2022年企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 制 度 建設(shè) 安徽廣播電視大學(xué)開放教育學(xué)院20XX 年秋會計(jì)學(xué)本科姓名：黃超學(xué)號： 041000654 企業(yè)內(nèi)部控制制度一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念及發(fā)展（一）內(nèi)控制度的概念（二）內(nèi)控制度的發(fā)展階段二、內(nèi)部控制制度原則三、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題四、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建議企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)序言自二 000 年從學(xué)校畢業(yè)進(jìn)入社會這個(gè)大舞臺后，先后在國有企業(yè)、合資企業(yè)、 民營企業(yè)服務(wù)過。雖然企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營模式各不相同，但是由于國內(nèi)企業(yè)特定的文化背景， 從整個(gè)行業(yè)的內(nèi)部管理來看，企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不是太于完美。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)部控制制度，在

2、保證財(cái)產(chǎn)、物資的安全性、完 整性和會計(jì)信息的真實(shí)性及完整性方面具有舉足輕重的作用。由于我 國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不發(fā)達(dá)， 企業(yè)的決策者在片面的追求經(jīng)濟(jì)利潤最大 化的同時(shí)， 對內(nèi)部控制制度不夠重視， 使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度較為 混亂，因此有必要對其統(tǒng)一規(guī)范并且加以正確的指導(dǎo)，讓大家有個(gè)清 晰的思想認(rèn)識。關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制概念 發(fā)展 原則 問題 建議內(nèi)部控制制度作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是當(dāng)代企業(yè)管理的重要手段。我們應(yīng)該明白，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效，無不與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著一定的關(guān)系。翻開近幾年的企業(yè)發(fā)展史，如：國內(nèi)的藍(lán)田

3、股份，錦州港 再如：美國的安然，世通，施樂等等造假丑聞的接二連三的出現(xiàn)，在如此重大的背景下，國 內(nèi)外的學(xué)者都無不要求完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，我國的財(cái)政部先后 頒布了內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范等等試行制度。自此，內(nèi)部控制制度在 我國開始逐漸步入實(shí)踐階段。但是，究其具體執(zhí)行依然眾說紛紜。一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念及其發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部控制研究起步較晚，雖然是經(jīng)過十幾年的發(fā)展， 有了一定的成績， 但與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家相比， 還是有著一定的差距。 目前，我國理論界及實(shí)務(wù)界對內(nèi)部控制的認(rèn)識還沒有形成很一致的意見，暫時(shí)未提出很權(quán)威的內(nèi)部控制定義，對于內(nèi)部控制的完整性、 合理性及有效性更是缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。（一） 內(nèi)

4、部控制的概念：內(nèi)部控制一詞，最早出現(xiàn)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查1936 年美國會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的 一文中，其最初的內(nèi)涵僅僅是指內(nèi)部牽制。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及管理要求的延伸和拓展，內(nèi)控概念的內(nèi)涵和外延也發(fā)生了較大變化。均有其不同的理解。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)學(xué)流派比較眾多， 各自對此在現(xiàn)行的制度中，我國的理論界只有獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中對內(nèi)部控制作了簡單的規(guī)定：“ 本準(zhǔn)則 所稱內(nèi)部控制， 是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù) 資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的 真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán) 境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序。 ”

5、（二）內(nèi)部控制的發(fā)展：內(nèi)部控制隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的不斷進(jìn)步，經(jīng)歷了不斷發(fā) 展和完善的歷史進(jìn)程 , 其發(fā)展完善的推動力來自于企業(yè)自身地客觀需 求和外在環(huán)境的變化。目前，按照大多數(shù)業(yè)內(nèi)人士的觀點(diǎn) , 內(nèi)部控制 制度大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、 內(nèi)部控制制度、 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制 整體框架四個(gè)發(fā)展階段。A、內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制的概念最早是由LRDicksee 在 1905 年提出的。他認(rèn)為，內(nèi)部牽制由人員輪換、會計(jì)記錄、職責(zé)分工三個(gè)要素構(gòu)成。該 觀點(diǎn)的設(shè)立是基于以下二個(gè)設(shè)想：1、二個(gè)或二個(gè)以上的人或部門無意識地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會是很 小的；2、二個(gè)或二個(gè)以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大 低

6、于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。通過這些年的企業(yè)實(shí)踐證明，以上的設(shè)想是合理的， 內(nèi)部企業(yè)牽制機(jī)制確實(shí)很有效地減少了錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生概率，因此在現(xiàn)代內(nèi)控理論中，內(nèi)部牽制依然占有重要的地位， 成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。B、內(nèi)部控制階段美國會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)程序委員會在1949 年的內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會計(jì)師的重要性報(bào)告當(dāng)中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策”。1958 年 10 月該

7、委員會發(fā)布的審計(jì)程序公告第 29 號對內(nèi)部控制定義又重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為會計(jì)控制和管理控制。C、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段在 1988年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會再次發(fā)布了 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55 號，提出 “內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ”是對實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，它包括控制環(huán)境、 會計(jì)系統(tǒng)及控制程序三個(gè)部分內(nèi)容。從 1990 年 1 月起，審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55 號開始執(zhí)行。自此， “內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ”取代了審計(jì)程序公告第 29 號中的“ 內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制” 的提法。D、一體化控制階段進(jìn)入八零年代后，企業(yè)的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表不時(shí)迸出。因此，美國成立了“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

8、委員會”，分設(shè)專門致力于內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會（ COSO）”。1992 年，該委員會提出了 “內(nèi)部控制 整體框架”的研究報(bào)告，這就是所謂的企業(yè)內(nèi)部控制史著名的 COSO 報(bào)告。COSO 于 1995 年發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則公告第78 號，全面接受了 COSO報(bào)告的觀點(diǎn)，并從 1997 年 1 月起生效。新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為： “由 一個(gè)企業(yè)的董事長、 管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列三大 目標(biāo)提供合理保證：（1）經(jīng)營的效果和效率 (操作性目標(biāo) )；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 (信息性目標(biāo) )；（3）符合適用的法律和 ” 法規(guī)(遵從性目標(biāo) ) ”。“全部 這三大目標(biāo)既可以滿足不同的需要，

9、又可以相互交叉。是一種 控制論 ”的概念。在 COSO 報(bào)告中，內(nèi)部控制包含了企業(yè)內(nèi)部五大組 成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分與三大目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)控的完整體系。 我國的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有必要順應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變觀念，引用 COSO 的觀點(diǎn)，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)， 去綜合考慮所在企業(yè)的上述五大組成部分，看是否建立了健全的內(nèi)控制度，同時(shí)這些制度是否得以落實(shí)執(zhí)行。二、內(nèi)部控制制度原則相互牽制原則。對于我們企業(yè)來說， 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動須經(jīng)過具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制過程方能完成。在橫向關(guān)系上， 需由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另

10、一個(gè)部門或 人員的監(jiān)督； 在縱向關(guān)系上， 至少經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。協(xié)調(diào)配合原則。各部門須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。 協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，下完成經(jīng)營任務(wù)。從而在保證質(zhì)量、 提高效率的前提程序定位原則。 企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)

11、地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事 事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制 度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。成本效益原則。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的付出獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益。層次效益原則。 正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān) 系，防止以增加層次的 “人海戰(zhàn)術(shù) ”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高 效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控人員，明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。三、企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題20XX 年，在中國股票市場上所發(fā)生的如“銀廣廈 ”等等一系列令

12、人震驚的舞弊事件， 以及 20XX 年底在美國發(fā)生的安然事件，不能不說為我國現(xiàn)階段的會計(jì)工作敲響了警鐘。不同領(lǐng)域里的專家學(xué)者在對其形成原因進(jìn)行多角度分析和研究時(shí)都涉及到了會計(jì)與審計(jì)問題，而內(nèi)部會計(jì)控制制度的不完善則是一個(gè)相對直接的原因。巨人、愛多、三株、太陽神等企業(yè)從輝煌到噩夢的輪回, 其失敗的原因是多方面的、復(fù)雜的 , 但也存在共同之處 , 即缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制。 這所有的一 切矛頭都指向內(nèi)部控制制度。 由此可見， 內(nèi)部控制制度成為當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的至關(guān)緊要的一環(huán)。 而我國企業(yè)在其特有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，內(nèi)控制 度在其發(fā)展過程的不足愈發(fā)的顯露出來：(一)對內(nèi)控認(rèn)識不足 改革開放二十多年來， 對于國

13、有企業(yè)， 我們一味的批評在計(jì)劃經(jīng) 濟(jì)體制下，管理太嚴(yán)太死，所以在經(jīng)濟(jì)改革中過度的下放經(jīng)濟(jì)權(quán)利，卻淡漠了經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機(jī)構(gòu)，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)也都給 PASS了。事實(shí)上，并非所有企業(yè)都只 是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的， 關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革， 可能就是因?yàn)檫@點(diǎn)， 使得我們的企業(yè)在改革過程中，有的充滿了勃然生機(jī)，而有的卻被市場無情的淘汰出局。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意：1）一部分老國企的人在思想上或心理上習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理 方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進(jìn)。2）雖然大家意識到改

14、革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織 結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。因此，這就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式， 還是片面以改革取代控制的觀念，對企業(yè)的發(fā)展 都是不利的，這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的核心是產(chǎn)權(quán)制度的改革，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，最為關(guān)鍵的是要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)有形無實(shí)，不夠完善， 尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)用的職能。 我國不少國有企業(yè)在改革過程當(dāng)中，一味地“放權(quán)讓利 ”，使得原來廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會，

15、董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。根據(jù)有關(guān)抽樣資料統(tǒng)計(jì)，在上市公司的董事會成員中，100為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的 22.1， 50以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78.2，董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的 477，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。而應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神 ”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。 這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實(shí)施控制， 作為代表公司股東的控制主體董事會也就形同虛設(shè)。(三)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不能適應(yīng)崗位需求俗語說“ 水至

16、清則無魚 ” ，如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)了，那么懷有貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛 作假思想，那些想 “撈一把 ” 的公司法人代表和某些員工就沒有獲利的 空間了。在我們的現(xiàn)實(shí)生活中， 有些法制觀念淡薄的國企業(yè)法人代表，“嚴(yán)以律人，寬以待己 ”，只愿約束他人的 “內(nèi)控制度 ”，而不愿約束自 己的內(nèi)控制度。 更有一些國企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，在思 想上根本沒有內(nèi)部控制的意識，當(dāng)然也就談不上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè) 了。讓思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)很低的人去管理企業(yè)，能搞好內(nèi)控建設(shè)才怪 ? (四)監(jiān)督機(jī)制不全 目前，我國的大多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn) 的，有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬

17、一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會計(jì)帳目，而在內(nèi)部稽查、 評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方 面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。（五）內(nèi)控執(zhí)行力度不夠縱觀我們的所有企業(yè)，大家所存在的通病是只注重制度的文字編寫，而忽視內(nèi)控制度在實(shí)際環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行。很多企業(yè)的內(nèi)控制度僅僅是寫在紙上，掛在墻上，說在嘴上，做在眼上。由此我們可以想象 企業(yè)內(nèi)控制度的最終效果何如了，對于內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的評價(jià)、報(bào)告也都是鮮有實(shí)施。四、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建議：針對我國企業(yè)內(nèi)控制度的混亂和不足，考慮到我們企業(yè)的實(shí)際情況和特點(diǎn)， 我

18、們應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)國家的理論和經(jīng)驗(yàn)，從以下方面著手改 進(jìn)，建設(shè)和完善適合我們的內(nèi)控制度：1、授權(quán)批準(zhǔn)控制該控制要求單位明確規(guī)定涉及會計(jì)和相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。單位內(nèi)部的所有管理人員須在授權(quán)范圍內(nèi) 行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任， 經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍以內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán) 批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)的發(fā)生。2、不相容職務(wù)相互分離單位的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容可以分為五個(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí) 行和記錄。 而不相容職務(wù)是在上面的每一步驟當(dāng)中，由相對獨(dú)立的人 員或部門實(shí)施， 便于內(nèi)部控制作用的展開。 比如記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)審批人員、 經(jīng)辦人員、 財(cái)務(wù)保管人員的

19、職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng) 明確并相互分離， 相互制約，即管賬不管錢， 出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。重大對外投 資資金處理、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互 監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確等等。3、會計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制會計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制是整個(gè)會計(jì)控制的核心內(nèi)容。它包括憑證控 制、賬簿控制、報(bào)表控制等等內(nèi)容。會計(jì)憑證控制的主要內(nèi)容有：原 始憑證的合法性、真實(shí)性、 有效性控制等。會計(jì)賬簿控制的主要內(nèi)容 有：會計(jì)賬簿體系的建立要符合單位的規(guī)模和特點(diǎn)，滿足單位管理的 需要。會計(jì)賬簿的登記必須以審核過的會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、全面、及時(shí)地記錄和反映本單位的經(jīng)濟(jì)活動。會計(jì)

20、報(bào)表控制的內(nèi)容主要有：會計(jì)報(bào)表的種類、 格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān) 會計(jì)制度的規(guī)定，會計(jì)報(bào)表的編制必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào) 送及時(shí)，為報(bào)表使用者提供有用信息。4、建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度對庫存現(xiàn)金、 銀行存款等業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。資 產(chǎn)須實(shí)行永續(xù)盤存制的方法，隨時(shí)反映實(shí)物資產(chǎn)收、發(fā)、存的情況，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬實(shí)相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。不論發(fā)生盤盈還是盤虧，都要查明原因，并追究 相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。5、加強(qiáng)對會計(jì)人員的控制要及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員思想狀況，定期對涉及到財(cái)、 物的重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制；加強(qiáng)對會計(jì)人員職業(yè)道德教育及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會計(jì)人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)會計(jì)人員的繼續(xù)教育， 以提高其工作能力使其順應(yīng)會計(jì)制度的變革，避 免技術(shù)差錯(cuò)引起會計(jì)信息失真；定期輪換崗位，以加強(qiáng)責(zé)任心；實(shí)行 會計(jì)委派制，切實(shí)把“ 一把手”