《公司應(yīng)收賬款控制優(yōu)化的案例分析》

1、公司應(yīng)收賬款控制優(yōu)化的案例分析目錄 TOC o 1-5 h z 弓I言1 HYPERLINK l bookmark6 o Current Document .應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的構(gòu)成及研究意義1 HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的構(gòu)成1 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義1 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document .貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概況1 HYPERLINK l bookmark14 o Current D

2、ocument 1公司概況1 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 2貴州百靈應(yīng)收賬款狀況2 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析3 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 4應(yīng)收賬款賬齡分析3 HYPERLINK l bookmark22 o Current Document .貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題3 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 1對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度缺乏3

3、HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 2應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工不明確4 HYPERLINK l bookmark28 o Current Document 3信用管理與風(fēng)險評估的力度缺乏4 HYPERLINK l bookmark30 o Current Document 4應(yīng)收賬款的催收不及時4 HYPERLINK l bookmark32 o Current Document .貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的優(yōu)化措施4 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document .1提高對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度4 HYP

4、ERLINK l bookmark36 o Current Document . 2設(shè)立獨(dú)立的部門定期跟進(jìn)應(yīng)收賬款的情況5 HYPERLINK l bookmark38 o Current Document 4. 3設(shè)立信用管理部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制5 HYPERLINK l bookmark40 o Current Document 4. 4完善應(yīng)收賬款的監(jiān)督與檢查流程54. 4. 1銷售部門的賒銷流程監(jiān)控64. 4. 2財務(wù)部門的處理流程監(jiān)督6 HYPERLINK l bookmark42 o Current Document 5.結(jié)束語6參考文獻(xiàn)6引言在現(xiàn)代高速開展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，

5、商業(yè)競爭愈加激烈。為了擴(kuò)大市場，增強(qiáng)競爭力，越來越 多的企業(yè)會選擇采用賒銷的手段增加銷售額，吸引客戶，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的風(fēng) 險來源于賒銷的風(fēng)險，“銷售難、收款更難”的處境對國內(nèi)企業(yè)來說也相當(dāng)常見。一方面，由于日益 激烈的競爭市場，企業(yè)不斷的提供優(yōu)惠的價格和賒銷的條件，導(dǎo)致利潤越來越小；另一方面，一些 客戶不守信，惡意拖欠應(yīng)付賬款，企業(yè)還要花時間和精力去解決這個問題。對企業(yè)更大的考驗是企 業(yè)在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制方面還有所欠缺，在企業(yè)經(jīng)營的過程中時常會有巨大的壞賬產(chǎn)生，從而企 業(yè)在對待應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險問題上應(yīng)當(dāng)要結(jié)合企業(yè)的實際情況，使應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度從源 頭上得到有效的解決

6、，防止和防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險已刻不容緩。.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的構(gòu)成及研究意義應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的構(gòu)成應(yīng)收賬款內(nèi)部控制屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的一局部，對企業(yè)的存續(xù)與經(jīng)營起到至關(guān)重要 的作用。其基本構(gòu)成包含了三個局部，一是信用銷售過程中實行信用管理，在企業(yè)信用銷售的過程 中，信用管理發(fā)揮著重要的作用。首先，制定信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)綜合評價客戶的最有利依 據(jù)，信用標(biāo)準(zhǔn)要合理，如果定制的太高，不利于企業(yè)銷售的開展，阻礙企業(yè)自身競爭力的提高。人 后制定與信用銷售有關(guān)的規(guī)章制度，并及時調(diào)查客戶信用情況，為每個客戶做出初步的信用額度和 期限，并向相關(guān)部門或授權(quán)人申報批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。最后，動態(tài)管理資信額度。

7、二是準(zhǔn)確做出應(yīng)收 賬款風(fēng)險分析評估。明確財務(wù)報表目標(biāo)并判斷阻礙目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素、了解客戶信用信息、判斷 交易合同是否真實和合理等。三是對拖滯應(yīng)收賬款問題進(jìn)行處理，首先，銷售部門要做好應(yīng)收賬款 的催收工作，并做好催收記錄；其次，財務(wù)部門做好應(yīng)收賬款明細(xì)表的編制，如實向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和銷 售部門反映應(yīng)收賬款信息，做好對銷售部門賬款催收的催促工作；最后，要合理掌握處理已經(jīng)拖滯 的應(yīng)收賬款的分寸，必要時要借助法律力量。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制可以很好的對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時合理的控制，可以有效的對應(yīng)收賬 款進(jìn)行管理控制，充分確保應(yīng)收賬款的質(zhì)量有利于應(yīng)收賬款按時足額的收回，從而維持公司的資

8、金 運(yùn)作需求，促進(jìn)公司快速開展。企業(yè)在每天的生產(chǎn)經(jīng)營活動及賒銷過程中均需要大量的周轉(zhuǎn)資金。 如果企業(yè)的現(xiàn)金收入低于支出就會使公司缺少足夠的現(xiàn)金流。在公司的現(xiàn)金流之中，銷售收入是至 關(guān)重要的一個模塊，企業(yè)不僅要進(jìn)行日常原材料與貨物的購入，還要按時支付員工的工資，另外公 司還要支付各種生產(chǎn)經(jīng)營的稅費(fèi)。而這些費(fèi)用都是企業(yè)日常經(jīng)營和維持公司運(yùn)轉(zhuǎn)的必要費(fèi)用，對企 業(yè)來說是不可缺少的局部。倘假設(shè)企業(yè)的主導(dǎo)賒銷，不注重應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制就會形成大量的壞賬 損失，那么會導(dǎo)致沒有任何收入反而投入了大筆的費(fèi)用。其次，企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，可以 讓應(yīng)收賬款在公司需要時及時轉(zhuǎn)化為可以利用的有效資產(chǎn)，使企業(yè)有足夠

9、的資金維持正常的經(jīng)營活 動，縮短應(yīng)收賬款的賬齡，就能夠有效的提高企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時間，企業(yè)的收入也會真實而穩(wěn)定的 增長。只有加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制才可以讓企業(yè)的資金使用效率得到明顯的提升，從而從最大 程度上來減少公司的損失增加公司的銷售收入最終形成實際的收益。.貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概況. 1公司概況貴州百靈集團(tuán)制藥股份的主營業(yè)務(wù)是以苗藥為主的中成藥的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。其特色就是立足于貴州特色的地理環(huán)境而將其醫(yī)藥產(chǎn)品民族化，充分挖掘本地資源，博采民族醫(yī)藥之眾 長，科技創(chuàng)新深度研發(fā)，貴州百靈藥業(yè)以其藥效確切、平安、優(yōu)質(zhì)、平價的特點(diǎn)深得貴州百姓的喜 愛，貴州百靈堅持走產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；钠放茢U(kuò)張道

10、路。2. 2貴州百靈應(yīng)收賬款狀況根據(jù)貴州百靈2014年至2016年財務(wù)報表資料，與應(yīng)收賬款相關(guān)的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如表1所示。 表1貴州百靈2014-2016年應(yīng)收賬款有關(guān)財務(wù)指標(biāo)單位：元公司2014-2016年主要財務(wù)指標(biāo)工程2014 年2015 年2016 年產(chǎn)品銷售收入55407752. 5760517006. 9465309015.82凈利潤1098265. 111125367. 371179960.75應(yīng)收賬款6382564. 207215243. 128475692. 35流動資產(chǎn)13552790.2914873707. 6217215537. 92總資產(chǎn)14234733.3415392

11、160. 1017681635.922014年12月31日末，公司應(yīng)收賬款余額占6382564.20元，占流動資產(chǎn)的47. 09%,占總資產(chǎn) 的44. 84%。2015年12月31日，公司應(yīng)收賬款余額為7215243. 12元，占流動資產(chǎn)的48. 51%,占總 資產(chǎn)的46.88%。2016年12月31日，公司應(yīng)收賬款總額8475692. 35元，流動資產(chǎn)占49. 23%,總資 產(chǎn)的47. 94%（圖1）。據(jù)貴州百靈2014-2020年16年的年報,應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例分別為9. 49%、 14. 12%和18. 17%,應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例分別為7. 83%、11.35%和14. 80%

12、。可以看出，在近三年 的貴州百靈應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例，已經(jīng)處于較高水平。這說明，應(yīng)收賬款作為貴州 百靈的重要資產(chǎn)，必須重視它，否那么會給公司帶來流動性風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)應(yīng)收窿款/總資產(chǎn) 線性（應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)）線性（應(yīng)收般欹/總資產(chǎn)）圖1貴州百靈應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)比例圖應(yīng)收賬款/銷售收入 線性（應(yīng)收賬款/銷售收入）圖2貴州百靈應(yīng)收賬款占銷售收入比例圖3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表2 貴州百靈2014-2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)及天數(shù)工程2014 年2015 年2016 年產(chǎn)品銷售收入（元）55407752. 5760517006. 9465309015.82應(yīng)收賬

13、款余額（元）6382564. 207215243. 128475692.35應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)8. 688. 397. 71應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）42. 0543.5347. 37應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，反映了一個公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)速度，是一個企業(yè)營運(yùn) 效率的重要表達(dá)。資金周轉(zhuǎn)速度較快，資金使用效率高，公司償債能力強(qiáng)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)快，壞賬風(fēng)險 小。相反，該公司應(yīng)收賬款管理不善，客戶拖欠款項較多，會增加壞賬風(fēng)險。2014應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)貴州百靈有8. 68左右，周轉(zhuǎn)期約42. 05天;2015應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為8. 39次， 周轉(zhuǎn)期約43.53天；2016應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為7. 71次，周轉(zhuǎn)期約47

14、. 37天（如表2所示）。這說明貴 州百靈應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并不理想，在逐年下降，說明公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險持續(xù)增加，應(yīng)收賬款的風(fēng) 險控制與控制可能存在平安風(fēng)險。4應(yīng)收賬款賬齡分析表3貴州百靈2016年應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡金額（元）占應(yīng)收賬款的比重1年以內(nèi)6441526. 1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027. 694%合計8475692. 35100%應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的重要工程，能不能發(fā)揮流動性是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的關(guān)鍵之一，應(yīng)確定 其質(zhì)量。因此，應(yīng)收賬款賬齡分析是分析的重要手段。逾期應(yīng)收賬款，通常是因為客戶沒有能力償 還或不愿意支付。逾期

15、應(yīng)收賬款期限較長，壞賬形成的可能性較大。嚴(yán)格地說，這些發(fā)生的呆賬壞 賬如果持續(xù)的時間超過了一年是不能作為有效的流動資產(chǎn)的。貴州百靈應(yīng)收賬款賬齡有四種，其中不到1年，1-2年，2-3年和3年。從表3可以看到，貴州 百靈公司在2016年1年內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的76%, 一年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬 款總額的24%,其中三年以上應(yīng)收賬款占總量4%。貴州百靈應(yīng)收賬款回收比擬慢，變現(xiàn)能力差，應(yīng) 收賬款的質(zhì)量不太高，主要問題還是在于公司應(yīng)收賬款的催收管理工作上還有很大缺乏。3.貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題1對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度缺乏貴州百靈股份有員工1100余人，管理者和員工的專業(yè)

16、素質(zhì)各不相同，普通員工并不具 有應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識，他們只認(rèn)為干好自己的銷售業(yè)績就可以保證自己最大的利益，對影響公司 利益的因素不關(guān)注，而且公司的賒銷審批比擬隨意。就管理層對于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度來 看，貴州百靈股份的管理者幾乎不太注重應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，所以最終導(dǎo)致了大量賒銷 形成巨額應(yīng)收賬款以此來虛增銷售收入，從而就賬面來看公司利潤變大了，其實，這并不等同于實 際的現(xiàn)金流入，這樣做只能是增加公司的不可收回應(yīng)收賬款，不但不能實際增加公司的利潤，反而 會給公司帶來嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，不利于公司的可持續(xù)開展。2應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工不明確雖然貴州百靈股份的組織結(jié)構(gòu)相對于同類醫(yī)藥行業(yè)來說是比擬健

17、全的，但是受眾多因 素的影響，公司內(nèi)部各個崗位的職責(zé)分工還不夠明確，這就使得公司對應(yīng)收賬款的管理不能做到分 工明確，各司其職。目前該公司對應(yīng)收賬款的賬齡分析和催繳工作全部交給公司的財務(wù)部門來負(fù)責(zé)， 使得公司的財務(wù)人員工作量加大，相應(yīng)的工作壓力也大。公司的財務(wù)人員和公司的客戶并不會有過 多的接觸，對客戶的經(jīng)濟(jì)及經(jīng)營管理情況也不太了解，無法合理的評估風(fēng)險以及確定賬齡分析，這 樣就給應(yīng)收賬款的催收工作帶來了很大的難度。此外，貴州百靈股份的不相容職務(wù)也沒有 進(jìn)行明確的別離，該公司在與客戶談業(yè)務(wù)的時候，是否給予賒銷甚至賒銷的具體事項都是銷售人員 與上級銷售經(jīng)理商量得出的，并未經(jīng)過一級一級的流程審核制度，

18、這樣就加大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。 在很多情況下銷售人員為了獲得比擬好的銷售業(yè)績使自己完成公司的任務(wù)，在與客戶簽訂合同細(xì)節(jié) 上私自給予客戶更強(qiáng)的優(yōu)惠力度，這樣很容易給公司造成損失。3.3信用管理與風(fēng)險評估的力度缺乏貴州百靈股份是一個具有地域特征名族特點(diǎn)的制藥公司，其主要客戶位于貴州及周邊 城市，其中也不乏信譽(yù)低下的客戶。貴州百靈并沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理部門對客戶的信用進(jìn)行評 估，加劇了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的風(fēng)險。很多應(yīng)收賬款都是2年以上，甚至超過了 4年。也沒有針對 不同的客戶情況制定相應(yīng)的授信額度和還款期限的具體規(guī)定。銷售部門因為沒有信用管理部門提供 的客戶的信用狀況具體信息而盲目的大量的進(jìn)行賒銷，對

19、于應(yīng)收賬款能否收回并沒有概念，結(jié)果必 定是增加了公司的壞賬損失，影響公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增大公司發(fā)生壞賬風(fēng)險的可能性。貴州百靈2013 年營業(yè)收入猛增，應(yīng)收賬款也是迅速增長，而且還造成了大量的管理費(fèi)用，貴州百靈事前也未對客 戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估，發(fā)生大量的賒銷之后，事中也未及時跟進(jìn)應(yīng)收賬款的情況，事后沒有 及時進(jìn)行催款，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前控制、事中控制以及事后控制，財務(wù)部沒有定期對應(yīng)收賬 款的賬齡進(jìn)行分析，沒有及時了解客戶各時期的經(jīng)營狀況。導(dǎo)致貴州百靈大量的應(yīng)收賬款沒有及時 足額的收回，倘假設(shè)應(yīng)收賬款的賬齡越長，那么收回的可能性就是越低的，后續(xù)會導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成 呆滯甚至壞賬。所以建立信用

20、管理部門從事前方面來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是非常必要的環(huán)節(jié)。4應(yīng)收賬款的催收不及時貴州百靈股份的資金回籠速度較慢，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后沒有及時的對應(yīng)收賬款進(jìn)行追 蹤，公司的財務(wù)人員沒有定期分析應(yīng)收賬款的情況，也沒有根據(jù)應(yīng)收賬款的情況制定賬齡分析表， 未跟進(jìn)了解客戶的日常經(jīng)營情況變化和信用狀況的變化。貴州百靈股份由于存在存貨積壓 的壓力，需要一定的時間進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，所以公司一直忽視對應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤和催收，只由財務(wù) 人員不定期的采取 和郵件方式進(jìn)行催收。應(yīng)收賬款的催收應(yīng)該根據(jù)客戶的信用狀況和經(jīng)營狀況 等變化來隨時做出調(diào)整，貴州百靈股份的催收不及時導(dǎo)致有些客戶忽視了自己的還款任務(wù), 導(dǎo)致了貴州百靈的應(yīng)

21、收賬款出現(xiàn)很多回收期長，收回困難的情況，減慢了貴州百靈公司的資金回籠， 影響了公司日常經(jīng)營所需的流動資金。4.貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的優(yōu)化措施1提高對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度貴州百靈2013年發(fā)生巨額的應(yīng)收賬款導(dǎo)致大量的營業(yè)收入成為“紙上談兵”，所以對應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制的重視是非常必要的。要想改善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制狀況，首先就要對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控 制給與足夠的重視，而貴州百靈公司就要先從提高管理層的意識開始，多方面去考量應(yīng)收賬款的內(nèi) 部控制對公司開展的影響，再去宣導(dǎo)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性，明確公司自身的經(jīng)營狀況以及發(fā) 展方向，從上至下重視應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，從而使公司對于應(yīng)收賬款模塊形成

22、系統(tǒng)化，有一個共 同的對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目標(biāo)。為了保證應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的質(zhì)量，貴州百靈還需要改進(jìn)公司的激勵和考核機(jī)制，轉(zhuǎn)變公司銷 售人員一味為了提高業(yè)績而進(jìn)行大量賒銷的意識，應(yīng)該將員工的銷售量與應(yīng)收賬款的質(zhì)量聯(lián)系起來 作為對員工業(yè)績考核的重要指標(biāo)。只有利用一定的激勵機(jī)制才能調(diào)發(fā)動工的積極性，讓員工意識到 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性，從而保證公司的可持續(xù)開展。同時公司還應(yīng)完善銷售流程，多方面考 核客戶的還款能力，而不是盲目的進(jìn)行賒銷。2設(shè)立獨(dú)立的部門定期跟進(jìn)應(yīng)收賬款的情況公司與客戶發(fā)生賒銷活動都會簽訂相應(yīng)的憑證，當(dāng)公司業(yè)務(wù)很多的時候也許其中賒銷活動也會 隨之增加，客戶都會先賒購，一段時間內(nèi)看產(chǎn)品

23、是否暢銷，是否滿足群眾的需求從而來界定產(chǎn)品的 價值以及自己對產(chǎn)品的需求，一些設(shè)備之類的東西，客戶甚至?xí)仍囉?，對設(shè)備滿意驗收之后才會 再付錢。對于制藥行業(yè)來講，一些零售商也會先拿貨賣了貨之后再付錢，導(dǎo)致公司發(fā)生賒銷活動之 后需在不一定的時期內(nèi)才可以收到錢，會計上會根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來做公司的營收，但是實際收到錢 的時間是不定的，倘假設(shè)長時間收不回資金肯定是會影響公司本身的資金周轉(zhuǎn)的，形成大量的應(yīng)收賬 款后是有一定的風(fēng)險的，所以建議貴州百靈應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的部門定期跟進(jìn)各客戶應(yīng)收賬款的情況， 與客戶及時溝通，不能說發(fā)生業(yè)務(wù)之后彼此就不再聯(lián)絡(luò)，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行及時的催款收款 活動，當(dāng)客戶出現(xiàn)故意拖欠

24、賬款，逾期不歸還賬款的時候，公司應(yīng)采取法律手段保證自身的利益， 保持自身穩(wěn)定開展。3設(shè)立信用管理部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制貴州百靈公司的銷售部門的任務(wù)是為公司招攬客戶，增加公司的銷售量，從而提高公司的營業(yè) 收入，增加公司的市場占有率，但是貴州百靈只有單獨(dú)的銷售部門，并沒有成立單獨(dú)的信用管理部 門。當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，只是由銷售部門的經(jīng)理直接決定是否賒銷給客戶，而沒有對客戶的經(jīng)營狀 況、信用情況以及還款能力進(jìn)行評估分析，不相容職務(wù)未別離。應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)的控制主要包含對 應(yīng)收賬款事前、事中和事后這幾個關(guān)鍵要點(diǎn)的控制，根據(jù)不相容崗位進(jìn)行職責(zé)分工，嚴(yán)格授權(quán)審批 制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立信用管理部門，其工作主要

25、分為三個局部：一是企業(yè)的信用管理部門應(yīng)當(dāng)對銷 售客戶進(jìn)行資信評估，確定合理的資信等級評估，有效防止客戶選擇不當(dāng)，銷售款項不能收回或遭 受欺詐，在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中并不是所有的客戶都是企業(yè)的“上帝”，只有那些能夠給企業(yè)帶來經(jīng)營效 益的客戶才是真正的“上帝”，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對客戶資信情況進(jìn)行細(xì)致的甄別確定。二是通過信 息化手段建立客戶信用動態(tài)檔案，對客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤觀察，定期評價客戶信用等級情況， 對信用異常的客戶及時調(diào)整賒銷策略；三是根據(jù)客戶信用情況和企業(yè)信用政策，制定嚴(yán)格規(guī)范的客 戶賒銷限額、付款時限和審批權(quán)限，企業(yè)銷售、財務(wù)等相關(guān)部門工作人員必須嚴(yán)格按照授權(quán)和程序 履行職責(zé)，嚴(yán)禁越權(quán)操作

26、，以免給企業(yè)經(jīng)營造成損失。4完善應(yīng)收賬款的監(jiān)督與檢查流程對應(yīng)收賬款的監(jiān)督和檢查過程主要包括三局部，即銷售部門的銷售流程監(jiān)督、財務(wù)部門的處理 流程監(jiān)督以及信用管理部門的跟蹤監(jiān)督。貴州百靈公司的監(jiān)督和檢查可以通過加強(qiáng)信用審批制度、 及時提取壞賬準(zhǔn)備以及定期更新審批結(jié)論等方式來改善。(1)為了加強(qiáng)貴州百靈公司的信用審批制度，公司可以委派法律部門和內(nèi)部控制小組來共同負(fù) 責(zé)。審批標(biāo)準(zhǔn)可參照5C評價體系。5C評價體系是從償債能力、客戶品德、資產(chǎn)抵押、資本實力、 經(jīng)濟(jì)環(huán)境五方面來綜合分析的。除了參照上述評價方法，企業(yè)在進(jìn)行信用審批的時候還應(yīng)該盡量多 從外部獲取客戶的信用情況，如：銀行、工商、稅務(wù)、監(jiān)督部門和

27、該公司的其他合作單位。只有掌 握充足的資料才能夠?qū)蛻暨M(jìn)行客觀的評價。根據(jù)法律部門和內(nèi)部控制部門所做出的信用評價，公 司內(nèi)部可以建立一個信用數(shù)據(jù)庫。將客戶的信用等級評價指標(biāo)和資金實力情況都列在數(shù)據(jù)庫中，方 便各個部門隨時查閱。對于不符合公司信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶應(yīng)該堅決拒絕合作，此情況的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng) 由管理層和內(nèi)部控制部門共同進(jìn)行。(2)及時提取壞賬準(zhǔn)備。該公司對于超過五年的應(yīng)收賬款沒有提取壞賬準(zhǔn)備并不是某個部門員 工的責(zé)任，而是公司管理層為了虛增流動資產(chǎn)故意為之。對于這種行為應(yīng)堅決制止。它不僅是對公 司財務(wù)報告使用者的欺瞞，更是公司所有者和管理層一種自欺欺人的手法。多年應(yīng)收賬款的積累使 得該公司有五

28、千多萬的賬面資產(chǎn)，而實際上該公司的資產(chǎn)卻只有幾百萬，前后差距之大不是幾個數(shù) 字就能夠填補(bǔ)的。面對這種情況，公司的所有者和管理層應(yīng)該及時提取壞賬準(zhǔn)備，積極催繳，為公 司可能發(fā)生的風(fēng)險做好準(zhǔn)備。(3)定期更新信用審批結(jié)論。根據(jù)上一年度的賬齡分析情況和提取的壞賬準(zhǔn)備，內(nèi)部控制小組 應(yīng)該出具一份詳細(xì)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制報告，報告內(nèi)容包括：客戶目前資產(chǎn)情況、信用情況、與貴 州百靈公司合作情況、所在行業(yè)開展前景、拖欠應(yīng)收賬款數(shù)額、拖欠時間、以往還款狀況等。結(jié)合 這些指標(biāo)，內(nèi)部控制部門應(yīng)該列出新一年度的合作客戶名單并請管理層領(lǐng)導(dǎo)審批，通過審批后發(fā)放 給公司各個部門的負(fù)責(zé)人，要求嚴(yán)格執(zhí)行。4. 1銷售部門的賒銷

29、流程監(jiān)控企業(yè)在賒銷貨物之前，應(yīng)由信用管理部門對該客戶的以往信用狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，明確該客 戶確實不存在拖欠貨款等劣跡，然后銷售部門根據(jù)信用管理部門提供的客戶的信用狀況信息再來決 定是否對該客戶進(jìn)行賒銷，以及賒銷的數(shù)量和額度大小。而在批準(zhǔn)賒銷時，信用管理部門的員工收 到批準(zhǔn)賒銷的銷售單據(jù)后，應(yīng)該將銷售單、允許對該客戶賒銷所授權(quán)的賒銷信用額度、該客戶到目 前為止還沒有歸還的應(yīng)收賬款余額相比對，以確保此次賒銷的平安性。企業(yè)還應(yīng)該在賒銷之前對每 一個新客戶進(jìn)行信用情況，還款狀況，經(jīng)營狀況等信息進(jìn)行詳盡的調(diào)查，建立這個客戶的動態(tài)信息 系統(tǒng)，實時關(guān)注檢查其信用情況，經(jīng)營狀況的變化，最后再決定是不是可以和

30、該客戶建立賒銷的關(guān) 系，而且還要在銷售單據(jù)上面簽署特別明確的意見。在記錄銷售情況和回收應(yīng)收賬款流程的階段， 企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該為信用管理部門更新所有與公司有往來的客戶的動態(tài)信息系統(tǒng)。4. 2財務(wù)部門的處理流程監(jiān)督財務(wù)部門的責(zé)任重大，應(yīng)該定期的對本公司應(yīng)收賬款的賬齡、是否收回以及是否該對客戶進(jìn)行 催收的環(huán)節(jié)進(jìn)行審查和分析，同時按照實際情況提取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備。財務(wù)部門應(yīng)該清醒的認(rèn)識到 自己的這個職責(zé)，承當(dāng)自己的責(zé)任，對這個監(jiān)督管理過程給予足夠的關(guān)注和重視。財務(wù)部門還應(yīng)對 逾期應(yīng)收賬款的風(fēng)險水平以及對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的影響因素進(jìn)行深入的分析和探討，以此 來確定公司應(yīng)該采取何種壞賬處理的方法和當(dāng)前應(yīng)該采取的賒銷策略。結(jié)束語通過對貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行探討，我們認(rèn)為要在保證營業(yè)收入的時候同時提升應(yīng)收 賬款的質(zhì)量