稅收實(shí)務(wù)項(xiàng)目一-稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知課件

1、新編稅收實(shí)務(wù)“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材新編稅收實(shí)務(wù) 項(xiàng)目一 稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收任務(wù)二認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)行稅收管理制度體系（一）什么是稅收 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。它是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收的基本含義要從四個(gè)方面去理解：（1）稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種基本形式。（2）國(guó)家征稅的目的在于履行其公共職能。 認(rèn)識(shí)稅收一、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知（3）國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力而非財(cái)產(chǎn)權(quán)力，是一種超經(jīng)濟(jì)的分配，體

2、現(xiàn)了政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（4）稅收是借助于法律形式進(jìn)行的。 稅收的特征：（1）強(qiáng)制性（2）無(wú)償性（3）固定性（二）稅收的作用1.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。 認(rèn)識(shí)稅收一、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知2.稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。3.稅收可以維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往。4.稅收為國(guó)家及企業(yè)管理提供經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。（三）稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系是國(guó)家征稅與納稅義務(wù)人納稅過(guò)程中發(fā)生的利益分配關(guān)系，是因稅收征收管理而發(fā)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。1.權(quán)利主體權(quán)利主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。2.權(quán)利客體

3、認(rèn)識(shí)稅收一、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知 權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。3.法律關(guān)系 法律關(guān)系即權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。二、稅收制度要素 稅收制度是調(diào)整國(guó)家與納稅義務(wù)人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。它包括國(guó)家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則和征收管理制度等。（一）納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，主要包括法人和自然人兩種。 認(rèn)識(shí)稅收一、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知（二）征稅對(duì)象 征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定征稅的目的物，法律術(shù)語(yǔ)稱為征稅客體。征稅對(duì)象是

4、一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。 征稅對(duì)象可以用征稅范圍加以概括，也可以用計(jì)稅依據(jù)和稅目來(lái)具體地進(jìn)行描述。1.計(jì)稅依據(jù)2.稅目（三）稅率 稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。 稅收制度要素二、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知我國(guó)現(xiàn)行稅率大致可分為三種： 1.比例稅率 比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。2.定額稅率 定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不按照征稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種。3.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等

5、級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。（1）全額累進(jìn)稅率 稅收制度要素二、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知（2）超額累進(jìn)稅率（3）全率累進(jìn)稅率（4）超率累進(jìn)稅率 （四）納稅環(huán)節(jié)與納稅期限 1.納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。一般將納稅環(huán)節(jié)分為全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅（多次課稅）和特定流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅（一次課稅）。 2.納稅期限 稅收制度要素二、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知 納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅義務(wù)人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。（五）減稅免稅 減稅免稅亦稱稅收優(yōu)惠，減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。 起征點(diǎn)和免征額:起征點(diǎn)是指開(kāi)始計(jì)征稅款的界限。征稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到

6、起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就對(duì)全部數(shù)額征稅。免征額是指在征稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。 稅收制度要素二、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知（六）違章處理 違章處理是對(duì)納稅義務(wù)人不依法納稅、不遵守稅收征管制度等違反稅法的行為采取的懲罰性措施。三、稅種的分類（一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類 一般分為五大類：流轉(zhuǎn)稅類；所得稅類；資源稅類；財(cái)產(chǎn)稅類；特定目的行為稅類等。 （二）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類1.直接稅：一般是指納稅義務(wù)人直接為負(fù)稅人，稅負(fù)不能發(fā)生轉(zhuǎn)嫁的稅收。 稅收制度要素二、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知

7、識(shí)認(rèn)知2.間接稅 間接稅指的是納稅義務(wù)人并非實(shí)際的負(fù)稅人，納稅義務(wù)人可通過(guò)提高商品價(jià)格等手段，將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收。（三）按稅收歸屬與管理權(quán)限分類1.中央稅 中央稅是中央財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀管理的主要手段。 2.地方稅 地方稅屬于地方財(cái)政的固定收入，是地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、搞好地方事業(yè)的穩(wěn)定財(cái)源。 稅種的分類三、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知 3.中央與地方共享稅 中央與地方共享稅是指中央與地方按照一定比例分成，共同享有稅收收入的稅種。 （四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類1.價(jià)內(nèi)稅 凡在征稅對(duì)象的價(jià)格之中包含有稅款的稅，都稱為價(jià)內(nèi)稅，如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。 2.價(jià)外稅 凡

8、稅款獨(dú)立于征稅對(duì)象的價(jià)格之外的稅，都稱為價(jià)外稅，如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、關(guān)稅。 （五）按計(jì)稅依據(jù)分類 稅種的分類三、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知1.從價(jià)稅 從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按照一定的百分比稅率計(jì)征的一種稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。2.從量稅 從量稅一般是指以征稅對(duì)象的質(zhì)量、體積、容積、數(shù)量為計(jì)征依據(jù)，規(guī)定稅額而征收的一種。如，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 稅種的分類三、 我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置與管理一、任務(wù)二 認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知1.國(guó)家稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)局管理機(jī)構(gòu)下設(shè)四級(jí)，即國(guó)家稅務(wù)總局，省、市、自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，地、市、州、盟國(guó)

9、家稅務(wù)局，縣、市、旗國(guó)家稅務(wù)局。 2.地方稅務(wù)局 地方稅務(wù)局按行政區(qū)劃設(shè)置 。二、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分1.國(guó)家稅務(wù)局征管范圍 增值稅；消費(fèi)稅；車輛購(gòu)置稅；鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的所得稅：中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián) 稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、任務(wù)二 認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅：海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；證券交易稅（開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收印花稅）；個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分；中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款收入。 2

10、.地方稅務(wù)局征管范圍 營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅；個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分）；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；土地增任務(wù)二 認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅；屠宰稅、筵席稅以及地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款收入。3.財(cái)政部門征管范圍 在大部分地區(qū)，地方附加、契稅、耕地占用稅仍由地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理。4.海關(guān)征管范圍 海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征稅和管理關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅。同時(shí)，海關(guān)還負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。 稅務(wù)

11、管理機(jī)構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、 稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的其他執(zhí)法權(quán)三、任務(wù)二 認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知1.稅務(wù)檢查權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)稅收法律、法規(guī)對(duì)納稅人等稅收管理相對(duì)人履行法定義務(wù)的情況進(jìn)行審查、監(jiān)督。2.稅務(wù)稽查權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)檢查和處理，是一種特殊的監(jiān)督權(quán)行使形式。 3.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)4.稅務(wù)行政處罰權(quán) 中央政府與地方政府稅收收入劃分四、任務(wù)二 認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知1.中央政府固定收入 中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。2.地

12、方政府固定收入 地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。3.中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 中央政府與地方政府稅收收入劃分四、任務(wù)二 認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知（2）營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（3）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府與地方政府按60%與40%的比例分享。（4）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅歸中央政府外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。（