會計法律制度課件

1、第一章 會計法律制度第七節(jié) 會計法律制度案例分析案例1資料： （1）中豪華威食品加工企業(yè)2007年1月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。(2)1月，該企業(yè)新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡稱“企管辦”)，同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2008年會計從業(yè)資格考試

2、。(3)2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。(4)6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。(5)8月，經該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了該企業(yè)2006年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。(6)10月，企管辦在例行審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后

3、，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定分析、回答下列問題：1.該企業(yè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫，未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象，是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。2.該企業(yè)撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。3.該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。4.該企業(yè)向業(yè)務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由。5.該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說明理由。分析與提示：1.（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不

4、符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。（2）會計賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。(2)王某女兒擔任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定(或：根據(jù)法律規(guī)定)，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。3.(1)原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定(或：根據(jù)

5、法律規(guī)定)，會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交。(2)該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定(或：根據(jù)法律規(guī)定)，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。4.該企業(yè)提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定(或：根據(jù)法律規(guī)定)，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。5.該企業(yè)對購買計算機發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計法的規(guī)定(或：根據(jù)法律規(guī)定)，原始憑證金額有錯誤

6、的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業(yè)購買計算機的發(fā)票是金額有錯誤，不能更正而應重開。案例2資料：拓瑞斯公司是一家國有大型企業(yè)。2007年12月，公司總經理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀煱垂绢I導意圖，對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經中興會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。2008年4月，在會計法執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)會計法及相關法律、

7、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。拓瑞斯公司相關人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明?！惫究偨浝矸Q：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋?！惫究倳嫀煼Q：“公司對外報出的財務會計

8、報告是經過中興會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。中興會計師事務所應對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任?！币螅焊鶕?jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。分析與提示：1.在分析董事長的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應緊扣會計法對單位負責人會計責任的規(guī)定，并強調指出，這一規(guī)定不因單位負責人當時是否在場而改變，更何況該公司的會計造假行為實際上是由董事長授意指使的。2.在分析總經理的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應指出總經理和單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機

9、構負責人(會計主管人員)一樣，都是財務會計報告的責任人，應承擔相應的法律責任，不能以不懂會計專業(yè)相推脫。事實上，該公司總經理也參與了會計造假。3.在分析總會計師的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應重點分析會計責任與審計責任的關系，強調對財務會計報告的真實性、完整性負責是公司應承擔的會計責任；同時也應指出，會計師事務所也應當承擔相應的審計責任。案例3資料：愛普瑞斯有限責任公司是一家中外合資經營企業(yè)，2007年度發(fā)生了以下事項：(1)1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經理胡某認為，公司作為中外合資經營企業(yè)，不應受會計法的約束，財政部門無權

10、來檢查。(2)3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。(3)4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，在實際支付款項進行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。(4)5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。(5)6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當天銷毀。(6)9月9日，公司人事部門從外省招聘了一名具

11、有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業(yè)資格證書，其相關的會計從業(yè)資格業(yè)務檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。(7)12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關規(guī)定分析、回答下列問題：1.分析、判斷該公司董事長兼總經理胡某認為中外合資經營企業(yè)不受會計法約束的觀點是否正確?并簡要說明理由。2.分析、判斷該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。3.分析、判斷該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。4.分析、判斷該公司王某擔任會計科科

12、長是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。5.分析、判斷該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。6.分析、判斷該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業(yè)資格調轉手續(xù)?如需辦理，應怎樣辦理?7.分析、判斷該公司董事會作出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。分析與提示：1.中外合資企業(yè)無權拒絕財政部門對其會計工作的監(jiān)督檢查。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權。2.由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費

13、用、債權債務賬目的登記工作。3.公司經辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。4.該公司任命王某擔任會計科科長不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作3年以上工作經歷。5.公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。6.該會計應當辦理會計從業(yè)資格證書調轉手續(xù)