《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》-第十章課件

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制01一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指各單位根據(jù)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法。二內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要包括保證會(huì)計(jì)信息的可靠性、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和保障有關(guān)法律法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行（合法性）3個(gè)方面。1保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性2保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性3保障有關(guān)法律法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行三內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則2會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容（1）合規(guī)、合法性原則。（2）有效性原則。（3）全面性與重要性相結(jié)合原則。（4）不相容職務(wù)相分離原則。（5）成本效益原則。（6）動(dòng)態(tài)性原則。四

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與實(shí)施（一）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本步驟1調(diào)查單位內(nèi)部和外部環(huán)境2根據(jù)系統(tǒng)論要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)3分析、辨認(rèn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)4形成書面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度5檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制6持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制四內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與實(shí)施（二）實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法組織規(guī)劃控制1授權(quán)批準(zhǔn)控制2會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制3四內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與實(shí)施（二）實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 5財(cái)產(chǎn)保全控制4預(yù)算控制6風(fēng)險(xiǎn)控制四內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與實(shí)施（二）實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法7內(nèi)部報(bào)告控制8管理信息系統(tǒng)控制10員工素質(zhì)控制9內(nèi)部審計(jì)控制會(huì)計(jì)職業(yè)道德02一會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念 會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵

3、循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 我國財(cái)政部在會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱中，規(guī)定了我國會(huì)計(jì)職業(yè)道德的8項(xiàng)主要內(nèi)容：二會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容愛崗敬業(yè)誠實(shí)守信廉潔自律客觀公正（1）（2）（3）（4）二會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容提高技能堅(jiān)持準(zhǔn)則參與管理強(qiáng)化服務(wù)（8） （5）（7）（6）三會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育 會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是指為了促使會(huì)計(jì)人員正確履行會(huì)計(jì)職能，而對(duì)其施行有目的、有計(jì)劃、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動(dòng)。（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的概念 會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的形式有接受教育和自我教育兩種。三會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的形式接受教育自我教育 是指通過學(xué)?；蚺嘤?xùn)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)

4、行以職業(yè)責(zé)任、職業(yè)義務(wù)為核心內(nèi)容的正面灌輸，以規(guī)范其職業(yè)行為，維護(hù)國家和社會(huì)公眾利益的教育。 自我教育是一種內(nèi)在教育，指會(huì)計(jì)人員通過自我學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)自身道德修養(yǎng)的提高。三會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育（三）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容2會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育3會(huì)計(jì)職業(yè)道德警示教育1會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念教育四會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲1財(cái)政部門的監(jiān)督和檢查 財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育進(jìn)行監(jiān)督和檢查，主要通過以下3個(gè)途徑進(jìn)行：（1） 將會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。（2）（3）將會(huì)計(jì)繼續(xù)教育與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。 將會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。四會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲2會(huì)計(jì)行業(yè)組織的自律與約

5、束 會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織應(yīng)對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為進(jìn)行懲戒，對(duì)自覺遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的先進(jìn)單位和個(gè)人進(jìn)行表彰。五會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施3社會(huì)各界齊抓共管2加強(qiáng)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理1加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員03一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指直接從事和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門。建立和健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，是組織會(huì)計(jì)工作、保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的重要條件。12國家管理部門所設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)、行政事業(yè)單位設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)二會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)人員的任職資格單位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力；擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工

6、作3年以上的經(jīng)歷；擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。國有大、中型企業(yè)或者國有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控制地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。二會(huì)計(jì)人員（二）會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限1會(huì)計(jì)人員的職責(zé)（1）（2）（3）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映情況。貫徹執(zhí)行和維護(hù)國家財(cái)經(jīng)方針、政策和紀(jì)律。參與經(jīng)營管理，講求經(jīng)濟(jì)效益。（1）（2）（3）有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真遵守國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等工作。有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)

7、收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收入、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。二會(huì)計(jì)人員（二）會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限2會(huì)計(jì)人員的權(quán)限 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排在職會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。二會(huì)計(jì)人員（三）會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排在職會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。按規(guī)定應(yīng)參加而未參加繼續(xù)教育的會(huì)計(jì)人員，除特殊情況外，財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員所在單位應(yīng)督促其接受繼續(xù)教育。二會(huì)計(jì)人員（三）會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員參加未經(jīng)繼續(xù)教育管理部門公布的會(huì)計(jì)人員

8、繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)組織開展的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，繼續(xù)教育管理部門不為其辦理繼續(xù)教育事項(xiàng)登記。對(duì)未按規(guī)定參加繼續(xù)教育或者參加繼續(xù)教育未取得規(guī)定學(xué)分的會(huì)計(jì)人員，繼續(xù)教育管理部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。會(huì)計(jì)檔案04一會(huì)計(jì)檔案的概念 會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。二會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）會(huì)計(jì)檔案專業(yè)性很強(qiáng)。（2）會(huì)計(jì)檔案涉及面廣、數(shù)量多。（3）會(huì)計(jì)檔案的共同性突出。（4）會(huì)計(jì)檔案相互制約、密切聯(lián)系。（5）會(huì)計(jì)檔案保管形式特殊。

9、三建立會(huì)計(jì)檔案的意義 建立會(huì)計(jì)檔案具有以下重要意義：1234加強(qiáng)監(jiān)督和檢查增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心便于歷史的對(duì)比和分析利于完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)四會(huì)計(jì)檔案的管理 會(huì)計(jì)檔案管理是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性都很強(qiáng)的工作，財(cái)政部和國家檔案局于2015年修訂了會(huì)計(jì)檔案管理辦法，自2016年1月1日起施行。會(huì)計(jì)檔案的查閱會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的銷毀4132電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)05一會(huì)計(jì)信息處理技術(shù) 隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)管理工作對(duì)會(huì)計(jì)信息處理要求的日益提高，會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)先后經(jīng)歷了手工操作技術(shù)、機(jī)械化操作技術(shù)和電算化操作技術(shù)3種。213機(jī)械化操作技術(shù)手工操作技術(shù)電算化操作技術(shù)二電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

10、的基本知識(shí)（一）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本特征1243系統(tǒng)具有開放性龐大復(fù)雜性與企業(yè)其他管理子系統(tǒng)有密切的聯(lián)系內(nèi)部控制嚴(yán)格二電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本知識(shí)（二）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工操作系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別1與手工操作系統(tǒng)的聯(lián)系 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是在手工操作會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立起來的，與手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)存在著密切的聯(lián)系，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（2）采用的基本會(huì)計(jì)理論與方法一致。（1）系統(tǒng)目標(biāo)一致（3）都要遵守會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度及國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)（5）都要保存會(huì)計(jì)檔案。（4）系統(tǒng)的基本功能相同。二電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本知識(shí)2與手工操作系統(tǒng)的區(qū)別 計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工操

11、作會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有很大的差別，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1會(huì)計(jì)工作組織體系的劃分依據(jù)不同。2賬表存儲(chǔ)方式和輸出過程不同。3賬務(wù)處理程序和核算方法不同。（二）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工操作系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別（4）內(nèi)部控制制度不同。（5）會(huì)計(jì)管理職能的強(qiáng)化程度不同。二電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本知識(shí)2與手工操作系統(tǒng)的區(qū)別（二）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工操作系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別 按其應(yīng)用規(guī)模及業(yè)務(wù)信息處理的深度和廣度，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用層次主要有以下3種：二電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本知識(shí)（三）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用層次1核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)2管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)3決策支持型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)

12、是指一個(gè)完整的會(huì)計(jì)軟件由哪幾個(gè)子系統(tǒng)組成，每個(gè)子系統(tǒng)完成哪些功能，以及各個(gè)子系統(tǒng)之間的相互關(guān)系等。（四）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)二電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本知識(shí)三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理（一）制定電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施計(jì)劃 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及單位內(nèi)部的各個(gè)方面，需要較多的人力、物力和財(cái)力，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師親自作為決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，并負(fù)責(zé)指揮電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施工作。三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理（二）配備計(jì)算機(jī)硬件和系統(tǒng)軟件 1硬件工作方式的選擇 在實(shí)施電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的初期，核算簡單的小型企事業(yè)單位可選用單機(jī)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量大、地理分布集中的大中型

13、企事業(yè)單位可選用多用戶結(jié)構(gòu)，待會(huì)計(jì)電算化工作深入后，可沿用文件服務(wù)器（FS）網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)；大型企事業(yè)單位可逐步建立客戶機(jī)/服務(wù)器（C/S）網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)直至瀏覽器/WEB服務(wù)器（B/S）網(wǎng)絡(luò)體系。 2硬件性能指標(biāo)的要求各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和財(cái)力狀況，選擇與本單位會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)劃相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)機(jī)種、機(jī)型和有關(guān)配套設(shè)備。三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理（三）配置會(huì)計(jì)軟件 各單位在選擇會(huì)計(jì)軟件的取得方式時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： （1）在實(shí)施電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)初期，應(yīng)盡量選擇商品化通用會(huì)計(jì)軟件；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的企事業(yè)單位應(yīng)以選擇通用會(huì)計(jì)軟件為主。1會(huì)計(jì)軟件的來源及其選擇 （2）大中型企業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一般都有其特殊

14、要求，在取得一定的實(shí)施電算化信息系統(tǒng)的工作經(jīng)驗(yàn)以后，也可根據(jù)實(shí)際工作需要，選擇定點(diǎn)開發(fā)方式，以滿足本單位的特殊要求。三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理（三）配置會(huì)計(jì)軟件1會(huì)計(jì)軟件的來源及其選擇 （3）一般事業(yè)單位若采用通用會(huì)計(jì)軟件不能完全滿足各種特殊的核算與管理要求，則可根據(jù)實(shí)際工作需要，結(jié)合通用會(huì)計(jì)軟件，定點(diǎn)開發(fā)部分配套的模塊，選擇通用會(huì)計(jì)軟件與定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件相結(jié)合的方式。三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理（三）配置會(huì)計(jì)軟件2通用商品化會(huì)計(jì)軟件的選擇 在選購商品化會(huì)計(jì)軟件時(shí)，應(yīng)注意以下問題：（1）系統(tǒng)環(huán)境（2）功能規(guī)范（3）功能要求（4）技術(shù)指標(biāo)（5）售后服務(wù)（6）軟件價(jià)格三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組

15、織管理（三）配置會(huì)計(jì)軟件3會(huì)計(jì)軟件版本的升級(jí)管理 會(huì)計(jì)軟件升級(jí)是軟件公司提供的售后服務(wù)內(nèi)容之一。每當(dāng)新的軟件版本推出時(shí)，會(huì)計(jì)軟件公司的老用戶可憑借原購買軟件時(shí)由該公司提供的“用戶服務(wù)卡”以最優(yōu)惠的價(jià)格獲得最新版本。三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理（三）配置會(huì)計(jì)軟件4會(huì)計(jì)軟件二次開發(fā)的形式和內(nèi)容 軟件產(chǎn)品的二次開發(fā)的形式大致可以分為以下幾種情況： 功能補(bǔ)充； 功能改進(jìn)； 鑲嵌，即將原有軟件產(chǎn)品作為一個(gè)主要的功能模塊，鑲嵌在一個(gè)“大”運(yùn)行環(huán)境之中，這種二次開發(fā)類型的關(guān)鍵，在于數(shù)據(jù)入口和數(shù)據(jù)出口的設(shè)計(jì)。三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理（四）培訓(xùn)會(huì)計(jì)電算化人員 會(huì)計(jì)電算化工作是一項(xiàng)技術(shù)含量較高的工作，不僅需要會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)專門人才，更需要既懂會(huì)計(jì)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合人才。 企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化人員的培訓(xùn)可分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)3個(gè)層次。三電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理（五）建立會(huì)計(jì)電算化管理制度1建立崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)電算化崗位