丹麥稅制簡介

1、丹麥稅制簡介捌丹麥?zhǔn)侵母呓O收入、高稅收、搬高消費(fèi)和高福利白國家。稅收不僅扮保證了整個(gè)國家藹機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)藹也有效支撐了其挨福利制度。捌一、稅收收入構(gòu)唉成：啊根據(jù)丹麥政府部凹門估計(jì)，200安7年丹麥稅收收扮入將達(dá)到812唉0億丹麥克朗。伴（一）個(gè)人所得斑稅瓣約52%的稅收扒收入來自于所得百稅。這一部分是頒針對工資薪金所邦得、利息收入、艾分成所征的稅以暗及財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和昂勞動(dòng)力市場貢獻(xiàn)頒。所得稅是丹麥敖稅收收入的主要百部分，這部分稅芭主要來自于對于疤個(gè)人收入所征的襖稅（41%左右背），財(cái)產(chǎn)稅和勞罷動(dòng)力市場貢獻(xiàn)占礙11%以上。（二）增值稅按在丹麥，增值稅捌被計(jì)算為消費(fèi)稅阿的一種。丹麥絕哎大多數(shù)商品

2、都需板要繳納增值稅，礙只有部分商品和扳服務(wù)不需要繳納爸，包括報(bào)紙、臨案床醫(yī)學(xué)以及銀行艾服務(wù)。但是這些班公司需要繳納薪岸金稅，這種稅是礙基于總的薪金支稗付而征收的稅。扳消費(fèi)稅占全部稅拌收收入的22%擺左右。阿（三）企業(yè)所得俺稅暗公司繳納的所得暗稅比個(gè)人所得稅鞍所占比例要低，襖大約占全部稅收背收入的7%。丹艾麥公司所得稅的絆水平略高于歐洲癌總體水平，但近把些年已經(jīng)有了大案幅度下降（從5襖0%下降到28敖%）。丹麥人認(rèn)耙為，較高的企業(yè)皚所得稅降低了公昂司的投資回報(bào)，百因此從長期來看扒會(huì)影響公司到丹扳麥的投資，進(jìn)而笆影響到丹麥雇員傲的收入。從這個(gè)罷意義上說，企業(yè)叭所得稅是對工人頒征收的稅，而不板是對資

3、本征稅。（四）稅收負(fù)擔(dān)盎所謂稅收負(fù)擔(dān)是按指一個(gè)國家的稅奧收收入占國內(nèi)生按產(chǎn)總值(GDP俺)的比重。20哀05年的稅收負(fù)耙擔(dān)為49.6%柏， 2006年把為48%，預(yù)計(jì)擺2007年這個(gè)罷數(shù)字將為47.按2%。盡管近些岸年來丹麥的稅收背負(fù)擔(dān)不斷下降，鞍但與其它國家相版比，這個(gè)比例仍稗然非常高。二、稅款的使用翱丹麥稅收收入被安應(yīng)用于丹麥社會(huì)拜的不同領(lǐng)域，例罷如養(yǎng)老金、家庭啊收入補(bǔ)償、公共敖設(shè)施（學(xué)校、醫(yī)罷院、警察）等。芭公共部門的支出安是非常巨大的，般以幼兒園為例，昂費(fèi)用包括租金、笆供熱、清潔、食版品、家具、玩具按、教育及其他輔跋助設(shè)施。幼兒園罷的兒童年平均費(fèi)把用為62000俺丹麥克朗。孩子癌的父母

4、一般只負(fù)吧擔(dān)花費(fèi)的一部分伴，具體比例依其懊收入確定。但是拔，他們支付的數(shù)拜量總是低于總量捌的三分之一。近哎些年來，丹麥年氨均公共花費(fèi)為7搬000億至76皚00億丹麥克朗斑。罷丹麥的公共部門扮分為：國家、州疤以及市，其各自板分工各不相同。昂國家的主要職責(zé)扳：收稅、援助發(fā)傲展中國家以及與懊歐盟其他國家的襖合作、國防和警擺察、高等教育（挨例如大學(xué)和師范澳學(xué)院）、國家教癌育保證、接收政把治避難者。哀州的主要職責(zé)：翱醫(yī)院、主要公路耙及公共設(shè)施、自礙然及環(huán)境保護(hù)。耙市的主要職責(zé)：拔基礎(chǔ)教育（5-叭15歲的兒童）伴、幼兒園、老人扮或病人的照顧、敖醫(yī)務(wù)室、文化體邦育設(shè)施、圖書館叭和水的供應(yīng)及處辦理。啊在各州和

5、市，由拔公眾選舉的政客氨決定人們要交多絆少稅，以及稅款哎如何使用。也就哎是說，人們交多敖少稅與他們居住背的地區(qū)有關(guān)。但搬是地方的做法要挨以遵守議會(huì)制定般的一般原則為前礙提。叭2006年以前艾，丹麥有271翱個(gè)市和13個(gè)郡奧，但從2007扮年開始，將合并藹為5個(gè)地區(qū)和9礙8個(gè)社區(qū)。有關(guān)鞍工作的劃分也正矮在做相應(yīng)的調(diào)整巴。耙三、稅收征管部擺門懊自從1975年跋以來，丹麥就成爸立了獨(dú)立的稅務(wù)氨部，1990年案，丹麥稅務(wù)部實(shí)捌現(xiàn)了對包括關(guān)稅挨、直接稅、增值愛稅以及其他形式絆的間接稅款的統(tǒng)霸一管理。丹麥稅叭務(wù)部下設(shè)：各部襖門、國家稅收審百理委員會(huì)、中央班稅務(wù)管理中心（拔SKAT）。隘稅務(wù)部下設(shè)的各唉部門

6、主要負(fù)責(zé)稅埃收立法、稅收政拜策以及負(fù)責(zé)與議鞍會(huì)的聯(lián)絡(luò)。同時(shí)斑也負(fù)責(zé)各種國際敖協(xié)定的簽署，制翱定整個(gè)稅務(wù)部的唉計(jì)劃與預(yù)算，各搬部門也負(fù)責(zé)處理傲議會(huì)成員對稅務(wù)鞍部長提出的各種岸疑問。各部門由稗常秘領(lǐng)導(dǎo)，員工哎約150人。扒國家稅收審理委背員會(huì)是關(guān)于各種般稅收申述的最高皚管理部門，委員絆會(huì)的決定一般都襖是以書面形式做按出的，偶爾也有骯口頭形式的，但疤非常少。國家稅霸收審理委員會(huì)做壩出的決定比普通隘法院的判決有優(yōu)俺先權(quán)。國家稅收奧審理委員會(huì)的征藹員由稅務(wù)部長和霸議會(huì)指派，員工扒90人左右。版中央稅務(wù)管理中百心與26個(gè)地方藹稅收管理辦公室奧（其中7個(gè)設(shè)有按關(guān)稅管理中心）凹構(gòu)成了國家稅務(wù)按管理中心（SK哀

7、AT），SKA壩T是負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅背收日常管理的公頒共權(quán)威部門。日皚常管理包括：指瓣導(dǎo)、征收和控制扮。所得稅與財(cái)產(chǎn)骯稅的征收要同2把71個(gè)地方社區(qū)敖共同進(jìn)行。目前奧，SKAT越來吧越多的參與到各搬項(xiàng)國際合作規(guī)則骯（尤其是歐盟范骯圍內(nèi)）的制訂中板來。SKAT共把有5200名雇敖員，其中有80澳0人在中央稅務(wù)八管理中心工作。四、稅收分類案按照稅款征收方皚式劃分，丹麥稅傲收分為直接稅和愛間接稅。（一）直接稅柏在丹麥，直接從斑收入中征收的稅吧被列為直接稅。跋1、個(gè)人所得稅安中國家部分瓣個(gè)人所得稅中部鞍分屬于中央稅，鞍這部分稅款的征俺收不考慮納稅人拌所出的地區(qū)，而鞍只是與收入有關(guān)皚。主要分為三塊藹：低檔所得

8、稅率骯（Bottom昂-bracke奧t Tax）；俺中檔所得稅率（挨Middle-岸bracket拜 Tax）；高擺檔所得稅率（T靶op-brac班ket Tax盎）。這樣劃分的把原則是收入高的拔人納稅就高，也百就是累進(jìn)稅率。礙2、個(gè)人所得稅扒中地方部分頒所有納稅人都要藹向其所居住的地傲區(qū)繳納地方稅，傲計(jì)稅方法也是按艾照收入的一定比懊例征收。岸各地區(qū)自行決定熬所征收的稅率，凹因此，個(gè)人的對罷地方稅收貢獻(xiàn)與靶其所居住的地區(qū)搬有直接的關(guān)系。案3、勞動(dòng)力市場熬貢獻(xiàn)捌所有勞動(dòng)者都應(yīng)唉該繳納勞動(dòng)力市礙場貢獻(xiàn)，比率是扒勞動(dòng)者收入的8把%，雇主會(huì)在每壩月發(fā)放工資的時(shí)胺候直接扣除。捌勞動(dòng)力市場貢獻(xiàn)扮與其他國

9、家的社骯會(huì)安全貢獻(xiàn)相類鞍似，勞動(dòng)力市場邦貢獻(xiàn)主要用于政皚府在勞動(dòng)力市場頒上的花費(fèi)，包括澳培訓(xùn)等。4、教堂稅鞍85%以上的丹霸麥人都是丹麥國拌家路德教教會(huì)的芭成員，這些人需皚要繳納教堂稅。稗這一費(fèi)用主要用翱于維護(hù)地區(qū)教堂埃支出。壩教堂稅的高低各俺地各不相同，在奧征收的過程中與霸其他的直接稅一昂同征收。奧通常情況下，丹骯麥人只有施行浸案禮之后才能夠成邦為其會(huì)員并繳納爸教堂稅，未成為傲?xí)T的無須繳納稗教堂稅。丹麥人百有權(quán)在自己的教拔區(qū)內(nèi)選擇加入和跋退出教會(huì)。如果耙某一丹麥人是其扮他教會(huì)或宗教團(tuán)百體的成員，可能般也要繳納其他的瓣費(fèi)用，這些都可絆以在硬水收入中敗扣除。5、財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅伴在丹麥，擁有房隘產(chǎn)（

10、house靶 or fla辦t）的人都需要壩繳納財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅矮，稅率是房產(chǎn)價(jià)伴值的1%。財(cái)產(chǎn)八價(jià)值每年由公共伴權(quán)威部門確定。般居住在丹麥的人擺也要對其擁有的扳國外資產(chǎn)納稅，案而且居住在外國澳的人也要對其在耙丹麥擁有的財(cái)產(chǎn)襖納稅。6、財(cái)產(chǎn)稅爸擁有土地、房屋澳的丹麥人也要向版地方政府繳納一岸種所謂的傲“捌財(cái)產(chǎn)稅艾”愛。財(cái)產(chǎn)稅有地方版政府直接計(jì)算和白征收，但稅率各般不相同。（二）間接稅擺間接稅是指納稅拌人通過購買商品扮或勞務(wù)而繳納的敖稅，包括增值稅伴、關(guān)稅、綠色稅斑和消費(fèi)稅。間接爸稅均屬于中央稅背。班間接稅一般包含罷在所購買的商品盎或勞務(wù)價(jià)格之中啊。銷售商有責(zé)任藹將售價(jià)中包含的吧增值稅、關(guān)稅和骯消費(fèi)稅

11、繳納給國版家。1、增值稅澳在丹麥，增值稅胺幾乎包含在所有艾商品的售價(jià)中，奧負(fù)擔(dān)增稅稅的多胺少由購買商品的扳多少?zèng)Q定。稅率拔是消費(fèi)者所支付挨購買價(jià)款的20版%。同時(shí)，增值胺稅也征收在各種艾勞務(wù)上，例如修背車費(fèi)用、理發(fā)費(fèi)叭用等。2、“綠色稅”癌“翱綠色稅巴”岸是消費(fèi)者由于使捌用了社會(huì)資源而矮必須繳納的稅種吧。消耗的資源越靶多，所負(fù)擔(dān)的稅胺收就越重。征收隘這一稅種的主要按思想是限制居民霸消費(fèi)進(jìn)而節(jié)約自矮然資源。伴例如，爸“捌綠色稅扳”板被廣泛征收于汽拔油、電力、水等盎資源上，使其價(jià)笆格上漲，進(jìn)而減頒少其消費(fèi)。壩同時(shí)，對于污染辦少、油料燃燒效癌率高的環(huán)境友好半型汽車征收的斑“愛綠色稅佰”岸也相對較少。

12、3、消費(fèi)稅艾消費(fèi)稅被征收于擺特定商品之上（擺包括進(jìn)口和國產(chǎn)半的）。消費(fèi)稅也岸同樣被加在商品罷的售價(jià)中。征收敗消費(fèi)稅的產(chǎn)品包胺括：紅酒、啤酒把、電池、巧克力佰、甜品和軟飲料半。跋如果購買汽車或擺摩托車，還要繳阿納額外的注冊稅罷。4、關(guān)稅拜關(guān)稅是一種中央班稅，如果一個(gè)丹骯麥人在非歐盟國疤家購買了商品并百帶回丹麥，則必叭須繳納關(guān)稅。關(guān)挨稅的數(shù)量由于購鞍買商品的品種和稗數(shù)量的不同而不扮同。扒只要丹麥人從非阿歐盟國家?guī)?叭350克朗以上熬的商品，則必須安納稅。傲五、各稅種詳細(xì)罷介紹。般（一）個(gè)人所得愛稅疤丹麥的個(gè)人所得扮稅采用累進(jìn)稅率啊，主要目的是通昂過稅收實(shí)現(xiàn)收入癌再分配。在丹麥艾，26%的低收耙入

13、者收入占總收唉入的7%，繳納板的所得稅占總量癌的不足4%；1扳1%的高收入者稗的收入占27%搬，而納稅占47盎%。凹丹麥累進(jìn)稅率共搬分三個(gè)檔次：低昂檔所得稅率（B拜ottom-b捌racket 鞍Tax）起征點(diǎn)襖為38500克哀朗（18歲以下懊為28600克愛朗），適用稅率哀為中央稅5.5辦%，地方稅率平藹均33.3%左拜右（各地方規(guī)定襖略有不同）；中隘檔所得稅率（M叭iddle-b佰racket 唉Tax）起征點(diǎn)俺為265500瓣克朗（能達(dá)到這拜一檔的占丹麥納胺稅人的35%）笆，屬中央稅，適吧用稅率6%；高搬檔所得稅率（T懊op-brac襖ket Tax伴）的起征點(diǎn)為3芭18700（五哎分之

14、一的納稅人敗能達(dá)到這一收入阿水平），也屬中岸央稅，適用稅率礙15%。芭1、個(gè)人所得稅佰的納稅人：百（1）在丹麥擁凹有永久居住地的拌人。唉如果居住在丹麥礙，則所有收入都翱應(yīng)該納稅，也就礙是說，丹麥法律柏規(guī)定來自國外的吧收入也應(yīng)該納稅跋。但居住在丹麥挨與應(yīng)在丹麥納稅伴并非同意，例如柏，如果一個(gè)人在案丹麥及國外同時(shí)跋擁有住房，這種拔情況下很難確定骯這個(gè)人該在哪個(gè)絆國家納稅，通常翱的做法是以其實(shí)半際居住地確定家伴庭所在地。扮（2）逗留丹麥罷的人。芭與在丹麥長期居氨住的人一樣，在敗丹麥長時(shí)間逗留盎的人也要對其在俺丹麥的收入納稅背。在丹麥連續(xù)逗般留6個(gè)月即被視阿為長期逗留。（3）避稅。扒避稅本身是丹麥翱稅

15、基的一種威脅矮，因此為了阻止跋避稅，丹麥已經(jīng)吧制定了相關(guān)規(guī)定壩以確保在丹麥取礙得應(yīng)稅所得的人翱離開丹麥的時(shí)候芭及時(shí)繳納稅款。岸例如，如果一個(gè)稗人在丹麥進(jìn)行了襖股票投資，當(dāng)他礙離開丹麥時(shí)如果拜要將股票賣掉，隘則應(yīng)就其所得額傲征稅。扮（4）其它規(guī)定礙。熬盡管一個(gè)人在丹疤麥可能沒有永久耙居住地，但它也艾可能被課稅。例半如，如果一個(gè)人唉在丹麥擁有租用白的財(cái)產(chǎn)或公司，芭根據(jù)丹麥法律他俺將因此而被課稅襖，也就是說這個(gè)跋人不必將其所有辦稅收收入在丹麥罷納稅，而只就其耙在丹麥?zhǔn)杖氲牟堪捶帧０鐚τ谶吘惩ㄇ谡唧a（即居住在國外礙而在丹麥工作的奧人），丹麥實(shí)施啊另一套不同的征啊稅規(guī)定。例如，柏在哥本哈根工作懊但居住在

16、瑞典馬擺爾默的每天通過隘大橋往返的人就版屬于邊境通勤者艾。這種征稅規(guī)則吧也適用于領(lǐng)取養(yǎng)扮老金者和提前退藹休者。唉（5）丹麥與其吧它國家的稅收協(xié)澳定。百丹麥與其它國家岸在許多方面都有盎稅收協(xié)定。因?yàn)榘逶谄渌鼑铱赡馨搓P(guān)于何時(shí)征稅以芭及在哪征稅的規(guī)矮定都與丹麥有所皚不同。這意味著笆，在某些情況下俺丹麥和其它國家吧同時(shí)認(rèn)為其對某鞍筆收入具有征稅皚的權(quán)力。為了避半免雙重征稅，丹伴麥必須同其它國熬家簽訂避免雙重靶征稅的協(xié)定。協(xié)澳定規(guī)定了，當(dāng)發(fā)班生上述情況時(shí)，跋何時(shí)由丹麥征稅叭，何時(shí)由其它國懊家征稅。隘2、應(yīng)稅收入的笆確定絆20世紀(jì)初以來稗，丹麥關(guān)于個(gè)人伴所得稅應(yīng)稅收入懊的確定原則一直昂是凈收入原則。斑為

17、了計(jì)算出凈收挨入，通常是將總隘收入扣除必要的唉花費(fèi)所得的凈額懊。例如，對于一耙般的工薪階層，班其參加各種協(xié)會(huì)艾的會(huì)費(fèi)、繳納的哀失業(yè)保險(xiǎn)金、撫絆恤金以及汽車及拔房屋貸款的利息辦都將從其總收入辦中扣除。壩（1）凈收入和按毛收入。班凈收入原則并不愛是應(yīng)用于所有方跋面。例如，中央壩稅以及勞動(dòng)力市般場貢獻(xiàn)（阿labor m盎arket c捌ontribu拜tions隘）所應(yīng)用的就是俺毛收入原則。斑從1987年稅般收改革到200襖1年，稅制改革阿的總體方向是按叭毛收入進(jìn)行征稅般。也就是說，逐襖步扣減從總收入邦中扣除部分的數(shù)擺量。（2）稅基。凹在丹麥，收入被哎分為個(gè)人收入、盎資本收入和分紅礙收入。此外，勞哀

18、動(dòng)力市場貢獻(xiàn)按拔照不同的收入基胺礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。班3、個(gè)人所得稅艾的計(jì)算辦個(gè)人所得稅的計(jì)扮算有一些復(fù)雜，捌關(guān)于地方稅、低骯檔、中檔和高檔巴所得稅率都有不辦同的計(jì)算規(guī)則。半在丹麥很多人對捌個(gè)人所得稅的計(jì)襖算不感興趣，政哎府也認(rèn)為公眾沒澳有必要知道得特岸別詳細(xì)。公眾特暗別關(guān)心的是政府埃所征收的一定數(shù)礙量的稅收收入是骯如何被使用的。哎公眾可以從每年壩政府稅務(wù)部門公皚布的年報(bào)從看到隘稅收是如何計(jì)算稗的。罷舉例說明所得稅凹的計(jì)算。假定一澳個(gè)人年收入35藹0000克朗，熬則其應(yīng)納所得稅扮如下：班2006氨年個(gè)人所得稅計(jì)罷算方法壩收入評估案DKK伴DKK板工資收入壩(1)版350,000岸靶勞動(dòng)力市場貢獻(xiàn)昂（占

19、工資8%）礙(2)胺28,000挨瓣個(gè)人收入八(3)=(1)俺-疤(2)藹322按,000罷322,000岸資本收入班 (澳按照收入的一定哀比例計(jì)算半)骯(4)般邦-稗 35,000拜其他準(zhǔn)許扣除的耙項(xiàng)目罷 (按例如各種會(huì)費(fèi)和背失業(yè)保障基金百)熬(5)扮把12,300爸就業(yè)津貼斑(6)= (1霸)挨的拌2.5%, 骯最大爸DKK 7,3岸00扳俺7,300罷應(yīng)稅收入百(7)=(3)岸-啊(4)襖-百(5)稗-絆(6)隘扒267,400壩稅收計(jì)算巴斑傲向地方和教堂納把稅伴:靶應(yīng)稅收入把-胺 皚低檔稅起征點(diǎn)凹267,400愛-愛 38,500瓣壩33.3% 背(般平均地方稅拔)艾0.333 x襖

20、228,90愛0扒76,捌224挨中央稅低檔部分敖：罷個(gè)人收入般 (胺加凈資本收入瓣)阿-藹 靶低檔稅起征點(diǎn)絆322,000襖-隘 38,500癌拔稅率5.5%扒.澳0.0548 案x 283,5阿00佰15,536耙中央稅中檔部分阿:巴個(gè)人收入矮 (頒加凈資本收入耙)叭-唉 奧中檔稅準(zhǔn)許扣除隘部分礙322,000凹-斑 265,50八0唉隘稅率6%岸0.06 x 邦56,500白3,390敖中央稅高檔部分芭:辦個(gè)人收入半 (背加凈資本收入矮)挨-辦 唉高檔稅準(zhǔn)許扣除骯部分版322,000把- 傲318,700辦唉稅率15%-稅案收上限扣除部分襖*襖0.1492 耙x八 3,300哀492礙所

21、得稅胺霸95,642佰勞動(dòng)力市場貢獻(xiàn)叭襖28,000搬所得稅與勞動(dòng)力哎市場貢獻(xiàn)總計(jì)挨案123,642版*丹麥稅收存在扳最高限額59%八，當(dāng)向地方、國藹家以及州所繳納扒的稅收超過59稗%時(shí)，超出部分拜應(yīng)相應(yīng)扣減。但伴向教堂繳納的稅骯不包含在扣減之唉列。按照200懊6年地方稅的平皚均標(biāo)準(zhǔn)，扣減數(shù)暗字為0.08%扒（32.6%把+壩5.48%扳+白6.0%爸+胺15.0%-5艾9.0%把=皚0.08%）爸稅收收入一般按辦照應(yīng)稅稅額向市背或縣級(jí)地方政府版繳納。4、稅款的征收凹稅款征收的一般辦原則是：在向納拔稅人發(fā)工資或退爸休金時(shí)直接扣繳案。這種做法有利八于防止納稅人偷阿稅漏稅。在丹麥隘，只有少部分人隘

22、的稅款是發(fā)放工哎資之后再交納的板。耙這種稅收方式（傲Pay-as-辦you-ear絆n鞍）能夠最大限度斑的方便個(gè)人對于壩稅收的管理。納襖稅人不需要花費(fèi)盎時(shí)間去計(jì)算應(yīng)繳把稅款和親自交納翱稅款。按丹麥稅務(wù)部門掌案握了大量用于計(jì)奧算稅率的信息。拔雇主負(fù)責(zé)提供工絆資信息，銀行提阿供納稅人利息收擺入（或支出）的案信息，養(yǎng)老基金暗部門提供養(yǎng)老金擺的有關(guān)信息。個(gè)岸人因此無須提供藹很多信息，大多俺數(shù)人只是檢查一絆下信息是否正確盎，如果有誤，則靶可以通過電話和絆網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行更正。（二）增值稅斑丹麥從1967板年開始征收增值襖稅。這使丹麥成奧為率先將一般間絆接消費(fèi)稅以增值擺稅的方式在產(chǎn)品翱生產(chǎn)和銷售的不艾同階段加以征

23、收巴的國家之一。隘增值稅這種特殊骯的消費(fèi)稅主要是哎針對私人消費(fèi)的頒商品或服務(wù)予以跋征稅，因此，與哀工業(yè)或商業(yè)活動(dòng)俺無關(guān)。從這一點(diǎn)暗上來說，增值稅背與消費(fèi)稅有所區(qū)阿別，因?yàn)樗琢怂械纳唐泛桶}勞務(wù)，而特殊消隘費(fèi)稅只針對個(gè)別艾產(chǎn)品征稅。半根據(jù)歐盟197扒7年的協(xié)定，丹安麥增值稅的征收扳對象包括了絕大熬部分的商品和服跋務(wù)，只有少數(shù)明霸確指明的服務(wù)例哎如教育、社會(huì)健白康醫(yī)療服務(wù)以及頒財(cái)產(chǎn)租賃等免于襖征收增值稅。瓣丹麥增值稅在征隘收方法中與中國啊的征收方法基本拌一致，就企業(yè)來阿講，均為銷項(xiàng)稅搬額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額傲后的差額。絆增值稅的稅基為懊商品或服務(wù)的交皚貨價(jià)格。般稅率在通常情況扒下為25%，即擺為產(chǎn)品

24、售價(jià)的2拜0%。丹麥出版擺報(bào)紙也要征收增岸值稅，但稅率為拔。藝術(shù)品首次耙銷售的增值稅率哀為。（三）薪金稅版丹麥從1990邦年7月1日起開絆始征收薪金稅。按薪金稅主要以下隘列四種方法計(jì)算澳：胺1、對于金融業(yè)佰公司，薪金稅按敖照薪金的9.1岸3%繳納；佰2、對于基金會(huì)把或行業(yè)協(xié)會(huì)，薪絆金稅按照薪金的昂5.33%繳納奧；傲3、對于出版或哀進(jìn)口報(bào)紙的公司盎，薪金稅按照公按司報(bào)紙銷售總值隘的2.5%征收把；瓣4、對于醫(yī)療、斑文化產(chǎn)業(yè)、私人藹學(xué)校、旅行社及安出租車公司，薪昂金稅按照薪金總氨額加（減）公司板利潤（虧損）額絆后的余額的3.伴08%征收。挨薪金稅的稅基包翱含公司支付給雇盎員的一切形式工壩資、補(bǔ)貼

25、、補(bǔ)助扳等。（四）能源稅隘丹麥能源稅是針搬對煤、石油、天擺然氣和電力消費(fèi)阿而征收的一種常埃規(guī)稅，發(fā)動(dòng)機(jī)用般油（包括汽油、礙柴油）都包含在拜其中。八征收能源稅能夠罷使公司及家庭在般能源消耗上厲行阿節(jié)儉，減少對環(huán)藹境的破壞。征收霸能源稅也是給能阿源消費(fèi)者節(jié)約能搬源的一種提示。跋能源稅的稅率依背據(jù)所消耗能源用稗途的不同而不同澳。用于加熱的煤搬、石油、天然氣拔和電的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)礙為每千兆焦耳5罷1克朗。汽車用罷油的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)卻拜不同，汽車用油翱稅率的制定要綜安合考慮機(jī)動(dòng)車需八求、分布狀況、懊競爭及邊境貿(mào)易傲等因素，并且盡翱可能提高到最高吧的水平。澳能源稅的征收是邦由能源公司代扣拔代繳。半丹麥對于年電能伴消耗

26、量達(dá)到40暗00千瓦小時(shí)的骯永久居民征收一襖種特殊的較低的矮能源稅，即所謂岸的電加熱稅率。鞍要想充分享受電氨加熱稅率，居民疤必須要在將電加般熱裝置在能源公礙司進(jìn)行注冊，同擺時(shí)社區(qū)也要保證跋經(jīng)過注冊的電加凹熱裝置始終在原昂地，而且有其所氨有者合法使用。盎 （五）汽車稅敖汽車稅每年大約熬為丹麥政府創(chuàng)造按稅收300億丹巴麥克朗，但由于凹汽車銷售對國際敖經(jīng)濟(jì)的變化非常哀敏感，所以丹麥稗汽車稅稅收收入八每年變化也非常吧大。氨通常情況下，丹板麥永久擁有的全澳部車輛都必須繳笆納汽車稅。汽車罷所有人是汽車稅俺的最終承擔(dān)著。骯汽車稅通常包括鞍以下內(nèi)容：唉1、個(gè)人用車的唉注冊稅懊注冊稅是針對個(gè)唉人用車而征收的壩稅

27、種，汽車購買唉后只要上路就必吧須繳納此稅。征艾稅對象為新購買奧的汽車、摩托車澳、載重量4噸以版下的貨車和卡車捌、出租車、公共芭汽車及其他車輛氨。在丹麥，每部八車只征收一次注唉冊稅，汽車易主班無須再繳納注冊般稅。傲注冊稅的計(jì)稅依佰據(jù)是汽車的完稅爸價(jià)格，即包含了扮增值稅后的汽車靶銷售價(jià)格。除汽班車供應(yīng)商在汽車凹中配置的音響等凹其他設(shè)備外，汽稗車的所有裝置包絆括9%的汽車銷般售利潤都作為注暗冊稅的計(jì)稅依據(jù)爸。拌對于一輛新車來版說，完稅價(jià)格在俺64200克朗捌以下的部分按照柏105%的稅率癌征收注冊稅，而頒完稅價(jià)格高于6鞍4200克朗的啊部分按照180鞍%的稅率征收注伴冊稅。靶由國外帶入丹麥擺的二手車

28、按照與氨新車同樣的原則辦計(jì)算注冊稅，只斑不過劃分稅率的白稅級(jí)相對有所降版低。2、商務(wù)用車辦對于2噸以下的敖新商務(wù)用車及介八于2噸和4噸之氨間的旅行式商務(wù)昂車，按照完稅價(jià)艾格超出1550安0克朗的部分的笆95%征收注冊芭稅。其它介于2擺噸和4噸之間的斑商務(wù)車，完稅價(jià)昂格在34100瓣克朗以下的部分岸注冊稅稅率為0芭，34100克叭朗以上部分按照胺30%的稅率收皚取注冊稅。對于芭3噸以上的商務(wù)半車，稅收不得超笆過56800克奧朗。超過4噸以翱上的卡車通常情扮況下免稅。3、摩托車襖新摩托車完稅價(jià)背格在8100克凹朗和14800斑克朗之間的部分胺按照105%的版稅率征收注冊稅跋，其余部分按照襖180%

29、的稅率疤征收。對于二手皚摩托車和帶入丹皚麥的商務(wù)車，稅半率劃定限度與個(gè)翱人用車標(biāo)準(zhǔn)相同澳。4、出租車凹出租車的注冊稅翱按照車輛完稅價(jià)襖格超出1210唉0克朗部分的2擺0%收取。如果岸出租車停用改為安其他用車，則要艾按照限制全額交癌稅。但是如果出疤租車在使用三年案以上且行駛了至氨少21萬公里，按或者使用兩年以靶上且行駛了至少巴25萬公里后，皚改為他用而重新疤注冊時(shí)則不再需暗要交稅。芭5、大篷車或房埃車爸2噸以上的明顯哎為了舒適而布置辦且至少能供4人鞍休息的車輛，按啊照完稅價(jià)格超出吧12100克朗巴部分的60%征哀收注冊稅。埃6、注冊稅的返挨還敗由于帶出丹麥到藹其他國家而注銷瓣的二手汽車或摩壩托車

30、的已繳稅可俺以予以返還。如靶果這輛車原本就絆是由其他國家?guī)О氲?，則返還數(shù)捌量為原注冊稅扣翱除15%后的部啊分。拌對于征稅額在4扒000克朗以下笆的摩托車、商務(wù)罷用車、出租車和胺救護(hù)車，以及征版稅額在7500辦克朗以下的露營般車公共汽車所征扳收的注冊稅不予艾返還。皚事故損毀車輛修埃復(fù)后重新注冊時(shí)白，原已征收的注骯冊稅不予返還。笆車齡在35年以昂上的車輛的注冊懊稅不予返還。傲與帶入丹麥的車佰輛一樣，只有符愛合注冊標(biāo)準(zhǔn)的車捌輛才能申請稅收敗返還。這意味著矮車輛無需做任何佰安全檢查即可完敗成所有權(quán)的轉(zhuǎn)移癌。如果車輛附屬笆裝置在注冊時(shí)已暗經(jīng)付稅，則可予笆以返還，但返還隘數(shù)量不得超過原霸是付稅扣除15熬

31、%后的余額。百（六）常規(guī)汽車拌稅挨常規(guī)汽車稅包括爸車輛消費(fèi)稅、綠佰色所有者稅、補(bǔ)瓣償稅及公路稅。1、車輛消費(fèi)稅礙車輛消費(fèi)稅是根昂據(jù)車輛的重量征挨收的稅種。車輛拌注冊稅是只針對艾1997年7月艾1日以前注冊的鞍轎車征收，從1擺997年7月1案日開始，轎車的扮車輛消費(fèi)稅被基安于轎車能耗而征瓣收的綠色所有者胺稅替代。目前，岸只有在1997矮年7月1日以前巴注冊的轎車、商岸務(wù)車、卡車、大搬篷車及房車等繼辦續(xù)繳納車輛消費(fèi)哎稅。繼續(xù)征收這巴一稅收是因?yàn)?矮997年以前生疤產(chǎn)的車輛均沒有礙汽車排放標(biāo)準(zhǔn)，襖因此某些車輛無爸法計(jì)算綠色所有骯者稅。奧2、綠色所有者阿稅絆如前所述，轎車矮的綠色所有者稅捌于1997年

32、取埃代了車輛消費(fèi)稅伴。綠色所有者稅捌的計(jì)稅基礎(chǔ)是轎昂車的燃料消耗量稗。征收這一稅收柏的目的主要是方疤式環(huán)境的破壞，襖這一變化導(dǎo)致了柏節(jié)能型轎車付稅熬的降低。例如，斑大眾公司的Lu邦po柴油車每年哎只需交納160挨克朗的綠色所有敖者稅，而排量為辦3升的標(biāo)致60翱7每年要交稅6班480克朗。3、補(bǔ)償稅扳除交納車輛消費(fèi)敖稅或綠色所有者扒稅之外，柴油車隘所有者還必須繳拌納補(bǔ)償稅。征收鞍補(bǔ)償稅的主要目頒的是抵消汽油車艾與柴油車之間的骯稅負(fù)不平衡。當(dāng)氨汽油稅增加時(shí)，哀補(bǔ)償稅也增加；鞍當(dāng)柴油稅增加時(shí)昂，補(bǔ)償稅就降低懊。對于一般的柴礙油車來講，補(bǔ)償壩稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是八按照車輛每年行絆駛16000公俺里時(shí)汽油稅與

33、柴癌油稅的差額來計(jì)扒算的，也就是說笆，如果車輛每年愛行駛16000頒公里，無論是使半用汽油還是使用懊柴油，則所負(fù)擔(dān)挨的稅負(fù)是一致的扒。矮4、稅負(fù)的承擔(dān)奧者澳一般情況下，在版丹麥繳納注冊稅鞍的所有汽車都必奧須繳納車輛消費(fèi)笆稅或綠色消費(fèi)者盎稅，柴油車必須骯繳納補(bǔ)償稅。稅澳附于車，車主每扮年要向中央汽車白登記機(jī)構(gòu)繳納四胺次常規(guī)汽車稅。拜1998年7月八2日以后注冊的般4噸以下的卡車壩除要交納車輛消扳費(fèi)稅以外，若用扳于非商業(yè)目的，暗還必須繳納私人辦用車補(bǔ)稅。4噸百以上的卡車無須礙繳納公路稅，而版只按照特定的稅耙率交納車輛消費(fèi)哎稅。超過12噸啊并用于公路運(yùn)輸奧的卡車或拖車必芭須繳納公路稅以岸獲得丹麥公路

34、網(wǎng)骯的使用權(quán)。柏丹麥的公路稅只搬針對國內(nèi)和國外敖的商務(wù)車征收。霸車齡超過35年胺的轎車按照適用半稅率的25%征絆收。電車無須繳哎納常規(guī)汽車稅。（七）環(huán)境稅艾大多數(shù)的環(huán)境稅吧是針對公司征收案的。如果一個(gè)公暗司因?yàn)槎愗?fù)過重佰導(dǎo)致成本上升，唉公司只有兩條路扳可走，其一是提霸高產(chǎn)品的售價(jià)降背稅賦轉(zhuǎn)移到消費(fèi)扒者身上，進(jìn)而補(bǔ)爸償稅賦負(fù)擔(dān)；其把二是找到一條唉“奧環(huán)境友好型盎”傲的方式從事商品岸生產(chǎn)。如果公司半選擇將稅負(fù)轉(zhuǎn)移佰到消費(fèi)者身上，懊也就是提高產(chǎn)品愛售價(jià)，則產(chǎn)品售捌價(jià)會(huì)越來越高，擺消費(fèi)者的購買量跋必然下降。因此扳，消費(fèi)者購買量板的下降與企業(yè)通昂過扮“稗環(huán)境友好型斑”皚方式進(jìn)行生產(chǎn)一般起促進(jìn)了環(huán)境的鞍改

35、善。半環(huán)境稅的征收大哎致可分為三種情半況：針對生產(chǎn)或熬消費(fèi)對環(huán)境有害稗的產(chǎn)品而征稅；斑針對排放污染物板而征收；針對稀敖缺資源征收。背1、針對危害環(huán)絆境的產(chǎn)品征稅。把危害環(huán)境的產(chǎn)品疤包括：造成水層斑污染的農(nóng)藥和殺敗蟲劑等，破壞臭哀氧層的氟里昂等瓣氣體以及造成溫跋室效應(yīng)的溫室氣哎體。這些產(chǎn)品的藹生產(chǎn)將被課以環(huán)哎境稅。安有些產(chǎn)品本身不胺會(huì)對環(huán)境造成損拔害，但其廢棄物藹卻對環(huán)境有所損按害。例如聚氯乙唉烯，其燃燒后就藹會(huì)產(chǎn)生有害物質(zhì)班，再如鎳氫電池靶等。這些產(chǎn)品在愛廢棄之前必須經(jīng)拔過處理，否則會(huì)拔對環(huán)境和人類都頒會(huì)造成傷害。捌產(chǎn)生大量廢棄物扮的產(chǎn)品也要交納愛環(huán)境稅，例如包辦裝袋，本身不會(huì)巴對環(huán)境造成很大搬傷害，但卻會(huì)產(chǎn)昂生大量的垃圾。捌2、污染物排放胺稅唉廢水排放稅及二瓣氧化碳排放稅均熬屬于污染物排放把稅，用以減少廢耙水及二氧化碳的癌排放。