燃?xì)夤艿拦緯?jì)處理

1、管道燃?xì)夤局饕獣?jì)處理一、業(yè)務(wù)描述城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)是指提供城市燃?xì)夤芫€設(shè)計(jì)、施工、管理，天然氣利用及燃?xì)怃N售等全方位服務(wù)的業(yè) 務(wù)。主要包括城市燃?xì)夤芫W(wǎng)設(shè)計(jì)和建設(shè)、用戶燃?xì)夤芫€報(bào)裝、管道天然氣和壓縮天然氣等燃?xì)怃N 售、燃?xì)庠罹咪N售或代銷、室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測和為客戶補(bǔ)辦燃?xì)釯C卡等燃 氣相關(guān)業(yè)務(wù)。燃?xì)馐侵赣糜谏a(chǎn)、生活的天然氣、人工煤氣、液化石油氣等氣體燃料的總稱。二、基本要求（一）城市管道燃?xì)夂蛪嚎s天然氣供應(yīng)業(yè)務(wù)會計(jì)核算要求。銷售收入核算要求。（1）對實(shí)行定期結(jié)算的用戶，在收到用戶天然氣款或取得收款的證據(jù)后，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）對實(shí)行預(yù)收款結(jié)算的非居民用戶，收到預(yù)收款時計(jì)入“預(yù)

2、收賬款”科目，待該用戶下次購氣 時確認(rèn)前次收入；預(yù)收款時開具增值稅發(fā)票的，在本次購氣時確認(rèn)收入。（3）對實(shí)行預(yù)收款結(jié)算的居民用戶，在收到預(yù)收款的當(dāng)月確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。（4）在每年年底進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時，根據(jù)收入成本配比原則，對年度購進(jìn)和銷售總氣量進(jìn)行比較， 當(dāng)購銷氣量差額超過4%時（計(jì)量表的誤差在運(yùn)轉(zhuǎn)時土4%為合理范圍），將購氣量超過銷售量4% 的差額確認(rèn)銷售收入，購氣量少于銷售量4%的差額轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款。（5）對室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑臁⑼馇叭細(xì)夤艿罊z測和為客戶補(bǔ)辦燃?xì)釯C卡等燃?xì)庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入核算。壓縮天然氣生產(chǎn)成本核算要求。（1）成本構(gòu)成。壓縮天然氣生產(chǎn)成本，是指在壓縮天然氣生產(chǎn)過程中發(fā)生的各

3、項(xiàng)支出，包括使用的管道天然氣、固 定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)、人工費(fèi)、油料等支出。（2）成本項(xiàng)目。根據(jù)成本構(gòu)成內(nèi)容，設(shè)置直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、QHSE費(fèi)用、其他直接費(fèi)等成 本項(xiàng)目。直接材料費(fèi)：指生產(chǎn)過程中直接使用的管道天然氣；直接耗用于壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸設(shè)備等設(shè)施 的燃料費(fèi)、水電等動力費(fèi)。直接人工費(fèi)：指直接從事壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸人員的職工薪酬、社會保險費(fèi)和勞動保護(hù)費(fèi)等； 機(jī)械使用費(fèi)：指壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸設(shè)備按規(guī)定提取的折舊、發(fā)生的修理費(fèi)等。QHSE費(fèi)用：指按照規(guī)定提取或分?jǐn)偟募笆┕み^程中實(shí)際發(fā)生的除勞動保護(hù)費(fèi)之外的質(zhì)量、健康、 出冬吹俱幕田/ 安全、環(huán)保費(fèi)用。其他直接費(fèi)：指除上述費(fèi)

4、用以外的直接用于壓縮天然氣生產(chǎn)的其他費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、 財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)等費(fèi)用。（3）城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)使用“其他生產(chǎn)成本”科目核算，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。主營業(yè)務(wù)成本核算要求城市管道燃?xì)夤?yīng)成本由購氣成本構(gòu)成，即從上游企業(yè)購入的天然氣、液化天然氣、液化石油氣 等氣體能源所發(fā)生的費(fèi)用，包括燃?xì)赓徺I價款、運(yùn)輸費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用。天然氣壓縮完成即實(shí)現(xiàn)銷售時，按照實(shí)際發(fā)生的“其他生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”科目。（二）城市燃?xì)庥脩魣?bào)裝業(yè)務(wù)會計(jì)核算要求。對于用戶報(bào)裝工程成本，以用戶規(guī)劃紅線或者中低壓調(diào)壓箱為分界線，分界線以外部分的施工成 本費(fèi)用在工程完工后確認(rèn)為燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)的固定資產(chǎn)

5、；分界線以內(nèi)部分即報(bào)裝業(yè)務(wù)，根據(jù)城市燃?xì)?用戶報(bào)裝合同對所建管線產(chǎn)權(quán)的不同約定，區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理：燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)未明確約定的。（1）對燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)未明確約定的，并且城市管道燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)承擔(dān)安全運(yùn)營和維護(hù)責(zé)任的，根 據(jù)國家燃?xì)庑袠I(yè)相關(guān)規(guī)定和會計(jì)收支配比等原則，在工程竣工驗(yàn)收、正常供氣后分階段確認(rèn)收入和 相關(guān)成本。（2）分階段確認(rèn)收入和相關(guān)成本具體操作如下：在工程竣工驗(yàn)收、正常供氣當(dāng)年按照與工程施工成本相等的金額確認(rèn)收入；同時將工程施工成 本結(jié)轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)成本。為保證日后管線的正常運(yùn)營維護(hù)和合理配比收支，按照不超過5年的期限，將剩余初裝費(fèi)款項(xiàng) 平均分期結(jié)轉(zhuǎn)收入；剩余初裝費(fèi)金額在20萬

6、元以下的，可以在完工當(dāng)年一次性結(jié)轉(zhuǎn)收入。對同一個大型居民住宅區(qū)的庭院管網(wǎng)進(jìn)行分期施工的，則分期確認(rèn)相關(guān)收入和成本。燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)明確約定歸用戶的。燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)明確約定是用戶的，工程施工過程發(fā)生的各項(xiàng)成本在“工程施工”科目歸集；工程 竣工前收到的報(bào)裝費(fèi)款項(xiàng)在“預(yù)收賬款”科目核算。在工程竣工驗(yàn)收、正常供氣后一次性確認(rèn)收入 和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目。（三）城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程建設(shè)成本核算要求。工程建設(shè)成本核算對象。城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程建設(shè)成本核算以各市場區(qū)域不同路段管線施工工程為核算對象，按管線和成本 項(xiàng)目歸集工程建設(shè)成本。 工程建設(shè)成本核算內(nèi)容。城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程建設(shè)成本由直

7、接成本和間接成本構(gòu)成。（1）直接成本：指工程項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的工程施工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、測量費(fèi)、征地費(fèi)、 可行性研究費(fèi)、青苗賠償費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)等；、（2）間接成本：指企業(yè)工程項(xiàng)目管理部門在管理項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括材料費(fèi)、 燃料費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、勞動保險費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、取暖費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、會議費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、 存貨盤虧、毀損和其他費(fèi)用。工程建設(shè)成本核算要求。工程項(xiàng)目建設(shè)期間，企業(yè)有關(guān)部門為組織和管理建設(shè)項(xiàng)目而發(fā)生的管理性費(fèi)用，以及為籌集項(xiàng)目 建設(shè)資金而發(fā)生的籌資成本，應(yīng)計(jì)入工程項(xiàng)

8、目建設(shè)成本。如有幾個項(xiàng)目同時在建，則按所有在建工 程項(xiàng)目分?jǐn)偳敖ㄔO(shè)成本總額為基數(shù)確定分?jǐn)偮?，進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)?。城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程建設(shè)轉(zhuǎn)資要求。城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程結(jié)束，驗(yàn)收合格并達(dá)到正常供氣狀態(tài)時，辦理轉(zhuǎn)資手續(xù)。三、主要業(yè)務(wù)處理（一）收入核算處理。初裝費(fèi)收入。（1）收款或開具發(fā)票。借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款（2）符合要求部分，列轉(zhuǎn)當(dāng)期收入。借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入主要燃?xì)鈽I(yè)務(wù)銷售收入。（1）未開具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款。借：銀行存款 庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款（2）開具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款和向居民用戶銷售氣款。借：銀行存款（預(yù)收賬款） 庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

9、額）（3）款項(xiàng)未收但已抄錄用氣量（收費(fèi)系統(tǒng)欠交氣款合計(jì)數(shù)）。借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測和為客戶補(bǔ)辦燃?xì)釯C卡等燃?xì)?借：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（二）城市燃?xì)夤芫W(wǎng)建設(shè)成本核算處理。主干管網(wǎng)、支線管網(wǎng)敷設(shè)核算處理。（1）購進(jìn)安裝用工程材料等。借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款（2）項(xiàng)目領(lǐng)用工程材料等。借：在建工程貸：工程物資（3）工程管理人員薪酬借：貸：銀應(yīng)付職工薪|（4）借：在建工程貸：銀行存：管網(wǎng)項(xiàng)目安裝（外包）完工!款應(yīng)付賬款 （5）工程管理費(fèi)用分?jǐn)偭修D(zhuǎn)工程項(xiàng)目。借：在建工程一工程項(xiàng)目一施工管理費(fèi)

10、貸：在建工程一施工管理費(fèi)一費(fèi)用項(xiàng)目（6）完工管網(wǎng)工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格，具備轉(zhuǎn)資條件。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程庭院管網(wǎng)及戶內(nèi)管網(wǎng)工程施工核算處理。（1）購進(jìn)安裝用工程材料等。借：工程物資物資部份處理過時，請根據(jù)2009年1月1日實(shí)行的增值稅新條例自行調(diào)整。貸：銀行存款應(yīng)付賬款（2）領(lǐng)用工程材料等。借：工程施工貸：工程物資（3）安裝（外包）完工結(jié)算。借：工程施工貸：應(yīng)付賬款銀行存款（4）完工管網(wǎng)工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格，通氣運(yùn)營，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：其他業(yè)務(wù)成本貸：工程施工（三）城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)成本核算處理。天然氣。（1）按月度計(jì)劃用氣量預(yù)付購氣款及管輸費(fèi)。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）月度生產(chǎn)運(yùn)營費(fèi)用歸集。借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（3）月末或周末按實(shí)際接收氣量及購氣發(fā)票、管借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款銀行存款（4）月末按銷氣量結(jié)轉(zhuǎn)購氣成本。/借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品壓縮天然氣（或汽車加氣