cn lor for csaisa本聲明書(shū)范例包含解釋性文字用以說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際審

1、聲明書(shū)范例客戶信箋簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ 僅適用中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則下的審計(jì)）簽字會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱（附注 11）簽字會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址審計(jì)報(bào)告日期（ 附注 1）敬啟者客戶名稱本聲明書(shū)是為貴事務(wù)所審計(jì)客戶名稱（“本公司”）及其子公司（統(tǒng)稱“本集團(tuán)”）*截至日期止年度/期間的合并*財(cái)務(wù)報(bào)表而提供。本聲明書(shū)以下段落中提及的“財(cái)務(wù)報(bào)表” 概指集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。*本聲明書(shū)是為貴事務(wù)所審計(jì)客戶名稱（“本公司”）及其子公司（統(tǒng)稱“本集團(tuán)”）截至日期止年度/期間的本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以及本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012當(dāng)所審財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)列示母公司財(cái)務(wù)報(bào)表及集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，使用下列段

2、落當(dāng)所審財(cái)務(wù)報(bào)表僅列示公司財(cái)務(wù)報(bào)表或合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，使用以下段落本聲明書(shū)范例包含解釋性文字，用以說(shuō)明中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則/國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則/香港審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于書(shū)面聲明的相關(guān)規(guī)定。本聲明書(shū)僅作為范例，并未包含任何特定審計(jì)項(xiàng)目中可能需要涉及的全部事項(xiàng)。需運(yùn)用職業(yè)判斷以決定是否需要包含或單獨(dú)闡述其它相關(guān)事項(xiàng)。在特定審計(jì)項(xiàng)目中視情況需加入的額外聲明事項(xiàng)范例請(qǐng)參見(jiàn)第 23 至 41 項(xiàng)。括號(hào)中的相關(guān)文字需進(jìn)行編輯。如果在財(cái)務(wù)報(bào)表中使用“ 財(cái)務(wù)狀況表” 來(lái)替代“ 資產(chǎn)負(fù)債表”， 可將本聲明書(shū)中的“ 資產(chǎn)負(fù)債表” 和“ 資產(chǎn)負(fù)債表日” 相應(yīng)修改為“ 財(cái)務(wù)狀況表”和“報(bào)告期末”。解釋性文字、審計(jì)準(zhǔn)則索引、注釋并

3、不構(gòu)成聲明書(shū)的內(nèi)容， 應(yīng)在使用時(shí)刪除。而提供。本書(shū)以下段落中提及的“ 財(cái)務(wù)報(bào)表” 包括本公司財(cái)務(wù)報(bào)表和本合并財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表按照 注明適用的財(cái)務(wù)2）意見(jiàn)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面已編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制，并實(shí)現(xiàn)公允反映。（ 附注盡所知，并在作出了必要的查詢和了解后，（附注 3）確認(rèn)：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)1.已履行日期簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中提及的責(zé)任，即根據(jù)適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允反映。會(huì)計(jì)政策2.對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是適當(dāng)?shù)?。提供信?.已提供：所知的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息（ 如記( a)允許接觸錄、文件和其他事項(xiàng)）；( b)貴基于審

4、計(jì)目的要求提供的其他信息， 包括股東大會(huì)和董事會(huì)的所有會(huì)議（即分別在二零 XX 年三月十五日和二零 XX 年九月三十日召開(kāi)的會(huì)議）以供查閱 或近期召開(kāi)的尚未編寫(xiě)正式的股東大會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要。最近召開(kāi)的會(huì)議為按類別和日期說(shuō)明； 以及(c)允許為獲取審計(jì)而不受限制地接觸貴認(rèn)為必要的本公司及本和其他相關(guān)。4.( 附注4)含 中密事項(xiàng)。未發(fā)現(xiàn)在貴工作過(guò)程中所提供的任何信息包法以及其實(shí)施辦法中規(guī)定的國(guó)家秘民保守國(guó)家或書(shū)附件一中簡(jiǎn)要描述的信息（ 注） 外,工作過(guò)程中所提供的任何信息包含 中 除本未發(fā)現(xiàn)在貴民保守國(guó)家法 以及其實(shí)施辦法( 統(tǒng)稱“ 國(guó)家項(xiàng)。就附件一中所述之信息,法”) 中規(guī)定的國(guó)家事在提供

5、該等信息之的要求, 并且在貴事前,已遵循國(guó)家法和其他相關(guān)的中國(guó)務(wù)所工作過(guò)程中,(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012已就該等國(guó)家事項(xiàng)的密級(jí)及與該等信息相關(guān)的、中國(guó)國(guó)家完全的溝通。部門(mén)所要求的措施與貴進(jìn)行了充分、（注: 審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在書(shū)的附件中對(duì)國(guó)家事項(xiàng)的性質(zhì)僅作簡(jiǎn)要描述(在可能情況下只以數(shù)個(gè)文字或一個(gè)短句加以描述),并標(biāo)明密級(jí),即:、或。）會(huì)計(jì)5.所有交易均已在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)及反映。舞弊6.確認(rèn)負(fù)責(zé)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和，以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)報(bào)，并資產(chǎn)的安全。負(fù)責(zé)保證本公司/本/本公司及本7.已披露了對(duì)由于舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如日期為的董事會(huì)會(huì)議記要所述。（附注

6、 5）8.司/本未發(fā)現(xiàn)任何/本公司及本已披露了 已知的， 影響 本公 并涉及以下的舞弊或舞弊嫌疑：管理層；( a)( b)(c)在 其他控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工；以及（在其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況下）。9.未發(fā)現(xiàn)任何/已披露了 從現(xiàn)任和前任員工、分析師、機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響 本公司/ 本/ 本公司及本財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。對(duì)10.的遵循情況已 其影響的披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮行為或懷疑存在的行為。 若沒(méi)有如下“ 行為或懷疑存在的行為，則列述確認(rèn)不存在在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的法律行為或懷疑存在的行為?！焙退髻r(CSA/ISA/HKSA)_Dec

7、 201211.已披露了所有知悉的、已經(jīng)或可能發(fā)生的、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的和索賠事項(xiàng)，并確認(rèn)已按照 注明適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)作出了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。 若沒(méi)有已經(jīng)或可能發(fā)生的和索賠事項(xiàng)，則列述如下“ 確認(rèn)不存在已經(jīng)或可能發(fā)生的、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的或索賠事項(xiàng)?！标P(guān)聯(lián)方12.已經(jīng)披露了 本公司/ 本/ 本公司及本 全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。已經(jīng)按照 注明適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ) 的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。 若沒(méi)有此等交易和余額，則列述如下“確認(rèn)所提供的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的資料是真實(shí)、完整的；財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方

8、關(guān)系及其交易的披露是充分的；且并無(wú)關(guān)聯(lián)方交易或余 額。”。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)13.認(rèn)為后附的未更正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)匯總，無(wú)論就單項(xiàng)還是匯總而言，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有影響。 若沒(méi)有未更正的錯(cuò)報(bào)，無(wú)須載入本段落。若管理層認(rèn)為審計(jì)師所識(shí)別的若干事項(xiàng)并非錯(cuò)報(bào)，則加入下列，例如“不同意項(xiàng)目xx 及 xx錯(cuò)報(bào) 說(shuō)明原因?！?本范例后附未更正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)匯總的樣本)持續(xù)經(jīng)營(yíng)14.以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，本公司/本/本公司及本有能力償付正常業(yè)務(wù)過(guò)程中的， 且未察覺(jué)與上述情況不符的任何重要信息。已披露所有可能影響本公司/本/本公司公司及本持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的、在資產(chǎn)負(fù)債表日后將返還給或關(guān)聯(lián)方的已知計(jì)劃。 / 如

9、無(wú)此類計(jì)劃，則修改為：確認(rèn)不存在任何可能影響本公司/本/本公司及本持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的、在資產(chǎn)負(fù)債表日后將返還給公司或關(guān)聯(lián)方的計(jì)劃?；?CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012 如果存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生以下內(nèi)容：疑慮的事件或情況， 則選用確認(rèn)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是適當(dāng)?shù)?。已?jīng)在財(cái)務(wù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能和本公司報(bào)表披露了所知的與本公司/本/本公司及本力相關(guān)的所有事項(xiàng)， 包括所有的條件和事件、緩解/本/本公司及本的計(jì)劃。 本公司/ 本/ 本公司及本/本公司及本有意愿且有能力采取必要的行動(dòng)以使本公司/本能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)。已提供了所有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的信息，包括所記本公司/本/本公司

10、及本錄資產(chǎn)的可收回性或類別， 及負(fù)債的金額和類別。已披露所有可能影響本公司/本/本公司及本持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的、在資產(chǎn)負(fù)債表日后將 計(jì)劃，則修改為：返還至公司或關(guān)聯(lián)方的已知計(jì)劃。/ 如無(wú)此類/本公司及公司或關(guān)聯(lián)確認(rèn)不存在任何可能影響本公司/本本持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的、在資產(chǎn)負(fù)債表日后將返還給方的計(jì)劃。確認(rèn)為評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力而對(duì)日期至日期期間* 的現(xiàn)金流量所作的分析采用的假設(shè)和方法是適當(dāng)?shù)?。中已考慮了下列未來(lái)行動(dòng)計(jì)劃和假設(shè)：也確認(rèn)該現(xiàn)金流量分析具體說(shuō)明：例如：股利分配計(jì)劃；對(duì)公司支持；籌資計(jì)劃；銷售* 說(shuō)明現(xiàn)金流量分析的相關(guān)期間，應(yīng)為資產(chǎn)負(fù)債表日起至少十二個(gè)月如財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制則參見(jiàn)附注6資產(chǎn)和

11、負(fù)債15.下列相關(guān)事項(xiàng)已根據(jù)注明適用的財(cái)務(wù)量、列報(bào)或披露:編制基礎(chǔ) 進(jìn)行了確認(rèn)、計(jì)( a)可能影響資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值或分類的計(jì)劃或意圖；（ 見(jiàn)下文注釋(i)）( b)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的及合同協(xié)議，包括及合同協(xié)議的行為*；（見(jiàn)下文注釋(ii)）(c)承諾和負(fù)債（包括實(shí)際負(fù)債和或有負(fù)債）；以及( d)資產(chǎn)的所的抵押資產(chǎn)?；蚩刂茩?quán)， 資產(chǎn)的留置權(quán)或其他物權(quán)， 用于擔(dān)保(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012附注:(i) 如果未存在可能影響資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值或分類的計(jì)劃或意圖，請(qǐng)用下文中的 16(a) 替代上文中的 15(a)；(ii) 如果沒(méi)有不符合及合同協(xié)議的行為，請(qǐng)刪除（，包括及合同協(xié)議的

12、行為） 并加入 16(b)16.沒(méi)有任何：可能影響資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值或分類的計(jì)劃或意圖；( a)( b)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的及合同協(xié)議的行為。會(huì)計(jì)估計(jì)17.確認(rèn)在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所使用的假設(shè)（包括以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)估計(jì)）是合理的。18.對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表中已進(jìn)行了確認(rèn)/披露的識(shí)別的會(huì)計(jì)估計(jì) ( a)在適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)下，在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所采用的計(jì)量流程，包括使用的相關(guān)假設(shè)和模型是適當(dāng)?shù)模粚?duì)計(jì)量流程在各年一貫運(yùn)用；( b)(c)這些假設(shè)恰當(dāng)反映了代表 本公司/ 本/ 本公司及本集團(tuán) 執(zhí)行特定措施的意圖和能力（ 當(dāng)這些意圖和能力與會(huì)計(jì)估計(jì)和披露相關(guān)時(shí)）；( d)在注明適用的財(cái)務(wù)完整且適當(dāng)?shù)?；以及編制?/p>

13、礎(chǔ)下與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的披露是( e)不存在需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)和披露作出調(diào)整的期后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)19.對(duì)于年末/期期后發(fā)生的、按照注明適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)，均已調(diào)整或披露。如果不存在年末/期下“不存在年末/期期后發(fā)生的需要進(jìn)行調(diào)整或披露的事項(xiàng)，則列述如期后發(fā)生的、按照注明適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)”其他(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012本段不適用于按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和2006 年2 月15 日之前頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。取決于估計(jì)不確定性的性質(zhì)、重要性和程度，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和披露的會(huì)計(jì)估計(jì)的管理層也可能包括關(guān)于下列事

14、項(xiàng)的：20.（如適用）初步業(yè)績(jī)公告的內(nèi)容和編制是本公司董事的責(zé)任。截至 日期 止年度的初步業(yè)績(jī)公告的內(nèi)容已獲董事會(huì) 或董事會(huì)轄下獲正式授權(quán)的于日期 批準(zhǔn)。（附注7）21.（如適用）本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表已于日期獲管理層 或董事會(huì)批準(zhǔn)。（附注8）（如果需要對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述以更正錯(cuò)報(bào)，從而影響比較22.信息， 或因首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而需對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重述， 則適用下文）確認(rèn)，已經(jīng)按照注明適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)*的要求，對(duì)上期錯(cuò)報(bào)，/并且，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述以更正號(hào)-首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)上期的相關(guān)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行了追溯調(diào)整，并對(duì)比較信息進(jìn)行了恰當(dāng)處理和披露。(CSA/ISA/H

15、KSA)_Dec 2012以下第23至41項(xiàng)為針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)所需信息，審計(jì)師根據(jù)客戶的具體情況可能要求管理層做出的項(xiàng)目舉例。這些事項(xiàng)并不能包含任何特定情況下可能涉及的全部事項(xiàng)，或，某些不能同時(shí)使用（例如，當(dāng)管理層在37中固定資產(chǎn)無(wú)減值，則 其它相關(guān)事項(xiàng)。28便不恰當(dāng)）。需運(yùn)用職業(yè)判斷以決定需要包含或單獨(dú)闡述哪些需要，請(qǐng)包含在適當(dāng)?shù)念悇e中。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)23.確認(rèn)并理解于日期簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中管理層責(zé)任的條款。會(huì)計(jì)估計(jì)24.確認(rèn)，針對(duì)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的注明會(huì)計(jì)估計(jì)，用于確定注明會(huì)計(jì)估計(jì)不滿足注明適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)或披露標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)是恰當(dāng)?shù)?，因此沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或

16、披露此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)25.確認(rèn)，針對(duì)按照注明適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)的要求未在財(cái)務(wù)報(bào)表中以公允價(jià)值計(jì)量或披露的注明會(huì)計(jì)估計(jì)，用于注明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的與使用公允價(jià)值相關(guān)的假定的依據(jù)是恰當(dāng)?shù)?，因此沒(méi)有按照注明適用的財(cái)務(wù)披露。編制基礎(chǔ)的要求對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)以公允價(jià)值計(jì)量或關(guān)聯(lián)方26.(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的“背后協(xié)議”的。審計(jì)師可能需要針對(duì)管理層就關(guān)聯(lián)方事項(xiàng)做出的特殊認(rèn)定取得聲明，例如：理層使用公允價(jià)值的假設(shè)，且審計(jì)師同意管理層對(duì)該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。針對(duì)某些會(huì)計(jì)估計(jì)，如果管理層適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)中規(guī)定的與使用公允價(jià)值相關(guān)的假定，則應(yīng)作出：對(duì)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的

17、會(huì)計(jì)估計(jì)，且審計(jì)師同意管理層對(duì)該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。如果管理層認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)未能滿足適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)或披露標(biāo)準(zhǔn)，因此未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露則應(yīng)作出:求管理層在 中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。當(dāng)存在下列情況時(shí)，這種確認(rèn)尤為適當(dāng)代表被審計(jì) 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的 不再承擔(dān)相關(guān)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。注明特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。.控制缺陷已或未發(fā)現(xiàn)任何27.通報(bào)了所知的所有控制缺陷?？刂迫毕?。資產(chǎn)和負(fù)債28.所有固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)已根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限和/ 或預(yù)計(jì)殘值進(jìn)行已確定了 請(qǐng)固定資產(chǎn)

18、、無(wú)形資產(chǎn)及其他非金折舊或攤銷。融資產(chǎn)的類型 于資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回金額， 且，如果可收回金額低于其各自的賬面價(jià)值， 已計(jì)提了適當(dāng)?shù)臏p值準(zhǔn)備并在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)。已在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷，并考慮了減值評(píng)估中采用假設(shè)的適當(dāng)性。（ 附注9）29.在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的持有至到期投資、及應(yīng)收款項(xiàng) 初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值加交易成本（如適用） 計(jì)量， 后續(xù)采用實(shí)際利率法以攤余成本扣除減值準(zhǔn)備計(jì)量。資產(chǎn)中的 持有至到期投資、及應(yīng)收款項(xiàng) 包括預(yù)計(jì)將于資產(chǎn)負(fù)債表日后12 個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)的任何款項(xiàng)。已分析了這些金融資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回情況，且對(duì)預(yù)計(jì)可能會(huì)發(fā)生的減值損失計(jì)提了適當(dāng)減值準(zhǔn)備。已在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了性

19、。會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷，并考慮了減值評(píng)估中采用假設(shè)的適當(dāng)30.財(cái)務(wù)報(bào)表中的可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)以公允價(jià)值加交易成本（如適用）計(jì)量， 后續(xù)計(jì)量以公允價(jià)值進(jìn)行。除減值損失和匯兌利得和損失外，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)確認(rèn)為其他綜合收益，直到該金融資產(chǎn)被終止確認(rèn)。此時(shí)，之前在其他綜合收益中確認(rèn)的累計(jì)利得或損失應(yīng)作為重分類調(diào)整從權(quán)益重分類至損益。但是， 使用實(shí)際利率法計(jì)算的利息應(yīng)計(jì)入損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具的股利在主體取得收取價(jià)款的權(quán)利時(shí)計(jì)入損益。已分析這些金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回性，并已作出適當(dāng)減值準(zhǔn)備。已在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露當(dāng)性。會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷 并考慮了評(píng)估減值所采用假設(shè)的適本段不適用于按

20、照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和2006年2月15日之前頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表31.針對(duì)根據(jù)HKAS/IAS 39.46(c) / CAS 22.32(2) 按成本扣除減值列示的說(shuō)(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012明對(duì)權(quán)益工具的投資的名稱我們確認(rèn)對(duì)于該等沒(méi)有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的資產(chǎn)以及與這些資產(chǎn)掛鉤并須通過(guò)交付該資產(chǎn)結(jié)算的衍生工具而言公允價(jià)值合理估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很大； 公允價(jià)值變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率不能合理地確定。參考: 香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)實(shí)施指南第80- 81段 / 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)第五十五條32. 本段只適用于按照香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/ 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的

21、財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于我們根據(jù) HKAS/IAS 39 第50( c) 段重新分類的 金融資產(chǎn)我們確認(rèn)該等 金融資產(chǎn) 不再持有作短期出售或購(gòu)回用途 ( 盡管此等資產(chǎn)可能主要用作短期出售或購(gòu)回而購(gòu)入或產(chǎn)生)并符合 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架 下具體的重新分類規(guī)定。 對(duì)于該等自按公允價(jià)值記入損益類科目或可供出售的金融工具中重新分類至貸款和應(yīng)收款的金融資產(chǎn)我們有意圖和能力在可預(yù)見(jiàn)將來(lái)或直至到期日持有該等金融資產(chǎn)。 我們已在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露所有規(guī)定披露的數(shù)據(jù)。 參考： 香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)（2008年10月13日修訂版）33.如適用 對(duì)于未確認(rèn)的由未使用稅務(wù)虧損和未使用稅款抵減產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以下假設(shè)

22、反映了本公司/本集團(tuán)/本公司及本集團(tuán)的意圖和預(yù)期：) 未來(lái)不太可能取得與同一稅務(wù)機(jī)構(gòu)和同一應(yīng)納稅主體相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅所得額， 從而可以 在未使用稅務(wù)虧損和未使用稅款抵減過(guò)期前使用這些稅務(wù)虧損和稅款抵減。) 本公司/本集團(tuán)/本公司及本集團(tuán)根據(jù)稅務(wù)規(guī)劃沒(méi)有機(jī)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，從而能夠在未來(lái)期間利用可抵扣虧損或未使用稅款抵減。我們未發(fā)現(xiàn)任何跡象表明情況可能發(fā)生變化， 以至于須在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。股份/資本回購(gòu)34.我們已在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)記錄或披露股份/ 資本回購(gòu)期權(quán)和協(xié)議，以及為期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證、轉(zhuǎn)股及其他規(guī)定而保留的股份/資本。利用專家的工作35.我們同意 注明相關(guān)管理層

23、專家 在評(píng)估 描述有關(guān)認(rèn)定 時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并在確定財(cái)務(wù)信息和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄編制中所使用的金額和披露時(shí)， 已充分考慮了該專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)。我們沒(méi)有就所得價(jià)值或金額向?qū)＜姨峁┗虼偈顾颂峁┤魏沃甘荆?以試圖影響他們的工作，我們也未發(fā)現(xiàn)存在任何可能影響專家客觀性的事項(xiàng)。(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012抵銷項(xiàng)目36.關(guān)于已經(jīng)互相抵銷的 注明相關(guān)金融資產(chǎn) 與 注明金融負(fù)債 以及列報(bào)的抵銷后凈值， 我們確認(rèn)我們當(dāng)前擁有抵銷這些余額的可實(shí)施的法定權(quán)利， 并確認(rèn)我們有意向以凈額結(jié)算或同時(shí)變現(xiàn)資產(chǎn)并結(jié)算負(fù)債。評(píng)估注明屬于IAS/HKAS 36/ CAS 8范圍的項(xiàng)目的減值跡象37.除對(duì) 商譽(yù)、使

24、用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和尚不可使用的無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施的年度減值測(cè)試之外， 我們確認(rèn)已適當(dāng)?shù)卦u(píng)估是否有跡象顯示 注明屬于IAS/HKAS 36/ CAS 8 范圍的項(xiàng)目可能存在減值。我們的評(píng)估未發(fā)現(xiàn)注明屬于IAS/ HKAS 36/ CAS 8 范圍的項(xiàng)目有任何內(nèi)部或外部減值的跡象。股份支付38.我們確認(rèn)以股份為基礎(chǔ)的支付安排未被取消， 且我們已向貴事務(wù)所披露了本期間內(nèi)所有對(duì)注明相關(guān)股份支付安排的修改。我們確認(rèn)向貴事務(wù)所披露的 注明相關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付交易的“授予日”，是按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 11 號(hào) 香港/ 國(guó)際*財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 2“股份支付”的規(guī)定而確定的，且該日期已用于計(jì)量此等以權(quán)益結(jié)算的

25、股份支付。我們確認(rèn)在設(shè)定適當(dāng)?shù)氖谟枞諘r(shí)， 已考慮本公司的治理結(jié)構(gòu)和審批流程。租賃39.本段不適用于按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和 2006 年 2 月 15 日之前頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于與 注明交易方 訂立的照付不議合同 我們確認(rèn)我們已應(yīng)用 香港/ 國(guó)際 財(cái)務(wù)報(bào)告解釋公告第 4 號(hào)/ 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 2010/22 “ 確定一項(xiàng)協(xié)議是否包含租賃” 的指引， 以識(shí)別所有屬于租賃或包含租賃的協(xié)議， 而此等協(xié)議因此必須作為租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。此等“ 協(xié)議”可能包含一項(xiàng)或一系列相關(guān)交易， 該協(xié)議并未采取租賃的法律形式但是讓渡了資產(chǎn)的使用權(quán)以換取一項(xiàng)或一系列支付。環(huán)境事項(xiàng)40.除財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表

26、附注所披露外，我們未發(fā)現(xiàn)任何可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大影響的，由環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的重大負(fù)債或或有事項(xiàng)(包括因違法或可能違法的行為導(dǎo)致的事項(xiàng)或任何其他環(huán)境事項(xiàng))。其他(CSA/ISA/HKSA)_Dec 201241.關(guān)于管理層在本期更正的， 與前期未更正錯(cuò)報(bào)相關(guān)的事項(xiàng):如果項(xiàng)目組認(rèn)為需要在本書(shū)中提及此類事項(xiàng)， 可以按照 TemplateManager 中未更正錯(cuò)報(bào)模板（ 表 6）中的范例，在本總表，或進(jìn)行詳細(xì)描述。書(shū)中加入?yún)R_職位:總經(jīng)理/ 行政/公司_財(cái)務(wù)總監(jiān) / 財(cái)務(wù)董事/會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的（附注 10）本公司: 客戶名稱公司蓋章*需按照實(shí)際情況刪除或修改(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012附注

27、：1.本書(shū)的出具日期通常與審計(jì)的出具日期相同。在某些情況下，也可能在審計(jì)過(guò)程中取得關(guān)于特定交易或其他事件的單獨(dú)書(shū)。出現(xiàn)這一情況時(shí)，可能需要客戶提供經(jīng)更新的。2.根據(jù)審計(jì)中使用的措辭進(jìn)行調(diào)整。3.如適當(dāng)，加入“代表董事會(huì)”（或類似機(jī)構(gòu)）。通常由負(fù)責(zé)編制和的不同，具體列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的簽署，由于公司治理結(jié)構(gòu)和適用也會(huì)有所不同。通常情況下，這應(yīng)當(dāng)為管理層（而不是治理層）的責(zé)任，包括首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官或其他具有同等職能但不使用此類頭銜的。在有些情況下，諸如治理層等機(jī)構(gòu)也負(fù)責(zé)編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。若首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官代表董事會(huì)進(jìn)行簽署，則建議在董事會(huì)會(huì)議上呈上。書(shū)供4項(xiàng)目組應(yīng)要求客戶在管理層書(shū)中包含有

28、關(guān)中國(guó)國(guó)家的段落，假如：(1) 客戶為上市公司或進(jìn)行首次公開(kāi)招股公司，而其：a)b)成立；或內(nèi)地?fù)碛薪?jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及客戶的控制性股東為中國(guó)國(guó)民或中國(guó)成立的主體；或(2) 客戶并非上市公司或首次公開(kāi)招股公司，但：a)b)客戶為中國(guó)國(guó)有企業(yè)；或客戶的主要或大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是股東為國(guó)有企業(yè)；或內(nèi)地進(jìn)行以及客戶的控制性c)根據(jù)項(xiàng)目小組的判斷或根據(jù)客戶的表述，在客戶提供的資料中可能包含國(guó)家的情況。上述要求與項(xiàng)目組遵循何種會(huì)計(jì)/審計(jì)準(zhǔn)則無(wú)關(guān)。相關(guān)的完整內(nèi)容和指引請(qǐng)參照PwC Audit Alert 2010/10，如果項(xiàng)目組對(duì)該政策或?qū)θ绾螆?zhí)行該政策有任何疑問(wèn)，請(qǐng)與中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的AlfredLum，高級(jí)經(jīng)

29、理 Smily Chen （Ke（）聯(lián)系。）或Ka Tim Wong，高級(jí)經(jīng)理Ma5 .根據(jù) HKSA/ ISA 240 “The Auditors Responsibilities relating toFraud in an Audit of Finanl Sements” paragraph 39(b) /中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任第四(CSA/ISA/HKSA)_Dec 2012十三條“已披露了對(duì)由于舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果”是必需的不得刪除。如管理層刪除/修改項(xiàng)目組應(yīng)在Aura文檔中中提及的“如日期為的董事會(huì)會(huì)議記要所述”與管理層/

30、治理層就其對(duì)評(píng)估結(jié)果的日期和詳細(xì)信息。如項(xiàng)目組有進(jìn)一步的疑問(wèn)請(qǐng)PwC Audit Methodology Team。6第 14 項(xiàng)適用于當(dāng)客戶采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的情形。如客戶采用非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表， 請(qǐng)參照財(cái)務(wù)報(bào)表附注中相應(yīng)的非持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)修改第 14 項(xiàng)，并考慮是否需要適當(dāng)時(shí)修改其他相關(guān)會(huì)計(jì)處理和披露）。（ 例如在個(gè)別情形下非持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)下的特殊7.只適用于對(duì)上市公司執(zhí)行年度審計(jì)并根據(jù)會(huì)計(jì)師公會(huì)實(shí)務(wù)守則730 執(zhí)行相應(yīng)程序時(shí)出具的書(shū)。8.按照審計(jì)準(zhǔn)則/國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第 580 號(hào)和中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1341號(hào)第 3 段，審計(jì)師應(yīng)取得審計(jì)證明管理層已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)已從治理層的相關(guān)會(huì)議中取得證明管理層已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，或已直接取得經(jīng)簽署的合并財(cái)務(wù)報(bào)