非貨幣性資產(chǎn)交換單元測試下載版

1、第七章非貨幣性資產(chǎn)交換單元測試一、單項選擇題.A公司以一項固定資產(chǎn)與 B公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價3萬元。相關(guān)資料如下：A公司：換出固定資產(chǎn)，原值為 30萬元，已計提折舊 4.50萬元，公允價值為 27萬元； 支付固定資產(chǎn)清理費用0.5萬元；B公司：換出長期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬元，已計提減值準(zhǔn)備 6萬元，公允價值為30萬元；假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，則A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得為（）萬元。 TOC o 1-5 h z A.1.5B.30C.1D.27.甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%甲公

2、司以一臺電子設(shè) 備換入乙公司的一項可供出售金融資產(chǎn)。甲公司的電子設(shè)備的賬面原值為500萬元，已計提折舊70萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為 550萬元，甲公司為換出資產(chǎn)支付10萬元的清理費用。甲公司收到乙公司支付的43.5萬元的補(bǔ)價。假定甲公司與乙公司的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.643.5B.610C.600D.560.香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 2011年1月，香河公司以其持有的交易性金融資產(chǎn)交換大興公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。香河公司持有的交易性金融資產(chǎn)的

3、初始入賬價值為18萬元，累計確認(rèn)的公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。香河公司另向大興公司支付補(bǔ)價1.25萬元，并為換入資產(chǎn)支付了相關(guān)交易費用5萬元。大興公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面成本為20萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，在交換日的公允價值為 25萬元。假定該項 交換具有商業(yè)實質(zhì)。香河公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤總額的金額為（）萬元。A.5B.10C.15D.0.甲公司用一項可供出售金融資產(chǎn)與乙公司的一項專利權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為450萬元（其中成本400萬元，公允價值變動 50萬元），公允價值為580萬元。乙公司換出專利權(quán)的賬面余

4、額為600萬元，已計提累計攤銷50萬元，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50萬元，公允價值為580萬元，并支付營業(yè)稅稅額 29萬元。不考慮所 得稅等其他因素的影響，則該非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司和乙公司所有者權(quán)益的金額分別 為（）萬元。A.130, 51B.180, 80C.130, 80D.180, 51.甲公司以一項采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一棟自用辦公樓進(jìn)行交換。資產(chǎn)置換日，甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1100萬元（成本為900萬元，公允價值變動收益200萬元），公允價值為1300萬元，公允價值等于計稅價格。甲公司收到乙公司支付的銀行存款50萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，

5、適用的營業(yè)稅稅率為5%適用的所得稅稅率為25%則甲公司換出該投資性房地產(chǎn)影響凈利潤的金額為（）萬元。A.101.25B.150C.251.25D.300.甲公司以一棟廠房換入乙公司的一項商標(biāo)權(quán)。廠房的賬面原值為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備 100萬元。甲公司向乙公司支付 100萬元的補(bǔ)價。該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.800B.1000C.600D.700.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）換入乙公司的一項交易性金融資產(chǎn)。換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元，已計提折舊5

6、0萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值和計稅價格均為1300萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1271萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1300萬元；乙公司另外向甲公司支 付補(bǔ)價100萬元。甲公司為換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費用5萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1271B.1276C.1421D.1426.香河公司以其持有的一項對丙公司的長期股權(quán)投資交換大興公司擁有的商標(biāo)權(quán)。在交換 日，香河公司持有的長期股權(quán)投資的賬面余額為500萬元，已計提減值準(zhǔn)備余額為 140萬元，該長期股權(quán)投資在市場上沒有公開報價且公允價值不能可靠計量；大興公司商

7、標(biāo)權(quán)的賬面原價為420萬元，累計已攤銷金額為 60萬元，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其公允價值不能可靠計 量。香河公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)交易費用5萬元。大興公司將換入的對丙公司的投資作為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。假設(shè)整個交易過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。香河公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.365B.360C.425D.420.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%甲公司以一批 A產(chǎn)品和B產(chǎn)品交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的 C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出A產(chǎn)品的成本為100萬元，公允價值為 150萬元；B產(chǎn)品的成本為90萬元，公允價值為 120萬元，A、B產(chǎn)品均未計提存貨跌價準(zhǔn) 備，公允價值

8、等于計稅價格。乙公司換出C設(shè)備的原值為140萬元，已計提折舊11萬元，公允價值為130萬元；D設(shè)備原值160萬元，已計提折舊 10萬元，公允價值為 140萬元。 假定該項非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的總成本為（）萬元。 TOC o 1-5 h z A.315.9B.270C.235.9D.279.甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺設(shè)備。已知甲公司換出建筑物的原值為300萬元，已計提折舊10萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，公允價值為 320萬元。乙公司換出材料的成本為 90萬元，公允價值為10

9、0萬元，公允價值等于計稅價值；換出設(shè)備的 原值為250萬元，已計提折舊 40萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為200萬元。另外甲公司支付給乙公司補(bǔ)價 31萬元，假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮增值稅以 外的其他相關(guān)稅費。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總額以及換入材料的入賬價值分別是（）萬元。,105.3A.300 , 100B.351, 117C.300, 90D.351二、多項選擇題.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.可供出售金融資產(chǎn)股票投資D.長期股權(quán)投資.下列項目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以公允價值100萬元的應(yīng)收賬款換取公允價值為88萬元

10、的電子設(shè)備，同時收到12萬元的補(bǔ)價B.以公允價值3000萬元的專利技術(shù)換入一棟公允價值為4500萬元的廠房，同時支付 1500 萬元的補(bǔ)價C.以公允價值100萬元的原材料換取一項商標(biāo)權(quán)，同時支付補(bǔ)價10萬元D.以公允價值為150萬元的持有至到期投資換取一項長期股權(quán)投資.下列情形中，屬于換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的有（）。A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值D.換入資產(chǎn)

11、或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場交易，可以使用同類或類似資產(chǎn)的賬面價值4.香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% 2013年4月1日，香河公司以一批庫存商品和一項固定資產(chǎn)（倉庫）與大興公司持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。香河公司該批庫存商品的賬面成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元；固定資產(chǎn)原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準(zhǔn)備，該項固定資產(chǎn)的 公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用10萬元。大興公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)， 不考慮其他稅費的

12、影響。下列表述正確的有（）。A.香河公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值為 277萬元B.香河公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為60萬元C.大興公司換入資產(chǎn)的入賬價值為260萬元D.香河公司交換中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用應(yīng)計入換入資產(chǎn)的成本中.香河公司與大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%香河公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入大興公司生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動收益為 10萬元，交換當(dāng)日的公允價值為 230 萬元；大興公司用于交換的 A產(chǎn)品的成本為190萬元，不含稅公允價值 （等于計稅基礎(chǔ)）為 220萬元，

13、香河公司另支付補(bǔ)價27.4萬元。大興公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等相關(guān)交易費用1.2萬元。香河公司將換入的 A產(chǎn)品作為庫存商品核算，大興公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。下列說法中正確的有（ ）。A.香河公司換入存貨的入賬價值為220萬元B.大興公司換入金融資產(chǎn)的入賬價值為231.2萬元C.香河公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為25萬元D.大興公司應(yīng)確認(rèn)的損益為30萬元.岳氏企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%岳氏企業(yè)以庫存商品交換王氏企業(yè)的一臺辦公設(shè)備。 岳氏企業(yè)庫存商品的成本為 100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備 10萬元， 不含稅售價為200萬元。

14、該辦公設(shè)備的公允價值為 210萬元，另向王氏企業(yè)支付 11.7萬元 的補(bǔ)價。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)， 岳氏企業(yè)下列會計處理正確的有 （ ）。A.換入辦公設(shè)備的入賬價值為190萬元B.換入辦公設(shè)備的入賬價值為210萬元C.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入 110萬元D.換出庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本金額為90萬元.甲公司以一棟辦公樓與乙公司一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司辦公樓的原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為1200萬元；乙公司的投資性房地產(chǎn)賬面價值為 800 萬元（其中成本為 600萬元，公允價值變動收益為 200萬元），公允價值為1000萬元。甲公司收到乙公司200萬元的

15、補(bǔ)價。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途， 甲公司以公允價值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入 200萬元.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入 400萬元C.應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)入賬價值1000萬元D.應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)入賬價值800萬元8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% 2013年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)以及專利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)（廠房）進(jìn)行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為 150萬元，交易性金

16、融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權(quán)的賬面原價為400萬元，已累計攤銷 100萬元，已計提減值準(zhǔn)備 20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，固定資產(chǎn)的賬面原價為 500萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為230萬元， 同時，甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說法正確的有（）。A.甲公司換入資產(chǎn)的總成本為580萬元.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為610萬元C.甲公司換入的原材料的入賬價值為350萬元D.乙公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為260萬元.香河公司因

17、經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生較大調(diào)整，原生產(chǎn)用廠房和專利技術(shù)等已不符合生產(chǎn)新產(chǎn)品的需要，經(jīng)與大興公司協(xié)商，2013年3月1日，香河公司將其生產(chǎn)用的廠房連同專利技術(shù)與大興公司正在建造過程中的一幢建筑物以及大興公司對丙公司的長 期股權(quán)投資（采用成本法核算）進(jìn)行交換。香河公司換出生產(chǎn)用廠房的賬面原價為200萬元，已計提折舊125萬元；專利技術(shù)賬面原價為 75萬元，已計提攤銷金額為 37.5萬元。大興公 司在建工程截止到交換日的成本為87.5萬元，對丙公司的長期股權(quán)投資成本為25萬元。香河公司的廠房公允價值無法取得，專利技術(shù)在市場上并不多見，公允價值也不能可靠計量。大興公司的在建工程因完工程度難

18、以合理確定，公允價值不能可靠計量，大興公司對丙公司長期股權(quán)投資的公允價值也不能可靠計量。假定香河公司、大興公司均未對上述資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，因此項交易香河公司和大興公司分別需要繳納營業(yè)稅稅額5.6萬元和4.4萬元。關(guān)于大興公司的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.大興公司換入資產(chǎn)的總成本為112.5萬元B.大興公司換入廠房的成本為75萬元C.大興公司換入專利技術(shù)的成本為37.5萬元D.大興公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的損失為4.4萬元10.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關(guān)稅費的處理，正確的有（）。A.換出固定資產(chǎn)支付的清理費用影響營業(yè)外收支 B.換出自用廠房應(yīng)交的營業(yè)稅影響

19、營業(yè)外收支 C.換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅影響營業(yè)外收支 D.換入可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用計入換入資產(chǎn)的成本三、判斷題.認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于（含等于）25%乍為參考。（） TOC o 1-5 h z .企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性是不確定的，這說明企業(yè)未來收取的金額是不固定的，因此，應(yīng)收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）.非貨幣性資產(chǎn)交換，只要具有商業(yè)實質(zhì)的，就會涉及損益確認(rèn)。（）.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場交易，應(yīng)采用估值技術(shù)確定資產(chǎn)公允價

20、值。（）.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的成本。（）.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出存貨視同銷售確認(rèn)增值稅銷項稅額，換入資產(chǎn)作為存貨、固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項稅額。（）.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量時，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將公允價值與賬面價值之間的差額計入營業(yè)外收支。（）.非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值計量時， 無論是否有補(bǔ)價均不確認(rèn)損益。（）.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公 允價值均不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬

21、面價值總額 的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（）四、計算分析題1.香河股份有限公司（以下簡稱香河公司）2013年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）香河公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換大明公司的原材料，在交換日，香河公司的可供出售金鬲資產(chǎn)一一 A股票的賬面余額為 32萬元（其中成本為 24萬元，公允價值變動收 益為8萬元），公允價值為36萬元。大明公司原材料賬面價值為28萬元，不含增值稅的公允價值為30萬元，公允價值等于計稅價格，增值稅稅額為5.1萬元。香河公司收到大明公司支付的銀行存款0.9萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（2）香河公司將擁有一個離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉庫與乙公司擁

22、有的專用設(shè)備進(jìn)行交換，香河公司換出倉庫原值350萬元，已計提折舊 235萬元，未計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為 5.75萬元，公允價值不能可靠取得。乙公司換出專用設(shè)備原值 205萬元，已計提折舊100萬 元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值不能可靠取得，支付清理費用0.5萬元，核定增值稅的銷項稅額為17.85萬元。交換前后的用途一致。雙方商定以賬面價值為基礎(chǔ)進(jìn)行交換，香河公司 收到補(bǔ)價10萬元（不含稅）。（3）香河公司以一幢辦公樓換入向南公司的專利權(quán)，辦公樓的原價為60萬元，已計提折舊22萬元，已計提減值準(zhǔn)備 4萬元，公允價值為 40萬元。專利權(quán)的賬面原價為 50萬元，累計 攤銷15萬元，公允價值

23、為 38萬元。香河公司收到向南公司支付的現(xiàn)金 2萬元作為補(bǔ)價。該 交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮其他因素。要求：分析判斷香河公司上述業(yè)務(wù)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并編制有關(guān)會計分錄。2.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年3月1日以一棟投資性房地產(chǎn)交換乙公司的一項專利權(quán)。甲公司該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，系 2012年1月1日自有存貨轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn) 換當(dāng)日的賬面原價為 1200萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備 200萬元，公允價值為1500萬元。2012 年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1300萬元。2013年3月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1450萬元。乙公司專利權(quán)的賬面原價為1400萬元，

24、已累計攤銷200萬元，2013年3月1日的公允價值為1500萬元，繳納的營業(yè)稅稅額為 75萬元，同時收到甲公司支付的 50萬元的補(bǔ)價。當(dāng)日相關(guān)手續(xù)辦理完畢。乙公司將換入的房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)，并采用 公允價值模式計量且對換入的資產(chǎn)均不改變使用用途。該非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求：(1)計算甲公司2012年1月1日該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時應(yīng)計入資本公積的金額，并做出相應(yīng)的會計處理；計算甲公司該項投資性房地產(chǎn)2012年12月31日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額，并做出相應(yīng)的會計處理。(2)計算甲公司2013年3月1日應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額，并做出相應(yīng)的會計處理。(3)計算乙公司2013年3月1日應(yīng)計入

25、當(dāng)期損益的金額，并做出相應(yīng)的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題甲公司于2011年1月1日取得乙公司40%勺股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，其中一項管理用固定資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計可使用年限是10年，凈殘值為0,按照年限平均法計提折舊；除此之外，乙公司其他各項資產(chǎn)、負(fù) 債的公允價值等于賬面價值。 甲企業(yè)將其賬面價值為 1200萬元的商品以1800萬元的價格出 售給乙公司，至 2011年12月31日，該批商品對外出售 40%2011年乙公司發(fā)生虧損 40

26、0萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升導(dǎo)致資本公積增加100萬元，未分配現(xiàn)金股利。2012年1月1日，因為生產(chǎn)調(diào)整，甲公司將該長期股權(quán)投資和自產(chǎn)的一批產(chǎn)品與丙公司的自用辦公樓交換。交換日，甲公司的長期股權(quán)投資的公允價值為3555萬元，甲公司自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為1200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備， 市場價格為1500萬元，適用的增值稅稅率為 17%市場價格等于計稅價格。丙公司的自用辦公樓的賬面余額為 5010萬元，已計提累計折舊 200萬元，已計提減值準(zhǔn)備 110萬元，公允價值為 5310萬元，并支付營業(yè)稅稅額 265.5萬元。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實 質(zhì)，換入后資產(chǎn)不改變原使用用途。要求：(1)根據(jù)上述

27、資料，計算2011年12月31日甲公司持有的乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值， 并編制與其相關(guān)的會計分錄。(2)編制與甲公司相關(guān)的資產(chǎn)交換的會計分錄。(3)編制與乙公司相關(guān)的資產(chǎn)交換的會計分錄。第七章非貨幣性資產(chǎn)交換單元測試答案及解析一、單項選擇題【答案】C【解析】A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得=27-0.5- (30-4.5 ) =1 (萬元)，選項C正確。【答案】C【解析】甲公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=550X (1+17%) -43.5=600 (萬元)，選項C正確。【答案】A【解析】香河公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換而影響利潤總額的金額=28- （18+5） =5 （萬元

28、）?！敬鸢浮緼【解析】甲公司換出資產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額 =580-450=130 （萬元），資本公積結(jié)轉(zhuǎn)入投資 收益對所有者權(quán)益的無影響，乙公司換出資產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額=580- （ 600-50-50 ）-29=51 （萬元），選項 A正確。【答案】A【解析】甲公司換出該投資性房地產(chǎn)影響凈利潤的金額=（1300-1100-1300 X 5%） X （1-25%）=101.25 （萬元），選項A正確。【答案】A【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基 礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的賬面價值。甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價值=（1000-200-100 ） +100=8

29、00 （萬元）,選項A正確?！敬鸢浮緼【解析】甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=1200-50+1300 X 17%-100=1271 （萬元）?！敬鸢浮緼【解析】換入和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)計算 換入資產(chǎn)的賬面價值，故香河公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價值=（500-140 ） +5=365 （萬元）?！敬鸢浮緽【解析】甲公司換入資產(chǎn)的總成本 =150+150X17%+120+12OX 17%-130X 17%-140X 17%=270萬 元）,選項B正確?！敬鸢浮緼【解析】甲公司換入資產(chǎn)的成本總額=320-100 X 17%-200X 17%+31=300

30、（萬元）；換入材料的入賬價值=300/ （200+100） X 100=100 （萬元）。二、多項選擇題【答案】ACD【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資 產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，選項A、C和D均屬于非貨幣性資產(chǎn)?！敬鸢浮緼BD【解析】選項A,應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)， 不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換； 選項B, 1500/（3000+1500） =33.33%,大于25%不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D,準(zhǔn)備持有至到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換?！敬鸢浮緼BC【解析

31、】換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允 價值，選項C正確，選項D錯誤?！敬鸢浮緼BC【解析】香河公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值=100 x （1+17% +160=277 （萬元），選項A正確；香河公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=160- （300-190 ） -10=40 （萬元），香河公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額=（100-80） +40=60 （萬元），選項B正確；大興公司換入資產(chǎn)的入賬價值=277-100 X 17%=260（萬元），選項C正確；香河公司交換中發(fā)生的固定資產(chǎn)D錯誤。清理費用影響換出資產(chǎn)的損益，不計入換入資產(chǎn)的成本，選項5.【答

32、案】ABCD【解析】香河公司的會計分錄為：借：庫存商品220應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本37.420510銀行存款投資收益借：資本公積一一其他資本公積貸：投資收益大興公司的會計分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本27.4151010231.2銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一-借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品26.2220應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1901906.【答案】BD【解析】岳氏企業(yè)換入辦公設(shè)備的入賬價值=200 X借：固定資產(chǎn)210應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款11.7借：主營業(yè)務(wù)成本90存貨跌價準(zhǔn)

33、備10貸：庫存商品100(27.4-1.2 )37.4(1 + 17% -210 X 17%+11.7=210 (萬元)。35.734公允價值變動因此，選項B和D正確，選項A和C錯誤?！敬鸢浮緽C【解析】換出辦公樓確認(rèn)的營業(yè)外收入=1200- （ 1000-200） =400 （萬元），選項B正確，選項A錯誤；換入資產(chǎn)的入賬價值 =1200-200=1000 （萬元），選項C正確，選項D錯誤。【答案】ABCD【解析】選項A,甲公司換入資產(chǎn)的總成本 =150+200+260+150 X 17%+4-350X 17%=580（萬元）； 選項B,乙公司換入資產(chǎn)的總成本 =350X （ 1 + 17%

34、 +230-4-150 X 17%=610 （萬元）；選項 C, 甲公司換入原材料的入賬價值 =350/ （350+230） X 580=350 （萬元）；選項 D,乙公司換入無 形資產(chǎn)的價值=260/ （150+200+260） X 610=260 （萬元）。 9.【答案】ABCD【解析】大興公司換入資產(chǎn)的總成本=87.5+25=112.5 （萬元），選項A正確；大興公司換入廠房的成本=112.5 X （200-125 ） / （200-125 ） + （75-37.5 ） =75 （萬元），選項 B 正確；大興 公司換入專利技術(shù)的成本 =112.5-75=37.5 （萬元），選項C正確；大

35、興公司因該項非貨幣性資 產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的損失為發(fā)生營業(yè)稅而計入營業(yè)外支出的金額，即4.4萬元，選項D正確。10.【答案】ABD【解析】選項C,換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加。三、判斷題1.【答案】x【解析】補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額低于25%不含等于25%【答案】X【解析】應(yīng)收賬款作為企業(yè)的債權(quán)，有相應(yīng)的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回 貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗，估計出發(fā) 生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應(yīng)收賬款在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是固定的或可確 定的，因此，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)?！敬鸢浮縳【解析】如果非貨幣性資產(chǎn)交換只具

36、有商業(yè)實質(zhì)，但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能 可靠計量，也不會涉及損益確認(rèn)?！敬鸢浮縑【答案】V 6.【答案】x【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的 公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的 公允價值比換出資產(chǎn)的公允價值更加可靠。7.【答案】V 8.【答案】x【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量時，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將公允價值確認(rèn)為銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。【答案】V【答案】V 四、計算分析題(1)收到的補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的賬面價值=0.9/36=2.5%小于25%屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。香河公司換入原材料

37、的成本=36-0.9-5.1=30(萬元) TOC o 1-5 h z 借：原材料30應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5.1銀行存款0.9貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本24應(yīng)一公允價值變動8投資收益4借：資本公積一一其他資本公積8貸：投資收益8(2)收到的補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的賬面價值 =10/ (350-235 ) =8.7%小于25%屬于非貨幣性資產(chǎn) 交換。香河公司換入專用設(shè)備的成本=350-235-10-17.85=87.15 (萬元)借：固定資產(chǎn)清理115累計折舊235貸：固定資產(chǎn)一一倉庫350借：固定資產(chǎn)清理5.75貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5.75借：固定資產(chǎn)一一專用設(shè)備87.15應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17.85銀行存款10營業(yè)外支出5.75貸：固定資產(chǎn)清理120.75(3)收到的補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的賬面價值=2/40=5%小于25%屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。香河公司換入專利權(quán)的入賬價值=40-2=38 (萬元)借：固定資產(chǎn)清理34固定資