財(cái)務(wù)報(bào)表分析(項(xiàng)目2編制財(cái)務(wù)報(bào)表)-2課件

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 李琳第1頁，共100頁。項(xiàng)目二編制財(cái)務(wù)報(bào)表第2頁，共100頁。知識(shí)目標(biāo)： 1、了解資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 2、了解利潤(rùn)表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 3、了解現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 4、了解所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 5、掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理和方法 6、掌握利潤(rùn)表的編制原理和方法 7、掌握現(xiàn)金流量表的編制原理和方法 8、掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制原理和方法項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第3頁，共100頁。 技能目標(biāo)： 1、能夠獨(dú)立編制資產(chǎn)負(fù)債表 2、能夠獨(dú)立編制利潤(rùn)表表 3、能夠至少運(yùn)用一種方法獨(dú)立編制現(xiàn)金流 量表 4、能夠獨(dú)立編制所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第4頁，共100

2、頁。任務(wù)導(dǎo)入： 上市公司萬科公司2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其存貨的金額為90 085 294 080元，與2008年的85 898 698 752元相比增加了4 186 595 328元，增長(zhǎng)率為4.87%。但是萬科的存貨中只有7.02%為已完工產(chǎn)品，而在建或擬開發(fā)產(chǎn)品占到了存貨91%以上的比重。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第5頁，共100頁。 由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的開發(fā)周期比較長(zhǎng)，使得這些在建或擬開發(fā)項(xiàng)目占用的資金周轉(zhuǎn)的速度會(huì)比較慢，加之這些在建或擬開發(fā)的項(xiàng)目后續(xù)大量的資金投入和迅速擴(kuò)張的投資規(guī)模更加劇了商品采購和接受勞務(wù)的資金需求。所以必然將會(huì)導(dǎo)致2010年及以后年度的資金需求量加大。若房地產(chǎn)市場(chǎng)走勢(shì)較

3、強(qiáng)，那么大量不斷的資金回流將會(huì)彌補(bǔ)資金需求量。但是，一旦房地產(chǎn)市場(chǎng)走勢(shì)較弱，資金回流的金額會(huì)減少、速度會(huì)減慢，這樣資金的收回量就無法滿足資金的需求量，企業(yè)就很可能會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)困難的局面。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第6頁，共100頁。 當(dāng)然，房地產(chǎn)行業(yè)一直都存在著不同程度的現(xiàn)金流的問題。萬科公司在2009年經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流得到了明顯的改善，自2007年起首次為現(xiàn)金的凈流入，且僅用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入就可以償還籌資活動(dòng)形成的債務(wù)。萬科公司在2009年也沒有發(fā)生重大的投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第7頁，共100頁。 任務(wù)2.1 編制資產(chǎn)負(fù)債表 2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表概述 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)

4、負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期（年末、半年末、季度末、月末）的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第8頁，共100頁。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)類項(xiàng)目，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的分布情況；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目，反映企業(yè)全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第9頁，共100頁。 報(bào)表的左方列報(bào)資產(chǎn)類項(xiàng)目，各資產(chǎn)類項(xiàng)目按照其流動(dòng)性排列，流動(dòng)性強(qiáng)的在前，流動(dòng)性弱的在后。報(bào)表的右方列報(bào)負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目，各負(fù)債類項(xiàng)目按照其償還日期排列，償還日期近的在前，償還日期遠(yuǎn)的在后。各所有者權(quán)益類項(xiàng)目按照資本的永久性排列

5、，永久性高的在前，永久性低的在后。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第10頁，共100頁。三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)所擁有資源的種類和結(jié)構(gòu) 2、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)負(fù)債的狀況 3、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)所有者權(quán)益的狀況項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第11頁，共100頁。2.1.2編制資產(chǎn)負(fù)債表的原理和方法一、填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄數(shù)據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目“期末余額”欄的金額對(duì)應(yīng)填列。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱或內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的新規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并

6、按調(diào)整后的金額填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的“年初余額”欄內(nèi)。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第12頁，共100頁。二、填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)據(jù)（一）根據(jù)對(duì)應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表中，需要根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有“貨幣資金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第13頁，共100頁。1、“貨幣資金”項(xiàng)目 “貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄金額 “庫存現(xiàn)金”總賬賬戶的期末借方余額 “銀行存款”總賬賬戶的期末借方余額 “其他貨幣資金”總賬賬戶的期末借方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第14頁，共100頁。2、“存貨”項(xiàng)目 “存貨”項(xiàng)目“

7、期末余額”欄金額“材料采購”總賬賬戶的期末借方余額（計(jì)劃成本法） “在途物資”總賬賬戶的期末借方余額（實(shí)際成本法） “原材料”總賬賬戶的期末借方余額 “周轉(zhuǎn)材料”總賬賬戶的期末借方余額 “生產(chǎn)成本”總賬賬戶的期末借方余額 “委托加工物資”總賬賬戶的期末借方余額 “庫存商品”總賬賬戶的期末借方余額 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第15頁，共100頁。 “自制半成品”總賬賬戶的期末借方余額 “發(fā)出商品”總賬賬戶的期末借方余額 “委托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額 “受托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末貸方余額 “材料成本差異”總賬賬戶的期末借方余額（計(jì)劃成本法） “材料成本

8、差異”總賬賬戶的期末貸方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第16頁，共100頁。（三）根據(jù)總賬賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列 1、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 （1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄金額 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬賬戶的期末借方余額合計(jì) “預(yù)收賬款”明細(xì)賬賬戶的期末借方余額合計(jì) “壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)賬賬戶期末貸方余額中依據(jù)“應(yīng)收賬款”的計(jì)提數(shù)項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第17頁，共100頁。（2）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄金額 “預(yù)收賬款”明細(xì)賬賬戶的期末貸方余額合計(jì) “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬賬戶的期末貸方余額合計(jì) 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第18頁，共100頁。 2

9、、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目（1）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬賬戶的期末貸方余額合計(jì) “預(yù)付賬款”明細(xì)賬賬戶的期末貸方余額合計(jì)（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目 “預(yù)付賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“預(yù)付賬款”明細(xì)賬賬戶的期末借方余額合計(jì) “應(yīng)付賬款”明細(xì)賬賬戶的期末借方余額合計(jì)項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第19頁，共100頁。（四）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶的期末余額分析計(jì)算填列 1、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄金額 將于一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”明 細(xì)賬賬戶的期末借方余額 將于一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”明細(xì)賬 賬戶的期

10、末借方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第20頁，共100頁。 2、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄金額將于一年內(nèi)償還的“長(zhǎng)期借款”明細(xì)賬賬 戶的期末貸方余額 將于一年內(nèi)償還的“應(yīng)付債券”明細(xì)賬賬戶的期 末貸方余額 將于一年內(nèi)償還的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”明細(xì)賬賬戶的 期末貸方余額 將于一年內(nèi)償還的“專項(xiàng)應(yīng)付款”明細(xì)賬賬戶的 期末貸方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第21頁，共100頁。（五）根據(jù)總賬賬戶余額減去其對(duì)應(yīng)的備抵賬戶余額后的凈額填列 1、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目 “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目“期末余額”欄金額 “其他應(yīng)收款”總賬賬戶的期末借方余額 “壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)賬賬戶期末貸方余額

11、中 依據(jù)“其他應(yīng)收款”的計(jì)提數(shù)項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第22頁，共100頁。 2、“持有至到期投資”項(xiàng)目 “持有至到期投資”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“持有至到期投資”總賬賬戶的期末借方 余額 “持有至到期投資減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期 末貸方余額 將于一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”明細(xì) 賬賬戶的期末借方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第23頁，共100頁。 3、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目 “長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬賬戶的期末借方余額 “壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)賬賬戶期末貸方余額中依 據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”的計(jì)提數(shù) “未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬賬戶的期末貸方余額 將于一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”明細(xì)賬賬戶 的期末借方

12、余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第24頁，共100頁。 4、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“長(zhǎng)期股權(quán)投資”總賬賬戶的期末借方余額 “長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末貸 方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第25頁，共100頁。 5、“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目 “投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“投資性房地產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”總賬賬戶的期末 貸方余額 “投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷”總賬賬戶的期末 貸方余額 “投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末 貸方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第26頁，共100頁。 6、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄金額 “

13、固定資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “累計(jì)折舊”總賬賬戶的期末貸方余額 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末貸 方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第27頁，共100頁。 7、“在建工程”項(xiàng)目 “在建工程”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“在建工程”總賬賬戶的期末借方余額 “在建工程減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末貸方余額 8、“工程物資”項(xiàng)目 “工程物資”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“工程物資”總賬賬戶的期末借方余額 “工程物資減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末貸方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第28頁，共100頁。 9、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累

14、計(jì)折舊”總賬賬戶的期末 貸方余額 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末 貸方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第29頁，共100頁。 10、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目 “油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“油氣資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “累計(jì)折耗”總賬賬戶的期末貸方余額 “油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末貸方 余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第30頁，共100頁。 11、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目 “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄金額“無形資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “累計(jì)攤銷”總賬賬戶的期末貸方余額 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末貸方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第31頁，共100頁。 12、“商譽(yù)”項(xiàng)目 “商譽(yù)”項(xiàng)目“期末

15、余額”欄金額“商譽(yù)”總賬賬戶的期末借方余額 “商譽(yù)減值準(zhǔn)備”總賬賬戶的期末貸方余額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第32頁，共100頁。（六）根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額合計(jì)算填列 1、“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目 2、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目 3、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目 4、“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目 5、“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目 6、“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第33頁，共100頁。 7、“所有者權(quán)益合計(jì)”或稱為“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目 8、“負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第34頁，共100頁。 2.1.3編制資產(chǎn)負(fù)債表的案例分析項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第35頁，共100頁。任務(wù)2.2 編制利潤(rùn)表 2.2

16、.1 了解利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的概念 利潤(rùn)表，是指反映企業(yè)在一段時(shí)期（年度、半年度、季度、月份）內(nèi)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)報(bào)表。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第36頁，共100頁。 二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表的格式主要有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種格式。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)利編制潤(rùn)表應(yīng)采用多步式結(jié)構(gòu)。 企業(yè)可以按照下列三個(gè)步驟來編制多步式利潤(rùn)表： 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第37頁，共100頁。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失） 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用項(xiàng)目二

17、編制財(cái)務(wù)報(bào)表第38頁，共100頁。 三、利潤(rùn)表的作用 1、通過利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)利潤(rùn)形成的過程 2、通過利潤(rùn)表，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的盈虧狀況 3、通過利潤(rùn)表，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈虧項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第39頁，共100頁。 2.2.2 編制利潤(rùn)表的原理和方法 一、填列利潤(rùn)表“上期金額”欄 利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)上期利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目“本期金額”欄的金額對(duì)應(yīng)填列。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第40頁，共100頁。 二、填列利潤(rùn)表“本期金額”欄（一）根據(jù)對(duì)應(yīng)總賬賬戶的本期發(fā)生額直接填列 1、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目 2、“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目 3、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目 4、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 5、“資產(chǎn)

18、減值損失”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第41頁，共100頁。 6、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”總賬賬戶的本期發(fā)生額填列，若本期發(fā)生額最終是一個(gè)借方的發(fā)生額，應(yīng)以“”號(hào)填列；若本期發(fā)生額最終是一個(gè)貸方的發(fā)生額，則應(yīng)以“”號(hào)填列。 7、“投資收益”項(xiàng)目 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”總賬賬戶的本期發(fā)生額填列，若本期發(fā)生額最終是一個(gè)借方的發(fā)生額，應(yīng)以“”號(hào)填列；若本期發(fā)生額最終是一個(gè)貸方的發(fā)生額，則應(yīng)以“”號(hào)填列。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第42頁，共100頁。 8、“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目 9、“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目 10、“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第43頁，共100頁。（二）根據(jù)

19、相關(guān)總賬賬戶的本期發(fā)生額計(jì)算填列 1、“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”欄金額“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 “其他業(yè)務(wù)收入”總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第44頁，共100頁。 2、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目“本期金額”欄金額“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 “其他業(yè)務(wù)成本”總賬賬戶的本期借方發(fā)生額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第45頁，共100頁。（三）根據(jù)利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額計(jì)算填列 1、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目 2、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目 3、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第46頁，共100頁。 2.2.3 編制利潤(rùn)表的案例分析項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第4

20、7頁，共100頁。任務(wù)2.3 編制現(xiàn)金流量表， 2.3.1 了解現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第48頁，共100頁。 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金，包括企業(yè)所擁有的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物。其中可以隨時(shí)用于支付的存款，包括銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金等價(jià)物，一般是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第49頁，共100頁。 二、現(xiàn)金流量的分類（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資、籌資活動(dòng)以外的所有交

21、易和事項(xiàng)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必須進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 以工業(yè)企業(yè)為例，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、廣告宣傳、支付各種稅費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第50頁，共100頁。（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第51頁，共100頁。（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第52頁，共100頁。 三、現(xiàn)金流量表的編制范圍 企業(yè)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照其與現(xiàn)金流量的關(guān)系可

22、以劃分為以下三大類： 第一類，交易或事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)引起現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，包括現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的變動(dòng)。 第二類，交易或事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)引起非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)。 第三類，交易或事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)引起現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第53頁，共100頁。 四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的表身部分是財(cái)務(wù)報(bào)表的主體，通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六個(gè)內(nèi)容來反映企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出狀況。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第54頁，

23、共100頁。 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料，是對(duì)現(xiàn)金流量表主表的補(bǔ)充說明。主要包括將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況三個(gè)方面的內(nèi)容。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第55頁，共100頁。 五、現(xiàn)金流量表的作用 1、通過現(xiàn)金流量表，可以了解現(xiàn)金流量的影響因素 2、通過現(xiàn)金流量表，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、周轉(zhuǎn)能力和償債能力 3、通過現(xiàn)金流量表，可以提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第56頁，共100頁。 2.3.2 編制現(xiàn)金流量表的原理和方法 一、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）直接法和間接法 在直接法下，是以利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”為起算點(diǎn)，通過調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活

24、動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，最終計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第57頁，共100頁。 在間接法下，是以利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”為起算點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金流量的收入、利得、費(fèi)用和損失，剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，最終計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表的主表，同時(shí)要求企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第58頁，共100頁。（二）編制現(xiàn)金流量表的方法 1、工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序： 第一步，設(shè)置現(xiàn)金流量表工作底稿。 第二步，將資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”和“期末余額”欄的數(shù)據(jù)分別過入到工

25、作底稿的“期初數(shù)”和“期末數(shù)”欄中。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第59頁，共100頁。 第三步，對(duì)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。在編制調(diào)整分錄時(shí)，應(yīng)以利潤(rùn)表的項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)收入”開始，并結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而應(yīng)當(dāng)分別計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”或“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”內(nèi)的具體項(xiàng)目中，借方發(fā)生額表示現(xiàn)金的流入，貸方發(fā)生額表示現(xiàn)金的流出。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第60頁，共100頁。 第四步，將調(diào)整分錄過入到工作底稿中相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中。 第五步，核對(duì)調(diào)整分錄。調(diào)整分錄的借方合計(jì)數(shù)和貸方

26、合計(jì)數(shù)應(yīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“期初數(shù)”在加或減調(diào)整分錄中的借方或貸方的金額以后，也應(yīng)等于其“期末數(shù)”。 第六步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編制正式的現(xiàn)金流量表。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第61頁，共100頁。 2、T型賬戶法 T型賬戶法，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種現(xiàn)金流量表的編制方法。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第62頁，共100頁。 采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序： 第一步，為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的所有非現(xiàn)金類項(xiàng)目都設(shè)置T型賬戶，并將其期初期末的變動(dòng)額過入到T型賬戶中。若項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，應(yīng)將其差

27、額過入到與該余額相同的方向；若項(xiàng)目的期末數(shù)小于期初數(shù)，應(yīng)將其差額過入到與該余額相反的方向； 第二步，設(shè)置“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶，在該T型賬戶的借方和貸方分別設(shè)置經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。先將其期初期末的變動(dòng)額過入到期初，然后登記本期的發(fā)生額，其中借方發(fā)生額代表現(xiàn)金的流入，貸方發(fā)生額代表現(xiàn)金的流出。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第63頁，共100頁。 第三步，以利潤(rùn)表中的項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。 第四步，將編制的調(diào)整分錄過入各個(gè)非現(xiàn)金類項(xiàng)目T型賬戶的借方或貸方。核對(duì)各個(gè)非現(xiàn)金類項(xiàng)目T型賬戶，該賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額相抵后的余額應(yīng)當(dāng)

28、與原先過入的期末期初變動(dòng)數(shù)一致。 第五步，根據(jù)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶的借方和貸方發(fā)生額，編制正式的現(xiàn)金流量表。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第64頁，共100頁。 3、分析填列法 分析填列法，是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，通過分析，計(jì)算出現(xiàn)金流量表各個(gè)項(xiàng)目的金額，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種現(xiàn)金流量表的編制方法。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第65頁，共100頁。 4、現(xiàn)金類日記賬法 現(xiàn)金類日記賬法，是以現(xiàn)金類日記賬為手段，通過對(duì)每筆現(xiàn)金類業(yè)務(wù)的分析，逐筆判斷該現(xiàn)金類業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表的位置并在現(xiàn)金類日記賬中加以標(biāo)注，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種現(xiàn)金流量表的編制方法。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)

29、表第66頁，共100頁。采用現(xiàn)金類日記賬法編制現(xiàn)金流量表的程序： 第一步，設(shè)置現(xiàn)金類日記賬?，F(xiàn)金類日記賬包括“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“其他貨幣資金明細(xì)賬”和“現(xiàn)金等價(jià)物明細(xì)賬”四類。 第二步，在現(xiàn)金類日記賬的“摘要”欄和“對(duì)方科目”欄之間增加“現(xiàn)金流量表行次”欄，簡(jiǎn)稱為“行次”欄。“行次”欄中的數(shù)字以現(xiàn)金流量表中列示的行次為準(zhǔn)，代表的是現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目名稱。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第67頁，共100頁。 第三步，當(dāng)企業(yè)發(fā)生影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)時(shí)，在登記現(xiàn)金類日記賬的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)判斷該筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中的哪個(gè)項(xiàng)目，將該項(xiàng)目在現(xiàn)金流量表中所對(duì)應(yīng)行次的序號(hào)記入到現(xiàn)金類

30、日記賬的“行次”欄中。 若某筆業(yè)務(wù)雖然涉及現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，但是又不影響企業(yè)的現(xiàn)金凈流量，則該筆業(yè)務(wù)在登記現(xiàn)金類日記賬的時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“現(xiàn)金流量表行次”欄內(nèi)填寫“”號(hào)，表示該筆業(yè)務(wù)不列入現(xiàn)金流量表。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第68頁，共100頁。 若某筆業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分別屬于現(xiàn)金流量表中的兩個(gè)不同項(xiàng)目，則該筆業(yè)務(wù)在登記現(xiàn)金類日記賬的時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別填寫“對(duì)應(yīng)科目”、“金額”及所屬的“現(xiàn)金流量表行次”。 第四步，在期末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，只需要將現(xiàn)金類日記賬中“行次”欄內(nèi)相同行次所對(duì)應(yīng)的金額進(jìn)行匯總，再將其合計(jì)金額填列到現(xiàn)金流量表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目即可。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第69頁，共100頁。 二、利用“

31、分析填列法”編制現(xiàn)金流量表主表（一）填列現(xiàn)金流量表“上期金額”欄 現(xiàn)金流量表“上期金額”欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)上期現(xiàn)金流量表各個(gè)項(xiàng)目“本期金額”欄的金額對(duì)應(yīng)填列。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第70頁，共100頁。（二）填列現(xiàn)金流量表“本期金額”欄 1、填列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括價(jià)款 與增值稅銷項(xiàng)稅額） 當(dāng)期收回前期的“應(yīng)收賬款”收到的現(xiàn)金 當(dāng)期收回前期的“應(yīng)收票據(jù)”收到的現(xiàn)金 當(dāng)期收到的“預(yù)收賬款”收到的現(xiàn)金 當(dāng)期因銷貨退回而支付的現(xiàn)金 當(dāng)期收回前期已核銷的壞賬損失收

32、到的現(xiàn)金項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第71頁，共100頁。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（4）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第72頁，共100頁。（5）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目“本期金額”欄金額當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括買價(jià)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 當(dāng)期償付前期“應(yīng)付賬款”支付的現(xiàn)金 當(dāng)期償付前期“應(yīng)付票據(jù)”支付的現(xiàn)金 當(dāng)期支付“預(yù)付賬款”支付的現(xiàn)金 當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第73頁，共100頁。（6）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（7）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)

33、目（8）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（9）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目（10）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第74頁，共100頁。 2、填列投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目（4）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目（5）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（6）“投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第75頁，共100頁。（7）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（8）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（9）“

34、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目（10）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（11）“投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目（12）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第76頁，共100頁。 3、填列籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（2）“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（3）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（4）“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第77頁，共100頁。（5）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（6）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（7）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（8）“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目（9）“籌

35、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第78頁，共100頁。 4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響額” 項(xiàng)目“本期金額”欄金額匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入的影響金額 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流出的影響金額外幣現(xiàn)金流入金額（資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率收匯日即期匯率） 外幣現(xiàn)金流出金額（資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率結(jié)匯日即期匯率）項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第79頁，共100頁。 5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?/p>

36、額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第80頁，共100頁。 6、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 “期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 “期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第81頁，共100頁。 三、編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（一）將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 1、“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目 2、“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目 3、“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目 4、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目 5、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第82頁，共100

37、頁。 6、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目 7、“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目 8、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 9、“投資損失”項(xiàng)目 10、“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目 11、“遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目 12、“存貨的減少”項(xiàng)目 13、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目 14、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第83頁，共100頁。（二）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) 1、“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目 2、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目 3、“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目 （三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第84頁，共100頁。 2.3.3 編制現(xiàn)金流量表的案例分析項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第85頁，共1

38、00頁。任務(wù)2.4編制所有者權(quán)益變動(dòng)表 2.4.1 了解所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第86頁，共100頁。 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的表身是報(bào)表的主體，應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示。一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，改變了以往僅按照所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分反映所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，而是從所有者權(quán)益變動(dòng)的原因?qū)σ欢ㄆ陂g所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；一方面，按照所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分（包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）及其總額列示

39、交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第87頁，共100頁。 三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 1、通過所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以提供更加全面的會(huì)計(jì)信息。 2、通過所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以提供更加詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。 3、通過所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以提供更加全方位反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的會(huì)計(jì)信息。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第88頁，共100頁。 2.4.2 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制原理和方法 一、填列所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄 所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各個(gè)項(xiàng)目“本年金額”欄的金額對(duì)應(yīng)填列。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第89頁，共100頁。 二、填列所有者權(quán)益變動(dòng)

40、表“本年金額”欄（一）上年年末余額 1、“上年年末余額”項(xiàng)目 2、“會(huì)計(jì)政策變更”項(xiàng)目 3、“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第90頁，共100頁。（二）本年年初余額 “本年年初余額”項(xiàng)目“本年金額”欄金額 “上年年末余額”項(xiàng)目“本年金額”欄金額 “會(huì)計(jì)政策變更”項(xiàng)目“本年金額”欄金額 “前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目“本年金額”欄金額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第91頁，共100頁。（三）本年增減變動(dòng)金額 1、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目 2、“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”項(xiàng)目（1）“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額”項(xiàng)目（2）“權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響”項(xiàng)目（3）“與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得

41、稅影響”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第92頁，共100頁。 3、“所有者（股東）投入和減少資本（股本）”項(xiàng)目（1）“所有者（股東）投入資本（股本）”項(xiàng)目（2）“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目 4、“利潤(rùn)分配”項(xiàng)目（1）“提取盈余公積”項(xiàng)目（2）“對(duì)所有者（股東）的分配”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第93頁，共100頁。 5、“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目（1）“資本公積轉(zhuǎn)增資本（股本）”項(xiàng)目（2）“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）”項(xiàng)目（3）“盈余公積彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第94頁，共100頁。（五）本年年末余額 “本年年末余額”項(xiàng)目“本年金額”欄金額“本年年初余額”項(xiàng)目“本年金額”欄金額 “本年

42、增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目“本年金額”欄金額項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第95頁，共100頁。 2.4.3 編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的案例分析項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第96頁，共100頁。任務(wù)2.5 了解報(bào)表附注 2.5.1 報(bào)表附注的主要內(nèi)容 一、企業(yè)基本情況 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 三、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 四、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 五、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 六、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 七、其他需要說明的重要事項(xiàng)項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第97頁，共100頁。 2.5.2 報(bào)表附注案例項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表第98頁，共100頁。加強(qiáng)做責(zé)任心，責(zé)任到人，責(zé)任到位才是長(zhǎng)久的發(fā)展。8月-228月-22Friday, Au