某年10月全國自考風(fēng)險管理真題及參考答案

1、2009 年 10 月全國自考風(fēng)險管理真題及參考答案一、單項選擇題（每小題 1 分，共 20 分）在每小題的四個備選答案中選出一個正確答案，并將其代碼寫在題干后面的括號內(nèi)。不選、錯選或多選者，該題無分。下列不屬于風(fēng)險的特征的是（）客觀性隨機(jī)性偶然性可變性答案： B構(gòu)成風(fēng)險存在與否的三個基本條件是:風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和（）風(fēng)險發(fā)生的地點風(fēng)險發(fā)生的時間損失獲利的可能答案： C按照風(fēng)險所涉及的范圍來分類，風(fēng)險可以分為（）企業(yè)風(fēng)險和國家風(fēng)險靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險主觀風(fēng)險和客觀風(fēng)險基本風(fēng)險和特定風(fēng)險答案： D企業(yè)風(fēng)險管理最早的一種組織結(jié)構(gòu)形式是（）職能制組織結(jié)構(gòu)直線制職能直線制直線職能制答案： B在每項活動

2、開展之前， 分析整個系統(tǒng)所存在的風(fēng)險因素及其類型， 估計可能發(fā)生的后果 的 一種方法叫做（）A. 威脅分析 B. 事故分析 C. 風(fēng)險因素預(yù)先分析 D. 風(fēng)險清單 答案： C 6. 財務(wù)報表分析法和流程圖分析法較多地被用于風(fēng)險識別的（） A. 風(fēng)險評價階段 B. 風(fēng)險管理階段 C. 風(fēng)險感知階段 D. 風(fēng)險分析階段 答案： C 7. 下列不屬于損失資料圖形描述的是（） A. 條形圖 B. 圓形圖 C. 盒狀圖 D. 直方圖 答案： C 8. 損失控制措施按所采取措施的性質(zhì)可分為（） A. 損失預(yù)防和損失抑制 B. 工程法和行為法 C. 損失前控制和損失后控制 D. 損失風(fēng)險隔離和損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移

3、答案： B 9. 下列不屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式的是（） A. 出售 B. 分包 C. 分割 D. 免責(zé)約定 答案： C 10. 使在事故發(fā)生時或事故發(fā)生后能減少損失發(fā)生范圍或損失程度所采取的措施被稱之為 （）A. 損失抑制 B. 損失預(yù)防 C. 安全教育 D. 風(fēng)險避免 答案： A 11. 保險金額是保險人承擔(dān)賠償或給付保險金責(zé)任的（） A. 最低限額 B. 最高限額 C. 期望金額 D. 法定金額 答案： B重復(fù)保險的賠償適合 （）原則。一次付清可變性分?jǐn)偪陀^性答案： C以保險為手段對付人身保險可分為三個層次，處于第一層的是（）社會保險員工福利計劃個人保險團(tuán)體保險答案： A按業(yè)務(wù)范圍的不同，專業(yè)自

4、保公司可分為（）單國專業(yè)自保公司和多國專業(yè)自保公司單邊專業(yè)自保公司和多邊專業(yè)自保公司純粹專業(yè)自保公司和公開市場的專業(yè)自保公司純粹專業(yè)自保公司和公會專業(yè)自保公司答案： C團(tuán)體保險以（）為投保人。企業(yè)的職工集體企業(yè)管理層企業(yè)法人代表答案： B損失概率在風(fēng)險評估中有（） 、空間性兩種說法。完整性一致性系統(tǒng)性時間性答案： D美國率先在火災(zāi)保險中采用的一種特別附加保險條款是（）定值賠償比例賠償共同保險共保條款答案： D風(fēng)險處理是風(fēng)險管理的第（）階段。一二三四答案： C保險理賠的第二步是（）查勘定損給付保險金確定理賠責(zé)任損失處理答案： A在損失概率能夠確定的情形下，最為常用的損失決策原則是（）最大最小化原

5、則最小最小化原則最可能發(fā)生的損失最小者最優(yōu)原則損失期望值最小者最優(yōu)原則答案： D二、多項選擇題 （每小題 2 分，共 16分 ）在每小題的五個備選答案中選出二至五個正確答案，并將其代碼寫在題干后面的括號內(nèi)。多選、少選、不選或錯選者，該題無分。根據(jù)風(fēng)險因素的性質(zhì)，通常把風(fēng)險因素分成（）實質(zhì)風(fēng)險因素道德風(fēng)險因素心理風(fēng)險因素心情風(fēng)險因素感情風(fēng)險因素答案：AABACA按照形成損失的原因為標(biāo)準(zhǔn)分類，我們可以把風(fēng)險分成（）基本風(fēng)險自然風(fēng)險社會風(fēng)險經(jīng)濟(jì)風(fēng)險政治風(fēng)險答案： BACADAEA損前目標(biāo)是風(fēng)險事故發(fā)生之前，風(fēng)險管理目標(biāo)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，它可以分為（）經(jīng)濟(jì)目標(biāo)生存目標(biāo)安全系數(shù)目標(biāo)合法性目標(biāo)社會公眾責(zé)任目標(biāo)

6、答案： AACADAEA風(fēng)險管理的過程可劃分為（）等幾個階段。風(fēng)險識別風(fēng)險衡量風(fēng)險處理風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險管理效果評價答案： AABACAEA分析風(fēng)險的方法有（）威脅分析事故分析風(fēng)險因素預(yù)先分析風(fēng)險清單事故樹分析法答案：AABACADAEA在對火災(zāi)風(fēng)險因素進(jìn)行分析時，火災(zāi)風(fēng)險因素包括（）實質(zhì)風(fēng)險因素道德風(fēng)險因素心理風(fēng)險因素心情風(fēng)險因素感情風(fēng)險因素答案： AABACA財產(chǎn)直接損失評估的方法有（）重置成本法現(xiàn)行市價法估價法收益現(xiàn)值法拍賣法答案： AABADA風(fēng)險管理人員應(yīng)盡力收集損失數(shù)為尋找那些可能在過去損失中得到的未來損失的模型，據(jù)。這些數(shù)據(jù)要求具有（）完整性統(tǒng)一性及時性系統(tǒng)性相關(guān)性答案： AABADA

7、EA三、填空題（每空1 分，共 8 分 ）按照是否有獲利機(jī)會為標(biāo)準(zhǔn), 風(fēng)險可以分為純粹風(fēng)險和答案：投機(jī)風(fēng)險風(fēng)險管理的具體目標(biāo)可以分為損前目標(biāo)和 _。答案：損后目標(biāo)風(fēng)險識別的兩個階段是感知風(fēng)險與 _。答案：分析風(fēng)險一場火災(zāi)的發(fā)生，必定包含有三個因素：點火源、可燃物、答案：助燃物衡量風(fēng)險管理業(yè)績的兩個標(biāo)準(zhǔn)是_和行為定向標(biāo)準(zhǔn)。答案：結(jié)果定向標(biāo)準(zhǔn)法律責(zé)任分為_和民事責(zé)任。答案：刑事責(zé)任風(fēng)險控制的本質(zhì)是_ 。答案：減少損失概率從法學(xué)的角度看，保險是一種_行為。答案：合同四、判斷題（每小題2分，共8分）你認(rèn)為正確的在題后括號內(nèi)劃，反之劃“X”專業(yè)自保公司相比其他自保公司風(fēng)險品質(zhì)較差。 （）正確錯誤答案：

8、A復(fù)制屬于風(fēng)險隔離。 （）正確錯誤答案： A當(dāng)受讓人不愿承擔(dān)適當(dāng)?shù)呢攧?wù)責(zé)任時可用財務(wù)型非保險轉(zhuǎn)移來處理。 （）正確錯誤答案： B理賠的過程即是保險人履行其賠償或給付保險金責(zé)任的過程。 （）正確錯誤答案： A五、名詞解釋（每小題 3 分，共 12 分）損失答案：損失：是指非故意、非計劃、非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價值減少的事實。風(fēng)險事故答案： 風(fēng)險事故： 是指引起損失的直接或外在的原因， 它是使風(fēng)險造成損失的可能性轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性的媒介，也就是說風(fēng)險是通過風(fēng)險事故的發(fā)生來導(dǎo)致?lián)p失的。風(fēng)險管理答案： 風(fēng)險管理： 是經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險的識別和衡量， 采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對風(fēng)險加以處理，以最小的成本獲得最大安全保障

9、的一種管理行為。損失控制答案： 損失控制：企業(yè)對不愿放棄也不愿轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，通過降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失發(fā)生的程度來達(dá)到控制目的的各種控制技術(shù)和方法。六、簡答題（每小題 4 分，共 16 分）風(fēng)險因素的代價。答案： （ 1 ） 風(fēng)險因素所導(dǎo)致的社會生產(chǎn)力和社會個體福利水平的下降。 由于風(fēng)險事故發(fā)生的不確定性以及事故后果的災(zāi)難性， 人們對于所面臨的風(fēng)險總是存在恐懼和焦慮。 為應(yīng)付風(fēng)險事故，經(jīng)濟(jì)單位不得不保持相當(dāng)數(shù)量的準(zhǔn)備金，因而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)單位福利水平下降。另一方面，這些資金未能進(jìn)入生產(chǎn)或流通領(lǐng)域， 因而不能成為資本， 于是生產(chǎn)領(lǐng)域或流通領(lǐng)域的擴(kuò)大受到影響，從而降低了社會生產(chǎn)能力。 而且， 因

10、為風(fēng)險的存在， 人們不愿意把資金投向高風(fēng)險的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這使高新技術(shù)的運(yùn)用和推廣受到阻礙，這也會降低社會的生產(chǎn)能力。（ 2 ）風(fēng)險因素導(dǎo)致社會資源分配失衡。由于風(fēng)險因素的存在，客觀上限制了投資的方向，并從總體破壞了社會資源的均衡狀態(tài)。風(fēng)險識別方法都存在一定的局限性，為什么？答案： （ 1 ） 任何一種方法都不可能揭示出經(jīng)濟(jì)單位面臨的全部風(fēng)險， 更不可能揭示導(dǎo)致風(fēng)險事故的所有因素， 因此必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)單位的性質(zhì)、 規(guī)模以及每種方法的用途將多種方法結(jié)合使用。（ 2 ）由于經(jīng)費(fèi)的限制和不斷地增加工作會引起收益下降，風(fēng)險管理人員必須根據(jù)實際條件選擇效果最優(yōu)的方法或方法組合。 （ 3） 風(fēng)險管理是一個連

11、續(xù)不斷的過程， 僅憑一兩次調(diào)查分析不能解決問題，許多復(fù)雜的和潛在的風(fēng)險要經(jīng)過多次識別才能獲得較為準(zhǔn)確的答案。企業(yè)在責(zé)任訴訟案中可以用哪些理由進(jìn)行抗辯？答案： 在責(zé)任事故發(fā)生前， 風(fēng)險管理者的工作成效決定了企業(yè)責(zé)任風(fēng)險的大小， 在責(zé)任事故發(fā)生后， 風(fēng)險管理者應(yīng)積極主動地配合企業(yè)的法律顧問進(jìn)行辯護(hù)， 以期將責(zé)任事故的損失降低到最小，可運(yùn)用的抗辯理由有： （ 1）根本沒有責(zé)任。企業(yè)必須證明自己與受害方所受損失無關(guān)。（ 2 ）自擔(dān)風(fēng)險。企業(yè)若能證明受害方已經(jīng)認(rèn)識到某項活動所包含的風(fēng)險卻仍然參與此項活動，因此造成的損失，企業(yè)可以免責(zé)。 （ 3 ）受害方有過失。企業(yè)以此理由進(jìn)行辯護(hù)，如果成功，則可以避免賠

12、償或至少減少賠償金額。 （ 4） 最后明顯機(jī)會原則。 它是指原告雖然有過失但只要他能證明企業(yè)方有最后的明顯機(jī)會去避免事故的發(fā)生， 但卻沒有利用這一機(jī)會， 那么可從企業(yè)處獲得賠償。損失控制的不安全行為表現(xiàn)及其成因。答案： 不安全行為是指人們在生產(chǎn)勞動過程中出現(xiàn)的違反勞動生產(chǎn)規(guī)則的不合理行為， 主要有： （ 1 ）忽視或違反規(guī)章制度。 （ 2）工作聯(lián)系中斷或不充分。（ 3 ）操作人員判斷錯誤或操作錯誤。 （4）不安全的姿勢或動作。（ 5）安全裝置失效。成因： （ 1）心理因素；（2）生理因素； （ 3 ）技能因素；（ 4）管理因素；（ 5 ）教育訓(xùn)練因素； （ 6 ）設(shè)備和環(huán)境因素； （ 7）社會

13、因素。七、論述題（每小題 10 分，共 20 分）試述風(fēng)險管理的目標(biāo)。答案： 風(fēng)險管理的目標(biāo)可分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個層次。 風(fēng)險管理的總目標(biāo)是： 以最小的風(fēng)險管理成本獲得最大的安全保障。 這里的成本包括人力、物力、 財力， 乃至放棄一切的收益機(jī)會， 此外還包括憂慮價值。 以最小的風(fēng)險管理成本獲得最大的安全保障這一總目標(biāo)的確立， 意味著要堅持成本效益比較的原則。 風(fēng)險管理的具體目標(biāo)分為損前目標(biāo)和損后目標(biāo)， 所謂損前目標(biāo)是風(fēng)險事故發(fā)生之前，風(fēng)險管理應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，可以分為： （ 1）經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，風(fēng)險管理只有經(jīng)濟(jì)合理才能保證其總目標(biāo)的實現(xiàn)。 經(jīng)濟(jì)合理就是盡量減少不必要的開支和損失， 盡可能使風(fēng)險管理計

14、劃成本降低。 （ 2）安全系數(shù)目標(biāo)，即將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。（ 3）合法性目標(biāo)，因為企業(yè)并不是社會之外的個體，它受到各種各樣法律規(guī)章的制約。 （ 4） 社會公眾責(zé)任目標(biāo)。 因為風(fēng)險管理計劃不可能消除企業(yè)的風(fēng)險， 所以確定損失后發(fā)生的目標(biāo)有其必要性。 損后目標(biāo)從最低的生存目標(biāo)到最高的持續(xù)增長的目標(biāo)， 風(fēng)險管理成本隨之上升。 （ 1） 生存目標(biāo)， 這是企業(yè)發(fā)生重大損失后的首要目標(biāo)。 （ 2 ） 持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)。 它指不因為損失事件的發(fā)生而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。 （ 3）獲得能力目標(biāo)。 （ 4 ）收益穩(wěn)定目標(biāo)，它可幫助企業(yè)樹立正常發(fā)展的良好形象，增強(qiáng)投資者的投資信心。 （ 5 ）發(fā)展的目標(biāo)。

15、 （ 6）社會責(zé)任目標(biāo)。試述風(fēng)險自留的本質(zhì)及主要措施。答案： 風(fēng)險自留又叫風(fēng)險承擔(dān)， 是指經(jīng)濟(jì)單位自己承擔(dān)由風(fēng)險事故所造成的損失。 這是一種重要的財務(wù)型風(fēng)險處理手段。 其實質(zhì)在于， 當(dāng)風(fēng)險事故發(fā)生并造成一定的損失之后， 經(jīng)濟(jì)單位通過內(nèi)部資金的融通， 來彌補(bǔ)所遭受的損失。 風(fēng)險自留是處理風(fēng)險最普通的方法， 可以是被動的風(fēng)險自留也可以是主動的風(fēng)險自留， 主動的風(fēng)險自留是指下風(fēng)險管理者在認(rèn)識現(xiàn)存風(fēng)險的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確估計潛在損失的數(shù)量； 在意識到風(fēng)險的存在及其嚴(yán)重性后及時處理。 對于主動的風(fēng)險自留采取的具體措施有： （ 1）將損失攤?cè)虢?jīng)營成本。 （ 2 ）建立意外損失基金。 （ 3）借款用以補(bǔ)償風(fēng)險損失（

16、 4 ）自負(fù)額保更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2010注會考試專業(yè)階段稅法真題及參考答案（全部更新完畢）一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。

17、每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：選項A: 稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件， 但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系； 選項B： 稅收法律關(guān)系中

18、權(quán)利主體雙方法律地位平等， 但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對等；選項 D: 稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣， 都是由權(quán)利主體、 客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。 居民乙因拖欠居民甲 l80 萬元款項無力償還， 2010年 6 月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解， 以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20 萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為 5 。下列表述中正確的是() 。A. 居民甲應(yīng)繳納契稅1 萬元B. 居民乙應(yīng)繳納契稅1 萬元C. 居民甲應(yīng)繳納契稅10 萬元D. 居民乙應(yīng)繳納契稅10 萬元答案： C解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。 應(yīng)納契稅

19、=( 180+20 )*5%=10(萬元)。下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是() ?？劾U義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅答案： C解析：選項A: 扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項B: 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、 紅利所得暫免征收個人所得稅； 選項 D: 個人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。下列關(guān)于

20、國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是() 。A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨占地位為前提，被世界各國普遍采用C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨占地位D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)答案： A解析：選項B: 免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨占地位為前提的；選項C: 抵免法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的， 但不是獨占的； 選項 D: 接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是() 。A. 郵政部門發(fā)行報

21、刊B. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D. 殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案： C解析：選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅，選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍。 位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。 2010 年 4 月份實際繳納增值稅40 萬元，出口貨物免抵稅額5 萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17 萬元、消費(fèi)稅 30 萬元。該企業(yè)4 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為 () 。A.2.8 萬元B.3.15 萬元 C.4.6 萬元D.6.09 萬元答案： B解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+5) *7%=3.15( 萬元

22、) 。7下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是() 。A. 出口關(guān)稅稅額B. 單獨列明的支付給境外的傭金貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費(fèi)答案： D解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。 某公司 2008 年購進(jìn)一處房產(chǎn)， 2009 年 5 月 1 日用于投資聯(lián)營( 收取固定收入， 不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險 ) ，投資期 3 年，當(dāng)年取得固定收入 l60 萬元。該房產(chǎn)原值3000 萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30，該公

23、司2009 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 () 。A.21.2 萬元B.27.6 萬元 C.29.7 萬元D.44.4 萬元答案：B解析：160*12%+3000* ( 1-30%) *1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6( 萬元 ) 。 甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域， 第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積 6000 平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000 平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校 5000 平方米，醫(yī)院3000 平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000 平方米，實際使用面積各 50 。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方

24、米8 元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 () 。A.216000 元B.224000 元 C.264000 元 D.328000 元答案： C解析： (6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000 (元)10經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是() 。A.20答案： CB.30 C.50D.100 解析：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的50%。11下列關(guān)

25、于稅款追征的表述中，正確的是(因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在款，但不加收滯納金因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在款并按銀行同期利率加收滯納金) 。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在3 年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅3 年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅C. 對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到 30 年3 年內(nèi)可以追征稅款、滯因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納金；有特殊情況的，追征期可延長到 l0 年答案： A解析：選項AB:因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人

26、、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的PM制。選項D:因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到 5 年。12某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000 元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為 2010 年 3 、月l 日，則該企業(yè) 4 月 5 日繳納罰款時的總金額為 () 。A.8000 元 B.9200 元 C.13040 元D.16640 元答案： C解析：8000X

27、( 36-15) X3%+1=13040(元)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15 日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的 3加處罰款。13下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是() 。A. 外匯收支鑒證B. 銀行儲蓄存款鑒證C. 企業(yè)會計報表鑒證D. 企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證答案： D解析：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：( 1 )企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證；( 2 )企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的簽證；( 3 )國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。14下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中，正確的是() 。A.稅務(wù)咨詢報告對

28、委托人的納稅起決定性的作用B.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用C.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用D.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用答案： B解析：稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。15保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是() 。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產(chǎn)保險費(fèi)收入D.出口信用保險收入答案： C解析：選項A:出納長款收入不征收營業(yè)稅；選項D:中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行 TOC o 1-5

29、 h z 辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項B ：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。16下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是() 。A.電動汽車B,卡丁車 c.高爾夫車D.小轎車答案： D解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。17納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為() 。A.開采數(shù)量B.實際產(chǎn)量C.計劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量答案： D解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。18對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是() 。A.規(guī)劃申報項目B.審批備案項目C.商業(yè)

30、推廣項目D.設(shè)計建筑項目答案： B解析：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。19下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是() 。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營，機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)答案： B解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。20下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是() 。A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入

31、實現(xiàn)B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實現(xiàn)C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實現(xiàn)D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實現(xiàn)答案： A解析：選項A:采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項B ：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 選項 C： 采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方

32、簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項D:采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。二、多項選擇題 ( 本題型共 20 小題，每小題 l 分，共 20 分。每小題均

33、有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得我還多分。答案寫在試題卷上無效。 )下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有() 。新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D. 稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力答案： ABCD解析：參看教材6、 7 頁。這里全部是教材原話。2居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合

34、同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有() 。作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅D. 契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生答案： BCD解析：參看教材316 頁，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，所以選項A不對。下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有() 。在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365 天的

35、個人，為居民納稅人連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90 天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30 天的個人，為非居民納稅人D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅答案： AD解析：參看教材475 頁，所謂在境內(nèi)居住滿1 年，是指在一個納稅年度(即公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，下同)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365 日，所以選項A 正確。參看教材521頁，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)

36、連續(xù)或者累計居住不超過90 日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅，所以選項B 不正確。在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30 天的個人，對于離境的時間沒有明確，稅法規(guī)定一次離境不超過30 日，多次離境不超過90 日屬于臨時離境，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民，選項C不正確。下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)讓定價稅制的表述中，正確的有() 。利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一世界轉(zhuǎn)讓定價稅制發(fā)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預(yù)約定價協(xié)議

37、的實施范圍開始縮小轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個人轉(zhuǎn)讓定價稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易答案： ACD解析：參看教材561 頁的規(guī)定，事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價協(xié)議開始大范圍實施。下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有() 。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物答案： ABD解析： 參看教材 75 頁， 自 1999 年 9 月 1 日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。所以選項C

38、不對。下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有() 。無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地答案： BCD解析：參看教材195 頁，對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有() 。查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日

39、實施的稅率征稅答案： ABC解析：參看教材210 頁，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。8下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有() 。A. 融資租賃的房產(chǎn)B. 產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)C. 無租使用其他單位的房產(chǎn)D. 用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)答案： ABCD解析：參看教材262 頁，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項均按房產(chǎn)余值納稅。 TOC o 1-5 h z 9 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有() 。城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為 20 倍經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月

40、份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 l0 年至 20 年對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50征收城鎮(zhèn)土地使用稅經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30答案： ACD解析：參看教材273 頁，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5 年至 10 年。10下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有() 。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60 日內(nèi)繳納耕地占用稅免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，

41、不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅答案： AC解析：參看教材280 頁，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 30 日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項 B 不正確。納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D 不正確。11下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有() 。稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人只有在事實

42、全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)答案： ACD解析：參看教材597 頁，稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同于證據(jù)。稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項B不正確。1

43、2下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有() 。雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人答案： ACD解析：參看教材594 頁，雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。13下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有() 。國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過l000 元國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000 元國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違

44、法行為，設(shè)定罰款不得超過10000 元國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為， 設(shè)定罰款不得超過違法所得的 3倍且最高不得超過30000 元答案： ACD解析：參看教材625 頁，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的 3 倍，且最高不得超過3 萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1 萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項B 不正確。14下列各項中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有() 。委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情

45、況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤的委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的答案： BD解析：參看教材647 頁，有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：委托方死亡或解體；委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。所以選項AC不正確。15下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有() 。A. 節(jié)稅屬于合法行為B. 逃稅屬

46、于違法行為C. 偷稅屬于違法行為D. 避稅屬于非違法行為答案： ABCD解析：參看教材681 頁，節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為，所以上述選項是正確的。16下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有() 。A. 搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B. 航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)答案： BC解析：參看教材165頁，搬家、程租屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍。所以選項 AD不選。17企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅的有() 。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金答案： ABCD

47、解析：參看教材139 頁，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計入銷售額計征消費(fèi)稅的項目。18下列各項中，應(yīng)征資源稅的有() 。A.開采的大理石B.進(jìn)口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產(chǎn)用于出口的鹵水答案： AD解析：參看教材228、 231 頁，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，所以選項B 不征收資源稅。從2007 年 1 月 1 日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅。19土地增值稅清算審核的主要方法有() 。A. 案頭審核B. 定期審核C. 分期審核D. 實地審核答案： AD解析：參看教材252頁，清算審核包括案頭審

48、核、實地審核。所以選項BC不對。20下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有() 。企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的損失企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失答案： BCD解析：參看教材346 頁，選項A 屬于非正常的損失，所以不得自行計算扣除的損失，審批后才可以扣除。三、計算分析題 ( 本題型共 4 小題，每小題 5 分，共 20 分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 )1位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2010 年

49、1 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 60 萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4 萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為 8 萬元。開采原煤l0000 噸。采取分期收款方式銷售原煤9000 噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取l 3 的價款，但實際只收取不含稅價款 120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6 萬元、裝卸費(fèi)2 萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200 噸；另將本月開采的原煤500 噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125 千立方米，

50、取得不含稅銷售額25 萬元。月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的 l 5 因管理不善而丟失。 (說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣； 增值稅月初留抵稅額為 0； 假設(shè)該煤礦所在地 原煤的資源稅稅額為 5 元噸，天然氣資源稅稅額為 10 元千立方米。 ) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額。計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額10.2+8X4/5+ (4+6) X7%=17.3(

51、萬元)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額第 3 筆銷項稅=9000X 500X 1/3 X 17%/10000=25.5 (萬元)第 4 筆銷項稅=(200+500) X 500X 17%/10000=5.95 (萬元)第5筆銷項稅=25X 13%=3.25 (萬元)銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7 (萬元)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅34.7-17.3=17.4 (萬元)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+ (200+500) X 5/10000=1.85 (萬元)煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育

52、費(fèi)附加17.4 X ( 5%+3% =1.39 (萬元)2 某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010 年 3 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：開展“金牌理財師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入 130 萬元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入 70 萬元。發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告， 取得廣告收入 5000 萬元， 其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費(fèi) l000 萬元。自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入 200 萬元。(4)2009 年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000 張，每張售價l000 元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi) l0

53、0 萬元。要求t 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答案： (1) 計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?；旌箱N售應(yīng)納營業(yè)稅 =(130+70) X 3%=6(萬元)(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。5000X 5%=250(萬元)(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。200X5%=10(萬元)(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。100X 5%=5(萬元)3 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人， 持有煙草批發(fā)許可證， 2010

54、年 3 月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙 500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0. 1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中 20 箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn) 企業(yè)，取得含稅銷售收入86. 58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與 F 企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z 公司。 ( 說明： 煙絲消費(fèi)稅率為30，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為 56 加 0.003 元支。 )要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算M企業(yè)

55、當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。計算集團(tuán)公司向N 企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計算集團(tuán)公司向Y 專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計算集團(tuán)公司向z 公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解答：(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(800+500X 0.1+500 X 150/10000)/ (1-56%)X 200/500 X 56%+200 150/10000=436.55+3=439.55 (萬元)計算集團(tuán)公司向N 企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。0 批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。計算集團(tuán)公司向Y 專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。批發(fā)卷煙按照5%勺稅率即征消費(fèi)稅320X 5%=16(萬元)(4)計算集團(tuán)公司向z公司

56、投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。320/80 X 100X5%=20(萬元)投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅。4某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009 年 1 月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款 6000 萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。 2009 年 2 月至 2010 年 3 月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70 ( 其余 30尚未使用 ) 的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計5800 萬元； 發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元， 不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。 3 月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用

57、于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月6 月該公司取得租金收入共計60 萬元， 銷售部分全部售完， 共計取得銷售收入 14000 萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費(fèi)用 800 萬元、銷售費(fèi)用 400 萬元。 ( 說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7 ：教育費(fèi)附加征收率為3；契稅稅率為3 ；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5 。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年46月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年46月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本

58、。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年46月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。60X 5%+14000 5%=703(萬元)(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年46月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。703X ( 7%+3% =70.3 (萬元)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。6000X 70% ( 1-20%) +6000X 3% 70% ( 1-20%) =3460.80 (萬元

59、)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。5800X ( 1-20%) =4640 (萬元)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。300X ( 1-20%) + (3460.80+4640 ) X 5%=645.04 (萬元)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000X 5% ( 1+7%+3% - (3460.8+4640 )X20%=14000-11136=2864 (萬元)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%2864X 30%=859.2 (萬元

60、)四、綜合題 ( 本題型共 3 小題。第 l 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 12 分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 l7 分。第 2 小題 l2分，第 3 小題 l6 分。本題型最高得分為 45 分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 )某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)( 增值稅一般納稅人) 。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為 3 ： 7，每噸化肥的不含稅售價為