我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1、內(nèi)部審計(jì)課程論文論文題目：論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀學(xué)院:商學(xué)院系別：會(huì)計(jì)學(xué)論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）摘要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)國(guó)家和社會(huì)的外部審計(jì)而言，是在企業(yè)中設(shè)置專門的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支情況作檢查、分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)具有獨(dú)立性質(zhì)的評(píng)審體系。其是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中越顯重要。首先，介紹了研究的背景；其次，介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)概念和相關(guān)理論基礎(chǔ)；然后主要概括了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和現(xiàn)狀；接著，分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題；最后,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,我國(guó)還需要制訂新的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。關(guān)鍵詞：企業(yè)，獨(dú)立性

2、，監(jiān)督，發(fā)展目錄TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark4 引言1 HYPERLINK l bookmark6 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1 HYPERLINK l bookmark8 1.1企業(yè)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用1 HYPERLINK l bookmark10 1.2內(nèi)部審計(jì)人員水平有待提高2 HYPERLINK l bookmark12 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題及其成因分析2 HYPERLINK l bookmark14 1審計(jì)目標(biāo)不明確，審計(jì)職能模糊不清2 HYPERLINK l bookmark16 22內(nèi)審模式選擇和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督的要求3

3、 HYPERLINK l bookmark18 2.3內(nèi)部審計(jì)缺乏相對(duì)獨(dú)立性3 HYPERLINK l bookmark20 2.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有力的法律依據(jù)3 HYPERLINK l bookmark22 2.5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段的發(fā)展明顯滯后3 HYPERLINK l bookmark24 6企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用理解度不夠4 HYPERLINK l bookmark26 造成內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題的原因4 HYPERLINK l bookmark28 1從客觀角度分析4 HYPERLINK l bookmark30 2從主觀方面分析4 HYPERLINK l bookmark32 改善企業(yè)內(nèi)

4、部審計(jì)的對(duì)策5 HYPERLINK l bookmark34 1提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性5 HYPERLINK l bookmark36 4.2拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍5 HYPERLINK l bookmark38 4.3更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法6論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）第 #頁(yè)第 頁(yè)引言企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)國(guó)家和社會(huì)的外部審計(jì)而言，是在企業(yè)中設(shè)置專門的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支情況作檢查、分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)具有獨(dú)立性質(zhì)的評(píng)審體系。其是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中越顯重要。該系統(tǒng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)逐漸居于白熱化的當(dāng)下對(duì)完

5、善企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)能力有非常重要的作用。但在企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)和重視程度、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)審人員的素質(zhì)以及指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)等諸方面也突顯了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足現(xiàn)狀，因此可以相應(yīng)地采取措施，以改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的條件和環(huán)境，促進(jìn)其更好地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的功能。內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分。實(shí)踐證明,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,審計(jì)越重要,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有強(qiáng)大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其成因,探討審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)并探討相應(yīng)的對(duì)策,對(duì)審計(jì)理論和實(shí)踐都具有十分重要的意義。本文對(duì)我國(guó)時(shí)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行分析，針對(duì)存在的問(wèn)題提出一些建設(shè)性意

6、見(jiàn)，從而主要是為了讓更多需要的企業(yè)可以從中得到借鑒。1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀從審計(jì)組織體系上看,我國(guó)目前業(yè)已形成由政府審計(jì)（國(guó)家審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)及民間審計(jì)（社會(huì)審計(jì)）構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。三種審計(jì)鼎足而立、并駕齊驅(qū),各有側(cè)重、時(shí)有協(xié)同。在過(guò)往的各個(gè)歷史時(shí)期,它們基本上適應(yīng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要,不同程度地發(fā)揮了其制約與促進(jìn)的作用。但隨著我國(guó)改革的不斷深入、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的發(fā)展變化,現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在:企業(yè)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用目前,我國(guó)有些企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上都處于與

7、其他職能部門平行的地位,有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),這就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者,也能在一定程度上保證其獨(dú)立性,但難以充分發(fā)揮其職能作用,進(jìn)而不能提供積極有效的服務(wù)。實(shí)際工作中,現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)管理部門進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),只審計(jì)二級(jí)企業(yè);即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì),通常也難以取得滿意的效果,其主要原因是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒(méi)有得到應(yīng)有的保障。前已提及,獨(dú)立性不僅是審計(jì)的本質(zhì)特征,而且是使審計(jì)能夠有效發(fā)揮作用,并做到客觀公正的必備條件1。內(nèi)部審計(jì)人員水平有待提高現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)大多是事中、事后

8、的/查錯(cuò)防弊,而事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)有效的事前工作,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供相關(guān)的信息、技術(shù)等支持與服務(wù),以便管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然,這要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)與水平,但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉甚至不懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力,不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。不僅如此,內(nèi)部審計(jì)在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信心與熱情,他們往往被誤解或在不順心狀態(tài)抑或不適宜環(huán)境下工作感覺(jué)到開(kāi)展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的困難。顯然,這不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開(kāi)展工作的積極性和主動(dòng)性,

9、也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)。2.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題及其成因分析審計(jì)目標(biāo)不明確,審計(jì)職能模糊不清我國(guó)內(nèi)部審計(jì)特別是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì),具有雙重性特征。一方面,內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)組成部分,它以幫助企業(yè)高級(jí)管理層和董事會(huì)成員成功地履行各自職責(zé)為目的,是企業(yè)自我約束的自律行為。另一方面,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度,同時(shí)受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部還專門設(shè)立具體指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu),這在一定程度上將內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)的對(duì)立面,與將內(nèi)部審作為公司治理結(jié)構(gòu)重要組成部分的基本出發(fā)點(diǎn)產(chǎn)生偏離2。由此產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)職能

10、也模糊不清,內(nèi)部審計(jì)既要為企業(yè)管理服務(wù),是企業(yè)管理的重要組成部分,又要作為國(guó)家監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的工具,具有政府管理職能。這種目標(biāo)和職能的/二重性往往使內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)所適從、處境尷尬。論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）第 #頁(yè)第 頁(yè)內(nèi)審模式選擇和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督的要求企業(yè)在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上忽視其獨(dú)立性、專職性、有效性和權(quán)威性等一般原則。對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)及控制管理上的實(shí)際需要考慮粗略,缺乏對(duì)不同專業(yè)人才的合理搭配,簡(jiǎn)單地發(fā)個(gè)文件,組成一個(gè)審計(jì)處或?qū)徲?jì)科,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就算建立了。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較為隨意,許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)了又并,并了又設(shè),審計(jì)人員很不

11、穩(wěn)定。建設(shè)形式叫人不容樂(lè)觀。審計(jì)署曾組織對(duì)78家現(xiàn)代企業(yè)試點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度及機(jī)構(gòu)的建立情況進(jìn)行調(diào)查,結(jié)果是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的僅有31家,設(shè)立非獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有39家,還有8家未設(shè)立機(jī)構(gòu)3?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)試點(diǎn)的企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大,管理較先進(jìn),其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置尚且如此,其他企業(yè)依法設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況也就可想而知了。內(nèi)部審計(jì)缺乏相對(duì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)本身不同于外部審計(jì),其機(jī)構(gòu)組成人員均是來(lái)自企業(yè)組織內(nèi)部,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身也是企業(yè)整體中的一個(gè)部分。內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益與企業(yè)休戚相關(guān)。按規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,作為企業(yè)中的一個(gè)職能部門,其人員配置、職務(wù)升遷、工作

12、地位等都由本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)等方面都不獨(dú)立,內(nèi)部審計(jì)在某種意義上看對(duì)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)是形同虛設(shè)。再?gòu)谋O(jiān)督和作用看,有權(quán)力者監(jiān)督無(wú)權(quán)力者最為有效,上級(jí)監(jiān)督下級(jí)效果也是顯著的。而同級(jí)之間的監(jiān)督,因權(quán)力相當(dāng)、互相制約、互相抗衡,效果會(huì)大打折扣,而下級(jí)監(jiān)督上級(jí),可能是正面效力無(wú)幾,負(fù)面效應(yīng)隨之而來(lái)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有力的法律依據(jù)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系，從國(guó)家審計(jì)角度說(shuō)，有國(guó)家審計(jì)法；從社會(huì)審計(jì)角度看，有注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。這對(duì)保證國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供了有力的法律依據(jù)。但內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)尚不完善和健全。至今還沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)法，只有國(guó)家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中國(guó)內(nèi)部審

13、計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及一系列具體準(zhǔn)則，整體層次較低，法律效力不高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏約束力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段的發(fā)展明顯滯后進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念產(chǎn)生強(qiáng)大的沖擊會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，使企業(yè)對(duì)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)手段的要求越來(lái)越高。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作的前面，而現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，他們?cè)谛录夹g(shù)面前顯得有些無(wú)所適從，當(dāng)然也就更談不上開(kāi)展全新的計(jì)算機(jī)審計(jì)了。內(nèi)部審計(jì)手段的落后，不但增加

14、了審計(jì)工作的難度，而且降低了審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮和審計(jì)質(zhì)量的提高4。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用理解度不夠我國(guó)不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的評(píng)價(jià)、咨詢等服務(wù)缺乏全面正確的理解。事實(shí)上，企業(yè)在工程項(xiàng)目、重要合同、投資決策、資金使用、財(cái)務(wù)規(guī)劃等諸多方面都需要得到內(nèi)部審計(jì)的支持與服務(wù)，但現(xiàn)實(shí)的情況是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中卻被束之高閣。內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部管理方面的作用未被充分認(rèn)知或未被正確認(rèn)識(shí)，甚至有些企業(yè)管理層從心理上就排斥內(nèi)部審計(jì)或?qū)⒅暈槠涓綄傥?。造成?nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題的原因3.1從客觀角度分析會(huì)計(jì)和管理信息化使得各種處理流程、數(shù)據(jù)實(shí)體封裝在系統(tǒng)內(nèi)部,人機(jī)交互界面僅僅是

15、工作人員與系統(tǒng)之間的邊界,系統(tǒng)內(nèi)部一般是不可觀察的。這一狀況缺乏傳統(tǒng)工作環(huán)境下審計(jì)工作對(duì)審計(jì)對(duì)象的直接感知性,使得審計(jì)工作的觀察和檢查難度大大提高;管理和會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)本身帶來(lái)新的審計(jì)難題,如信息系統(tǒng)的安全性、準(zhǔn)確性、有效性檢查和評(píng)價(jià),目前信息系統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)成為國(guó)際審計(jì)學(xué)界和審計(jì)職業(yè)團(tuán)體的熱點(diǎn)問(wèn)題;目前會(huì)計(jì)和管理信息系統(tǒng)均未提供或未很好地提供審計(jì)功能,信息系統(tǒng)廠商對(duì)審計(jì)平臺(tái)開(kāi)發(fā),既缺乏市場(chǎng)激勵(lì),又缺乏政府引導(dǎo)。3.2從主觀方面分析(1)企業(yè)信息化的需求往往是從最成熟的環(huán)節(jié)著手,對(duì)需求目標(biāo)相對(duì)復(fù)雜、工作流程相對(duì)更靈活的審計(jì)領(lǐng)域,往往沒(méi)有被提上議事日程;論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀(論文)論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審

16、計(jì)現(xiàn)狀(論文)第 #頁(yè)第 頁(yè)(2)由于前述審計(jì)目標(biāo)異化的原因,企業(yè)在審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行的信息化投資,可能與企業(yè)對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)建設(shè)的基本目標(biāo)不相一致而缺乏積極性5。改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。要提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，首先要建立與企業(yè)內(nèi)部管理特征相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所受領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，則獨(dú)立性就越強(qiáng)。要保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)良好的獨(dú)立性，就要在保證設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的前提下，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于企業(yè)的董事會(huì)，直接受到董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，并可以在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于企業(yè)的管理層之外6。在日常業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)受到

17、審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，在行政方面受到總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，在報(bào)告工作時(shí)向董事會(huì)和管理層雙方匯報(bào)。這樣，就會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行工作中不會(huì)受到其他部門或管理層的約束和限制工作質(zhì)量及效率都會(huì)得到提升，并且企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)人可以及時(shí)獲得企業(yè)的相關(guān)信息，有效的解決企業(yè)中存在的問(wèn)題及完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。在人員方面，企業(yè)應(yīng)配備專門的內(nèi)部審計(jì)人員，盡量避開(kāi)使用兼職的審計(jì)人員。一方面，兼職的審計(jì)人員工作任務(wù)較為繁重，不能保證審計(jì)工作的時(shí)間。另一方面，有些兼職的審計(jì)人員來(lái)自于企業(yè)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部門，不能保證良好的獨(dú)立性。另外，內(nèi)部審計(jì)不能與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或組織存在利益關(guān)系，不能參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不編制企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等，在審計(jì)的

18、過(guò)程中如果存在親屬關(guān)系，應(yīng)及時(shí)回避，以獨(dú)立的身份去監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制。拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)不斷壯大，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求也越來(lái)越高。管理者對(duì)企業(yè)信息的需求已經(jīng)不能僅僅局限在單純的財(cái)務(wù)信息上，而是需要多方面的深入信息來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)管理。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性，內(nèi)部控制的有效性和適當(dāng)性，資產(chǎn)的安全性，資源可利用的有效性以及目標(biāo)的完成情況都需要全方位的評(píng)價(jià)和考量，從而為企業(yè)提供有利的經(jīng)營(yíng)管理建議。在審計(jì)內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)不能將審計(jì)精力都集中在對(duì)財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)的審查上。除了關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性以外，內(nèi)部審計(jì)還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)

19、的內(nèi)部控制，不斷改善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)6。更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法在審計(jì)方法上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該由原有的事后審計(jì)轉(zhuǎn)換為事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。事后審計(jì)主要起到的是事后監(jiān)督的作用，而事中審計(jì)可以在事中控制和評(píng)價(jià)有關(guān)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目、預(yù)算以及相關(guān)合同的真實(shí)性、有效性、完整性與合法性，并及時(shí)進(jìn)行信息反饋，從而有效防止企業(yè)投資決策的失誤。事前審計(jì)所強(qiáng)調(diào)的是對(duì)信息的預(yù)測(cè)，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)從過(guò)去和現(xiàn)在所獲取的信息預(yù)測(cè)未來(lái)，在企業(yè)的預(yù)期收益以及未來(lái)可預(yù)見(jiàn)的困境上提出可行的建議。此外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由過(guò)去單

20、純的審查憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治黾夹g(shù)評(píng)價(jià)方法。通過(guò)多種知識(shí)的運(yùn)用，來(lái)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、項(xiàng)目及市場(chǎng)狀況進(jìn)行全面分析來(lái)使內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。在審計(jì)技術(shù)上，由于我國(guó)許多大型企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)化，會(huì)計(jì)信息的核算普遍由紙質(zhì)的賬簿轉(zhuǎn)變?yōu)榱穗娔X核算。為了提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量、工作效率，內(nèi)部審計(jì)也需要從傳統(tǒng)的手工審計(jì)更新為利用計(jì)算機(jī)技術(shù)審計(jì)的方法。企業(yè)在使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立一個(gè)較為完備的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，結(jié)合計(jì)算機(jī)來(lái)輔助審計(jì)工作的進(jìn)行，即通過(guò)審計(jì)軟件的運(yùn)用來(lái)審查相關(guān)資料和信息及其所反映出的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)收集的審計(jì)證據(jù)，加以分析判斷，從而提供審計(jì)結(jié)

21、論與決定依據(jù)7。這樣既可以減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，減少錯(cuò)誤的出現(xiàn)，同時(shí)又能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)技能和綜合素質(zhì)身為現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，要掌握多方面的知識(shí)，在法律、稅務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理、概率統(tǒng)計(jì)等知識(shí)領(lǐng)域應(yīng)都有涉及，尤其是在計(jì)算機(jī)方面?，F(xiàn)代大型企業(yè)多數(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化，審計(jì)的全面信息化時(shí)代也已經(jīng)不遠(yuǎn)了，提升信息技術(shù)水平是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)應(yīng)定期加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，注重內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，使內(nèi)部審計(jì)人員掌握更為廣泛的專業(yè)知識(shí)，并增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思維分析能力及交流能力，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合技術(shù)水平。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于人才的需求是多元化的，在一定程度上，

22、內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員可以適當(dāng)引進(jìn)一些財(cái)務(wù)之外的其他相關(guān)知識(shí)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的專業(yè)人員加入到內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)的綜合能力不斷擴(kuò)大，為企業(yè)帶來(lái)更高的效益8。另一方面企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核。在選用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，企業(yè)應(yīng)明確所要聘用內(nèi)部審計(jì)人員的資格及條件。其次，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）第 #頁(yè)第 頁(yè)安排定期或不定期的考核。考核要注重考察內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從專業(yè)知識(shí)技能到人際溝通能力，從邏輯分析能力到綜合駕馭能力等方面都要進(jìn)行考核。除此之外，企業(yè)還需要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的培養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵守行為準(zhǔn)則的規(guī)定、遵

23、守基本的職業(yè)道德，做到客觀公正、忠于職守，成為內(nèi)外兼修的合格的內(nèi)部審計(jì)人員。轉(zhuǎn)變觀念、提高重視度和認(rèn)識(shí)能力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策需要以內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)部門和人員可以說(shuō)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策的一把手，幫助其制定出正確和合理的決策。因此，針對(duì)目前對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位，將其當(dāng)做一個(gè)可有可無(wú)事情來(lái)做的行為要及時(shí)轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部審計(jì)提升到一個(gè)比較高的高度，將其對(duì)公司整體運(yùn)作的重要作用體現(xiàn)出來(lái)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和所有員工要站在歷史的高度對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行重視，分析市場(chǎng)發(fā)展趨向得出內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展中的發(fā)展方向。領(lǐng)導(dǎo)要作帶頭作用，不斷的提醒要重視和提高內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)能力，同時(shí)通過(guò)在所有企業(yè)部門中宣傳審計(jì)法知識(shí)，讓所有員工都能夠

24、了解和掌握內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，從而時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)作中順利進(jìn)行，促進(jìn)其有效性的發(fā)揮。構(gòu)建完善且科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行組織地位的確立，通過(guò)高層決策者進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，利用高層決策者的權(quán)威性使內(nèi)部審計(jì)工作能夠真正深入到企業(yè)的所有部門中并發(fā)揮作用。現(xiàn)代社會(huì)快速發(fā)展給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)，但同時(shí)也使企業(yè)能夠在千變?nèi)f化和信息豐富多樣的環(huán)境中通過(guò)靈活轉(zhuǎn)變自身的審計(jì)機(jī)構(gòu)，利用國(guó)際上先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)模式加上企業(yè)自身的條件，構(gòu)建一個(gè)能夠真正符合社會(huì)需要和有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)審計(jì)結(jié)構(gòu)體系。如，借鑒目前骨架上比較成功和完善的“董事會(huì)負(fù)責(zé)機(jī)制”結(jié)構(gòu)來(lái)完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，通過(guò)在

25、董事會(huì)下屬設(shè)定一個(gè)有董事會(huì)任免且僅聽(tīng)從董事會(huì)指令的內(nèi)部審計(jì)部門5。該部門具有不受其他部門控制的性質(zhì)，能夠自由穿梭在企業(yè)的任意一個(gè)部門中并對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，從而真正使其內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其根本的目標(biāo)9。改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作負(fù)責(zé)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證能讓內(nèi)部審計(jì)在諸如政策資金上、機(jī)構(gòu)設(shè)置人員配置上等方面受到高度重視，有利于更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。一方面要不斷強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)責(zé)的硬性要求，另一方面內(nèi)部審計(jì)也要擺正位置，轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立為企業(yè)管理服務(wù)、為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的職業(yè)形象，改善和提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各職能管理

26、部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)糾弊，提出改進(jìn)意見(jiàn)，改善經(jīng)營(yíng)管理工作，提高經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)要從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊小圈子里跳出來(lái)，進(jìn)入供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物的廣闊領(lǐng)域，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理為重點(diǎn)，不斷強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，通過(guò)溝通和交流，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是自己的參謀和助手，能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策更好地履行其受托責(zé)任，同時(shí)也取得各職能管理部門的支持與合作，從而有助于提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。健全企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性企業(yè)內(nèi)部審

27、計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位應(yīng)從平行于各職能部門的單一機(jī)構(gòu)向更高層次更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)其他職能部門有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)的同時(shí)，也要保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的經(jīng)費(fèi)來(lái)源的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而產(chǎn)生的一種企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。由于現(xiàn)代企業(yè)大多是所有權(quán)與治理權(quán)相分離，作為企業(yè)所有者的股東，并不親自參與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理，而是委托給企業(yè)管理層。董事會(huì)代表股東的利益，管理層由董事會(huì)決定，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。為防止股東的利益受到損害，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局，向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這種組織結(jié)構(gòu)模式在現(xiàn)代企業(yè)制度下能夠使內(nèi)部審

28、計(jì)具有更高的獨(dú)立性和權(quán)威性，更容易發(fā)揮其在管理控制中的作用10。提升企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，培育高質(zhì)量的內(nèi)審專業(yè)隊(duì)伍提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量起著直接作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的審計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備豐富的審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)和足夠的經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)思想政治修養(yǎng)，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員做好工作的前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，滿足內(nèi)審工作中對(duì)數(shù)據(jù)的采集加工處理等要求，適應(yīng)審計(jì)對(duì)象發(fā)展的需要，提高內(nèi)審工作水平。企業(yè)應(yīng)在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實(shí)施

29、等方面多考慮內(nèi)審人員，論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（論文）第 #頁(yè)第 頁(yè)以吸引高素質(zhì)人才，穩(wěn)定和優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍，逐步形成一個(gè)知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、數(shù)量和質(zhì)量相統(tǒng)一的復(fù)合型專業(yè)隊(duì)伍，保障內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度建設(shè)進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)制度用法律的形式固定下來(lái)，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)和層次，明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格要求內(nèi)審人員的資格條件及執(zhí)業(yè)行為。制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性，使內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有法可依、有章可循，進(jìn)而保證其審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。加快內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化步伐，建立內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，強(qiáng)化行業(yè)自律管理。加強(qiáng)對(duì)外信息交流和人員培訓(xùn)，吸收國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念，不斷更新內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知識(shí)