水利重點(diǎn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作復(fù)習(xí)進(jìn)程

1、水利重點(diǎn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作一、項(xiàng)目法人是水利基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用的真實(shí)性、 合法性及合規(guī)性的責(zé)任主體，對(duì)項(xiàng)目資金的使用管理負(fù)總 責(zé)。1996 年國(guó)家就明文規(guī)定， 國(guó)有單位經(jīng)營(yíng)性基本建設(shè)大中 型項(xiàng)目必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制。項(xiàng)目法人責(zé)任制是指經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目由項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng) 目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資 產(chǎn)的保值增值實(shí)行全過程負(fù)責(zé)的一種項(xiàng)目管理制度。改革開 放以來，我國(guó)先后試行了各種方式的投資項(xiàng)目責(zé)任制度。但 是，責(zé)任主體、責(zé)任范圍、目標(biāo)和權(quán)益、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式等都 不明確。為了改變這種狀況，建立投資責(zé)任約束機(jī)制，規(guī)范 項(xiàng)目法人行為， 明確其責(zé)、 權(quán)、利，提高投資效

2、益， 依照公 司法，國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)于 96 年 4 月制定頒發(fā)了關(guān) 于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定。多年來我省也是 遵循這種做法，尤其是國(guó)家重點(diǎn)水利工程項(xiàng)目，按規(guī)定必須 組建項(xiàng)目法人，目前，我省水利基本建設(shè)投資主要有中央預(yù)算內(nèi)投資和 中央財(cái)政水利專項(xiàng)資金（按資金來源劃分） 。中央預(yù)算內(nèi)投 資主要是通過發(fā)改委下達(dá)的，中央財(cái)政水利專項(xiàng)資金主要是 通過財(cái)政部下達(dá)的。雖然資金來源不同，但工作程序都是按 照基本建設(shè)程序來辦理的。就目前而言我省水利基本建設(shè)項(xiàng) 目主要有：農(nóng)村飲水安全、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固、灌區(qū)建設(shè)與 節(jié)水改造、 重大水利工程 （包括江河治理、 樞紐水源、 界河、 泵站更新改造、水土保持

3、及生態(tài)）和中小河流治理項(xiàng)目。按 項(xiàng)目管理辦法， 項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目實(shí)施各方面、 各環(huán)節(jié)負(fù)總責(zé)。 各級(jí)水行政主管部門要按照法律法規(guī)、項(xiàng)目管理辦法和有關(guān) 責(zé)任書，明確各級(jí)、各部門和各單位的資金管理責(zé)任，通過 有效方式將項(xiàng)目資金籌集、使用和監(jiān)管等責(zé)任落實(shí)到具體單 位（部門）和責(zé)任人員，并嚴(yán)格責(zé)任追究制度。二、項(xiàng)目法人要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)水利基本建設(shè)財(cái) 務(wù)管理的各項(xiàng)法規(guī)和制度。建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。目前基本建設(shè)財(cái)務(wù)方面執(zhí)行的制度和法規(guī)主要有： 國(guó)家部分：財(cái)政部國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 （財(cái)會(huì)字 199545 號(hào)）財(cái)政部國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 （財(cái)會(huì)字 199817 號(hào)）財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

4、（財(cái)建 2002394 號(hào)） 財(cái)政部關(guān)于解釋V基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有 關(guān)問題的通知 （財(cái)建 2003724 號(hào)）財(cái)政部、水利部水利基本建設(shè)資金管理辦法 （財(cái)基 字1999139財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的 通知（財(cái)基字 1998619 號(hào)）水利部水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程（ SL19-2008 ）財(cái)政部重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助 資金管理暫行辦法 （財(cái)建【 2007 】619 號(hào)水利部全國(guó)中小河流治理項(xiàng)目資金使用管理實(shí)施細(xì) 則（水財(cái)務(wù)【 2011 】 569 號(hào)）以上是國(guó)家部分，我省的主要有： 省財(cái)政廳、水利廳黑龍江省公益性水利基本建設(shè)自籌 資金

5、核算管理暫行辦法 （黑財(cái)基字【 1999 】 39 號(hào)）省財(cái)政廳黑龍江省財(cái)政性基本建設(shè)資金撥款管理暫行 辦法（黑財(cái)建【 2000 】39 號(hào)）省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批工 作的通知（黑財(cái)建【 2003 】 22 號(hào)）省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目配套資金管理的通 知（黑財(cái)建【 2003 】72 號(hào)）省財(cái)政廳關(guān)于明確財(cái)政性資金投入的基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì) 計(jì)核算若干問題的通知 （黑財(cái)會(huì)【 2006 】21 號(hào)）省財(cái)政廳黑龍江省省級(jí)基本建設(shè)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái) 務(wù)管理暫行辦法 （黑財(cái)建【 2006 】 54 號(hào)）省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)擴(kuò)大內(nèi)需專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與 監(jiān)督的通知 （黑財(cái)建【 2008

6、 】249 號(hào)）以上是在實(shí)際工作中常用的法規(guī)和制度。首先， 從法人代表本身開始， 要帶頭執(zhí)行有關(guān)資金使用 管理的各項(xiàng)規(guī)定。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作要嚴(yán)格按照國(guó)家、省基本 建設(shè)財(cái)務(wù)法律法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行。各級(jí)水行政主管部門和 項(xiàng)目法人要切實(shí)執(zhí)行 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 等規(guī)章制度， 確保各類財(cái)務(wù)活動(dòng)依法依規(guī)執(zhí)行。對(duì)于在審計(jì)和檢查中發(fā)現(xiàn) 的各類違規(guī)問題，各級(jí)水行政主管部門和項(xiàng)目法人要高度重 視，認(rèn)真落實(shí)整改措施并及時(shí)反饋。其次， 要健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制主要是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系 列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范 和管控的動(dòng)態(tài)過程。單位內(nèi)部控制的目

7、標(biāo)主要包括：合理保 證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn) 確，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制的基本要求：主要是，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、 執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專 家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。大額資金使用、 大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng) 由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。內(nèi)部控制 關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)、資金管理、票據(jù) 管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購(gòu)和管理、建設(shè)項(xiàng)目 管理、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。單位應(yīng) 當(dāng)明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離

8、、制約和 監(jiān)督。設(shè)立內(nèi)控制度是主要安全措施，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目而 言，主要針對(duì)工程預(yù)付款、工程結(jié)算、價(jià)款支付、決算等各 重要環(huán)節(jié)在授權(quán)審核、批準(zhǔn)和方式權(quán)限上把好關(guān)。三、項(xiàng)目法人要健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置財(cái)務(wù) 管理崗位，配備專業(yè)人員并持證上崗。財(cái)務(wù)工作要有專人負(fù)按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需 要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定 會(huì)計(jì)主管人員。 最新出臺(tái)的水利部“全國(guó)中小河流治理項(xiàng)目資 金使用管理實(shí)施細(xì)則”（水財(cái)務(wù)【 2011 】569 號(hào)）文中就明確 規(guī)定“中小河流治理項(xiàng)目法人應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理 機(jī)構(gòu)或配備專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金管理和核算工作” 。對(duì)機(jī)構(gòu)和

9、人 員都提出了要求。會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，這 是首要條件， 也是基本條件。 特別是擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì) 計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備 會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上 經(jīng)歷。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人， 但會(huì)計(jì)人員必須分工明確，職責(zé)清楚。 會(huì)計(jì)法明確規(guī)定， 出納人員不得兼任稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 支出、 費(fèi)用、 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。例如實(shí)際工作中對(duì)印鑒的管理就 要求分人保管， 不能由會(huì)計(jì)或出納一人管理， 避免出現(xiàn)問題 所以說項(xiàng)目法人必須著力完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，按照財(cái)務(wù) 制度的規(guī)定合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位，配備合

10、格的基本建設(shè)財(cái) 務(wù)人員，統(tǒng)一管理項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作。水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)工 作必須實(shí)行專人辦理，專人負(fù)責(zé)。四、項(xiàng)目法人要依法建賬，單獨(dú)核算，專賬管理。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目必須依照基本建設(shè)規(guī)定，按基建會(huì)計(jì) 制度進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。項(xiàng)目法人要認(rèn)真執(zhí)行財(cái)政部財(cái)會(huì)字 （1995）45 號(hào)國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿， 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑 證，登記會(huì)計(jì)賬簿， 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 并保證其真實(shí)完整 實(shí)行地方財(cái)政結(jié)算（支付）中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)核算的重點(diǎn)項(xiàng)目， 執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ，分項(xiàng)目進(jìn)行核算，項(xiàng)目法 人仍應(yīng)指定專人按照基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理和核算的有關(guān) 要求，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理和

11、核算或?qū)?xiàng)目資金使用實(shí)行輔助登 記管理。近幾年，國(guó)家推行了部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政 府采購(gòu)等項(xiàng)財(cái)政改革，尤其是水利作為國(guó)庫(kù)支付改革試點(diǎn)， 促使水利基本建設(shè)資金的管理模式發(fā)生了重大變化，現(xiàn)行的 管理體制不斷受到?jīng)_擊。專賬管理就是針對(duì)目前的變化提出 來的，過去叫單位設(shè)立賬戶，現(xiàn)在是單獨(dú)核算，專賬管理。 也就是說每一個(gè)水利基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核 算。不能把所有的項(xiàng)目都?xì)w集在一個(gè)賬簿核算。歷次審計(jì)、 稽查都曾提出此問題。五、項(xiàng)目法人要嚴(yán)格資金撥付和使用程序，按照批準(zhǔn)的 建設(shè)內(nèi)容使用資金， 做到專款專用， 嚴(yán)禁截留、 擠占和挪用 （以下分六個(gè)要點(diǎn)）第一個(gè)要點(diǎn)：對(duì)資金使用管理的要求： 項(xiàng)目法

12、人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批復(fù)的初步設(shè)計(jì)報(bào)告和基本建 設(shè)支出預(yù)算，籌集資金，保障資金安全高效使用。項(xiàng)目建設(shè)合同簽訂之前不得支付預(yù)付款；項(xiàng)目開工之前 不得支付工程款；管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)成立之前不得開支建管費(fèi)； 保修期滿之前不得結(jié)清質(zhì)保金。項(xiàng)目法人應(yīng)按銀行賬戶管理辦法的規(guī)定開立基本建 設(shè)存款專戶。項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)多項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的，按規(guī)定應(yīng)只開 立一個(gè)基本建設(shè)存款專戶。嚴(yán)禁項(xiàng)目法人亂開賬戶、多頭開 戶；不準(zhǔn)公款私存，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶。建設(shè)資金按項(xiàng) 目核算，?？顚Ｓ?，不得擠占挪用。項(xiàng)目法人應(yīng)按現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金使用范 圍辦理結(jié)算和支付，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除規(guī)定的可 以使用現(xiàn)金范圍外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬

13、結(jié)算。杜絕 使用大額現(xiàn)金支付工程款、白條子抵庫(kù)等違規(guī)現(xiàn)象。嚴(yán)禁在 建設(shè)成本中列支概算外項(xiàng)目以及國(guó)家法規(guī)明令禁止的各項(xiàng) 費(fèi)用。項(xiàng)目法人應(yīng)建立嚴(yán)格的資金使用授權(quán)審批制度，明確單 位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程 序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。重要資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體 決策和審批。項(xiàng)目法人應(yīng)明確資金支付審批程序并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。要 按照經(jīng)辦人審查、有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核、財(cái)務(wù)部門審核、單位 負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員核準(zhǔn)簽字的程序辦理，主要要求包括：一是經(jīng)辦人審查。 經(jīng)辦人對(duì)支付憑證的合法性、 手續(xù)的 完備性和金額的真實(shí)性進(jìn)行審查。二是業(yè)務(wù)部門審核。 經(jīng)辦人審查無誤后， 送經(jīng)辦業(yè)務(wù)所 涉及的職能部

14、門負(fù)責(zé)人審核；實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目需先經(jīng) 監(jiān)理工程師簽署意見并蓋章。三是財(cái)務(wù)部門審核。 四是單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員核準(zhǔn)簽字。 以上是資金支付程序和要求。 項(xiàng)目法人要按照政府采購(gòu)法的規(guī)定，依法采購(gòu)集中 采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服 務(wù)。第二個(gè)要點(diǎn)：對(duì)價(jià)款結(jié)算管理的要求 合同是工程價(jià)款結(jié)算的基本依據(jù)。 項(xiàng)目法人應(yīng)加強(qiáng)合同 管理工作，建立健全合同管理制度，明確合同工作的歸口管 理部門，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同談判。合同簽訂前，合同管理部門應(yīng)對(duì)簽訂方的主體資格進(jìn)行審查，不得與沒有民事行為能力的單位或個(gè)人簽訂合同，合同必須采取書面形式， 合同條款中涉及的合同價(jià)款、支付條件、結(jié)算方式、

15、支付方 式、支付時(shí)間等內(nèi)容，必須經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核同意。工程價(jià)款的結(jié)算方式要在合同中明確約定， 在執(zhí)行過程 中承發(fā)包雙方不得隨意更改。建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算是指對(duì)建設(shè)工程的發(fā)承包合同價(jià)款 進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工 程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)，其主要要求包括：1、按合同約定支付工程預(yù)付款，預(yù)付的工程款必須在 合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。凡是沒 有簽訂合同或未按合同條款要求提交預(yù)付款保函（或保證 金）或不具備施工條件的工程，項(xiàng)目法人不得預(yù)付工程款， 不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。2、工程進(jìn)度款結(jié)算支付應(yīng)遵循的程序承包人向項(xiàng)目法人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)。 按合同 約定計(jì)算項(xiàng)

16、目法人應(yīng)扣回的預(yù)付款和扣留的質(zhì)量保證金。監(jiān)理工程師審核項(xiàng)目法人內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門（如工程技術(shù)管理部門、 合同管理部門、財(cái)務(wù)部門）審核單位負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)部門辦理資金支付。 嚴(yán)禁現(xiàn)金支付工程款， 必須支付到合同約定的收款單位、收款賬戶和開戶銀行。3、工程竣工價(jià)款結(jié)算工程竣工結(jié)算由承包人編制， 經(jīng)監(jiān)理方審核后， 由項(xiàng)目 法人審查同意。結(jié)算價(jià)款的支付應(yīng)遵循工程進(jìn)度款結(jié)算支付 審核程序。第三個(gè)要點(diǎn)：對(duì)建設(shè)成本管理的要求 項(xiàng)目法人要嚴(yán)格控制中央專項(xiàng)資金的支出范圍。 病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程項(xiàng)目的中央補(bǔ)助投資主要用于大 壩穩(wěn)定、基礎(chǔ)防滲、泄洪安全等主體工程建設(shè)；大型灌區(qū)續(xù) 建配套和節(jié)水改造項(xiàng)目支渠以下渠道及建筑物

17、由地方安排 投資建設(shè)；大型排澇泵站改造項(xiàng)目中央資金主要用于機(jī)電設(shè) 備的購(gòu)置和安裝。中小河流治理項(xiàng)目中央專項(xiàng)資金主要用于 直接關(guān)系到防洪安全的堤防新建加固、護(hù)岸護(hù)坡、清淤疏浚 等工程建設(shè)材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)和施工作業(yè)費(fèi)以及規(guī)劃內(nèi)項(xiàng)目前 期工作費(fèi)等支出，不得用于移民征地、城市建設(shè)和景觀、交 通工具和辦公設(shè)備購(gòu)置，以及樓堂館所建設(shè)等支出。任何單位和個(gè)人不得以任何理由， 任何形式截留、 擠占 和挪用。項(xiàng)目概（預(yù)）算是控制建設(shè)成本的主要依據(jù)。項(xiàng)目法人 要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目概（預(yù)）算，不得突破概（預(yù)）算確定的建 設(shè)規(guī)模及建設(shè)成本。項(xiàng)目法人要按建設(shè)成本的開支范圍和界限， 確保各項(xiàng)支 出合法、真實(shí)。嚴(yán)禁超概（預(yù)）算支出，

18、不得支付非法的收 費(fèi)、攤派等支出。項(xiàng)目法人應(yīng)嚴(yán)格控制管理性費(fèi)用支出，制 定管理性支出的具體內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行。項(xiàng)目法人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)未完工程及預(yù)留費(fèi)用的管理。 項(xiàng)目竣 工驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)將未完工程及預(yù)留費(fèi)用控制在總概算的 5% 以 內(nèi)，并將其詳細(xì)情況提交竣工驗(yàn)收委員會(huì)確認(rèn)，防止在預(yù)列 時(shí)的高估冒算。第四個(gè)要點(diǎn)：對(duì)資產(chǎn)管理的要求項(xiàng)目法人的資產(chǎn)使用主要為自用。 項(xiàng)目法人建設(shè)期間購(gòu) 置或調(diào)入自用的，單位價(jià)值 1500 元以上的，使用年限一年 以上的，能獨(dú)立發(fā)揮作用資產(chǎn)，均應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。工程完工后， 項(xiàng)目法人對(duì)具備交付使用條件的資產(chǎn)， 應(yīng) 及時(shí)編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，工程竣工后，項(xiàng)目法人要及 時(shí)辦理資

19、產(chǎn)移交手續(xù)，將資產(chǎn)移交給接受單位。確保項(xiàng)目形 成的資產(chǎn)及時(shí)入賬，防止資產(chǎn)流失。第五個(gè)要點(diǎn)：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求各個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目建設(shè)資金在運(yùn)行過程中由于 某種原因帶來的可能損失。項(xiàng)目法人應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控 制制度，明確單位內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的分工和職責(zé)， 建立在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門牽頭，各有關(guān)部門分工 負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。項(xiàng)目法人應(yīng)針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中供應(yīng)商的選擇、合同管 理、資金使用等可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避措施，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給建設(shè)資金帶來的損失。項(xiàng)目法人應(yīng)加強(qiáng)資金使用的風(fēng)險(xiǎn)控制。因投標(biāo)保證、履 約保證和工程預(yù)付款保證等需對(duì)方提交支票、本票及匯票等 票據(jù)作

20、為保證金的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門檢查驗(yàn)證后，方可作為 保證金的依據(jù)。項(xiàng)目法人接受保證金時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)金、票據(jù)及 保函的順序優(yōu)先選擇，不得接受抵押、置留和質(zhì)押等保證形 式。第六個(gè)要點(diǎn)：對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算管理的要求 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過 程財(cái)務(wù)情況，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，總結(jié)竣工項(xiàng)目建 設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。作為 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況的最終總結(jié)，竣工財(cái)務(wù)決算在建設(shè)項(xiàng)目 管理工作中占有重要地位。項(xiàng)目法人要高度重視竣工財(cái)務(wù)決 算的編制工作。認(rèn)真做好竣工財(cái)務(wù)清理。 竣工財(cái)務(wù)清理是編制竣工財(cái)務(wù) 決算的重要環(huán)節(jié)，清理工作在項(xiàng)目實(shí)施過程中要有計(jì)劃地進(jìn) 行，防止其長(zhǎng)期積壓

21、和滯后，影響決算編制的進(jìn)度和質(zhì)量。 項(xiàng)目完建后，組織專門人員對(duì)已完成的清理工作進(jìn)行復(fù)查， 對(duì)尚未清理完畢的事項(xiàng)，集中人力、物力及時(shí)清查、清理。 建設(shè)期間的所有遺留問題必須在竣工財(cái)務(wù)決算編制前解決， 并在竣工財(cái)務(wù)決算中得到體現(xiàn)。有關(guān)決算不是工程完工后一蹴而就的事情，按部頒規(guī) 程，從一開始，項(xiàng)目法人就要責(zé)成財(cái)務(wù)、工程管理等部門逐 步積累、統(tǒng)計(jì)、核準(zhǔn)相關(guān)資料。因決算報(bào)告是項(xiàng)目綜合報(bào)告 文件，需要工程、財(cái)務(wù)、計(jì)劃等相關(guān)部門合成作戰(zhàn)完成，互 相配合好，才能保證質(zhì)量，不然很易形成財(cái)務(wù)上一個(gè)數(shù)、工 程上一個(gè)數(shù)。實(shí)際驗(yàn)收中，常有此現(xiàn)象，幾個(gè)報(bào)告不符。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)： 一定要以會(huì)計(jì)原始資料為主， 不要強(qiáng)令 財(cái)會(huì)人

22、員往工程統(tǒng)計(jì)上靠。項(xiàng)目法人應(yīng)及時(shí)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，主要要求有：1、按照水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程 (SL19-2008 )的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整編制竣工財(cái)務(wù)決 算；2、竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，項(xiàng)目法人應(yīng)將竣工財(cái)務(wù) 決算提交竣工驗(yàn)收主持單位審查、審計(jì)；3、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)將竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告提交竣工 驗(yàn)收委員會(huì)審查，并按驗(yàn)收意見進(jìn)行修改。4、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，將按竣工驗(yàn)收委員會(huì)驗(yàn)收意見調(diào) 整后的竣工財(cái)務(wù)決算按管理權(quán)限報(bào)送審批。對(duì)竣工決算審計(jì)的要求： 要根據(jù) 黑龍江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng) 目審計(jì)辦法(省政府令 2005 年第 3 號(hào))的規(guī)定辦理，凡國(guó) 家建設(shè)項(xiàng)目開、竣工時(shí)，均應(yīng)執(zhí)行以下有關(guān)規(guī)定。即

23、：第十 三條“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目開工后三十日內(nèi)向?qū)徲?jì) 機(jī)關(guān)報(bào)送國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)的資料” 、“第十四條“建設(shè)單位應(yīng) 當(dāng)在項(xiàng)目竣工后按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。國(guó)家 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算需要審批的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自財(cái)政或者其 他有關(guān)主管部門對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批之日起十日 內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)；不需要審批的，應(yīng)當(dāng)在 編制竣工決算后十日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)” 。三號(hào)令的解釋： 省審計(jì)廳曾特別強(qiáng)調(diào)： 凡經(jīng)省發(fā)改委批 復(fù)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，必須由省審計(jì)廳執(zhí)行審計(jì)。實(shí)際執(zhí)行中 有些項(xiàng)目省審計(jì)廳也是委托項(xiàng)目所在地審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。 不然他也審不過來。六、要積極籌措配套資金，以確保建

24、設(shè)任務(wù)如期完成。各重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)單位發(fā)生除貨幣資金以外的投勞折資、 投物折資、政策性減免等抵頂自籌事項(xiàng)時(shí)，需嚴(yán)格依照黑 龍江省公益性水利基本建設(shè)自籌資金核算管理暫行辦法 （黑財(cái)基字【 1999 】 39 號(hào)）規(guī)定，完備各項(xiàng)手續(xù)和程序后 由財(cái)務(wù)人員入賬。簡(jiǎn)單把這個(gè)文件出臺(tái)的過程說明一下： 1998 年，嫩江、松花江發(fā)生了百年不遇的特大洪水，國(guó) 家增加了對(duì)我省水利資金的投入（國(guó)債資金） ，按著當(dāng)時(shí)的 政策，國(guó)家投資必須由地方安排一定額度的配套資金（地方 匹配）。國(guó)家自 19982000 年期間累計(jì)投入 25 億多元，需地 方匹配資金 10 多億元。一是由于我省財(cái)力緊張無力匹配，影響國(guó)家資金的投入。二是邊境河、松花江、嫩江個(gè)別流域 地區(qū)人口稀少， 修堤任務(wù)十分繁重， 若與人口稠密地區(qū)相比， 人均負(fù)擔(dān)義務(wù)工超出正常義務(wù)工幾倍、甚至幾十倍。因此我 廳經(jīng)過調(diào)研，最后于 1999 年 8 月下旬，協(xié)調(diào)省財(cái)政廳出臺(tái) 了此辦法。暫行辦法主要適用于“投勞折資” 、“投物折資、”“政策 減