韶關鋼鐵審計項目策劃與廢舊物資專項管理審計(XXXX9)

1、韶關鋼鐵審計部 陳智堅2013年9月 韶關鋼鐵審計項目策劃與廢舊物資專項管理審計韶關鋼鐵內(nèi)部審計宗旨：監(jiān)督管控風險,服務創(chuàng)造價值匯報交流提綱三4四五一 韶關鋼鐵審計項目策劃二豪情滿懷，定目標公司發(fā)展愿景 二2013年廢舊物資專項管理審計三 韶關鋼鐵審計項目質量控制五 韶關鋼鐵審計成果運用四韶關鋼鐵審計項目報告一 韶關鋼鐵審計項目策劃年度審計項目（按集團審計統(tǒng)一要求）季度審計項目（年度計劃時間留有余地） 韶關鋼鐵審計項目策劃建立風險導向審計 (Risk Based Auditing)風險導向審計：是以風險為導向及考慮企業(yè)內(nèi)部控制結構的審計模式 (市場風險、經(jīng)營風險、合規(guī)風險、戰(zhàn)略風險)通過了解企

2、業(yè)目標及所面對的風險，管理人員及審計人員將獲得更好的信息而更專注于企業(yè)所面對的重大風險，使審計過程成為一個不斷克服和降低企業(yè)風險的過程。 透過了解高風險環(huán)節(jié)及評估控制風險，審計人員可識別迫切的審計項目，分配有限的審計資源于迫切的審計項目，對審計資源分配建立具體和有力的支持。韶關鋼鐵審計項目策劃：建立審計項目甄別原則韶關鋼鐵審計項目策劃：韶關鋼鐵審計項目策劃（續(xù)）：韶關鋼鐵審計項目策劃（續(xù)）：韶關鋼鐵審計項目策劃（續(xù)）：審計資源：內(nèi)部專職審計人員、特約審計員、中介機構人員；并形成年度預算費用。韶關鋼鐵審計項目策劃（續(xù)）：二豪情滿懷，定目標公司發(fā)展愿景 二2013年廢舊物資專項管理審計（子報告）工

3、程廢鋼專項管理審計（涉及工程廢鋼部分）（子報告）華欣公司離任審計（涉及固體廢棄物部分等）（子報告）原機動部離任審計（涉及廢舊固定資產(chǎn)資產(chǎn)部分）（子報告）原備件部離任審計（涉及廢舊資材備件資產(chǎn)部分）（子報告）原供應部離任審計（涉及廢舊輔材資產(chǎn)部分）（主報告）2013年廢舊物資專項管理審計二豪情滿懷，定目標公司發(fā)展愿景 二2013年廢舊物資專項管理審計（主報告）2013年廢舊物資專項管理審計重點：總體廢舊物資管理體系，子報告未涉及廢舊資材部分國家環(huán)境政策及法規(guī)的遵循性廢舊物資政策的存在性廢舊物資管理系統(tǒng)的運行情況風險管理的適當性廢舊物資管理系統(tǒng)實施的效果審計項目方案策劃：廢舊物資專項管理審計（主報

4、告）：第一階段：國家環(huán)境政策及法規(guī)的遵循性要求公司廢舊物資管理應遵守國家有關法規(guī)的承諾，如：中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法、中華人民共和國放射性污染防治法、醫(yī)療廢物管理條例、危險廢物轉移聯(lián)單管理辦法、危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法、工業(yè)危險廢物轉移辦法以及中華人民共和國環(huán)境影響評價法，提供和建立企業(yè)廢舊物資管理體系、通過授權制度、機構設置等明確廢舊物資管理各部門的履行責任，并形成文件傳遞給全體員工。審計項目方案策劃（續(xù)）：第二階段：公司廢舊物資管理制度的存在性公司廢舊物資主要包含廢舊資材、廢舊備件、工業(yè)固體廢棄物、工業(yè)垃圾、報廢固定資產(chǎn)、建筑廢棄物。公司廢舊物資主要管理職能部門：1.資材備件

5、部負責廢舊資材、廢舊備件的管理及處置；2.能源環(huán)保中心負責工業(yè)固體廢棄物、建筑廢棄物、危險廢棄物的管理及處置；3.設備管理部負責報廢固定資產(chǎn)的管理及處置；公司已實施的廢舊物資管理制度有六項，包括：廢舊資材備件 、閑廢固定資產(chǎn)、工業(yè)固體廢棄物 、危險廢棄物 、建筑廢棄物 、輻射。 廢舊物資專項管理審計（主報告）：審計項目方案策劃（續(xù)）：第二階段(續(xù))：公司廢舊物資管理制度的存在性廢舊物資專項管理審計（主報告）：審計項目方案策劃（續(xù)）：第三階段：廢舊物資管理系統(tǒng)的運行情況開展所屬部門（機構）廢舊物資回收處理自查（共52個單位）回收物資名稱回收物資來源年度回收數(shù)量年度回收金額回收金額去向 （自留或上

6、繳）回收金額支出用途（沖成本或列收入）廢舊物資回收處理依據(jù)管理文件名稱廢舊物資專項管理審計（主報告）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運行情況總體上，自查表填報資料普遍存在對廢舊物資回收處理所依據(jù)的管理制度不清晰，臺賬記錄不全 。審計項目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項管理審計（主報告）：審計項目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項管理審計（主報告）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運行情況結合自查情況開展抽查或專項檢查，找出存在內(nèi)控設計或運行控制缺陷公司政策及制度層面 公司六項廢舊物資管理辦法尚存在部分設計缺陷如：廢舊資材備件回收處置管理辦法的油脂處置，涉及危廢管理，該辦法與危險廢棄物管理辦法的管理

7、流程缺少交集，容易導致處置不當，影響工作效率和帶來環(huán)保風險。生產(chǎn)單元（子公司）運行業(yè)務層面各生產(chǎn)單元（子公司）尚未對廢舊物資的全流程制定相關管理辦法及管理標準。部分單位未能恰當處置廢舊物資，存在影響處置收益和環(huán)保風險情況。審計項目方案策劃（續(xù)）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運行情況結合自查情況開展抽查或專項檢查，找出存在內(nèi)控設計或運行控制缺陷廢舊物資處置不經(jīng)濟情況（舉例）與處置獲得較好經(jīng)濟性情況（略）抽查情況1： 原機械制造廠的廢水玻璃砂可按應標價格5元/噸出售，受客觀原因未能處置外賣以及堆放場地受限影響，最后被運輸?shù)綀龅靥盥?，增加運輸費用及帶來環(huán)境污染。抽查情況2：佛山XX公司處置氧化

8、鐵皮，按汽車（載重8-10噸）每次計算，每次每車200元，而韶關鋼鐵氧化鐵皮內(nèi)部關聯(lián)交易價600元/噸（不含稅），二者價格差異較大，影響公司處置收益。廢舊物資專項管理審計（主報告）：審計項目方案策劃（續(xù)）：第四階段：公司廢舊物資管理總體評價（風險管理的適當性）廢舊物資專項管理審計（主報告）：審計項目方案策劃（續(xù)）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體評價（風險管理的適當性）廢舊物資專項管理審計（主報告）：廢舊物資專項管理審計（主報告）：審計項目方案策劃（續(xù)）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體評價（風險管理的適當性）審計項目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項管理審計（主報告）：第四階段（續(xù)）：公司

9、廢舊物資管理總體評價（風險管理的適當性）總體上，除了一項或更多的控制薄弱環(huán)節(jié)外，控制結構是可以接受如：存在控制薄弱環(huán)節(jié)（包括但可能不僅限于）1快餐中心廢物處置收入不入帳2工程廢鋼回收內(nèi)控流程設計缺陷（ 真實性很難保證）廢舊物資專項管理審計（子報告）缺陷列示（略）（子報告）工程廢鋼專項管理審計（涉及工程廢鋼部分）（子報告）華欣公司離任審計（涉及固體廢棄物部分等）（子報告）原機動部離任審計（涉及廢舊固定資產(chǎn)資產(chǎn)部分）審計項目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實施的效果2012年，處理各類固體廢棄物329萬噸，其中：回收煉鐵煉鋼含鐵料15萬噸，處理污泥及冷固球團10萬噸，外銷廢棄物30

10、4萬噸。廢舊物資專項管理審計（主報告）：廢舊物資專項管理審計（主報告）：審計項目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實施的效果補充資料：對外銷固體廢棄物繼續(xù)挖掘經(jīng)濟效益，并制定規(guī)劃投資戰(zhàn)略20萬噸/年廢潤滑油再生利用項目108萬噸/年鋼鐵渣復合微粉項目2萬噸/年利用高爐熱態(tài)熔渣生產(chǎn)粒狀棉補充資料：2012年韶關市年產(chǎn)廢潤滑油5000噸以上，其中汽車業(yè)年產(chǎn)廢潤滑油約為2900噸，工業(yè)廢潤滑油年產(chǎn)量為20002500噸。2012年韶關鋼鐵高爐水渣170萬噸，非磁性鋼渣52萬噸，大量的非磁性鋼渣只作簡單廉價外賣 ，可單獨粉磨工藝制備礦粉。 廢舊物資專項管理審計（主報告）：審計項目方案策劃

11、小結審計項目方案策劃必須根據(jù)本企業(yè)審計資源實際情況，采取適當?shù)膶徲嫴呗?，甚至可能需要改變傳統(tǒng)審計模式審計建議應針對企業(yè)現(xiàn)階段管理狀況，不要不顧企業(yè)管理現(xiàn)狀提出過高目標建議，但可在管理思考請公司高層予以關注廢舊物資專項管理審計（主報告）：三 韶關鋼鐵審計項目質量控制 韶關鋼鐵審計項目質量控制報告審核小組成員將不僅限于審計人員，還包括外部專家（特約審計員、職能部室、集團審計體系人員、中介機構）五 韶關鋼鐵審計成果運用公司高級管理層關注正式審計報告兩要素（說明：征求意見稿返回包含行動計劃）審計成果（審計部）： 揭示缺陷及審計建議行動計劃（項目單位）：被審計單位改進方案我們認為：高級管理層應更關注行動

12、計劃的可行性韶關鋼鐵審計項目報告五 韶關鋼鐵審計成果運用關于XX審計報告審計發(fā)現(xiàn)問題及整改反饋匯總（集團格式）關于XX審計報告計劃措施改進效果自評表（韶鋼格式部分）后續(xù)審計（計劃、效果、以及偏離改進） 韶關鋼鐵審計成果運用韶關鋼鐵審計成果運用后續(xù)審計（檢查計劃、效果、以及偏離改進）2012年審計工作哲學思考審計工作原則要注意三位:不錯位而越位,不缺位而到位,是工作職責辨證關系邊界兩端;堅持原則性與靈活性相結合是堅持中庸哲學的運用或標準,中庸即合適、恰好。（原則性：PSG公司 靈活性：朝三暮四）堅持原則性：就是有效管控風險和樹立審計權威性的需要堅持靈活性：就是使審計成果更好運用和服務創(chuàng)造價值的需要2012年審計工作哲學思考審計室每個人必須形成專業(yè)優(yōu)勢，這是從知識認識論看問題的方法論，即每個人在興趣、技能、天賦等方面存在差異，面對知識的復雜性、多樣性、易變性，做好分工，有利于擴展個人能力,并集個體分立的知識，匯集為集體知識，為集體所利用,進一步擴大個人努力的成果總和。 2012年寶鋼掛職哲學思考水漲船高