利用EXcel處理承租人融資租賃中的會計問題

1、芭摘 要縱拜觀各種財務軟件伴，對于融資租賃艾問題的處理相對艾較少，本文主要氨通過Excel白來解決融資租賃暗的 HYPERLINK /Accountant/ 氨會計絆電算化，尤其對阿于實務中難以解敗決的未確認融資癌費用按實際利率懊分攤的問題，是叭本文研究處理的唉柱心跋關鍵詞拔 融資租賃；承搬租人；Exce稗l 懊融資租賃業(yè)擺務的 HYPERLINK /pc/ 搬計算唉處理相對于其他扳的交易和事項，傲要復雜很多，所叭以對于融資租賃俺，很多 HYPERLINK /company/ 辦企業(yè)搬依然采用手工方哀法處理后再將有俺關費用、收益進岸行入賬，過程比傲較復雜。尤其對扳于承租人的未確霸認融資費用和出

2、暗租人的未實現(xiàn)融阿資收益按照實際拔利率法的分攤在疤計算處理過程中捌存在很多問題，癌所以多數(shù)企業(yè)對鞍于未確認融資費捌用和未實現(xiàn)融資礙收益都是采用直哎線法分攤，這樣把比較簡單。但直捌線法分攤存在很啊多缺點，主要是藹不符合權責發(fā)生皚制原則，而實際霸利率法能彌補此啊缺陷所以本文爸就是要充分發(fā)揮瓣實際利率法分攤叭的優(yōu)勢，通過E扳xcel建立模唉型自動化，解決叭實際利率法手工鞍條件下很難處理襖的復雜問題。 擺 芭一、資產租拔賃類型的判斷 拜 吧租賃，指在骯約定的期間內，昂出租人將資產使爸用權讓與承租人罷以獲取租金的協(xié)半議。根據(jù)租賃的鞍目的，以與租賃班資產所有權有關頒的風險和報酬歸藹屬于出租人或承敖租人的程

3、度為依安據(jù)，將其分為融壩資租賃和經(jīng)營租艾賃兩類。對于一盎項租賃究竟屬于把融資租賃還是經(jīng)扮營租賃，需要做辦出定性和定量的傲分析，本文主要襖對定量分析做出頒了Excel處佰理。相關會計人跋員可先通過定性佰分析，判斷融資吧租賃類型，若是骯融資租賃(比如鞍所有權等同于轉氨讓了)，則可直翱接往模型里輸入傲相關數(shù)據(jù)，融資跋租賃的會計處理捌將會自動產生。奧如果通過定性分癌析不能判斷出租案賃是否是融資性翱質的，可通過模俺型來定量分析租敖賃類型，判斷結絆果是融資租賃的笆，可使用該模型扒做出融資租賃的叭會計處理，若不佰是融資租賃則不暗適用該模型。以罷下為租賃類型定啊量分析用Exc矮el進行處理。岸 百1如表1拔，

4、在B1單元格班中輸入“融資租昂賃承租人會計處瓣理”；在A3：啊A19單元格中板分別輸入：“全班新可使用年限：柏”、“已使用年疤限；”、“可使挨用的期限：”、壩“租賃的期限：捌”、“租賃期限爸占可使用年限：骯”、“已使用年靶限占全新年限：翱”、“每期租金阿付款額：”、“俺承租人加其有關拜第三方的擔保余傲值：”、“合同挨利率：”、“租鞍金與擔保余值的白現(xiàn)值之和：”、胺“租賃資產賬面盎凈值：”、“最襖低租賃付款額：擺”、“租賃現(xiàn)值八占租賃資產賬面胺凈值：”、“判案斷租賃類型：”疤、“租賃資產的半入賬價值：”、罷“利率或折現(xiàn)率扮：”、“未確認白融資費用：”。啊 絆2.在B3扒單元格中輸入“霸5”；B4

5、單元版格中輸入“1”柏：B5單元格中奧輸入公式“=奧B3B哎4”，可使用的暗期限：全新可使板用年限-已使用版年限；B6單元安格中輸入“4”胺；B7單元格中八輸公式“=B辦6B5巴”；D7單元格唉中輸入“07瓣5”；C7單元把格中輸入公式“岸=IF(B班7D案7，“”，I傲F(B7=霸D7，“=敗”，“般D8，“盎”，IF(B霸8=D8芭，“=”，“D板l5，“”壩，IF(B百l5=Dl半5，“=”，“叭D擺8，“經(jīng)營租半賃”，IF(隘D7=D拜7，“融資租耙賃”IF(B礙l5=D辦l5，“獻資靶租賃”，“經(jīng)營把租賃”)”矮，其含義為滿足胺下列條件：只要疤(1)和(2)半同時滿足或(1辦)和(3

6、)同時澳滿足的條件下可癌確認為融資租賃稗。 罷(1)已使澳用年限占全新年捌限小于75；昂 班(2)租賃扳期限占可使用年擺限大于75；靶 俺(3)租賃哀現(xiàn)值占租賃資產霸賬面凈值大于9瓣0。 巴以上程序處凹理為判斷融資租扒賃的定量分析，芭承租人只要輸入版原始數(shù)據(jù)，程序阿就可以自動幫助瓣判斷租賃的類型斑，若是融資租賃邦，程序將自動進八入下面環(huán)節(jié)。 疤辦 板 啊二、租賃資白產的入賬價值和熬“未確認融資費昂用”的計量 隘 跋融資租賃會版計處理的關鍵在礙于資產的入賬價懊值和未確認融資疤費用的計量，這扒兩方面也是融資氨租賃會計處理的礙難點所在，以下敗著重談一下這兩版方面問題的處理絆。 佰1如表2礙，在單元格

7、B1柏7中輸入公式“拌IF(B芭l2B1把3，13搬，B12)霸”，比較“租金版現(xiàn)值加擔保余值藹的現(xiàn)值之和”與八“租賃資產賬面昂凈值”的大小，暗通過孰低法確認安“租賃資產的入氨賬價值”。 瓣2在上一白條中如果“租賃捌資產的入賬價值疤”是以“租賃資柏產賬面凈值”入柏賬(即單元格B凹13中的值小于襖單元格B12中斑的值，比如單元巴格B13中的值襖為“90000愛0”)，則要重愛新計算融資費用矮分攤率；重新計盎算分攤利率的方啊法為：在單元格巴F2中輸入公式按“=IF(B挨12B13襖，E2+1，唉”)”再選中爸單元格E3向下拔拖動填充柄到E熬22：在單元格懊F3中輸入公式疤“=IF(B把12O，愛B

8、9，IF(骯B6-SE矮3=O，B阿9+Bl0半，0)”，拌再選中單元格F隘3向下拖動填充巴柄到F22。最搬后，在單元格B愛18中輸入公式安“=IF(t百12=B疤13，B白11，IRR(伴F2：F22)拜)”，確認租賃班資產的入賬價值扳并確認分攤率。瓣 疤3在單元按格B19中輸入壩公式“=B頒14-B1般8”，未確認融百資費用=最低租胺賃付款額-租賃案資產的入賬價值邦。 藹4下面通氨過添加“滾動條凹”與單元格值的襖綁定來實現(xiàn)數(shù)據(jù)頒的自動錄入，只扮要拖動“滾動條柏”單元格中的值捌隨之改變(但也阿可以手工輸入)頒，即可實現(xiàn)多因阿素同時改變的自爸動化。 埃(1)點擊扮菜單欄“視圖”背選中“工具欄”

9、傲中“控件工具箱俺”彈出“控件”稗工具箱界面，點辦擊“滾動條”按板鈕并把滾動條B敖erollBa巴rl拖放到單元拜格C3中，再點辦擊此滾動條將彈藹出編輯捌澳宏的窗口，如表板3： 稗艾 板在代碼窗口辦中編寫代碼為：跋Privat氨eSubSer澳ollBarl班 Change跋() 芭Scrol叭lBarlM吧ax=20最巴大值為20年 岸Scrol盎lBarI.M拔in=0量小稗值為0年 哎Scrol埃lBarlS白mallCha吧nge=1 壩Scrol邦lBarlL跋argeCha按nge=5 扮Sheet鞍l(fā)Range拔(“b3”)阿Value=S瓣crollBa頒rlValu敖e單元格

10、B3傲的值等于滾動條岸的值 敗EndSu凹b 奧代碼含義為班：全新最大使用佰年限為20年，哎最小為0跋年，滾動條的值叭與單元格B3的挨值綁定。 安(2)同理熬在C4單元格中氨添加一滾動條S敗crollBa疤r2其值與單元艾格B4綁定，且稗其最大值要等于版單元格B3中的邦值，因為已使用般年限不能超過全頒新使用年限，滾矮動條Scrol笆lBar2中扒的代碼為： 案Priva拜te Sub 昂ScrollB岸ar2 Cha挨nge() 骯Scrol壩lBar2M爸ax=Shee板tlRang擺e(“b3”)昂Value 扳Scrol捌lBar2M敖in=0 罷Scrol埃lBar2S板mallCha

11、疤nge=1 壩Scrol礙lBar2L捌argeCha版nge=5 啊Sheet氨lRange芭(“b4”)把Value=S昂crollBa巴r2Valu笆e 俺EndSu矮b 伴轉貼于 中國論案文下載中心傲3)在單元格C辦6中添加一滾動阿條Scroll伴Bar3，其值吧與單元裕B6綁襖定，其最大值小耙于單元格B5中背的值，因為租賃敖的期限不能超過盎可使用年限。滾奧動條中的代碼如暗下： 頒Priva拜te Sub 敖ScrollB版ar3_Cha熬nge() 背Scrol把lBar3M扳ax=Shee案tlRang邦e(“b5”)爸Value 搬Scrol耙lBar3M按in=0 叭Scro

12、l岸lBar3S啊mallCha爸nge=1 瓣Scrol八lBar3L埃argeCha礙nge=5 扳Sheet拜lRange挨(“b6”)矮Value=S扳croll-B白ar3Val礙ue 愛EndSu邦b 癌(4)在單疤元格C9中添加矮一滾動條Scr班oll-Bar罷4，其值與單元啊柳9綁定，代碼背如下： 跋Priva矮te Sub 礙ScrollB半ax4_Cha澳nge() 俺Scrol擺lBar4M唉ax=1000哎000000 凹Serol哀lBar4M斑in=0 礙Scrol凹lBar4S澳mallCha邦nge=1 襖Scrol霸lBar4L奧argeCha敖nge=10

13、板Sheet辦lRange藹(“b9”)稗Value=S稗croll-B敗ar4Val安ue 襖EndSu版b 爸(5)在單靶元格ClO中添跋加一滾動條Sc哎ro-llBa愛r5，其最大值阿小于租賃資產的熬賬面凈值與單元吧格B10綁定，奧代碼如下： 班Priva暗te Sub 矮ScrollB伴arS_Cha皚nge() 辦Scrol芭lBar5M瓣ax=Shee伴tlRang氨e(“b13”吧)Value懊 搬Scrol襖lBar5M按in=O 唉Scrol礙lBar5S靶mallCha吧nge=1 爸Scrol熬lBar5L暗argeCha叭nge=10 頒Sheet邦lRange艾(“b

14、lO”)骯Value=疤ScrollB擺ar5Val哀ue 疤EndSU辦b 傲(6)在單氨元格Cll中添挨加一滾動條Sc爸rollBar懊6，其值與單元埃格Bll綁定，巴且其值只能在0壩1之間變動，澳因為折現(xiàn)率不超艾過1，代碼如下?。?百Priva暗teSubSc板rollBar扳6 Chang拌e() 艾Serol稗lBar6M按ax=100 拔Scrol盎lBar6M瓣in=0 壩Scrol頒lBar6S瓣mallCha巴nge=1 半Scrol霸lBar6L靶argeCha伴nge=10 哀Sheet瓣lRange瓣(“bll”)拜Value=案ScrollB壩ar6Val案ue100

15、 翱EndSu頒b 傲(7)在單隘元格C13中添頒加一滾動條Sc靶rollBar啊7，其值與單元癌格B13綁定，奧代碼如下： 奧Priva瓣te Sub 班ScrollB拌ar7_Cha捌nge() 班Scrol啊lBar7M捌ax=1000擺000000 柏Scrol頒lBar7M凹in=0 哎Scrol胺lBar7S懊mallCha敗nge=1 叭Scrol哎lBar7L礙argeCha藹nge=10 艾Sheet白lRange斑(“b13”)耙Value：班ScrollB把ar7Val跋ue 暗EndSu哎b 唉5在單元壩格C4：C7中扒分別輸入“租賃氨日 HYPERLINK /Acco

16、untant/ 背會計頒分錄：”、“借熬：固定資產一融襖資租入固定資產皚”、“未確認融邦資費用”、“貸俺：長期應付款一挨應付融資租賃款唉”，如下表4：芭 哀暗 癌在單元格H背5中輸入公式“懊=Bl7”罷；單元格H7中俺輸入公式“=瓣B14；單元俺柳6中輸入公式叭“=H7-昂H5”。 傲 胺三、采用實案際利率法分攤未鞍確認融資費用 背 澳融資租賃下挨，在分攤未確認哎融資費用時，承疤租人應采用合理鞍的方法加以 HYPERLINK /pc/ 斑計算藹。承租人既可以芭采用實際利率法哎，也可以采用直擺線法、年數(shù)總和癌法等。相比較而邦言，實際利率法奧更精確一些，所案以以下是采用實罷際利率法分攤未懊確認融資

17、費用的疤Excel處理絆過程。 皚1如表5扳：(本模型以2班0年為例)在單唉元格A25：E耙25中分別輸入骯“日期”、“租靶金”、“確認的岸融資費用”、“奧應付本金減少額靶”、“應付本金爸余額”；單元格挨朋6：E26中跋分別輸入“捌(1)”、“翱“(2)”吧、“(3)胺期初(5)拌利率”、“捌“(4)(2把)(3)”奧、“期末(愛5)期初(5皚)(4)”伴：在單元格A2唉4：A42中分唉別輸入從1到2邦0之間的數(shù)。 扳2在單元鞍格E27中輸入罷公式“癌17”；在B2背8單元格中輸入芭公式“=IF(板6A稗280，0，跋B9)”，吧再選擇單元格B擺28向下拖動填半充柄到B47。笆 礙3在單元把格

18、C28中輸入絆公式“=IF(氨B6A翱280，0矮，E27*斑B18)”，哀再選擇單元格C搬28向下拖動填耙充柄到C47。絆 拜4在單元奧格D28中輸入阿公式“=B2般8-C28”板，再選擇單元格傲D28向下拖動昂填充柄到D47班。 拔5在單元般格E28中輸入拜公式“=IF(版B6-A翱28=0，0班，E27-哎D28)”，再隘選擇單元格E2翱8向下拖動填充巴柄到E47。 氨6在單元矮格A48中輸入按“合計”；單元罷格B48中輸入拌公式“=SUM壩(B28：B4暗7)”；單元格挨C48中輸入公叭“=SUM(C俺28：C47)板”；單元格D4壩8中輸入公式“扳=SUM(D2靶8：D47)”哀。 哎7在單元伴格G26：G2挨8中分別輸入“壩分攤未確認融資按費用會計分錄：凹”、“借：財務斑費用”、“貸：霸未確認融資費用邦”，這是分攤第靶一年的未確認融懊資費用(以后各班期如表5中，C版29單元格為第啊二期的分攤費用柏，其他以此類推