財務(wù)預(yù)算工作程序與編制過程

1、第七章 財務(wù)預(yù)算管理了解財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理中的作用。理解一般企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作程序和組織安排。熟練掌握企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制過程。能夠解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的基本問題。學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算的組織與安排一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容二、預(yù)算編制的組織三、預(yù)算編制的安排四、預(yù)算編制的程序 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算的組織與安排一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容1.廣義的財務(wù)預(yù)算和狹義的財務(wù)預(yù)算2.財務(wù)預(yù)算管理 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算的組織與安排二、預(yù)算編制的組織預(yù)算委員會 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算的組織與安排 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算的組織與安排表7-1 預(yù)算責(zé)任分工表分類預(yù)算名稱責(zé)任部門備 注業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算貨款回籠預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料耗用預(yù)算采購預(yù)算貨款支

2、付預(yù)算人工預(yù)算制造費用預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算期間費用預(yù)算稅金預(yù)算其他預(yù)算銷售科銷售科生產(chǎn)計劃科生產(chǎn)計劃科物資供應(yīng)科物資供應(yīng)科人力資源科各生產(chǎn)車間會計科各有關(guān)部門會計科各有關(guān)部門預(yù)算的起點可以與銷售預(yù)算合并根據(jù)銷售預(yù)算編制可以與生產(chǎn)預(yù)算合并根據(jù)材料耗用預(yù)算編制可以與采購預(yù)算合并根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制根據(jù)材料耗用預(yù)算、人工預(yù)算和制造費用預(yù)算編制根據(jù)銷售預(yù)算和采購預(yù)算等編制如投資預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算等財務(wù)報表預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)管理科依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制三、預(yù)算編制的安排 四、預(yù)算編制的程序(一)確定預(yù)算目標(biāo)(二)分解預(yù)算目標(biāo)(三)擬訂和下達(dá)預(yù)算編制方針(四)充分收集和

3、整理有關(guān)資料(五)各部門編制預(yù)算草案，并進(jìn)行測試論證(六)預(yù)算委員會對初步預(yù)算方案進(jìn)行協(xié)調(diào)、反饋和平衡(七)集合匯總，審議評價通過 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算的組織與安排 幫您學(xué) 1.財務(wù)預(yù)算的過程是事前對企業(yè)下一年度或以后幾個年度的詳細(xì)規(guī)劃過程。 2.財務(wù)預(yù)算是建立在企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)之上的，所以，財務(wù)預(yù)算需要全員參與。 3.財務(wù)預(yù)算是對公司的戰(zhàn)略意圖、公司章程和公司的制度進(jìn)行量化的過程。 4.沒有財務(wù)預(yù)算，就等于沒有財務(wù)管理。第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法 第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算四、概率預(yù)算項 目固定預(yù)算實 際差 異銷售量（件

4、）30 00020 00010 000（不利）銷售收入1 500 0001 000 000500 000（不利）銷售收入1 500 0001 000 000500 000（不利）減：變動成本直接材料450 000305 000145 000（有利）直接人工210 000116 00094 000（有利）制造費用120 00073 00047 000（有利）銷售及管理費用60 00020 00040 000（有利）變動成本合計840 000514 000326 000（有利）邊際貢獻(xiàn)660 000486 000174 000（不利）減：固定成本制造費用300 000308 0008 000（不利

5、）銷售及管理費用150 000150 000固定成本合計450 000458 0008 000（不利）經(jīng)營利潤210 00028 000182 000（不利）表7-2 經(jīng)營業(yè)績 單位：元 第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法表7-3 彈性利潤預(yù)算 單位：元項 目業(yè) 務(wù) 量 范 圍1 000件1 100件1 200件1 300件1 400件銷售收入280 000308 000336 000364 000392 000減：變動成本100 000110 000120 000130 000140 000貢獻(xiàn)邊際總額180 000198 000216 00

6、0234 000252 000減：固定成本128 000128 000128 000128 000128 000息稅前利潤52 00070 00088 000106 000124 000 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 【 例7-3 】某企業(yè)采用零基預(yù)算法編制下年度的銷售及管理費用預(yù)算，企業(yè)銷售及管理部門根據(jù)下年度的目標(biāo)利潤及本部門的具體工作任務(wù)，經(jīng)職工充分討論，認(rèn)為將發(fā)生以下各項費用： （1）保險費20 000 元； （2）房屋租金50 000 元； （3）辦公費8 000 元； （4）差旅費20 00 元； （5）廣告費10 000 元； （6）職工培訓(xùn)費20 000 元。 此外，該公司下年度可用

7、于銷售及管理費用的資金預(yù)計 100 000 元。 第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法 第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法20%+30%20%=8 000（元） 職工培訓(xùn)費可分配的資金為100 000-（20 000 ）20%+30%30%=12 000（元）100 000-（20 000 ） 上述費用中，（1）、（2）、（3）、（4）項費用屬于約束性固定成本，是下年度必不可少的開支，必須全額予以保證。（5）和（6）屬于酌量性固定成本，可以根據(jù)下年度企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減。如果廣告費和職工培訓(xùn)費的成本收益率分別為20 和30 % ，則廣告費可分配的資金為： 第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法根據(jù)上述資料，

8、分配資金、落實預(yù)算如表7-4所示。表7-4 銷售及管理費用預(yù)算 單位：元項 目預(yù)算額項 目預(yù)算額保險費20 000廣告費8 000房屋租金50 000職工培訓(xùn)費12 000辦公費8 000合 計100 000差旅費2 000 第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算第一期預(yù)算2008年度第一季度第二季度總數(shù)第三季度總數(shù)第四季度總數(shù)1月份明細(xì)表2月份明細(xì)表3月份明細(xì)表第二期預(yù)算2008年度2009年度第二季度第三季度總數(shù)第四季度總數(shù)第一四季度總數(shù)4月份明細(xì)表5月份明細(xì)表6月份明細(xì)表 第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的具體方法 1.固定預(yù)算適用于非營利組織和業(yè)務(wù)水平較為穩(wěn)定的企業(yè)。 2.零基預(yù)算適

9、用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費用預(yù)算的編制。 3.滾動預(yù)算貼近實際。 4.概率預(yù)算有助于企業(yè)管理當(dāng)局對未來各種經(jīng)營情況及其結(jié)果出現(xiàn)的可能性做到心中有數(shù)，是一種科學(xué)的預(yù)算編制方法。幫您學(xué)第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例一、銷售預(yù)算的編制二、生產(chǎn)預(yù)算的編制三、直接材料預(yù)算的編制四、直接人工預(yù)算的編制五、制造費用預(yù)算的編制六、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制七、銷售及管理費用預(yù)算的編制八、專門決策預(yù)算的編制九、現(xiàn)金預(yù)算的編制十、預(yù)計利潤表的編制十一、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制十二、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例項目甲產(chǎn)成品（件）乙產(chǎn)成品（件）預(yù)計一季度銷售量預(yù)計二季度銷售量預(yù)計三季度銷

10、售量預(yù)計四季度銷售量1 5001 2001 0001 300 8001 0001 2001 000表7-7 強利公司預(yù)計銷售情況一、銷售預(yù)算的編制 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例二、生產(chǎn)預(yù)算的編制 三、直接材料預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，對預(yù)算期內(nèi)的材料耗用量以及所需的材料采購量和采購成本進(jìn)行規(guī)劃與測算而編制的預(yù)算。在實際工作中，為便于現(xiàn)金預(yù)算的編制，往往還包括對前期應(yīng)付購料款和本期購料款支付情況的測算，作為直接材料預(yù)算的附表。編制直接材料預(yù)算的主要依據(jù)有：生產(chǎn)預(yù)算中各期的預(yù)計生產(chǎn)量，單位產(chǎn)品的材料消耗定額，預(yù)算期內(nèi)各期的期初、期末存料量，材料的計劃采

11、購單價，采購材料的付款條件等。直接材料預(yù)算主要由物資供應(yīng)部門負(fù)責(zé)，編制時一般先按材料品種或類別分別計算預(yù)計購料量，再乘以計劃采購單價，確定預(yù)計購料金額。 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例預(yù)計生產(chǎn)需用量 = 預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料 消耗定額預(yù)計購料量 = 預(yù)計生產(chǎn)需用量計劃期末預(yù)計存 料量計劃期初預(yù)計存料量預(yù)計購料金額 = 預(yù)計購料量計劃采購單價 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例四、直接人工預(yù)算的編制 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例五、制造費用預(yù)算的編制 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例六、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例七、銷售及管理費用預(yù)算的編制八、專門預(yù)算的編制 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例九、現(xiàn)金預(yù)算的編制 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例十、預(yù)計利潤表的編制 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例十一、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例十二、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行（一）日常監(jiān)控（二）預(yù)算的調(diào)整 第三節(jié) 全面預(yù)算的編制實例 1.固定預(yù)算是基礎(chǔ)，省時、省力。 2.