稅收實務(wù)項目一-稅收基礎(chǔ)知識認知課件

1、新編稅收實務(wù)“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材新編稅收實務(wù) 項目一 稅收基礎(chǔ)知識認知稅收基礎(chǔ)知識認知任務(wù)一認識稅收任務(wù)二認識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系（一）什么是稅收 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準和程序，參與社會產(chǎn)品或國民收入分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式。它是人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收的基本含義要從四個方面去理解：（1）稅收是國家取得財政收入的一種基本形式。（2）國家征稅的目的在于履行其公共職能。 認識稅收一、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知（3）國家征稅憑借的是政治權(quán)力而非財產(chǎn)權(quán)力，是一種超經(jīng)濟的分配，體

2、現(xiàn)了政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)力之上的經(jīng)濟關(guān)系。（4）稅收是借助于法律形式進行的。 稅收的特征：（1）強制性（2）無償性（3）固定性（二）稅收的作用1.稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。 認識稅收一、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知2.稅收是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿之一。3.稅收可以維護國家經(jīng)濟權(quán)益，促進對外經(jīng)濟交往。4.稅收為國家及企業(yè)管理提供經(jīng)濟信息，對各項經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。（三）稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅義務(wù)人納稅過程中發(fā)生的利益分配關(guān)系，是因稅收征收管理而發(fā)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。1.權(quán)利主體權(quán)利主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人。2.權(quán)利客體

3、認識稅收一、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知 權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。3.法律關(guān)系 法律關(guān)系即權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。二、稅收制度要素 稅收制度是調(diào)整國家與納稅義務(wù)人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。它包括國家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實施細則和征收管理制度等。（一）納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，主要包括法人和自然人兩種。 認識稅收一、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知（二）征稅對象 征稅對象又稱課稅對象，是稅法規(guī)定征稅的目的物，法律術(shù)語稱為征稅客體。征稅對象是

4、一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志，是稅收制度的基本要素之一。 征稅對象可以用征稅范圍加以概括，也可以用計稅依據(jù)和稅目來具體地進行描述。1.計稅依據(jù)2.稅目（三）稅率 稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。 稅收制度要素二、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知我國現(xiàn)行稅率大致可分為三種： 1.比例稅率 比例稅率是指對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。2.定額稅率 定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不按照征稅對象規(guī)定征收比例，而按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。3.累進稅率累進稅率是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等

5、級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。（1）全額累進稅率 稅收制度要素二、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知（2）超額累進稅率（3）全率累進稅率（4）超率累進稅率 （四）納稅環(huán)節(jié)與納稅期限 1.納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。一般將納稅環(huán)節(jié)分為全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅（多次課稅）和特定流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅（一次課稅）。 2.納稅期限 稅收制度要素二、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知 納稅期限是負有納稅義務(wù)的納稅義務(wù)人向國家繳納稅款的最后時間限制。（五）減稅免稅 減稅免稅亦稱稅收優(yōu)惠，減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。 起征點和免征額:起征點是指開始計征稅款的界限。征稅對象數(shù)額沒達到

6、起征點的不征稅，達到起征點的就對全部數(shù)額征稅。免征額是指在征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從征稅對象全部數(shù)額中預先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。 稅收制度要素二、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知（六）違章處理 違章處理是對納稅義務(wù)人不依法納稅、不遵守稅收征管制度等違反稅法的行為采取的懲罰性措施。三、稅種的分類（一）按征稅對象的性質(zhì)分類 一般分為五大類：流轉(zhuǎn)稅類；所得稅類；資源稅類；財產(chǎn)稅類；特定目的行為稅類等。 （二）按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁分類1.直接稅：一般是指納稅義務(wù)人直接為負稅人，稅負不能發(fā)生轉(zhuǎn)嫁的稅收。 稅收制度要素二、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知

7、識認知2.間接稅 間接稅指的是納稅義務(wù)人并非實際的負稅人，納稅義務(wù)人可通過提高商品價格等手段，將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的稅收。（三）按稅收歸屬與管理權(quán)限分類1.中央稅 中央稅是中央財政收入的主要來源，也是國家進行宏觀管理的主要手段。 2.地方稅 地方稅屬于地方財政的固定收入，是地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟、搞好地方事業(yè)的穩(wěn)定財源。 稅種的分類三、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知 3.中央與地方共享稅 中央與地方共享稅是指中央與地方按照一定比例分成，共同享有稅收收入的稅種。 （四）按稅收與價格的關(guān)系分類1.價內(nèi)稅 凡在征稅對象的價格之中包含有稅款的稅，都稱為價內(nèi)稅，如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅等。 2.價外稅 凡

8、稅款獨立于征稅對象的價格之外的稅，都稱為價外稅，如我國現(xiàn)行的增值稅、關(guān)稅。 （五）按計稅依據(jù)分類 稅種的分類三、任務(wù)一 認識稅收稅收基礎(chǔ)知識認知1.從價稅 從價稅是以征稅對象的價格為依據(jù)，按照一定的百分比稅率計征的一種稅。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。2.從量稅 從量稅一般是指以征稅對象的質(zhì)量、體積、容積、數(shù)量為計征依據(jù)，規(guī)定稅額而征收的一種。如，我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 稅種的分類三、 我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置與管理一、任務(wù)二 認識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識認知1.國家稅務(wù)局 國家稅務(wù)局管理機構(gòu)下設(shè)四級，即國家稅務(wù)總局，省、市、自治區(qū)國家稅務(wù)局，地、市、州、盟國

9、家稅務(wù)局，縣、市、旗國家稅務(wù)局。 2.地方稅務(wù)局 地方稅務(wù)局按行政區(qū)劃設(shè)置 。二、稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分1.國家稅務(wù)局征管范圍 增值稅；消費稅；車輛購置稅；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的所得稅：中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián) 稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、任務(wù)二 認識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識認知營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅：海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；證券交易稅（開征之前為對證券交易征收印花稅）；個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分；中央稅的滯納金、補稅、罰款收入。 2

10、.地方稅務(wù)局征管范圍 營業(yè)稅；城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)系統(tǒng)負責征收管理的部分）；地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅；個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分）；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；土地增任務(wù)二 認識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識認知值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅；屠宰稅、筵席稅以及地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款收入。3.財政部門征管范圍 在大部分地區(qū)，地方附加、契稅、耕地占用稅仍由地方財政部門負責征收和管理。4.海關(guān)征管范圍 海關(guān)系統(tǒng)主要負責征稅和管理關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅。同時，海關(guān)還負責代征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。 稅務(wù)

11、管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、 稅務(wù)管理機構(gòu)的其他執(zhí)法權(quán)三、任務(wù)二 認識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識認知1.稅務(wù)檢查權(quán) 稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)稅收法律、法規(guī)對納稅人等稅收管理相對人履行法定義務(wù)的情況進行審查、監(jiān)督。2.稅務(wù)稽查權(quán) 稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行稅務(wù)檢查和處理，是一種特殊的監(jiān)督權(quán)行使形式。 3.稅務(wù)行政復議裁決權(quán)4.稅務(wù)行政處罰權(quán) 中央政府與地方政府稅收收入劃分四、任務(wù)二 認識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識認知1.中央政府固定收入 中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。2.地

12、方政府固定收入 地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。3.中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 中央政府與地方政府稅收收入劃分四、任務(wù)二 認識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識認知（2）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（3）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府與地方政府按60%與40%的比例分享。（4）個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅歸中央政府外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。（