《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》新舊對(duì)照

1、.：.；新舊對(duì)照原新第一章 總 那么第一章 總 那么第一條為了規(guī)范稅務(wù)稽查任務(wù)，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)及(以下簡(jiǎn)稱細(xì)那么)，制定本規(guī)程。第一條 為了保證稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查任務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)視制約機(jī)制，根據(jù)以下簡(jiǎn)稱、以下簡(jiǎn)稱等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)展的稅務(wù)檢查和處置任務(wù)的總稱。第三條稅務(wù)稽查的根本義務(wù)是：按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保證稅收收入，維護(hù)稅收次序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。第二條 稅務(wù)稽查的根本義務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保證稅收收入，維護(hù)稅收次序，促進(jìn)依法

2、納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施。稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)展檢查處置，以及圍繞檢查處置開(kāi)展的其他相關(guān)任務(wù)?；榫衷敿?xì)職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局按照、有關(guān)規(guī)定確定。第四條稅務(wù)稽查必需以現(xiàn)實(shí)為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依托人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)絡(luò)和配合。第三條 稅務(wù)稽查該當(dāng)以現(xiàn)實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正、效率的原那么。稅務(wù)稽查該當(dāng)依托人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)絡(luò)和配合。第五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局指點(diǎn)

3、下開(kāi)展稅務(wù)稽查任務(wù)。上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)展管理、指點(diǎn)、考核和監(jiān)視，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)展指揮和協(xié)調(diào)。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局該當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)展信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施結(jié)合檢查，并分別作出處置決議。第六條稅務(wù)稽查任務(wù)該當(dāng)按照確定稽查對(duì)象、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工擔(dān)任，相互配合，相互制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。第五條 稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原那么?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行任務(wù)。第七條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)稽查任務(wù)均適用本規(guī)程。第六條 稅

4、務(wù)稽查人員該當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)、個(gè)人隱私嚴(yán)密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于嚴(yán)密范圍。第二十條稽查人員與被查對(duì)象有以下關(guān)系之一的，該當(dāng)自行逃避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們逃避：一稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；二稽查人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系的；三稽查人員與被查對(duì)象有其他關(guān)系能夠影響公正執(zhí)法的；對(duì)被查對(duì)象以為該當(dāng)逃避的，稽查人員能否逃避，由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)審定。第七條 稅務(wù)稽查人員有規(guī)定逃避情形的，該當(dāng)逃避。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員逃避的，或者稅務(wù)稽查人員本人提出逃避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決議能否逃避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定逃避情形的，該當(dāng)要求其逃避?；榫志珠L(zhǎng)的

5、逃避，由所屬稅務(wù)局指點(diǎn)依法審查決議。第八條 稅務(wù)稽查人員該當(dāng)遵守任務(wù)紀(jì)律，遵守職業(yè)品德，不得有以下行為：一違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；二利用職權(quán)為本人或者他人謀取利益； 三玩忽職守，不履行法定義務(wù)； 四泄露國(guó)家、任務(wù)，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；五弄虛作假，故意夸張或者隱瞞案情；六接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮；七未經(jīng)同意私自會(huì)見(jiàn)被查對(duì)象；八其他違法亂紀(jì)行為。稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處置；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處置。第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必需不斷提高稽查信息化運(yùn)用程度，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)視。第二章稅務(wù)稽查對(duì)象確定

6、及管轄第二章 管 轄第十四條各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別擔(dān)任所管轄稅收的稅務(wù)稽查任務(wù)。在稅務(wù)稽查任務(wù)中發(fā)現(xiàn)有屬于對(duì)方管轄范圍問(wèn)題的，該當(dāng)及時(shí)通報(bào)對(duì)方查處；雙方在同一稅收問(wèn)題認(rèn)定上有不贊同見(jiàn)時(shí)，先按照擔(dān)任此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)執(zhí)行，然后報(bào)擔(dān)任此項(xiàng)稅收的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見(jiàn)為準(zhǔn)。第十五條稅務(wù)案件的查處，原那么上該當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。第十條 稽查局該當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)

7、定的，從其規(guī)定。第十六條在國(guó)稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件假設(shè)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任；管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)本著有利于查處的原那么協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能獲得一致意見(jiàn)的，由共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原那么逐級(jí)協(xié)商處理；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決議。第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)踐，按照以下規(guī)范在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查：一納稅人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)規(guī)模、

8、納稅規(guī)模；二分地域、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)程度；三稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；四稅收違法案件復(fù)雜程度；五納稅人產(chǎn)權(quán)情況、組織體系構(gòu)成；六其他合理的分類規(guī)范。分級(jí)分類稽查該當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)任務(wù)統(tǒng)籌確定。第十七條以下案件，可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或一致組織力量查處：(一)艱苦偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；(二)艱苦偽造、倒賣、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票案件以及其他艱苦稅收違法案件；三群眾告發(fā)確需由上級(jí)派人查處的案件；四涉及到被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件；五上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以為需求由本人查處的案件；六下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以為有必要懇求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件

9、。第十三條 上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。下級(jí)稽查局查處有困難的艱苦稅收違法案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處。第三章 選 案 第十四條 稽查局該當(dāng)經(jīng)過(guò)多種渠道獲取案源信息，集體研討，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。選案部門擔(dān)任稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)展跟蹤管理。第八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)根據(jù)稽查任務(wù)的需求和稽查力量，于年末制定下年度的稽查方案，報(bào)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)(分局長(zhǎng))同意后實(shí)施。第十五條 稽查局必需有方案地實(shí)施稽查，嚴(yán)厲控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)?；榫衷摦?dāng)在年度終了前制定

10、下一年度的稽查任務(wù)方案，經(jīng)所屬稅務(wù)局指點(diǎn)同意后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案。年度稽查任務(wù)方案中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，該當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合任務(wù)實(shí)踐確定。經(jīng)所屬稅務(wù)局指點(diǎn)同意，年度稽查任務(wù)方案可以適當(dāng)調(diào)整。第九條稅務(wù)稽查對(duì)象普通該當(dāng)經(jīng)過(guò)以下方法產(chǎn)生：(一)采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)展挑選；(二)根據(jù)稽查方案按征管戶數(shù)的一定比例挑選或隨機(jī)抽樣選擇；(三)根據(jù)公民告發(fā)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定。第十六條 選案部門該當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括:一財(cái)務(wù)目的、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；二上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案

11、件；三上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；四稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；五檢舉的涉稅違法信息；六其他部門和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息；七社會(huì)公共信息；八其他相關(guān)信息。第十條確定稅務(wù)稽查對(duì)象該當(dāng)由專門人員擔(dān)任。第十一條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)建立稅務(wù)違法案件告發(fā)中心，受理公民告發(fā)。告發(fā)中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。公民告發(fā)稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭告發(fā)(含告發(fā))該當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與告發(fā)者核實(shí)無(wú)誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如告發(fā)者不愿公開(kāi)其情況，該當(dāng)為其嚴(yán)密。對(duì)不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問(wèn)題，該當(dāng)告知告發(fā)者到有權(quán)處置的機(jī)關(guān)或者單位反映，或者將告發(fā)資料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處置。第五

12、十一條對(duì)告發(fā)稅務(wù)違法行為的有功人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)根據(jù)告發(fā)人奉獻(xiàn)大小，按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。資金來(lái)源提留規(guī)范，按照細(xì)那么和78財(cái)稅字第130號(hào)規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)告發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)事項(xiàng)，由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)擔(dān)任處置。第十七條 國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件告發(fā)中心，擔(dān)任受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其奉獻(xiàn)大小，按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。第十八條 稅收違法案件告發(fā)中心該當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)展分析挑選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后分別處置： 一線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其

13、他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息； 二檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容反復(fù)的，暫存待辦； 三屬于稅務(wù)局其他部門任務(wù)職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處置；四不屬于本人受理范圍的檢舉，將檢舉資料轉(zhuǎn)送有處置權(quán)的單位。第十三條稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均該當(dāng)立案查處：(一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；(二)未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元至20000元以上的(詳細(xì)規(guī)范由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定)；(三)私自印制、偽造、倒賣、非法代表、虛開(kāi)發(fā)票，非法

14、攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者是存放空青絲票，偽造、私自制造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽公用品的；(四)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)以為需求立案查處的。第十九條 選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)展挑選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，該當(dāng)確定為待查對(duì)象。待查對(duì)象確定后，選案部門填制，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后立案檢查。稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)挑選未立案檢查的，該當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門依然以為需求立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局指點(diǎn)同意后，由稽查局立案檢查。對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，該當(dāng)立案檢查。第十二條稅務(wù)稽查對(duì)象確定后，均該當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳

15、，跟蹤考核稅務(wù)稽查方案執(zhí)行情況。第二十條 經(jīng)同意立案檢查的，由選案部門制造，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。選案部門該當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。第三章稅務(wù)稽查的實(shí)施第四章 檢 查第十九條稽查人員在實(shí)施稽查前，該當(dāng)調(diào)閱被查對(duì)象納稅檔案，全面了解被查對(duì)象的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處置方法，熟習(xí)相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查方法。第二十一條 檢查部門接到后，該當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。檢查人員實(shí)施檢查前，該當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處置方法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟習(xí)相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法

16、。第十八條實(shí)施稽查前該當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時(shí)間、需求預(yù)備的資料、情況等，但有以下情況不用事先通行：一公民告發(fā)有稅收違法行為的；二稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)以為納稅人有稅收違法行為的；三預(yù)先通知有礙稽查的。第二十一條實(shí)施稅務(wù)稽查該當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。第二十二條 檢查前，該當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需求預(yù)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查該當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和。國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局結(jié)合檢查的，該當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和。檢查該當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延伸檢查時(shí)間的，該當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意。第二十二條實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)

17、，可以根據(jù)需求和法定程序采取訊問(wèn)、調(diào)取帳簿資料和實(shí)施稽查等手段進(jìn)展。訊問(wèn)當(dāng)事人該當(dāng)有專人記錄，并告知當(dāng)事人不照實(shí)提供情況該當(dāng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任。該當(dāng)交當(dāng)事人核對(duì)，當(dāng)事人沒(méi)有閱讀才干的，該當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對(duì)無(wú)誤后，由當(dāng)事人簽章或者押印，當(dāng)事人回絕的，該當(dāng)注明；修正正的筆錄，該當(dāng)由當(dāng)事人在改動(dòng)處簽章或者押印。調(diào)取帳簿及有關(guān)資料該當(dāng)填寫、，并在三個(gè)月內(nèi)完好退還。需求跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)展。采取函查的，該當(dāng)于同意實(shí)施稽查后發(fā)出信函，請(qǐng)示對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，無(wú)論是函查還是異地調(diào)查，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。 第二十三條 實(shí)施檢查時(shí)，按照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資

18、料、訊問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)展管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其翻開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不翻開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)展直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第二十五條取證過(guò)程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供；要仔細(xì)鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵證據(jù)可進(jìn)展專門技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、訊問(wèn)筆錄以及其他證據(jù)。第二十四條 實(shí)施

19、檢查時(shí)，該當(dāng)按照法定權(quán)限和程序，搜集可以證明案件現(xiàn)實(shí)的證據(jù)資料。搜集的證據(jù)資料該當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序搜集證據(jù)資料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取損害他人合法權(quán)益的證據(jù)資料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)資料。第二十六條案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報(bào)仇，作偽證、假證以及干擾、阻遏調(diào)查的，該當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。 第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，該當(dāng)向被查對(duì)象出具，并填寫交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，該當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，并在3個(gè)月內(nèi)完好退還；調(diào)取納稅

20、人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，該當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，并在30日內(nèi)退還。第二十四條調(diào)查取證時(shí)，需求索取與案件有關(guān)的資料原件的，可以用一致的換票證換取原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料；不能獲得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必需注明原件的保管單位個(gè)人和出處，由原件保管單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤字樣，并由其簽章或者押印。 第二十六條 需求提取證據(jù)資料原件的，該當(dāng)向當(dāng)事人出具，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需求歸還的證據(jù)資料原件，檢查終了后該當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需求將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，該當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具；需求將空青絲票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)

21、，該當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，該當(dāng)及時(shí)退還。提取證據(jù)資料復(fù)制件的，該當(dāng)由原件保管單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處，并由提供人簽章。第二十七條 訊問(wèn)該當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所訊問(wèn)外，該當(dāng)向被訊問(wèn)人送達(dá)。訊問(wèn)時(shí)該當(dāng)告知被訊問(wèn)人照實(shí)回答以下問(wèn)題。訊問(wèn)筆錄該當(dāng)交被訊問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；訊問(wèn)筆錄有修正的，該當(dāng)由被訊問(wèn)人在改動(dòng)處捺指印；核對(duì)無(wú)誤后，由被訊問(wèn)人在尾頁(yè)終了處寫明“以上筆錄我看過(guò)或者向我宣讀過(guò)，與我說(shuō)的相符，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被訊問(wèn)人回絕在訊問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員該當(dāng)在筆錄上注明。第二十三條稅務(wù)稽查中需求證人作證

22、的，該當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對(duì)案情的明了程度，并告知不照實(shí)提供情況該當(dāng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任。證人的證言資料該當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押??；證人沒(méi)有書寫才干請(qǐng)人代寫的，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押?。桓淖C言的，該當(dāng)注明更改原那么，但不退復(fù)原件。搜集證言時(shí)，可以筆錄、錄音、錄像。第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳說(shuō)或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳說(shuō)或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄該當(dāng)運(yùn)用可以長(zhǎng)期堅(jiān)持字跡的書寫工具書寫，也可運(yùn)用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳說(shuō)或者證言該當(dāng)由陳說(shuō)人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人口頭提出

23、變卦陳說(shuō)或者證言的，檢查人員該當(dāng)就變卦部分重新制造筆錄，注明緣由，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變卦書面陳說(shuō)或者證言的，不退回原件。第二十九條 制造錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，該當(dāng)注明制造方法、制造時(shí)間、制造人和證明對(duì)象等內(nèi)容。調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，該當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但該當(dāng)闡明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。對(duì)聲音資料，該當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，該當(dāng)附有必要的文字闡明。第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件現(xiàn)實(shí)的，該當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤，并由當(dāng)事人

24、簽章。需求以有形載體方式固定電子數(shù)據(jù)的，該當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)擔(dān)任人一同將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制造方法、制造時(shí)間、制造人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。第三十一條 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制造現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者闡明。制造現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，該當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人回絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員該當(dāng)在筆錄上注明緣由；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。第三十二條 需求異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相

25、關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。受托地稽查局該當(dāng)根據(jù)協(xié)查懇求，按照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)獲得的證據(jù)資料，該當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)資料及文書復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。需求獲得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門按照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者經(jīng)過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)搜集有關(guān)信息。第二十七條查核從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶和儲(chǔ)蓄存款，該當(dāng)按照規(guī)定填寫、經(jīng)縣以上含縣，以下同稅務(wù)局分局局長(zhǎng)同意方可進(jìn)展，并為儲(chǔ)戶嚴(yán)密。

26、稽查金融、軍工、部隊(duì)、尖端科學(xué)等嚴(yán)密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，該當(dāng)填寫，與稅務(wù)檢查證配套運(yùn)用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，該當(dāng)運(yùn)用被查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的。第三十三條 查詢從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，該當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，憑向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，該當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，憑向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。 第三十四條 檢查從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)富或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，可以依法采取

27、稅收保全措施。第二十八條稽查中依法需暫停支付被查對(duì)象存款的，該當(dāng)填寫，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查封被查對(duì)象商品、貨物或者其他財(cái)富的，驗(yàn)明權(quán)屬后該當(dāng)填寫，并附，查封時(shí)，該當(dāng)粘貼一致的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，該當(dāng)填寫，并開(kāi)具。第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時(shí)，該當(dāng)向納稅人送達(dá)，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及根據(jù)，并依法告知其懇求行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)益。采取凍結(jié)納稅人在開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，該當(dāng)向納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。采取查封商品、貨物或者其他財(cái)富措施時(shí)

28、，該當(dāng)填寫，由納稅人核對(duì)后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)富措施時(shí)，該當(dāng)出具，由納稅人核對(duì)后簽章。采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，該當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。第三十六條 有以下情形之一的，稽查局該當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：一納稅人已按履行期限交納稅款的；二稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決議撤銷的；三稅收保全措施被人民法院判決撤銷的；四其他法定該當(dāng)解除稅收保全措施的。第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫，通知納稅人持或者，前來(lái)辦了解除查封扣押手續(xù)；需解除暫停支付的，該當(dāng)填寫，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支

29、付措施。第三十七條 解除稅收保全措施時(shí)，該當(dāng)向納稅人送達(dá)，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和根據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦了解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：一采取凍結(jié)存款措施的，該當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)，解除凍結(jié)。二采取查封商品、貨物或者其他財(cái)富措施的，該當(dāng)解除查封并收回。三采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)富的，該當(dāng)予以返還并收回。 稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，該當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。第三十八條 采取稅收保全措施的期限普通不得超越6個(gè)月；查處艱苦稅收違法案件中，有以下情形之一，需求延伸稅收保全期限的，該當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局一案情復(fù)雜，在稅收

30、保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件現(xiàn)實(shí)的；二被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)資料的；三被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式回絕、阻遏檢查的；四解除稅收保全措施能夠使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)富，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。第三十九條 被查對(duì)象有以下情形之一的，按照和有關(guān)逃避、回絕或者以其他方式阻遏稅務(wù)檢查的規(guī)定處置： 一提供虛偽資料，不照實(shí)反映情況，或者回絕提供有關(guān)資料的； 二回絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的； 三在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的； 四其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。第三十條稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承

31、包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金該當(dāng)開(kāi)具，并專戶儲(chǔ)存。有關(guān)單位和個(gè)人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以其保證金抵繳未繳稅款的，該當(dāng)退還其多余的保證金；缺乏抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。第三十一條對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，假設(shè)稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已到達(dá)立案規(guī)范，該當(dāng)補(bǔ)充立案。第三十二條稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中該當(dāng)仔細(xì)填寫；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明資料和資料該當(dāng)注明出處；稽查終了時(shí)，該當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問(wèn)題向被查對(duì)象闡明，核對(duì)現(xiàn)實(shí)，聽(tīng)取意見(jiàn)。第四十條 檢查過(guò)程中，檢查人員該當(dāng)制造，記錄案件

32、現(xiàn)實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)資料，并簽字、注明日期。第四十一條 檢查終了前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法現(xiàn)實(shí)和根據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出，要求其在限期內(nèi)書面闡明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭闡明的，檢查人員該當(dāng)制造筆錄，由當(dāng)事人簽章。第三十三條對(duì)經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查終了，稽查人員應(yīng)制造。的主要內(nèi)容該當(dāng)包括：一案件的來(lái)源；二被查對(duì)象的根本情況；三稽查時(shí)間和稽查所屬期間；四主要違法現(xiàn)實(shí)及其手段；五稽查過(guò)程中采取的措施；六違法性質(zhì)；七被查對(duì)象的態(tài)度；八處置意見(jiàn)和根據(jù)；九其他需求闡明的事項(xiàng)；十稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。第四十二條 檢查終了時(shí)，該當(dāng)根據(jù)及有關(guān)資料，制造，由檢查部門擔(dān)任人審核

33、。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法現(xiàn)實(shí)的，該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：一案件來(lái)源；二被查對(duì)象根本情況；三檢查時(shí)間和檢查所屬期間；四檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施；五查明的稅收違法現(xiàn)實(shí)及性質(zhì)、手段；六被查對(duì)象能否有回絕、阻遏檢查的情形；七被查對(duì)象對(duì)調(diào)查現(xiàn)實(shí)的意見(jiàn)；八稅務(wù)處置、處分建議及根據(jù)；九其他該當(dāng)闡明的事項(xiàng)；十檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法現(xiàn)實(shí)的，該當(dāng)在中闡明檢查內(nèi)容、過(guò)程、現(xiàn)實(shí)情況。第三十四條稅務(wù)稽查人員該當(dāng)將，連同及其他證據(jù)，提交審理部門審理。第三十五條凡按照規(guī)定不需立案查處的普通稅收違法案件，稽查終了后，可按照簡(jiǎn)易程序，由稽查人員直接制造，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)同意后執(zhí)行。第三十六條對(duì)經(jīng)稽

34、查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，按照以下程序執(zhí)行：一未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制造，闡明未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)和結(jié)論意見(jiàn)，一式兩份，報(bào)經(jīng)同意后，一份存檔，一份交被查對(duì)象；二經(jīng)立案查處的，稽查人員該當(dāng)制造，闡明未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)和結(jié)論意見(jiàn)，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。第四十三條 檢查終了，檢查部門該當(dāng)將、及相關(guān)證據(jù)資料，在5個(gè)任務(wù)日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。第四十四條 有以下情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)展的，檢查部門可以填制，附相關(guān)證據(jù)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，中止檢查：一當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自在的；二賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；三法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局

35、規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形消逝后，該當(dāng)及時(shí)填制，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，恢復(fù)檢查。第四十五條 有以下情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)展的，檢查部門可以填制，附相關(guān)證據(jù)資料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，終結(jié)檢查：一被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無(wú)財(cái)富可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承當(dāng)主體的；二被查對(duì)象稅收違法行為均已超越法定清查期限的；三法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。第四章稅務(wù)稽查審理第五章 審 理第三十七條稅務(wù)稽查審理任務(wù)該當(dāng)由專門人員擔(dān)任。必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審。第四十條對(duì)于大案、要案或者疑問(wèn)稅務(wù)案件定案有困難的，該當(dāng)報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)

36、機(jī)關(guān)審理后定案。第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的及有關(guān)資料后，該當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)展審理。審理人員該當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門移交的及相關(guān)資料進(jìn)展逐項(xiàng)審核，提出書面審理意見(jiàn)，由審理部門擔(dān)任人審核。案情復(fù)雜的，稽查局該當(dāng)集體審理；案情艱苦的，稽查局該當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。第三十八條審理人員該當(dāng)仔細(xì)審閱稽查人員提供的及一切與案件、有關(guān)的其他資料，并對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)展確認(rèn)：一違法現(xiàn)實(shí)能否清楚、證據(jù)能否確鑿、數(shù)據(jù)能否準(zhǔn)確、資料能否齊全；二適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章能否得當(dāng)；三能否符合法定程序；四擬定的處置意見(jiàn)能否得當(dāng)。第四十七條 對(duì)及有關(guān)資料，審理

37、人員該當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：一被查對(duì)象能否準(zhǔn)確；二稅收違法現(xiàn)實(shí)能否清楚、證據(jù)能否充分、數(shù)據(jù)能否準(zhǔn)確、資料能否齊全；三適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件能否適當(dāng)，定性能否正確；四能否符合法定程序；五能否超越或者濫用職權(quán)；六稅務(wù)處置、處分建議能否適當(dāng)；七其他該當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。第三十九條審理中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)不清、證據(jù)缺乏或者手續(xù)不全等情況，該當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。第四十八條 有以下情形之一的，審理部門可以將及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查： 一被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；二稅收違法現(xiàn)實(shí)不清、證據(jù)缺乏的； 三不符合法定程序的；四稅務(wù)文書不規(guī)范、不完好的；五其他需求退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。第四十

38、九條 認(rèn)定的稅收違法現(xiàn)實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處置、處分建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門該當(dāng)另行提出稅務(wù)處置、處分意見(jiàn)。第四十四條審理人員接到稽查人員提交的及有關(guān)資料后，該當(dāng)在10日內(nèi)審理終了。但以下時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：一稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料時(shí)間；二就有關(guān)政策問(wèn)題書面請(qǐng)示上級(jí)時(shí)間；三艱苦案件報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時(shí)間。第五十條 審理部門接到檢查部門移交的及有關(guān)資料后，該當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但以下時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：一檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；二向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門咨詢政策問(wèn)題的時(shí)間。案情復(fù)雜確需延伸審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意，可以適

39、當(dāng)延伸。第四十五條審理人員該當(dāng)嚴(yán)厲按照稽查報(bào)告制度，對(duì)不同案件及時(shí)分析，逐級(jí)上報(bào)。第五十一條 擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處分的，向其送達(dá)，告知其依法享有陳說(shuō)、申辯及要求聽(tīng)證的權(quán)益。該當(dāng)包括以下內(nèi)容：一認(rèn)定的稅收違法現(xiàn)實(shí)和性質(zhì)；二適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；三擬作出的稅務(wù)行政處分；四當(dāng)事人依法享有的權(quán)益；五告知書的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章；六其他相關(guān)事項(xiàng)。第五十二條 對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳說(shuō)、申辯意見(jiàn)，審理人員該當(dāng)仔細(xì)對(duì)待，提出判別意見(jiàn)。對(duì)當(dāng)事人口頭陳說(shuō)、申辯意見(jiàn)，審理人員該當(dāng)制造，照實(shí)記錄，由陳說(shuō)人、申辯人簽章。第五十三條 被查對(duì)象或者其他涉

40、稅當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，該當(dāng)依法組織聽(tīng)證。聽(tīng)證主持人由審理人員擔(dān)任。聽(tīng)證按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十一條審理終了時(shí)，審理人員該當(dāng)提出綜合性審理意見(jiàn)，制造和，履行報(bào)批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對(duì)構(gòu)成犯罪該當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，制造，經(jīng)局長(zhǎng)同意后移送司法機(jī)關(guān)處置。第五十四條 審理終了，審理人員該當(dāng)制造，由審理部門擔(dān)任人審核。該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：一審理根本情況；二檢查人員查明的現(xiàn)實(shí)及相關(guān)證據(jù)；三被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳說(shuō)、申辯情況；四經(jīng)審理認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)及相關(guān)證據(jù)； 五稅務(wù)處置、處分意見(jiàn)及根據(jù)；六審理人員、審理日期。第五十五條 審理部門區(qū)分以下情形分別作出處置：一以為有稅收違法行為，該當(dāng)進(jìn)展稅務(wù)

41、處置的，擬制；二以為有稅收違法行為，該當(dāng)進(jìn)展稅務(wù)行政處分的，擬制；三以為稅收違法行為細(xì)微，依法可以不予稅務(wù)行政處分的，擬制；四以為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制。、援用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，該當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款。、經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局指點(diǎn)同意后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。第四十二條該當(dāng)包括如下內(nèi)容：一被處置對(duì)象稱號(hào)；二查結(jié)的違法現(xiàn)實(shí)及違法所屬期間；三處置根據(jù)；四處置決議；五告知懇求復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；六作出處置決議的稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章；七作出處置決議日期；八該處置決議文號(hào)；九假設(shè)有附件，該當(dāng)載明附件稱號(hào)及數(shù)量。所征引的處置根據(jù)，必需是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并該當(dāng)注明文件稱

42、號(hào)、文號(hào)和有關(guān)條款。第五十六條 該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：一被查對(duì)象姓名或者稱號(hào)及地址；二檢查范圍和內(nèi)容；三稅收違法現(xiàn)實(shí)及所屬期間；四處置決議及根據(jù)；五稅款金額、交納期限及地點(diǎn)； 六稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、交納期限及地點(diǎn)；七告知被查對(duì)象不按期履行處置決議該當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任；八懇求行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；九處置決議的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章。第五十七條 該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：一被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者稱號(hào)及地址；二檢查范圍和內(nèi)容；三稅收違法現(xiàn)實(shí)及所屬期間；四行政處分種類和根據(jù)；五行政處分履行方式、期限和地點(diǎn)；六告知當(dāng)事人不按期履行行政處分決議該當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任；七懇求

43、行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；八行政處分決議的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章。第五十八條 該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：一被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者稱號(hào)及地址；二檢查范圍和內(nèi)容；三稅收違法現(xiàn)實(shí)及所屬期間；四不予稅務(wù)行政處分的理由及根據(jù)；五懇求行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；六不予行政處分決議的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章。第四十三條對(duì)稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，審理人員審理后確認(rèn)的，制造一式兩份，報(bào)同意后，一份存檔，一份交被查對(duì)象；有疑問(wèn)的，退稽查人員補(bǔ)充稽查，或者報(bào)告主管指點(diǎn)另行安排稽查。第五十九條 該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：一被查對(duì)象姓名或者稱號(hào)及地址；二檢查范圍和

44、內(nèi)容；三檢查時(shí)間和檢查所屬期間；四檢查結(jié)論；五結(jié)論的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章。第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：一； 二、的復(fù)制件；三涉嫌犯罪的主要證據(jù)資料復(fù)制件；四補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、交納滯納金、已受行政處分情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。第五章稅務(wù)處置決議執(zhí)行第六章 執(zhí) 行第四十六條稅務(wù)執(zhí)行人員接到同意的后，填制稅務(wù)文書送達(dá)回證，按照細(xì)那么關(guān)于文書送達(dá)的規(guī)定，將送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)視其執(zhí)行。第六十一條 執(zhí)行部門接到、等稅務(wù)文書后，該當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，該當(dāng)及時(shí)經(jīng)過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法

45、案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。第四十七條被查對(duì)象未按照的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員該當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ湓摦?dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金，采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施，填制、或者，經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長(zhǎng)同意后執(zhí)行。被查對(duì)象對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處分決議或者強(qiáng)迫執(zhí)行措施決議，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，既不執(zhí)行也不懇求復(fù)議或者起訴的，該當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填制，連同有關(guān)資料一并移送人民法院，懇求人民法院協(xié)助強(qiáng)迫執(zhí)行。第六十二條 被執(zhí)行人未按照確定的期限交納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，可以依法采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施，或者依法懇求人民法院強(qiáng)迫執(zhí)行。第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限交納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令

46、其限期交納；逾期仍未交納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，可以依法采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施。 第六十四條 被執(zhí)行人對(duì)確定的行政處分事項(xiàng)，逾期不懇求行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，可以依法采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施，或者依法懇求人民法院強(qiáng)迫執(zhí)行。第六十五條 稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施時(shí)，該當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)，告知其采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及根據(jù)，并告知其依法懇求行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)益。第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，該當(dāng)向被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送

47、交被執(zhí)行人。第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)富，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前該當(dāng)依法進(jìn)展查封、扣押?；榫峙馁u、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)富前，該當(dāng)擬制，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后，該當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)任務(wù)日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制，附，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)富或者無(wú)法進(jìn)展拍賣、變賣的財(cái)富的，該當(dāng)擬制，附，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)任務(wù)日內(nèi)退還被執(zhí)行人。第五

48、十條稅務(wù)執(zhí)行人員對(duì)于稅務(wù)處置決議的執(zhí)行情況對(duì)于稅務(wù)處置決議的執(zhí)行情況該當(dāng)制造，及時(shí)向有關(guān)部門和指點(diǎn)反響。第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門該當(dāng)制造，記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及運(yùn)用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。第四十八條對(duì)已作行政處置決議移送司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)該當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫(kù)，對(duì)未作行政處置決議直接由司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅款的追繳按照高檢會(huì)199131號(hào)規(guī)定執(zhí)行，定為撤案、免訴和免予刑

49、事處分的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還該當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進(jìn)展行政處分或者加收滯納金。第六十九條 執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門該當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。對(duì)執(zhí)行部門的移送建議，審理部門按照本規(guī)程第六十條處置。 第四十九條對(duì)經(jīng)稅務(wù)稽查該當(dāng)退還納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)退還。第七十條 執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有以下情形之一的，由執(zhí)行部門填制，附有關(guān)證據(jù)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，中止執(zhí)行：一被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)富的；二被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；三可執(zhí)行財(cái)富被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)展的。四法

50、律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。中止執(zhí)行情形消逝后，該當(dāng)及時(shí)填制，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，恢復(fù)執(zhí)行。第七十一條 被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)富抵繳稅款或者按照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制，按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意后，終結(jié)執(zhí)行。第六章稅務(wù)稽查案卷管理第七章 案卷管理第五十二條稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)構(gòu)成的各種資料該當(dāng)一致送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔。第七十二條 、執(zhí)行終了，或者按照本規(guī)程第四十五條進(jìn)展終結(jié)檢查或者按照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門該當(dāng)在60日內(nèi)搜集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。第五十三條稅務(wù)稽查案卷該當(dāng)包括任務(wù)報(bào)告、來(lái)往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。稅務(wù)稽查中的任務(wù)報(bào)告包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告、稅務(wù)處置決議執(zhí)行報(bào)告等。稅務(wù)稽查中的來(lái)往文書主要