《稅務稽查工作規(guī)程》新舊對照

1、.：.；新舊對照原新第一章 總 那么第一章 總 那么第一條為了規(guī)范稅務稽查任務，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據及(以下簡稱細那么)，制定本規(guī)程。第一條 為了保證稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務稽查任務，強化監(jiān)視制約機制，根據以下簡稱、以下簡稱等有關規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進展的稅務檢查和處置任務的總稱。第三條稅務稽查的根本義務是：按照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保證稅收收入，維護稅收次序，促進依法納稅，保證稅法的實施。第二條 稅務稽查的根本義務，是依法查處稅收違法行為，保證稅收收入，維護稅收次序，促進依法

2、納稅。稅務稽查由稅務局稽查局依法實施。稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進展檢查處置，以及圍繞檢查處置開展的其他相關任務?；榫衷敿毬氊熡蓢叶悇湛偩职凑?、有關規(guī)定確定。第四條稅務稽查必需以現(xiàn)實為根據，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩，依托人民群眾，加強與司法機關及其他有關部門的聯(lián)絡和配合。第三條 稅務稽查該當以現(xiàn)實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原那么。稅務稽查該當依托人民群眾，加強與有關部門、單位的聯(lián)絡和配合。第五條各級稅務機關設立的稅務稽查機構，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。第四條 稽查局在所屬稅務局指點

3、下開展稅務稽查任務。上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務進展管理、指點、考核和監(jiān)視，對執(zhí)法辦案進展指揮和協(xié)調。各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局該當加強聯(lián)絡和協(xié)作，及時進展信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施結合檢查，并分別作出處置決議。第六條稅務稽查任務該當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工擔任，相互配合，相互制約，以保證準確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。第五條 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原那么?；榫衷O立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行任務。第七條凡依法由稅務機關征收管理的各種稅收的稅務稽查任務均適用本規(guī)程。第六條 稅

4、務稽查人員該當依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)、個人隱私嚴密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于嚴密范圍。第二十條稽查人員與被查對象有以下關系之一的，該當自行逃避，被查對象也有權要求他們逃避：一稽查人員與被查當事人有近親屬關系的；二稽查人員與被查對象有利害關系的；三稽查人員與被查對象有其他關系能夠影響公正執(zhí)法的；對被查對象以為該當逃避的，稽查人員能否逃避，由本級稅務機關的局長審定。第七條 稅務稽查人員有規(guī)定逃避情形的，該當逃避。被查對象要求稅務稽查人員逃避的，或者稅務稽查人員本人提出逃避的，由稽查局局長依法決議能否逃避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務稽查人員有規(guī)定逃避情形的，該當要求其逃避?；榫志珠L的

5、逃避，由所屬稅務局指點依法審查決議。第八條 稅務稽查人員該當遵守任務紀律，遵守職業(yè)品德，不得有以下行為：一違反法定程序、超越權限行使職權；二利用職權為本人或者他人謀取利益； 三玩忽職守，不履行法定義務； 四泄露國家、任務，向被查對象通風報信、泄露案情；五弄虛作假，故意夸張或者隱瞞案情；六接受被查對象的請客送禮；七未經同意私自會見被查對象；八其他違法亂紀行為。稅務稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，按照有關規(guī)定嚴肅處置；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處置。第九條 稅務機關必需不斷提高稽查信息化運用程度，充分利用現(xiàn)代信息技術采集涉稅信息，強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)視。第二章稅務稽查對象確定

6、及管轄第二章 管 轄第十四條各地國家稅務局、地方稅務局分別擔任所管轄稅收的稅務稽查任務。在稅務稽查任務中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，該當及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不贊同見時，先按照擔任此項稅收的稅務機關的意見執(zhí)行，然后報擔任此項稅收的上級稅務機關裁定，以裁定的意見為準。第十五條稅務案件的查處，原那么上該當由被查對象所在地的稅務機關擔任；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務機關擔任；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。第十條 稽查局該當在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務總局對稅務稽查管轄另有規(guī)

7、定的，從其規(guī)定。第十六條在國稅、地稅各自系統(tǒng)內，查處的稅務案件假設涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由最先查處的稅務機關擔任；管轄權發(fā)生爭議的，有關稅務機關該當本著有利于查處的原那么協(xié)商確定查處權；協(xié)商不能獲得一致意見的，由共同的上一級稅務機關協(xié)調或者裁定后執(zhí)行。第十一條 稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原那么逐級協(xié)商處理；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關協(xié)調或者決議。第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實踐，按照以下規(guī)范在管轄區(qū)域范圍內實施分級分類稽查：一納稅人消費運營規(guī)模、

8、納稅規(guī)模；二分地域、分行業(yè)、分稅種的稅負程度；三稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；四稅收違法案件復雜程度；五納稅人產權情況、組織體系構成；六其他合理的分類規(guī)范。分級分類稽查該當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關任務統(tǒng)籌確定。第十七條以下案件，可由上級稅務機關查處或一致組織力量查處：(一)艱苦偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；(二)艱苦偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他艱苦稅收違法案件；三群眾告發(fā)確需由上級派人查處的案件；四涉及到被查對象主管稅務機關有關人員的案件；五上級稅務機關以為需求由本人查處的案件；六下級稅務機關以為有必要懇求上級稅務機關查處的案件

9、。第十三條 上級稽查局可以根據稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內發(fā)生的稅收違法案件。下級稽查局查處有困難的艱苦稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。第三章 選 案 第十四條 稽查局該當經過多種渠道獲取案源信息，集體研討，合理、準確地選擇和確定稽查對象。選案部門擔任稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進展跟蹤管理。第八條各級稅務機關該當根據稽查任務的需求和稽查力量，于年末制定下年度的稽查方案，報經本級稅務機關局長(分局長)同意后實施。第十五條 稽查局必需有方案地實施稽查，嚴厲控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數(shù)。稽查局該當在年度終了前制定

10、下一年度的稽查任務方案，經所屬稅務局指點同意后實施，并報上一級稽查局備案。年度稽查任務方案中的稅收專項檢查內容，該當根據上級稅務機關稅收專項檢查安排，結合任務實踐確定。經所屬稅務局指點同意，年度稽查任務方案可以適當調整。第九條稅務稽查對象普通該當經過以下方法產生：(一)采用計算機選案分析系統(tǒng)進展挑選；(二)根據稽查方案按征管戶數(shù)的一定比例挑選或隨機抽樣選擇；(三)根據公民告發(fā)、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。第十六條 選案部門該當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:一財務目的、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；二上級稅務機關交辦的稅收違法案

11、件；三上級稅務機關安排的稅收專項檢查；四稅務局相關部門移交的稅收違法信息；五檢舉的涉稅違法信息；六其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；七社會公共信息；八其他相關信息。第十條確定稅務稽查對象該當由專門人員擔任。第十一條各級稅務機關該當建立稅務違法案件告發(fā)中心，受理公民告發(fā)。告發(fā)中心設在所屬稅務稽查機構。公民告發(fā)稅務違法案件用書面或口頭均可。受理口頭告發(fā)(含告發(fā))該當作筆錄或錄音，筆錄經與告發(fā)者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如告發(fā)者不愿公開其情況，該當為其嚴密。對不屬于本機關管轄的問題，該當告知告發(fā)者到有權處置的機關或者單位反映，或者將告發(fā)資料轉有關方面處置。第五

12、十一條對告發(fā)稅務違法行為的有功人員，稅務機關該當根據告發(fā)人奉獻大小，按照規(guī)定給予獎勵。資金來源提留規(guī)范，按照細那么和78財稅字第130號規(guī)定執(zhí)行。有關告發(fā)獎勵事項，由稅務稽查機構擔任處置。第十七條 國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件告發(fā)中心，擔任受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其奉獻大小，按照國家稅務總局有關規(guī)定給予相應獎勵。第十八條 稅收違法案件告發(fā)中心該當對檢舉信息進展分析挑選，區(qū)分不同情形，經稽查局局長同意后分別處置： 一線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其

13、他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息； 二檢舉內容不詳，無明確線索或者內容反復的，暫存待辦； 三屬于稅務局其他部門任務職責范圍的，轉交相關部門處置；四不屬于本人受理范圍的檢舉，將檢舉資料轉送有處置權的單位。第十三條稅務稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的，均該當立案查處：(一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；(二)未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在5000元至20000元以上的(詳細規(guī)范由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定)；(三)私自印制、偽造、倒賣、非法代表、虛開發(fā)票，非法

14、攜帶、郵寄、運輸或者是存放空青絲票，偽造、私自制造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽公用品的；(四)其他稅務機關以為需求立案查處的。第十九條 選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進展挑選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，該當確定為待查對象。待查對象確定后，選案部門填制，附有關資料，經稽查局局長同意后立案檢查。稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經挑選未立案檢查的，該當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門依然以為需求立案檢查的，經所屬稅務局指點同意后，由稽查局立案檢查。對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，該當立案檢查。第十二條稅務稽查對象確定后，均該當分類建立稅務稽查實施臺帳

15、，跟蹤考核稅務稽查方案執(zhí)行情況。第二十條 經同意立案檢查的，由選案部門制造，連同有關資料一并移交檢查部門。選案部門該當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。第三章稅務稽查的實施第四章 檢 查第十九條稽查人員在實施稽查前，該當調閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的消費運營情況、財務會計制度或者財務會計處置方法，熟習相關的稅收政策，確定相應的稽查方法。第二十一條 檢查部門接到后，該當及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前，該當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的消費運營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處置方法和會計核算軟件，熟習相關稅收政策，確定相應的檢查方法

16、。第十八條實施稽查前該當向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需求預備的資料、情況等，但有以下情況不用事先通行：一公民告發(fā)有稅收違法行為的；二稽查機關有根據以為納稅人有稅收違法行為的；三預先通知有礙稽查的。第二十一條實施稅務稽查該當二人以上，并出示稅務檢查證件。第二十二條 檢查前，該當告知被查對象檢查時間、需求預備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。檢查該當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和。國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局結合檢查的，該當出示各自的稅務檢查證和。檢查該當自實施檢查之日起60日內完成；確需延伸檢查時間的，該當經稽查局局長同意。第二十二條實施稅務稽查時

17、，可以根據需求和法定程序采取訊問、調取帳簿資料和實施稽查等手段進展。訊問當事人該當有專人記錄，并告知當事人不照實提供情況該當承當?shù)姆韶熑?。該當交當事人核對，當事人沒有閱讀才干的，該當向當事人宣讀，核對無誤后，由當事人簽章或者押印，當事人回絕的，該當注明；修正正的筆錄，該當由當事人在改動處簽章或者押印。調取帳簿及有關資料該當填寫、，并在三個月內完好退還。需求跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調查兩種方式進展。采取函查的，該當于同意實施稽查后發(fā)出信函，請示對方稅務機關調查，無論是函查還是異地調查，對方稅務機關均應予協(xié)助。 第二十三條 實施檢查時，按照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資

18、料、訊問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。對采用電子信息系統(tǒng)進展管理和核算的被查對象，可以要求其翻開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據、電子信息系統(tǒng)技術資料一致的復制件。被查對象拒不翻開或者拒不提供的，經稽查局局長同意，可以采用適當?shù)募夹g手段對該電子信息系統(tǒng)進展直接檢查，或者提取、復制電子數(shù)據進展檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運轉。第二十五條取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和逼供；要仔細鑒別證據，防止偽證和假證，必要時對關鍵證據可進展專門技術鑒定。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、訊問筆錄以及其他證據。第二十四條 實施

19、檢查時，該當按照法定權限和程序，搜集可以證明案件現(xiàn)實的證據資料。搜集的證據資料該當真實，并與所證明的事項相關聯(lián)。調查取證時，不得違反法定程序搜集證據資料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取損害他人合法權益的證據資料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據資料。第二十六條案件調查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報仇，作偽證、假證以及干擾、阻遏調查的，該當建議有關部門依法查處。 第二十五條 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，該當向被查對象出具，并填寫交其核對后簽章確認。調取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，該當經所屬稅務局局長同意，并在3個月內完好退還；調取納稅

20、人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，該當經所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長同意，并在30日內退還。第二十四條調查取證時，需求索取與案件有關的資料原件的，可以用一致的換票證換取原件或用收據提取有關資料；不能獲得原件的，可以照相、影印和復制，但必需注明原件的保管單位個人和出處，由原件保管單位和個人簽注“與原件核對無誤字樣，并由其簽章或者押印。 第二十六條 需求提取證據資料原件的，該當向當事人出具，由當事人核對后簽章確認。對需求歸還的證據資料原件，檢查終了后該當及時歸還，并履行相關簽收手續(xù)。需求將已開具的發(fā)票調出查驗時，該當向被查驗的單位或者個人開具；需求將空青絲票調出查驗時

21、，該當向被查驗的單位或者個人開具，經查無問題的，該當及時退還。提取證據資料復制件的，該當由原件保管單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處，并由提供人簽章。第二十七條 訊問該當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象消費、運營場所訊問外，該當向被訊問人送達。訊問時該當告知被訊問人照實回答以下問題。訊問筆錄該當交被訊問人核對或者向其宣讀；訊問筆錄有修正的，該當由被訊問人在改動處捺指?。缓藢o誤后，由被訊問人在尾頁終了處寫明“以上筆錄我看過或者向我宣讀過，與我說的相符，并逐頁簽章、捺指印。被訊問人回絕在訊問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員該當在筆錄上注明。第二十三條稅務稽查中需求證人作證

22、的，該當事先了解證人和當事人之間的利害關系和對案情的明了程度，并告知不照實提供情況該當承當?shù)姆韶熑?。證人的證言資料該當由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押?。蛔C人沒有書寫才干請人代寫的，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押??；更改證言的，該當注明更改原那么，但不退復原件。搜集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。第二十八條 當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳說或者提供證言。當事人、證人口頭陳說或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄該當運用可以長期堅持字跡的書寫工具書寫，也可運用計算機記錄并打印，陳說或者證言該當由陳說人或者證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人口頭提出

23、變卦陳說或者證言的，檢查人員該當就變卦部分重新制造筆錄，注明緣由，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變卦書面陳說或者證言的，不退回原件。第二十九條 制造錄音、錄像等視聽資料的，該當注明制造方法、制造時間、制造人和證明對象等內容。調取視聽資料時，該當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但該當闡明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。對聲音資料，該當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，該當附有必要的文字闡明。第三十條 以電子數(shù)據的內容證明案件現(xiàn)實的，該當要求當事人將電子數(shù)據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數(shù)據出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據核對無誤，并由當事人

24、簽章。需求以有形載體方式固定電子數(shù)據的，該當與提供電子數(shù)據的個人、單位的法定代表人或者財務擔任人一同將電子數(shù)據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制造方法、制造時間、制造人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據核對無誤，并由電子數(shù)據提供人簽章。第三十一條 檢查人員實地調查取證時，可以制造現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者闡明。制造現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，該當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。當事人回絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員該當在筆錄上注明緣由；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。第三十二條 需求異地調查取證的，可以發(fā)函委托相

25、關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。受托地稽查局該當根據協(xié)查懇求，按照法定權限和程序調查；對獲得的證據資料，該當連同相關文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關證據資料及文書復制，注明“與原件核對無誤，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。需求獲得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門按照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者經過我國駐外機構搜集有關信息。第二十七條查核從事消費運營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶和儲蓄存款，該當按照規(guī)定填寫、經縣以上含縣，以下同稅務局分局局長同意方可進展，并為儲戶嚴密。

26、稽查金融、軍工、部隊、尖端科學等嚴密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，該當填寫，與稅務檢查證配套運用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，該當運用被查對象所在地主管稅務機關的。第三十三條 查詢從事消費、運營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，該當經所屬稅務局局長同意，憑向相關銀行或者其他金融機構查詢。查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，該當經所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長同意，憑向相關銀行或者其他金融機構查詢。 第三十四條 檢查從事消費、運營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財富或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長同意，可以依法采取

27、稅收保全措施。第二十八條稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，該當填寫，通知銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；依法需查封被查對象商品、貨物或者其他財富的，驗明權屬后該當填寫，并附，查封時，該當粘貼一致的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，該當填寫，并開具。第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，該當向納稅人送達，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及根據，并依法告知其懇求行政復議和提起行政訴訟的權益。采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，該當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達，凍結其相當于應納稅款的存款。采取查封商品、貨物或者其他財富措施時

28、，該當填寫，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財富措施時，該當出具，由納稅人核對后簽章。采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，該當依法向有關單位送達，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續(xù)。第三十六條 有以下情形之一的，稽查局該當依法及時解除稅收保全措施：一納稅人已按履行期限交納稅款的；二稅收保全措施被復議機關決議撤銷的；三稅收保全措施被人民法院判決撤銷的；四其他法定該當解除稅收保全措施的。第二十九條稅務機關對該當解除查封、扣押措施的，要填寫，通知納稅人持或者，前來辦了解除查封扣押手續(xù)；需解除暫停支付的，該當填寫，通知銀行或者其他金融機構解除暫停支

29、付措施。第三十七條 解除稅收保全措施時，該當向納稅人送達，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和根據，并通知其在限定時間內辦了解除稅收保全措施的有關事宜：一采取凍結存款措施的，該當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達，解除凍結。二采取查封商品、貨物或者其他財富措施的，該當解除查封并收回。三采取扣押商品、貨物或者其他財富的，該當予以返還并收回。 稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，該當向協(xié)助執(zhí)行單位送達，通知解除稅收保全措施相關事項。第三十八條 采取稅收保全措施的期限普通不得超越6個月；查處艱苦稅收違法案件中，有以下情形之一，需求延伸稅收保全期限的，該當逐級報請國家稅務總局一案情復雜，在稅收

30、保全期限內確實難以查明案件現(xiàn)實的；二被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據資料的；三被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式回絕、阻遏檢查的；四解除稅收保全措施能夠使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財富，從而導致稅款無法追繳的。第三十九條 被查對象有以下情形之一的，按照和有關逃避、回絕或者以其他方式阻遏稅務檢查的規(guī)定處置： 一提供虛偽資料，不照實反映情況，或者回絕提供有關資料的； 二回絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的； 三在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的； 四其他不依法接受稅務檢查行為的。第三十條稅務稽查中發(fā)現(xiàn)未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承

31、包或者提供勞務的單位和個人，稅務機關可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金該當開具，并專戶儲存。有關單位和個人在規(guī)定的期限內到稅務機關結清稅款的，退還其保證金；逾期未結清稅款的，以其保證金抵繳未繳稅款的，該當退還其多余的保證金；缺乏抵繳其應繳稅款的，稅務機關該當追繳其應繳未繳的稅款。第三十一條對未經立案實施稽查的，假設稽查過程中發(fā)現(xiàn)已到達立案規(guī)范，該當補充立案。第三十二條稅務稽查人員在稅務稽查中該當仔細填寫；責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明資料和資料該當注明出處；稽查終了時，該當將稽查的結果和主要問題向被查對象闡明，核對現(xiàn)實，聽取意見。第四十條 檢查過程中，檢查人員該當制造，記錄案件

32、現(xiàn)實，歸集相關證據資料，并簽字、注明日期。第四十一條 檢查終了前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法現(xiàn)實和根據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出，要求其在限期內書面闡明，并提供有關資料；被查對象口頭闡明的，檢查人員該當制造筆錄，由當事人簽章。第三十三條對經立案查處的案件，稅務稽查終了，稽查人員應制造。的主要內容該當包括：一案件的來源；二被查對象的根本情況；三稽查時間和稽查所屬期間；四主要違法現(xiàn)實及其手段；五稽查過程中采取的措施；六違法性質；七被查對象的態(tài)度；八處置意見和根據；九其他需求闡明的事項；十稽查人員的簽字和報告時間。第四十二條 檢查終了時，該當根據及有關資料，制造，由檢查部門擔任人審核

33、。經檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法現(xiàn)實的，該當包括以下主要內容：一案件來源；二被查對象根本情況；三檢查時間和檢查所屬期間；四檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；五查明的稅收違法現(xiàn)實及性質、手段；六被查對象能否有回絕、阻遏檢查的情形；七被查對象對調查現(xiàn)實的意見；八稅務處置、處分建議及根據；九其他該當闡明的事項；十檢查人員簽名和報告時間。經檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法現(xiàn)實的，該當在中闡明檢查內容、過程、現(xiàn)實情況。第三十四條稅務稽查人員該當將，連同及其他證據，提交審理部門審理。第三十五條凡按照規(guī)定不需立案查處的普通稅收違法案件，稽查終了后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制造，按照規(guī)定報經同意后執(zhí)行。第三十六條對經稽

34、查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：一未經立案查處的，由稽查人員制造，闡明未發(fā)現(xiàn)問題的現(xiàn)實和結論意見，一式兩份，報經同意后，一份存檔，一份交被查對象；二經立案查處的，稽查人員該當制造，闡明未發(fā)現(xiàn)問題的現(xiàn)實和結論意見，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。第四十三條 檢查終了，檢查部門該當將、及相關證據資料，在5個任務日內移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。第四十四條 有以下情形之一，致使檢查暫時無法進展的，檢查部門可以填制，附相關證據資料，經稽查局局長同意后，中止檢查：一當事人被有關機關依法限制人身自在的；二賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；三法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局

35、規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形消逝后，該當及時填制，經稽查局局長同意后，恢復檢查。第四十五條 有以下情形之一，致使檢查確實無法進展的，檢查部門可以填制，附相關證據資料，移交審理部門審核，經稽查局局長同意后，終結檢查：一被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財富可抵繳稅款或者無法定稅收義務承當主體的；二被查對象稅收違法行為均已超越法定清查期限的；三法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以終結檢查的。第四章稅務稽查審理第五章 審 理第三十七條稅務稽查審理任務該當由專門人員擔任。必要時可組織有關稅務人員會審。第四十條對于大案、要案或者疑問稅務案件定案有困難的，該當報經上級稅務

36、機關審理后定案。第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的及有關資料后，該當及時安排人員進展審理。審理人員該當根據法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的及相關資料進展逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門擔任人審核。案情復雜的，稽查局該當集體審理；案情艱苦的，稽查局該當按照國家稅務總局有關規(guī)定報請所屬稅務局集體審理。第三十八條審理人員該當仔細審閱稽查人員提供的及一切與案件、有關的其他資料，并對如下內容進展確認：一違法現(xiàn)實能否清楚、證據能否確鑿、數(shù)據能否準確、資料能否齊全；二適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章能否得當；三能否符合法定程序；四擬定的處置意見能否得當。第四十七條 對及有關資料，審理

37、人員該當著重審核以下內容：一被查對象能否準確；二稅收違法現(xiàn)實能否清楚、證據能否充分、數(shù)據能否準確、資料能否齊全；三適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件能否適當，定性能否正確；四能否符合法定程序；五能否超越或者濫用職權；六稅務處置、處分建議能否適當；七其他該當審核確認的事項或者問題。第三十九條審理中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實不清、證據缺乏或者手續(xù)不全等情況，該當通知稽查人員予以增補。第四十八條 有以下情形之一的，審理部門可以將及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查： 一被查對象認定錯誤的；二稅收違法現(xiàn)實不清、證據缺乏的； 三不符合法定程序的；四稅務文書不規(guī)范、不完好的；五其他需求退回補正或者補充調查的。第四十

38、九條 認定的稅收違法現(xiàn)實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處置、處分建議錯誤或者不當?shù)模瑢徖聿块T該當另行提出稅務處置、處分意見。第四十四條審理人員接到稽查人員提交的及有關資料后，該當在10日內審理終了。但以下時間不計算在內：一稽查人員增補證據等資料時間；二就有關政策問題書面請示上級時間；三艱苦案件報經上級稅務機關審理定案時間。第五十條 審理部門接到檢查部門移交的及有關資料后，該當在15日內提出審理意見。但以下時間不計算在內：一檢查人員補充調查的時間；二向上級機關請示或者向相關部門咨詢政策問題的時間。案情復雜確需延伸審理時限的，經稽查局局長同意，可以適

39、當延伸。第四十五條審理人員該當嚴厲按照稽查報告制度，對不同案件及時分析，逐級上報。第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處分的，向其送達，告知其依法享有陳說、申辯及要求聽證的權益。該當包括以下內容：一認定的稅收違法現(xiàn)實和性質；二適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；三擬作出的稅務行政處分；四當事人依法享有的權益；五告知書的文號、制造日期、稅務機關稱號及印章；六其他相關事項。第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當事人的陳說、申辯意見，審理人員該當仔細對待，提出判別意見。對當事人口頭陳說、申辯意見，審理人員該當制造，照實記錄，由陳說人、申辯人簽章。第五十三條 被查對象或者其他涉

40、稅當事人要求聽證的，該當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。聽證按照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。第四十一條審理終了時，審理人員該當提出綜合性審理意見，制造和，履行報批手續(xù)后，交由有關人員執(zhí)行。對構成犯罪該當移送司法機關的，制造，經局長同意后移送司法機關處置。第五十四條 審理終了，審理人員該當制造，由審理部門擔任人審核。該當包括以下主要內容：一審理根本情況；二檢查人員查明的現(xiàn)實及相關證據；三被查對象或者其他涉稅當事人的陳說、申辯情況；四經審理認定的現(xiàn)實及相關證據； 五稅務處置、處分意見及根據；六審理人員、審理日期。第五十五條 審理部門區(qū)分以下情形分別作出處置：一以為有稅收違法行為，該當進展稅務

41、處置的，擬制；二以為有稅收違法行為，該當進展稅務行政處分的，擬制；三以為稅收違法行為細微，依法可以不予稅務行政處分的，擬制；四以為沒有稅收違法行為的，擬制。、援用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，該當注明文件全稱、文號和有關條款。、經稽查局局長或者所屬稅務局指點同意后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。第四十二條該當包括如下內容：一被處置對象稱號；二查結的違法現(xiàn)實及違法所屬期間；三處置根據；四處置決議；五告知懇求復議權或者訴訟權；六作出處置決議的稅務機關稱號及印章；七作出處置決議日期；八該處置決議文號；九假設有附件，該當載明附件稱號及數(shù)量。所征引的處置根據，必需是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并該當注明文件稱

42、號、文號和有關條款。第五十六條 該當包括以下主要內容：一被查對象姓名或者稱號及地址；二檢查范圍和內容；三稅收違法現(xiàn)實及所屬期間；四處置決議及根據；五稅款金額、交納期限及地點； 六稅款滯納時間、滯納金計算方法、交納期限及地點；七告知被查對象不按期履行處置決議該當承當?shù)呢熑?；八懇求行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；九處置決議的文號、制造日期、稅務機關稱號及印章。第五十七條 該當包括以下主要內容：一被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者稱號及地址；二檢查范圍和內容；三稅收違法現(xiàn)實及所屬期間；四行政處分種類和根據；五行政處分履行方式、期限和地點；六告知當事人不按期履行行政處分決議該當承當?shù)呢熑?；七懇?/p>

43、行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；八行政處分決議的文號、制造日期、稅務機關稱號及印章。第五十八條 該當包括以下主要內容：一被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者稱號及地址；二檢查范圍和內容；三稅收違法現(xiàn)實及所屬期間；四不予稅務行政處分的理由及根據；五懇求行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；六不予行政處分決議的文號、制造日期、稅務機關稱號及印章。第四十三條對稽查人員提交的經查未發(fā)現(xiàn)問題的，審理人員審理后確認的，制造一式兩份，報同意后，一份存檔，一份交被查對象；有疑問的，退稽查人員補充稽查，或者報告主管指點另行安排稽查。第五十九條 該當包括以下主要內容：一被查對象姓名或者稱號及地址；二檢查范圍和

44、內容；三檢查時間和檢查所屬期間；四檢查結論；五結論的文號、制造日期、稅務機關稱號及印章。第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制，經所屬稅務局局長同意后，依法移送公安機關，并附送以下資料：一； 二、的復制件；三涉嫌犯罪的主要證據資料復制件；四補繳應納稅款、交納滯納金、已受行政處分情況明細表及憑據復制件。第五章稅務處置決議執(zhí)行第六章 執(zhí) 行第四十六條稅務執(zhí)行人員接到同意的后，填制稅務文書送達回證，按照細那么關于文書送達的規(guī)定，將送達被查對象，并監(jiān)視其執(zhí)行。第六十一條 執(zhí)行部門接到、等稅務文書后，該當依法及時將稅務文書送達被執(zhí)行人。執(zhí)行部門在送達相關稅務文書時，該當及時經過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法

45、案件查處情況通報稅源管理部門。第四十七條被查對象未按照的規(guī)定執(zhí)行的，稅務執(zhí)行人員該當按照法定的程序對其該當補繳的稅款及其滯納金，采取強迫執(zhí)行措施，填制、或者，經縣以上稅務局分局局長同意后執(zhí)行。被查對象對稅務機關作出的處分決議或者強迫執(zhí)行措施決議，在規(guī)定的時限內，既不執(zhí)行也不懇求復議或者起訴的，該當由縣以上稅務機關填制，連同有關資料一并移送人民法院，懇求人民法院協(xié)助強迫執(zhí)行。第六十二條 被執(zhí)行人未按照確定的期限交納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長同意，可以依法采取強迫執(zhí)行措施，或者依法懇求人民法院強迫執(zhí)行。第六十三條 經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限交納所擔保的稅款、滯納金的，責令

46、其限期交納；逾期仍未交納的，經所屬稅務局局長同意，可以依法采取強迫執(zhí)行措施。 第六十四條 被執(zhí)行人對確定的行政處分事項，逾期不懇求行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬稅務局局長同意，可以依法采取強迫執(zhí)行措施，或者依法懇求人民法院強迫執(zhí)行。第六十五條 稽查局對被執(zhí)行人采取強迫執(zhí)行措施時，該當向被執(zhí)行人送達，告知其采取強迫執(zhí)行措施的內容、理由及根據，并告知其依法懇求行政復議或者提出行政訴訟的權益。第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，該當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構送達，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送

47、交被執(zhí)行人。第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財富，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前該當依法進展查封、扣押?；榫峙馁u、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財富前，該當擬制，經所屬稅務局局長同意后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。拍賣或者變賣實現(xiàn)后，該當在結算并收取價款后3個任務日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制，附，經稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財富或者無法進展拍賣、變賣的財富的，該當擬制，附，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個任務日內退還被執(zhí)行人。第五

48、十條稅務執(zhí)行人員對于稅務處置決議的執(zhí)行情況對于稅務處置決議的執(zhí)行情況該當制造，及時向有關部門和指點反響。第六十八條 被執(zhí)行人在限期內繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強迫執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門該當制造，記明執(zhí)行過程、結果、采取的執(zhí)行措施以及運用的稅務文書等內容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。第四十八條對已作行政處置決議移送司法機關查處的稅務案件，稅務該當在移送前將其應繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫，對未作行政處置決議直接由司法機關查處的稅務案件，稅款的追繳按照高檢會199131號規(guī)定執(zhí)行，定為撤案、免訴和免予刑

49、事處分的，稅務機關還該當視其違法情節(jié)，依法進展行政處分或者加收滯納金。第六十九條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門該當及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門按照本規(guī)程第六十條處置。 第四十九條對經稅務稽查該當退還納稅人多繳的稅款，稅務機關該當按照有關規(guī)定及時退還。第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有以下情形之一的，由執(zhí)行部門填制，附有關證據資料，經稽查局局長同意后，中止執(zhí)行：一被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財富的；二被執(zhí)行人進入破產清算程序尚未終結的；三可執(zhí)行財富被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執(zhí)行暫時無法進展的。四法

50、律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。中止執(zhí)行情形消逝后，該當及時填制，經稽查局局長同意后，恢復執(zhí)行。第七十一條 被執(zhí)行人確實沒有財富抵繳稅款或者按照破產清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執(zhí)行情形的，稽查局可以填制，按照國家稅務總局規(guī)定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長同意后，終結執(zhí)行。第六章稅務稽查案卷管理第七章 案卷管理第五十二條稅務稽查案件終結后，在稽查各環(huán)節(jié)構成的各種資料該當一致送交審理部門，經審理部門整理于結案后的60日內立卷歸檔。第七十二條 、執(zhí)行終了，或者按照本規(guī)程第四十五條進展終結檢查或者按照第七十一條終結執(zhí)行的，審理部門該當在60日內搜集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。第五十三條稅務稽查案卷該當包括任務報告、來往文書和有關證據等三類資料。稅務稽查中的任務報告包括稅務稽查報告、稅務稽查審理報告、稅務處置決議執(zhí)行報告等。稅務稽查中的來往文書主要