會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法課件

1、本章內(nèi)容一.會(huì)計(jì)等式的性質(zhì)二.會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)三.借貸記賬法第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式的性質(zhì)一、會(huì)計(jì)要素及關(guān)系資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn) 1、資產(chǎn) 是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。主要包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、股權(quán)投資、固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等。 2、負(fù)債 是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 主要包括應(yīng)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等 3、所有者權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱(chēng)為股東權(quán)益。主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

2、的三個(gè)會(huì)計(jì)要素，作為經(jīng)濟(jì)資源的資產(chǎn)是從兩個(gè)方面的渠道形成的：一是由所有者對(duì)企業(yè)投資后所形成的所有者權(quán)益，二是通過(guò)企業(yè)舉債形成的負(fù)債，因此，三者之間存在這樣的關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 4、 收入 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。 5、費(fèi)用 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。主要包括為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 6、利潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得

3、和損失等。 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)會(huì)計(jì)要素，他們之間存在如下關(guān)系： 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素的關(guān)系如下圖所示 二、會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式是指會(huì)計(jì)要素之間存在的基本關(guān)系等式。會(huì)計(jì)六要素之間存在以下關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 但由于利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益，費(fèi)用又包括成本，故上述關(guān)系可歸納為：資產(chǎn)+成本+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 上述關(guān)系表明，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，一方面由資產(chǎn)來(lái)反映其存在的形式或形態(tài)，另一方面由負(fù)債和所有者權(quán)益來(lái)表現(xiàn)形成的渠道或來(lái)源，是企業(yè)同一經(jīng)濟(jì)資源的兩個(gè)不同方面，所以它們?cè)跀?shù)量上是相等的。 因此，一定數(shù)量

4、的資產(chǎn)，必定是由相同數(shù)量的所有者權(quán)益或負(fù)債形成的；而形成一定數(shù)量的所有者權(quán)益或負(fù)債，就必然有相同數(shù)量的資產(chǎn)存在。這種必然相等的關(guān)系，可用會(huì)計(jì)恒等式反映為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)與所有者權(quán)益及負(fù)債的相互依存關(guān)系，決定了上述會(huì)計(jì)等式的成立。這個(gè)等式是會(huì)計(jì)的基本等式，也叫會(huì)計(jì)恒等式，是企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。 由于我們將負(fù)債通常稱(chēng)為債權(quán)人權(quán)益，故會(huì)計(jì)恒等式也可表達(dá)為： 資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益）三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化的交易或事項(xiàng)，也稱(chēng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、類(lèi)型有很多，但

5、無(wú)論發(fā)生什么樣的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致哪些會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式的關(guān)系。 根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)、權(quán)益的影響方式，可歸納為四種：1、一方面資產(chǎn)增加，同時(shí)另一方面資產(chǎn)減少；2、一方面權(quán)益增加，同時(shí)另一方面權(quán)益減少；3、一方面資產(chǎn)增加，同時(shí)另一方面權(quán)益增加；4、一方面減少資產(chǎn)，同時(shí)另一方面權(quán)益減少。 即同類(lèi)項(xiàng)目有增有減，異類(lèi)項(xiàng)目同增同減。 舉例說(shuō)明各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響。 【例1】甲公司用銀行存款100000元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使甲公司“固定資產(chǎn)”增加100000元，同時(shí)使另一項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目“銀行存款”減少100000元，等式左邊增加、減少相等金額100000元，業(yè)務(wù)發(fā)生能使

6、等式保持平衡。 【例2】 甲公司向銀行借入短期借款200000元，償還購(gòu)買(mǎi)材料的貨款。 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使甲公司的一項(xiàng)負(fù)債項(xiàng)目“短期借款”增加200000元，同時(shí)使另一項(xiàng)負(fù)債項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”減少200000元，等式右邊增加、減少相等金額200000元，業(yè)務(wù)發(fā)生能使等式保持平衡。 【例3】甲公司收到股東（所有者）以貨幣資金投資額1000000元存入銀行。 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使甲公司的資產(chǎn)項(xiàng)目“銀行存款”與所有者權(quán)益項(xiàng)目“實(shí)收資本”同時(shí)增加1000000元，等式兩邊同時(shí)增加1000000元，業(yè)務(wù)發(fā)生能使等式保持平衡。 【例4】甲公司以銀行存款1000000元償還一筆到期的長(zhǎng)期借款。 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使甲公司的資

7、產(chǎn)項(xiàng)目“銀行存款”與負(fù)債項(xiàng)目“長(zhǎng)期借款”同時(shí)減少1000000元，等式兩邊同時(shí)減少1000000元，業(yè)務(wù)發(fā)生能使等式保持平衡。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù) 一、會(huì)計(jì)科目及其分類(lèi) 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步分類(lèi)核算的項(xiàng)目。為了全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求與會(huì)計(jì)信息使用者的需要，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)分類(lèi)，即對(duì)會(huì)計(jì)要素中的具體內(nèi)容事先規(guī)定了分類(lèi)項(xiàng)目的名稱(chēng)、編號(hào)和核算內(nèi)容，也就是設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要的意義與作用。 為了便于運(yùn)用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核

8、算，一般按下列標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)： 1、按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目、所有者權(quán)益類(lèi)科目、共同類(lèi)科目、成本類(lèi)科目和損益類(lèi)科目六大類(lèi)。這種分類(lèi)有助于了解和掌握會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容和性質(zhì)，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目所提供的信息。 2、按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi) 分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目?jī)深?lèi)?？偡诸?lèi)科目，也稱(chēng)總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括性分類(lèi)的科目，提供總括核算指標(biāo)。明細(xì)分類(lèi)科目，也稱(chēng)明細(xì)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目的內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)的科目，提供詳細(xì)、具體核算指標(biāo)，對(duì)總分類(lèi)科目起進(jìn)一步解釋說(shuō)明的作用。會(huì)計(jì)科目 總帳科目（一級(jí)） 明細(xì)科目 （二級(jí)）子目細(xì)目固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)

9、備車(chē)床 二、賬戶(hù) 1、賬戶(hù)及其作用 賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的具有一定格式與結(jié)構(gòu)的記賬單元，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容有關(guān)項(xiàng)目產(chǎn)生的增減變化及其結(jié)存情況，以便提供各種性質(zhì)和內(nèi)容的會(huì)計(jì)核算信息。 賬戶(hù)具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，能分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目的增減變化及其結(jié)存情況，所以能夠提供具體的核算數(shù)據(jù)資料。 二、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 一般來(lái)說(shuō)，賬戶(hù)分為左、右兩方，以記錄由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的有關(guān)項(xiàng)目的增加、減少的金額，賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)主要包括以下內(nèi)容：見(jiàn)31頁(yè)表2-3 1、賬戶(hù)名稱(chēng)；2、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；3、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所依據(jù)的憑證編號(hào)；4、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)

10、務(wù)引起該項(xiàng)目增加或減少的金額以及余額。賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)名稱(chēng) 增加（減少） 減少（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 第三節(jié) 借貸記賬法 一、記賬方法 記賬方法是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后如何將其記錄在賬戶(hù)中的方法。記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后只在一個(gè)賬戶(hù)中記錄的方法。復(fù)式記賬法是在每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。 二、借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相反的方向、相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的

11、賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。 三、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下賬戶(hù)的左方為借方、右方為貸方，但哪一方記增加額，哪一方記減少額，與賬戶(hù)的性質(zhì)和記錄的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。賬戶(hù)按會(huì)計(jì)要素主要分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用，前面已擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式為： 資產(chǎn)成本費(fèi)用=負(fù)債所有者權(quán)益收入 我們將左方的賬戶(hù)稱(chēng)為運(yùn)用類(lèi)賬戶(hù)（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用），即企業(yè)將取得的資金運(yùn)用于這些方面，右方的賬戶(hù)稱(chēng)為來(lái)源類(lèi)賬戶(hù)（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入），即企業(yè)的資金是從這些渠道取得形成。因此，在借貸記賬法下，兩類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)分別為： 1、 運(yùn)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 借方記增加、貸方記減少，如果有余額一般在借方。 借方

12、運(yùn)用類(lèi)賬戶(hù) 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 這類(lèi)賬戶(hù)（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用）的期初、期末余額和本期借方、貸方發(fā)生額之間有如下關(guān)系： 借方期末余額=借方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 需要說(shuō)明的是，成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末一般沒(méi)有余額。 2、來(lái)源類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 貸方記增加、借方記減少，如果有余額一般在貸方。 借方 來(lái)源類(lèi)賬戶(hù) 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 這類(lèi)賬戶(hù)（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入）的期初、期末余額和本期借方、貸方發(fā)生額之間有如下關(guān)系： 貸方期末余額=貸方期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

13、需要說(shuō)明的是，收入類(lèi)賬戶(hù)期末一般沒(méi)有余額。 3、雙重性質(zhì)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，為了簡(jiǎn)化核算及綜合反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，有時(shí)要設(shè)置反映兩類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)或內(nèi)容的雙重性質(zhì)的賬戶(hù)，也稱(chēng)混合結(jié)構(gòu)賬戶(hù)。 這類(lèi)賬戶(hù)的性質(zhì)根據(jù)期末余額的方向確定。 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。 根據(jù)復(fù)式記賬法的原理，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相反的方向、相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。 具體到借貸記賬法時(shí)，就是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記時(shí)，要求記入一個(gè)賬戶(hù)的借方，必須同時(shí)記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方；或者記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的借方，必須同時(shí)記入一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或者記入一個(gè)或幾個(gè)賬

14、戶(hù)的借方，必須同時(shí)記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，且借方的金額必須等于貸方的金額。舉例說(shuō)明借貸記賬法的具體運(yùn)用1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元，以備零用。 期初余額期初余額現(xiàn)金銀行存款800800 2、企業(yè)收到股東投入的貨幣資金1000000元存入銀行。 期初余額銀行存款實(shí)收資本10000001000000期初余額3、企業(yè)購(gòu)入材料200000元，貨款未付。 期初余額 原材料應(yīng)付賬款200000200000期初余額 4、企業(yè)用銀行存款100000元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。 期初余額 固定資產(chǎn)銀行存款100000100000期初余額 五、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 1、會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)借貸記賬法對(duì)每一筆

15、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)記賬戶(hù)的名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證中編制的。 上述四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元，以備零用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 2、企業(yè)收到股東投入的貨幣資金1000000元存入銀行。 借：銀行存款1000000 貸：實(shí)收資本 1000000 3、企業(yè)生產(chǎn)用材料200000元，貨款未付。借：原材料200000 貸：應(yīng)付賬款 200000 4、企業(yè)用銀行存款100000元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。借：固定資產(chǎn)100000 貸：銀行存款 100000 會(huì)計(jì)分錄可以分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是由

16、兩個(gè)以上賬戶(hù)相對(duì)應(yīng)組成的會(huì)計(jì)分錄，也可以說(shuō)是由幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合而成的，具體的對(duì)應(yīng)關(guān)系有一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。下面我們看有關(guān)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的例子。 5、甲公司以一臺(tái)機(jī)器和貨幣資金對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資，投資各方確認(rèn)的機(jī)器價(jià)值為200000元，機(jī)器已經(jīng)收到；投入的貨幣資金100000元已經(jīng)存入銀行。借：固定資產(chǎn)200000 銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 300000 6、企業(yè)計(jì)算出本月的城市建設(shè)維護(hù)稅9800元，教育費(fèi)附加4200元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加14000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 9800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi) 4200 7、甲公司購(gòu)入原材料100000元、包裝物2000

17、0元，以銀行存款支付119500元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付了500元。借：原材料100 000 包裝物 20 000 貸：銀行存款 119500 庫(kù)存現(xiàn)金 500 2、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 采用借貸記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，總會(huì)使有關(guān)賬戶(hù)之間產(chǎn)生應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。這種由于發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而使賬戶(hù)之間產(chǎn)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系叫做賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。通過(guò)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)，不僅可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，還可以檢查處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性。 六、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行記賬而產(chǎn)生的平衡關(guān)系，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄正確性和完整性的一種方法。根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” 。 賬戶(hù)記錄應(yīng)有如下平衡關(guān)系： 1、發(fā)生額平衡關(guān)系 所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì) 2、余額平衡關(guān)系 所有賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)所有賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì) 試算平衡，就是將企業(yè)各個(gè)賬戶(hù)記錄、計(jì)算出的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行匯總，然后代入上述發(fā)生額試算平衡公式和余額試算平衡公式進(jìn)行試算平衡，以檢查企業(yè)賬戶(hù)記錄的正確性和完整性。 一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)過(guò)試算平衡基本能夠糾正或發(fā)現(xiàn)記賬中的金額錯(cuò)誤，但并不能發(fā)