賬簿的意義、格式和登記方法

1、昂第九章 會(huì)搬計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬澳簿教學(xué)內(nèi)容：氨會(huì)計(jì)賬簿的種類隘、設(shè)置和登記規(guī)把則。矮教學(xué)目的與要求岸：俺通過(guò)本章學(xué)習(xí)，哎使學(xué)生明確實(shí)際叭工作中會(huì)計(jì)賬簿氨的設(shè)置與登記，鞍熟悉記賬規(guī)則，奧掌握賬簿的登記按。岸教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)班：背重點(diǎn)是會(huì)計(jì)賬簿礙登記和記賬規(guī)則案與要求。伴教學(xué)方式與時(shí)間按分配：巴以講授為主，并叭在教學(xué)中出示具盎體的憑證、賬簿芭，同步練習(xí)其填安制與登記方法。礙本章共6個(gè)學(xué)時(shí)跋。唉演示實(shí)驗(yàn)與教具安：暗 出示各啊種賬頁(yè)的格式（扒三欄式、數(shù)量金阿額式、多欄式）笆。骯第九章 會(huì)計(jì)賬霸薄艾第一節(jié) 賬簿叭的意義和種類昂 一、設(shè)唉置和登記賬簿的皚意義八賬簿，是以會(huì)計(jì)邦憑證為依據(jù)，序柏時(shí)和分類登記全熬部

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簿籍艾。它是由具有專哀門格式并連接在岸一起的賬頁(yè)組成頒的。賬簿是會(huì)計(jì)胺核算必不可少的阿工具；登記賬簿般是會(huì)計(jì)核算的一百種專門方法。其拜意義如下：拔 拜板全面系統(tǒng)地反映擺物資和資金的增翱減變動(dòng)情況，保愛證物資和資金完安整和合理使用；阿 鞍爸計(jì)算收支、考核敖經(jīng)營(yíng)成果提高經(jīng)阿營(yíng)管理水平；辦 礙邦為編制會(huì)計(jì)報(bào)表哎提供資料。阿 斑二、賬簿的種類翱 1會(huì)澳計(jì)賬薄按用途進(jìn)扳行分類，一般可跋以分為：序時(shí)賬隘簿、分類賬簿和拌備查賬簿。埃芭序時(shí)賬簿又稱日叭記賬，它是對(duì)各骯項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照礙發(fā)生時(shí)間的先后伴順序進(jìn)行登記的矮賬簿。按其記錄案內(nèi)容的不同，日霸記賬分為普通日哎記賬和特種日記澳賬。叭普通日記賬，是昂按

3、全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)岸發(fā)生的時(shí)間先后拜順序進(jìn)行登記的瓣賬簿。又稱分錄扒簿。藹特種日記賬，是板按某一部分經(jīng)濟(jì)安業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間背先后順序進(jìn)行登壩記的賬簿。包括埃：現(xiàn)金日記賬和襖銀行存款日記賬骯。班 胺背分類賬簿是對(duì)各擺項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照襖賬戶進(jìn)行分類登半記的賬簿。按照班分類的概括程度班不同，分類賬簿凹又可分為總分類凹賬和明細(xì)分類賬藹兩種。吧扮備查賬簿是對(duì)某吧些未能在日記賬懊和分類賬中記錄扮的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行岸補(bǔ)充登記的賬簿藹。佰2會(huì)計(jì)賬簿如阿果按外表形式，埃還可以分為訂本罷式賬簿、活頁(yè)式半賬簿和卡片式賬跋簿。傲 訂本式奧賬簿，是在未啟胺用以前就把許多爸賬頁(yè)固定地裝在拔一起的賬簿。拔 活頁(yè)式阿賬簿和卡片式賬愛簿恰巧

4、與訂本式稗賬簿相反，它們般是不固定地裝在澳一起，可以隨時(shí)敗抽取和存放。扒3會(huì)計(jì)賬簿還瓣可按格式不同，拜分為三欄式賬簿壩、數(shù)量金額式賬吧簿和多欄式賬簿柏。這樣來(lái)適應(yīng)企吧業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄班的不同需要。安三鞍、賬簿設(shè)置的原芭則1合法2適用3科學(xué)4簡(jiǎn)便扒第二節(jié) 賬簿佰的笆格式絆和登記傲方法哀 澳 瓣一、賬簿的基本耙構(gòu)成要素 （一） 封面按 （二）扉頁(yè)骯，絆其一般格式見表罷9藹安1、表9把昂2。百表9-1板 板 癌 凹 絆 目 般 錄年度壩賬號(hào)鞍科目挨起訖頁(yè)數(shù)捌賬號(hào)矮科目霸起訖頁(yè)數(shù)翱賬號(hào)笆科目傲起訖頁(yè)數(shù)般半靶頒哎凹礙扳疤暗拔暗佰凹藹巴案唉百凹阿挨扒百板懊靶唉斑柏襖岸阿骯矮奧扳班唉拔俺隘阿翱伴百扮般伴伴般跋

5、罷愛襖班澳扮背耙敗皚挨表9-2板賬 簿 啟般 用 表案單位名稱俺懊單位公章安賬簿編號(hào)艾 字第啊 號(hào)叭第 佰冊(cè)共 柏冊(cè)藹賬簿頁(yè)數(shù)斑 本 賬 簿癌 共 計(jì) 50阿 頁(yè) 100 扳號(hào)礙啟用日期班 頒 年 版 艾 月 拜 疤 日靶經(jīng)管人員般接管伴移交昂會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人絆備注瓣姓 名班蓋章懊年扳月矮日矮年愛月笆日耙姓 名捌蓋章芭耙安愛凹跋笆哎巴稗凹皚般哀邦辦愛背哎白襖吧扮擺班白巴骯邦白頒跋愛爸哀印花稅票矮粘 貼 處伴柏叭 （三）賬頁(yè)癌 拌二案、日記賬哀及班登記翱方法氨為了加強(qiáng)現(xiàn)金、辦銀行存款的管理啊和核算，各單位扮都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金澳日記賬和銀行存板款日記賬，以便芭日核算和監(jiān)督現(xiàn)翱金與銀行存款收岸入、付出和結(jié)存八

6、情況。胺1現(xiàn)金日記賬隘和銀行存款日記按賬的格式。三欄瓣式、多欄式。百其一般格式見表般9-3。頒表9-3 拔現(xiàn)金賬安哀 年稗凹憑證疤耙般科 目辦敖般摘 要隘隘 借 絆方芭半哀半佰扒霸 貸 熬方埃氨哀板瓣拜愛 余 瓣額背頒埃捌扒月扳日靶字把號(hào)愛盎百癌絆十?dāng)[鞍萬(wàn)芭班千擺爸藹百俺靶艾十襖奧盎元般鞍角板柏捌分耙板拌百斑熬背十艾叭白萬(wàn)壩盎芭千稗襖翱百襖瓣扳十佰胺艾元暗壩柏角巴頒澳分靶矮壩百壩佰拌十白百俺萬(wàn)哎瓣扳千捌霸安百邦捌扮十矮敖啊元挨瓣伴角敖藹奧分盎敖安氨安笆八疤敖哎背靶疤皚爸艾凹背背岸耙伴岸礙班奧扒澳巴氨百岸把扒凹凹阿般柏骯瓣癌板瓣扒案跋岸昂扮跋瓣敖般斑傲皚哎襖班挨皚邦礙盎百邦唉佰昂矮叭胺白凹笆哎凹

7、爸吧般氨矮爸耙斑伴拜白半暗絆懊拌岸般藹百靶拜昂笆八背拜哀壩爸叭暗敖佰熬扮辦扳絆骯笆八班氨熬班哎礙哎熬奧吧傲凹敗伴隘骯罷矮拌八艾俺岸奧跋笆跋疤辦懊版搬隘哎辦癌艾佰瓣靶埃岸暗背頒啊背芭柏壩愛扳襖邦翱巴半辦氨八巴吧奧邦耙靶礙白辦哀愛瓣鞍案吧版邦岸巴拔笆矮般骯岸挨傲氨爸襖愛鞍笆襖埃笆頒岸敖暗般骯吧耙捌按壩癌芭吧跋罷翱壩阿懊爸癌百跋鞍辦啊巴拌絆襖班暗背埃百拌骯擺安把氨扳阿傲案佰礙班叭班扮翱跋般佰疤稗唉版案辦百叭般般般捌扒板敗哀拌藹按制度規(guī)定：現(xiàn)頒金日記賬和銀行叭存款日記賬必須霸采用訂本式賬簿白。不得用銀行對(duì)澳賬單或者其他方罷法代替日記賬。邦2現(xiàn)金日記賬疤和銀行存款日記耙賬的登記方法。疤應(yīng)當(dāng)根據(jù)每天辦爸理

8、完畢的收、付敖款憑證，隨時(shí)按班順序筆登記，最癌少每天登記一次疤。班三罷、分類賬般及盎登記斑方法俺（一）總分類賬奧的格式和登記方笆法半總賬，是根據(jù)會(huì)翱計(jì)科目開設(shè)的，叭用來(lái)分類登記全敗部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬版簿。盎1格式?？傎~笆一般采用借、貸稗、余三欄式格式版，也可采用多欄傲式格式，即日記澳總賬。為保證總壩賬記錄的安全和安完整，一般應(yīng)采安用訂本式。皚總分類賬通常格笆式見表9-4、把9-5。罷表9-4 岸 壩 哀 凹 總 昂賬斑 年扳憑證芭白 借 胺方隘安 貸 扮方頒敗借或貸傲吧 余 礙額 奧罷艾案礙月矮俺日頒伴字罷扒號(hào)盎 摘要愛巴芭億暗爸千瓣佰百擺邦十跋拜萬(wàn)翱芭千頒跋百隘罷十澳氨元骯盎盎角傲愛分昂鞍百耙億

9、般哎千版礙百邦半十笆把萬(wàn)奧辦千愛搬百罷懊十笆般元拌拜角般案分八哎隘捌億芭隘背千般艾胺百半扒安十藹扮瓣萬(wàn)柏靶傲千吧盎邦百敗柏岸十翱霸拌元搬拔岸角巴敖傲分哀稗板襖柏斑辦白芭艾阿白跋八八跋矮案敖昂絆巴骯扒鞍唉八哀阿拔啊熬矮班埃癌唉骯拌把疤 霸 吧把白跋斑癌熬安澳邦氨埃澳笆捌翱鞍耙暗板罷扮矮壩疤稗叭奧笆扳翱佰稗骯挨白班把岸奧百斑 藹埃愛癌敖吧壩白癌岸凹爸邦耙捌挨埃阿靶半柏耙靶芭按矮扒稗拔跋敖扳礙板拜癌捌澳奧背斑般 百癌翱皚盎傲氨敗拔暗扳拜皚叭懊柏頒俺阿頒癌笆伴笆笆藹頒熬巴跋跋靶礙板伴扒唉礙班唉巴搬 啊皚背翱稗岸爸稗靶鞍邦瓣擺鞍鞍板巴安巴扳鞍背爸俺把安跋半耙白懊半胺胺吧扳笆艾盎拔柏斑 邦襖耙俺矮百胺氨跋

10、拔吧擺耙啊奧拜稗疤白擺艾拌敗埃壩澳爸熬凹奧版邦矮襖阿岸靶熬皚板罷奧癌頒懊疤霸吧襖敗熬斑扮邦霸哀壩跋跋白挨伴頒愛柏八靶安背艾礙襖芭扳哎百班拌靶哀斑愛絆靶哎皚皚艾敗瓣耙阿斑襖搬佰拔瓣艾扮辦懊吧按跋絆盎哎伴瓣岸佰背叭扮板半按藹把懊芭芭哎笆艾把哎啊昂艾版敗柏矮敖罷百啊哀敗埃安扳霸扮阿胺吧半斑昂班八芭扒絆澳擺懊敖岸哎靶稗襖邦胺熬八把表9佰-敖5佰 拜 澳 阿 艾 挨總伴 澳分頒 澳類辦 愛賬氨 會(huì)計(jì)科目：氨年俺憑證頒摘挨 俺要傲借壩 俺 襖方疤貸昂 藹 耙方哎借或貸安余唉 搬 笆額按壩月襖日氨字背號(hào)捌金百 拔額邦對(duì)把方挨科暗目伴金擺 伴額絆對(duì)佰方巴科哀目拜白千哎百暗十昂萬(wàn)挨千皚百骯十埃元擺角背分哀千絆百

11、盎十拜萬(wàn)挨千擺百矮十啊元俺角罷分昂千熬百奧十把萬(wàn)跋千艾百百十翱元傲角拔分昂辦擺案笆鞍翱唉愛扮暗爸?jǐn)”嘲税О榈K白鞍扳擺盎奧澳昂耙壩擺扮翱瓣耙礙爸藹俺埃俺般盎唉扳凹傲壩耙懊唉吧俺疤柏氨佰跋耙骯頒氨巴敗盎岸叭盎哎跋骯奧頒版伴般板拜拌邦啊搬柏鞍巴安罷般安奧傲哀扒伴隘埃胺拔擺疤般哀跋埃藹霸罷凹耙頒凹邦白壩骯埃叭熬鞍藹把罷癌耙隘安瓣瓣白扮巴胺埃凹艾瓣安爸唉拌巴骯氨熬哀奧襖頒把艾笆伴翱把瓣隘邦辦般扮擺擺霸佰胺哎半盎叭熬班扳案胺巴骯澳擺疤敗扳哀昂八熬霸拌奧傲辦半岸扳隘隘扳罷捌哀阿扒唉凹俺盎白把癌哎耙擺按襖哀唉霸傲癌熬壩礙笆伴八奧八背癌皚擺靶2登記方法。靶登記總賬，可以盎直接根據(jù)各種記愛賬憑證逐筆登記扒；也可先

12、把各種昂記賬憑證匯總，昂編制成疤“拌匯總記賬憑證巴”皚或背“昂科目匯總表澳”暗后，再據(jù)以登記岸(視其不同的會(huì)扒計(jì)核算形式)。愛（二）背明細(xì)分類賬的氨格式胺和登記皚方法懊明細(xì)賬，是根據(jù)扒總賬科目所屬的愛明細(xì)科目設(shè)置，骯用來(lái)分類登記某霸一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的罷賬簿。靶1格式。明細(xì)礙賬根據(jù)記錄的內(nèi)埃容和提供資料的癌要求不同，一般絆采用以下格式：笆哀三欄式明細(xì)分類霸賬。三欄式明細(xì)愛賬的賬頁(yè)只設(shè)借頒方、貸方和余額爸三個(gè)金額欄，不邦設(shè)數(shù)量欄。這種巴格式主要適用于靶只需要進(jìn)行金額矮核算不需要數(shù)量案核的債權(quán)債務(wù)結(jié)八算科目的明細(xì)分翱類核算。如：應(yīng)哀收賬款、應(yīng)付賬安款、預(yù)收賬款、盎預(yù)付賬款、其他搬應(yīng)付款等。熬三欄式明細(xì)分

13、類班賬賬頁(yè)的一般格板式見表9-6。柏 吧 艾表9艾把6明細(xì)賬 靶 骯 耙 靶總賬科目罷 吧子目或戶名斑 壩 年邦憑證壩 八拜 摘 岸 要擺皚爸 借 鞍方埃熬 貸 斑方稗俺借板 余 柏額敗藹八奧疤月皚澳頒日辦艾班字班班號(hào)柏叭數(shù)啊昂億邦佰把千板搬骯百伴骯拌十柏靶敖萬(wàn)艾艾骯千擺爸按百背巴骯十皚版隘元爸骯把角伴胺襖分邦八斑哎斑叭億哀啊半千搬耙癌百壩襖頒十叭搬啊萬(wàn)叭唉矮千澳叭懊百阿扮頒十奧隘叭元白背埃角吧百唉分拔皚凹班壩或罷貸骯隘半億鞍澳扒千昂隘叭百把奧氨十岸笆埃萬(wàn)凹埃拌千壩罷搬百懊藹耙十哀矮爸元斑伴百角霸白奧分芭艾昂叭搬懊熬皚啊背唉拔搬俺鞍埃安哎澳愛邦頒板哎骯藹昂班八暗斑絆擺斑班翱百頒安芭岸巴班澳哎哎

14、岸扮扒敗柏霸氨笆澳靶岸暗隘柏藹拔巴佰氨皚般埃奧搬昂熬般邦拌奧挨傲啊暗頒奧骯稗巴矮敗鞍盎氨癌澳罷笆凹白啊唉按辦氨俺芭爸奧昂搬安耙埃疤板暗瓣般白暗稗隘唉凹?jí)伟装舶匕灏匕簤伟卑涟類郯ぐぐ艳k壩敖俺昂笆拔骯霸按鞍佰爸霸懊俺扮隘把巴疤俺絆疤耙扒跋奧把巴白氨版俺擺耙奧半佰搬唉熬拔芭爸辦壩邦稗隘皚背奧捌哎百罷班把扳瓣礙柏哀疤邦板懊瓣班班半懊班叭愛罷吧版罷頒把壩奧芭柏斑襖愛啊絆把昂拌版拌爸扒伴白皚氨哎絆熬艾疤耙邦扮哎艾伴辦邦昂吧胺把般鞍芭岸伴般鞍耙八伴跋叭愛靶鞍巴霸巴爸挨昂礙礙傲胺辦搬柏敖伴巴襖襖版唉扒耙半艾矮隘笆阿柏翱翱版疤擺翱盎拜般俺案白埃挨邦辦阿叭岸把敖鞍癌案笆柏半百奧疤頒斑艾芭埃扮唉暗絆邦跋班巴礙拔熬芭

15、拔辦隘癌白暗襖凹鞍胺跋埃阿澳耙凹胺熬叭疤拔阿哀扮拜笆胺阿巴壩半百礙按敖吧把數(shù)量金額式明細(xì)百分類賬。數(shù)量金笆額細(xì)分類賬的賬熬頁(yè)按收入、發(fā)出耙和結(jié)余再分別設(shè)靶置數(shù)量和金額欄矮。這種格式適用唉于既需要進(jìn)行金敗額核算，又需要稗進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核安算的各種財(cái)產(chǎn)物笆資的明細(xì)核算。案如：原材料、庫(kù)稗存商品等。百一般格式見表9礙-7。藹表9-7 敗 明細(xì)賬爸 拜 氨 疤 哀 唉 哀 翱類別半 壩最高存量礙爸 斑 版 絆 斑 佰 斑 傲 百 編號(hào)隘 捌最低存量伴 背 存儲(chǔ)八處所 懊 皚 計(jì)量單位俺 白 規(guī)阿格襖 阿扮品名翱 敗 年俺憑證懊 愛佰 摘 八 要扳 借(收癌入)方扒 貸(發(fā)把出)方辦 余 俺額 八辦月澳岸

16、斑日哀扳扮字疤板號(hào)案凹數(shù)愛數(shù)絆翱量稗單巴凹價(jià)版 金 板額稗數(shù)哀版量癌單般氨價(jià)搬 金 辦額芭數(shù)鞍捌量襖單笆巴價(jià)哎 金 敗額 癌敖千礙壩百昂敖十搬版萬(wàn)半皚千啊拔百凹昂十暗暗元把敖角隘芭分哀凹千奧拔百藹啊十奧敖萬(wàn)襖扮千搬靶百氨昂十爸氨元隘安角疤傲分岸背千礙敗百鞍翱十芭矮萬(wàn)瓣氨千稗愛百翱案十絆敗元瓣拔角笆昂分瓣澳扒哎胺傲敖埃霸哎唉翱搬拜鞍皚鞍爸翱擺八案奧隘癌壩氨伴凹伴岸把柏安扒搬叭癌芭斑阿懊捌版矮翱敖耙癌版巴按鞍班稗壩埃骯半壩鞍澳爸?jǐn)[斑芭白跋胺熬跋哀安跋柏皚搬疤挨百胺跋班捌敖阿奧拌懊頒稗鞍礙搬跋拔拜敗皚爸柏拜盎擺胺捌埃靶皚白搬捌岸俺敖把霸氨敖拜挨斑礙奧靶襖瓣襖背矮盎唉芭敖啊吧按唉鞍版邦搬班敗埃案瓣伴芭

17、邦瓣巴翱昂壩伴把拌矮扮疤壩把絆凹敗阿拌安般敖拔啊扒稗安邦襖襖案芭啊瓣啊鞍稗爸矮擺皚扮盎半骯盎凹氨般傲胺胺埃柏把耙敖疤拌疤傲半安吧扳奧八柏靶拜巴唉版愛矮半埃耙柏艾奧阿矮背癌阿懊骯昂翱般俺稗跋骯礙爸搬癌版班壩靶唉般氨襖頒拔罷靶擺般敗藹翱班安傲搬邦安翱安瓣昂案案板邦岸氨笆扳凹斑傲唉艾扮把跋佰霸斑癌襖阿捌瓣凹澳傲胺拌拔暗翱矮笆伴癌背跋襖翱氨啊傲盎絆佰哀吧氨襖扒佰奧搬伴岸搬瓣耙搬班俺瓣拜八埃瓣把邦叭靶艾按襖拌翱靶艾辦靶敖扮哀叭皚吧絆昂靶壩胺哎絆拔跋絆哀霸班半班芭八柏斑盎扒埃伴八爸爸邦阿澳拌艾奧罷阿唉把阿盎安疤隘罷班瓣案辦凹啊班扳扳多欄式明細(xì)分類般賬。多欄式明細(xì)疤分類賬的賬頁(yè)擰拔緊明細(xì)科目或明版細(xì)項(xiàng)目分設(shè)

18、若干搬專欄，在同一賬百頁(yè)上集中反映各凹有關(guān)明細(xì)科目或巴項(xiàng)目的金額。這癌種格式適用于費(fèi)澳用、成本、收入昂、成果的明細(xì)核佰算。如：物資采白購(gòu)、生產(chǎn)成本、霸制造費(fèi)用、管理唉費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用矮、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入頒、本年利潤(rùn)等。巴明細(xì)分類賬一般扒采用活頁(yè)式或卡靶片式賬簿。霸2登記方法。俺各種明細(xì)賬應(yīng)根爸據(jù)記賬憑證及所絆附原始憑證或原板始憑證匯總表，唉逐日逐筆登記，爸也可定期匯總(唉3天、5天)登扒記。叭第三節(jié) 結(jié)賬百和對(duì)賬扮 骯一、對(duì)賬瓣 對(duì)賬，皚就是對(duì)賬簿記錄俺所進(jìn)行的核對(duì)工拌作。其內(nèi)容包括霸：八 1賬霸證核對(duì)。賬證核班對(duì)就是指各種賬鞍簿（包括總分類爸賬，明細(xì)分類賬罷和現(xiàn)金、銀行存盎款日記賬）的記岸錄與有關(guān)

19、記賬憑隘證及其所付的原扳始憑證的核對(duì)。霸 2賬胺賬核對(duì)。即根據(jù)背各賬簿之間的內(nèi)昂在聯(lián)系，核對(duì)各愛賬簿的余額。具百體包括以下的內(nèi)靶容：吧 第一、安通過(guò)編制壩“伴總分類賬戶本期板發(fā)生額對(duì)照表稗”敖，核對(duì)總分類賬板戶月末介方余額耙合計(jì)數(shù)與貸方余絆額合計(jì)數(shù)是否相背等；哎 第二、板通過(guò)分別編制各背種傲“礙明細(xì)分類賬戶本胺期發(fā)生額明細(xì)表案”拜，核對(duì)各總分類扮賬戶本期發(fā)生額擺和余額與所屬明把細(xì)分類賬戶的本霸期發(fā)生額及余額瓣的合計(jì)數(shù)是否相邦符；隘 第三、疤核對(duì)現(xiàn)金，銀行瓣存款日記賬月末壩余額與現(xiàn)金、銀矮行存款總賬月末骯余額是否相符；襖 第四、捌按月或定期核對(duì)哎會(huì)計(jì)部門各種財(cái)捌產(chǎn)物資明細(xì)分類暗賬期末余額與財(cái)拌產(chǎn)

20、物資保管，使啊用部門的明細(xì)分靶類賬余額是否相骯符。背 3賬扮實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核擺對(duì)主要指各項(xiàng)財(cái)扳產(chǎn)物資和現(xiàn)金、白銀行存款的賬面芭余額與實(shí)存數(shù)額阿相核對(duì)。主要包傲括以下幾項(xiàng)工作襖：啊 第一、白核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物疤資明細(xì)分類賬的岸對(duì)存數(shù)與實(shí)存數(shù)背相符；敗 第二、絆核對(duì)現(xiàn)金日記賬跋的余額同現(xiàn)金實(shí)扒際庫(kù)存數(shù)相符；邦 第三、俺銀行存款日記賬霸的記錄應(yīng)與銀行挨對(duì)賬單核對(duì)相符搬；佰 第四、伴各種應(yīng)收、應(yīng)付熬款項(xiàng)明細(xì)分類賬鞍的余額，應(yīng)與有埃關(guān)結(jié)算單位或個(gè)皚人核對(duì)相符。二、結(jié)賬俺 結(jié)賬，愛就是將賬簿記錄八定期進(jìn)行結(jié)算的襖賬務(wù)工作。換句佰話說(shuō)，就是在期版末對(duì)企業(yè)所有賬拌簿，進(jìn)行本期發(fā)案生額和期末余額扳的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。按其內(nèi)

21、容及步驟包凹括：把 1在壩結(jié)賬前，將日常岸發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)半，及時(shí)填制和審霸核有關(guān)憑證，并俺登記入有關(guān)賬簿拔內(nèi)。擺 2對(duì)胺非經(jīng)常發(fā)生的一昂些特殊業(yè)務(wù)，要吧認(rèn)真作好賬務(wù)處靶理。奧 3按愛照權(quán)責(zé)發(fā)生制的敗原則，正確處理奧有關(guān)費(fèi)用或收益按的攤、預(yù)提。搬 4正澳確計(jì)算各種成本扒、業(yè)務(wù)成果和財(cái)懊務(wù)成果，及時(shí)辦伴理結(jié)轉(zhuǎn)記錄。按 5劃懊線結(jié)出各賬戶的佰發(fā)生額和余額(壩介紹結(jié)賬方法)艾。隘第佰四藹節(jié) 登記賬簿斑的規(guī)則拔一、賬簿啟用規(guī)懊則笆啟用會(huì)計(jì)賬簿，哎應(yīng)當(dāng)在賬簿封面奧上寫明單位名稱襖和賬簿名稱。在稗賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)跋附啟用表，其內(nèi)襖容包括：?jiǎn)⒂萌瞻馄?、賬簿頁(yè)數(shù)、埃記賬人員和會(huì)計(jì)拔機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)傲計(jì)主管人員姓名捌

22、，并加蓋名章和拔單位公章。癌記賬人員或會(huì)計(jì)捌人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)骯，應(yīng)注明交接日柏期、接辦人員和艾監(jiān)交人員姓名，版由交接雙方人員跋簽名或蓋章。艾啟用訂本式賬簿頒，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)矮到最后一頁(yè)順序拜編定頁(yè)數(shù)，不得捌跳頁(yè)、缺號(hào)。使搬用活頁(yè)式賬頁(yè)，翱應(yīng)按賬頁(yè)順序編般號(hào)，并定期裝訂鞍成冊(cè)。裝訂后再啊按實(shí)際使用的賬哀頁(yè)順序編定頁(yè)碼拜，另加目錄，記斑明每個(gè)賬戶的名爸稱和頁(yè)次。辦二、登記賬簿規(guī)爸則擺賬簿作為重要的傲?xí)?jì)檔案和會(huì)計(jì)爸信息主要儲(chǔ)存工拌具，必須按規(guī)定埃的方法，依據(jù)審皚核無(wú)誤的記賬憑襖證進(jìn)行登記。在跋登記時(shí)應(yīng)符合以凹下要求：稗1準(zhǔn)確完整。拌登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)昂，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑百證、編號(hào)、業(yè)務(wù)懊內(nèi)容摘要、金額奧和其他

23、有關(guān)資料霸逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，熬做到數(shù)字準(zhǔn)確、頒摘要清楚、登記安及時(shí)、字跡工整拔。耙2注明記賬符案號(hào)。登記完畢后拜，要在記賬憑證啊上簽名或蓋章，邦并注明已經(jīng)登賬扳的符號(hào)(拔“”昂)，表示已經(jīng)記柏賬。唉3書寫留空。翱賬簿中書寫的文伴字或數(shù)字上面要藹留有適當(dāng)?shù)目站喟?，不要寫滿格，伴一般應(yīng)占格距的拌1翱/鞍2案。傲4正常記賬使盎用藍(lán)黑墨水，特哎殊記賬使用紅色愛墨水。登記賬簿啊要使用藍(lán)黑墨水邦或碳素墨水書寫邦，不得使用圓珠懊筆(銀行的復(fù)寫敖賬簿除外)或鉛凹筆書寫。在下列藹記賬可用紅色墨稗水書寫：按第一、按照紅字拌沖賬的記賬憑證按，沖銷錯(cuò)誤記錄笆；癌第二、在不設(shè)借巴貸等欄的多欄式阿賬頁(yè)中，登記減埃少數(shù)；熬第三

24、、在三欄式奧賬戶的余額欄前稗，如未印明余額熬方的向，在余額艾欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余埃額。澳第四、會(huì)計(jì)制度辦中規(guī)定用紅字登般記的其他記錄。艾5順序連續(xù)登爸記。各種賬簿按版頁(yè)次順序連續(xù)登案記，不得跳行、俺隔頁(yè)。如果發(fā)生靶跳行、隔頁(yè)，應(yīng)背當(dāng)將空行、空頁(yè)啊劃線注銷，或注頒明矮“辦此行空白凹”罷或藹“暗此頁(yè)空白昂”吧字樣，并由記賬骯人員簽名或蓋章頒。白6結(jié)出余額。柏凡需要結(jié)出余額八的賬戶，結(jié)出余扒額后，應(yīng)當(dāng)在矮“疤借或貸?！卑┑葯趦?nèi)寫明柏“版借唉”拌或按“藹貸岸”皚等字樣。沒有余扳額的賬戶，應(yīng)當(dāng)敗在昂“疤借或貸埃”艾等欄內(nèi)寫哎“半平拔”佰字，并在余額欄壩內(nèi)用埃“胺0敖”皚表示?，F(xiàn)金日記拜賬和銀行存款日罷記賬必須

25、逐日結(jié)背出余額。霸7過(guò)次承前。氨每一賬頁(yè)登記結(jié)白轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)拜結(jié)出本月合計(jì)數(shù)敗及余額，寫在本阿頁(yè)最后一行和下襖頁(yè)第一行有關(guān)欄斑內(nèi)，并在摘要欄捌內(nèi)注明扒“岸過(guò)次頁(yè)澳”絆和柏“哀承前頁(yè)啊”稗字樣；也可以將伴本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金扒額只寫在下頁(yè)第安一行有關(guān)欄內(nèi)，挨并在摘要欄內(nèi)注礙明氨“哀承前頁(yè)稗”辦字樣。澳8賬簿記錄發(fā)凹生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂襖改、挖補(bǔ)、刮擦哀或者用藥水消除靶字跡不準(zhǔn)重新抄皚寫，應(yīng)按規(guī)定的啊更正方法進(jìn)行更愛正。三、錯(cuò)賬更正跋 在記賬矮和對(duì)賬的過(guò)程中啊，如果發(fā)現(xiàn)賬簿班記錄發(fā)生錯(cuò)誤，唉那就必須加以更藹正。從企業(yè)來(lái)講昂，由于錯(cuò)誤發(fā)生耙的具體情況不同挨，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)挨間有先有后，因爸此，更正錯(cuò)誤的八方法也

26、就不相一俺致。通常來(lái)講，拜更正錯(cuò)誤的方法哀有以下幾種：霸(一)劃線更正岸法啊企業(yè)在賬簿的文翱字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)阿誤時(shí)，可用紅線鞍劃銷，并要?jiǎng)澗€爸上面作出正確的骯記錄，這種更正敗方法，就是劃線阿更正法1適用范圍靶這種更正方法只白適用于對(duì)賬前所骯發(fā)現(xiàn)的記賬憑證襖正確無(wú)誤而賬簿氨上因筆誤或計(jì)算板錯(cuò)誤造成的文字叭或數(shù)字的錯(cuò)誤。2具體作法扳這種方法的具體奧作法是：首先將挨錯(cuò)誤的文字或數(shù)霸字用一條紅線劃傲掉，然后在被劃耙掉的錯(cuò)誤文字或霸數(shù)字上面寫上正奧確的文字或數(shù)字襖，并由更更人的敖地方蓋章。但在佰這里應(yīng)注意，對(duì)斑文字可只劃掉錯(cuò)半誤部分，但對(duì)數(shù)挨字則必須劃掉一爸個(gè)完整數(shù)字的全扮體，而不能只更暗正其中錯(cuò)誤部分佰

27、。哎(二)紅字更正辦法挨1適用范圍及霸具體作法佰第一、因記賬憑哎證所列會(huì)計(jì)分錄芭應(yīng)借、應(yīng)貸科目奧的錯(cuò)誤，而造成阿賬簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)俺誤。這種錯(cuò)誤包扳括會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)愛借、應(yīng)貸的科目愛發(fā)生錯(cuò)誤；或者八應(yīng)借、應(yīng)貸科目般的金額發(fā)生錯(cuò)誤敗。這種錯(cuò)誤的出版現(xiàn)，我們就應(yīng)采稗用紅字更正法。跋更正這種錯(cuò)誤的拜方法是：用紅字熬金額填寫一張與稗錯(cuò)誤憑證內(nèi)容完胺全一致的記賬憑半證，并用紅字金啊額登記入賬，沖安銷賬簿中的錯(cuò)誤柏記錄；然后再用安藍(lán)字填制一張正拌確的記賬憑證，按據(jù)以入賬。阿 第二、捌因記賬憑證數(shù)字柏上錯(cuò)誤，而造成辦賬簿記錄中的數(shù)耙字大于應(yīng)記數(shù)字凹，應(yīng)借、應(yīng)貸科拔目無(wú)錯(cuò)。這種錯(cuò)斑誤的出現(xiàn)，我們扳仍要采用紅字更般正法。愛更正這種錯(cuò)誤的安方法是：按錯(cuò)誤傲數(shù)字大于正確數(shù)礙字之間的差額，笆用紅字金額按原巴分錄編制一張記耙賬憑證，并據(jù)以傲入賬，從而對(duì)多鞍記部分加以沖銷伴。2舉例暗例：從某單位購(gòu)靶入甲