9月12日債權(quán)債務(wù)85頁PPT課件

1、第十一章應(yīng)收及預(yù)付款項講師：張鵬feixue943698163思維導(dǎo)圖應(yīng)收賬款的概念本節(jié)知識結(jié)構(gòu)商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款的入賬價值應(yīng)收賬款入賬價值包括:銷售貨物或提供勞務(wù)的價款,增值稅,以及代購貨方墊付的包裝費,運雜費等.應(yīng)收賬款的核算設(shè)置 “應(yīng)收賬款”帳戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加數(shù)應(yīng)收賬款收回數(shù)確認的壞賬損失數(shù)尚未收回的應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置明細科目商業(yè)折扣企業(yè)最常用的促銷手段應(yīng)收賬款的入賬價值企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際售價(成交價/發(fā)票價)確認應(yīng)收賬款的入賬價值現(xiàn)金折扣 是企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除.思考：現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的區(qū)別應(yīng)收賬款的入賬價值

2、確認現(xiàn)金折扣條件 2/ 10, 1/20, N/30買家在10天以內(nèi)付款,銷售企業(yè)將按照商品售價的2%給其折扣,買家在10天以后,20天以內(nèi)付款,將按售價的1%給其折扣;企業(yè)允許客戶最長付款期限為30天.折扣/付款期限應(yīng)收賬款的核算現(xiàn)金折扣在現(xiàn)金折扣下,企業(yè)應(yīng)收賬款價值的確定有兩種方法可以選擇:根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價法確認現(xiàn)金折扣的核算 甲公司于2009年12月1日向乙公司銷售一批商品， 增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100000元，增值稅17000元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：1/10，N/30。編制銷售實現(xiàn)和12月9日收到貨款時的會計分

3、錄。借：應(yīng)收賬款乙公司 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 0000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000銷售實現(xiàn)時應(yīng)收賬款的核算 甲企業(yè)采取托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運雜費5000元，已辦理托收手續(xù)。編制會計分錄借：應(yīng)收賬款乙公司 122000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 銀行存款 5000應(yīng)收賬款的核算 接上例,甲企業(yè)接到銀行收款通知，上述應(yīng)收乙公司款項已收到入賬，編制會計分錄借：銀行存款 122000貸：應(yīng)收賬款乙公司 122000歷年真題2019年,單選應(yīng)收賬款的入賬價值

4、不包括( ) A 現(xiàn)金折扣 B 增值稅(銷項稅) C 商業(yè)折扣 D 代購貨方墊付的運雜費答案：C現(xiàn)金折扣的核算收到貨款時借：銀行存款 116000貸：應(yīng)收賬款 乙公司 117000財務(wù)費用 1000歷年真題（08，單選）企業(yè)銷售商品的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期的（ ） A 銷售費用 B 管理費用 C 財務(wù)費用 D 主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收票據(jù) 概念：應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù)是一種期票。是延期收款的證明。2商業(yè)匯票按其是否帶息，可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。應(yīng)收票據(jù)的分類1商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)核算借 貸 收到貨款

5、時銷售商品時取得商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù) 期末的時候尚未收到的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)可以分為帶息和不帶息兩種應(yīng)收票據(jù)可以是商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票。了解應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù)的入賬價值一般是票據(jù)的賬面價值。1.銷售商品，銷售材料，提供勞務(wù)時收到商業(yè)匯票 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)收票據(jù)核算2.應(yīng)收票據(jù)兌付時 ：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算3、應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)銷:到期時，無法收回的時候。應(yīng)收票據(jù)核算借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 【例113】甲公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款10000元，增值稅額為1700元。按合同約定3個月以后付款，B公司交給甲公司一張3

6、個月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額11700元。編制會計分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù) 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700 預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,是企業(yè)暫時被供貨單位占用的資金.預(yù)付賬款是企業(yè)的資產(chǎn)還是負債? 資產(chǎn)類預(yù)付賬款概述500桶牛奶預(yù)付賬款核算預(yù)付賬款 收到采購貨物時按發(fā)票金額沖銷預(yù)付賬款數(shù)預(yù)付的款項設(shè)置”預(yù)付賬款”賬戶補付的款項 因預(yù)付貨款多余而退回的款項預(yù)付賬款核算預(yù)付款項借：相關(guān)科目 貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收回貨物退回/補足貨款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 某企業(yè)向乙公司采購材料3000千克

7、,單價100元,貨款總額300000元.按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗收貨物后補付其余款項.借：預(yù)付賬款乙公司 150000 貸：銀行存款 150000預(yù)付賬款核算 收到乙公司發(fā)來的3000千克材料,經(jīng)驗收無誤,有關(guān)發(fā)票記載的貨款為300000元,增值稅額為51000元.據(jù)此以銀行存款補付不足款項預(yù)付賬款核算借：原材料 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅) 51000 貸：預(yù)付賬款 351000預(yù)付賬款核算借：預(yù)付賬款乙公司 201900 貸：銀行存款 201900其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款概述應(yīng)收的各種賠款 應(yīng)

8、收的各 種罰款存出保證金應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項其他各種應(yīng)收暫付款項主要內(nèi)容其他應(yīng)收款概述 貸 方增加余額其他應(yīng)收款的收回確認的壞帳損失其他應(yīng)收款的核算 借 方其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金(XX) 貸：庫存現(xiàn)金借：費用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金(XX) 撥付差旅費時 報銷，交回剩余款項差旅費的核算考試分析（1）本節(jié)內(nèi)容考試頻率不高（2）本節(jié)難度大,不 易理解掌握（3）出題方式靈活,選擇分錄題都要準備（4）必須掌握應(yīng)收賬 款余額百分比法應(yīng)收賬款減值的概念應(yīng)收賬款的可收回金額（即預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面價值時，即為應(yīng)收款項減值企業(yè)應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款進行檢查,對預(yù)計可能發(fā)生的

9、減值,計提壞賬準備壞賬準備的賬戶設(shè)置 壞賬準備借貸（1）實際發(fā)生的壞賬損失（2)沖減的壞賬準備（轉(zhuǎn)回多提的）（1）當(dāng)期計提（補提）的壞賬準備（2）已確認的壞賬又收回來期末余額：已計提的壞賬壞賬準備的提取方法1.提取壞賬準備壞賬準備資產(chǎn)減值損失應(yīng)收賬款2.發(fā)生壞賬時39壞賬準備的提取方法壞賬準備應(yīng)收賬款銀行存款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 3.已經(jīng)確認專銷壞賬準備收回壞賬準備的提取方法以會計期末應(yīng)收賬款的賬面余額為基數(shù),乘以估計的壞賬率,估算當(dāng)期壞賬損失,據(jù)以提取壞賬準備根據(jù)應(yīng)收賬款掛賬時間的長短估計壞賬損失，提取壞賬準備根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失，提取壞賬準

10、備應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法銷貨百分比法壞賬準備的提取金額當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額-（或+）本賬戶的貸方余額（或借方余額）當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準備=應(yīng)收賬款余額百分比法甲企業(yè)按應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為500000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗，估計壞賬損失率為10。該企業(yè)2019年應(yīng)計提的壞賬準備金額為多少元？2019年壞賬準備應(yīng)為=500000*10%=50000元壞賬準備的賬務(wù)處理北京高強公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備,20192019年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):2019年高強公司首次計提壞賬準備.年末應(yīng)收賬款余額為400000元,壞賬

11、準備提取比例為5%應(yīng)計提壞賬準備 = 400000 * 5% = 20000元 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：壞賬準備 20000高強公司2019年實際發(fā)生壞賬損失28000元.編制確認壞賬損失的分錄借：壞賬準備 28000 貸：應(yīng)收賬款 28000壞賬準備的賬務(wù)處理高強公司2019年年末應(yīng)收賬款余額為600000元,編制本年度計提壞賬準備的分錄.壞賬準備的賬務(wù)處理按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提壞賬準備金額= 600000 * 5% = 30000元 壞賬準備200002019年280002019年發(fā)生壞賬8000補提8000借：資產(chǎn)減值損失 38000 貸：壞賬準備 38000壞賬準備的賬務(wù)處理2

12、019年5月28日收到已轉(zhuǎn)銷的壞賬15000元，已存入銀行。壞賬準備的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款 15000 貸：壞賬準備 15000借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收賬款 150002019年8月23日確認壞賬損失24000元.壞賬準備的賬務(wù)處理借：壞賬準備 24000 貸：應(yīng)收賬款 24000壞賬準備的賬務(wù)處理高強公司2019年年末應(yīng)收賬款余額為500000元,編制本年度計提壞賬準備的分錄.按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提壞賬準備金額= 500000 * 5% = 25000元 壞賬準備300002019年1500024000收到已轉(zhuǎn)銷2019年發(fā)生壞賬21000補提4000借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：

13、壞賬準備 4000歷年真題 （2019年,單選）某企業(yè)2019年年末應(yīng)收賬款余額600000元，2019年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬1000元，年末應(yīng)收賬款余額為900000元，該企業(yè)按5的比率計提壞賬準備，2019年年末應(yīng)計提的壞賬準備為（ ） A.500元 B.3000元 C.4500元 D.1500元A壞賬損失的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款余額百分比法壞賬準備的提取方法壞賬損失的確認條件壞賬損失的概念課程回顧應(yīng)付賬款會計基礎(chǔ)本節(jié)知識結(jié)構(gòu)54一、應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購買材料、商 品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付帳款是一種流動負債概念55應(yīng)付賬款的確認與計量入帳時間的確認貨單同到貨單未同到按發(fā)票入賬貨

14、到單未到單到貨未到月度終了，暫估入賬，下月沖回按發(fā)票入賬應(yīng)付帳款的核算應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款發(fā)生應(yīng)付賬款尚未償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進） 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款的核算1、發(fā)生應(yīng)付賬款時2、償還應(yīng)付貨款時企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項時： 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款時： 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付帳款總額入帳。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。應(yīng)付帳款的核算借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應(yīng)付帳款 注意 1、購入時按實際應(yīng)付款項入帳 2、在折扣期內(nèi)付款（沖減財務(wù)費用）

15、借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 財務(wù)費用（折扣金額） 注意 現(xiàn)金折扣處理方法（總價法）應(yīng)付帳款的核算例題演練（1）購貨時： 借：原材料 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅） 8500 貸：應(yīng)付帳款 58500一、現(xiàn)金折扣高強公司向A公司購入材料一批，價款50000元，增值稅稅率17%，付款條件為2 /10,N/30。材料已驗收入庫，貨款暫欠。高強公司應(yīng)如下會計處理(2）若10天內(nèi)付款： 借：應(yīng)付帳款A(yù)公司 58500 貸：銀行存款 57330 財務(wù)費用1170 應(yīng)付賬款核算二、轉(zhuǎn)銷應(yīng)付帳款 2019年9月，乙企業(yè)確定一筆應(yīng)付帳款6000元為無法支付的款項，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

16、 借：應(yīng)付帳款 6000 貸：營業(yè)外收入 6000仿真模擬題某企業(yè)材料用實際成本核算，購入材料一批，買 價20000元，增值稅額3400元，對方代墊運費1500元（運費的增值稅略）。結(jié)算憑證已到，款項尚未支付，材料驗收入庫。根據(jù)業(yè)務(wù)編制會計分錄。 借：原材料 21500 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進）3400 貸：應(yīng)付帳款 24900甲公司從A企業(yè)購入材料一批，材料已驗收入庫，款項尚未支付，月末發(fā)票帳單尚未收到，按暫估價85000元入帳。作出月末按暫估價入帳，下月初沖回的會計分錄。 仿真模擬題（2）沖回 借：應(yīng)付帳款 85000 貸：原材料 85000(1) 暫估 借：原材料 85000 貸：應(yīng)付

17、帳款暫估 85000庫存現(xiàn)金第二節(jié)應(yīng)付票據(jù)的核算會計基礎(chǔ)應(yīng)付票據(jù) 概念：應(yīng)付票據(jù)由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)是一種期票。是延期付款的證明。應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)。應(yīng)付票據(jù)是期票，是延期付款的證明， 有承諾付款的票據(jù)為憑證應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款的區(qū)別相同都是由于交易引起的流動負債不同應(yīng)付票據(jù)核算借 貸 開出商業(yè)匯票應(yīng)計利息支付的款項開出但尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)可以分為帶息和不帶息兩種理論上，應(yīng)付票據(jù)記賬可以按面值或現(xiàn)值作為入賬金額。在我國，實務(wù)中通常按票面記賬。應(yīng)付票據(jù)可以是商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票。了解應(yīng)付票據(jù)

18、核算1.開出承兌商業(yè)匯票或用承兌商業(yè)匯票抵付貨款，應(yīng)付賬款時： 借：在途物資 庫存商品 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)核算2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費：借：財務(wù)費用 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)核算3.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)核算4.票據(jù)到期，企業(yè)無力支付票款:借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款如為商業(yè)承兌匯票如為銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款應(yīng)付票據(jù)核算歷年真題企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應(yīng)付票（ ） A.轉(zhuǎn)作短期借款B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款 C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D.僅做備查登記單選答案：B A公司是增值稅一般納稅人，09年2月1日開出一張面值為117元，期限3個月的不帶息商業(yè)匯票，用于采購原材料，材料已經(jīng)驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款100元，增值稅17元，該公司做如下會計處理：（1） 09年2月1日購入商品時： 借：原材料 100 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 貸：應(yīng)付票據(jù) 117例題3（2）09年5月1日票據(jù)到期付款時：借：應(yīng)付票據(jù) 117 貸：銀行存款 117總結(jié)庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款的核算會計