會計實(shí)務(wù)模擬題2煙臺中祥會計培訓(xùn)學(xué)校

1、XXX煙計實(shí)務(wù)模擬題2doc-煙臺中祥會計培訓(xùn)學(xué)校（煙2010年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試初級會計實(shí)務(wù)全真模寸試題（二）一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分.每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案.多選、錯選、不選均不得分.）1.企業(yè)將款項交存銀行，取得由銀行簽發(fā)的銀行匯票時，應(yīng)借記的科目是（）.A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)收票據(jù)D.庫存現(xiàn)金.企業(yè)對隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物進(jìn)行會計處理時，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）科目.A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為20元

2、.本期購進(jìn)A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為102000元，增值稅額為17340元.另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1400元，途中保險費(fèi)用359元.原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料5995噸，運(yùn)輸途中合理損耗5噸.購進(jìn)A材料結(jié)轉(zhuǎn)時，計入“材料成本差異”的金額為（）元.A.1099B.1199C.16141D.16241.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）.A.計量差錯引起的原材料盤虧B.自然災(zāi)害造成的原材料損失C.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗D.人為責(zé)任造成的原材料損失.某企業(yè)于2009年6月2日從甲公司購人一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫.增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為2

3、5.5萬元.合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅.該企業(yè)在2009年6月11日付清貨款.企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）萬元.A.147B.150C.172.5D.175.5.某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額10000萬元，票面年利率為4%,自發(fā)行日起計息.假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元.A.10200B.10000C.10400D.10600.企業(yè)采用融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照（）作為長期應(yīng)付款的入賬價值.A.

4、租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值B.最低租賃付款額現(xiàn)值c.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用D.最低租賃付款額.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)彳f普通股2000萬股，每股面值l股，每股發(fā)彳f價格為2元.根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的5%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi).如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司計入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（）萬元.A.1000B.950C.1800D.1500.甲企業(yè)自2009年7月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件.合同約定工期為兩年，合同總收人為100000元，2009年7月1日乙企業(yè)支付項目價款500

5、00元，余款于軟件開發(fā)完成時收取.7月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項目價款50000元，并存入銀行.2009年12月31日累計實(shí)際發(fā)生成本為12000元，預(yù)計還將發(fā)生的成本為48000元.2010年12月31日累計實(shí)際發(fā)生成本為36000元，預(yù)計還將發(fā)生 TOC o 1-5 h z 的成本為12000元.則甲企業(yè)2010年應(yīng)該確認(rèn)的收人為（）元.（假定該勞務(wù)采取完工百分比法確認(rèn)收入，甲企業(yè)按累計發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定該項目的完工程度）A.50000B.24000C.75000D.55000.如果與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期問的相關(guān)費(fèi)用或損失的，企業(yè)在收到補(bǔ)助時，應(yīng)確認(rèn)為

6、（）.A.營業(yè)外收入B.遞延收益C.營業(yè)外支出D.管理費(fèi)用.以下各項不屬于費(fèi)用確認(rèn)條件的是（）.A.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之c.經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠計量D.與費(fèi)用相關(guān)的支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生.甲企業(yè)于2008年9月向乙企業(yè)提供某專利的使用權(quán)，合同規(guī)定的使用期為4年.一次性收取的使用費(fèi)18萬元，且不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收取.甲企業(yè)當(dāng)年計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元.A.18B.4.5C.12D.0.下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）.A.提供勞務(wù)收入B.財務(wù)費(fèi)用c.出售包裝物收入D.出售無形資產(chǎn)凈收益.甲企業(yè)于2008

7、年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權(quán)，采用直線法進(jìn)行攤銷.2009年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得車t讓收入60000元，交納營業(yè)稅3000元.則轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)計入“營業(yè)外“入”的金額為（）元.A.40000B.17000C.20000D.13000.“應(yīng)收賬款”總賬借方余額為12000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計18000萬元，明細(xì)賬貸方余額合計6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計27000萬元，明細(xì)賬借方余額合計12000萬元.“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3000萬元（均為應(yīng)收賬款所提取的壞賬準(zhǔn)備）.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金

8、額為（）萬元.A.33000B.27000C.1500D.33300.輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部（）.A.輔助生產(chǎn)車間之問分配B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配C.輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配D.輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配.按完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的數(shù)量比例，分配計算完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用，必須具備的條件是（）A.原材料在生產(chǎn)開始時一次投入B.原材料陸續(xù)投入C.產(chǎn)品成本原材料費(fèi)用比重較大D.原材料消耗定額比較準(zhǔn)確.甲企業(yè)購買乙企業(yè)股票，對于甲企業(yè)來說該業(yè)務(wù)形成的財務(wù)關(guān)系屬于（）.A.企業(yè)與客戶之間的財務(wù)關(guān)系B.企業(yè)與受資者之間的財務(wù)

9、關(guān)系c.企業(yè)與供貨商之間的財務(wù)關(guān)系D.企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系.財務(wù)管理的內(nèi)容不包括（）.A.籌資決策B.投資決策c.財務(wù)預(yù)算D.股利分配決策.某企業(yè)擬進(jìn)行一項存在一定風(fēng)險的完整工業(yè)項目投資，有甲、乙兩個方案可供選擇：已知甲方案的期望值為1200萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為300萬元；乙方案分配的期望值為1500萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為400萬元.下列結(jié)論中正確的是（）.A.甲方案優(yōu)于乙方案B.甲方案的風(fēng)險大于乙方案c.甲方案的風(fēng)險小于乙方案D.無法評價甲、乙方案的風(fēng)險大小項、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分.每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案.多選、少選、錯選、不選均不得分.）1

10、.下列各項中，會弓起交易性金融資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）.A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動B.出售交易性金融資產(chǎn)C.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為債權(quán)投資時，確認(rèn)應(yīng)該收取的利息D.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為股權(quán)投資時，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有（）.A.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊.下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有（）.A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備c.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計

11、量，下列說法中正確的有（）.A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量B.企業(yè)選擇采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，以后期間也可采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量c.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更D.企業(yè)只能采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量.下列各項中，屬于企業(yè)職工薪酬的有（）.A.工會經(jīng)費(fèi)B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資c.住房公積金D.辭退福利.企業(yè)吸收投資者出資時，下列會計科目的余額可能發(fā)生變化的有（）.A.盈余公積B.資本公積C.實(shí)收資本D.利潤分配.下列各項中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）.A.企

12、業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量8.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的條件包括().A.收入的金額能夠可靠地計量.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量.下列各項屬于企業(yè)費(fèi)用的有().A.企業(yè)因管理不善發(fā)生的現(xiàn)金短款B.企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的成本c.企業(yè)的長期待攤費(fèi)用D.企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時交納的消費(fèi)稅.下列項目屬于“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算

13、的內(nèi)容有().A.出租固定資產(chǎn)計提的折舊B.出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)c.銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本D.出售固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)賬面價值.下列關(guān)于表結(jié)法的說法中錯誤的有().A.減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量B.每月末將損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤C(jī).增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量D.影響有關(guān)損益指標(biāo)的計算.下列科目中，期末余額需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有().A.制造費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.營業(yè)稅金及附加D.遞延收益.下列項目中，上市公司應(yīng)在其財務(wù)報表附注中披露的有().A.各類存貨的期初和期末賬面價值B.會計差錯更正的有關(guān)情況c.獲得的政府補(bǔ)助的種類及金額D.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項.下列各項中，屬于企業(yè)

14、資金營運(yùn)活動的有().A.采購材料B.購置固定資產(chǎn)C.向投資者分配股利D.銷售產(chǎn)品.下列遞延年金現(xiàn)值的計算式中正確的有()(假設(shè)：m為遞延期，n為連續(xù)收付期數(shù)).A.P=AX(P/A,i,n)x(P/F,i,m)B.P=AX(F/A,i,n)x(P/F,i,m)C.P=AX(P/A,i,m+n)(P/A,i,m)D.P=AX(F/A,i,n)x(P/F,i,n+m)三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分.每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分.本類題最低得分杰零分.).對于因未達(dá)賬項而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現(xiàn)的差異，無需作賬面

15、調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬.().對于企業(yè)取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷.().已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時入賬.().企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后，應(yīng)將由受托方代收代交的消費(fèi)稅計人相關(guān)資產(chǎn)成本.().企業(yè)董事會通過的現(xiàn)金股利和股票股利分配方案，企業(yè)應(yīng)通過“利潤分配”科目核算.().企業(yè)在銷售商品中確認(rèn)的應(yīng)收賬款，如果估計該貨款收不回來，應(yīng)該將之前確認(rèn)的收入沖銷.企業(yè)財務(wù)部門人員的工資應(yīng)計人“財務(wù)費(fèi)用”賬戶.().年末結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶一定沒有余額.().企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計算

16、上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費(fèi)用.()V.普通年金是指從第一期起，在一定時期內(nèi)每期期初等額發(fā)生的系列收付款項.()四、計算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù).凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目.).某企業(yè)2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日向銀彳f借入800000元，用于某項工程，期限5年，年利率10%(實(shí)際利率與合同利率一致)，合同規(guī)定到期一次還本，按年支付利息，該企業(yè)每半年計算一次利息費(fèi)用，假設(shè)工程建設(shè)期間計提的利息全部符合資本化條件.該工程于2008年開工，并將于20

17、10年完工.(2)經(jīng)批準(zhǔn)于4月1日發(fā)行每張面值100元，票面年利率為8%(實(shí)際利率與票面利率一致)，期限5年的債券lO000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用).該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項目，假設(shè)項目建設(shè)期問計提的利息全部符合資本化條件.該項目于2008年開始，并將于2010年完工.要求：(1)編制2009年取得長期借款和計提長期借款利息的會計分錄.(2)編制2009年發(fā)行債券和計提債券利息的會計分錄(“應(yīng)付債券”科目要求寫出相應(yīng)的明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示).天地公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售

18、價中不含增值稅.該公司只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定.該公司2009年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：(1)2009年第一季度累計銷售收入為1000萬元、銷售成本為800萬元，3月末庫存商品實(shí)際成本為500萬元.2009年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元.2009年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入350萬元.(4)2009年第二季度購進(jìn)甲類商品成本900萬元.(5)假定2009年6月末按一定方法計算的庫存商品實(shí)際成本600萬元.要求：(1)計算天地公司甲類商品2009年第一季度的實(shí)際毛利率.(2)分別計算天地公司甲類商品2009年4月份

19、、5月份、6月份的商品銷售成本.(答案中的金額單位用萬元表示).2008年至2010年新華股份公司(以下簡稱新華公司)發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：2008年1月1日，購入甲公司發(fā)行的股票100000股準(zhǔn)備長期持有，占甲公司股份的30%,從而對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響.每股買人價為5元.另外，購買該股票時發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)32000元，款項已經(jīng)由銀彳f存款支付.當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值(與公允價彳！相等)為1800000元.(2)2008年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300000元.2009年5月15日，甲公司宣告分派2008年度股利，每股分派現(xiàn)金月利0.20元.2009年6月4日，新

20、華公司收到甲公司分派的2008年度的現(xiàn)金股利(不考慮相關(guān)稅費(fèi)).2009年度，甲公司發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益增加100000元.(6)2009年度，甲公司發(fā)生虧損100000元.2009年度，該長期股權(quán)投資的可收回金額為580000元.(8)2010年1月6日，新華公司出售所持有的甲公司的股票100000股，每股銷售價格為10元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)).要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1)(8),編制新華公司與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄(“長期股權(quán)投資”科目和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示).4.甲上市公司(以下簡稱甲公司)自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資

21、料如下：(1)20X8年1月，該項研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元.20X9年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用.(2)該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷，凈殘值為零.(3)20X9年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存人銀行.要求：(1)編制甲公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄：(2)編制甲公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計分錄；(3)編制甲公司形成專利權(quán)的會計分錄；(4)計算甲公司20X9年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄；(5)編制甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

22、的會計分錄.(“研發(fā)支出”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2題，每小題lO分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù).凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目.)丁企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核算，增值稅稅率為17%,銷售商品為丁企業(yè)的主營企業(yè)，2009年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購人A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款為16000元，堪值稅2720元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元.材料驗(yàn)收入庫，款項均已通過銀彳f付訖.運(yùn)費(fèi)按7%計算進(jìn)項稅額.(

23、2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾)，原材料價款20000元，加工費(fèi)10000元(不含增值稅)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為l700元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅為1000元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫，款項均已支付.委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品.(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員.該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000萬元，市場售價總額為30000元(不含增值稅).(4)購買不需安裝設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款70000元，增值稅為11900元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖.(5)在建工程領(lǐng)用A原材料10000元，應(yīng)交的增值稅1700元，假定增值稅

24、不可以抵扣.(6)盤虧一批原材料A,價值是2000元，原支付增值稅進(jìn)項稅額340元.經(jīng)查，屬于管理不善造成的材料丟失.(7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品對外進(jìn)行長期投資，產(chǎn)品成本為30000元，計稅價格為40000元，消費(fèi)稅稅率為10%.(8)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán)，取得收入50000元，已存人銀行.營業(yè)稅稅率為5%.(9)出售房屋一幢，賬面原值100萬元，已提折舊40萬元，取得出售收入80萬元，清理完畢，營業(yè)稅稅率為5%.(10)本月實(shí)際交納增值稅10000元，消費(fèi)稅6000元，營業(yè)稅40000元.要求：(1)編制上述業(yè)務(wù)(1)一(10)的會計分錄；(2)假定本月除上述業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他相關(guān)業(yè)務(wù)

25、，填列下面資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)中幾個項目的金額.(涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目時，要求相應(yīng)的寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的單位金額用元表示)資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)2009年9月30日單位：元項目期初余額期末余額固定資產(chǎn)2000000存貨50000應(yīng)付職工薪酬2000(貸方)應(yīng)交稅費(fèi)14000(貸方)2.甲上市公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般綱稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料和庫存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本F1銷售同時結(jié)轉(zhuǎn).(1)2008年12月31日部分資產(chǎn)負(fù)債表項目資料如下：單位：萬元資產(chǎn)期末余額負(fù)債期末余額應(yīng)收賬款159.2賬款60存貨368應(yīng)繳稅費(fèi)9.6.一(2)2

26、009年1月甲公司發(fā)生如下交易著年項：以商業(yè)承兌匯票支付方式購人材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元.材料已驗(yàn)收入庫.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備8萬元.銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實(shí)際成本為65萬元，商品已發(fā)出.甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清.計算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略).出售一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)賬面原價為40萬元，已攤銷7萬元,處置價款為36萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%,價款已經(jīng)收并存入銀行.(3)甲企業(yè)2009年2月末結(jié)賬前，各損益類科目的余額如下：單位：萬元科目借方余

27、額貸方余額主營業(yè)務(wù)收入12861其他業(yè)務(wù)收入584投資收益875營業(yè)外收入651主營業(yè)務(wù)成本9375銷售費(fèi)用891營業(yè)稅金及附加656其他業(yè)務(wù)成本420管理費(fèi)用1082財務(wù)費(fèi)用418營業(yè)外支出349合計1319114971(4)甲公司2009年3月發(fā)生如下與現(xiàn)金流量相關(guān)的業(yè)務(wù):銷售商品本月收到現(xiàn)金1000萬元，以前月度銷售商品本月收到的現(xiàn)金200萬元，本月預(yù)收款項100萬元，本月退回當(dāng)月銷售的商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本月退回商品支付的現(xiàn)金60萬元.本月購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本月支付以前月度購買商品的未付款項80萬元和本月預(yù)付款項70萬元，本月發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元.

28、本月分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應(yīng)付職工薪酬”月初余額和月末余額分別為20萬元和10萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本月支付給生產(chǎn)經(jīng)營人員的現(xiàn)金.要求：(1)根據(jù)資料(1)、(2)計算甲公司2009年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以下項目金額：應(yīng)收賬款；存貨；預(yù)收款項；應(yīng)交稅費(fèi)(2)根據(jù)資料(3)計算2月份下列利潤表項目：營業(yè)利潤；利潤總額.(3)根據(jù)資料(4)，計算3月份下列現(xiàn)金流量表項目：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為耳R工支付的現(xiàn)金.(答案中的金額單位用萬元表示)模擬t題(二)參考答案及詳細(xì)解析一、單項選擇題.A【解析】本題考核其

29、他貨幣資金的核算.企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)記入“其他貨幣資金”科目.2.B【解析】本題考核包裝物成本的結(jié)轉(zhuǎn).隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計人“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計人“銷售費(fèi)用”科目【解析】本題考核材料成本差異的計算.購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異(超支)=(102000+17340+1400+359)-5995X20=1199(元).【解析】本題考核原材料盤虧的核算.計量差錯引起的原材料盤虧最終應(yīng)計入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計人

30、其他應(yīng)收款.D【解析】本題考核應(yīng)付賬款入賬價值的計算.購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用.因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的人賬價值為150+25.5=175.5(萬元).D【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算.到期一次還本付息的公司債券計提的利息計人到應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息，增加應(yīng)付債券的賬面余額，則到2010年12月31日該債券的賬面余額=10000+10000X4%X1.5=10600(萬元).D解解析】本題考核長期應(yīng)付款人賬價值的計算.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始

31、直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的人賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”.C【解析】本題考核資本公積金額的計算.計入資本公積的金額是發(fā)行股票實(shí)際收到的款項扣除按照面值計算的股本的金額，本題發(fā)行股票實(shí)際收到的款項=2000X2X(15%)=3800(萬元)，計人股本的金額=2000X1=2000(萬元)，所以計入資本公積的金額=38002000=1800(萬元).D【解析】本題考核完工百分比法確認(rèn)收入的核算.確認(rèn)2009年收入和成本完工程度=12000+(12000+48000)=20%應(yīng)該確認(rèn)

32、的收入=100000X20%=20000(元)應(yīng)該確認(rèn)的成本=(12000+48000)X20%=12000(元)確認(rèn)2010年收入和成本完工程度=36000+(36000+12000)=75%應(yīng)該確認(rèn)的收入=100000X75%20000=55000(元)應(yīng)該確認(rèn)的成本=(36000+12000)X75%12000=24000(元)10.B【解析】本題考核與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的核算.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入).11.D12.A【解析】本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的核算.本題中合同規(guī)定使

33、用費(fèi)一次性收取，且不提供后續(xù)服務(wù)，應(yīng)視同該項資產(chǎn)的銷售一次性確認(rèn)收入.所以當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=18(萬元).13.D【解析】本題考核營業(yè)利潤的影響因素.選項A和c屬于收入，選項B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算.選項D計入營業(yè)外收入，屬于利得，不在營業(yè)利潤計算范圍內(nèi).14.B【解析】本題考核處置無形資產(chǎn)的核算.轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益=60000(5000050000/5X1)3000=17000(元).15.B【解析】本題考核應(yīng)收賬款項目的填列.“應(yīng)收賬款”項目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計的金額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額后的凈額填列.所以，“應(yīng)收賬款”項目金額

34、=18000+120003000=27000(萬元).A【解析】本題考核交互分配法的內(nèi)容.采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，應(yīng)先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前的成本分配率(單位成本)，進(jìn)行一次交互分配，因此本題答案選A.A18.B.C.C【解析】本題考核風(fēng)險衡量指標(biāo)的運(yùn)用.當(dāng)兩個方案收益的期望值不同時，比較風(fēng)險只能借助于標(biāo)準(zhǔn)離差率這一相對指標(biāo).標(biāo)準(zhǔn)離差率：標(biāo)準(zhǔn)差/期望值，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險越大；反之，標(biāo)準(zhǔn)離差率越小，風(fēng)險越小.甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=300/1200=0.25乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=400/1500=0.267因此甲方案的風(fēng)險小于乙方案.二、多項選擇題.AB【解析】本

35、題考核交易性金融資產(chǎn)賬面價值的影響因素.A選項由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的，期末應(yīng)按照賬面價值和公允價值的差額調(diào)增或調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面價值；B選項使得交易性金融資產(chǎn)賬面價值減少；c選項會計處理為借記應(yīng)收利息科目，貸記投資收益，不會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值變動；D選項會計處理為借記應(yīng)收股利科目，貸記投資收益，不影響交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，因此該題答案為AB.AC【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)內(nèi)容.B選項固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法；D選項自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦

36、理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額.AB【解析】本題考核減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一旦計提不得轉(zhuǎn)回.AC.ABCD.ABCD【解析】本題考核企業(yè)吸收投資的處理.吸收投資者出資時會引起實(shí)收資本或股本增加，同時可能會形成資本公積.比如實(shí)際投入的金額超過約定享有注冊資本份額，則超過的部分會形成資本公積.如果此時是發(fā)行股票吸收投資，發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用應(yīng)從發(fā)行股票的溢價中抵扣，無溢價發(fā)行或者溢價不足抵扣的，應(yīng)將不足以抵扣的部分沖減“盈余公積”和“未分配利潤”.ABCD【解析】本題

37、考核銷售商品收入的確認(rèn)條件.銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn).(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量.ABCD.ABD【解析】本題考核費(fèi)用的內(nèi)容.長期待攤費(fèi)用屬于企業(yè)的資產(chǎn).ABC【解析】本題考核企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容.出租固定資產(chǎn)的折舊額和出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)以及銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本均在“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算；出售固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價值應(yīng)該在“固定資產(chǎn)

38、清理”科目核算.BCD【解析】本題考核表結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容.表結(jié)法下，各損益類科目月末只需要結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，只有在年末時才將全年累計余額轉(zhuǎn)入本年利潤，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制和有關(guān)損益指標(biāo)的計算12.BC【解析】本題考核損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn).制造費(fèi)用屬于成本類科目，遞延收益屬于負(fù)債類科目，均不能結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有損益類科目期末余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目.ABCD.AD【解析】本題考核企業(yè)資金營運(yùn)活動的內(nèi)容.因企業(yè)日常經(jīng)營而引起的財務(wù)活動，稱為資金營運(yùn)活動.選項B購置固定資產(chǎn)屬于投資活動.選項c向投資者分配股利屬于資金分配活動.ACD

39、【解析】本題考核遞延年金現(xiàn)值的計算.遞延年金有三種計算方法：第一種方法：P=AX(P/A,i,n)x(P/F,i,m);第二種方法：P=AX(P/A,i,m+n)(P/A,i,m);第三種方法：P=AX(F/A,i,n)x(P/F,i,n+m).三、判斷題VX【解析】本題考核無形資產(chǎn)攤銷的內(nèi)容.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，而使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷VX【解析】本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的處理.收回后直接銷售的，應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本；收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方X【解析】本題考核分配現(xiàn)金股利和股票股利的處理.企業(yè)董事會通過的現(xiàn)金

40、股利和股票股利分配方案，不作賬務(wù)處理X【解析】本題考核壞賬準(zhǔn)備的核算.應(yīng)該將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，而不應(yīng)該沖銷之前確認(rèn)的收入.X【解析】本題考核財務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容.財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等.企業(yè)財務(wù)部門人員屬于企業(yè)的行政管理人員，其工資應(yīng)計入“管理費(fèi)用”.VX【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計算.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅.X【解析】本題考核普通年金的概念.普通年金是指從第一期起，在一定時期內(nèi)每期期末等額發(fā)生的系列收付款項四、計算分析題1.【答案】本題考核取得長期借款、發(fā)行債券

41、以及計提借款利息、債券利息的相關(guān)賬務(wù)處理.(1)長期借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄：2009年1月1日取得借款借：銀行存款800000貸：長期借款8000006月30日計提上半年利息=800000 xlOOk,2-2=40000(元)借：在建工程40000貸：應(yīng)付利息4000012月31日計提下半年利息：借：在建工程40000貸：應(yīng)付利息40000(2)發(fā)行債券業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄：2009年4月1日發(fā)行債券：借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債券一一面值100000012月31日計提債券利息=1000000 x8%-12x9=60000(元)借：在建工程60000貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息60000.【答

42、案】本題考核對庫存商品采用毛利率法進(jìn)行日常核算(1)甲類商品第一季度的實(shí)際毛利率=(1000-800)/1000 x100%=20%甲類商品2009年4月份的商品銷售成本=300 x(120%)=240(萬元)甲類商品2009年5月份的商品銷售成本=350 x(120%)=280(萬元)甲類商品2009年6月份的商品銷售成本=500+900-600-(240+280)=280(萬元).【答案】本題考核權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理2008:1月1日，初始投資成本=100000 x5+32000=532000(元)借：長期股權(quán)投資一一成本532000貸：銀行存款532000初始投資成本532

43、000小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價彳！份額540000元(1800000 x30%),差額調(diào)整已經(jīng)確認(rèn)的初始投資成本.借：長期股權(quán)投資一一成本8000貸：營業(yè)外收入80002008年末，確認(rèn)投資收益=300000 x30%=90000(元)借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整90000貸：投資收益90000(3)2009年5年15日，甲公司宣告分派2008年度現(xiàn)金股利=100000 x0.20=20000(元)借：應(yīng)收股利20000貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整200002009年6月4日，收到甲公司分派的2008年度的現(xiàn)金股利：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000(5)2009

44、年度，甲公司發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益增加：借：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動30000(100000 x30%)貸：資本公積一一其他資本公積30000(6)2009:度，甲公司發(fā)生虧損：借：投資收益30000貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整30000(100000 x30%)(7)2009年末該長期股權(quán)投資的賬面余額=532000+8000+90000-20000+30000-30000=610000(元)，大于該長期股權(quán)投資的可收回金額，因此應(yīng)該計提的減值準(zhǔn)備=610000-580000=30000(元)借：資產(chǎn)減值損失30000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30000(8)2010年1月6日，

45、新華公司出售所持有的甲公司的股票：借：銀行存款1000000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30000貸：長期股權(quán)投資一一成本540000一一其他權(quán)益變動30000損益調(diào)整40000投資收益420000借：資本公積一一其他資本公積30000貸：投資收益30000.【答案】本題考核自行研發(fā)無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷和處置無形資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理.(1)借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支130資本化支150貸：銀行存款280借：管理費(fèi)用130貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出130借：無形資產(chǎn)150貸：研發(fā)支出資本化支出150(4)20 x9年7月專利權(quán)攤銷的金額=150/5x1/12=2.5(萬元)借：管理費(fèi)用2.5貸：累計攤銷2.5借：銀行存款160累計攤銷12.5(2.5x5)貸：無形資產(chǎn)150應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅8營業(yè)外收入14.5五、綜合題1.【答案】本題考核購買商品、委托加工物資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算及報表項目的計算.(1)借：原材料1693016000+1000 x(1-7%)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2790(2720+1000 x7%)貸：銀行存款19720借：委托加工物資20000貸：原材料20000借：委托加工物資10000