財(cái)務(wù)會計(jì)-現(xiàn)金、銀行存款、往來款、交易性金融資產(chǎn)試題及答案

1、財(cái)務(wù)會計(jì)現(xiàn)金、銀行存款、往來款、交易性金融資產(chǎn)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中，如果發(fā)現(xiàn)無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計(jì)入（ ） A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.其他應(yīng)收款D.以前年度損益調(diào)整答案解析：【答案】A【解析】如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確。2、企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入（ ） A.銀行存款B.應(yīng)付賬款C.其他貨幣資金D.其他應(yīng)收款答案解析：【答案】C【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)屬于外埠存款，應(yīng)通過“

2、其他貨幣資金外埠存款”科目核算，選項(xiàng)C正確。3、甲公司2021年8月1日從證券交易市場購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，支付購買價(jià)款215萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元；購買時(shí)甲公司另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司購入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 A.200B.203C.215D.218答案解析：【答案】A【解析】購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，所以甲公司購入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=215-15=200（萬元），選

3、項(xiàng)A正確。會計(jì)分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本 200應(yīng)收股利 15投資收益 3應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.18貸：其他貨幣資金 218.184、甲公司2021年2月1日從證券交易市場購入乙公司發(fā)行的普通股股票1500萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，共支付價(jià)款3520萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元，2021年6月30日，該股票的公允價(jià)值為3800萬元。2021年9月30日，將該交易性金融資產(chǎn)出售，出售價(jià)款為3600萬元。不考慮其他因素，從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響金額為（ ）萬元。 A.75B.95C.-200D.-205答案解析：

4、【答案】B【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為：2021年2月1日購入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 3500應(yīng)收股利 20投資收益 5貸：其他貨幣資金 35252021年6月30日公允價(jià)值變動時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動 300貸：公允價(jià)值變動損益 3002021I9月30日出時(shí)借：其他貨幣資金 3600投資收益 200貸：交易性金融資產(chǎn)成本 3500公允價(jià)值變動 300從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響金額=-5+300-200=95（萬元）。5、下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是（ ）。 A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面余額的差額計(jì)入投資收益B.出售交易性金融資

5、產(chǎn)時(shí)，實(shí)際收到的金額和賬面余額的差額計(jì)入投資收益C.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益D.轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益或損失，計(jì)入投資收益答案解析：【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益。6、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月1日對外銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。代購貨單位墊付運(yùn)費(fèi)為3萬元，增值稅稅額為0.27萬元?？铐?xiàng)尚未收到。另外，甲公司因銷售該批商品收取包裝物押金10萬元。則甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（ ）萬元。 A.53B.59.77C.5

6、6.5D.59.5答案解析：【答案】B【解析】甲公司因銷售該批商品收取的包裝物押金計(jì)入其他應(yīng)付款，不通過“應(yīng)收賬款”科目核算，所以甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=50+6.5+3+0.27=59.77（萬元）。7、乙公司持有甲公司債券投資，2021年1月11日，乙公司收到甲公司通知，擬向其支付2020年利息100000元，款項(xiàng)尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列各項(xiàng)中，乙公司相關(guān)賬務(wù)處理正確的是（ ）。 A.借：應(yīng)收利息 100000 貸：投資收益 100000B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000 貸：應(yīng)付利息 100000C.借：應(yīng)付利息 100000 貸：銀行存款 100000D.借：應(yīng)

7、收利息 100000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000答案解析：【答案】A【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收利息 100000貸：投資收益 1000008、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（ ）。 A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的理賠款C.為職工墊付的房租D.出租包裝物收取的押金答案解析：【答案】D【解析】出租包裝物收取的押金計(jì)入其他應(yīng)付款。9、企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票，收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利，貸記“應(yīng)收股利”科目的同時(shí)應(yīng)借記的會計(jì)科目是（ ）。 A.銀行存款B.其他貨幣資金C.應(yīng)收票據(jù)D.庫存現(xiàn)金答案解析：【答案】B【解析】企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利，

8、應(yīng)貸記“應(yīng)收股利”科目，但對于應(yīng)借記的會計(jì)科目，應(yīng)區(qū)別兩種情況進(jìn)行處理：對于企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票所形成的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“其他貨幣資存出投資款”科目；對于企業(yè)持有的其他股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款”科目。10、2021年1月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。本年發(fā)生應(yīng)收賬款20萬元，收回上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款5萬元，經(jīng)評估確定“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方應(yīng)有余額為15萬元，該企業(yè)2021年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。 A.4B.9C.5D.11答案解析：【答案】A【解析】該企業(yè)2021年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=15-（6+5）=4（萬

9、元）。二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有（ A,職工工資B.國家頒發(fā)給個(gè)人的體育比賽獎金C,向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款D.銷售人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)500元答案解析：【答案】ABCD【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、津貼（選項(xiàng)A）；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金（選項(xiàng)B）；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款（選項(xiàng)C）；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)（選項(xiàng)D）；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付

10、現(xiàn)金的其他支出。2、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年5月1日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，實(shí)際成本為35萬元，收到乙企業(yè)開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會計(jì)處理正確的有（ ）。 A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本35萬元C.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)90.4萬元D.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元答案解析：【答案】ABC【解析】相關(guān)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù) 90.4貸：主營業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.4借：主營業(yè)務(wù)成本 35貸：庫存商品 353、 下列各項(xiàng)中，

11、會導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少的有（ ） A.收回應(yīng)收購貨方貨款B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票D.收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款答案解析：【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A正確，收回應(yīng)收購貨方貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B正確，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，不涉及應(yīng)收賬款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D正確，收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備

12、”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。4、 下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（ A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).出差人員預(yù)借的差旅費(fèi)C.存入保證金D.應(yīng)收取的包裝物租金答案解析：【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，存入保證金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。5、甲公司收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款8萬元，款項(xiàng)存入銀行。下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的有（ ）。 A.借：壞賬準(zhǔn)備 8 貸：信用減值損失 8B.借：銀行存款 8 貸：應(yīng)收賬款 8C.借：信用減值損失 8 貸：壞賬準(zhǔn)備 8D.借：應(yīng)收賬款 8 貸：壞賬準(zhǔn)備 8答案解析：【答案】BD【解析】

13、相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款 8貸：壞賬準(zhǔn)備 8同時(shí)：借：銀行存款 8貸：應(yīng)收賬款 86、 下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)壞賬損失的有（ ）。 A.債務(wù)人死亡B.債務(wù)人被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償C.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的D.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)答案解析：【答案】ABCD【解析】小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：（1） 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?。?） 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)

14、或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。?） 債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（4） 與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?。?） 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（6） 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。三、判斷題1、 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)記入其他業(yè)務(wù)收入。（ ） 對錯答案解析：【答案】錯【解析】企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)記入營業(yè)外收入。2、 庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。（ ） 對錯3、企業(yè)銀行存款賬面余額和銀行對賬單余額之間如果有差額，說明可能存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)賬簿。（ ） 對錯答案解析：【答案】錯【解析】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是一種對賬工具，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。4、 收到交易性金融資產(chǎn)購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)沖減“應(yīng)收利息”科目。（ ） 對錯5、 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，如果公允價(jià)值上升，應(yīng)該借記“投資收益”科目，貸記“公允價(jià)值變動損 益”科目。（ ） 對錯答案