轉(zhuǎn)銷的貸款本息，以后又收回的，按先本金、后利息，先表內(nèi)、后表外的順序處理，其處理與“呆賬確認(rèn)”、“呆賬貸款利息處理”剛好相反7/21/2022674.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款減值的處理3.收回已轉(zhuǎn)銷的貸款和利息的處理 （1）借： 貸款 貸 ：貸款損失準(zhǔn)備（2）

37、借：應(yīng)收利息（按實際收回的表內(nèi)利息） 貸： 壞賬準(zhǔn)備同時按實際收回的表外應(yīng)收利息，記“收 應(yīng)收貸款利息” 借：活期存款（或相關(guān)科目） 貸： 貸款 應(yīng)收利息 利息收入 7/21/2022684.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款損失準(zhǔn)備及貸款資產(chǎn)減值的處理例：某工行年初確定貸款發(fā)生減值80 000元；1月經(jīng)報批核銷呆賬貸款150 000元，利息7 000元；2月份又收回原核銷的一筆呆賬貸款100 000元；2月份該行應(yīng)計提貸款損失準(zhǔn)備880 000元。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄7/21/2022694.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款損失準(zhǔn)備及貸款資產(chǎn)減值的處理確定貸款發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減

38、值損失 80 000 貸 ：貸款損失準(zhǔn)備 80 000核銷呆賬貸款 借：貸款損 失準(zhǔn)備 150 000 貸： 貸款 150 000 借 ：壞賬準(zhǔn)備 7 000 貸： 應(yīng)收利息 7 0007/21/2022704.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.2.2貸款損失準(zhǔn)備及貸款資產(chǎn)減值的處理收回原核銷的呆賬貸款 借： 貸款 100 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 100 000 借：活期存款 100 000 貸： 貸款 100 000計提貸款損失準(zhǔn)備 借： 資產(chǎn)減值損失 880 000 貸： 貸款損失準(zhǔn)備 880 0007/21/2022714貸款業(yè)務(wù)的核算4.1貸款業(yè)務(wù)概述4.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.3擔(dān)保貸款的核

39、算4.4貼現(xiàn)的核算7/21/2022724.3抵債資產(chǎn)的核算4.3.1抵債資產(chǎn)的含義抵債資產(chǎn)：指銀行等金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利7/21/2022734.3抵債資產(chǎn)的核算4.3.2抵債資產(chǎn)的賬務(wù)處理1.抵債資產(chǎn)的取得借 抵債資產(chǎn)（公允價值）借 貸款損失準(zhǔn)備（按余額）借 壞賬準(zhǔn)備（按余額）借 營業(yè)外支出（按差額） 貸 貸款（按賬面余額） 貸 應(yīng)收利息（按實際應(yīng)收未收利息計算） 貸 應(yīng)交稅費（按實際計算） 貸 營業(yè)外收入（按差額） 7/21/2022744.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款抵押貸款是以一定的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。借款人

40、到期不能歸還貸款時，地愛看銀行有權(quán)依法處置抵押物，從所得款項中優(yōu)先收回貸款本息，或以抵押物沖抵。抵押貸款一般采取逐筆核貸的方式核算。 1.抵押物的種類 按照的規(guī)定，抵押物必須是借款人所有的、有價值的、可保存的、易變現(xiàn)的財產(chǎn)。 （1）抵押人所有的房屋及地上附屬物； （2）抵押人所有的機(jī)器、交通工具和其他財產(chǎn)；7/21/2022754.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款（3）抵押人依法有處分權(quán)的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上附屬物；（4）抵押人依法有權(quán)處分的國有機(jī)器、交通工具和其他財產(chǎn)；（5）抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包人同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等的使用權(quán)（6）依法可抵押的其他財產(chǎn) 但是土地使

41、用權(quán)、集體所有的土地使用權(quán)、公益單位的社會公用設(shè)施、所有權(quán)或者使用權(quán)不明或以爭議以及被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)不能作為抵押。7/21/2022764.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款（2）抵押貸款的申請和審批抵押貸款由借款人向商業(yè)銀行提出申請，并向銀行提供以下資料：借款人的法人資格證明，抵押物清單及符合法律規(guī)定的所有權(quán)證明，需要審查的其他資料、 商業(yè)銀行收到借款申請后對貸款人的資格、貸款目的和抵押物進(jìn)行審查。審批同意后簽訂抵押借款合同，按照抵押物價值的50%70%發(fā)放。（3）抵押物的保管 借款合同簽訂、貸款發(fā)放后，抵押物依據(jù)合同要移交給債權(quán)銀行。動產(chǎn)抵押中體積小而金額高的抵押物一般有銀行包掛

42、丶不動產(chǎn)抵押由借款人保管，相應(yīng)的權(quán)利證書應(yīng)由銀行保管。辦理抵押貸款的各種費用由借款人承擔(dān)7/21/2022774.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款（4）抵押貸款的發(fā)放和收回抵押貸款經(jīng)信貸部分審批同意后，會計部門審查借款憑證和隨附的抵押物清單無誤后，根據(jù)貸款額度辦理貸款的發(fā)放。 借：抵押貸款戶 貸:存款戶同時對抵押物進(jìn)行表外登記: 收:代保管有價值品7/21/2022784.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款（4）抵押貸款的發(fā)放和收回貸款到期時，借款人應(yīng)主動向銀行歸還貸款； 借：存款戶 貸：抵押貸款戶 應(yīng)收利息戶 利息收入同時，注銷表外科目，將抵押物及有關(guān)單據(jù)退還借款人。 付：代保管有價值

43、品7/21/2022794.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款（5）逾期抵押貸款的核算抵押貸款到期不能歸還，應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款處理，同時向借款人發(fā)送“處理抵押品通知單”，逾期超過規(guī)定的期限銀行有權(quán)處置抵押物，處置所得扣除抵押物的保管等費用后歸還本息 抵押物作價入賬的核算 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：逾期貸款戶 應(yīng)收利息戶7/21/2022804.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款（5）逾期抵押貸款的核算出售抵押品的核算 銀行按規(guī)定拍賣抵押品，以其拍賣所得凈收入抵補(bǔ)抵押貸 款本息。A 拍賣所得凈收入高于貸款本息，其差額歸還抵押人 借：庫存現(xiàn)金等 貸：逾期貸款戶 應(yīng)收利息戶 其他應(yīng)付款抵押人7/21/2

44、022814.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款（5）逾期抵押貸款的核算B拍賣所得凈收入低于貸款本息之和，但高于本金，先清償本金，再確認(rèn)利息，其余利息繼續(xù)追償，無果后，按規(guī)定核銷，沖減。 借:庫存現(xiàn)金等 貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款戶同時 借:利息收入 貸：應(yīng)收利息戶7/21/2022824.3擔(dān)保貸款的核算4.3.1 抵押貸款（5）逾期抵押貸款的核算C拍賣所得凈收入低于貸款本金，銀行通過其他方式繼續(xù)追償，繼續(xù)追償無果后，按規(guī)定本金不足部分從貸款損失準(zhǔn)備等賬戶中核銷，同時，核銷應(yīng)收利息，沖減利息收入。 借:庫存現(xiàn)金等 貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款戶同時 借:利息收入 貸：應(yīng)收利息戶7/21/20

45、22834.3擔(dān)保貸款的核算4.3.2 保證貸款 ,是按照擔(dān)保法規(guī)定的保證方式由第三人承諾在借款無力還款時，按照約定的承諾承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。具有代為清償能力的法人、其他組織或者公民，可以作為保證人。國家機(jī)關(guān)不能作為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府貸款或者國家組織進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外。學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的 的事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得作為保證人。企業(yè)的分支結(jié)構(gòu)或部門不得作為保證人，但是分支機(jī)構(gòu)經(jīng)過授權(quán)可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供保證 7/21/2022844.3擔(dān)保貸款的核算4.3.2 保證貸款保證貸款的借款人申請借款時應(yīng)向銀行提供由保證人簽署的保證書，經(jīng)銀行審查同意后與保證

46、人簽訂保證合同，填制借款憑證，由會計部門發(fā)放貸款，其會計分錄同信用貸款。如果借款人無力還款時，銀行按照保證合同的約定向保證人收取貸款本金和利息。 7/21/2022854.3擔(dān)保貸款的核算4.3.3 質(zhì)押貸款，是指以借款人或者第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款的關(guān)心人為借款人、出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人。出質(zhì)人可以使借款人、借款人以外的第三人，質(zhì)權(quán)人是發(fā)放貸款的商業(yè)銀行。出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人應(yīng)以書面形式訂立質(zhì)押合同，質(zhì)押合同自質(zhì)物移交質(zhì)權(quán)人戰(zhàn)友時生效。質(zhì)物可以是動產(chǎn)也可以是權(quán)利，以動產(chǎn)作質(zhì)押的必須將動產(chǎn)移交銀行占有，可作為質(zhì)押的財產(chǎn)權(quán)包括匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單等 會計處理與抵押

47、貸款基本相同。7/21/2022864貸款業(yè)務(wù)的核算4.1貸款業(yè)務(wù)概述4.2一般貸款業(yè)務(wù)的核算4.3抵債資產(chǎn)的核算4.4貼現(xiàn)的核算7/21/2022874.4貼現(xiàn)的核算4.4.1貼現(xiàn)概述1.概念貼現(xiàn)（ discount ）是指商業(yè)匯票持有人為獲得資金，以貼付一定利息的方式將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行而取得的一種貸款它是一種商業(yè)信用與銀行信用結(jié)合的一種融資手段持票人辦理貼現(xiàn)的條件：在銀行開立存款賬戶持票人與直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系，并提供與其前手之間的增值稅發(fā)票和商品以運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件7/21/2022884.4貼現(xiàn)的核算4.4.1貼現(xiàn)概述2.特點流動性高?？赊D(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)安全性大自償性

48、強(qiáng)。商業(yè)匯票都以合法商品交易為基礎(chǔ)，具有很強(qiáng)的自償性用途確定信用關(guān)系簡單。是一種特殊的貸款，所涉及的關(guān)系人清晰7/21/2022894.4貼現(xiàn)的核算4.4.1貼現(xiàn)概述3.貼現(xiàn)貸款與一般貸款的關(guān)系p73相同點：都是銀行的貸款資產(chǎn)，都要計收利息不同點：融資依據(jù)不同。貸款以借款人信用或資產(chǎn)為融資依據(jù)；貼現(xiàn)以未到期商業(yè)匯票為依據(jù)計息時間不同。使用資金后定期或到期計息收息；貼現(xiàn)則預(yù)先從商業(yè)匯票的到期值中扣收利息期限不同。貸款有短、中、長期；貼現(xiàn)貸款不超過6個月體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貸款是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的關(guān)系；貼現(xiàn)是銀行與貼現(xiàn)申請人之間的銀行信用關(guān)系以及持票人與出票人、承兌人及背書人之間的關(guān)系7/

49、21/202290背書是指匯票持有人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓他人的一種票據(jù)行為。其中所謂的票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持有人向票據(jù)債務(wù)人(主要是指票據(jù)的承兌人,有時也指票據(jù)的發(fā)票人、保證人和背書人)直接請求支付票據(jù)中所規(guī)定的金額的權(quán)利。通過背書轉(zhuǎn)讓其權(quán)利的人稱為背書人,接受經(jīng)過背書匯票的人就被稱為被背書人。由于這種票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，一般都是在票據(jù)的背面(如果記在正面就容易和承兌、保證等其他票據(jù)行為混淆)書寫的，所以叫做背書。 背書人對票據(jù)到期付款負(fù)有連帶責(zé)任。若票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓。7/21/202291銀行匯票(背面) 注 意 事 項 1、銀行匯票和匯款解訖通知須同時提交兌付

50、行，兩者缺一無效。2、收款人直接進(jìn)帳的，應(yīng)在收款人蓋章處加蓋須留銀行印章；收款人為個人的，應(yīng)交驗身份證件。 3、收款人如系個人，可以經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓給在銀行開戶的單位和個人；在背書人欄簽章并填明被背書人名稱；被背書人簽章后持往開戶行辦理結(jié)算。7/21/2022924.4貼現(xiàn)的核算4.4.2貼現(xiàn)資產(chǎn)核算1.銀行為客戶辦理貼現(xiàn)持票人持未到期的商業(yè)匯票到開戶銀行申請貼現(xiàn)應(yīng)填制一式五聯(lián)“貼現(xiàn)憑證”，在第一聯(lián)按規(guī)定簽章后連同商業(yè)匯票一起交給銀行信貸部門，經(jīng)審查無誤并經(jīng)權(quán)力人同意其申請后，交由會計部門處理會計部門經(jīng)審核無誤后，按規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼息和貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)利息匯票到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)率貼現(xiàn)凈額匯票到期值貼現(xiàn)利息7/21/2022934.4貼現(xiàn)的核算4.4.2貼現(xiàn)資產(chǎn)核算1.銀行為客戶辦理貼現(xiàn)貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)