投資貨幣財務(wù)資金審計培訓(xùn)大全PPT

1、AUDITINVESTMENTfinancial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary宣講人：某某某 時間：20XX.XX投資貨幣財務(wù)資金審計投資審計MONETARY INVESTMENT目錄01財務(wù)貨幣資金審計02購貨付款業(yè)務(wù)審計03銷貨收款業(yè)務(wù)審計04生產(chǎn)循環(huán)成本審計05籌資投資業(yè)務(wù)審計MONETARY INVESTMENT財務(wù)貨幣資金審計第一部分analysis of financial monetary capital audit analysi

2、s of financial capital audit analysis of financial monetaryMONETARY INVESTMENT01審計概況財務(wù)部稽核人員對收款臺的現(xiàn)金盤點上堅持不夠好，未能經(jīng)常進行不定期盤點,存在領(lǐng)用支票不登記的現(xiàn)對現(xiàn)金和銀行存款的支付基本上能堅持審批制度審計情況現(xiàn)金盤點支票兩用報表審計從抽查的支付憑證上來看，經(jīng)常出現(xiàn)對相同業(yè)務(wù)的審批有時是財務(wù)經(jīng)理的簽字,審計人與被審計人有長期的簽約關(guān)系，因為自1998年開始接受大美股份有限公司委托，對其進行年度會計報表審計。在發(fā)現(xiàn)上述問題之后審計人員確認該夠公司的內(nèi)部控制屬于中信賴程度審計人員多該公司貨幣資金的內(nèi)

3、部控制采用調(diào)查表法檢查憑證法，實地考察法進行符合性測試的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制存在一定的漏洞。突擊性盤點采取抽查法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采取審閱法針對審計中發(fā)現(xiàn)的達美股份有限公司服裝柜組發(fā)生短款次數(shù)頻繁，對貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進行分析為避免舞弊情況的發(fā)生必須健全有效地內(nèi)部控制制度: 貨幣資金是極易被貪污挪用的對象在內(nèi)部控制中要充分體現(xiàn)不相容職務(wù)的分離并有堅持良好的審核和核對制度。當(dāng)然再好的制度也需要人來執(zhí)行第 一第 二第 三第 四對貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進行分析在進行憑證抽查時，不能進停留在賬戶的對應(yīng)關(guān)系若有關(guān)人員蓄意舞弊再好

4、的制度也是流于形式本案例就是一個很好的例子，盡管該公司有良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度購貨付款業(yè)務(wù)審計第二部分analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetaryMONETARY INVESTMENT02根據(jù)固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)發(fā)生并不頻繁而涉及的金額往往較大的特點審計人員對固定資產(chǎn)的符合性測試較為簡略北京綠島實業(yè)公司是一個以超市為主的企業(yè)誠信會計師事務(wù)所初次接受該公司的審計委托。盡管該公司有良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度對貨幣資金大額收

5、支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進行分析在進行憑證抽查時，不能進停留在賬戶的對應(yīng)關(guān)系充分體現(xiàn)不相容職務(wù)的分離并有堅持良好的審核和核對制度在審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)時主要通過審閱產(chǎn)權(quán)證書、財產(chǎn)保險單、財產(chǎn)稅單、抵押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備的折舊計提59月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備首先對折舊計提的總體合理性進行復(fù)核.其次，計算了本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率銷貨收款業(yè)務(wù)審計第三部分analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analys

6、is of financial monetaryMONETARY INVESTMENT030504030201東方電子是由煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團公司作為獨家發(fā)起人伴隨著東方電子的高速增長，出現(xiàn)了許多質(zhì)疑聲對優(yōu)良業(yè)績的質(zhì)疑于1993年3月采用定向募集方式設(shè)立的。公司于1994年1月正式創(chuàng)立公司證券部掌管，此事在公司內(nèi)部只有隋元柏高峰等極少數(shù)人知情不現(xiàn)實的收入與利潤增長：東方電子對外稱公司涉足電力、通信、計算機行業(yè)證券管理高峰購買獲利交由公司證券部掌管，該批股票于當(dāng)年11月底拋出獲利5000多萬元全部計入了當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入此事在公司內(nèi)部只有隋元柏高峰等極少數(shù)人知情。該公司在購買股票時尚未成立主要

7、管理人員均為東方電子職工。調(diào)查結(jié)果尚未公布。公司將近幾年出售股票收入作為重大會計差錯更正壓力方面：不切合實際的公司發(fā)展增長計劃（年增長速度在50% 以上）這樣做既提高了公司形象，為公司發(fā)展做原始積累生產(chǎn)循環(huán)成本審計第四部分analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetaryMONETARY INVESTMENT041234成本審計自獲得第一家藥店開始，莫納斯就夢想著把他的小店發(fā)展成一個龐大的藥品帝國。其所實施的策略就是他所謂的

8、“強力購買”這項審計失敗使會計師事務(wù)所在民事訴訟中損失了3億美元。那位財務(wù)總監(jiān)被判33個月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄5年。先將所有的損失歸入一個所謂的“水桶賬戶”，然后再將該賬產(chǎn)的金額通過虛增存貨的方式重新分都到公司的數(shù)百家成員藥店中公司證券部掌管，此事在公司內(nèi)部只有隋元柏高峰等極少數(shù)人知情，主要管理人員均為東方電子職工 為何注冊會計師們一直未能發(fā)現(xiàn)法爾莫公司舞弊的跡象呢？或許，他們可能太信任他們的客戶了對于發(fā)現(xiàn)這些舞弊將會大有幫助，這就意味著注冊會計師必須掌握識別存貨舞弊的技術(shù)。籌資投資業(yè)務(wù)審計第五部分analysis of financial monetary capital audit

9、 analysis of financial capital audit analysis of financial monetaryMONETARY INVESTMENT0501020304在全國證券交易自動報價（STAQ）系統(tǒng)中募集法人股3000萬股以瓊民源A股的名義在深圳上，成為當(dāng)時在深圳上市的5家異地企業(yè)之一利潤形成的一個重要特征是關(guān)聯(lián)交易多，所形成的債權(quán)債務(wù)也多。關(guān)聯(lián)方在北京有67家以瓊民源A股的名義在深圳上，成為當(dāng)時在深圳上市的5家異地企業(yè)之一 所謂的增加6.57億資本公積是 “ 瓊民源 ” 在未取得土地使用權(quán)項目資產(chǎn)反?，F(xiàn)象土地使用財務(wù)審計未經(jīng)國家有關(guān)部門批準立項和確認的情況下按照獨立審計準則的規(guī)定對會對財務(wù)報表進行審計時對四個投資項目的資產(chǎn)進行評估而產(chǎn)生的公司重組過程中涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等問題也加速的了國有股流通與股權(quán)分置解決的“熱身階段”熱身階段審計隊伍我國會計制度的完善審計隊伍職業(yè)素質(zhì)的提高、資本市場的規(guī)范資本市場瓊民源的東窗事發(fā)直接促使企業(yè)會計準則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露的出臺行業(yè)改制瓊民源案件直接觸發(fā)了會計師行業(yè)的脫鉤改制， 促進了會計師行業(yè)規(guī)則AUDIT