網(wǎng)校練習題03提高練習

1、第六章 審計工作底稿一、單項選擇題1、A會計師對乙公司 2012 年度財務(wù)報表出具審計的日期為 2013 年 2 月 15 日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為 2013 年 2 月 20 日。下列在完成審計起審計工作底稿變動的是（ ）。的歸整工作后發(fā)生的事項中，引A、2013 年 5 月 5 日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導致生產(chǎn)全部停工B、2013 年 5 月 10 日，2012 年 12 月 31 日，該對乙公司涉訟的專利案作出最終，乙公司賠償2 000 萬元。尚在過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在 2012 年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債C、2013

2、年 5 月 15 日，A告的舞弊行為會計師知悉乙公司 2012 年 12 月 31 日已存在的、可能導致修改審計報D、2013 年 5 月 20 日，乙公司收回一筆 2011 年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為 1 000 萬元2、會計師接受委托對被審計進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所的是（ ）。A、被審計B、執(zhí)行審計工作的 C、會計師會計師D、會計師和被審計3、在下列關(guān)于 B 公司 2012 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（ ）。A、會計師于 2013 年 2 月 28 日完成了審計工作，并于 2013 年 3 月 10 日實際編寫完成了對 B公司 2012 年度

3、財務(wù)報表的審計，所形成的審計工作底稿于 2013 年 4 月 28 日完成歸檔B、會計師于 2013 年 2 月 28 日完成了對 B 公司 2012 年度財務(wù)報表的審計工作，并于 3 月 6 日出具了否定意見審計。3 月 9 日，會計師根據(jù)新的情況撤銷了審計并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于 2013 年 5 月 1 日歸檔C、按照時間的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于 2013 年 3 月 1 日至 10 日實施對 B 公司 2012 年度財務(wù)報表的審計工作。3 月 6 日，因發(fā)現(xiàn) B 公司存在舞弊事項后會計師業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢決定不再承接該項審計D、會計師于 201

4、3 年 2 月 1 日完成B 公司 2012 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2013 年 2 月 2 日將相關(guān)工作底稿整理歸檔4、B會計師對乙上市公司 2012 年度財務(wù)報表出具審計的日期為 2013 年 2 月 15 日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為 2013 年 2 月 20 日。2013 年 3 月 20 日審計作底稿變動的處理中不正確的是（ ）。歸檔。下列對審計工A、2013 年 3 月 15 日年 3 月 12 日被退回，B、2013 年 4 月 1 日，B會計師獲知乙公司于 2012 年 12 月 5 日大額銷售因質(zhì)量問題，產(chǎn)品于 2013會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作

5、出變動會計師知悉乙公司 2012 年 12 月 31 日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為，B工作底稿中會計師擬在下年度財務(wù)報表審計中實施審計程序，不用于 2012 年審計的C、2012 年 11 月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向提訟要求賠償損失 300 萬元，2012 年 12 月 31 日，該尚在過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預(yù)計負債，2013 年 2 月 16 日，作出最終，賠償客戶損失 300 萬元。會計師實施了審計程序獲取了新的審計，并于工作底稿中D、2013 年 3 月 15 日，會計師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存

6、檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務(wù)重時間緊，底稿字跡潦草，新謄寫了一份代替原底稿會計師重5、關(guān)于已復核的審計業(yè)務(wù)，下列事項中，項目質(zhì)量控制復核可不就其形成審計工作底稿的是（ ）。A、會計師項目質(zhì)量控制復核政策要求的程序已得到實施B、項目質(zhì)量控制復核在審計日或?qū)徲嬋罩耙淹瓿蒀、項目質(zhì)量控制復核的結(jié)論不適當沒有注意到任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的判斷和得出D、項目質(zhì)量控制復核的目的二、多項選擇題1、在完成審計工作后，會計師歸檔期限要求的有（ ）。應(yīng)該及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計，下列不符合A、2013 年 3 月 10 日完成了 A 公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于

7、2013 年 5 月 1 日歸檔B、在審計 B 公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴重問題，于 2013 年 1 月 4 日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計工作底稿于 2013 年 2 月 28 日歸檔C、C 公司管理層提供針對管理層責任的書會計師于 2013 年 2 月 28 日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理D、2013 年 3 月 15 日完成了 D 公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于 2013 年 6 月 25 日歸檔2、編制的審計工作底稿應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)清楚了解審計程序、審計和審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)應(yīng)當具備的有（ ）。和審計準則的規(guī)定長期從

8、事審計工作A、了解相關(guān)B、在會計師C、了解與被審計所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題D、了解會計師的審計過程3、下列各項中，屬于進一步審計程序工作底稿的有（ ）。A、有關(guān)風險評估工作底稿B、有關(guān)實質(zhì)性分析程序工作底稿 C、有關(guān)控制測試工作底稿D、有關(guān)細節(jié)測試工作底稿4、根據(jù)審計準則的規(guī)定，在實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當測試的特定項目或事項的識別特征。在識別特征時，下列做法正確的有（ ）。A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征C、對被審計編制的訂購單進試，將訂購單的日期和作為識別特征D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進試，將金

9、額作為識別特征5、會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于事項的有（ ）。事項，下列各事項中，通常認為屬于A、對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解B、在對應(yīng)收賬款進行審計時，通過控制測試了解到控制運行無效，擬將計劃的綜合性方案改為實質(zhì)性方案C、導致會計師出具否定意見的事項D、被審計調(diào)整的事項，該事項影響利潤的盈虧互轉(zhuǎn)6、關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿的表述，以下說法中正確的有（ ）。A、以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔 B、以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔C、實務(wù)中，D

10、、實務(wù)中， 7、甲會計師會計師應(yīng)該單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿 會計師不應(yīng)該單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿接受委托對某上市公司 2013 年中期財務(wù)報表進行審計，并按照規(guī)定編制規(guī)范的審計工作底稿，為實現(xiàn)的目的有（ ）。A、便于甲會計師B、對審計工作全面接受中國實施的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，作為出具審計的基礎(chǔ)C、作為評價項目組成員業(yè)務(wù)考核的基礎(chǔ)D、若涉及，可作為證明會計師已經(jīng)按照相關(guān)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作8、下列關(guān)于審計工作底稿的相關(guān)說法中，錯誤的有（ ）。A、由于在審計過程中識別出錯報并提出審計調(diào)整建議，會計師重新評估并修改了重要性，重新評估的重要性的工作底稿并將計

11、劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以B、審計日期為 2016 年 4 月 18 日，會計師于 2016 年 4 月 20 日將審計提交給甲公司管理層，并于 2016 年 6 月 19 日完成審計工作底稿的歸檔工作C、在對審計工作底稿進行歸檔的過程中會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計歸整工作核對表D、會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲?，并因此出具了保留意見審計，并將該事項作為事項在審計工作底稿中三、簡答題1、（本小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5分，最高得分為 11 分）A相關(guān)的部分事項如下：會

12、計師負責對甲公司 2013 年度財務(wù)報表進行審計。與審計工作底稿（1）在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，會計師對順序的銷售進行了抽樣檢查，針對所檢查的銷售（2）A，會計師的識別特征為銷售的開具日期。會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嫞⒁虼顺鼍吡吮Ａ粢庖妼徲?。A會計師將該事項作為事項在審計工作底稿中。（3）A會計師在對甲公司可能存在的舞弊事項進行審計時，對初步思考的執(zhí)行方案進行了，而后經(jīng)過對被審計及其環(huán)境的深入思考，又形成了一份反映全面的方案，在最終整理工作底稿時，將兩份方案均予以了歸檔。（4）2014 年 2 月 15 日，A會計師完成審計工作，并于 5 月 15 日將審

13、計工作底稿歸整為最終審計。（5）2014 年 5 月 20 日，A會計師知悉甲公司 2013 年 12 月 20 日銷售的一批貨物于 2014 年 2月 10 日發(fā)生了退回，此前未獲知該信息，在得知后，會計師及時提請甲公司管理層進行了修改，并將該調(diào)整事項補記在審計工作底稿中，除此外并沒有做任何其他。（6）2014 年 9 月 10 日，因會計師在與甲公司商討下一年審計業(yè)務(wù)的費用時雙方意見不，最終不歡而散。會計師工作底稿在 5 年后銷毀。不再承接甲公司審計業(yè)務(wù)，因此決定對甲公司 2013 年已歸檔的審計 、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項明理由。A會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡部分一、

14、單項選擇題1、【正確【】 C】 選項 AD 是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，會計師不需采取行動；選項 B 由于在資產(chǎn)負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，會計師不需要采取行動；選項 C 屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計修改報表。【該題針對“審計工作底稿歸檔后的變動”知識點進行考核】【答疑12423843,點擊提問】2、【正確【】 C】 根據(jù)質(zhì)量控制準則第 5101 號會計師對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制的規(guī)定，審計工作底稿的所【該題針對“審計工作底稿的含義”知識點進行考核】屬于會計師?！敬?/p>

15、疑12423816,點擊提問】3、【正確【】 C】 如果會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60 天內(nèi)，故選項 C 不正確。【該題針對“審計工作底稿的保存期限”知識點進行考核】【答疑12423804,點擊提問】4、【正確【】 B】 選項 A 在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的事項，會計師不需采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項 B 屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計修改報表；選項C 因?qū)徲嬤€未出，屬于在審計日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被會計師在審計日前已經(jīng)獲知，可能影響審計，可以對審計工作底稿進行變動；工作草稿不可

16、作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變原處理正確?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)”知識點進行考核】信息，選項 D 的【答疑12423746,點擊提問】5、【正確【】 D】 項目質(zhì)量控制復核的目的不必于最終的審計工作底稿?！驹擃}針對“審計工作底稿包括的內(nèi)容和不包括的內(nèi)容”知識點進行考核】【答疑12423688,點擊提問】二、多項選擇題1、【正確【】 CD】 如果完成了審計工作，歸檔期限為審計日后 60 天內(nèi)，如果未完成審計工作，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的 60 天內(nèi)。【該題針對“審計工作底稿歸檔的期限”知識點進行考核】【答疑12423820,點擊提問】2、【正確【】 ACD】 有經(jīng)驗的

17、專業(yè)是對下列方面了解的：審計過程、相關(guān)和審計準則的規(guī)定、被審計所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師長期從事審計工作的要求?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制要求”知識點進行考核】【答疑12423813,點擊提問】3、【正確【】 BCD】 風險評估不屬于進一步審計程序?！驹擃}針對“審計的結(jié)構(gòu)”知識點進行考核】【答疑12423789,點擊提問】4、【正確【】 CD】選項 A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的及職位”作為識別特征；選項 B，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。【該題針對“識別特征”知識點進行考核】【答疑12423761,點擊提問】5、【

18、正確【 審計】 ABCD】 選項 A 屬于引起特別風險的事項；選項 B 是修改采取的應(yīng)對措施的事項；選項D，被調(diào)整該事項，會導致會計師出具否定意見或無法表示意見。【該題針對“審計工作底稿的要素”知識點進行考核】【答疑12423733,點擊提問】6、【正確【】 BC】 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿?！驹擃}針對“審計工作底稿的存在形式”知識點進行考核】【答疑12423725,點擊提問】7、【正確【】 ABCD】 選項 C，審計工作底稿反映整個審計的過程，所以審計工作底稿可以反映項目組成員執(zhí)行

19、的審計工作，可作為業(yè)務(wù)考核的基礎(chǔ)?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制目的”知識點進行考核】【答疑12423717,點擊提問】8、【正確【】 AB】 選項 A，會計師應(yīng)當對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡；選項 B，應(yīng)當在年 6 月 17 日前。日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即 2016【該題針對“確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時的考慮”知識點進行考核】【答疑12423684,點擊提問】三、簡答題1、【正確】 （1）不恰當。（0.5 分）對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常應(yīng)具有唯一性，針對所檢查的連續(xù)的銷售，識別特征應(yīng)當為銷售的。（0.5 分）

20、（2）恰當。（0.5 分）（3）不恰當。（0.5 分）審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的，因此對初步思考的執(zhí)行方案不應(yīng)當歸入審計工作底稿中。（0.5 分）（4）不恰當。（0.5 分）應(yīng)當在日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔。（0.5 分）（5）不恰當。（0.5 分）在歸整審計后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)修改或增加底稿的時間和，以及復核的時間和；修改或增加底稿的理由。（0.5 分）（6）不恰當。（0.5 分）在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。（0.5 分）(1) Not appropriate. For a specific item or event, the identifi