國家稅務(wù)總局增值稅期末留抵退稅政策講解

1、退給誰一看四個條件（一）納稅信用等級為A級或者B級； （二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形； （三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上； （四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 二看是否小微符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)：營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)（增值稅2

2、021年12月申報表、資產(chǎn)負(fù)債表）增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。 不滿一個會計年度的，按照以下公式計算： 增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)12 三看是否制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還

3、增量留抵稅額。 制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)：從事國民經(jīng)濟行業(yè)分類中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。其他企業(yè)（即為除制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)外的大中企業(yè)）還需滿足（五）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元退多少小微企業(yè)與制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額進項構(gòu)成比例100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額進項構(gòu)

4、成比例100% 其他企業(yè)（即為除制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)外的大中企業(yè)）：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額進項構(gòu)成比例60%一看存量、增量孰小原則存量：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零?！纠磕澄⑿推髽I(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為10

5、0萬元;如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額?！咎嵝选?019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其存量留抵稅額為零。增量：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。（因為存量變?yōu)?了）【例】某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次

6、性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(=120-100);如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元?！咎嵝选?019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。二看進項構(gòu)成比例進項構(gòu)成比例=已抵扣的（增值稅專用發(fā)票+收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票+海關(guān)進口增值稅專用繳款書+解繳稅款完稅憑證）/同期已抵扣的全部進項稅額 抵扣憑證： 1、增值稅專用發(fā)票（含電子專票）2、機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票 3、海關(guān)進口專用繳款書 4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票 5、解繳稅款的完稅憑證 6、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票 7、橋、閘通行費發(fā)票 8、旅客運輸憑證 出口企業(yè)先辦理免抵退稅，后申請退還留抵稅額。適用免退稅辦法的，進項稅額不得退還留底稅額。納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征