營業(yè)稅法必修課件

1、1【本章內容提要】第一節(jié) 營業(yè)稅三要素第二節(jié) 應納稅額的計算第三節(jié) 稅收優(yōu)惠及征收管理【教學目的與要求】1、理解營業(yè)稅的概念和特點；2、掌握三要素和應納稅額的計算方法；3、熟悉稅收優(yōu)惠和稅收征管。2【教學重點與難點】1、混合和兼營行為的判斷及納稅處理2、增值稅與營業(yè)稅的征稅范圍界定3、應納營業(yè)稅額的計算34本 章 基 本 內 容 框 架三要素 應納稅額計算 稅收優(yōu)惠 征收管理 概念及特點征稅稅目（范圍）：基本范圍9大稅目、特殊征稅范圍等納稅人：納稅義務人和代扣代繳義務人的規(guī)定 全額計稅：全部價款+價外費用計稅依據的規(guī)定稅率：3%：建、交、文化體育、郵電通信； 5%：金融保險、服務、轉讓無形資產

2、、銷售不動產； 5%-20%：娛樂業(yè) 應納稅額的計算暫行條例規(guī)定 其他稅收優(yōu)惠納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點余額計稅：列舉行業(yè)及項目稅務機關核定計稅價格（組價運算）5第一節(jié) 營業(yè)稅三要素（掌握）一、概念及特點二、營業(yè)稅三要素三、案例分析一、概念及特點（一）概念P122（掌握）以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產所取得的營業(yè)額為征稅對象而開征的一種稅。屬于流轉稅類，是間接稅。營業(yè)稅法屬于由全國人大授權國務院制定頒布，屬于準法律。在我國營業(yè)稅歷史悠久，改革前是在工商統(tǒng)一稅中，1984年改革獨立，1994年保留后調整6（二）特點1、征稅范圍廣、稅源普遍廣泛性2、以營業(yè)額為計稅依據

3、，計算方法簡便全額性3、按行業(yè)設計稅目稅率行業(yè)性78（三）與增值稅的關系（理解）1、聯(lián)系：都是流轉稅，均屬于對商品勞務稅的范圍2、區(qū)別：（1）征稅范圍完全相反，相互獨立不能交叉的稅種（2）和價格的關系不同，計稅依據有所差異（3）計稅方法不一樣二、營業(yè)稅三要素（P123-129 ）（一）納稅人1、一般規(guī)定（熟悉）：在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。注意理解：“單位”內（外）資企業(yè)、行政、事業(yè)單位軍事單位、社會團體和其他單位；“個人”個體工商戶和其他個人。92、特殊規(guī)定（了解）：教材P124，自學3、營業(yè)稅的扣繳義務人（掌握） 見教材P124-12510【案

4、例1-多選7-2001年】下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有()。A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內運輸企業(yè)B.境外單位在境內發(fā)生應稅行為而境內未設機構的，其代理人或購買者C.個人轉讓專利權的受讓人D.分保險業(yè)務的初保人11【答案】BCD4、應用實例12（二）征稅范圍1、基本規(guī)定（掌握）（1）具體內容P125-129九大稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險也、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產的行為。注意理解：13交通運輸業(yè)中程租、期租、濕租與服務業(yè)中的光祖和干租業(yè)務的區(qū)別（鏈接P1125-126/127-128）自建自用建筑物、出租或投資入股的自建建筑物，均不是建

5、筑業(yè)的征稅范圍金融保險業(yè)包括農村信用社郵政儲蓄業(yè)務收入屬于郵電通信業(yè)的征稅范圍經營游覽場所屬于文化體育業(yè)，如旅游景點的門票收入等。轉讓無形資產指轉讓無形資產的所有權和使用權。具體范圍:轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽。銷售不動產是指是指銷售建筑物或構筑物、其他土地附著物、銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為比照銷售不動產征收營業(yè)稅。2003年1月1日起，以無形資產（或者是不動產）投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅。14（2）幾點說明：P123-124“境內”：是指我國稅收行政管轄權區(qū)域。第一，勞務提供或接受方在境內第

6、二，轉讓無形資產（不含土地使用權） 接受方在境內第三，轉讓或出租土地使用權土地在境內第四，銷售或出租不動產不動產在境內（坐落地）1516“有償提供”指提供勞務或銷售不動產、轉讓無形資產的行為要取得貨幣、貨物或其他經濟利益。提示：其一，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供條例規(guī)定的勞務不包括在內，不征稅。其二，保險勞務僅指：境內保險機構為境內標的物提供的保險；境外保險機構以在境內的物品為標的物所提供的保險。但不包括境內保險機構為出口貨物提供的保險條例規(guī)定的“免稅范圍”17【案例2-單選5】自2003年1月1日起，以不動產投資入股，且共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的

7、收入( )。 A.應當征收營業(yè)稅 B.減半征收營業(yè)稅 C.不征營業(yè)稅 D.暫緩征收營業(yè)稅應用實例【答案】C18【案例3】郵政儲蓄業(yè)屬于營業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（ ）的征稅范圍。 A“郵電通信業(yè)”稅目中的郵政 B“金融保險業(yè)”稅目中的金融C“服務業(yè)”稅目中的代理業(yè) D“服務業(yè)”稅目中的其他服務業(yè)【答案】A19【案例4-多選5】下列項目中，應按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。 A轉讓不動產所有權 B轉讓不動產永久使用權C轉讓用不動產投資所獲取的股權D將不動產無償贈與他人【答案】ABD【案例5-判斷4】根據現行稅法的有關規(guī)定，對貨物期貨征收營業(yè)稅，對非貨物期貨不征收營業(yè)稅。20【答案】【解析】

8、現行稅法規(guī)定，對貨物期貨應當征收增值稅，對非貨物期貨應當征營業(yè)稅21【案例6-單選6】下列行為中不應繳納營業(yè)稅的有（ ）。A.發(fā)生在境內的營業(yè)稅勞務 B.在境內組織旅客出境旅游C.銷售在境內的不動產 D.中國人民保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務【答案】D【解析】鏈接稅收優(yōu)惠P139-13條22【案例7-單選3】下列業(yè)務中，應按規(guī)定征收營業(yè)稅的是（ ）。A服裝加工業(yè)務 B車船修理業(yè)務 C房屋修繕業(yè)務 D單位聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務【答案】C 【解析】修理修配、加工增值稅勞務，修繕主要是對不動產而言，單位職工為本單位提供勞務不屬于營業(yè)稅范圍。23【案例8-多選8】下列各項中，不征收營業(yè)稅的

9、有（ ）A、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務 B、人民銀行委托金融機構貸款的業(yè)務C、中國人民保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務 D、中國進出口銀行辦理的出口信用擔保業(yè)務 【答案】ACD【解析】見P139-13條的優(yōu)惠【案例9-2010年初】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有（）。A.個人將不動產無償贈送單位 B.單位將土地使用權無償贈送個人C.單位自建自用房屋的行為 D.單位自建房屋銷售的自建行為24【答案】ABD【解析】C是自建自用不屬于建筑業(yè)，不征營業(yè)稅【案例10-多選-2010初級】下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（）。A.境外保險公司為境內的機器設備提供保險

10、B.境內石油公司銷售位于中國境外的不動產C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司 D.境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權25【答案】AD262、征稅范圍的特殊規(guī)定（熟練掌握）說明：增值稅征稅范圍是已經講過，復習一下（1）混合銷售與兼營銷售的定義及其稅務處理含義（P135-136）混合銷售：一項銷售行為既涉及應稅勞務又涉及貨物兼營銷售：有兼營不同稅目行為 兼營非應稅勞務行為稅務處理:見附表：附表：兼營和混合銷售的稅務處理經營行為稅務處理混合銷售行為：是指一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的行為。注意：二者間：有從屬關系依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅：以經營貨物或增值稅應稅勞

11、務為主，交增值稅以經營勞務應稅勞務為主，交營業(yè)稅特例：第一，運輸企業(yè)銷售貨物并運送貨物，作為增值稅的混合銷售，一并繳納增值稅，不交營業(yè)稅。第二，納稅人銷售自產貨物并提供建筑安裝勞務的行為：分別核算，分別繳納營業(yè)稅和增值稅未分別核算，由稅務主管機關核定銷售額和營業(yè)額，分別納增值稅和營業(yè)稅兼營不同稅目的應稅項目只交一種稅，依納稅人的核算情況選擇稅率分別核算，按各自稅率計稅未分別核算，從高適用稅率兼營非應稅項目依納稅人的信息情況，涉及兩個稅種分別核算，分別繳納增值稅、營業(yè)稅未分別核算，由主管稅務局機關核定應稅勞務的營業(yè)額，繳納營業(yè)稅27說明：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應單獨核算免稅、減稅的銷售額或

12、營業(yè)額；未單獨核算的不得免稅、減稅納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售或兼營銷售行為，由國家稅務總局所屬的征收機關認定。兼營和混合銷售的區(qū)別：混合銷售同時發(fā)生，針對同一對象發(fā)生的同一銷售行為其價款來自同一買方兼營行為不一定同時發(fā)生的銷售行為，其價款來自不同消費者28舉例：飲食行業(yè)，在提供飲食的同時，附帶也提供香煙等貨物，就應按飲食業(yè)征收營業(yè)稅。某飯店在大門口設一獨立核算的柜臺，這種情況屬于兼營行為，飯店業(yè)務征收營業(yè)稅，但獨立核算柜臺應征收增值稅。某照相館在照結婚紀念照的同時，附帶提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為，就應按其它服務業(yè)征收營業(yè)稅。29應用實例【案例11】某鋁合金門窗廠，將自產貨物投

13、入一項建筑工程，自產貨物不含稅銷售額為100萬元，安裝業(yè)務收入10萬元（安裝隊具有施工資質，安裝收入在合同中單獨列明）。要求：計算應納營業(yè)稅和增值稅。30【答案】（1）應納增值稅10017%17（萬元） （2）應納營業(yè)稅103%0.3（萬元）【案例12-單選2010年初級】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是（）。A.貿易公司銷售貨物同時負責安裝B.百貨商店銷售商品同時負責運輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物并實行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水31【答案】D【解析】本題考核混合銷售的規(guī)定。選項A、B屬于增值稅的混合銷售；選項C屬于營業(yè)

14、稅的特殊混合銷售行為，分別征稅?！景咐?3-單選2010初級】下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）。A.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝 B.機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒32【答案】D【解析】本題考核營業(yè)稅混合銷售。根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項A為增值稅混合銷售行為；選項B為營業(yè)稅兼營非應稅勞務行為；選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為?！景咐?4】按營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有（）。A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物 B.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務

15、并附設商場銷售貨物C.商場零售商品并附設快餐城提供就餐服務D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務33【答案】B【案例15】下列經營活動中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的有( )A、某木材廠包料為一單位裝飾展廳 B、某裝修公司包工包料為一單位裝修展廳C、某工廠自建一建筑物銷售 D、某房地產開發(fā)公司自建一建筑銷售34【答案】A 提示：可以多選出題【案例16】下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（ ）A銀行銷售支票 B郵局銷售郵寄物品的包裝物 C運輸公司銷售貨物并負責運D電梯公司銷售電梯并負責安裝35【答案】AB 3、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的界定136-138主要有5種情況：總結詳見附表基

16、本原理就是混合銷售和兼營行為的納稅處理原則，但具體情況要具體分析。36（1）建筑業(yè)務征稅問題：關鍵看生產地點，生產地點在工廠、車間生產的目的是盈利；但是在建筑現場，為本企業(yè)工程用，就按營業(yè)稅繳納。（2）郵電業(yè)務征稅問題集郵商品的生產調撥及銷售：郵政部門銷售交營業(yè)稅；其它單位生產、銷售交增值稅。37報刊發(fā)行：郵政部門銷售交營業(yè)稅；其它部門銷售交增值稅。電信物品：電信部門銷售電信物品并提供售后服務合計交營業(yè)稅；電信部門單純銷售電信物品以及其它部門銷售電信物品交增值稅。38（3）其它與增值稅的劃分問題燃氣公司和生產、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時，代有關部門向購

17、買方收取的集資費、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅增值稅的混合銷售隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅；單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。39(4)銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)務勞務的征稅問題混合銷售的見特例2：分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額并根據其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，分別納增值稅和營業(yè)稅40（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入:與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方

18、提供一定勞務的收入例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等繳納營業(yè)稅; 與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系，屬于平銷返利屬于增值稅范圍（應沖減當期增值稅進項稅額）41應用案例【案例17-判斷3】對電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話,并為客戶提供有關電信服務的,應對其銷售的無線尋呼機、移動電話,應征收增值稅；而對其提供的電信勞務服務,征收營業(yè)稅。( )42【答案】 43【案例18】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應一并交納營業(yè)稅。（ ）【答案】 【案例19-多選2010初級】下列各項行為中，應繳納營業(yè)稅的有（）。A.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為B.商

19、業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利收入C.納稅人單獨提供汽車按揭、代辦服務業(yè)務 D.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品44【答案】CD【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項A、B應繳納增值稅。四、稅率（掌握） P16945說明：P139-11的優(yōu)惠：服務業(yè)中，個人按市場價格出租的居民住房減按3的稅率征收營業(yè)稅。46【案例20】甲國某企業(yè)在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。該企業(yè)將房產銷售給我國境內一外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內的外資企業(yè)以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理是（ ）。

20、 A.甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅 B.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內的外資企業(yè)代扣代繳 C.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務機關申報納稅 D.境內的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅 47【答案】BD【解析】納稅人銷售位于我國境內不動產應納營業(yè)稅，甲國企業(yè)應納營業(yè)稅40005%200（萬元），境內未設有經營機構和代理機構，由受讓方代扣代繳；以不動產對外投資，分擔風險，不征收營業(yè)稅。48第二節(jié) 應納稅額計算（重點掌握）應納營業(yè)稅額營業(yè)稅的計稅依據適用稅率 一、計稅依據的規(guī)定二、應納稅額的計算三、應用案例一、計稅依據的規(guī)定（P129-135掌握）（一）一般規(guī)定計稅依據營業(yè)額 包括全部價

21、款和價外費用。其中：價外費用指向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。49（二）具體規(guī)定（P129-135重點）、交通運輸業(yè)（P129掌握）余額計稅（1）“聯(lián)運業(yè)務”兩個以上企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地至到達地所進行的運輸業(yè)務。特點是一次購買、一次收費、一票到底。聯(lián)運的具體形式：境內境外聯(lián)運 境內聯(lián)運必須有支付憑證方可余額計稅如國航與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務。50（2）特別說明：自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。國際運輸勞務是指：在境內載運旅客或者貨物出境。在境外載運旅客或者貨物入境。在

22、境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。51（3）應用實例【案例21】某汽車運輸公司5月份取得運輸收入50萬元，同月該公司轉讓一間廢舊倉庫（自建）的永久使用權，取得的銷售收入200萬元，轉讓一項專利技術，取得收入90萬元。該公司當月應納營業(yè)稅（）萬元。52【答案】503%2005%11.5（萬元)【解析】鏈接138-2優(yōu)惠轉讓一項專利技術享受免稅優(yōu)惠【案例22】某運輸公司5月份取得客運收入50000元，其中含1的保險費；取得貨運收入58000元，其中付給其他聯(lián)運公司運費18000元。當月購買稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，金額為11700元。該公司5月份實際繳納的營業(yè)稅（）元。53【答案】應納稅營業(yè)稅=

23、500003%（5800018000）3%11700（117%）17%1000（元） 注：自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額價款/（117）17542、建筑業(yè)（P130掌握）（1）建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。余額計稅而分包轉包單位各自取得的工程價款也應該交營業(yè)稅，是由總承包人代扣代繳的。55

24、（2）納稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，無論怎樣結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款按工程總價款計算。實際上是建筑安裝業(yè)包工包料，屬于建筑安裝業(yè)的混合銷售行為，所以征營業(yè)稅。56（3）納稅人的自建行為和將不動產(土地使用權)無償贈與他人的稅務處理。納稅人包括單位或者個人自建行為納稅人自己建造房屋的行為。納稅人自建自用不納稅納稅人自建（包括自建自用）房屋對外銷售或無償贈與他人（單位和個人）（包括銷售給本單位職工）涉及個稅目： 第一，按建筑業(yè)納3營業(yè)稅； 第二，按銷售不動產納5營業(yè)稅57自建自用自 建 出 售自建贈送不納稅繳納兩個稅目的營業(yè)稅：（1）建筑業(yè)，稅率3：應納

25、稅額組成計稅價格3%組價工程成本（1+成本利潤率）（13%）（2）銷售不動產，稅率5：應納稅額實際銷售價格5%視同自建出售處理58附表42：納稅人自建銷售或自建無償贈送59納稅人將不動產（或者土地使用權）無償贈與他人也是視為發(fā)生應稅行為。鏈接：P142-37條的稅收優(yōu)惠：個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況可以免征營業(yè)稅。對于視同銷售營業(yè)額的核定價格順序：P133（九）：首先，按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定其次，按其他納稅人最近時發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定最后：組成計稅價格營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）其中：成本利

26、潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定603、建筑業(yè)應用實例【案例23-單選1】下列各項中需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅的是( )。A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.投資入股的建筑物 D.自建建筑物后銷售61【答案】D【案例24】某公司自建倉庫：成本500萬，所在地成本利潤率5，建成后倉庫賣掉，實際銷售收入800萬。計算該項業(yè)務應納營業(yè)稅。62【答案】按照銷售的實際收入計繳銷售不動產5的營業(yè)稅800540萬按照建筑業(yè)3的稅率，以工程的組成計稅價格計算應納營業(yè)稅工程成本（1+成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率500（1+5）（13）316.24萬元該項業(yè)務應納營業(yè)稅合計40+16.2456.

27、24萬元63【案例25】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月預收5000萬元。（當地營業(yè)稅成本利潤率為10%）64【答案】建筑企業(yè)自建不動產自用部分不納營業(yè)稅，自建不動產出售部分應交兩個稅目營業(yè)稅：按建筑業(yè)營業(yè)稅組價3%400040%（1+10%）（13%）3%54.43（萬元）按銷售不動產營業(yè)稅售價（預收款）5%50005%250（萬元）自建不動產出售共納營業(yè)稅 54.43+250304.43（萬元）65【案例26】某建筑公司總承包一項工程,承包額3200萬,將其中部分工程轉包給一建筑隊,建筑隊的承包額為200萬元

28、；建筑公司應按3000萬元的營業(yè)額計算自繳的營業(yè)稅。( )66【答案】67【案例37-判斷7】單位將不動產無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業(yè)稅。（ ） 【答案】【案例28-2000年-計算2】甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產開發(fā)公司用其自建的每幢建筑工程成本為1300萬元（當時的建筑業(yè)成本利潤率為10%）的兩幢普通住宅樓以2000萬元的作價抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬

29、元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。 要求：請分別計算有關各方應繳納和應扣繳的營業(yè)稅稅款。（根據2000年的考題編） 68【答案】（1）甲建筑公司應納營業(yè)稅應納建筑業(yè)營業(yè)稅（16000-7000）3% 270（萬元 應納銷售不動產營業(yè)稅（2200-2000）5%10（萬元） 應納營業(yè)稅合計270+10280(萬元)（2）甲建筑公司應代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅70003%210（萬元）69（3）房地產公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅 13002（1+10%）（1-3%）3% 88.45（萬元） 應納銷售不動產營業(yè)稅 40005%200（萬元）房地產公司合計應納營業(yè)稅 88.45+200=28

30、8.45(萬元)703、金融保險業(yè)（P130-132）（1）一般貸款（掌握）一律以貸款利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。全額納稅(包括轉貸業(yè)務）注意：包括加息、罰息、本外幣轉貸款利息不包括出納長款鏈接P140第18條優(yōu)惠P130（三）【2000】6號文已作廢，新法規(guī)定全額征稅 71應用實例：【案例29】下列項目中可以作為金融保險業(yè)的計稅依據是( )。A.一般貸款業(yè)務利息收入B.外匯轉貸業(yè)務利息收入C.實際收到的結算加息、罰息 D.金融機出納長款收入72【答案】 ABC【案例30-判斷】金融機構把單位或者個人存款貸給他人使用，以貸款利息減去存款利息后的余額為營業(yè)額。（ ）73【答案】 【案例31】

31、某銀行2009年第一季度吸收居民存款2000萬元，支付利息50萬元；對外貸款取得利息收入70萬元，加息15萬元、罰息5萬元，則銀行本季度應納營業(yè)稅（ ）。 A.1萬元 B.2萬元 C.3.5萬元 D.4.5萬元74【答案】D【解析】貸款利息全額征稅,所以應納營業(yè)稅為:（70+15+5）5%4.5(萬元)（2）融資租賃余額計稅（P130-131自學了解）以直線法折算出本期的營業(yè)額。注意：本期天數整過租賃期的天數說明：上述兩種情況詳見教材131，本課程教學只作了解，但CPA考試中大家要注意掌握。75（3）金融業(yè)買賣金融商品（掌握P131）金融業(yè)銀行和非銀行金融商品股票、債券、外匯、其他金融商品四類

32、實行差額計稅法，余額計稅 計稅營業(yè)額賣出價買入價賣出和買入價沒有任何費用和稅金的扣除和加入76非金融機構和個人買賣金融商品不征營業(yè)稅同一大類的有正負差，可在一個會計年度中抵減，但不能轉入下一年度，不同類的不能抵減。同一大類的金融商品各期的買入價不一樣時，可以按照加權平均法選定后一年內不能變更。77【案例32】某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，2008年8月購入A債券購入價50萬元，B債券購入價80萬元，共支付相關費用和稅金1.3萬元；當月又將債券賣出， A債券售出價55萬元，B債券售出價78萬元，共支付相關費用和稅金1.33萬元。該金融企業(yè)當月當納營業(yè)稅為（ ）。 A.1185元 B.1500元 C

33、.2500元 D.64000元78【答案】B【解析】應納營業(yè)稅（5550）+（7880）5% 0.15（萬元）【案例33-判斷2】金融商品的買賣行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此，買賣金融商品的單位和個人都要交營業(yè)稅。（ ）79【答案】 （4）金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務） 全額計稅（掌握P131）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類全部收入，包括代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何扣除。 80（5）保險業(yè)的營業(yè)額取得的保費收入。（P131）辦理初保業(yè)務對初保人按其向投保人保費收入金額（不扣除分保費支出）征稅全額計稅81儲金業(yè)務（P131掌握）儲金業(yè)務的營業(yè)額納稅人在納稅期內的

34、儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率12換算成月利率儲金平均余額納稅期期初儲金余額+納稅期期末儲金余額 50這里，營業(yè)額不是儲金業(yè)務的儲金，而是儲金生出的利息為營業(yè)額。82保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額計征營業(yè)稅。獎勵部分可以扣除83境外再保險人辦理分保業(yè)務 P131余額計稅（掌握）以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境外再保險人應就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義，并由境內保險人扣繳境外再

35、保險人應繳納的營業(yè)稅稅款。84下列項目不征營業(yè)稅：鏈接P138-1/P139-14、16/P141-29的優(yōu)惠第一，保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅第二，保險公司的攤回份保險費用不征營業(yè)稅第三，保險企業(yè)取得的追償款不征營業(yè)稅第四，金融機構往來業(yè)務暫不征營業(yè)稅。85應用實例【案例34-單選2010初級】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，應征收營業(yè)稅的是（）。A.金融機構往來業(yè)務 B.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務C.金融機構買賣金銀業(yè)務 D.人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務86【答案】 D 【案例35-判斷2010初級】保險公司取得的攤回分保費用應當征收營業(yè)稅。

36、（）87【答案】 【案例36-2003年】保險公司如采用收取儲金方式取得經濟利益的，其“儲金業(yè)務”的營業(yè)額為納稅人在納稅期內的儲金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。（）【答案】 （6）金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅的具體規(guī)定：核算期內發(fā)生的應收利息 按規(guī)定申報逾期（含展期）超過90天未收回 按實際收到的利息申報88（7）外幣折算成人民幣（P132）匯率原則：經省級稅務機關審批，一定一年不變。特殊：金融企業(yè)（銀行）當天或當季末央行基準匯價保險企業(yè)當天或當月末央行基準匯價折合。鏈接P46/107注意與增值稅和消費稅的差異： 增值稅和消費稅：按其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或

37、者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。89應用舉例：【案例37-2003年】下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據，表述正確的是（ ）。A.一般貸款業(yè)務的計稅依據為利差收人 B.轉讓股票的計稅依據為賣出股票的全部收入C.金融中間業(yè)務的計稅依據為傭金的全部收入D.融資租賃的計稅依據為向承租者收取的全部價款90【答案】 C【案例38-計算4 】某市商業(yè)行2009年第2季度有關業(yè)務資料如下：（1）向生產企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。（2）為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入14萬元；（3）4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以8

38、60萬元的價格賣出。要求：計算該銀行本季度應交納的營業(yè)稅91【答案】向生產企業(yè)貸款應繳納營業(yè)稅 （600+8）5%30.4（萬元）電信手續(xù)費收入應繳營業(yè)稅 145%0.7（萬元）有價證券買賣應繳納營業(yè)稅 （860800）5%3（萬元）銀行本季度共計繳納營業(yè)稅 30.4+0.7+334.1（萬元）924、郵電通信業(yè)務（P132掌握）（1）集中受理跨省出租電路業(yè)務：受理地區(qū)的電信部門余額計稅；提供跨省電信業(yè)務的電信部門按各自取得的價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅余額計稅93（2）共同為用戶提供郵政電信業(yè)務、并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的余額計稅，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。（3）中國移動

39、通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務 余額計稅，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。945、文化體育業(yè)（P127/P132掌握）單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額余額計稅。說明：（1）體育業(yè)是指舉辦體育比賽何為體育比賽提供場所的業(yè)務（2）文化業(yè)表演、播映、經營游覽場所和各種展廳、培訓活動、舉辦文學、藝術、科技講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱的。（3）演出活動的經營者繳納營業(yè)稅；參與者不交營業(yè)稅，只交個人所得稅95【案例39】下列關于營業(yè)稅計

40、稅依據的說法中，正確的有（）A、某歌星委托演出公司為其舉辦個人專場演唱會，應以該歌星的純收入計算營業(yè)稅B、保險公司的儲金業(yè)務應以儲金業(yè)務的保費收入計繳營業(yè)稅C、某體操明星參加體育比賽，應以取得的出場費計繳營業(yè)稅D、物業(yè)管理企業(yè)應以收繳的物業(yè)費及代收的水電費、維修基金計繳營業(yè)稅96【答案】 A6、娛樂業(yè)（P132）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票、臺位、點歌、煙酒、飲料及其他各項費用。 全額計稅97【案例40】某卡拉OK歌舞廳（適用20%的營業(yè)稅稅率），本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，相關酒水、飲料、小食品收入23萬元。該歌舞廳適應的稅率為20%，本月應繳納的營

41、業(yè)稅為（ ）萬元。 A.4.55 B.15.15 C.17.6 D.18.6 98【答案】 D 【解析】娛樂業(yè)全額征稅。 應納營業(yè)稅（50+20+23）2018.6（萬元）【案例41-2005年改編】某市一娛樂公司20010年1月1日開業(yè)，經營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務，當年收入情況如下：（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館自7月1日 開館，至當年年底取得收入120萬元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；（4）非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；（6）與某公司簽訂租賃

42、協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；99（7）派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收入70萬元；（8）經批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費10萬元。（注：該公司所在地的省政府規(guī)定，歌舞廳和游戲廳項目稅率為20%，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5%）。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額（這里只討論營業(yè)稅，分值4分）（1）計算娛樂業(yè)公司當年應繳納的營業(yè)稅；（2）計算娛樂公司當年應繳納的消費稅；（3）計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅；（4）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。100【答案】（1）娛樂業(yè)應納營業(yè)稅的計算：因為，按規(guī)定，除歌廳和游戲廳的收入按2

43、0征收營業(yè)稅外，其余的包括：門票收入、保齡球館收入、美容美發(fā)和中醫(yī)按摩、非獨立核算小賣部收入、餐飲收入、租金和賠償金及代理發(fā)行福利彩票的手續(xù)費收入所適用的稅率為5；所以應納營業(yè)稅合計為：2205%+40020%+10020%+1205%+1505%+605%+6005%+765%+45%+105%+705%11+80+20+6+7.5+3+30+3.8+0.2+0.5+3.5165.5（萬元）1017、服務業(yè)（P127-128/P132-133掌握）包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè):（1）一般代理業(yè)以代理者向委托方實際收到的報酬為營業(yè)額。（2）電腦福利彩

44、票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅全額納稅（3）廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費（指交給媒體的廣告發(fā)布費）后的余額為營業(yè)額。102應用實例【案例42-計算3】某廣告公司2009年4月發(fā)生如下業(yè)務：（1）取得廣告業(yè)務收入為150萬元，發(fā)生營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為18萬元。（2）當月以價值100萬元的不動產投資入股某企業(yè)（3）參與主辦一次服裝表演，取得收入10萬元；（4）轉讓廣告案例的編輯、制作權取得收入20萬元。 要求：計算廣告公司當月應納營業(yè)稅。103【答案

45、】（1）經營廣告業(yè)務應納營業(yè)稅 （150-25-18）5%5.35（萬元）（2）以不動產投資入股不征營業(yè)稅（3）主辦服裝表演應按“文化業(yè)”計征營業(yè)稅 應納營業(yè)稅=103%=0.3（萬元）（4）轉讓廣告案例的編輯、制作權應按“轉讓無形資產”稅目征收營業(yè)稅 應納營業(yè)稅205%1（萬元）（5）該廣告公司當月應納營業(yè)稅 5.35+0.3+16.65（萬元） 104（4）拍賣行向委托方收取的手續(xù)費為計稅營業(yè)額。 全額計稅說明：手續(xù)費一般為成交價的10，拍賣的貨物增值稅，按4的征收率用簡易計算法計征105（5）旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游

46、費后的余額為營業(yè)額余額計稅 （6）旅游企業(yè)組團在境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額余額計稅。106（7）對單位和個人在旅游景區(qū)經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車（纜車）、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入應按“服務業(yè)旅游業(yè)” 征收營業(yè)稅。注意：單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算或核算不清的，從高適應稅率。107【案例43】某旅行社4月份組織一個共30人的旅行團旅游，向每人收取旅游費3000元。旅游期間由旅行社為每人支付住宿費1200元

47、、餐費400元、交通費950元、門票50元。旅行社該項業(yè)務應繳納營業(yè)稅（ ）元。 A2700 B600 C1200 D4500108【答案】B 【解析】（3000120040095050）305600（元）（8）對經國家版權局注冊登記。在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅。（包括軟盤、硬盤和光盤）營業(yè)稅的混合銷售行為，軟盤等價值并入營業(yè)額計營業(yè)稅）（9）境內單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務服務，因為提供勞務的單位在境內，所以應歸屬于境內提供應稅勞務.注意：不能一概而論，見教學參考資料財稅【2009】111號文件109（10）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全

48、部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額余額納稅（11）納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港務、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。余額納稅 注意：要有合法憑證才能扣除1108、轉讓無形資產P128:轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。1119、單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產、土地使用權的以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。說明：二次

49、轉讓可以減除原購買時的價值單位將不動產無償贈送給他人，視同銷售不動產。112注意：2011年1月27日起銷售住房的稅務處理：個人將購買不足5年：收入全額5%； 非普通全額交營業(yè)稅 普 通全額交營業(yè)稅（說明：之前這是差額納稅） 超過5年（含）： 非普通差額交營業(yè)稅 =（賣-買）5%； 普 通免營業(yè)稅113【案例44】甲公司2000年購入某大廈1000平方米寫字樓作辦公場所，購入價每平方米6000元（不考慮其他稅費），2003年公司搬遷，將原辦公場所以每平方米7000元的價格出售，此業(yè)務應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 A.3 B.5 C.21 D.35 114【答案】B 【解析】（70006000）10

50、005 5（萬元）【案例45】判斷：單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權，以全部收入減去抵債時該不動產或土地使用權作價后的余額為計稅依據計征營業(yè)稅。（ ）115【答案】【案例46-2010初級】某納稅人銷售購置的不動產，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（） A.已全部收入為營業(yè)額 B.以銷售時的評估價格為營業(yè)額 C.以全部收入減去不動產折余價值后的余額為營業(yè)額D.以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業(yè)額 116【答案】D11、營業(yè)稅的其他規(guī)定P133-135重點掌握1、5、8（1）單位和個人提供營業(yè)稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還

51、已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除與消費稅不同，可自行抵減（5）勞務公司接受用工單位委托，為其按排勞動力，凡用工單位將其應支付勞動力的工資和為勞動力上交的“五費一金”在計算營業(yè)稅時可以扣減后余額納稅117（8）自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額價款（1+17%）17%當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分在下期繼續(xù)抵。與增值稅同，且可以結轉下期，扣完為止。118【案例47】單位和個人提供營業(yè)稅應

52、稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（）。（2005年）A.向稅務機關申請減免營業(yè)稅 B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除119【答案】D【案例48-判斷6 】營業(yè)稅納稅人即使取得了增值稅專用發(fā)票，在計算應納營業(yè)稅時，也不能抵扣購買貨物所負擔的增值稅。（ ）120【答案】【解析】如果是購買稅控收款機的進項稅額可以從當期應納的營業(yè)稅稅額中扣除。二、應納稅額的計算（掌握P135）（一）計算公式為： 應納稅額計稅營業(yè)額稅率營業(yè)額：包括全額和余額全額：價款和價外費

53、用余額：一定是列舉的行業(yè)和可以扣減的項目沒有計稅價格或者是計稅價格偏低的，用組稅價格。121（二）應用實例【案例49】P135例41：某運輸公司某月營運售票收入總額600萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務的金額為100萬元。計算該運輸公司應交納的營業(yè)稅稅額。122【答案】應納營業(yè)稅（售票收入總額聯(lián)運業(yè)務支出）適用稅率（600100） 315（萬元）【案例50】P135例42：某卡拉OK歌舞廳某月門票收入為60萬元，臺位費收入30萬元，相關的煙酒和飲料收入20萬元，鮮花和小吃收入10萬元，適用稅率為15。計算該歌舞廳應交納的營業(yè)稅稅額。123【答案】應納營業(yè)稅額營業(yè)額適用稅率（60+30+20+10） 15

54、18（萬元）【案例51-計算1 】某保險公司某年6月份業(yè)務收入如下：保費收入賬戶記載的保費收入共計3115萬元，其中儲金業(yè)務收入15萬元。該公司月初儲金余額為7000萬元，月末儲金余額為9000萬元（中國人民銀行公布的1 年期存款利率為3%）。另外，該公司因發(fā)生無賠款獎勵支出，紅字沖銷保費收入100萬元（上述3115 萬元的保費收入為紅字沖銷后的收入凈額）。要求：計算該公司本月份應納營業(yè)稅稅額。124【答案】（1）儲金業(yè)務應稅營業(yè)額 (7000+9000)50%3%1220（萬元）（2）儲金業(yè)務應納營業(yè)稅205%1(萬元)（3）稅法規(guī)定,保險公司的無賠款獎勵支出,不得從計稅收入中扣除。所以：該

55、公司6月應納營業(yè)稅 （311515+100）5%+1161（萬元）125【案例53-計算5】甲歌舞團與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出三場，由丙劇院代售門票，共取得門票收入30萬元。根據協(xié)議的規(guī)定，演出結束后甲付給乙中介費7萬元，付給丙租金5萬元。 要求：分析此項活動中甲、乙、丙三方應如何繳納營業(yè)稅？交多少稅？ 126【答案】（1）甲歌舞團：以全部票價收入減去付給演出公司、提供演出場所單位的費用后的余額為計稅依據，按“文化體育業(yè)”交納營業(yè)稅，并由售票方代扣代繳。應納營業(yè)稅（30-7-5）3%0.54（萬元）（2）乙演出公司：以收到的中介費按“服務業(yè)”中的代理業(yè)計稅。應納營業(yè)稅75%0.35

56、（萬元）127（3）丙劇院：為演出提供場地，以租賃費按“服務業(yè)”中的租賃業(yè)計稅。應納營業(yè)稅55%0.25（萬元）同時應代扣代繳甲應繳納營業(yè)稅0.54萬元。128129【2010-CPA真題】某知名財經網站，具有增值電信業(yè)務經營資質，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務：(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務，取得培訓費收入130萬元，并向學員配套培訓教材取得收入70萬元。(2)發(fā)布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費l000萬元。(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續(xù)，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。(4)2009年度上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另取技術服務費l00萬元。130要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(2)計算網絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(3)計算軟件轉讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(4)計算遠程技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。131【答案】(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務應繳納的營業(yè)稅?；旌箱N售應納營業(yè)稅=（130+70）3%=6（萬元）(2)計算網絡廣告