審計學基礎體系學習資料

1、 審計學 教師： 葉甬渝 TEL：153203681358/7/20221引入一、認識審計二、認識審計學這門課程8/7/20222一、認識審計1、從“班費”的公示談起2、審計與會計、財務管理的關系3、審計與財務管理專業(yè)8/7/20223二、認識審計學這門課程1、課程內容安排審計基礎知識產生和發(fā)展組織與人員方法與程序審計準則職業(yè)道德與法律責任產生和發(fā)展組織與人員方法與程序產生和發(fā)展組織與人員方法與程序產生和發(fā)展組織與人員方法與程序產生和發(fā)展組織與人員審計實務審計計劃審計證據和審計工作底稿內部控制審計報告基本概念主體基本手段、一般程序規(guī)范、標準、尺度內容、重要性準備階段實施階段報告階段8/7/20

2、224二、認識審計學這門課程2、學時：36學時3、考核方式：考試課4、教學目的：掌握審計學基本理論，并能運用理論解決實際問題。8/7/20225 第一章 審計的產生和發(fā)展第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展第二節(jié) 審計的基本概念、特征及分類第三節(jié) 審計監(jiān)督與其他經濟監(jiān)督的關系8/7/20226第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展一、審計的產生1、審計產生的時間2、審計產生的原因 （1）私有制（基本前提） （2） “ 財產的所有權和經營權分離”后所形成的“受托經濟關系”（根本原因）8/7/20227第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展二、我國審計的產生和發(fā)展（一）我國奴隸社會時期的審計制度官廳（政府）審計的萌芽時期 西周對審計工作

3、有了最早的文字記載。周禮中記載了，審計工作由“冢宰”總抓，“司會”和“宰夫”負責具體工作。8/7/20228第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展（二）我國封建社會時期的審計制度官廳審計的形成與緩慢發(fā)展時期1、戰(zhàn)國：上計制度（定期報表審核）2、秦朝：御史監(jiān)察制度（御史大夫主持上計工作）3、漢代：在地方設置侍御史，首次將上計制度上升到法律高度4、隋朝：比部制度，專業(yè)審計機關5、唐代：發(fā)展比部門制度，設立了最高監(jiān)察機關御史臺6、宋代：出現“審計”一詞，專門設置了審計院7、元、明、清：審計雖有發(fā)展，但總體上停滯不前。8/7/20229第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展（三）中華民國時期的審計制度現代審計制度形成時期1、在政

4、府審計方面：政府重視，制度立法，設置了專門的審計部門2、民間審計方面：出現了民間審計，成立了第一家會計師事務所（正則會計師事務所），頒布了會計師條例以立法形式區(qū)里了會計師職業(yè)的法律地位。8/7/202210第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展（四）新中國時期的審計制度現代審計重建與蓬勃發(fā)展時期1、政府審計：1983年設立審計署，1995年審計法，標志著我國審計法律規(guī)范體系日趨成熟2、民間審計：1978年經濟體制改革后，民間審計開始恢復，注冊會計師制度蓬勃發(fā)展。（如下表）3、內部審計方面：政府審計機關成立以后產生的。8/7/202211第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展8/7/202212第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展三、

5、西方審計的產生和發(fā)展（一）國外政府審計產生與發(fā)展概況國外古代審計：古埃及（機構）、古希臘（制度）近代政府審計：英國、法國（機構和制度的同時建立）現代政府審計：英國、美國8/7/202213第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展（二）國外民間審計產生與發(fā)展概況1、國外民間審計的產生：時間、地點、原因2、國外現代民間審計的標志性事件：1720年南海公司事件。3、現代民間審計的發(fā)展（1）詳細審計階段8/7/202214第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展（2）資產負債表審計階段 （3）以驗證財務報表公允性為主的財務報表審計階段（4）驗證財務報表公允性和查錯揭弊并重的財務報表審計階段（三）國外內部審計產生與發(fā)展概況 產生的原因

6、：管理層次增加、出現了分權管理的情況8/7/202215第一節(jié) 審計的產生和發(fā)展四、審計產生和發(fā)展的客觀基礎1、審計產生的客觀基礎（1）私有制（2）受托經濟關系2、審計發(fā)展的客觀基礎（1）經濟的發(fā)展（2）社會的需要8/7/202216第二節(jié) 審計的基本概念、特征及分類一、審計的基本概念1、定義：審計是由獨立的專職機構或人員接受委托或授權，對被審計單位特定時期的財務報表及其他有關資料以及經濟活動真實性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證，以判斷該經濟活動是否合規(guī)、合法、公允、有效，其目的在于確定或解除被審計單位的委托經濟責任。8/7/202217第二節(jié) 審計的基本概念、特征

7、及分類2、審計概念的進一步解釋（1）審計的主體：審計人（2）審計的客體：被審計單位（3）審計的對象：財務收支及有關經營管理活動（本質是受托經濟責任）（4）審計標準：法律、法規(guī)8/7/202218第二節(jié) 審計的基本概念、特征及分類（5）審計的目標：審查和評價審計對象所要達到的目的和要求（6）審計的目的：維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，加強宏觀調控（7）審計的本質：具有獨立性的經濟監(jiān)督活動（8）審計的職能：經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證的職能8/7/202219（8）審計職能 審計本身所固有的內在功能。它決定于社會經濟條件和經濟發(fā)展的客觀需要，并隨著社會經濟的發(fā)展而發(fā)展變化。 審計職能經濟

8、監(jiān)督職能 經濟鑒證職能 經濟評價職能 8/7/202220監(jiān)督就是監(jiān)察和督促經濟監(jiān)督 監(jiān)察和督促被審計單位為履行受托經濟責任而產生的全部經濟活動或某一特定經濟活動在規(guī)定的范圍內正常進行。8/7/202221鑒證就是鑒定和證明經濟鑒證 鑒定和證明被審計對象的經濟資料是否客觀、公允地反映和說明了其經濟活動的實際情況，確定其可信賴程度并作出書面證明。8/7/202222評價就是評估和確定經濟評價 評估和確定被審計單位經濟決策、經濟計劃和方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定目標進行，經濟效益的有無高低，相關管理制度是否健全有效等。8/7/202223三職能之間的關系在審計職能中，經濟鑒證是基礎，沒有

9、正確的經濟鑒證，就不可能有正確的經濟評價，也就無法展開監(jiān)督。經濟鑒證和評價職能審計人員就可以履行，但經濟監(jiān)督則必須由審計人員、審計授權人、審計結果利用者等共同來履行。在每次審計中，均體現出這三種職能，但明顯程度不同，有所側重。8/7/202224第二節(jié) 審計的基本概念、特征及分類二、審計的特征（1）專職性（2）獨立性（3）權威性（4）公正性8/7/202225第二節(jié) 審計的基本概念、特征及分類三、審計的分類1、審計的基本分類基本分類內容和目的財政財務審計財經法紀審計經濟效益審計主體國家審計民間審計外部審計與內部審計8/7/202226第二節(jié) 審計的基本概念、特征及分類2、審計的其他分類 其他分

10、類范圍時間執(zhí)行地點執(zhí)行方式業(yè)務范圍全部審計、局部審計項目范圍綜合審計、專項審計實施時間規(guī)定時間報告期事前、事中、事后定期、不定期期中、期末報送審計、就地審計強制審計、任意審計8/7/202227第三節(jié) 審計與其他經濟監(jiān)督的關系一、審計與經濟監(jiān)督體系1、經濟系統(tǒng)與經濟監(jiān)督系統(tǒng) 經濟監(jiān)督系統(tǒng)是經濟系統(tǒng)的子系統(tǒng)，包括審計監(jiān)督與專業(yè)經濟監(jiān)督。2、審計監(jiān)督、專業(yè)經濟監(jiān)督、單位監(jiān)督 高 中 低 8/7/202228第三節(jié) 審計與其他經濟監(jiān)督的關系二、審計監(jiān)督與專業(yè)經濟監(jiān)督的關系1、相互作用 專業(yè)經濟監(jiān)督奠定基礎，審計監(jiān)督促進專業(yè)經濟監(jiān)督2、區(qū)別 （1） 審計監(jiān)督的獨立性高 （2） 審計監(jiān)督的范圍廣泛 （3

11、） 審計監(jiān)督權威性大8/7/202229第三節(jié) 審計與其他經濟監(jiān)督的關系三、審計監(jiān)督與會計監(jiān)督的關系1、聯系：(1)審計監(jiān)督與會計監(jiān)督都屬于經濟監(jiān)督體系。(2)審計監(jiān)督與會計監(jiān)督的目的都是為了保護財產的安全完整，維護財經法紀、加強經營管理，提高經濟效益。(3)會計準則、會計制度等與審計有著緊密的關系，它們是審計人員進行財務審計時，作出審計結論和決定的依據。8/7/202230第三節(jié) 審計與其他經濟監(jiān)督的關系2、區(qū)別：(1) 會計是一種管理活動；而審計則是對被審單位經濟活動和反映這些活動的會計資料及其它相關資料的合規(guī)性、合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督、評價和鑒證。(2)進行會計工作與進行審計工作

12、所應遵循的準則不同。(3)會計監(jiān)督與審計監(jiān)督二者的職能、任務與方法都不同。8/7/202231 謝謝！8/7/202232第二章 審計組織與審計人員第一節(jié) 我國的審計組織第二節(jié) 我國審計人員第三節(jié) 國際審計機構和審計人員8/7/202233第一節(jié) 我國的審計組織一、國家審計機關 1、國家審計機機構設置 原則：統(tǒng)一領導，分級負責。 審計署 （最高審計機關） 各級審計機關（接受雙重領導）8/7/202234第一節(jié) 我國的審計組織2、國家審計機關進行審計監(jiān)督活動的原則（1）合法性原則取證、標準、審計決定（2）獨立性原則憲法規(guī)定 、形式上獨立、實質上獨立（3）強制性原則審計活動、審計結論8/7/202

13、235第一節(jié) 我國的審計組織二、民間審計組織1、民間審計組織 主要是：會計師事務所 組織形式：有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所 8/7/202236第一節(jié) 我國的審計組織設立條件合伙制設立條件：有兩名以上符合規(guī)定的注冊會計師為合伙人，由合伙人聘用一定數量符合規(guī)定條件的注冊會計師和其他專業(yè)人員參加事務所工作；有固定的辦公場所和必要的設施；有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務工作所需要的資金。合伙人必須符合如下條件：必須是中華人民共和國公民；持有中華人民共和國注冊會計師有效證書，有5年以上在會計師事務所從事獨立審計業(yè)務的經驗和良好的道德記錄；不在其他單位從事謀取工資的工作；至申請日止在申請注冊地持續(xù)工作

14、1年以上。8/7/202237第一節(jié) 我國的審計組織有限責任公司會計師事務所設立條件： （1）有5名以上的股東（2）有10名以上的在國家規(guī)定職齡以內的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計師；（3）不少于人民幣30萬元的注冊資本；（4）有股東共同制定章程；（5）有會計師事務所的名稱；（6）有固定的辦公場所。8/7/202238第一節(jié) 我國的審計組織2、我國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會（社會團體，由財政部主管）作用：（1）對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理；（2）聯系政府機關和注冊會計師8/7/202239第一節(jié) 我國的審計組織3、民間審計的業(yè)務范圍（1）審計業(yè)務審查企業(yè)會計報表

15、，出具審計報告驗證企業(yè)資本，出具驗資報告辦理企業(yè)合并、分離、清算中的審計業(yè)務，出去有關報告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告（2）會計咨詢和會計服務業(yè)務代理記帳代理納稅業(yè)務投資咨詢8/7/202240第一節(jié) 我國的審計組織三、內部審計機構及其特征1、內部審計機構（1）部門內部審計機構（2）單位內部審計機構8/7/202241第一節(jié) 我國的審計組織2、內部審計的特征（1）服務商的內向性（2）審查范圍的廣泛性（3）作用的穩(wěn)定性（4）微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性8/7/202242第一節(jié) 我國的審計組織3、我國內部審計協(xié)會 內部審計協(xié)會，前身為中國內部審計學會，成立于1987年，

16、1988年更名 作用：內部審計規(guī)范化建設、理論探討和實踐經驗的創(chuàng)新、交流 8/7/202243第二節(jié) 我國的審計人員一、我國審計人員構成1、國家審計機關人員國家審計署：審計長1人，副審計長若干人。地方各級廳、局長任免事前應征得上級審計機關的同意。國家審計機關工作人員實行專業(yè)技術資格制度：初級（審計員、助理審計師）、中級（審計師）、高級（高級審計師）。 8/7/202244第二節(jié) 我國的審計人員2、民間審計人員主要：注冊會計師 具備一定業(yè)務水平的業(yè)務助理人員8/7/202245第二節(jié) 我國的審計人員注冊會計師取得條件：（1）報考條件高等?？埔陨蠈W歷，或者具有會計、審計、統(tǒng)計、經濟中級以上技術職稱

17、的中國公民。（2）考試時間一年考一次，每年3月報名，9月10月開考。（3）考試科目分為兩個階段專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經濟法、稅法6個科目；（會計、審計、財務管理、經濟法和稅法）綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試（4）通過標準每科考試均實行百分制，60分通過。專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內有效。（5）注冊條件（1）通過注冊會計師考試全科成績合格；（2）加入一家會計師事務所，并具有兩年以上審計工作經驗，并符合其他審批條件。8/7/202246第二節(jié) 我國的審計人員業(yè)務范圍：（1）審查企業(yè)財務報表，出具審計報告（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告（3）辦理

18、企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務 8/7/202247第二節(jié) 我國的審計人員3、內部審計人員 審計業(yè)務量大的部門、單位內部審計機構應設負責人（總審計師），任免內部審計機構的負責人，應事前征求上級主管部門的意見。審計業(yè)務量小的，可設專門的審計人員。專業(yè)技術職稱：與國家審計人員相同資格認證：國際注冊內部審計師認證。由中國內部審計協(xié)會負責全國考試的組織和協(xié)調工作。8/7/202248第二節(jié) 我國的審計人員報考條件：具備以下條件之一（1）具有本科及本科以上的學歷（2）具有中級及以上專業(yè)技術資格（3）持有注冊會計師證書或非執(zhí)業(yè)注冊會計師證書8/7

19、/202249第二節(jié) 我國的審計人員考試科目：(1)內部審計過程(Internal Audit Process) (2)內部審計技術(Internal audit skills) (3)管理控制和信息技術(Mangement control and informaion tenology) (4)內部審計環(huán)境( Internal audit Enviroment)2年內通過4門。具備下列條件者，方可取得國際注冊內部審計師證書：（1）所有考試科目全部合格（2）具有2年（含2年）以上審計、會計工作及相關工作經歷8/7/202250第二節(jié) 我國的審計人員二、我國審計人員的業(yè)務素質1、熟悉國家財經法律

20、、法規(guī)和政策2、掌握審計、會計及其他相關專業(yè)知識3、具備一定的會計工作或其他相關專業(yè)的經歷4、具備調查研究，綜合分析和語言表達能力5、具備一定的寫作和社交能力6、相應的外語水平8/7/202251第三節(jié) 國際審計機構和審計人員 一、世界各國國家審計機關1、世界各國國家審計機關的類型以最高審計機關隸屬于哪個機關 為依據（1）立法型模式（2）司法型模式（3）行政型模式（4）獨立型模式8/7/202252第三節(jié) 國際審計機構和審計人員2、最高審計機關國際組織最高審計機關國際組織：是由聯合國成員國的最高審計機關組成的非政府間的永久性國際性組織。宗旨：經驗分享，全球共惠 8/7/202253第三節(jié) 國際

21、審計機構和審計人員二、西方國家的民間審計組織（一）會計師事務所的四種組織形式1、獨資會計師事務所2、普通合伙制會計師事務所3、有限責任公司會計師事務所4、有限責任合伙制會計師事務所8/7/202254第三節(jié) 國際審計機構和審計人員（二）國際“四大”會計師事務所普華永道(PWC)、德勤(DTT)、畢馬威(KPMG)、安永(EY)8/7/202255第三節(jié) 國際審計機構和審計人員（三）注冊會計師協(xié)會一般承擔的工作有：1、制定注冊會計師執(zhí)業(yè)的各種準則與規(guī)則2、組織資格考試及后續(xù)教育3、研究審計理論8/7/202256第三節(jié) 國際審計機構和審計人員三、國際內部審計機構1、部門、單位內部審計機構企業(yè)內部

22、審計機構的設置主要有以下幾種形式：受本企業(yè)董事會或審計委員會領導，內部審計人員不受企業(yè)經營管理部門的約束。受本企業(yè)最高管理者的直接領導，如CEO或總經理的領導。在財務部門內部設置內部審計組織，受本企業(yè)總會計師或主管財務的副總裁領導。內部審計機構直屬領導的層次越高，內部審計機構的獨立性越強，權威性越大，工作也越容易開展。8/7/202257第三節(jié) 國際審計機構和審計人員2、國際內部審計組織 國際內部審計師協(xié)會，它的英文簡稱為IIA 1998年中國內部審計協(xié)會與IIA簽訂協(xié)議，將IIA在國際上舉辦的國際注冊內部審計師考試引入中國 8/7/202258 謝謝8/7/202259第三章 審計方法與審計

23、程序第一節(jié) 審計方法第二節(jié) 審計程序8/7/202260第一節(jié) 審計方法一、概述1、什么是審計方法？2、采用恰當審計方法的作用8/7/202261第一節(jié) 審計方法3、審計方法的發(fā)展歷程（1）賬目基礎審計（2）制度基礎審計（3）風險基礎審計8/7/202262第一節(jié) 審計方法4、現代審計方法體系的分類按層次不同分：（1）審計戰(zhàn)略方法能決定審計全局、對審計活動起著籌劃和指導作用的總的方針、政策、方法和手段。（2）審計技術方法審計實施過程中為了收集審計證據所用的專門方法。 8/7/202263第一節(jié) 審計方法5、審計方法選用的原則（1）要適應審計目的（2）要適合審計類型（3）要依據被審計單位的實際情

24、況（4）要有靈活性8/7/202264第一節(jié) 審計方法二、審計的技術方法1、順查法2、逆查法3、詳查法4、抽樣法5、審閱法8/7/202265第一節(jié) 審計方法6、核對法7、復核法8、觀察法9、查詢及函證法10、盤點法11、調節(jié)法12、鑒定法8/7/202266第一節(jié) 審計方法三、統(tǒng)計抽樣在審計中的應用1、審計抽樣的涵義（1）定義：審計人員在執(zhí)行審計時，從審計對象總體中選擇一定數量的樣本進行測試，在根據樣本的審查結果推斷總體有無錯誤和弊端的一種審計方法。（2）分類按照抽樣決策的依據不同，非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣8/7/202267第一節(jié) 審計方法2、任意抽樣法3、判斷抽樣法 又稱為重點抽樣法。是指根

25、據審計人員的主觀判斷，從審核的總體中，有重點地選擇樣本進行審查。8/7/202268第一節(jié) 審計方法一般來說可以將以下內容作為選擇樣本的依據：（1）被審計單位內部控制制度和會計核算中的薄弱環(huán)節(jié)（2）調查分析中發(fā)現的疑點、問題和認定的重要賬目（3）關鍵時間的賬目（4）重點賬戶的某些月份（5）容易發(fā)生差錯的賬項（6）品德或業(yè)務能力較差的會計人員主管的賬目等8/7/202269第一節(jié) 審計方法4、統(tǒng)計抽樣法 以概率論和數理統(tǒng)計為理論基礎，將數理統(tǒng)計的方法與審計工作相結合而產生的一種審計方法。 特點：（1）樣本的確定運用到數理統(tǒng)計的方法（2）按“隨機原則”抽取樣本8/7/202270第一節(jié) 審計方法（

26、3）對抽樣的結果要進行統(tǒng)計評價（4）最后通過樣本的審查結果來推斷總體的特征。8/7/202271第一節(jié) 審計方法分類：屬性抽樣法和變量抽樣法屬性抽樣法：在精確度界限和可靠程度一定的條件下，以樣本的差錯發(fā)生頻率測定總體的差錯發(fā)生頻率而采用的一種方法。適用范圍：符合性測試方面的統(tǒng)計抽樣符合性測試：為了證實被審計單位內部控制政策和程序設計是否恰當，運行是否有效而實施的測試檢查，用于符合性測試的屬性抽樣通常有固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現抽樣等。8/7/2022728/7/2022738/7/2022748/7/202275第一節(jié) 審計方法以固定樣本量抽樣為例，步驟：（1）正確界定誤差和審查總體的范圍

27、 界定誤差：就是界定什么是誤差。這是運用抽樣審計方法的基礎 確定審查的總體范圍：確定審查對象的總體8/7/202276第一節(jié) 審計方法（2）確定審計風險、可信賴度和可容忍誤差 審計風險：對被審計單位的會計報表金絲難過審計后，因發(fā)表不恰當的意見而給其帶來損失的可能性?？尚刨嚩龋簶颖敬硇缘目煽砍潭瓤扇萑陶`差：在一定審計風險范圍內審計人員愿意接受的審計對象總體最大的誤差。8/7/202277第一節(jié) 審計方法（3）確定預期總體誤差率（4）確定樣本數量（5）選擇抽樣方式 a純隨機抽樣 隨機數表選樣法8/7/202278第一節(jié) 審計方法8/7/202279第一節(jié) 審計方法b等距抽樣（機械抽樣）抽樣間距=

28、總體規(guī)模/樣本規(guī)模特點：簡便易行，但是只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性8/7/202280第一節(jié) 審計方法c類型抽樣分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若于層次或類型，然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點：（1）分層選樣法將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性。（2）在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時，分層選樣比純粹的隨機選樣產生的誤差小。（3）對于情況比較復雜、項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇，分層選擇法更具優(yōu)越性。8/7/202281第一節(jié) 審計方法8/7/202282第一節(jié) 審計方法d整群抽樣 整群選樣法，是在科學分組的基礎上，

29、每次抽選的樣本單位不是一個而是一群。然后再采用純隨機抽樣法，或者等距抽樣法選樣。優(yōu)點：使用起來方便 缺點：代表性差適用范圍：一般在需要選取的樣本項日較多，且樣本特征呈均勻分布的情況下，使用這種方法比較適宜。8/7/202283第一節(jié) 審計方法e貨幣單位選樣法貨幣單位選樣法是以總體金額(元)作為樣本單位進行選樣的一種方法。 8/7/202284第一節(jié) 審計方法（6）評價抽樣結果，推斷具體誤差將樣本誤差數/樣本數量 與預期總體誤差率進行比較。8/7/202285第一節(jié) 審計方法變量抽樣法變量抽樣：對審計對象總體的貨幣金額進行驗證審查，以樣本差錯額推斷總體差錯額而采用的一種方法。 變量抽樣與屬性抽樣

30、的區(qū)別：屬性抽樣關注內部控制性質變量抽樣關注財務報表的項目以及交易的數量和金額，是查找直接的審計證據。8/7/202286第一節(jié) 審計方法適用范圍：用于實質性測試的統(tǒng)計抽樣什么是實質性測試呢？實質性測試是指對賬戶余額進行的測試，檢查、評價其公允性。8/7/202287第一節(jié) 審計方法用于實質性測試的變量抽樣通常有：平均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣等。1、平均值估計抽樣：根據審計樣本得到的均值，來推斷總體正確性的一種抽樣的方法。適用于沒有辦法確知總體賬面價值的項目或者交易。8/7/202288第一節(jié) 審計方法2、差額估計抽樣:通過樣本實際值與賬面值的差額來推斷總體實際值與賬面值的差額，

31、進而對總體實際值做出評價的變量抽樣方法。8/7/202289第一節(jié) 審計方法3、比率估計抽樣：樣本實際值與賬面值的比率來推斷總體實際值與賬面值的比率，然后再以這個比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計的總體實際金額的一種抽樣方法。8/7/202290第一節(jié) 審計方法平均值估計抽樣的具體步驟：1、正確界定誤差和審計對象總體誤差：誤報金額的絕對值或相對率2、確定可信賴度、審計風險和可容忍誤差（與屬性抽樣的不同以金額形式反映）3、確定計劃抽樣誤差計劃抽樣誤差=可容忍誤差-預期總體誤差計劃抽樣誤差越大，所需樣本量就越?。ǚ幢汝P系）8/7/202291第一節(jié) 審計方法4、估計總體標準離差衡量個別項目值在總

32、體平均值周圍的離散程度估計總體標準離差越大，所需樣本規(guī)模也越大（正比關系）8/7/202292第一節(jié) 審計方法5、確定抽取的樣本量按照公式計算樣本數量8/7/202293第一節(jié) 審計方法舉例：總體項目為3000個，假定審計人員通過預先選取30個樣本計算出其預算總體標準差為100，可容忍誤差確定為60000元；根據以往經驗，預計應收賬款總賬余額記錄的誤差，即預期總體誤差為18000元，則可知計劃的抽樣誤差為42000（60000-18000）.審計人員要求的可信賴程度為95%，從表3-1中可知相應的可信賴程度系數為1.96，則有n=(1.96x100 x300042000)2=196，而，因此，

33、所需要本為184個。8/7/202294第一節(jié) 審計方法6、確定抽取樣本的方法與屬性抽樣相同7、抽取樣本并進行審計8/7/202295第一節(jié) 審計方法8、評價抽樣結果（1）推斷總體金額推斷總體金額=樣本平均值總體項目個數推斷總體誤差=賬面價值推斷總體金額（2）計算實際抽樣誤差公式：P實際抽樣誤差S1實際樣本標準離差8/7/202296（3）評價就抽樣結果若實際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差，推斷總體誤差小于預期總體誤差，則可得出無重大差錯的結論；若實際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差，但推斷總體誤差大于預期總體誤差，應要求審計單位詳細檢查賬戶，并加以調整;若實際抽樣誤差大于計劃抽樣誤差，審計人員應考慮增加樣

34、本量以降低實際抽樣誤差，提高抽樣結論的合理性和可靠性。8/7/202297第一節(jié) 審計方法練習題8/7/2022988/7/2022998/7/20221008/7/2022101變量抽樣總體項目為5000個，假定審計人員通過預先選取50個樣本計算出其預算總體標準差為120，可容忍誤差確定為40000元；根據以往經驗，預計應收賬款總賬余額記錄的誤差，即預期總體誤差為15000元.（1）求計劃抽樣誤差為多少？（2）若審計人員要求的課信賴度為90%，計算所需要抽取的樣本數量。計劃抽樣誤差=可容忍誤差-預期總體誤差8/7/2022102第2節(jié) 審計程序一、審計程序的概述1、定義審計程序是指審計人員在

35、具體的審計過程中所采取的行動和步驟。廣義：審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程所采取的步驟和方法。狹義：審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取的步驟和方法。8/7/2022103第2節(jié) 審計程序2、審計程序的三個階段準備階段、實施階段、終結階段3、審計程序規(guī)范化的意義(1)有利于合理安排審計工作，降低審計成本。 (2)有利于發(fā)現被審計單位存在的問題，減少失誤，保證審計工作的質量。(3)有利于提高審計工作的效率。(4)有利于保護審計機構和審計人員的合法權益，減少經濟糾紛和法律訴訟。8/7/2022104第2節(jié) 審計程序二、一般審計程序（一）民間審計的審計程序1準備階段(

36、1)了解被審計單位的基本情況外部、內部8/7/2022105第2節(jié) 審計程序(2)簽訂審計業(yè)務約定書審計業(yè)務約定書：民間審計組織與委托人共同簽訂的據以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托項目，審計范圍及雙方應付責任等事項的書面合約。具有法律效力(3)初步評價被審計單位的內部控制系統(tǒng)8/7/2022106第2節(jié) 審計程序(4)分析審計風險審計風險：是指審計人員通過審計工作未能發(fā)現財務報表中存在的重大錯誤而簽發(fā)無保留意見審計報告的風險。審計風險=重大錯報風險檢查風險重大錯報風險：是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險=固有風險X控制風險8/7/2022107第2節(jié) 審計程序檢查風

37、險是指審計人員通過設計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯報的風險。核心公式：檢查風險=審計風險/重大錯報風險=審計風險/固有風險X控制風險8/7/2022108第2節(jié) 審計程序如果客戶風險越小，允許審計人員犯錯的允許值就會越大如果客戶風險越大，允許你犯錯的可能性就越小在注冊會計師行業(yè)，審計風險一般控制在5%-10%之間，美國允許5%，而中國可以到10%。8/7/2022109第2節(jié) 審計程序(5)編制審計計劃 審計計劃一般包括總體審計策略、具體審計計劃。8/7/2022110第2節(jié) 審計程序2審計實施階段(1)進駐被審計單位(2)檢查和評價內部控制系統(tǒng)(3)審查財務報表及其所反映的經濟活

38、動(4)收集審計證據 8/7/2022111第2節(jié) 審計程序3審計終結階段(1)整理、評價審計證據(2)復核審計工作底稿(3)編寫審計報告(4)提出管理建議書(5)審計資料的整理歸檔8/7/2022112第2節(jié) 審計程序（二）國家審計的審計程序1準備階段(1)確定審計工作任務(2)組織審計人員(3)擬定審計工作方案(4)下達審計通知書8/7/2022113第2節(jié) 審計程序2實施階段(1)進駐被審單位(2)評審內部控制制度(3)審核檢查相關資料和經濟活動 8/7/2022114第2節(jié) 審計程序3終結階段(1)核實審計證據，分析有關問題。(2)撰寫審計報告。(3)將審計報告征求被審單位意見，并報審

39、計機關。(4)審定審計報告。(5)執(zhí)行審計結論和決定。(6)進行后續(xù)審計。 8/7/2022115謝謝8/7/2022116第四章 審計準則第1節(jié) 審計準則概述第2節(jié) 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述第3節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則概述第4節(jié) 相關服務準則與質量控制準則8/7/2022117第1節(jié) 審計準則概述一、什么是審計準則審計準則是人們在長期審計實踐的基礎上，對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質量的依據；它是審計規(guī)范體系中的重要組成部分，是審計工作實踐中具體貫徹審計法律法規(guī)的操作性規(guī)范。 8/7/2022118第1節(jié) 審計

40、準則概述二、審計準則的產生與發(fā)展1、產生2、發(fā)展3、組成一般準則、工作準則、報告準則8/7/2022119第1節(jié) 審計準則概述三、審計準則的作用1、指導工作 2、提高質量贏得信任3、保護審計單位和審計人員4、利于理論研究5、利于交流、吸收經驗8/7/2022120第2節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設的三個階段1、制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991-1993） 2、建立準則體系階段（1994-2003）3、完善與提高階段（2004-）8/7/2022121第2節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架 8/7/2022122第2節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述三、中

41、國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點1考慮了與國際審計準則趨同的要求2完善了現有的執(zhí)業(yè)審計準則體系3強化了會計師事務所的質量控制4引入風險導向審計的理念和方法5強調了財務報表審計中對舞弊的考慮6進一步強化并促進了對注冊會計師行業(yè)專業(yè)人員知識和技能的更新要求8/7/2022123第3節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則 一、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則概述1、鑒證業(yè)務的定義鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。2鑒證業(yè)務要素鑒證業(yè)務要素，是指鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告8/7/2022124第3節(jié) 中國注冊會計師鑒證

42、業(yè)務準則 (1)三方關系三方分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。 (2)鑒證對象財務報表；反映效率或效果的關鍵指標；有關鑒證對象物理特征的說明文件；關于其有效性的認定；對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。8/7/2022125第3節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則 (3)標準標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準，當涉及到列表時，還包括列報的基準。(4)證據(5)鑒證報告8/7/2022126第3節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則 3鑒證業(yè)務目標鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證。 合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的

43、基礎。有限保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。8/7/20221278/7/2022128第3節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則框架結構按照鑒證業(yè)務提供的保證制度和鑒證對象的不同，鑒證業(yè)務具體準則又可分審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則，其中審計準則是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。 8/7/2022129第4節(jié)相關服務準則與質量控制準則 一、中國注冊會計師相關服務準則規(guī)范范圍：注冊會計師對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、提供管理咨詢等其他服務的準則。8/7/2022130第4節(jié)相關服務準則與質量

44、控制準則二、會計師事務所質量控制準則規(guī)范對象：會計師事務所規(guī)范范圍：歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務及其相關服務業(yè)務8/7/2022131第4節(jié)相關服務準則與質量控制準則質量控制制度：第一，會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則；第二，會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。8/7/2022132第4節(jié)相關服務準則與質量控制準則質量控制制度規(guī)范的范疇：對業(yè)務質量承擔的領導責任。審計人員的職業(yè)道德規(guī)范。客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持。人力資源。業(yè)務執(zhí)行。業(yè)務工作底稿。監(jiān)控。8/7/202

45、2133第4節(jié)相關服務準則與質量控制準則措施：合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量；建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序；投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。8/7/2022134謝謝8/7/2022135第五章 審計職業(yè)道德規(guī)范與法律責任8/7/2022136審計職業(yè)道德規(guī)范與法律責任社會道德與職業(yè)道德從人生觀談起人生觀、價值觀、道德職業(yè)人員、職業(yè)道德8/7/2022137第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德一、什么是注冊會計師執(zhí)業(yè)道德注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。8/7/2022138第1節(jié) 注

46、冊會計師的職業(yè)道德二、美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范1、職業(yè)道德基本原則（很高的標準，非強制） 2、具體行為守則（最低要求，強制）3、行為守則的解釋 （背離解釋）4、道德裁決 （背離解釋）8/7/2022139第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德三、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范1、注冊會計師執(zhí)業(yè)道德基本原則（1）獨立、客觀、公正（2）專業(yè)勝任能力和應有的關注（3）保密（4）職業(yè)行為（5）技術準則8/7/2022140第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德2獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立可能損害獨立性的因素包括經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。8/7/2022141第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德經濟利益

47、可能損害獨立性的情形主要包括；與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益（無所謂大小，都影響）或重大的間接經濟利益（金額大小,對結果影響大不大）；收費主要來源于某一鑒證客戶；過分擔心失去某項業(yè)務；與鑒證客戶存在密切的經營關系；對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式；可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。 8/7/2022142第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德我評價可能損害獨立性的情形主要包括：鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工；為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄。 8/7/2022143第1節(jié) 注冊會

48、計師的職業(yè)道德關聯關系可能損害獨立性的情形主要包括：與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的關鍵人員；鑒證客戶的關鍵人員是事務所的前高級管理人員事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；接受鑒證客戶的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。8/7/2022144第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德外界壓力可能損害獨立性的情形主要包括：在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；受到有關單位或個人不恰當的干預；受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍。 8/7/2022145第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德事務所從整體上維護獨立性的措施主要包括：對獨立性給予高度的重視；光重

49、視還不夠，要建立有效的政策和程序，來避免影響獨立性的因素出現；建立必要的監(jiān)督及懲戒機制保證政策和程序得到實施；建立通暢的信息渠道。8/7/2022146第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德在承辦具體鑒證業(yè)務時，事務所維護獨立性的措施主要包括：安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核；定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師；與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題；向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務性質和收費范圍；制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序；將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。8/7/2022147第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德3專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能

50、力是CPA開展審計工作的基礎，CPA不但要熟悉會計、審計、法律、稅務、企業(yè)管理等領域的標準與實務，還應具備高水平的職業(yè)判斷能力。 8/7/2022148第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德4保密職業(yè)道德基本準則要求注冊會計師不得將所掌握的委托單位的資料和情況泄露給第三者，也不能將其用于私人目的，更不能從中獲取利益 8/7/2022149第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關信息：(1)取得客戶的授權；(2)根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為；(3)接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。8/7/202215

51、0第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德在決定披露客戶的有關信息時，注冊會計師應當考慮以下因素：(1)是否了解和證實了所有相關信息；(2)信息披露的方式和對象；(3)可能承擔的法律責任和后果。8/7/2022151第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德5收費與傭金6與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作7接任前任注冊會計師的審計業(yè)務8/7/2022152第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德8廣告、業(yè)務招攬和宣傳在我國，職業(yè)道德規(guī)范要求事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。 8/7/2022153第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德會計師事務所和注冊會計師在招攬業(yè)務時不得有以下行為：(1)暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構或類似機構

52、及其官員；(2)作出自我標榜的陳述，且陳述無法予以證實；(3)與其他注冊會計師進行比較；(4)不恰當地聲明自己是某一特定領域的專家；(5)作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。8/7/2022154第1節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德會計師事務所和注冊會計師進行宣傳時，不得有以下行為：(1)利用政府委托或特別獎勵謀取不正當利益；(2)當會計師事務所將其名稱、地址、電話號碼以及其他必要的聯系信息載人電話簿、信紙或其他載體時，含有自我標榜的措辭；(3)當注冊會計師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高自己及其會計師事務所；(4)當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分。 8/

53、7/2022155第2節(jié) 注冊會計師的法律責任國外關于注冊會計師法律訴訟的統(tǒng)計。20世紀80年代 美國最大的會計師事務所 2.5億美元；90年代 審計訴訟費用 90億美元；96年 六大事務所 10億美元；四大會計師事務所也都為審計失敗支付過大量的費用99年 安永 山登公司 3.35億2001年 安達信 安然公司 解體2001年 德勤公司 2億美元2006年 畢馬威 受到房利美要求賠償20億美元8/7/2022156第2節(jié) 注冊會計師的法律責任一、會計責任與審計責任會計責任是被審計單位對其會計報表和相關資料所應負的責任，審計責任則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時出具審計報告應負的責任。8/7/202

54、2157第2節(jié) 注冊會計師的法律責任1被審計單位負有以下幾個會計責任：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。(2)選擇和運用恰當的會計政策。(3)做出合理的會計估計。 8/7/2022158第2節(jié) 注冊會計師的法律責任2注冊會計師有以下幾個審計責任(1)注冊會計師的審計責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。 (2)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。 (3)注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。 8/7/2022159第2節(jié) 注冊會計師的法律責任二、注

55、冊會計師承擔法律責任的判定審計風險和審計失敗 審計風險不承擔法律責任，審計失敗要承擔法律責任8/7/2022160第2節(jié) 注冊會計師的法律責任三、注冊會計師法律責任的原因1、違約違約是指：一方或幾方，未能達到合同的要求，當給對方造成損失時，審計人員承擔的法律責任。2、過失在某些條件下，審計人員缺少應有的合理的謹慎而造成損失，審計人員承擔的法律責任。 過失分為普通過失和嚴重過失 3、欺詐欺詐就是一種故意的行為，審計人員在明知報表有錯，而故意發(fā)表了虛假的誤導的信息的行為就是欺詐。動機是欺騙別人。從中得到好處。8/7/2022161第2節(jié) 注冊會計師的法律責任四、審計人員承擔的法律責任（1）行政責任

56、（2）民事責任 （3）刑事責任8/7/2022162第3節(jié) 避免法律訴訟的對策一、注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施盡量減少過失行為，防止欺詐行為 ：增強執(zhí)業(yè)獨立性、保持職業(yè)謹慎、強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 8/7/2022163第3節(jié) 避免法律訴訟的對策二、避免法律訴訟的對策1遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德要求2謹慎選擇委托單位 3招收合格的注冊會計師助理人員4嚴格簽訂審計業(yè)務約定書 5深入了解委托單位的業(yè)務 6聘請懂行的律師 8/7/2022164謝謝!8/7/2022165第六章 審計計劃8/7/2022166第1節(jié) 審計業(yè)務約定書一、審計業(yè)務約定書的涵義和作用1審計業(yè)務約定書的涵義審計業(yè)務約定書是民間審計組

57、織與審計委托人共同簽訂的、據以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合約。8/7/2022167第1節(jié) 審計業(yè)務約定書2審計業(yè)務約定書的作用(1)可增進相互了解 (2) 評價依據(3) 法律訴訟的重要證據8/7/2022168第1節(jié) 審計業(yè)務約定書二、審計業(yè)務約定書的內容1簽約雙方的名稱2委托的目的3審計范圍4會計責任與審計責任5簽約雙方的義務8/7/2022169第1節(jié) 審計業(yè)務約定書6審計報告的使用責任7審計收費8違約責任9出具審計報告的時間要求l0審計業(yè)務約定書的有效期限11應當約定的其他事項8/7/2022170第1節(jié) 審計業(yè)務約定書三、簽定審

58、計業(yè)務約定書之前的工作及注意事項1明確審計業(yè)務的性質和范圍2初步了解被審計單位的基本情況3評價會計師事務所自身的專業(yè)勝任能力4評價會計師事務所和注冊會計師的獨立性5商定審計收費6明確被審計單位應協(xié)助的工作8/7/2022171第2節(jié) 審計計劃 一、審計目標和認定1我國財務報表審計的總目標注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。合法性：會計準則、相關會計制度公允性：財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。 8/7/2022172第2節(jié) 審計計劃2審計具體目標審計具體目標就是要通過審查工作來確定管理層對財務報表的認定是否恰當。什么是

59、管理層認定呢？被審計單位管理當局對財務報表的認定，是指被審計單位管理當局對財務報表中的各種業(yè)務和相關賬戶所作的陳述或聲明。 8/7/2022173第2節(jié) 審計計劃管理當局的認定包含以下三類：(1)與各類交易和事項相關的認定。(2)與期末余額賬戶相關的認定。(3)與列報相關的認定。8/7/2022174第2節(jié) 審計計劃3具體審計目標包括一般審計目標和項目審計目標一般審計目標：進行所有項目審計均需達到的目標。項目審計目標：按每個項目分別確定的目標。8/7/2022175第2節(jié) 審計計劃二、審計計劃的含義和作用1、審計計劃的含義審計計劃是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在執(zhí)行審計

60、程序之前編制的工作計劃。8/7/2022176第2節(jié) 審計計劃2審計計劃的作用(1)為設計具體審計程序提供依據(2)便于收集充分、適當的證據(3)有利于提高審計工作的效率(4)便于對審計業(yè)務助理人員進行指導和監(jiān)督(5)可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解(6)通過制定審計計劃，可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解。8/7/2022177第2節(jié) 審計計劃三、審計計劃的內容1總體審計策略(1)向具體審計領域調配的資源(2)向具體審計領域分配資源的數量(3)何時調配這些資源(4)如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用8/7/2022178第2節(jié) 審計計劃2具體審計計劃具體審計計劃應當包括各具體項目的以下內容：(