舞弊審計(jì)管理課件

1、舞弊審計(jì)管理2022/7/29舞弊審計(jì)管理目錄1.舞弊的類型及特點(diǎn)2.各類舞弊表現(xiàn)形式及識(shí)別信號(hào)3.舞弊審計(jì)的技巧和方法4.怎樣建立反舞弊機(jī)制舞弊審計(jì)管理1.1什么是舞弊1、假設(shè)一出納從公司保險(xiǎn)柜里拿了100元錢，并且通過(guò)某種手法成功應(yīng)付了檢查。請(qǐng)問(wèn)其行為屬于舞弊嗎？2、假設(shè)這位出納月工資3000元，為了出去旅游虛假地請(qǐng)了一天病假，請(qǐng)問(wèn)其行為屬于舞弊嗎？3、假設(shè)一公司司機(jī)利用公車?yán)交顠赍X， 請(qǐng)問(wèn)其行為屬于舞弊嗎？4、假設(shè)這位司機(jī)私自將公司的復(fù)印紙拿回家給自己孩子做草稿紙用，請(qǐng)問(wèn)其行為屬于舞弊嗎？舞弊審計(jì)管理什么是舞弊 ACFE（美國(guó)注冊(cè)舞弊審核師協(xié)會(huì)Association Of Certif

2、ied Fraud Examiners）對(duì)舞弊定義： 利用個(gè)人職權(quán)，通過(guò)有預(yù)謀的誤用或?yàn)E用公司資源或資產(chǎn)，為個(gè)人謀取利益。 關(guān)鍵特征： 1、秘密的； 2、直接或間接為了雇員個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益而實(shí)施的； 3、耗費(fèi)了公司的資產(chǎn)、收入或儲(chǔ)備；舞弊審計(jì)管理1.2人們?yōu)槭裁磿?huì)舞弊 這是一個(gè)開(kāi)放性的問(wèn)題，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案， 每個(gè)組說(shuō)出三種即可舞弊審計(jì)管理1.3三角理論舞弊審計(jì)管理1.3三角理論：舞弊三角理論的思想最早由美國(guó)內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯 索耶先生提出, 他早在20世紀(jì)50年代就提出舞弊的產(chǎn)生必須有三個(gè)條件：異常需要、機(jī)會(huì)和合乎情理, 為后來(lái)舞弊學(xué)理論的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。其后,美國(guó)注冊(cè)舞弊審核師協(xié)會(huì)創(chuàng)始人Albre

3、cht博士(1995)進(jìn)一步發(fā)展和深化該理論。舞弊審計(jì)管理1.3三角理論關(guān)鍵詞壓力/刺激機(jī)會(huì)合理化經(jīng)濟(jì)壓力惡癖壓力環(huán)境壓力工作壓力經(jīng)營(yíng)壓力地位的獲得被解雇被歧視。甜餅罐現(xiàn)金收付不恰當(dāng)付款濫用信任信息不對(duì)稱授權(quán)失衡無(wú)內(nèi)部牽制缺乏懲罰措施審計(jì)制度不健全。大家都這樣做公司欠我的以后再改只是暫時(shí)借用只是個(gè)小金額用途是正當(dāng)?shù)牟荒冒撞荒妙I(lǐng)導(dǎo)憑什么多老板不誠(chéng)實(shí)， 應(yīng)被欺詐。舞弊審計(jì)管理舞弊的類型舞弊利益沖突行賄受賄非法贈(zèng)與經(jīng)濟(jì)敲詐財(cái)務(wù)非財(cái)務(wù)盜用資產(chǎn)腐敗虛假財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)金非現(xiàn)金資產(chǎn)舞弊審計(jì)管理目錄1.舞弊的類型及特點(diǎn)2.各類舞弊表現(xiàn)形式及識(shí)別信號(hào)3.舞弊審計(jì)技巧和方法4.反舞弊機(jī)制的建立舞弊審計(jì)管理舞弊識(shí)別框架

4、職業(yè)舞弊利益沖突行賄受賄非法贈(zèng)與經(jīng)濟(jì)敲詐財(cái)務(wù)非財(cái)務(wù)盜用資產(chǎn)腐敗虛假財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)金非現(xiàn)金資產(chǎn)舞弊審計(jì)管理2.1盜用資產(chǎn)篇舞弊識(shí)別舞弊審計(jì)管理盜用資產(chǎn)簡(jiǎn)介主要內(nèi)容如下：盜用資產(chǎn)的定義2.11盜用現(xiàn)金資產(chǎn)2.12盜用非現(xiàn)金資產(chǎn)舞弊審計(jì)管理特點(diǎn)：所占比重最大最常見(jiàn)的舞弊現(xiàn)象大多屬于員工舞弊 但管理層舞弊造成損失更大。盜用資產(chǎn)類舞弊的特點(diǎn)舞弊審計(jì)管理庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款1盜竊現(xiàn)金2截留收入3舞弊性支付銷售應(yīng)收款費(fèi)用報(bào)銷2.11盜用現(xiàn)金資產(chǎn)三種類型舞弊審計(jì)管理趁機(jī)直接拿走現(xiàn)金現(xiàn)金收入不入賬，或者少入賬通過(guò)編造假的銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行盜竊并隱藏篡改現(xiàn)金清點(diǎn)金額存款挪用把盜竊的現(xiàn)金作為在途款項(xiàng)盜取現(xiàn)金舞弊常見(jiàn)形式：1

5、盜用現(xiàn)金舞弊審計(jì)管理現(xiàn)金管理混亂現(xiàn)金控制程序缺乏監(jiān)督未對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)行分析性復(fù)核貨幣資金管理缺失異常情況現(xiàn)金長(zhǎng)期未盤點(diǎn)未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期存在收款憑證無(wú)序使用，出現(xiàn)丟失關(guān)鍵職責(zé)即不相容崗位沒(méi)有分離缺乏輪崗、強(qiáng)制性休假等舞弊機(jī)會(huì)盜竊現(xiàn)金_舞弊信號(hào)顯示舞弊審計(jì)管理小出納玩轉(zhuǎn)2個(gè)億 國(guó)家自然科學(xué)基金委會(huì)計(jì)卞中從1995年到2003年的八年期間里，利用掌握國(guó)家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)帳單和信匯憑證、編造銀行對(duì)帳單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億元，作案長(zhǎng)達(dá)八年都沒(méi)有引起過(guò)懷疑。 2003年春節(jié)剛過(guò)，基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來(lái)的一名大學(xué)生到定點(diǎn)銀行取對(duì)帳單，

6、才暴露了這宗涉案金額超過(guò)2億的大案。卞中其人:其貌不揚(yáng)；獨(dú)來(lái)獨(dú)往；沉默寡言；對(duì)女友宣稱自己是中國(guó)首富。舞弊審計(jì)管理國(guó)家自然科學(xué)基金介紹 北京市海淀區(qū)檢察院反貪局偵察二處處長(zhǎng)張磊介紹說(shuō)： “這個(gè)基金委它負(fù)責(zé)全國(guó)所有科研項(xiàng)目資金的資助，所以它的金額非常大，而它有時(shí)候是分批分步驟去撥，資金沉淀很多，卞中就有機(jī)會(huì)有時(shí)間進(jìn)行體外循環(huán)，拿出一筆先運(yùn)作著，如果人家催得緊了，卞中可以拿別的資金先堵上，然后，一筆一筆滾動(dòng)著?！蔽璞讓徲?jì)管理財(cái)務(wù)部人員及職責(zé)分工吳峰（卞中的頂頭上司）：負(fù)責(zé)審核憑證，登記銀行賬，保管局長(zhǎng)人名章；卞中：負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬和總賬；李中治（發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的大學(xué)生）：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化制單和保管支票； 北

7、京市海淀區(qū)檢察院反貪局瀆職檢察處處長(zhǎng)劉英：“以上是小李、卞中和吳峰三個(gè)人做這些事情，所以說(shuō)他們仨誰(shuí)是會(huì)計(jì)誰(shuí)是出納具體也不是分得很清楚。卞中實(shí)際上不僅僅只負(fù)責(zé)登記賬目，他還包攬了整個(gè)自然科學(xué)基金的撥款工作，就連財(cái)務(wù)局局長(zhǎng)的人名章和支票他也可以很輕易地拿到，這樣的職權(quán)早就超越了一名會(huì)計(jì)應(yīng)有的權(quán)限?！蔽璞讓徲?jì)管理舞弊手段之一：挪用閑置資金 據(jù)卞中交代，國(guó)家政策允許基金委可以將部分閑置資金用以儲(chǔ)蓄，所以他認(rèn)為自己當(dāng)時(shí)的行為從面上看并無(wú)破綻。 吳峰和卞中采取不記賬和偷蓋公章的手段，將公款1000萬(wàn)元挪出，以委托存款的方式存入中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司基金事業(yè)部。后又在該部以委托貸款的方式將1000萬(wàn)元貸給

8、翁永曦的廣州公司。在這次交易中卞中和吳峰共獲得利息294.5萬(wàn)元。舞弊審計(jì)管理舞弊手段之二：偽造銀行對(duì)賬單 北京市海淀區(qū)檢察院反貪局偵察二處處長(zhǎng)：“據(jù)卞中自己交代，有時(shí)候銀行就直接把銀行專用章給他了，他一蓋就很多，包括很多假的，他一塊全都蓋掉了。 北京市海淀區(qū)檢察院反貪局瀆職檢察處處長(zhǎng)：“銀行出具的銀行對(duì)賬單，都是從電腦打出來(lái)的，既然是電腦做的，卞某也有電腦，他也可以按照那種紙張和程序往下打?！?2002年4月，基金委批準(zhǔn)撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)1135萬(wàn)元，卞中分兩批執(zhí)行，其中一筆518.8萬(wàn)元私自轉(zhuǎn)至某公司，同時(shí)偽造了給25家科研院校撥款的進(jìn)賬單，將518萬(wàn)元平賬，這些機(jī)構(gòu)包括南開(kāi)大學(xué)、西安交通大學(xué)、

9、上海交通大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、南京大學(xué)等知名院校。受資助單位打電話催款時(shí)，卞中要么說(shuō)手續(xù)還沒(méi)到財(cái)務(wù)，要么通過(guò)倒賬先打一部分錢過(guò)去救急。舞弊審計(jì)管理舞弊手段之三：退匯重?fù)?1999年1月，浙江大學(xué)因科研項(xiàng)目撤銷向基金委退回一筆25萬(wàn)元的項(xiàng)目撥款。2001年4月，卞中編造以退匯重?fù)苊x，偽造了給云南地理所撥款的銀行信匯憑證平賬，實(shí)際將這筆退款匯至某私人公司。2000年7月，基金委撥付中國(guó)科學(xué)院發(fā)育生物學(xué)研究所項(xiàng)目款20萬(wàn)元，因發(fā)育所與中科院遺傳研究所合并導(dǎo)致原銀行賬戶變更，此筆撥款被退回。2001年6月，卞中以退匯重?fù)苊x，將這筆應(yīng)撥付給中科院遺傳與發(fā)育研究所的20萬(wàn)元私自挪用至一私人公司。之后，偽造了

10、給中科院發(fā)育生態(tài)研究所撥款的進(jìn)賬單平賬。舞弊審計(jì)管理案例分析參考答案： 導(dǎo)致以上所有情況的根本原因是不相容職責(zé)未恰當(dāng)分離和監(jiān)督失效，即出納不能兼任領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制余額調(diào)節(jié)表的職責(zé)。 貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)資產(chǎn)，如果由出納來(lái)負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過(guò)偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來(lái)掩蓋自己的舞弊行為。舞弊審計(jì)管理銷售不入賬：提供產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)，收到款項(xiàng)但不做記錄少入賬：入賬的金額少于實(shí)際收到的款項(xiàng)應(yīng)收賬款注銷騰挪截留收入舞弊常見(jiàn)形式：2截留收入舞弊常見(jiàn)形式舞弊審計(jì)管理銷售發(fā)票未經(jīng)核對(duì)沒(méi)有定期和客戶對(duì)賬銷售收款管理缺失異常情況折扣與折

11、讓異常應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛帳異常的壞賬比例銷售收款的職責(zé)未分離客戶信用、銷售折讓審批權(quán)限過(guò)大存在現(xiàn)金收款的業(yè)務(wù)舞弊機(jī)會(huì)2截留收入_舞弊信號(hào)舞弊審計(jì)管理費(fèi)用報(bào)銷類3舞弊性支付舞弊審計(jì)管理費(fèi)用報(bào)銷類舞弊支付常見(jiàn)形式：不規(guī)范費(fèi)用個(gè)人費(fèi)用作為公司費(fèi)用報(bào)銷；大部分是由高級(jí)管理人員實(shí)施的；不需要證明文件的費(fèi)用報(bào)銷更容易發(fā)生舞弊；超額報(bào)銷篡改收據(jù)；額外購(gòu)買；虛假費(fèi)用高報(bào)另一名雇員的費(fèi)用；讓他人代報(bào)費(fèi)用、自己簽批;制造虛構(gòu)收據(jù)；重復(fù)報(bào)銷；從賣主哪里獲得空白收據(jù)；要求退還由他人支付的費(fèi)用；3舞弊性支付_費(fèi)用報(bào)銷類舞弊審計(jì)管理偽造發(fā)票報(bào)銷目的和報(bào)告不符虛假報(bào)銷異常情況費(fèi)用報(bào)銷不合理費(fèi)用經(jīng)常超預(yù)算費(fèi)用單據(jù)異常審批權(quán)限設(shè)置

12、不合理監(jiān)管程序薄弱管理層舞弊的機(jī)會(huì)更大舞弊機(jī)會(huì)3舞弊性支付_費(fèi)用報(bào)銷類舞弊信號(hào)舞弊審計(jì)管理某公司劉某使用偽造中央高等學(xué)校專項(xiàng)收費(fèi)收據(jù)，報(bào)銷個(gè)人在中國(guó)科學(xué)技術(shù)大學(xué)MBA培訓(xùn)費(fèi)用22萬(wàn)元。劉某報(bào)銷收據(jù)與學(xué)校收據(jù)底聯(lián)對(duì)比圖片如下：VS關(guān)于“偽造發(fā)票”一個(gè)案例舞弊審計(jì)管理 某公司韓某報(bào)銷招待費(fèi)時(shí)，同一次招待中出現(xiàn)多家快餐店定額發(fā)票的情況，存在“湊票”嫌疑，涉及金額4,002元。憑證號(hào)消費(fèi)日期報(bào)銷金額發(fā)票構(gòu)成130803112013年5月20日1,212.00元星巴克咖啡20元，真功夫30元，北京伊隆齋餐廳20元，肯德基160元，麥當(dāng)勞982元130803112013年5月20日185.00元吉野家95

13、元、呷哺90元121002102012年7月11日810.00元星巴克咖啡200元、麥當(dāng)勞40元、古塘咖啡200元、肯德基370元。關(guān)于“費(fèi)用報(bào)銷不合理”一個(gè)案例舞弊審計(jì)管理 2012年10月213號(hào)憑證顯示，某公司韓某2012年8月6日至8月10日于廣州出差，但在10月211號(hào)憑證中報(bào)銷8月8日發(fā)生于北京的定額發(fā)票100元。行程單顯示，8月6日到8月10日，廣州出差8月8日?qǐng)?bào)銷發(fā)票中出現(xiàn)北京定額發(fā)票100元關(guān)于“費(fèi)用單據(jù)異常”一個(gè)案例舞弊審計(jì)管理 2013年3月28日下午，劉某在高爾夫球場(chǎng)打球，同時(shí)購(gòu)買了一條男士長(zhǎng)褲1,100元、手套及上衣共計(jì)829元。經(jīng)審計(jì)，劉某用公司工會(huì)辦理的高爾夫球卡

14、購(gòu)買了一條長(zhǎng)褲，個(gè)人使用，所購(gòu)男褲款式如右：關(guān)于“個(gè)人因私票據(jù)報(bào)銷”一個(gè)案例舞弊審計(jì)管理 某公司劉某讓司機(jī)代其報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20,719.00元，主要是餐費(fèi)和買酒費(fèi)用的發(fā)票。 某公司劉某讓其下屬員工王某代為報(bào)銷費(fèi)用17,744元。王某不知道費(fèi)用明細(xì)，聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)劉某說(shuō)是出差的一些費(fèi)用，王某按照劉某的指示進(jìn)行報(bào)銷，王某收到財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬后以現(xiàn)金形式交給劉某。關(guān)于“他人代報(bào)銷費(fèi)用”一個(gè)案例舞弊審計(jì)管理資產(chǎn)征用及轉(zhuǎn)移申請(qǐng)購(gòu)買資產(chǎn)后再盜竊將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后自用偽造銷售及運(yùn)輸資料應(yīng)收款長(zhǎng)期掛帳后被注銷常見(jiàn)形式盜取非現(xiàn)金舞弊常見(jiàn)形式：2.12 盜用非現(xiàn)金資產(chǎn)舞弊審計(jì)管理采購(gòu)單據(jù)不全存貨長(zhǎng)期未盤點(diǎn)存貨報(bào)廢率過(guò)高采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)

15、方面銷售收款方面某些應(yīng)收款長(zhǎng)期掛帳客戶信用狀況不明應(yīng)收賬款的壞賬注銷不合理職責(zé)未分離缺乏有效監(jiān)管，如存貨未盤點(diǎn)客戶信用調(diào)查不嚴(yán)格存在舞弊機(jī)會(huì)盜用非現(xiàn)金資產(chǎn)舞弊信號(hào)舞弊審計(jì)管理 2008年8月22日，武漢一家進(jìn)口汽車銷售公司高層主管去漢口黃浦路4S銷售展廳進(jìn)行盤庫(kù)時(shí)，覺(jué)得奇怪：前不久還停這兒的128.5萬(wàn)元的越野寶馬車怎么不見(jiàn)了？調(diào)看保安門崗監(jiān)控記錄，更覺(jué)得離譜，失蹤的寶馬是銷售經(jīng)理李某8月6日開(kāi)走的，沒(méi)在財(cái)務(wù)辦理任何手續(xù)。繼續(xù)盤庫(kù)，情況離譜得越來(lái)越觸目驚心：一輛客戶已付133.6萬(wàn)元預(yù)定款的寶馬X5越野車也不見(jiàn)了。再次調(diào)看監(jiān)控錄像，該車也是李某開(kāi)走的。盤庫(kù)進(jìn)一步深入，車庫(kù)賬目越來(lái)越清晰得令人震

16、驚：李某一共開(kāi)走了8輛寶馬！該公司立即向江岸公安分局報(bào)案。 警方經(jīng)過(guò)調(diào)查，很快將李某控制。經(jīng)了解，李某擔(dān)任銷售經(jīng)理一職，負(fù)責(zé)整車銷售業(yè)務(wù)。身為進(jìn)口汽車銷售經(jīng)理，每個(gè)月的薪水也有四五千元，而其他同事和她的薪水相當(dāng)，主要是底薪相差不多，提成系數(shù)相同。寶馬“驚魂”：4S店的內(nèi)鬼舞弊審計(jì)管理 而買車的客戶出手大方，對(duì)她的刺激很大，李某很善于琢磨，很快就發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理上的漏洞。 但第一筆車款挪用仍令她心驚肉跳。2007年5月9日，她將公司一輛36萬(wàn)余元的寶馬320L轎車出售，客戶付款時(shí)，她說(shuō)公司POS機(jī)壞了，請(qǐng)客戶將車款打入她的賬戶。很快，36萬(wàn)元被她揮霍一空?？蛇@“窟窿”怎么補(bǔ)呢？一陣恐慌之后，她冷

17、靜下來(lái)，用后面賣出的汽車款，墊付先挪用的前一輛車的車款。她就這樣“拆東墻補(bǔ)西墻”，“窟窿”一個(gè)個(gè)得以補(bǔ)上。可她沒(méi)料到自己的貪心，比“窟窿”的增速快得多。時(shí)間久了，補(bǔ)“窟窿”越來(lái)越吃力，而“窟窿”也越來(lái)越大。 寶馬“驚魂”：4S店的內(nèi)鬼舞弊審計(jì)管理 檢察機(jī)關(guān)偵查發(fā)現(xiàn)，2007年5月至2008年8月，李某共用兩種手段侵占公司車款：一是將客戶購(gòu)車款不入公司賬戶，直接打入她的指定賬戶；二是利用公司銷售款到賬時(shí)間差，用后面的售車款“填補(bǔ)”前面的售車款。才一年半，李某共侵占公司車款600余萬(wàn)元。很快，李某被警方刑拘，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，她共侵占公司656.3651萬(wàn)元。除買了上述3輛車外，余款已被她消費(fèi)了僅剩10余

18、萬(wàn)元，同時(shí)只有3輛車被追回。辦案人員問(wèn)李某：“這多錢具體都花到哪兒了？”平時(shí)大手大腳的她，根本就記不清每筆錢的去向了。檢察機(jī)關(guān)以涉嫌職務(wù)侵占罪，對(duì)李某正式起訴。寶馬“驚魂”：4S店的內(nèi)鬼舞弊審計(jì)管理 一般來(lái)說(shuō)，4S店汽車銷售流程規(guī)定如下：客戶到展廳看車，銷售顧問(wèn)接待，客戶看中車型后下定單，簽合同，交款提車。同時(shí)，該4S店的財(cái)務(wù)管理也有明確規(guī)定：每賣一輛車，財(cái)務(wù)要憑汽車合格證和客戶身份證開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一共6聯(lián)，其中3聯(lián)留存到公司財(cái)務(wù)做賬或作為完稅憑證，另3聯(lián)給客戶留存。李某所在4S店財(cái)務(wù)人員稱：李某共從她那里拿走8份發(fā)票，每份發(fā)票的1-6聯(lián)全拿走，至今未還。8份發(fā)票如果財(cái)務(wù)沒(méi)收上來(lái)，公

19、司總部就無(wú)法掌握展廳的銷售情況，車庫(kù)少了車，總部也無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控。這就是李某“私自賣車”直到盤庫(kù)才被發(fā)現(xiàn)的原因。寶馬“驚魂”：4S店的內(nèi)鬼舞弊審計(jì)管理2.2腐敗篇舞弊識(shí)別舞弊審計(jì)管理劉志軍腐敗案舞弊審計(jì)管理 審計(jì)署在2009年至2011年的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些工程承包商（央企單位）通過(guò)虛列支出等手段套取資金，以“中標(biāo)服務(wù)費(fèi)”等名義轉(zhuǎn)給丁書苗等人控制的多家民營(yíng)企業(yè)。 丁書苗通過(guò)其控制的博宥投資管理集團(tuán)有限公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)獲取不正當(dāng)利益。2009年11月至2011年1月，審計(jì)署將上述案件線索移送中紀(jì)委查處。中央紀(jì)委最終查出原鐵道部部長(zhǎng)劉志軍受賄、濫用職權(quán)案。劉志軍腐敗案舞弊審計(jì)管理高鐵設(shè)備采購(gòu)清單：一個(gè)

20、自動(dòng)洗面器 70000元一個(gè)衛(wèi)生間紙巾盒 1125元一張單人座椅 22000元?jiǎng)⒅拒姼瘮“肝璞讓徲?jì)管理腐敗行賄受賄非法贈(zèng)與經(jīng)濟(jì)敲詐利益沖突腐敗的種類舞弊審計(jì)管理 提供、給予、收取或索要任何有價(jià)值的東西以影響一項(xiàng)公司行動(dòng)或商業(yè)決策。 特點(diǎn)：受賄者是暗地里秘密接受款項(xiàng)款項(xiàng)是事先對(duì)商業(yè)交易所做的回報(bào)行賄受賄定義舞弊審計(jì)管理增加不必要需求量身定制條款招標(biāo)前階段招標(biāo)階段呈報(bào)標(biāo)書階段壟斷性招標(biāo)虛構(gòu)客戶標(biāo)書泄密未編制及篡改標(biāo)書行賄受賄_招投標(biāo)里面的表現(xiàn)形式舞弊審計(jì)管理經(jīng)常從一個(gè)客戶處購(gòu)買很少進(jìn)行存貨盤點(diǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)招標(biāo)環(huán)節(jié)中標(biāo)的理由不合理使用“預(yù)先資格”來(lái)限制競(jìng)爭(zhēng)未遵守招標(biāo)規(guī)定個(gè)人財(cái)務(wù)問(wèn)題在娛樂(lè)或旅行方面有大量

21、現(xiàn)金支出收入和支出不匹配受賄者行為特征行賄受賄_如出現(xiàn)以下舞弊信號(hào)，則追查有沒(méi)有行賄受賄的現(xiàn)象舞弊審計(jì)管理 非法贈(zèng)與和行賄受賄很相似，不同之處在于： 非法贈(zèng)與是事后“獎(jiǎng)賞”，行賄受賄是事前影響。 比如，負(fù)責(zé)采購(gòu)的高官將一項(xiàng)大額設(shè)備合同簽給了某客戶，事后接受了該客戶贈(zèng)送的高級(jí)轎車或一趟價(jià)值不菲的海外旅游。非法贈(zèng)與舞弊審計(jì)管理 是一種不付錢就做不成事的腐敗手法。是在商業(yè)行為中，有決策或影響力的人向客戶索要好處。 比如，敲詐人拒絕從某客戶采購(gòu)，除非該客戶雇傭他的一個(gè)親戚。有特權(quán)影響力經(jīng)濟(jì)敲詐舞弊審計(jì)管理 員工在交易對(duì)方（客戶方）擁有自己的利益（比如說(shuō)股份）當(dāng)員工或管理層在一項(xiàng)交易中有未被披露的經(jīng)濟(jì)或

22、個(gè)人利益，而且這種利益對(duì)組織有負(fù)面影響時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生利益沖突利益沖突往往和賄賂舞弊相聯(lián)系利益沖突舞弊審計(jì)管理利益沖突采購(gòu)類常見(jiàn)形式：?jiǎn)T工在客戶處有利益，如股份、親屬利用合同、分包、租賃侵占公司利益采購(gòu)類常見(jiàn)形式利益沖突_采購(gòu)類舞弊審計(jì)管理客戶雇傭員工的親屬不同尋常的高投訴率對(duì)特定客戶的投訴價(jià)高和/或質(zhì)次采購(gòu)類不同尋常的低價(jià)/折扣銷售待定客戶應(yīng)收款壞賬過(guò)高銷售類利益沖突_舞弊信號(hào)舞弊審計(jì)管理2006年1月12日成立沈陽(yáng)xx商貿(mào)有限公司，控股95%2006年2月15日進(jìn)入某公司，擔(dān)任銷售經(jīng)理職務(wù)2006年8月引進(jìn)沈陽(yáng)xx商貿(mào)做為代理商公司向畢某持股公司銷售貨物虧損35萬(wàn)元，向其返利31萬(wàn)元，目前欠款

23、214.41萬(wàn)元，直接間接損失合計(jì)464.77萬(wàn)元。畢某潛伏某公司、 謀取不當(dāng)利益關(guān)于“員工在客戶處有利益”一個(gè)案例舞弊審計(jì)管理一手托兩家， 侵占公司利益后果風(fēng)險(xiǎn)提示低于成本價(jià)或限價(jià)銷售，利潤(rùn)流失控制措施公司嚴(yán)令禁止員工或配偶私設(shè)公司與其進(jìn)行交易 關(guān)于“員工在客戶處有利益”一個(gè)案例舞弊審計(jì)管理2.3虛假財(cái)務(wù)報(bào)告篇舞弊識(shí)別舞弊審計(jì)管理虛假財(cái)務(wù)報(bào)告簡(jiǎn)介主要內(nèi)容如下：收入/成本的確認(rèn)存在時(shí)間差不當(dāng)披露舞弊審計(jì)管理收入/成本確認(rèn)時(shí)間差舞弊常見(jiàn)的表現(xiàn)形式：在收入和成本費(fèi)用的時(shí)間配比上做文章提前確認(rèn)收入在錯(cuò)誤的期間記錄費(fèi)用收入/成本確認(rèn)時(shí)間差常見(jiàn)形式虛假財(cái)務(wù)報(bào)告_收入/成本確認(rèn)時(shí)間差類舞弊審計(jì)管理迅速增長(zhǎng)

24、或不正常的獲利能力，特別是與同行業(yè)中的其他公司相比；當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中連續(xù)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)金流量時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告仍顯示利潤(rùn)出現(xiàn)增長(zhǎng)；出現(xiàn)異常的或高度復(fù)雜的交易，并引起了難以解決的“實(shí)質(zhì)重于形式”的問(wèn)題；超過(guò)行業(yè)平均水平的毛利；應(yīng)收帳款收款天數(shù)不正常地增加；應(yīng)付賬款付款天數(shù)不正常地降低；收入/成本確認(rèn)時(shí)間差收入/成本確認(rèn)可能存在問(wèn)題的舞弊信號(hào)：虛假財(cái)務(wù)報(bào)告_收入/成本問(wèn)題舞弊信號(hào)舞弊審計(jì)管理不當(dāng)披露類舞弊常見(jiàn)表現(xiàn)形式：遺漏負(fù)債管理層舞弊異常的關(guān)聯(lián)方交易不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策變更不當(dāng)披露常見(jiàn)形式虛假財(cái)務(wù)報(bào)告_不當(dāng)披露舞弊審計(jì)管理董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制的無(wú)效監(jiān)督；管理層傳達(dá)了不恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)極

25、度復(fù)雜的組織架構(gòu)，包括異常的法律實(shí)體或管理層權(quán)限在非正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易管理層經(jīng)常企圖證明其不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理時(shí)正當(dāng)?shù)牟划?dāng)披露虛假財(cái)務(wù)報(bào)告_不當(dāng)披露類舞弊信號(hào)舞弊審計(jì)管理目錄1.舞弊的類型及特點(diǎn)2.各類舞弊表現(xiàn)形式及識(shí)別信號(hào)3.舞弊審計(jì)的技巧和方法4.反舞弊機(jī)制的建立舞弊審計(jì)管理3、舞弊審計(jì)技巧及方法主要內(nèi)容如下：八種常用的舞弊審計(jì)技巧及方法1、審查原始憑證 2、對(duì)比分析3、勾稽關(guān)系審計(jì)法 4、盤點(diǎn)審計(jì)法5、對(duì)賬單核對(duì)法 6 、舉報(bào)線索法7、聊天審計(jì)法 8、逆向?qū)徲?jì)法舞弊審計(jì)管理01審查原始憑證 發(fā)票內(nèi)容實(shí)際業(yè)務(wù)相符 原始票據(jù)混入個(gè)人消費(fèi)票據(jù) 重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金交易業(yè)務(wù) 通用審計(jì)技巧及方法舞弊審計(jì)管理對(duì)比分析審計(jì)法因?yàn)閷徲?jì)人員不可能都是各行家的專家，在審計(jì)時(shí)將審計(jì)對(duì)象與同行業(yè)、同類型的事項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中異常信號(hào)，逐步排除，由淺入深，抽絲剝繭，發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)。02通用審計(jì)技巧及方法舞弊審計(jì)管理勾稽關(guān)系審計(jì)法 不同部門間數(shù)據(jù)勾稽 不同來(lái)源渠道的數(shù)據(jù)勾稽盤點(diǎn)審計(jì)法 重點(diǎn)在于“突擊”和“仔細(xì)” 關(guān)注合同內(nèi)容與執(zhí)行結(jié)果是否一致，是否有人檢查通過(guò)銀行對(duì)賬單與日記賬核對(duì)審計(jì)法 重點(diǎn)核對(duì)大額提現(xiàn) 大額轉(zhuǎn)賬賬單與日記賬核對(duì) 特別關(guān)注對(duì)賬單造假4T