最新小企業(yè)會計繼續(xù)教育答案匯總

1、2 0 1 5 年 小 企 業(yè) 會 計 繼續(xù)教育答案習題講解（一）一、判斷題我國會計上所說的現(xiàn)金僅指企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金，不包括外幣現(xiàn)金。（X ） TOC o 1-5 h z 不管在任何情況下，小企業(yè)一律不準坐支現(xiàn)金。（X）小企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要，在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。（X ）一般情況下，收款單位收到付款單位交來的銀行匯票可以不送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而直接背書轉(zhuǎn)讓給另一單位用來購買材料。（V ）付款人在商業(yè)承兌匯票到期日賬戶不足支付時，其開戶銀行應代為付款。（X ）銀行存款日記賬與銀行對賬單應至少每月核對一次，銀行存款日記賬與銀 行對賬單余額如有差額，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2、”，同時企業(yè)應按 未達賬項入賬。（X ） 委托收款和托收承付結(jié)算方式，都受結(jié)算金額起點的限制。（X ） 小企業(yè)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應計入營業(yè)外支出。（X ）9實際成本法適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)（X）10.對于預付賬款業(yè)務不多的企業(yè)，也可以不設置“預付賬款”科目，而將預 付賬款并入“應付賬款”科目進行核算。（V）二、單項選擇題 小企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過（A ） 辦理。A .基本存款賬戶 B .一般存款賬戶C.臨時存款賬戶 D.專項存款賬戶小企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應計入 （B ）。A .管理費用 B .財務費用C.營業(yè)外支出 D.其他業(yè)務成

3、本下列結(jié)算方式中，適用于同城結(jié)算的是（A ）。A .銀行本票B .托收承付C.匯兌D.銀行匯票商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過（B ）0A. 3個月 B. 6個月C. 9個月 D . 1年 下列支付結(jié)算方式中，需訂有購銷合同才能使用的結(jié)算方式是（C ）。A .商業(yè)匯票 B .銀行本票C.托收承付D.支票 不單獨設置“備用金”科目的小企業(yè)，備用金的核算應通過（A ）。A.其他貨幣資金 B .預付賬款C.預收賬款 D.庫存現(xiàn)金小企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，如果查明應由相關(guān)責任人賠償?shù)模?jīng) 批準后應計入（A ）科目。A .其他應收款 B .資本公積C.管理費用 D.營業(yè)外支出對于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚

4、未入賬的未達賬項，小企業(yè)應作的處理為（D ）。A .以“銀行對賬單”為原始記錄將該業(yè)務入賬B 根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬C 在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時入賬D.待有關(guān)結(jié)算憑證到達后入賬。習題講解（二）一、判斷題溢價購入債券時，購入企業(yè)按債券票面規(guī)定的利率所獲得的利息數(shù)，加上溢價攤銷部分，才等于債券投資的實際利息收入數(shù)。（X ）折價購入債券時，購入企業(yè)按債券票面規(guī)定的利率所獲得的利息數(shù)，減去折價的數(shù)額，才等于全部債券投資的利息收入數(shù)。（X ）對長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資后收到的現(xiàn)金股利和股票股利均應 確認為投資收益。（X ）在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生

5、盈虧時，投資企業(yè)并不做賬務處理；當被 投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資方應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（v ）.債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時采用直 線法或?qū)嶋H利率法進行攤銷。（X）A公司購入B公司5%的股份，買價161 000元，其中含有已宣告但尚未領(lǐng) 取的現(xiàn)金股利4 000元。那么A公司取得長期股權(quán)投資的成本為 161 000元。（X）合并方在企業(yè)合并中取得被合并方 100%的股權(quán)，不一定屬于吸收合并。（V）權(quán)益法下，投資企業(yè)在確認投資收益時，對于投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn) 生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應全部予以抵銷。（X）二、單項選擇題小企業(yè)采用成本法核算長期

6、股權(quán)投資時，實際收到被投資單位分派的現(xiàn)金 股利時，應當（B ）。減少長期股權(quán)投資B.沖減應收股利C.增加實收資本D.計入投資收益小企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，股票持有期間被投資單位發(fā)放的 現(xiàn)金股利，確認投資收益的時點是（D ）。A .實際收到現(xiàn)金股利時B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的股權(quán)登記日C.被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利的除息日 D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時甲公司出資100萬元，取得了乙公司60%的控股權(quán)，假如購買股權(quán)時乙公 司的賬面凈資產(chǎn)價值為150萬元。則甲公司確認的長期股權(quán)投資成本為（A ）萬 丿元。100 B. 150 C. 90 D. 120以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當

7、按照（A ）作為初始投資成本。A .實際支付的購買價款和相關(guān)稅費B.被投資企業(yè)所有者權(quán)益賬面價值的份額C.被投資企業(yè)所有者權(quán)益公允價值的份額 D .被投資企業(yè)所有者權(quán)益 通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應當按照（A ）作為成本進行 計量。A .換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費B.賬面價值C 公允價值D 市場價值6小企業(yè)購買上市交易的股票，若支付的價款中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn) 金股利，應將這部分股利記入（D ）科目。A 短期投資 B 長期股權(quán)投資 C 投資收益 D 應收股利在成本法下“長期股權(quán)投資”科目的余額表示的是 （D ）。A 以市價反映的投資金額 B 以面值反映的投資金額C.

8、在被投資企業(yè)凈資產(chǎn)中擁有的份額 D.以成本反映的投資金額8“長期債券投資”科目所屬的“應計利息”明細科目借方登記的內(nèi)容有（B ）。A 分期付息債券計提的利息 B次還本付息債券計提的利息C.購入時含有的未到期的利息 D.購入時含有的已到期的利息習題講解（三）一、判斷題小企業(yè)對經(jīng)營租入和融資租入的固定資產(chǎn)均不擁有所有權(quán)，故租入時均不必進行賬務處理，只需在備查簿中進行登記。（X ）承租人在簽訂融資租入的固定資產(chǎn)租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、印花稅等初始直接費用，應當計入當期費用。（X）3由于自然災害造成的固定資產(chǎn)損失，同自然報廢產(chǎn)生的固定資產(chǎn)凈損失一 樣，都應列入“營業(yè)外支

9、出”處理。（X ）4以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)或 類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資 產(chǎn)的成本。（V ）5 企業(yè)購入的任何性質(zhì)的工程物資，其增值稅進項稅額都不能抵扣，而應計 入工程物資的成本。（X ）6企業(yè)以經(jīng)營租賃方式將生產(chǎn)車間一臺設備租給某單位使用，該固定資產(chǎn)的 所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移。企業(yè)對該固定資產(chǎn)仍應計提折舊，計提折舊時應記入“制造 費用”科目。（X ）7工作量法計提折舊的特點是每期提取的折舊額相等。（X ）8采用出包方式進行自建固定資產(chǎn)工程時，按照合同規(guī)定預付承包單位的工 程價款，通過“預付賬款”科目核算。（V ）企業(yè)在

10、具體計提折舊時，一般應按月提取折舊，并在固定資產(chǎn)增加或較少的 當月及時計提相應的折舊。（X）企業(yè)未使用固定資產(chǎn)計提的折舊應計入管理費用。（V）二、單項選擇題小企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，不論采用何種安裝方式，固定資產(chǎn)的全部安裝成本（包括固定資產(chǎn)買價以及包裝運雜費和安裝費）均應通過（B ）科目進行核算。A 固定資產(chǎn)B 在建工程C 工程物資D 長期投資某小企業(yè)2 X 13年2月購入機器一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 85000元，增值稅稅額14450元，支付運雜費2500元，則該小企業(yè)設備入賬的 原值為（A ）元。87500 B.101950 C.101845 D.99450下列各項中應計提固

11、定資產(chǎn)折舊的是（D ）。A 當月增加的固定資產(chǎn) B已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)4某項固定資產(chǎn)的原值為10000元，預計使用年限5年，預計凈殘值1000 元，在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為（B ）元。2000 B.2400 C.1800 D.16005計提固定資產(chǎn)折舊時，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是（C ）0A 年限平均法 B 工作量法C 雙倍余額遞減法 D 年數(shù)總和法固定資產(chǎn)清理結(jié)束后，應將凈損失轉(zhuǎn)入（C ）科目。A 管理費用 B 制造費用C營業(yè)外支出 D 營業(yè)外收入7與年限平均法相比，采用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（A

12、） oA 計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B 計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少C 計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少D 計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少小企業(yè)進行財產(chǎn)清查時盤虧設備一臺，其賬面原值25000元，已提取折舊18000元，則應記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額是 （A ）元。7000 B.12000 C.25000 D.30000企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)在交付使用時，應（C）oA進行備查登記 B借記“工程物資”科目C借記“固定資產(chǎn)”科目D借記“在建工程”科目企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，應通過（B）科目核算。A無形資

13、產(chǎn)B、固定資產(chǎn) C、長期待攤費用 D、管理費用11 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以（A）為基礎(chǔ)確定。A購買價款的現(xiàn)值B購買價款C購買價款加利息D重置成本12.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照（C）確定。A、公允價值B、重置價值C、投資合同或協(xié)議約定的價值 D、現(xiàn)值13企業(yè)購置、建造某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，叫做固定資產(chǎn)的（A）A原始價值 B重置價值 C折余價值D重置成本習題講解（四）一、判斷題無形資產(chǎn)1無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（X ）2某企

14、業(yè)以50萬元外購一項專利權(quán)，同時還發(fā)生相關(guān)費用3萬元，那么該外購專利權(quán)的成本為53萬元。（V）3無形資產(chǎn)在取得的當月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當月不再攤銷。（V ）4不論無形資產(chǎn)的用途如何，其攤銷價值一律記入“管理費用”科目。 （X ）5小企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應當按照有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用，并同時結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的價值。（X）6小企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的成本之間的差額，計入當期其他業(yè)務利潤。（x ） TOC o 1-5 h z 無形資產(chǎn)攤銷時，應該沖減無形資產(chǎn)的成本。（x）8“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價

15、值。（x）長期待攤費用1 固定資產(chǎn)改擴建支出均應通過“長期待攤費用”核算。（x ）2長期待攤費用不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷。（V）二、單項選擇題無形資產(chǎn)對出租的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷的價值應當計入 （B ）。A 管理費用 B 其他業(yè)務成本C 營業(yè)外支出 D銷售費用小企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應當計入 （D ）科目。A 主營業(yè)務成本 B 其他業(yè)務成本C 管理費用 D 營業(yè)外支出小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應當計入 （B ）科目。A.主營業(yè)務收入 B .其他業(yè)務收入C.投資收益 D.營業(yè)外收入由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按照評估價值和相關(guān)稅費，借記“無形 資產(chǎn)”科目

16、，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照 其差額貸記的科目是（A ）。A .資本公積 B .營業(yè)外收入C.盈余公積 D.最低租賃付款額某小企業(yè)2 X 13年3月1日開始自行開發(fā)非專利技術(shù)，在研究階段發(fā)生費用10萬元，開發(fā)階段支付開發(fā)人員薪酬 50萬元，支付其他費用20萬元。開發(fā) 階段的支出符合無形資產(chǎn)資本化條件。則“研發(fā)支出一一資本化支出”科目的 金額應為（B ）萬元。80 B. 70 C. 60 D. 50小企業(yè)在無形資產(chǎn)研發(fā)階段發(fā)生的支出應先計入 （C ）科目。A .無形資產(chǎn) B .管理費用C.研發(fā)支出 D .累計攤銷小企業(yè)自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的

17、價款應當在 建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部 分，通常作為（C）科目核算。A .固定資產(chǎn) B .在建工程C.無形資產(chǎn) D .長期待攤費用 TOC o 1-5 h z “無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的（A ）。A.成本B .攤余價值C.賬面價值 D .可收回金額 長期待攤費用 企業(yè)發(fā)生的符合條件的固定資產(chǎn)大修理支出，應借記的科目是（C ）A .管理費用 B .在建工程C.長期待攤費用 D .制造費用 長期待攤費用科目余額一般在借方，表示（D ）A .已經(jīng)攤銷的費用B .尚未支付的費用C.實際發(fā)生的費用D .尚未攤銷完畢的長期待攤費用習題講解（

18、五）一、判斷題企業(yè)收回委托加工的應稅消費品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按稅法規(guī) 定，可以抵扣應納消費稅。（V）2 企業(yè)可以按照免稅農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進項稅額抵扣。（V）3應付賬款一般按到期的應付金額現(xiàn)值入賬。（X）4開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應在票據(jù)到期時，將應付票 據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目。（2）5 現(xiàn)行政策下，一般納稅人銷售玻璃門窗并負責安裝，未分開核算銷售額，則 一律征收增值稅。（V）6般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據(jù)運輸部門開具 的運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依照 7%的扣除率計算進項稅額抵扣。（X）7般納稅人用產(chǎn)品或原材料對外投資時，會計

19、核算上不需要作為銷售處理， 但應根據(jù)其計稅基礎(chǔ)計算繳納增值稅銷項稅額。（X）二、單項選擇題1 短期借款是指小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在（D ）內(nèi)的各種借款。3個月 B. 6個月 C. 9個月 D . 1年2“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是（A ）。借款人的借款本金B(yǎng).預提的借款利息C .償還的借款本金D .償還的借款 本金和利息按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款時（C ）。A .將應付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應付賬款”中將應付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應付利息”中按照銀行承兌匯票的票面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”中將應付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“預付賬款”中小企業(yè)發(fā)生的短期借款

20、利息，其會計核算方法是 （D ）。A .全部計入借款當月的財務費用中 B.分月計入管理費用中全部計入還款月份的管理費用中 在應付利息日，應當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用計入財務 費用中 甲公司為籌集生產(chǎn)用資金，2X 13年1月1日向南海公司借入期限為9個 月、年利率為12%的借款200000元，借款合同約定每季度末支付利息。假定金 融企業(yè)同期同類貸款利率為 9. 5%。貝U甲公司2X 13年按照小企業(yè)會計準則 確認的利息費用和按照企業(yè)所得稅法規(guī)定確認的利息費用分別是 （D ）元。18000; 18000 B.14250; 14250C.1425Q 18000 D.18000 1425

21、0 大河公司于2 X 13年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)用資金100000元，期限 3個月，年利率6%。根據(jù)借款協(xié)議約定每月末支付利息。2X 13年1月份大河 公司對短期借款利息應作的會計處理為（C ）0A .借：財務費用500B.借：財務費用500貸：銀行存款500貸：短期借款500C.借：財務費用500D.借：財務費用500貸：應付利息500貸：應付賬款500銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款時，正確的會計處理是將該應付票 據(jù)（A ）。A.轉(zhuǎn)作短期借款 B .轉(zhuǎn)作應付賬款 C.轉(zhuǎn)作其他應付款 D.僅做備查登記小企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，應計入 （D ）科目A 管理費用 B 應付票據(jù) C

22、 短期借款 D 財務費用 習題講解（六）一、單選題1、C公司系增值稅一般納稅企業(yè)，為生產(chǎn)產(chǎn)品購入一批原材料，增值稅專用 發(fā)票上注明的價格為210 000元，增值稅額為35 700元。C公司后來將這批原 材料的10%用于生產(chǎn)免征增值稅的產(chǎn)品。為生產(chǎn)免征增值稅產(chǎn)品而領(lǐng)用原材料 時，“應交稅費”的正確會計處理是（B）A、借記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目 3 570B、貸記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目 3 570元C、借記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目3 570元D、貸記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目3 570元2、B公司為增稅值一般納稅人，2013

23、年3月1日“應交稅費一一應交增值 稅”賬戶無余額，3月份銷項稅額30 000元，進項稅額40 000元，進項稅額轉(zhuǎn) 出20 000元。B公司3月份應交增值稅（A ）元。A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 0003、 采購方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算時，應核算的會計科目是（C ）。A應收賬款 B應收票據(jù)C應付票據(jù)D預收賬款解釋：采購方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算屬于延期付款（負債），用“應付票 據(jù)”。4、下列稅種中，屬于價外稅的是（DA消費稅 B營業(yè)稅C印花稅 D增值稅解釋；增值稅屬于價外稅。5、增值稅一般納稅人的基本稅率為（D ）。13% B.14% C.15% D.

24、17%答案解析：增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務， 除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%，這就是通常所說的基本稅率6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售 A產(chǎn)品一批，售價為10萬元，已知 該批A產(chǎn)品成本為8萬元，不考慮其他因素，甲企業(yè)出售 A產(chǎn)品應收取的增值 稅額為（A ）。17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400答案解析：甲企業(yè)出售 A產(chǎn)品應收取的增值稅額=100 000X 0.17= 17 000（元7、 小企業(yè)應由在建工程負擔的職工薪酬，借記（C ）。A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.在建工程D.管理費用答案解析：應由在

25、建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應 付職工薪酬”科目。下列項目中，不屬于借款費用的是（C）。A 外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.借款的手續(xù)費和傭金C.支付公司股票的股利 D 發(fā)行公司債券的印刷費9用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài) 之前，其符合資本化條件的利息費用應記入（B）科目的借方。A 長期借款 B 在建工程C財務費用D 預計負債企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而發(fā)行長期債券，在該固定資產(chǎn)完工交付使用后，債 券的利息費用應當計入的科目是（A ）。 財務費用B .管理費用C.在建工程D.固定資產(chǎn)下列借款費用應予以資本化的是（A）。A 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款

26、費用，在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產(chǎn)支付使用后發(fā)生的未動用的一般借款當期發(fā)生的利息費用屬于長期借款性質(zhì)但不用于購建資產(chǎn)的借款費用下列各項借款費用應予停止資本化的是（A）。A 固定資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造期間可單獨使用，應停止該部分資產(chǎn)借款費用的資本化固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但每一部分都必須等到固定資產(chǎn)整體完工后才可使用，應在資產(chǎn)分別完工時停止資本化一項固定資產(chǎn)已經(jīng)完工，但另一項與其關(guān)聯(lián)的獨立資產(chǎn)尚未完工，導致已完工資產(chǎn)無法使用，應在關(guān)聯(lián)資產(chǎn)完工時，方可停止借款費用的資本化固定資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造期間

27、可單獨使 用，應繼續(xù)該部分資產(chǎn)借款費用的資本化B公司于2008年1月1日從銀行取得一筆專門用于工程建設的長期借款，本金1000萬元，年利率為10%，期限3年，每年末付息，到期還本。工程 開工日為2008年1月1日。2008年資產(chǎn)支出如下：1月1日支出500萬元； 7月1日支出500萬元。閑置資金因購買國債可取得 12%的年收益，貝U 2008 年資本化金額為（B）萬元。100 B. 70 C. 30 D. 50 企業(yè)以溢價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（A）。A .按實際利率計算的利息費用 B.按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的 溢價C.按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的溢價D

28、按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的溢價 企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時，其每期應負擔的實際利息為（D）。A 債券面值X票面利率 B.債券賬面價值X票面利率C 債券票面利息與折價攤銷額之差 D 債券票面利息與折價攤銷額之和二、判斷題1非流動負債的利息既可能是分期支付，也可能是到期還本時一次支付。非 流動負債的應付未付利息本身既可能是流動負債，也可能是非流動負債。（V）根據(jù)我國會計準則規(guī)定，如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且 中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費 用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。但如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定 可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費用

29、的資本化應當繼續(xù)進行。（V）3采用實際利率法攤銷債券溢價或折價，其目的是為了明確發(fā)行公司對債權(quán) 人實際負擔的利息費用，使各期的利息費用隨著債券賬面價值的變動而變動。（V）4對于可轉(zhuǎn)換債券而言，在確認轉(zhuǎn)換權(quán)價值的情況下，采用實際利率法攤銷 溢價或折價時，所用實際利率應為附轉(zhuǎn)換權(quán)條件下債券的實際利率；在不確認 轉(zhuǎn)換權(quán)價值的情況下，采用實際利率法攤銷溢價或折價時，所用實際利率應為 不附轉(zhuǎn)換權(quán)條件下債券的實際利率。 （X）5 分期還本債券提前償付的會計處理的關(guān)鍵在于確定未攤銷溢價或折價。而 分期還本債券的未攤銷溢價或折價金額的確定與企業(yè)采用的攤銷方法有關(guān)。在 直線法下，債券溢價或折價是按各期流通在外債

30、券的面值余額比例攤銷的；在 實際利率法下，應按債券發(fā)行時的市場利率計算償付日債券的現(xiàn)值，將其與面 值相比，差額即為提前償付債券的未攤銷溢價或折價。（V）6根據(jù)謹慎性原則，如果企業(yè)按高于賬面價值的價格收回債券，應確認債券 購回損失；如果按低于賬面價值的價格收回債券，則不應確認債券購回收益。（X）7、借款費用是指企業(yè)因借款，發(fā)行股票等籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費，傭金，利 息及其他相關(guān)成本。（X）8、企業(yè)發(fā)行債券時支付給債券發(fā)行商的傭金和手續(xù)費，如果發(fā)行債券用于固定 資產(chǎn)的購建，則應在發(fā)行時計入在建工程成本（X）9、小企業(yè)會計準則對短期借款利息費用的核算取消了“預提費用”科目，計提的利息通過“應付利息”

31、等科目來核算。（V）解釋：見附錄中“ 2001短期借款”科目的主要賬務處理“（二）在應付 利息日，應當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務費用” 科目，貸記“應付利息”等科目?！?0、小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。（V） 解釋：見附錄中“ 2221應交稅費”科目“小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。”11、長期應付款是指小企業(yè)長期借款以外的其他各種長期應付款項。包括應付 融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項 等。（V）解釋：見附錄中“ 2701長期應付款”科目“一、本科目核算小企業(yè)除長 期借款以外的其他各種長期

32、應付款項。包括：應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃 費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等?！?2、資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以彌補虧損。（X）13、“短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。（X）答案解析：“短期借款”科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款 本金。習題講解（七）一、單項選擇題1甲有限公司收到股東A投入的機器設備一臺，合同約定該設備價值為 100萬 元，已開的增值稅發(fā)票的進項稅額為 17萬元。按約定，入資金額為117萬元。 不考慮其他因素，下列會計處理正確的是（ A ）。借：固定資產(chǎn)1000000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）170000貸：實收

33、資本1170000借：固定資產(chǎn)1170000貸：實收資本1170000借：固定資產(chǎn)1000000貸：實收資本1000000借：固定資產(chǎn)1000000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）170000貸：實收資本1000000資本公積一股本溢價170000【解析】購入固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣，計入實收資本。 下列關(guān)于我國發(fā)行股票價格的說法正確的是（D ）。可以按面值發(fā)行股票可以按溢價發(fā)行股票可以折價發(fā)行股票A和B均正確【解析】我國目前不允許折價發(fā)行股票。 下列選項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（A ）。股東大會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利以資本公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積補虧未分配利潤轉(zhuǎn)增資本【解析】以盈余公積轉(zhuǎn)增資

34、本、盈余公積補虧和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變化，不會引起所有者權(quán)益的減少。4利潤分配的順序依次是（A）。先提取法定盈余公積，再提取任意盈余公積，最后向投資者分派利潤先提取法定盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取任意盈余公先提取任意盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取法定盈余公積先提取任意盈余公積，再提取法定盈余公積，最后向投資者分派利潤【解析】利潤分配的順序依次是：（1）提取法定盈余公積；（2）提取任意盈余公 積；（3）向投資者分派利潤。有限責任公司的新投資者加入時，實際繳納的投資額大于約定的部分，應當 計入（D ）。A.營業(yè)外收入 B.其他業(yè)務收入C.實收資本D.

35、資本公積一資本溢價【解析】有限責任公司增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比 例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，屬于資本溢價，計入資本公積。 某股份制公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 100000股，每股面值1元，每 股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取 3%的手續(xù)費，從 發(fā)行收入中扣除，則該公司計入資本公積的數(shù)額為（ A ）元。16400 B.100000 C.116400 D 不能確定【解析】計入資本公積的數(shù)額=100000X1.2X （1-3%）-100000=16400 （元）。股份有限公司核算投資者投入的資本的科目是（ D ）。A.實收資本B.股本C.

36、資本公積 D.B和C都正確【解析】股份有限公司應設置“股本”科目，核算公司實際發(fā)行股票的面值總 額，超出面值的計入資本公積 下列選項中，屬于利得核算范圍的是（B ）。銷售原材料的收益出售固定資產(chǎn)的收益出資額大于注冊資本份額的部分出租無形資產(chǎn)的收益【解析】利得是指由企業(yè)非日常行動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與 所有者投入資本無關(guān)的的經(jīng)濟利益的流入。出租無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)取得的收 益屬于日?；顒赢a(chǎn)生的收入，利得與投資者投入的資本無關(guān)；出售固定資產(chǎn)的 收益是利得。法定盈余公積累計已達注冊資本的（C）時可以不再提取。20% B.25% C.50% D.60%【解析】法定盈余公積累計已達注冊資本的

37、50%時可以不再提取。提取任意盈余公積的比例是（D ）。5% B.10% C.15% D任意比例【解析】計提法定盈余公積的比例是 10%，提取任意盈余公積的比例企業(yè)自行 決定。企業(yè)用當年實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，應作的會計處理是（C ）。借記“本年利潤”，貸記“利潤分配一未分配利潤”借記“利潤分配一未分配利潤”，貸記“本年利潤”無需處理借記“利潤分配一未分配利潤”，貸記“利潤分配一未分配利潤”【解析】企業(yè)用利潤彌補虧損，會計上無需專門做賬務處理某企業(yè)年初“盈余公積”科目為 3000萬元，本期提取400萬元，轉(zhuǎn)增資本100萬元，該公司“盈余公積”科目的年末余額是（A ）萬元。3300 B.3400

38、C.3000 D.2900【解析】“盈余公積”科目年末余額 =3000+400-100=3300 （萬元）。提取法定盈余公積的比例是凈利潤的（B ）。5% B.10% C.15% D任意比例【解析】計提法定盈余公積的比例是凈利潤的10%。 某公司委托證券公司發(fā)行股票1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格 8元，向證券公司支付傭金50萬元。該公司應貸記“資本公積一一股本溢價” 科目的金額為（C）萬元。A.6 900 B.7 050 C.6 950 D.7 000 下列經(jīng)濟業(yè)務中，不會引起所有者權(quán)益總額變動的是（D）。A.所有者投入貨幣資金 B.所有者向企業(yè)投入設備C.企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金

39、股利D.企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本某公司2010年初所有者權(quán)益總額為1 360萬元，當年實現(xiàn)凈利潤450萬 元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利 200萬元，本年內(nèi)以資本公 積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總 額為（C）萬元。A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 79517、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)公 允價值變動影響資本公積增加，期末因該事項投資企業(yè)應按所擁有的表決權(quán)資 本的比例計算應享有的份額，將其計入（ A ）。A.資本公積 B.投資收益 C.其他業(yè)務收入 D.營業(yè)外收入18、 甲股份有限公司

40、委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額20 000萬 元，發(fā)行總額80 000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算（不考慮其他因 素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務記入“資本公積” 科目的金額為（B）萬元。A.20 000 B.58 400 C.58 800 D.60 00019、正保公司2012年“盈余公積”科目的年初余額為 1 000萬元，本期提取盈余公積500萬元，用盈余公積分配現(xiàn)金股利 600萬元，用盈余公積彌補虧損 200萬元。該公司“盈余公積”科目的年末余額為（B）萬元。A.710 B.700 C.900 D.1 50020、A公司2011年年初盈余公積為260萬元，

41、當年以其中的盈余公積轉(zhuǎn)增資 本60萬元。當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，以盈余公積向 投資者分配股利20萬元。該公司2011年年末盈余公積為（C ）萬元。A.200 B.230 C.210 D.18021、某企業(yè)2012年年初未分配利潤的貸方余額為400萬元，本年度實現(xiàn)的凈 利潤為200萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定 不考慮其他因素，該企業(yè)2012年年末未分配利潤的貸方余額應為（D ）萬元。A.410 B.510 C.540 D.570二、判斷題權(quán)益法下，處置長期股權(quán)投資，應結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額，借記或 貸記“資本公積（其他資本公積）”科目

42、，貸記或借記“資本公積（資本溢價 或股本溢價）”科目。（X ）【解析】處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān) 金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收 益”科目。處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資，沒有資本公積的考慮。2用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損時，導致所有者權(quán)益總額的變化。（X【解析】用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損時，均不導致所有者權(quán)益總額的 變化。企業(yè)接受的固定資產(chǎn)投資，其增值稅額不能計入實收資本。（ X【解析】企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資時，應按固定資產(chǎn)的公允價價值借記“固定資 產(chǎn)”，以固定資產(chǎn)價值乘以增值稅稅率的金額借記“應交稅費一應交增

43、值稅（進項稅額）”，同時貸記“實收資本”，因此，題目中的說法是不正確的。企業(yè)當年實現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤，再加上其他轉(zhuǎn)入等于未分配 利潤的年末余額。（X【解析】“未分配利潤”的數(shù)額應等于企業(yè)當年實現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分 配利潤再減去本年已分配的利潤。企業(yè)以留存收益向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起任何會計科目的變動?！窘馕觥看藰I(yè)務使企業(yè)的留存收益總額減少了，負債增加了，所有者權(quán)益和負 債科目都有變動。6年末，“利潤分配”科目下的明細科目除“未分配利潤”明細科目外應當無 余額。（V ）【解析】年度終了，應將“利潤分配”科目下的其他明細科目金額轉(zhuǎn)入“利潤 分配一未分配利潤”科目，除“未分配利

44、潤”明細科目外應當無余額。企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年 末余額。（V ）【解析】平時資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的金額是由“本年利潤”及“利潤分 配”科目的余額合計填入；年末，由于“本年利潤”已轉(zhuǎn)入“利潤分配”，所 以資產(chǎn)負債表的未分配利潤的金額只有“利潤分配”科目的余額。企業(yè)提取法定盈余公積達到注冊資本的 25%后，可以不再提取。（X ）【解析】企業(yè)提取法定盈余公積達到注冊資本的50%后，可以不再提取。9當用法定盈余公積彌補虧損時，法定盈余公積不得低于法定注冊資本的 25%。（ V ）【解析】法定盈余公積不得低于法定注冊資本的25%10、以發(fā)行股票方式籌集資

45、本，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費等要記入股本。（X ）【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā) 行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢 價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。11、上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股 利確認為負債。（X ）12、在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接沖減當期的財 務費用。（X13、企業(yè)接受的投資者以原材料投資，其增值稅額不能計入實收資本。（X14、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（X15、企業(yè)以盈余公積向投資

46、者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（X16、企業(yè)計提法定盈余公積是按當年實現(xiàn)的凈利潤作為基數(shù)計提的，該基數(shù)不 應考慮企業(yè)年初未分配利潤。（X17、企業(yè)當年的可供分配利潤，應該等于年初的未分配利潤，加上當年實現(xiàn)的 凈利潤以及其他轉(zhuǎn)入。（V）18、年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明 細科目應當無余額。（V習題講解（八）一、單項選擇題1 .下列業(yè)務不應計入其他業(yè)務收入的是（ B ）。A、出租固定資產(chǎn)的租金收入 B、出租包裝物的租金收入C、出租無形資產(chǎn)的租金收入 D、出售材料實現(xiàn)的收入某企業(yè)進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實有數(shù)比賬面余額多100元。經(jīng)反復核查，長款原因

47、不明。正確的處理方法是（D ）。A、歸出納員個人所有 B、沖減管理費用C、確認為其他業(yè)務收入 D、確認為 營業(yè)外收入3 小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的， 應當在實際收到返還的相關(guān)稅收時，計入（C ）。A、投資收益B、補貼收入C、營業(yè)外收入D、遞延收益下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認，不正確的有（D ）。A、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購 進商品處理C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額D、銷售商品米用托收承

48、付方式的，在發(fā)出商品時確認收入5 在建工程項目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應（D ）。A、沖減營業(yè)外支出 B、計入營業(yè)外收C、沖減工程成本 D、計入其他業(yè)務收 入6、A公司于2013年12月1日接受一項設備安裝任務，安裝期為 3個月，合同總收入600 000元，至年底已預收安裝費440 000元，實際發(fā)生安裝費用為280 000元（假定均為安裝人員薪酬），估計還會發(fā)生安裝費用120 000元。假定甲公 司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。則A公司2013年末的賬務處理，錯誤的是（A）。A、確認收入440 000元 B、確認成本280 000元C、確認收入42

49、0 000元D、預收賬款余額為貸方20 000元7、小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應當計入（ B ）。A主營業(yè)務收入 B其他業(yè)務收入C營業(yè)外收入 D投資收益解釋：見附錄中“ 5051其他業(yè)務收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認的除 主營業(yè)務活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括：出租固定資 產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入?！?、 小企業(yè)確實無償付的應付賬款，應計入（D ）。A資本公積 B管理費用C其他應付款 D營業(yè)外收入解釋：準則第47條“小企業(yè)確實無法償付的應付款項，應當計入營業(yè)外收 入?！?、下列各項中，屬于小企業(yè)其他業(yè)務收入的是（ D ）。A罰款收入 B出售固定資產(chǎn)凈收益C出

50、售無形資產(chǎn)凈收益 D銷售材料收入 解釋：見附錄中“ 5051其他業(yè)務收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認的除 主營業(yè)務活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括：出租固定資 產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入?！边x項 A、B、C屬于營業(yè)外收 入。10、對于不跨會計年度的勞務收入，確認收入采用的方法是（ A ）。A完成合同法 B完工百分比法C分期確認法 D配比法解釋：準則第63條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務 交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務收入?！奔赐瓿珊贤?法。11、小企業(yè)銷售商品，確認銷售商品收入時，可能貸記（ D ）。A.銀行存款B.應收賬款C.應收

51、票據(jù)D.主營業(yè)務收入答案解析：小企業(yè)確認銷售商品收入時，企業(yè)應按已收或應收的合同或協(xié)議價 款，加上應收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票 據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入” 等科目，按應收取的增值稅額，貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅 額）”科目。下列項目中，應計入其他業(yè)務收入的是（B ）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入B.出租固定資產(chǎn)收入C.罰款收入 D.股票發(fā)行收入13 某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價60元，增值稅稅率17% ;企業(yè)為購貨 方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,并代墊 運雜費50

52、0元。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為（C）元。A.320000 B.308200 C.324000 D.320200企業(yè)2009年1月售出的產(chǎn)品2009年3月被退回時，其沖減的銷售收入應在 退回當期計入（D ）科目的借方。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出 C.利潤分配D.主營業(yè)務收入某企業(yè)在2008年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款 為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn) 金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方 在2008年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為（D ）元。A.114

53、66 B.11500 C.11583 D.11600 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到撥款時，應該貸記（C）科目。 A.營業(yè)外收入B.資本公積C.遞延收益D.實收資本企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，用于補償已發(fā)生相關(guān)費用的，直接計入補 償當期的（B）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入 D.主營業(yè)務收入 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等，一般應該計入到（C）。A.營業(yè)外支出 B.主營業(yè)務成本 C.其他業(yè)務成本 D.管理費用委托方采用支付手續(xù)費的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷清單后應按 D）確認收入。A.銷售價款和增值稅之和 B.商品的進價C.銷售價款和手續(xù)費之和D.商品售價二、

54、判斷題增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項稅額，但小規(guī)模納稅人的銷售收入 包括增值稅。（X）小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務時，銷售商品 部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為 銷售商品處理。（V）3、存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其、相關(guān) 稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。（V）解釋：準則第15條“存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保 險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收 入。4、 銷售商品米用分期收款方式的，在銷售商品當天確認收入。（X） 解釋：準則第59條“

55、（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的 收款日期確認收入。5、小企業(yè)會計準則規(guī)定，發(fā)生銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前銷售），均沖減當期銷售商品收入。（V）解釋：準則第61條“小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售 退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應當在發(fā)生時沖減當期銷 售商品收入。”&小企業(yè)的利潤來源于兩個方面：一是來源于日常經(jīng)營活動，二是來源于非日 常經(jīng)營活動，即來源于日常經(jīng)營活動以外的各種收入、收益和利得等。（V） 解釋：準則第67條“利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包 括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。信用條件（30, 1/10）的含義是：客戶

56、在購買貨物后，可以在 30日內(nèi)付 款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受10%的價格折扣。（X）答案解析：信用條件（30，1/10）的含義是：客戶在購買貨物后，可以在 30 日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受1%的價格折扣。小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回（不論是屬于本年度 與否）（V）對需要安裝的商品的銷售，必須在安裝和檢驗完畢后確認收入。（X ） 企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應作為其他業(yè)務收入核 算。（X ）11銷售收入已經(jīng)確認后發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓（非資產(chǎn)負債表日后事項），均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。（X ）12.企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入發(fā)

57、生銷售折讓時，應沖減當月的銷售商品收入， 不應該沖減銷售商品的成本和相應的增值稅銷項稅額。（X ）13.2009年11月1日，A公司收到政府補助7000元，用于補償A公司已經(jīng)發(fā)生 的管理部門相關(guān)費用和損失，甲公司應沖減管理費用。（X）政府向企業(yè)提供補助屬于非互惠交易，具有無償性的特點。（V ）如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié) 議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。（ V）在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方應在發(fā)出商品時確認銷售收入。（X ）習題講解（九）一、單項選擇題主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。下列選項中，不符合主營業(yè)務成本定義的是

58、（ D ）。A.銷售商品的成本 B.提供勞務的成本C.勞務成本 D.銷售原材料的成本【解析】銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務成本，不屬于主營業(yè)務成本，因為銷 售原材料不是經(jīng)常性活動。某公司當月實際應交增值稅為 350000元，應交消費稅150000元，應交營業(yè) 稅為100000元，城建稅稅率7%,教育費附加3%。月底，該公司應當計入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額是（D ）元。A.42000 B.18000 C.60000 D.310000【解析】應交增值稅為350000元，應交消費稅150000元，應交營業(yè)稅為100000元，城建稅（350000+150000+100000）X 7%=42000 （

59、元），教育費附加（350000+150000+100000% 3%=18 000 （元），應當計入營業(yè)稅金及附加的金額 為 150000+100000+42000+18000=310000（元）。3以下選項，不屬于期間費用的是（A ）。A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.財務費用【解析】制造費用不屬于期間費用。 業(yè)務招待費應當借記的費用科目是（B ）。A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.其他業(yè)務成本【解析】業(yè)務招待費屬于管理費用。下列折扣發(fā)生時，銷售方一般應當記入“財務費用”科目的是（ B ）。A.購貨方獲得的商業(yè)折扣B.購貨方獲得的現(xiàn)金折扣C.購貨方獲得的銷售折讓D.購貨方放棄的現(xiàn)金

60、折扣【解析】對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應作為財務費用處理，購貨 方獲得的商業(yè)折扣不需進行賬務處理，購貨方獲得的銷售折讓應沖減主營業(yè)務 收入、主營業(yè)務成本和有關(guān)稅金等，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進行賬務處 理。 稅法規(guī)定，實際發(fā)生的業(yè)務招待費只能按照發(fā)生額的60%,同時不能超過全年 營業(yè)收入的0.5%，那么超支的業(yè)務招待費應計入（A ）科目。A.管理費用 B.其他業(yè)務成本C.營業(yè)外支出 D.財務費用【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費一律計入管理費用，超支的部分在申報所得稅 時，作為永久性差異調(diào)整納稅所得額。某企業(yè)為了擴大銷售渠道，專設銷售機構(gòu)，招聘銷售人員，則專設銷售機構(gòu) 人員的工資應記入（C