第六章關(guān)稅措施1PPT精品63頁課件

1、第 六 章關(guān) 稅 措 施 第一節(jié) 關(guān)稅概述 第二節(jié)關(guān)稅的主要種類 第三節(jié) 海關(guān)稅則和通關(guān)手續(xù) 第四節(jié) 關(guān)稅對世界經(jīng)濟貿(mào)易的影響第一節(jié)：關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義關(guān)稅（Customs Duties; Tariff）是一個國家的海關(guān)對通過本國關(guān)境的進出口商品向進出口商人所征收的一種稅收。 二、關(guān)稅的特點 1、關(guān)稅是一種間接稅。 2、關(guān)稅具有強制性、無償性和預訂性。 43、關(guān)稅的稅收主體和稅收客體是進出口商人和進出口貨物。4、關(guān)稅是執(zhí)行對外貿(mào)易政策的重要手段. （80年代中期 美國曾因日本將高級計算機出口到蘇聯(lián),而對日本輸美的電子產(chǎn)品征收100%關(guān)稅 ） 5、關(guān)稅稅率的高低在一定程度上反映一國的經(jīng)濟發(fā)展

2、水平。5三、關(guān)稅的作用 .增加財政收入 .保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場 .調(diào)節(jié)進出口商品結(jié)構(gòu) 6第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類一、按征稅商品的流向分類二、按課征的目的不同分類三、按差別待遇和特定的實施情況分類四、按征稅標準的不同分類五、按照關(guān)稅保護的程度和有效性分類7按征稅商品的流向分類 （一）進口稅 （二）出口稅（三）過境稅8進口稅 進口稅（Import Duties）是進口國海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的關(guān)稅。又稱為一般進口稅。 分為最惠國稅和普通稅兩種。 9最惠國稅又稱為正常貿(mào)易關(guān)稅，適用于與該國有最惠國待遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進口的商品 ；普通稅適用于該國沒有簽訂這種貿(mào)易協(xié)定的國

3、家或地區(qū)所進口的商品；最惠國稅率比普通稅率低，二都的差幅往往很大；通常情況，正常進口關(guān)稅指的是最惠國稅。例如，美國對玩具的進口征收最惠國稅率為6.8%，普通稅率為70%；美國對羽毛制品的進口普通稅率為60%，最惠國稅率為4.7%。 最惠國待遇，是國際經(jīng)濟貿(mào)易關(guān)系中常用的一項制度，又稱“無歧視待遇”。它通常指的是締約國雙方在通商，航海，關(guān)稅，公民法律地位等方面相互給予的不低于現(xiàn)時或?qū)斫o予任何第三國的優(yōu)惠，特權(quán)或豁免待遇。條約中規(guī)定這種待遇的條文稱“最惠國條款”。出口稅（Export Duty）是出口國家的海關(guān)在本國出口商品運出關(guān)境時，對本國出口商所征收的關(guān)稅。 目前大多數(shù)國家不征收出口稅，只有

4、少數(shù)發(fā)展中國家還征收少量出口稅。其征收出口稅在于：增加本國財政收入；保護本國生產(chǎn)和市場；控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量，保持國內(nèi)外市場價格穩(wěn)定。 出口稅 12過境稅過境稅（Transit Duties) 又稱通過稅，是指一國對于通過其關(guān)境運往外國的貨物所征收的關(guān)稅。13按課征的目的不同分類關(guān)稅可分為保護關(guān)稅和財政關(guān)稅。財政關(guān)稅是指以增加國家財政收入為目的而征的關(guān)稅。保護關(guān)稅則是指以保護本國某些產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為目的而課征的關(guān)稅。保護程度的高低取決于保護關(guān)稅的稅率。14按差別待遇和特定的實施情況分類（一）進口附加稅（二）差價稅 (三)特惠稅（四）普惠制 15進口附加稅定義：進口國家對進口商品除了征

5、收一般進口稅之外，還往往根據(jù)某種目的再加征額外的關(guān)稅，前者稱為正稅，后者稱為進口附加稅。目的：征收進口附加稅的主要目的有三個： （1）應付國際收支危機，平衡貿(mào)易收支；（2）抵消外國商品的補貼或傾銷； （3）對某個國家或地區(qū)實施歧視或報復政策等。比如1971年8月15日，為解決美國貿(mào)易逆差、國際收支危機等問題，美國總統(tǒng)尼克松宣布實行“新經(jīng)濟政策”，其中重要的一條就是對外國商品的進口一律征收10%的進口附加稅，以期改善貿(mào)易收支的不平衡狀況。 16反補貼稅反傾銷稅反補貼稅 反補貼稅又稱為抵消稅或補償稅，是為了抵消商品于制造、生產(chǎn)或輸出時所直接或間接接受的任何補貼而征收的一種臨時附加稅。例如，A國汽車

6、享受補貼后向B國出口，這是不公平的，B國可以對其征收反補貼稅。美國從不對中國征收反補貼稅，源自1984年的喬治城鋼鐵案。 .18不過這種情況到了2019年開始發(fā)生了改變。當年4月13日，加拿大邊境服務署宣布對原產(chǎn)于中國的燒烤架發(fā)起反補貼立案調(diào)查，這是我國遭受的第一起反補貼調(diào)查案件。美國也不甘“落后”，2019年10月31日，New Page紙業(yè)公司向美國商務部提交申訴，要求對來自中國的銅版紙進行反傾銷及反補貼立案調(diào)查。2019年11月21日，美國商務部發(fā)布立案公告，對中國出口的銅版紙發(fā)起反傾銷和反補貼調(diào)查，該項調(diào)查涉及中國國內(nèi)14家生產(chǎn)企業(yè)。12月15日，美國國際貿(mào)易委員會宣布，來自中國的銅版

7、紙對美國紙業(yè)造成了實質(zhì)損害。 19反傾銷稅 反傾銷稅是對于實行傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。其目的在于抵消傾銷所帶來的不利影響，保護本國市場。征收反傾銷稅的2個條件： (1)一國產(chǎn)品以低于“正常價值”的辦法擠入另一國市場；(2)由此而對該進口國國內(nèi)已建立的某項工業(yè)造成實質(zhì)性的威脅或?qū)嵸|(zhì)性損害。20正常價值確定“正常價值”的三種辦法：(1)出口國國內(nèi)市場上的實際銷售價格。這是最基本的一種辦法。(2)出口國向第三國出口該種產(chǎn)品或相似產(chǎn)品的價格。(3)結(jié)構(gòu)價格。當前兩種辦法均因不合要求而不能采用時，可根據(jù)該出口產(chǎn)品在原生產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加上合理的推銷費用和利潤得出該產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)價格。 21tv.

8、/20190916/n274977774.shtml 2019年7月，美國商務部將向中國大陸和臺灣輸美的織帶征收反傾銷關(guān)稅。美國商務部對來自中國大陸的織帶征收的反傾銷關(guān)稅最高達247.65%，對來自臺灣的織帶征收的反傾銷關(guān)稅最高達4.37%。 2019年9月，美國商務部最終決定對數(shù)億美元計的中國進口銅管征收高至60.85%的反傾銷稅，為多宗導致中美貿(mào)易摩擦的爭端之一。 2019年4月，美國商務部表示，將向中國輸美鋼制鉆桿征收反傾銷稅，稅率由30%至99%不等。 2019年8月， 歐盟成員國向從中國進口皮鞋征收16.4的反傾銷稅，對我國1200多家制鞋企業(yè)和上百萬人的就業(yè)產(chǎn)生消極沖擊。 我國首例

9、應訴反傾銷案的贏家是浙江蕭山一個不足150人的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小廠。1992年美國最大的彈簧墊圈生產(chǎn)商向美國國際貿(mào)易委員會起訴，指控11家中國企業(yè)以“低于成本價在美國傾銷，給美國工業(yè)造成了實質(zhì)性損害”。大多數(shù)中國被訴企業(yè)認為打官司勝訴毫無把握而選擇了退卻，但一家當年靠50元錢起家的杭州彈簧墊圈廠卻應訴了。因為一旦這次官司敗訴公司就要失去70的出口額企業(yè)就會瀕臨絕境，當事人說得更直白“企業(yè)垮了，大家只好回去種田”。 26 v.ku6/show/V4YTybtH-9hn50lM.html差價稅差價稅（Variable Levy)又稱滑動關(guān)稅，是按照進口商品價格與國內(nèi)市場同種商品價格的差額征收關(guān)稅。比如，歐盟曾

10、對凍牛肉進口首先征收20%的正常進口稅，然后根據(jù)每周進口價格與共同市場的內(nèi)部價格變動情況征收變動不定的差價稅。 .28特惠稅特惠稅是指對某個國家或地區(qū)進口的商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇，又稱優(yōu)惠稅。特惠稅既可以是互惠的，也可以是非互惠的。1、互惠型的特惠稅。最具代表性的是1932年英聯(lián)邦國家在渥太華會議上建立的英聯(lián)邦特惠制。這種制度規(guī)定，英聯(lián)邦國家之間征收特惠關(guān)稅，其他國家不得享受。2、非互惠型的特惠稅。它是歐洲共同市場向參加協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。 歐洲共同市場國家將在免稅、不限量的條件下，接受這些發(fā)展中國家全部工業(yè)品和96%農(nóng)產(chǎn)品進入歐洲共同市

11、場，而不要求這些發(fā)展中國家給予反向優(yōu)惠. .29普惠制 普惠制是普遍優(yōu)惠制的簡稱，是指發(fā)達國家對發(fā)展中國家或地區(qū)的某些出口產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品給予普遍優(yōu)惠的一種減稅制度。普惠制有三條主要的原則：普遍性、非歧視性、非互惠性。 普惠制生效后，共有29個國家實施了16個普惠制方案，目前接受普惠制關(guān)稅優(yōu)惠的發(fā)展中國家或地區(qū)有190多個。 30 按征稅標準的不同分類(一）從量稅(二)從價稅(三)混合稅(四)選擇稅 31從量稅 從量稅是以商品的重量、數(shù)量、容量、長度等為標準計征的關(guān)稅，即按貨物的計量單位確定應征關(guān)稅稅額。其計算公式為： 從量稅額 = 商品數(shù)量每單位從量稅 歐盟1992年的稅則規(guī)定，

12、每百升香檳酒征收40歐洲貨幣單位的關(guān)稅。美國對薄荷腦的進口征收從量稅。我國也對啤酒、原油、感光膠片等進口貨物采用從量稅的課稅標準。 32征收從量稅的優(yōu)點 (1)手續(xù)簡便。由于只需統(tǒng)計量，而不需審定貨物的規(guī)格、品質(zhì)、價格，所以便于計算。(2)對于低價格的進口商品抑制作用較大。只要量相同，質(zhì)量次、價格低的進口商品與高檔商品征收同樣的稅，故可控制低價商品的大量涌入。（從量關(guān)稅被廣泛適用于食品、飲料和動、植物油的進口方面。美國約有33稅目欄是適用從量關(guān)稅的） 征收從量稅的缺點 (1)不同的貨物，不論質(zhì)量好壞、價格高低，均按同一稅率征稅，稅負相同，難免產(chǎn)生稅負不公的現(xiàn)象。(2)面對質(zhì)優(yōu)價高的進口商品，其

13、保護作用相對減小。從價稅從價稅是以進口商品的價格為征稅標準的關(guān)稅，從價稅的稅率表現(xiàn)為商品價格的百分比。其計算公式為： 從價稅額 = 商品總值從價稅率從價稅的優(yōu)點：(1)稅負合理。同類商品，質(zhì)高價高的稅額高，質(zhì)次價低的稅額低，相應的保護作用較大。(2)稅率明確，便于各國間進行比較。從價稅的主要缺點（1）征稅手續(xù)復雜，需耗費大量人力和精力。（2）進口商品的完稅價格很難確定。35完稅價格 是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。通常完稅價格就是發(fā)票上表明的成交價格，只有當進出口商申報的價格被海關(guān)接受后才能成為進出口貨物的完稅價格。一般采取三種方式：（1）以CI

14、F作為征稅價格標準；（2）以FOB為征稅價格標準；（3）以法定價格作為征稅價格標準 混合稅混合稅又稱復合稅。同時采用從價、從量兩種方法計征的關(guān)稅。 其計算公式為： 混合稅額=從量稅額+從價稅額混合稅有時以從價稅為主，有時以從量稅為主。 比如日本對手表(每只價格在6000日元以下者)的進口征收從價稅15%，再加征從量稅150日元。 又比如，美國對男式開司米羊絨衫(每磅價格在18美元以上者)每磅從量稅征收37.5美分，加征從價稅15.5%。 中國從2019年7月1日起，對進口的錄像機、攝像機實行混合關(guān)稅。混合稅計稅手續(xù)比較復雜。. 37選擇稅 選擇稅是對于一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率

15、，但在征收時選擇其中稅額較高或較低者征收。一般是選擇稅額較高的一種使用，有時為鼓勵進口，也可以選擇較低的一種來征。（自07年1月起，中國對進口橡膠開始施行選擇稅，從2600元/噸和20%從價稅中選擇較低稅額的方式征收。）.38按照關(guān)稅保護的程度和有效性分類（一）名義關(guān)稅（二）有效關(guān)稅39名義關(guān)稅名義關(guān)稅（Nominal Tariff)是指某種進口商品進入該國關(guān)境時海關(guān)根據(jù)稅則所征收的關(guān)稅。在其他條件相同和不變的條件下，名義關(guān)稅稅率愈高，對本國同類產(chǎn)品的保護程度也愈高。 但是它不考慮生產(chǎn)該產(chǎn)品時是否使用了進口投入品、對投入品是否征收關(guān)稅 。40有效關(guān)稅有效關(guān)稅（Effective Tariff)

16、 是指對某個工業(yè)每單位產(chǎn)品的“增值”部分征收的從價稅。它代表著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護程度。 41隨著中間投入品的增加，中間投入品的價值占最終產(chǎn)品總價值的比重會越來越大，而最終產(chǎn)品組裝過程中的價值增值即附加值在最終產(chǎn)品總價值中占的比重就越來越小。這樣就產(chǎn)生了一個問題，對兩個不同產(chǎn)業(yè)總價值相同的最終產(chǎn)品征收的同樣的名義關(guān)稅，在它們的中間投入占最終產(chǎn)品價值比重不一樣的情況下，各最終產(chǎn)品組裝業(yè)得到的保護作用是不是一樣？為了回答這個問題，有必要引進關(guān)稅有效保護率這個概念。 第三節(jié) 海關(guān)稅則和通關(guān)手續(xù)一、海關(guān)稅則1、基本含義又稱關(guān)稅稅則，是一國海關(guān)對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的征稅商品

17、、免稅商品及禁止進出口商品的系統(tǒng)分類表。 主要內(nèi)容是關(guān)稅稅率表。包括稅則號、商品分類目錄和稅率三部分。2、商品分類目錄為了減少各國海關(guān)在商品分類上的矛盾，統(tǒng)一稅則目錄開始出現(xiàn)并不斷完善。相繼有海關(guān)合作理事會稅則目錄國際貿(mào)易標準分類商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度 目前，許多國家的海關(guān)稅則都采用海關(guān)合作理事會制訂的協(xié)調(diào)商品名稱及編碼制度（The Harmonized Commodity Description and Coding SystemH.S）。我國于1992年1月1日起采用。 稅率（1）稅則分類：單式稅則 復式稅則 自主稅則 協(xié)定稅則 （2）復式稅則的稅率分類： 普通稅率 最惠國稅率 普惠制稅率

18、 特惠稅稅率二、通關(guān)手續(xù)通關(guān)手續(xù)，又稱報關(guān)手續(xù)，即出口商或進口商向海關(guān)申報出口或進口，接受海關(guān)的監(jiān)督和檢查，履行海關(guān)規(guī)定的相關(guān)手續(xù)。通常包括申報、驗貨、征稅和放行四個基本環(huán)節(jié)。 第四節(jié) 關(guān)稅對世界經(jīng)濟貿(mào)易的影響一、關(guān)稅對一國經(jīng)濟的影響對小國：與自由貿(mào)易相比，關(guān)稅會帶來社會福利的減少；對大國： （1）關(guān)稅提高了商品的國內(nèi)價格，增加了消費者的負擔；（2）增加進口國政府的稅收收入； (3) 保護了與進口商品競爭部門；（4）引起國內(nèi)再分配效應。關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響（1）對世界貿(mào)易發(fā)展的影響；（2）對商品結(jié)構(gòu)和地理方向的影響； (3)對進口國產(chǎn)品的國際競爭力的影響；（4）對貿(mào)易差額和一國國際收支的影響。

19、第四節(jié) 關(guān)稅對世界經(jīng)濟貿(mào)易的影響一、關(guān)稅對一國經(jīng)濟的影響 征收關(guān)稅會引起進出口商品價格的變化，從而會影響到一國的生產(chǎn)水平和消費水平。（一）甲國處于完全封閉型經(jīng)濟時期 （見圖9-1） .53（二）甲國處于完全自由貿(mào)易時期54所謂消費者剩余（利益），是指消費者購買某種商品的市場價格低于他愿意付出的價格而獲得的利益。如果商品市場價格下降，消費者剩余則增加。所謂生產(chǎn)者剩余（利益）， 是指提供給廠商的市場價格高于其愿意接受的價格而獲得的利益。如果價格下降，生產(chǎn)者剩余則減少。 . 55(三)甲國處于保護貿(mào)易時期甲國政府為了保護本國的民族經(jīng)濟少受進口商品的沖擊，決定對進口商品征收一定的關(guān)稅，稅率為P1P2，

20、（見圖9-2）。 56 下面具體分析在保護貿(mào)易時期關(guān)稅對甲國經(jīng)濟發(fā)展和社會福利產(chǎn)生的各種效應。1、關(guān)稅的價格效應。甲國對進口產(chǎn)品征收關(guān)稅P1P2，由于關(guān)稅是一種間接稅，會被進口商通過提價的方式轉(zhuǎn)移到消費者身上，所以征收關(guān)稅會使進口商品價格上漲，并帶動國內(nèi)商品價格上漲，由P1長到P2。價格的變動會引起國內(nèi)供求關(guān)系的變化，形成了新的供給曲線FAS2,并形成新的供求均衡點B。 .572、關(guān)稅的生產(chǎn)效應，也稱保護效應。關(guān)稅通過最終提高進口商品的價格而起到了保護本國產(chǎn)業(yè)的作用，從而扶植了國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的成長，保護了國內(nèi)市場，增加了就業(yè)機會。征收關(guān)稅后，甲國進口數(shù)量從Q1Q2減少到Q3Q4，國內(nèi)供給量由Q1增加到Q3。甲國的生產(chǎn)廠商因價格的上升而增加了相當于P1P2AG面積的生產(chǎn)者剩余。這種保護是以效率損失為代價的。因為一些低效率高成本的生產(chǎn)廠商能夠以比過去多消耗相當于GAC面積的生產(chǎn)成本為代價，依靠國內(nèi)較高的商品價格水平維持著企業(yè)的生存，而這意味著資源的浪費和價格扭曲帶來的資源配置不合理?？梢?，關(guān)稅在保護了國內(nèi)市場和帶來生產(chǎn)者剩余的同時，也帶來了一定的效率損失。 .583、關(guān)稅的消費效應。征收關(guān)稅后，甲國消費者消費商品的數(shù)量從Q2減少到Q4， 而且高于自由貿(mào)易時的價格水平明顯增加了 消費者負擔，降低了消費水平。消費者因商品價格提高和減少商品消費量損失的利益總量為P1P2BH的面積。4、關(guān)