全面預(yù)算培訓(xùn)教學(xué)課件(42張)

1、章全面預(yù)算教學(xué)目的和要求：1.掌握全面預(yù)算的概念、作用；2.熟練掌握全面預(yù)算的特征、內(nèi)容；3.掌握全面預(yù)算編制程序；4.掌握全面預(yù)算編制的方法。第1頁(yè)，共42頁(yè)。教學(xué)內(nèi)容與重點(diǎn)：1.全面預(yù)算的內(nèi)容體系2.全面預(yù)算的編制固定預(yù)算法及其應(yīng)用3.預(yù)算編制的其他方法第2頁(yè)，共42頁(yè)。第一節(jié) 全面預(yù)算的內(nèi)容體系一、全面預(yù)算的含義1全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程度，規(guī)劃與反應(yīng)企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地作出具體地組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體

2、計(jì)劃的數(shù)量說明。第3頁(yè)，共42頁(yè)。（1）Planning（2）Control（3）Communication（4）Co-ordination（5）Evaluation（6）Motivation二預(yù)算的目標(biāo)第4頁(yè)，共42頁(yè)。三.預(yù)算流程圖第5頁(yè)，共42頁(yè)。（一）營(yíng)業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算（最基本分類,按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同）1營(yíng)業(yè)預(yù)算：銷售及銷售費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、一般管理費(fèi)用等預(yù)算。2財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。3投資預(yù)算：固定資產(chǎn)更新改造技改擴(kuò)建預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、開辟新的銷售渠道預(yù)算、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模預(yù)算等四、

3、全面預(yù)算的分類第6頁(yè)，共42頁(yè)。是否考慮多種業(yè)務(wù)量水平1.固定預(yù)算:：以某一特定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，不考慮相應(yīng)業(yè)務(wù)量水平的變化。2.彈性預(yù)算：以可以預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的多種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算。（二）固定預(yù)算與彈性預(yù)算第7頁(yè)，共42頁(yè)。是否依據(jù)基期水平編制預(yù)算1.零基預(yù)算：編制預(yù)算時(shí)，立足于一切從“零”開始，完全擺脫過去實(shí)際的影響和束縛。主要優(yōu)點(diǎn)：富有先進(jìn)性和創(chuàng)造性。2.增量預(yù)算：以某一先進(jìn)的過去基期水平為基礎(chǔ)，適當(dāng)增（減）量而編制。（三）零基預(yù)算與增量預(yù)算第8頁(yè)，共42頁(yè)。期間的起止時(shí)間是否有變動(dòng)性1.定期預(yù)算：按確定的預(yù)算期間（往往與會(huì)計(jì)年度相一致）編制的預(yù)算。2.滾動(dòng)預(yù)算：在編

4、制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上，待執(zhí)行一段時(shí)間后，再立即補(bǔ)充一個(gè)相應(yīng)期間的預(yù)算。直接材料預(yù)算、銷售預(yù)算等（四）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算第9頁(yè)，共42頁(yè)。營(yíng)業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算屬于經(jīng)常性預(yù)算，通常將編制期確定為一年；在此基礎(chǔ)上還應(yīng)形成分季甚至分月預(yù)算投資預(yù)算屬于專門預(yù)算，一年以上年度預(yù)算預(yù)算編制期的前三個(gè)月開始；季度預(yù)算前一個(gè)月開始；月份預(yù)算前三天開始。五、全面預(yù)算的編制期間第10頁(yè)，共42頁(yè)。第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 固定預(yù)算法及其應(yīng)用一、固定預(yù)算法及其特征1特征：不論預(yù)算內(nèi)容是否具備固定或變動(dòng)的特征，均以固定數(shù)值進(jìn)行反映，預(yù)算中只反映一個(gè)自變量的具體數(shù)值第11頁(yè)，共42頁(yè)。一、營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制（一）銷售及銷售費(fèi)用

5、預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量和銷售額全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)第12頁(yè)，共42頁(yè)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)即預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末存貨量 -預(yù)計(jì)期初存貨量（二）生產(chǎn)預(yù)算第13頁(yè)，共42頁(yè)。預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量 +預(yù)計(jì)期末存貨量 -預(yù)計(jì)期初存貨量（三）直接材料預(yù)算第14頁(yè)，共42頁(yè)。直接人工成本一般均為當(dāng)期付現(xiàn)支出。（四）直接人工預(yù)算第15頁(yè)，共42頁(yè)。固定制造費(fèi)用部分，在上年實(shí)際的基礎(chǔ)上，調(diào)整后進(jìn)行預(yù)計(jì)；變動(dòng)制造費(fèi)用則根據(jù)各項(xiàng)內(nèi)容的定額分?jǐn)偮始皹I(yè)務(wù)量水平分別測(cè)算。（五）制造費(fèi)用預(yù)算第16頁(yè)，共42頁(yè)。（六）產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期末產(chǎn)成品存貨成本預(yù)算（七）一般管理費(fèi)用預(yù)算根據(jù)各費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成及

6、特性，依據(jù)歷史資料調(diào)整測(cè)算編制。管理費(fèi)用均為現(xiàn)金支出，以此可直接列入現(xiàn)金收支預(yù)算第17頁(yè)，共42頁(yè)。第一、銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)第二、營(yíng)業(yè)預(yù)算應(yīng)分別提供與現(xiàn)金收支有關(guān) 的信息第三、財(cái)務(wù)費(fèi)用不能納入營(yíng)業(yè)預(yù)算的范圍二、編制營(yíng)業(yè)預(yù)算注意的問題第18頁(yè)，共42頁(yè)。也稱之為資本支出預(yù)算和專門決策預(yù)算 放在財(cái)務(wù)預(yù)算之前，以便為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制提供資料三、投資預(yù)算的編制第19頁(yè)，共42頁(yè)。（一）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)營(yíng)業(yè)預(yù)算和投資預(yù)算中涉及現(xiàn)金收支的內(nèi)容進(jìn)行匯總后而編制的預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、余缺及籌資融資等情況的預(yù)算。（二）預(yù)計(jì)損益表（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表練習(xí)題一四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第20頁(yè)，共42頁(yè)。 第三節(jié) 預(yù)

7、算編制的其他方法一、彈性預(yù)算1概念：也稱變動(dòng)預(yù)算法，測(cè)算出可能出現(xiàn)的不同業(yè)務(wù)量水平下的相應(yīng)預(yù)算值，從而使預(yù)算富有彈性和應(yīng)變能力而采用的預(yù)算編制方法。2適用范圍：銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算、變動(dòng)性管理費(fèi)及銷售費(fèi)用預(yù)算等彈性預(yù)算的具體表達(dá)方式有：列表法、公式法、和圖解法第21頁(yè)，共42頁(yè)。1概念：是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。2基本思路：對(duì)過去的內(nèi)容全然不予考慮，視同為一切

8、從零開始，根據(jù)實(shí)際需要和可能作出最先進(jìn)的估計(jì)，3適用于那些沒有直接的業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的費(fèi)用預(yù)算：銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和部分制造費(fèi)用預(yù)算二、零基預(yù)算法第22頁(yè)，共42頁(yè)。又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 1前幾個(gè)月的預(yù)算力求準(zhǔn)確、年度后期的月度預(yù)算粗略的基本估計(jì)；每執(zhí)行一個(gè)月，對(duì)下月份預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修訂；同時(shí)在年度后再補(bǔ)增一個(gè)月的預(yù)算。2特點(diǎn)：預(yù)算期始終保持12個(gè)月連續(xù)滾動(dòng)；每個(gè)月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前應(yīng)作兩項(xiàng)工作：對(duì)下個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整；增補(bǔ)一個(gè)月的新預(yù)算。三、滾動(dòng)

9、預(yù)算法第23頁(yè)，共42頁(yè)。 是指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)：估計(jì)他們可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)的期望值的一種預(yù)算編制方法。最大優(yōu)點(diǎn)：應(yīng)用了現(xiàn)代的數(shù)學(xué)手段，減少了預(yù)算的盲目性，提高了準(zhǔn)確性，缺點(diǎn)：計(jì)算內(nèi)容過于復(fù)雜，編制的工作量較大，在當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)水平下全面采用尚有一定的困難。練習(xí) 三 五四、概率預(yù)算第24頁(yè)，共42頁(yè)。一、練習(xí)題一（一）目的：練習(xí)固定預(yù)算法下各預(yù)算的編制過程。（二）資料：設(shè)保豐公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是僅生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，有關(guān)數(shù)據(jù)資料見下列各表。第25頁(yè)，共42頁(yè)。銷售預(yù)算項(xiàng)目一二三四合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（

10、件）銷售單價(jià)（元）銷售收入（元）100505000200501000020050100001005050006005030000第26頁(yè)，共42頁(yè)。應(yīng)收賬款預(yù)算（當(dāng)期銷售當(dāng)期收回50%，余數(shù)下期收回）摘要本期發(fā)生額收到數(shù)一二三四期初余額第一季度第二季度第三季度第四季度期末余額合計(jì)20005000100001000050002500295002000250045002500500075005000500010000500025007500第27頁(yè)，共42頁(yè)。生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目一二三四合計(jì)預(yù)計(jì)銷貨量期初存貨期末存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1001020110200202020020020202001002020100

11、6001020610第28頁(yè)，共42頁(yè)。直接材料預(yù)算項(xiàng)目一二三四合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位耗用量總耗用量期初庫(kù)存量期末庫(kù)存量預(yù)計(jì)采購(gòu)量單價(jià)（元）預(yù)計(jì)采購(gòu)成本110222040602405120020024006060400520002002400606040052000100220060602005100061021220406012406200第29頁(yè)，共42頁(yè)。應(yīng)付賬款預(yù)算（當(dāng)期貨款先付20%，余數(shù)下期付清）項(xiàng)目本期發(fā)生額支付數(shù)一二三四期初余額第一季度第二季度第三季度第四季度期末余額合計(jì)50012002000200010008005900500240740960400136016004002000

12、16002001800第30頁(yè)，共42頁(yè)。直接人工預(yù)算項(xiàng)目一二三四合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位工時(shí)總工時(shí)平均工資率直接人工成本1101011001110020010200012000200102000120001001010001100061010610016100第31頁(yè)，共42頁(yè)。制造費(fèi)用預(yù)算（變動(dòng)費(fèi)用按直接工時(shí)分配）項(xiàng)目一二三四合計(jì)變動(dòng)費(fèi)用率變動(dòng)費(fèi)用小計(jì)固定費(fèi)用小計(jì)合計(jì)其中：折舊 現(xiàn)金支付數(shù)0.8880500138020011800.81600500210020019000.81600500210020019000.8800500130020011000.84880200068808006080第

13、32頁(yè)，共42頁(yè)。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（變動(dòng)性銷售費(fèi)按銷售量分配）項(xiàng)目一二三四合計(jì)單位銷售費(fèi)（元）變動(dòng)性費(fèi)用小計(jì)固定性費(fèi)用小計(jì)合計(jì)其中：折舊 現(xiàn)金支付數(shù)110020030050250120020040050350120020040050350110020030050250160080014002001200第33頁(yè)，共42頁(yè)?，F(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余額 10001930262029201000收 入銷售收入合計(jì)4500750010000750029500采購(gòu)材料直接人工制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)付所得稅付股利購(gòu)買設(shè)備合計(jì)74011001180250300357013602

14、0001900350400300028001181020002000190035040066501800100011002504004550590061006080120015003000280026580多余或不足銀行借款歸還借款利息支出期末余額19301930（2380）500026205970（3000）（50）29205870（2000）（30）384039205000（5000）（80）3840第34頁(yè)，共42頁(yè)。預(yù)計(jì)損益表項(xiàng)目金額銷售收入30000變動(dòng)成本 生產(chǎn)成本16800 銷售成本600 小計(jì)17400邊際利潤(rùn)12600固定成本： 生產(chǎn)成本2000 銷售及管理費(fèi)800息稅前利潤(rùn)

15、9800 利息支出80稅前利潤(rùn)9720 所得稅1500稅后利潤(rùn)8220第35頁(yè)，共42頁(yè)。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨材料存貨產(chǎn)成品流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)房屋及設(shè)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn)小計(jì)資產(chǎn)合計(jì)3840250030056072203000040202598033200負(fù)債及資本應(yīng)付賬款負(fù)債小計(jì)普通股股本留存盈利資本小計(jì)負(fù)債及資本合計(jì)8008002440080003240033200返回第36頁(yè)，共42頁(yè)。練習(xí)題三（一）練習(xí)概率預(yù)算法的應(yīng)用（二）資料：設(shè)PM公司預(yù)算期內(nèi)擬生產(chǎn)B產(chǎn)品的有關(guān)預(yù)測(cè)資料為：1銷售量及概率預(yù)測(cè)：80000件時(shí)P=0.3，100000件時(shí)P=0.5，110000件時(shí)P=1

16、.2。2售價(jià)及概率預(yù)測(cè)：（1）80000件：售價(jià)為9元時(shí)P=0.3，售價(jià)為10元時(shí)，P=0.3；售價(jià)為11元時(shí)，P=0.4；（2）100000件：售價(jià)為9元時(shí)，P=0.3，售價(jià)為10元時(shí)，P=0.5，售價(jià)為11元時(shí)，P=0.2；（3）110000件：售價(jià)為9元時(shí)，P=0.5，售價(jià)為10元時(shí)，P=0.4，售價(jià)為11元時(shí)，P=0.1。3單位變動(dòng)成本及概率預(yù)測(cè)：在各種銷售量下，單位變動(dòng)成本為4元時(shí)，P=0.3，單位變動(dòng)成本為5元P=0.5，單位變動(dòng)成本為6元時(shí)P=0.2。（三）要求：根據(jù)上述資料，采用概率預(yù)算法列表編制B產(chǎn)品的邊際利潤(rùn)預(yù)算。 第37頁(yè)，共42頁(yè)。銷售量概率單價(jià)概率單位變動(dòng)成本概率邊際

17、貢獻(xiàn)聯(lián)合概率預(yù)測(cè)值800000.3910110.30.30.44564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.24000003200002400004800004000003200005600004800004000000.0270.0450.0180.0270.0450.0180.0360.060.0241000000.5910110.30.50.24564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.25000004000003000006000005000004000007000006000005000000.0450.0750.030.0750.1

18、250.050.030.050.02方法一第38頁(yè)，共42頁(yè)。1100000.2910110.50.4030.50.20.30.50.20.30.50.25500004400003300006600005500004400007700006600005500000.030.050.020.0240.040.0160.0060.010.004邊際利潤(rùn)最終預(yù)測(cè)值：478200元第39頁(yè)，共42頁(yè)。方法二、銷售量概率銷售價(jià)概率單位變動(dòng)成本概率邊際利潤(rùn)聯(lián)合概率預(yù)測(cè)值800000.3910110.30.30.44.913280004080004880000.090.090.12

19、1000000.5910110.30.50.24.914100005100006100000.150.250.11100000.2910110.40.50.14.914510005610006710000.10.080.02 邊際利潤(rùn)最終預(yù)測(cè)值478200第40頁(yè)，共42頁(yè)。方法三：P283 銷售收入預(yù)算銷售量概率銷售單價(jià)概率銷售收入聯(lián)合概率預(yù)算值800000.3910110.30.30.47200008000008800000.090.090.121000000.5910110.30.50.2900000100000011000000.150.250.11100000.2910110.50.