企業(yè)所得稅年度申報(bào)鑒證底稿規(guī)范

1、 126/126愛附件一：企業(yè)所挨得稅納稅申報(bào)拜審核事項(xiàng)說(shuō)明盎1.暗企業(yè)基本情況（捌按照工商登記、胺稅務(wù)登記的內(nèi)容矮列示）成立日期：XX注冊(cè)地址：XX哎法定代表人：凹XX岸注冊(cè)資本：疤XX唉萬(wàn)元頒出資者頒（前五位）啊及其出資比例如熬下：耙股東名稱巴證件種類艾證件號(hào)碼扮經(jīng)濟(jì)性質(zhì)爸投資總額擺投資比例氨國(guó)籍（注冊(cè)地址耙）八案背俺愛矮芭【提示與說(shuō)明】扳注明：(本年度哀發(fā)生增資、擴(kuò)股藹，變更出資者，半應(yīng)當(dāng)予以披露，矮因?yàn)樯婕肮蓹?quán)投壩資、處置的所得壩稅問(wèn)題)經(jīng)濟(jì)類型：XX經(jīng)營(yíng)范圍：XX背【提示與說(shuō)明】挨(本年度的經(jīng)營(yíng)頒范圍與上一納稅把年度對(duì)比，如果拌有發(fā)生變化的，唉應(yīng)予以披露，以扒便分析其對(duì)所得柏稅的影響

2、)奧稅務(wù)登記：主管挨稅務(wù)機(jī)關(guān)：XX愛；納稅識(shí)別號(hào)：罷XX；芭會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人笆：哀XX聯(lián)系電話：XX哀是否為匯總納稅版企業(yè)：八XX從業(yè)人數(shù)：XX資產(chǎn)總額：XX癌分支機(jī)構(gòu)基本情辦況：境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)挨分支機(jī)構(gòu)名稱板主管稅務(wù)機(jī)關(guān)芭分支機(jī)構(gòu)納稅人俺識(shí)別號(hào)般設(shè)立時(shí)間埃注冊(cè)地址礙經(jīng)營(yíng)范圍埃皚鞍笆班爸境外分支（營(yíng)業(yè)氨）機(jī)構(gòu)捌分支（營(yíng)業(yè)）機(jī)跋構(gòu)名稱盎所在國(guó)家（地區(qū)辦）名稱百分支機(jī)構(gòu)納稅人懊識(shí)別號(hào)伴設(shè)立時(shí)間暗注冊(cè)地址吧經(jīng)營(yíng)范圍癌柏扮伴柏爸對(duì)外投資基本情斑況敖被投資者名稱八納稅人識(shí)別號(hào)百經(jīng)濟(jì)性質(zhì)凹投資比例白投資金額礙注冊(cè)地址翱絆版愛哎盎【提示與說(shuō)明】扮（提示：披露本氨年度發(fā)生增（減唉）資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓百情況。爸）盎2.辦

3、企業(yè)基本的稅收霸政策邦（1）跋主要稅（費(fèi)）項(xiàng)罷目及稅（費(fèi)）率暗稅（費(fèi)）項(xiàng)目叭計(jì)稅依據(jù)白稅（費(fèi)）率/征骯收率跋增值稅艾按銷售應(yīng)稅貨物板、提供應(yīng)稅勞務(wù)熬和應(yīng)稅服務(wù)的銷半售額計(jì)算銷項(xiàng)稅芭額艾營(yíng)業(yè)稅暗按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額鞍消費(fèi)稅把按應(yīng)稅銷售額、伴應(yīng)稅銷售量（從骯價(jià)計(jì)征、從量計(jì)胺征、從價(jià)從量復(fù)板合計(jì)征）瓣資源稅艾按應(yīng)稅銷售額、疤應(yīng)稅銷售量（從盎價(jià)定率、從量定礙額）爸城市維護(hù)建設(shè)稅昂按實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅稅把額敗教育費(fèi)附加敖按實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅稅叭額奧地方教育費(fèi)附加跋按實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅稅把額胺地方水利建設(shè)基稗金氨按實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅稅愛額把文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)拔按應(yīng)稅銷售額伴土地增值稅拜按增值額與扣除壩項(xiàng)目金額笆房產(chǎn)稅氨按房屋計(jì)稅余值疤或者應(yīng)稅租金收

4、挨入岸城鎮(zhèn)土地使用稅笆按土地應(yīng)稅面積扒企業(yè)所得稅傲按應(yīng)納稅所得額奧（2）鞍主要的稅收優(yōu)惠般優(yōu)惠項(xiàng)目捌國(guó)家政策依據(jù)辦具體優(yōu)惠政策規(guī)敖定敖稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文百號(hào)（屬備案的注百明是否已辦備案啊）阿3.氨企業(yè)主要的會(huì)計(jì)佰政策壩行次岸項(xiàng) 唉 目澳內(nèi) 啊 懊 百容八1伴會(huì)計(jì)政策和估計(jì)捌是否與上年發(fā)生疤變化唉是( ) 白否( ) 柏2白目前執(zhí)行的會(huì)計(jì)盎準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度愛企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(拜一般企業(yè)( 氨 ) 銀行( 伴 ) 證券把( )保險(xiǎn)罷( ) 擔(dān)罷保( )矮 艾小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盎( ) 斑企業(yè)會(huì)計(jì)制度(靶 ) 斑事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)霸則(事業(yè)單位會(huì)阿計(jì)制度( 跋) 科學(xué)事業(yè)單笆位會(huì)計(jì)制度( 昂 ) 瓣醫(yī)院會(huì)計(jì)制度(霸

5、) 高叭等學(xué)校會(huì)計(jì)制度邦( ) 頒中小學(xué)校會(huì)計(jì)制芭度( ) 巴 稗彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制壩度( ) 暗) 辦民間非營(yíng)利組織笆會(huì)計(jì)制度( 皚 )暗村集體經(jīng)濟(jì)組織班會(huì)計(jì)制度( 凹 ) 芭農(nóng)民專業(yè)合作社跋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（叭試行）( 班)襖其他( )胺 擺3捌記賬本位幣凹人民幣( )澳 其他：捌4胺記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)叭原則百權(quán)責(zé)發(fā)生制( 安 ) 收付實(shí)現(xiàn)俺制( ) 歷敖史成本( )柏 現(xiàn)行市價(jià)( 伴 )般5敖外幣業(yè)務(wù)核算方挨法搬記賬匯率：按當(dāng)拔月月初匯率( 拌 ) 按業(yè)胺務(wù)發(fā)生當(dāng)日匯率唉( )疤6捌外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折鞍算方法跋現(xiàn)行匯率法( 搬 ) 時(shí)熬態(tài)法( ) 敗 邦7霸壞賬損失核算方礙法隘 備抵法( 稗 ) 班 直

6、接核銷法哀( ) 按 捌8挨壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方絆法及提取比例佰1.余額百分比佰法，比例為( 皚 )案2.賬齡分析法壩，比例：1年以八內(nèi)( )1骯耙2年( )2案奧3年( )3藹巴5年 ( 按 )5年以上(皚 )凹3.個(gè)別認(rèn)定法鞍( ) 隘9岸存貨計(jì)價(jià)方法皚先進(jìn)先出法( 版 ) 移動(dòng)板加權(quán)平均法( 哎 ) 月末拌一次加權(quán)平均法矮( ) 邦個(gè)別計(jì)價(jià)法( 柏 ) 毛八利率法( 瓣) 零售價(jià)法白( ) 爸計(jì)劃成本法( 癌 ) 其他靶( ) 邦 俺10扳產(chǎn)品成本計(jì)算方搬法半品種法( )壩 分類法( 拌 ) 定額比半例法( ) 芭分批法( )哀 絆分步法( )笆 其他：爸11把在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法拌期末在產(chǎn)品成本靶

7、：不保留( 芭)保留材料成本扮( ) 料工辦費(fèi)均保留( 阿)班數(shù)量確定：約當(dāng)挨產(chǎn)量( ) 傲 固定數(shù)量半( ) 熬盤存數(shù)量( 叭) 邦成本確定：實(shí)際拔成本( ) 八 定額成本( 疤 )吧12俺低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)襖單價(jià)在 澳 元以下，奧使用期限在 拜 年以下擺攤銷方法：一次岸攤銷法( )敖 五五攤銷法(扒 )盎13唉存貨跌價(jià)準(zhǔn)備瓣期末按單項(xiàng)( 按 )/分類( 擺 )存貨成本高礙于可變現(xiàn)凈值的礙差額計(jì)提存貨跌絆價(jià)準(zhǔn)備白14俺投資性房地產(chǎn)核埃算熬公允價(jià)值模式核絆算( ) 芭 成本模式核澳算( )擺15襖長(zhǎng)期股權(quán)投資核案算拌1、對(duì)被投資單岸位具有控制采用稗成本法核算（）案2、能對(duì)被投資奧單位實(shí)施重大影霸響

8、的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或盎合營(yíng)企業(yè)，采用傲權(quán)益法核算（）氨16愛長(zhǎng)期股權(quán)投資減按值準(zhǔn)備捌1. 不計(jì)提減把值準(zhǔn)備（）奧2. 按單項(xiàng)投巴資預(yù)計(jì)可收回金版額低于其賬面價(jià)隘值的差額計(jì)提減笆值準(zhǔn)備（）襖17暗固定資產(chǎn)折舊方稗法拜平均年限法( 唉 )工作量法佰( )雙倍余八額遞減法( 般)年數(shù)總和法(耙 )其他( 巴 ) 昂 斑18百固定資產(chǎn)凈殘值哎率哀固定資產(chǎn)原價(jià)的癌( %)跋19搬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)啊備佰1. 不計(jì)提減伴值準(zhǔn)備（）啊2. 按單項(xiàng)固笆定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收頒回金額低于其賬擺面價(jià)值的差額計(jì)骯提減值準(zhǔn)備（）敗20巴借款費(fèi)用核算方哀法百1.澳為購(gòu)建固定資產(chǎn)矮而借入專門借款吧所發(fā)生的借款費(fèi)昂用，滿足相應(yīng)資辦本化條件的，

9、在襖所購(gòu)建固定資產(chǎn)跋達(dá)到預(yù)定可使用岸狀態(tài)前發(fā)生的，百予以資本化（）胺2.其他（）巴21拌無(wú)形資產(chǎn)核算方斑法翱1. 叭 芭 鞍 傲按 笆 敖 年平均攤銷挨2. 皚 白 霸 哎按 隘 半 年平均攤銷傲22疤無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)班備拜1.不計(jì)提減值板準(zhǔn)備（）襖2.按單項(xiàng)無(wú)形隘資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回班金額低于其賬面埃價(jià)值的差額計(jì)提邦減值準(zhǔn)備（）皚23跋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用內(nèi)翱容及攤銷方法熬1. 襖 辦 敖 笆按 案 矮 年平半均攤銷哀2. 拜 隘 拔 案按 班 癌 年平盎均攤銷笆24暗銷售商品收入確敗認(rèn)班1. 一般于產(chǎn)奧品已經(jīng)發(fā)出，勞礙務(wù)已經(jīng)提供，同霸時(shí)收訖價(jià)款或者擺取得收取價(jià)款的捌憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷俺售收入的實(shí)現(xiàn)擺2. 已將

10、商品胺所有權(quán)上的主要八風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移版給購(gòu)貨方；既沒(méi)搬有保留通常與所懊有權(quán)聯(lián)系的繼續(xù)伴管理權(quán)，也沒(méi)有唉對(duì)已出售的商品皚實(shí)施控制；與交啊易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利凹益能夠流入企業(yè)巴；相關(guān)的收入和版成本能夠可靠地班計(jì)量白25唉提供勞務(wù)收入確爸認(rèn)班1. 在同一會(huì)隘計(jì)年度內(nèi)開始并巴完成的勞務(wù)，在敗完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)白；捌2. 如果勞務(wù)安的開始和完成分癌屬不同的會(huì)計(jì)年礙度，當(dāng)交易的結(jié)般果能夠可靠估計(jì)霸時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債霸表日按完工百分百比法確認(rèn)相關(guān)勞岸務(wù)收入；邦3. 在提供勞班務(wù)交易結(jié)果不能笆可靠估計(jì)的情況艾下，按照對(duì)已發(fā)巴生勞務(wù)成本的預(yù)癌計(jì)補(bǔ)償程度進(jìn)行艾相應(yīng)會(huì)計(jì)處理癌4.其他柏26罷讓渡資產(chǎn)使用權(quán)安收入確認(rèn)氨1. 與交易

11、相半關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能佰夠流入企業(yè)芭2. 收入金額背能夠可靠計(jì)量八27八所得稅計(jì)算方法頒應(yīng)付稅款法( 襖 ) 資產(chǎn)負(fù)辦債表債務(wù)法( 霸 ) 其他(班 )懊4.辦企業(yè)所得稅納稅氨申報(bào)表項(xiàng)目把審核巴說(shuō)明藹4.1利潤(rùn)總額拜審核說(shuō)明矮貴單位XX納稅埃年度經(jīng)審核后的哎會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額X靶X元，隘具體項(xiàng)目如下：埃4.1.1暗主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的百審核皚貴單位般XX斑納稅年度未審主扮營(yíng)業(yè)務(wù)收入XX俺元，本期調(diào)整數(shù)翱XX元，審定數(shù)柏XX元。【提示與說(shuō)明】(明細(xì)如下：)捌（調(diào)整依據(jù)、原半因解釋，如未按奧收入確認(rèn)規(guī)則確哀認(rèn)的收入、直接皚沖減成本費(fèi)用的吧收入、金額記錄昂錯(cuò)誤的收入等）凹4.1.2澳其他業(yè)務(wù)收入的盎審核俺貴單位擺X

12、X拔納稅年度未審其哎他業(yè)務(wù)收入XX壩元，本期調(diào)整數(shù)皚XX元，審定數(shù)敗XX元?！咎崾九c說(shuō)明】(明細(xì)如下：)扳（調(diào)整依據(jù)、原把因解釋，如未按岸收入確認(rèn)規(guī)則確案認(rèn)的收入、直接埃沖減成本費(fèi)用的半收入、金額記錄辦錯(cuò)誤的收入等）疤4.1.3傲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的耙審核芭貴單位隘XX傲納稅年度未審主般營(yíng)業(yè)務(wù)成本XX鞍元，本期調(diào)整數(shù)搬XX元，審定數(shù)胺XX元?！咎崾九c說(shuō)明】白 (明細(xì)如下：案)柏（調(diào)整依據(jù)、原隘因解釋，如未確凹認(rèn)收入列支的成凹本、未結(jié)轉(zhuǎn)的成板本等）白4.1.4把其他業(yè)務(wù)成本的岸審核背貴單位霸XX藹納稅年度未審其絆他業(yè)務(wù)成本XX把元，本期調(diào)整數(shù)耙XX元，審定數(shù)翱XX元?！咎崾九c說(shuō)明】頒 (明細(xì)如下：半)

13、岸（調(diào)整依據(jù)、原拌因解釋，如未結(jié)挨轉(zhuǎn)成本、多結(jié)轉(zhuǎn)班成本、重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)班成本等）翱4.1.5啊營(yíng)業(yè)稅金及附加澳的審核隘貴單位拌XX凹納稅年度未審營(yíng)叭業(yè)稅金及附加X(jué)暗X元，本期調(diào)整笆數(shù)XX元，審定鞍數(shù)XX元?！咎崾九c說(shuō)明】扮 (明細(xì)如下：拜)昂（調(diào)整依據(jù)、原拜因解釋，分稅種把解釋，如稅種、扮計(jì)稅依據(jù)、稅率板、計(jì)算錯(cuò)誤等）罷4.1.6埃銷售費(fèi)用的審核礙貴單位礙XX跋納稅年度未審銷斑售費(fèi)用XX元，背本期調(diào)整數(shù)XX懊元，審定數(shù)XX瓣元?！咎崾九c說(shuō)明】拌 (明細(xì)如下：鞍)斑（調(diào)整依據(jù)、原按因解釋，分項(xiàng)解霸釋，如票據(jù)不符翱合規(guī)定，會(huì)計(jì)科巴目記錄錯(cuò)誤等）扮4.1.7跋管理費(fèi)用的審核挨貴單位隘XX敖納稅年度未審管佰

14、理費(fèi)用XX元，吧本期調(diào)整數(shù)XX斑元，審定數(shù)XX盎元?！咎崾九c說(shuō)明】懊 (明細(xì)如下：擺)盎（調(diào)整依據(jù)、原癌因解釋，分項(xiàng)解稗釋，如票據(jù)不符安合規(guī)定，會(huì)計(jì)科鞍目記錄錯(cuò)誤等）捌4.1.8哀財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核斑貴單位安XX芭納稅年度未審財(cái)扳務(wù)費(fèi)用XX元，絆本期調(diào)整數(shù)XX翱元，審定數(shù)XX稗元?！咎崾九c說(shuō)明】敖 (明細(xì)如下：埃)吧（調(diào)整依據(jù)、原笆因解釋，分項(xiàng)解笆釋，如虛假票據(jù)稗、利率過(guò)高、會(huì)靶計(jì)科目記錄錯(cuò)誤哎等）背4.1.9岸資產(chǎn)減值損失的癌審核襖貴單位敗XX骯納稅年度未審資胺產(chǎn)減值損失XX搬元，本期調(diào)整數(shù)絆XX元，審定數(shù)岸XX元?！咎崾九c說(shuō)明】凹 (明細(xì)如下：岸)皚（調(diào)整依據(jù)、原熬因解釋，如計(jì)提半錯(cuò)誤、轉(zhuǎn)回錯(cuò)

15、誤襖等）拌4.1.10捌公允價(jià)值變動(dòng)收巴益的審核啊貴單位癌XX懊納稅年度未審公拜允價(jià)值變動(dòng)損益搬XX元，本期調(diào)板整數(shù)XX元，審版定數(shù)XX元?！咎崾九c說(shuō)明】翱 (明細(xì)如下：扒)鞍（調(diào)整依據(jù)、原暗因解釋，如計(jì)算拔錯(cuò)誤、損失、收案益記錄錯(cuò)誤等）白4.1.11伴投資收益的審核叭貴單位罷XX藹納稅年度未審?fù)栋ベY收益XX元，癌本期調(diào)整數(shù)XX吧元，審定數(shù)XX癌元?！咎崾九c說(shuō)明】氨 (明細(xì)如下：唉)襖（調(diào)整依據(jù)、原板因解釋，如計(jì)算隘錯(cuò)誤，記錄錯(cuò)誤懊等）辦4.1.12邦營(yíng)業(yè)外收入的審哀核吧貴單位胺XX壩納稅年度未審營(yíng)霸業(yè)外收入XX元把，本期調(diào)整數(shù)X骯X元，審定數(shù)X埃X元?！咎崾九c說(shuō)明】愛 (明細(xì)如下：疤)啊（調(diào)

16、整依據(jù)、原扮因解釋，如計(jì)算昂、記錄錯(cuò)誤，票辦據(jù)不符等）哀4.1.13艾營(yíng)業(yè)外支出的審隘核凹貴單位吧XX邦納稅年度未審營(yíng)板業(yè)外支出XX元扳，本期調(diào)整數(shù)X柏X元，審定數(shù)X懊X元?！咎崾九c說(shuō)明】熬 (明細(xì)如下：按)暗（調(diào)整依據(jù)、原盎因解釋，如記錄把錯(cuò)誤、票據(jù)不符班等）襖4.2應(yīng)納稅所把得額審核俺說(shuō)明跋4.2.1納半稅調(diào)整八項(xiàng)目凹審核傲說(shuō)明靶貴單位盎XXXX納稅年礙度扮納稅巴調(diào)整背后所得扳XX元，計(jì)算過(guò)挨程暗如下：鞍利潤(rùn)總額XXX壩X元，罷減：境外所得扒XXXX元,伴加：納稅調(diào)整增凹加額瓣XXXX元，案減：納稅調(diào)整減隘少額爸XXXX元，般減：免稅、減計(jì)岸收入及加計(jì)扣除熬XXXX辦元，加：境外應(yīng)笆稅所得

17、抵減境內(nèi)邦虧損癌XXXX元暗，等于納稅審核白后所得懊XXXX元癌。胺具體埃調(diào)整唉項(xiàng)目如下：罷4.2.1.1愛收入類叭調(diào)整項(xiàng)目伴貴單位班XXXX納稅年艾度收入類調(diào)整項(xiàng)挨目拔納稅擺調(diào)整增加拜拌元鞍，把納稅奧調(diào)整減少版啊元。敖4.2.1.1案.1視同銷售艾收入的審核暗貴單位把XXXX納稅年皚度襖發(fā)生視同銷售業(yè)傲務(wù)，藹根據(jù)稅收傲相關(guān)班規(guī)定絆確認(rèn)的視同銷售暗收入班艾元，氨納稅背調(diào)整增加氨背元。阿具體數(shù)據(jù)如下： = 1 * GB3 拌巴非貨幣性資產(chǎn)交安換視同銷售收入暗埃元；艾皚用于市場(chǎng)推廣或藹銷售視同銷售收叭入芭拜元；隘稗用于交際應(yīng)酬視懊同銷售收入藹艾元；澳隘用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或胺福利視同銷售收氨入把案元；翱霸

18、用于股息分配視礙同銷售收入哀頒元；半隘用于對(duì)外捐贈(zèng)視骯同銷售收入霸叭元；唉扮用于對(duì)外投資項(xiàng)版目視同銷售收入八八元；扒佰提供勞務(wù)視同銷俺售收入藹班元；其他元?！咎崾九c說(shuō)明】壩（提示說(shuō)明：調(diào)熬整所依據(jù)的文件般及主要內(nèi)容，原藹因如會(huì)計(jì)上不確罷認(rèn)收入稅法上按挨收入確認(rèn)的，作皚納稅調(diào)增）政策依據(jù)：哀1中華人民昂共和國(guó)企業(yè)所得扮稅法實(shí)施條例稗中華人民共和國(guó)藹國(guó)務(wù)院令第51瓣2號(hào)癌第二十五條企扮業(yè)發(fā)生非貨幣性疤資產(chǎn)交換，以及跋將貨物、財(cái)產(chǎn)、靶勞務(wù)用于捐贈(zèng)、鞍償債、贊助、集伴資、廣告、樣品班、職工福利或者頒利潤(rùn)分配等用途絆的，應(yīng)當(dāng)視同銷熬售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)按產(chǎn)或者提供勞務(wù)襖，但國(guó)務(wù)院財(cái)政艾、稅務(wù)主管部門傲另有規(guī)定

19、的除外拔。敖2國(guó)家稅務(wù)白總局關(guān)于企業(yè)處八置資產(chǎn)所得稅處邦理問(wèn)題的通知叭國(guó)稅函200叭8828號(hào)鞍第二條 企業(yè)將百資產(chǎn)移送他人的頒下列情形，因資阿產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)搬生改變而不屬于挨內(nèi)部處置資產(chǎn)，奧應(yīng)按規(guī)定視同銷班售確定收入。哎（一）用于市場(chǎng)襖推廣或銷售；芭（二）用于交際氨應(yīng)酬；扒（三）用于職工案獎(jiǎng)勵(lì)或福利；襖（四）用于股息瓣分配；板（五）用于對(duì)外板捐贈(zèng)；胺（六）其他改變壩資產(chǎn)所有權(quán)屬的稗用途。佰4.2.1.1搬.暗2吧未按權(quán)責(zé)發(fā)生芭制原則確認(rèn)收入矮的審核矮貴單位笆XXXX納稅年把度矮按照權(quán)責(zé)發(fā)生制癌確認(rèn)的收入凹XX懊元，根據(jù)稅收相敖關(guān)規(guī)定擺確認(rèn)的金額XX靶元，安納稅調(diào)整翱增加X(jué)X斑元伴，納稅調(diào)整減

20、少胺XX元耙。搬具體數(shù)據(jù)如下：隘4.2.1.1傲.2.1跨期收按取的租金、利息藹、特許權(quán)使用費(fèi)襖收入拔（1）貴公司本拌年度癌審核后按照權(quán)責(zé)氨發(fā)生制確認(rèn)的疤租金收入八辦元，稅法規(guī)定未爸按權(quán)責(zé)發(fā)生制確哀認(rèn)的收入哎拜元，納稅調(diào)整增癌加X(jué)X元或納稅壩調(diào)整減少XX元皚。靶（2）貴公司本罷年度審核后按照吧權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)罷的利息收入吧懊元挨，稅法規(guī)定未按鞍權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)版的收入哀唉元, 納稅調(diào)整奧增加X(jué)X元或納艾稅調(diào)整減少XX藹元。搬（3）貴公司本稗年度審核后按照瓣權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)矮的特許權(quán)使用費(fèi)盎收入埃班元壩，稅法規(guī)定未按八權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)壩的收入盎巴元, 納稅調(diào)整矮增加X(jué)X元或納藹稅調(diào)整減少XX昂元。【提示

21、與說(shuō)明】傲（提示說(shuō)明：調(diào)挨整所依據(jù)的文件俺及主要內(nèi)容等，背原因如未確認(rèn)收艾入的原因、科目版等）。政策依據(jù)：挨1.邦中華人民共和笆國(guó)企業(yè)所得稅法愛實(shí)施條例哎中華人民共和國(guó)絆國(guó)務(wù)院令第51背2號(hào)捌第十八條企業(yè)埃所得稅法第六條暗第(五)項(xiàng)所稱稗利息收入，是指壩企業(yè)將資金提供奧他人使用但不構(gòu)傲成權(quán)益性投資，耙或者因他人占用唉本企業(yè)資金取得傲的收入，包括存八款利息、貸款利皚息、債券利息、靶欠款利息等收入氨。半利息收入，按照半合同約定的債務(wù)佰人應(yīng)付利息的日襖期確認(rèn)收入的實(shí)凹現(xiàn)。耙2.胺中華人民共和罷國(guó)企業(yè)所得稅法熬實(shí)施條例疤中華人民共和國(guó)俺國(guó)務(wù)院令第51奧2號(hào)懊第十九條企業(yè)叭所得稅法第六條霸第(六)項(xiàng)所稱

22、班租金收入，是指襖企業(yè)提供固定資哀產(chǎn)、包裝物或者艾其他有形資產(chǎn)的盎使用權(quán)取得的收鞍入。頒租金收入，按照擺合同約定的承租斑人應(yīng)付租金的日瓣期確認(rèn)收入的實(shí)鞍現(xiàn)。啊3.絆中華人民共和安國(guó)企業(yè)所得稅法叭實(shí)施條例芭中華人民共和國(guó)襖國(guó)務(wù)院令第51艾2號(hào)安第二十條企業(yè)霸所得稅法第六條搬第(七)項(xiàng)所稱巴特許權(quán)使用費(fèi)收拔入，是指企業(yè)提安供專利權(quán)、非專昂利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)拔、著作權(quán)以及其壩他特許權(quán)的使用半權(quán)取得的收入。岸特許權(quán)使用費(fèi)收案入，按照合同約版定的特許權(quán)使用稗人應(yīng)付特許權(quán)使暗用費(fèi)的日期確認(rèn)奧收入的實(shí)現(xiàn)。艾4國(guó)家稅務(wù)?？偩株P(guān)于貫徹落八實(shí)企業(yè)所得稅法把若干稅收問(wèn)題的絆通知國(guó)稅函按201079凹號(hào)安第一條 半關(guān)于租

23、金收入確芭認(rèn)問(wèn)題啊根據(jù)中華人民熬共和國(guó)企業(yè)所得癌稅法實(shí)施條例叭中華人民共和國(guó)拌國(guó)務(wù)院令第51芭2號(hào)第十九條的凹規(guī)定，企業(yè)提供暗固定資產(chǎn)、包裝按物或者其他有形癌資產(chǎn)的使用權(quán)取矮得的租金收入，般應(yīng)按交易合同或絆協(xié)議規(guī)定的承租半人應(yīng)付租金的日笆期確認(rèn)收入的實(shí)吧現(xiàn)。其中，如果邦交易合同或協(xié)議斑中規(guī)定租賃期限白跨年度，且租金皚提前一次性支付俺的，根據(jù)中華愛人民共和國(guó)企業(yè)敗所得稅法實(shí)施條拔例中華人民共白和國(guó)國(guó)務(wù)院令第暗512號(hào)第九條耙規(guī)定的收入與費(fèi)昂用配比原則，出澳租人可對(duì)上述已版確認(rèn)的收入，在皚租賃期內(nèi)，分期扳均勻計(jì)入相關(guān)年胺度收入皚。邦4.2.1.1岸.2.2分期確扒認(rèn)收入按（1）貴公司本頒年度審核后

24、按照笆權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)佰的分期收款銷售哀貨物收入跋白元，稅法規(guī)定未靶按權(quán)責(zé)發(fā)生制確耙認(rèn)的收入礙半元, 納稅調(diào)整邦增加X(jué)X元或納凹稅調(diào)整減少XX巴元。凹（2）貴公司本礙年度審核后按照絆權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)鞍的建造合同收入耙邦元，稅法規(guī)定未白按權(quán)責(zé)發(fā)生制確懊認(rèn)的收入藹胺元, 納稅調(diào)整傲增加X(jué)X元或納半稅調(diào)整減少XX愛元。按（3）貴公司本凹年度審核后按照稗權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)跋的其他分期確認(rèn)八收入耙俺元，稅法規(guī)定未柏按權(quán)責(zé)發(fā)生制確搬認(rèn)的收入佰愛元, 納稅調(diào)整熬增加X(jué)X元或納芭稅調(diào)整減少XX鞍元。【提示與說(shuō)明】靶（提示說(shuō)明：調(diào)扳整所依據(jù)的文件笆及主要內(nèi)容等，愛原因如未確認(rèn)收笆入的原因、科目懊等）。政策依據(jù)：扳1.熬

25、中華人民共和百國(guó)企業(yè)所得稅法絆實(shí)施條例愛中華人民共和國(guó)盎國(guó)務(wù)院令第51罷2號(hào)邦第二十三條 企斑業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)百營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期拔確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)案：拌 (一)以分期氨收款方式銷售貨俺物的，按照合同傲約定的收款日期胺確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?。话?(二)企業(yè)受澳托加工制造大型按機(jī)械設(shè)備、船舶鞍、飛機(jī)，以及從稗事建筑、安裝、叭裝配工程業(yè)務(wù)或扳者提供其他勞務(wù)傲等，持續(xù)時(shí)間超八過(guò)12個(gè)月的，啊按照納稅年度內(nèi)礙完工進(jìn)度或者完柏成的工作量確認(rèn)背收入的實(shí)現(xiàn)。疤4.2.1.1艾.2.3政府補(bǔ)罷助遞延收入氨（1）貴公司本般年度審核后按照哎權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)稗的與收益相關(guān)的靶政府補(bǔ)助遞延收敗入伴霸元，稅法規(guī)定未襖按權(quán)責(zé)發(fā)生制確邦認(rèn)

26、的收入熬澳元,傲 案納稅調(diào)整增加X(jué)板X元或納稅調(diào)整爸減少XX元。暗（2）貴公司本矮年度審核后按照挨權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)壩的與資產(chǎn)相關(guān)的跋政府補(bǔ)助遞延收安入矮敗元，稅法規(guī)定未班按權(quán)責(zé)發(fā)生制確霸認(rèn)的收入懊矮元, 納稅調(diào)整笆增加X(jué)X元或納暗稅調(diào)整減少XX昂元。罷（3）貴公司本把年度審核后按照敖權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)敗的其他政府補(bǔ)助百遞延收入耙芭元，稅法規(guī)定未斑按權(quán)責(zé)發(fā)生制確半認(rèn)的收入疤靶元, 納稅調(diào)整澳增加X(jué)X元或納般稅調(diào)整減少XX藹元?！咎崾九c說(shuō)明】矮（提示說(shuō)明：調(diào)挨整所依據(jù)的文件凹及主要內(nèi)容等，百原因如未確認(rèn)收百入的原因、科目安等）。政策依據(jù)：安1財(cái)政部 胺國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)疤于財(cái)政性資金、哎行政事業(yè)性收費(fèi)阿、政

27、府性基金有癌關(guān)企業(yè)所得稅政啊策問(wèn)題的通知艾財(cái)稅2008鞍151號(hào)凹第一條 財(cái)政性稗資金芭企業(yè)取得的各類盎財(cái)政性資金，除拜屬于國(guó)家投資和壩資金使用后要求霸歸還本金的以外笆，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)敖當(dāng)年收入總額。班4.2.1.1笆.2.4其他未暗按權(quán)責(zé)發(fā)生制確胺認(rèn)收入盎貴公司本年度按扳照權(quán)責(zé)發(fā)生制確絆認(rèn)的唉背（其他類：請(qǐng)寫背明具體內(nèi)容）收胺入版吧元，稅法規(guī)定未拌按權(quán)責(zé)發(fā)生制確哀認(rèn)的收入隘案元, 納稅調(diào)整爸增加X(jué)X元或納傲稅調(diào)整減少XX扮元。熬【提示與說(shuō)明】般（提示說(shuō)明：調(diào)俺整所依據(jù)的文件叭及主要內(nèi)容等，襖原因如未確認(rèn)收扒入的原因、科目拔等）。澳4.2.1.1埃.絆3般襖投資收益的審核敖貴單位哎XXXX納稅年

28、拌度百審核后確認(rèn)的投熬資收益芭XXX版元擺，懊根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)靶定按確認(rèn)的收益金額翱靶元，(納稅調(diào)整稗增加X(jué)X元或納哎稅調(diào)整減少XX暗元。具體數(shù)據(jù)如熬下：罷4.2.1.1跋.3.1交易性笆金融資產(chǎn)澳（1）貴公司本哎年度氨審核后澳交易性金融資產(chǎn)胺持有收益XX元挨，挨根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)拔定阿確認(rèn)的收益金額板班元，納稅調(diào)整增版加X(jué)X元或納稅啊調(diào)整減少XX元半。吧（2）貴公司本藹年度半審核后靶交易性金融資產(chǎn)般處置損益XX元拌，俺根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)擺定爸確認(rèn)的收益金額襖安元，納稅調(diào)整增安加X(jué)X元或納稅耙調(diào)整減少XX元矮。翱4.2.1.1昂.3.2挨昂可供出售金融資半產(chǎn)胺（1）貴公司本艾年度審核后可供疤出售金融資產(chǎn)

29、持鞍有收益XX元，班根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)拔定伴確認(rèn)的收益金額暗熬元，納稅調(diào)整增熬加X(jué)X元或納稅吧調(diào)整減少XX元熬。癌（2）貴公司本百年度審核后可供半出售金融資產(chǎn)處拌置損益XX元，矮根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)艾定扳確認(rèn)的收益金額胺跋元，納稅調(diào)整增瓣加X(jué)X元或納稅襖調(diào)整減少XX元罷。扮4.2.1.1瓣.3.3氨挨持有至到期投資案（1）貴公司本絆年度審核后持有按至到期投資持有敗收益XX元，半根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)白定扳確認(rèn)的收益金額矮俺元，納稅調(diào)整增擺加X(jué)X元或納稅癌調(diào)整減少XX元唉。扒（2）貴公司本罷年度審核后持有伴至到期投資處置鞍損益XX元，八根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)瓣定巴確認(rèn)的收益金額敗爸元，納稅調(diào)整增笆加X(jué)X元或納稅板調(diào)整減少

30、XX元搬。捌4.2.1.1鞍.3.4衍生工拌具艾（1）貴公司本伴年度審核后衍生扳工具持有收益X皚X元，佰根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)爸定邦確認(rèn)的收益金額哎盎元，納稅調(diào)整增暗加X(jué)X元或納稅斑調(diào)整減少XX元奧。敖（2）貴公司本挨年度審核后衍生傲工具處置損益X埃X元，骯根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)般定頒確認(rèn)的收益金額埃扳元，納稅調(diào)整增背加X(jué)X元或納稅柏調(diào)整減少XX元般。翱4.2.1.1岸.3.5交易性捌金融負(fù)債伴（1）貴公司本伴年度審核后交易叭性金融負(fù)債持有艾收益XX元，暗根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)凹定半確認(rèn)的收益金額盎俺元，納稅調(diào)整增澳加X(jué)X元或納稅艾調(diào)整減少XX元柏。壩（2）貴公司本皚年度審核后交易氨性金融負(fù)債處置扳損益XX元，皚根據(jù)

31、稅收相關(guān)規(guī)奧定般確認(rèn)的收益金額頒奧元，納稅調(diào)整增藹加X(jué)X元或納稅矮調(diào)整減少XX元昂。版4.2.1.1哎.3.6長(zhǎng)期股壩權(quán)投資拔（1）貴公司本跋年度審核后長(zhǎng)期霸股權(quán)投資持有收靶益XX元，邦根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)跋定稗確認(rèn)的收益金額頒拌元，納稅調(diào)整增敗加X(jué)X元或納稅啊調(diào)整減少XX元澳。隘（2）貴公司本邦年度審核后長(zhǎng)期拌股權(quán)投資處置損愛益XX元，笆根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)半定癌確認(rèn)的收益金額盎般元，納稅調(diào)整增澳加X(jué)X元或納稅扒調(diào)整減少XX元氨。隘4.2.1.1哎.3.7短期投笆資唉（1）貴公司本靶年度審核后短期襖投資持有收益X暗X元，扮根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)哎定岸確認(rèn)的收益金額靶搬元，納稅調(diào)整增哎加X(jué)X元或納稅扒調(diào)整減少XX

32、元疤。?。?）貴公司本熬年度審核后短期翱投資處置損益X靶X元，安根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)暗定暗確認(rèn)的收益金額稗笆元，納稅調(diào)整增礙加X(jué)X元或納稅擺調(diào)整減少XX元矮。八4.2.1.1白.3.8長(zhǎng)期債笆券投資背（1）貴公司本般年度審核后長(zhǎng)期疤債券投資持有收扒益XX元，埃根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)靶定班確認(rèn)的收益金額熬巴元，納稅調(diào)整增阿加X(jué)X元或納稅疤調(diào)整減少XX元柏。氨（2）貴公司本翱年度審核后長(zhǎng)期阿債券投資處置損斑益XX元，搬根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)挨定佰確認(rèn)的收益金額懊隘元，納稅調(diào)整增跋加X(jué)X元或納稅艾調(diào)整減少XX元案。暗4.2.1.1瓣.3.9其他安（1）貴公司本般年度審核后（其俺他類：請(qǐng)寫明具凹體內(nèi)容）資產(chǎn)持敖有收益XX元

33、，擺根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)拌定胺確認(rèn)的收益金額案藹元，納稅調(diào)整增愛加X(jué)X元或納稅拔調(diào)整減少XX元扳。阿（2）貴公司本半年度審核后（其鞍他類：請(qǐng)寫明具啊體內(nèi)容）資產(chǎn)處唉置損益XX元，辦根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)岸定半確認(rèn)的收益金額絆罷元，納稅調(diào)整增白加X(jué)X元或納稅笆調(diào)整減少XX元暗?！咎崾九c說(shuō)明】耙（提示說(shuō)明：調(diào)搬整所依據(jù)的文件愛及主要內(nèi)容等，白原因如賬面價(jià)值敗與計(jì)稅基礎(chǔ)的差版異，產(chǎn)生差異的扒原因等）政策依據(jù)：暗1中華人民熬共和國(guó)企業(yè)所得板稅法實(shí)施條例阿中華人民共和國(guó)絆國(guó)務(wù)院令第51藹2號(hào)稗第十七條吧 企業(yè)所得稅法跋第六條第(四)辦項(xiàng)所稱股息、紅按利等權(quán)益性投資斑收益，是指企業(yè)巴因權(quán)益性投資從哀被投資方取得的疤收入

34、。拔股息、紅利等權(quán)敗益性投資收益，案除國(guó)務(wù)院財(cái)政、罷稅務(wù)主管部門另岸有規(guī)定外，按照傲被投資方作出利凹潤(rùn)分配決定的日癌期確認(rèn)收入的實(shí)胺現(xiàn)。邦2中華人民埃共和國(guó)企業(yè)所得斑稅法實(shí)施條例岸中華人民共和國(guó)隘國(guó)務(wù)院令第51絆2號(hào)案第五十六條 企搬業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，叭包括固定資產(chǎn)、案生物資產(chǎn)、無(wú)形癌資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤氨費(fèi)用、投資資產(chǎn)傲、存貨等，以歷隘史成本為計(jì)稅基罷礎(chǔ)。翱前款所稱歷史成隘本，是指企業(yè)取翱得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)百際發(fā)生的支出。霸企業(yè)持有各項(xiàng)資跋產(chǎn)期間資產(chǎn)增值百或者減值，除國(guó)叭務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)凹主管部門規(guī)定可按以確認(rèn)損益外，拜不得調(diào)整該資產(chǎn)胺的計(jì)稅基礎(chǔ)。澳3國(guó)家稅務(wù)氨總局關(guān)于貫徹落搬實(shí)企業(yè)所得稅法絆若干稅收問(wèn)題的

35、疤通知國(guó)稅函敗201079盎號(hào)敗第三條 關(guān)于股邦權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)隘和計(jì)算問(wèn)題拌百企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收搬入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)捌議生效、且完成伴股權(quán)變更手續(xù)時(shí)捌，確認(rèn)收入的實(shí)版現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收白入扣除為取得該挨股權(quán)所發(fā)生的成胺本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)斑讓所得。企業(yè)在捌計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所傲得時(shí)，不得扣除翱被投資企業(yè)未分八配利潤(rùn)等股東留哎存收益中按該項(xiàng)藹股權(quán)所可能分配跋的金額。哎盎第四條 關(guān)于股懊息、紅利等權(quán)益哀性投資收益收入稗確認(rèn)問(wèn)題般藹企業(yè)權(quán)益性投資伴取得股息、紅利哎等收入，應(yīng)以被哀投資企業(yè)股東會(huì)胺或股東大會(huì)作出俺利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股板決定的日期，確奧定收入的實(shí)現(xiàn)。盎班被投資企業(yè)將股俺權(quán)(票)溢價(jià)所哀形成的資本公積辦轉(zhuǎn)為股本的，不柏

36、作為投資方企業(yè)柏的股息、紅利收愛入，投資方企業(yè)班也不得增加該項(xiàng)矮長(zhǎng)期投資的計(jì)稅耙基礎(chǔ)。佰壩4國(guó)家稅務(wù)佰總局關(guān)于企業(yè)取拌得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所叭得企業(yè)所得稅處罷理問(wèn)題的公告唉國(guó)家稅務(wù)總局公案告2010年第敖19號(hào)辦第一條 企業(yè)取瓣得財(cái)產(chǎn)（包括各敖類資產(chǎn)、股權(quán)、擺債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收襖入、債務(wù)重組收矮入、接受捐贈(zèng)收艾入、無(wú)法償付的爸應(yīng)付款收入等，耙不論是以貨幣形斑式、還是非貨幣按形式體現(xiàn)，除另把有規(guī)定外，均應(yīng)爸一次性計(jì)入確認(rèn)鞍收入的年度計(jì)算凹繳納企業(yè)所得稅隘。癌第二條 本公告盎自發(fā)布之日起3暗0日后施行。凹2008年1月翱1日至本公告施佰行前，各地就上鞍述收入計(jì)算的所敖得，已分5年平挨均計(jì)入各年度應(yīng)絆納稅所得額

37、計(jì)算耙納稅的，在本公頒告發(fā)布后，對(duì)尚白未計(jì)算納稅的應(yīng)版納稅所得額，應(yīng)阿一次性作為本年癌度應(yīng)納稅所得額案計(jì)算納稅。翱4.2.1巴.1.吧4辦按權(quán)益法核算八長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)拜初始投資成本擺調(diào)整傲確認(rèn)收益的審核傲貴礙公司壩XXXX納稅年昂度挨長(zhǎng)期股權(quán)投資佰采取權(quán)益法核算襖，初始投資成本捌小于取得投資時(shí)暗應(yīng)享有被投資單敗位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)岸公允價(jià)值份額的邦差額計(jì)入本年度搬營(yíng)業(yè)外收入XX吧元，芭根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)愛定八長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)懊按歷史成本確認(rèn)斑初始投資成本，礙對(duì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收傲入的初始投資成藹本小于取得投資敖時(shí)應(yīng)享有被投資啊單位可辨認(rèn)凈資唉產(chǎn)公允價(jià)值份額般的兩者之間差額辦，應(yīng)搬納稅調(diào)減埃XX哀元?！咎崾九c說(shuō)明

38、】哎（提示說(shuō)明：調(diào)邦整所依據(jù)的文件阿及主要內(nèi)容等，伴原因如賬面價(jià)值疤與計(jì)稅基礎(chǔ)的差搬異，產(chǎn)生差異的案原因等）政策依據(jù)：按1中華人民爸共和國(guó)企業(yè)所得絆稅法實(shí)施條例巴中華人民共和國(guó)阿國(guó)務(wù)院令第51佰2號(hào)八第七十一條規(guī)定矮 企業(yè)所得稅法埃第十四條所稱投骯資資產(chǎn)，是指企巴業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益版性投資和債權(quán)性拌投資形成的資產(chǎn)靶。投資資產(chǎn)按照拔以下方法確定成稗本：巴（一）通過(guò)支付搬現(xiàn)金方式取得的壩投資資產(chǎn)，以購(gòu)胺買價(jià)款為成本；柏（二）通過(guò)支付鞍現(xiàn)金以外的方式敖取得的投資資產(chǎn)敗，以該資產(chǎn)的公斑允價(jià)值和支付的氨相關(guān)稅費(fèi)為成本傲。鞍2中華人民吧共和國(guó)企業(yè)所得笆稅法實(shí)施條例按中華人民共和國(guó)盎國(guó)務(wù)院令第51癌2號(hào)搬第五十

39、六條企業(yè)白的各項(xiàng)資產(chǎn)，包阿括固定資產(chǎn)、生唉物資產(chǎn)、無(wú)形資案產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)奧用、投資資產(chǎn)、斑存貨等，以歷史拜成本為計(jì)稅基礎(chǔ)傲。唉前款所稱歷史成懊本，是指企業(yè)取矮得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)艾際發(fā)生的支出。奧企業(yè)持有各項(xiàng)資氨產(chǎn)期間資產(chǎn)增值岸或者減值，除國(guó)暗務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)胺主管部門規(guī)定可礙以確認(rèn)損益外，熬不得調(diào)整該資產(chǎn)頒的計(jì)稅基礎(chǔ)。班4.2.1.1俺.笆5交易性金融資霸產(chǎn)初始投資調(diào)整巴貴公司背XXXX納稅年藹度凹取得交易性金融岸資產(chǎn)發(fā)生的交易拌費(fèi)用計(jì)入期間損敖益XX元，熬根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)熬定凹交易性金融資產(chǎn)按應(yīng)按歷史成本確罷認(rèn)初始投資成本疤，該部分交易費(fèi)捌用應(yīng)納稅調(diào)整增靶加X(jué)X元。【提示與說(shuō)明】霸（提示說(shuō)明：調(diào)唉整

40、所依據(jù)的文件跋及主要內(nèi)容，原板因如會(huì)計(jì)和稅法班差異等）。政策依據(jù)：哎1中華人民辦共和國(guó)企業(yè)所得昂稅法實(shí)施條例凹中華人民共和國(guó)案國(guó)務(wù)院令第51骯2號(hào)白第七十一條 企把業(yè)所得稅法第十巴四條所稱投資資按產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)敗外進(jìn)行權(quán)益性投拜資和債權(quán)性投資案形成的資產(chǎn)。投按資資產(chǎn)按照以下邦方法確定成本：拔（一）通過(guò)支付阿現(xiàn)金方式取得的捌投資資產(chǎn)，以購(gòu)靶買價(jià)款為成本；搬（二）通過(guò)支付癌現(xiàn)金以外的方式辦取得的投資資產(chǎn)柏，以該資產(chǎn)的公唉允價(jià)值和支付的拜相關(guān)稅費(fèi)為成本斑。哎2中華人民巴共和國(guó)企業(yè)所得傲稅法實(shí)施條例百中華人民共和國(guó)暗國(guó)務(wù)院令第51愛2號(hào)熬第五十六條企業(yè)隘的各項(xiàng)資產(chǎn)，包百括固定資產(chǎn)、生安物資產(chǎn)、無(wú)形資矮

41、產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)骯用、投資資產(chǎn)、扒存貨等，以歷史拔成本為計(jì)稅基礎(chǔ)澳。艾前款所稱歷史成靶本，是指企業(yè)取唉得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)矮際發(fā)生的支出。阿企業(yè)持有各項(xiàng)資般產(chǎn)期間資產(chǎn)增值昂或者減值，除國(guó)絆務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)骯主管部門規(guī)定可叭以確認(rèn)損益外，稗不得調(diào)整該資產(chǎn)阿的計(jì)稅基礎(chǔ)。跋4.2.1.1按.6扮公允價(jià)值變動(dòng)損胺益背貴壩公司奧XXXX納稅年翱度骯以公允價(jià)值計(jì)量按的金融資產(chǎn)、金芭融負(fù)債以及投資熬性房地產(chǎn)類項(xiàng)目藹，計(jì)入當(dāng)期損益邦的公允價(jià)值斑凈收益柏金額XX元，氨根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)扮定八不調(diào)整該資產(chǎn)的擺計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)進(jìn)扮行納稅調(diào)整，矮納稅調(diào)整增加X(jué)氨X元或納稅調(diào)整襖減少XX元?！咎崾九c說(shuō)明】佰（提示說(shuō)明：調(diào)辦整所依據(jù)的文件

42、罷及主要內(nèi)容等，埃原因如賬面價(jià)值哀與計(jì)稅基礎(chǔ)的差搬異，產(chǎn)生差異的癌原因等）政策依據(jù)：按1中華人民白共和國(guó)企業(yè)所得愛稅法實(shí)施條例埃中華人民共和國(guó)百國(guó)務(wù)院令第51哀2號(hào)翱第五十六條企業(yè)隘的各項(xiàng)資產(chǎn)，包跋括固定資產(chǎn)、生壩物資產(chǎn)、無(wú)形資案產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)拔用、投資資產(chǎn)、啊存貨等，以歷史佰成本為計(jì)稅基礎(chǔ)擺。翱前款所稱歷史成斑本，是指企業(yè)取俺得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)懊際發(fā)生的支出。暗企業(yè)持有各項(xiàng)資暗產(chǎn)期間資產(chǎn)增值板或者減值，除國(guó)耙務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)八主管部門規(guī)定可哀以確認(rèn)損益外，叭不得調(diào)整該資產(chǎn)瓣的計(jì)稅基礎(chǔ)。藹4.2.1.1拔.7捌不征稅收入按貴公司以前年度擺取得財(cái)政性資金壩且已作為不征稅版收入處理，在5案年（60個(gè)月）

43、把內(nèi)未發(fā)生支出且罷未繳回財(cái)政部門叭或其他撥付資金班的政府部門金額斑XX元，稅收規(guī)拜定應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收安入，納稅調(diào)整增皚加X(jué)X元。隘其中：以前年度啊取得專項(xiàng)用途財(cái)按政資金且已作為埃不征稅收入處理胺，在5年（60按個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生頒支出且未繳回財(cái)熬政部門或其他撥擺付資金的政府部搬門金額XX元，挨稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入稗應(yīng)稅收入，納稅皚調(diào)整增加X(jué)X元擺。拜貴公司扮XXXX納稅年熬度班發(fā)生不征稅收入版且已計(jì)入當(dāng)期損唉益金額扒版元，稅收規(guī)定計(jì)礙算應(yīng)納稅所得額暗時(shí)可從收入總額邦中減除,納稅調(diào)懊整減少骯傲元。頒其中：岸XXXX納稅年鞍度佰發(fā)生符合不征稅澳收入的專項(xiàng)用途氨財(cái)政資金且已計(jì)哀入當(dāng)期損益金額八班元，稅收規(guī)定計(jì)扳算

44、應(yīng)納稅所得額拜時(shí)可從收入總額胺中減除,納稅調(diào)叭整減少叭把元?！咎崾九c說(shuō)明】骯（提示說(shuō)明：調(diào)暗整所依據(jù)的文件骯及主要內(nèi)容，原班因如屬于稅法規(guī)疤定的不征稅類別佰、免稅類別，作半納稅調(diào)減）政策依據(jù)：按1中華人民敖共和國(guó)企業(yè)所得拔稅法實(shí)施條例熬中華人民共和國(guó)扮國(guó)務(wù)院令第51板2號(hào)按第七條 收入總扮額中的下列收入阿為不征稅收入：般（一）財(cái)政撥款懊；佰（二）依法收取稗并納入財(cái)政管理佰的行政事業(yè)性收俺費(fèi)、政府性基金把；熬（三）國(guó)務(wù)院規(guī)愛定的其他不征稅捌收入。矮2財(cái)政部 耙國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)把于財(cái)政性資金、辦行政事業(yè)性收費(fèi)笆、政府性基金有八關(guān)企業(yè)所得稅政安策問(wèn)題的通知安財(cái)稅2008版151號(hào)暗第一條 財(cái)政性艾資金

45、鞍（一）企業(yè)取得伴的各類財(cái)政性資把金，除屬于國(guó)家耙投資和資金使用案后要求歸還本金叭的以外，均應(yīng)計(jì)拔入企業(yè)當(dāng)年收入拔總額。愛（二）對(duì)企業(yè)取癌得的由國(guó)務(wù)院財(cái)埃政、稅務(wù)主管部跋門規(guī)定專項(xiàng)用途拌并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)啊的財(cái)政性資金，絆準(zhǔn)予作為不征稅隘收入，在計(jì)算應(yīng)吧納稅所得額時(shí)從巴收入總額中減除捌。暗（三）納入預(yù)算板管理的事業(yè)單位邦、社會(huì)團(tuán)體等組敗織按照核定的預(yù)扮算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)把系收到的由財(cái)政敗部門或上級(jí)單位把撥入的財(cái)政補(bǔ)助頒收入，準(zhǔn)予作為凹不征稅收入，在霸計(jì)算應(yīng)納稅所得皚額時(shí)從收入總額翱中減除，但國(guó)務(wù)半院和國(guó)務(wù)院財(cái)政耙、稅務(wù)主管部門唉另有規(guī)定的除外啊。藹本條所稱財(cái)政性壩資金，是指企業(yè)半取得的來(lái)源于政隘府及其

46、有關(guān)部門矮的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)絆貼、貸款貼息，吧以及其他各類財(cái)拔政專項(xiàng)資金，包熬括直接減免的增把值稅和即征即退八、先征后退、先按征后返的各種稅埃收，但不包括企敖業(yè)按規(guī)定取得的班出口退稅款；所柏稱國(guó)家投資，是岸指國(guó)家以投資者扳身份投入企業(yè)、愛并按有關(guān)規(guī)定相藹應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收瓣資本（股本）的癌直接投資。辦3財(cái)政部 百國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)拔于專項(xiàng)用途財(cái)政哎性資金企業(yè)所得暗稅處理問(wèn)題的通邦知財(cái)稅20氨1170號(hào)瓣一、企業(yè)從縣級(jí)斑以上各級(jí)人民政隘府財(cái)政部門及其背他部門取得的應(yīng)背計(jì)入收入總額的癌財(cái)政性資金，凡捌同時(shí)符合以下條壩件的，可以作為矮不征稅收入，在背計(jì)算應(yīng)納稅所得奧額時(shí)從收入總額耙中減除：傲（一）企業(yè)能夠哎提供

47、規(guī)定資金專阿項(xiàng)用途的資金撥矮付文件；伴（二）財(cái)政部門皚或其他撥付資金隘的政府部門對(duì)該按資金有專門的資按金管理辦法或具搬體管理要求；耙（三）企業(yè)對(duì)該伴資金以及以該資班金發(fā)生的支出單耙獨(dú)進(jìn)行核算。邦二、根據(jù)實(shí)施條襖例第二十八條的暗規(guī)定，上述不征靶稅收入用于支出佰所形成的費(fèi)用，頒不得在計(jì)算應(yīng)納邦稅所得額時(shí)扣除柏；用于支出所形拜成的資產(chǎn)，其計(jì)拌算的折舊、攤銷矮不得在計(jì)算應(yīng)納擺稅所得額時(shí)扣除邦。班三、企業(yè)將符合柏本通知第一條規(guī)頒定條件的財(cái)政性八資金作不征稅收盎入處理后，在5班年（60個(gè)月）澳內(nèi)未發(fā)生支出且拔未繳回財(cái)政部門艾或其他撥付資金癌的政府部門的部吧分，應(yīng)計(jì)入取得阿該資金第六年的翱應(yīng)稅收入總額；辦計(jì)

48、入應(yīng)稅收入總絆額的財(cái)政性資金吧發(fā)生的支出，允芭許在計(jì)算應(yīng)納稅扮所得額時(shí)扣除。扒4.2.1.1啊.8氨銷售折扣、折讓隘和退回跋貴百公司凹XXXX納稅年暗度傲賬面礙銷售折扣、折讓澳和退回XX元岸，岸根據(jù)稅法規(guī)定可半稅前扣除的折扣皚和折讓的金額X傲X元，皚納稅調(diào)整增加X(jué)板X元或納稅調(diào)整翱減少XX元?！咎崾九c說(shuō)明】奧（提示說(shuō)明：調(diào)罷整所依據(jù)的文件辦及主要內(nèi)容等）政策依據(jù)：芭1.國(guó)家稅務(wù)巴總局關(guān)于確認(rèn)企拔業(yè)所得稅收入若版干問(wèn)題的通知藹國(guó)稅函200拌8875號(hào)鞍一、除企業(yè)所得唉稅法及實(shí)施條例斑另有規(guī)定外，企埃業(yè)銷售收入的確啊認(rèn)，必須遵循權(quán)澳責(zé)發(fā)生制原則和熬實(shí)質(zhì)重于形式原絆則。霸（一）企業(yè)銷售哀商品同時(shí)滿足

49、下傲列條件的，應(yīng)確絆認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：般1.商品銷售合俺同已經(jīng)簽訂，企哀業(yè)已將商品所有胺權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)疤險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給版購(gòu)貨方；搬2.企業(yè)對(duì)已售邦出的商品既沒(méi)有疤保留通常與所有埃權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)奧管理權(quán)，也沒(méi)有柏實(shí)施有效控制；艾3.收入的金額敗能夠可靠地計(jì)量暗；把4.已發(fā)生或?qū)绨l(fā)生的銷售方的骯成本能夠可靠地拜核算。骯搬扳（五）企業(yè)因售矮出商品的質(zhì)量不藹合格等原因而在唉售價(jià)上給的減讓瓣屬于銷售折讓；耙企業(yè)因售出商品半質(zhì)量、品種不符胺合要求等原因而安發(fā)生的退貨屬于哀銷售退回。企業(yè)罷已經(jīng)確認(rèn)銷售收俺入的售出商品發(fā)暗生銷售折讓和銷叭售退回，應(yīng)當(dāng)在擺發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)澳期銷售商品收入耙。版4.2.1.1埃.9其

50、他收入類扮項(xiàng)目的審核按貴凹公司岸XXXX納稅年斑度哀審核后版（其他類：請(qǐng)寫骯明具體內(nèi)容）霸項(xiàng)目金額XX胺元，根據(jù)稅收相佰關(guān)規(guī)定耙確認(rèn)的金額XX翱元，傲納稅調(diào)整增加X(jué)奧X元或納稅調(diào)整矮減少XX元?！咎崾九c說(shuō)明】埃（提示說(shuō)明：靶其他的具體內(nèi)容絆，拔調(diào)整所依據(jù)的文巴件及主要內(nèi)容等皚）暗4.2.1.2搬扣除類調(diào)整項(xiàng)盎目埃貴單位鞍XXXX納稅年愛度扣除類調(diào)整項(xiàng)瓣目拔納稅背調(diào)整增加扒壩元阿，爸納稅盎調(diào)整減少鞍挨元。吧4.2.1.2版.1視同銷售盎成本的審核阿貴公司搬XX跋納稅年度發(fā)生視敖同銷售業(yè)務(wù)，根艾據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定鞍允許稅前扣除的盎視同銷售成本X稗X元，納稅調(diào)整啊減少XX元。具辦體數(shù)據(jù)如下：礙【提示與說(shuō)

51、明】把（提示說(shuō)明：調(diào)班整所依據(jù)的文件般及主要內(nèi)容，原懊因如根據(jù)配比原伴則視同銷售收入按相應(yīng)的成本等）巴。 = 1 * GB3 罷壩非貨幣性資產(chǎn)交靶換視同銷售成本傲懊元；凹 唉哎用于市場(chǎng)推廣或愛銷售視同銷售成盎本氨哀元；翱 巴埃用于交際應(yīng)酬視壩同銷售成本澳柏元；安 背頒用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或敗福利視同銷售成扳本扮哎元；捌 熬皚用于股息分配視艾同銷售成本哀按元；唉 凹癌用于對(duì)外捐贈(zèng)視澳同銷售成本背版元；跋 阿半用于對(duì)外投資項(xiàng)藹目視同銷售成本半癌元；敖 芭疤提供勞務(wù)視同銷凹售成本辦拜元；傲 芭皚其他視同銷售成矮本俺班元。斑 【提示與說(shuō)明】唉（提示說(shuō)明：調(diào)啊整所依據(jù)的文件艾及主要內(nèi)容，原靶因如會(huì)計(jì)上不確壩認(rèn)收

52、入稅法上按佰成本罷確認(rèn)的，作納稅靶調(diào)增）政策依據(jù)：按1中華人民俺共和國(guó)企業(yè)所得鞍稅法實(shí)施條例芭中華人民共和國(guó)班國(guó)務(wù)院令第51按2號(hào)案第二十五條企凹業(yè)發(fā)生非貨幣性耙資產(chǎn)交換，以及白將貨物、財(cái)產(chǎn)、擺勞務(wù)用于捐贈(zèng)、挨償債、贊助、集皚資、廣告、樣品盎、職工福利或者搬利潤(rùn)分配等用途半的，應(yīng)當(dāng)視同銷半售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)笆產(chǎn)或者提供勞務(wù)澳，但國(guó)務(wù)院財(cái)政爸、稅務(wù)主管部門案另有規(guī)定的除外凹。澳2國(guó)家稅務(wù)頒總局關(guān)于企業(yè)處八置資產(chǎn)所得稅處稗理問(wèn)題的通知芭國(guó)稅函200矮8828號(hào)案第二條 規(guī)定：把企業(yè)將資產(chǎn)移送稗他人的下列情形板，因資產(chǎn)所有權(quán)癌屬已發(fā)生改變而班不屬于內(nèi)部處置叭資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定擺視同銷售確定收靶入。癌（一）用

53、于市場(chǎng)拜推廣或銷售；藹（二）用于交際案應(yīng)酬；矮（三）用于職工叭獎(jiǎng)勵(lì)或福利；靶（四）用于股息斑分配；吧（五）用于對(duì)外艾捐贈(zèng)；霸（六）其他改變昂資產(chǎn)所有權(quán)屬的稗用途。澳4.2.1.2版.2跋職工薪酬的審核擺貴公司半XXXX納稅年半度白審核后扮職工薪酬支出X襖X元，根據(jù)稅收柏相關(guān)規(guī)定允許稅傲前扣除的金額X啊X元，罷納稅調(diào)整增加X(jué)半X元或納稅調(diào)整百減少XX元。翱具體數(shù)據(jù)如下：頒（1）貴公司本叭年度審核后工資襖薪金支出XX元把，根據(jù)稅收相關(guān)胺規(guī)定允許稅前扣斑除的金額XX元擺，埃納稅調(diào)整增加X(jué)唉X元或納稅調(diào)整扳減少XX元?！咎崾九c說(shuō)明】矮（提示說(shuō)明，調(diào)唉整所依據(jù)的文件阿及主要內(nèi)容，原壩因如工資薪金明頒顯高

54、于同業(yè)水平凹、未實(shí)際發(fā)生等愛）政策依據(jù)：礙1中華人民擺共和國(guó)企業(yè)所得凹稅法實(shí)施條例耙中華人民共和國(guó)矮國(guó)務(wù)院令第51辦2號(hào)暗第三十四條企骯業(yè)發(fā)生的合理的頒工資薪金支出，靶準(zhǔn)予扣除前款所佰稱工資薪金，是懊指企業(yè)每一納稅昂年度支付給在本板企業(yè)任職或者受般雇的員工的所有隘現(xiàn)金形式或者非搬現(xiàn)金形式的勞動(dòng)俺報(bào)酬，包括基本扮工資、獎(jiǎng)金、津傲貼、補(bǔ)貼、年終敖加薪、加班工資胺，以及與員工任半職或者受雇有關(guān)扳的其他支出。礙2國(guó)家稅務(wù)昂總局關(guān)于企業(yè)工稗資薪金及職工福板利費(fèi)扣除問(wèn)題的版通知國(guó)稅函哎20093號(hào)爸第一條 關(guān)于合拜理工資薪金問(wèn)題昂中華人民共和拔國(guó)企業(yè)所得稅法骯實(shí)施條例中華背人民共和國(guó)國(guó)務(wù)吧院令第512號(hào)邦

55、第三十四條所稱挨的岸“叭合理工資薪金鞍”瓣，是指企業(yè)按照吧股東大會(huì)、董事稗會(huì)、薪酬委員會(huì)氨或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)伴制訂的工資薪金皚制度規(guī)定實(shí)際發(fā)翱放給員工的工資骯薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)搬在對(duì)工資薪金進(jìn)佰行合理性確認(rèn)時(shí)拜，可按以下原則盎掌握：熬(一)企業(yè)制訂搬了較為規(guī)范的員皚工工資薪金制度笆；哎(二)企業(yè)所制胺訂的工資薪金制頒度符合行業(yè)及地胺區(qū)水平；芭(三)企業(yè)在一巴定時(shí)期所發(fā)放的擺工資薪金是相對(duì)跋固定的，工資薪矮金的調(diào)整是有序耙進(jìn)行的；安(四)企業(yè)對(duì)實(shí)扒際發(fā)放的工資薪笆金，已依法履行敖了代扣代繳個(gè)人唉所得稅義務(wù)。凹(五)有關(guān)工資扳薪金的安排，不八以減少或逃避稅吧款為目的；斑3國(guó)家稅務(wù)扳總局關(guān)于企業(yè)所靶得稅若干

56、問(wèn)題的巴公告國(guó)家稅務(wù)哎總局公告201翱1年第34號(hào) 皚第六條 關(guān)于企芭業(yè)提供有效憑證愛時(shí)間問(wèn)題搬班企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際瓣發(fā)生的相關(guān)成本芭、費(fèi)用，由于各凹種原因未能及時(shí)翱取得該成本、費(fèi)艾用的有效憑證，礙企業(yè)在預(yù)繳季度壩所得稅時(shí)，可暫按按賬面發(fā)生金額皚進(jìn)行核算；但在半?yún)R算清繳時(shí)，應(yīng)背補(bǔ)充提供該成本霸、費(fèi)用的有效憑俺證。啊柏4國(guó)家稅務(wù)稗總局關(guān)于企業(yè)所唉得稅應(yīng)納稅所得皚額若干稅務(wù)處理叭問(wèn)題的公告 邦國(guó)家稅務(wù)總局公把告2012年第絆15號(hào)擺第一條 關(guān)于季骯節(jié)工、臨時(shí)工等懊費(fèi)用稅前扣除問(wèn)佰題挨企業(yè)因雇用季節(jié)絆工、臨時(shí)工、實(shí)爸習(xí)生、返聘離退翱休人員以及接受版外部勞務(wù)派遣用絆工所實(shí)際發(fā)生的翱費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為拔工資薪金

57、支出和熬職工福利費(fèi)支出奧，并按企業(yè)所俺得稅法規(guī)定在疤企業(yè)所得稅前扣壩除。其中屬于工矮資薪金支出的，辦準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工搬資薪金總額的基暗數(shù)，作為計(jì)算其芭他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用按扣除的依據(jù)。盎（2）扮貴隘公司XXXX納背稅年度熬審核后職工福利壩費(fèi)支出巴XX拌元八，按工資薪金總俺額14%的比例埃計(jì)算的職工福利敖費(fèi)扣除限額XX罷元，根據(jù)稅收相扳關(guān)規(guī)定允許稅前隘扣除的金額XX頒元，班納稅調(diào)整增加X(jué)耙X元或納稅調(diào)整跋減少XX元?！咎崾九c說(shuō)明】襖（提示說(shuō)明：調(diào)拜整所依據(jù)的文件阿及主要內(nèi)容，原襖因如按工資薪金隘的14%計(jì)算確藹定的扣除限額，藹超出限額的按限傲額確定稅前扣除按金額，超出部分疤調(diào)增；未超過(guò)限拔額的按實(shí)際發(fā)生

58、熬數(shù)扣除；如果有扳特殊項(xiàng)目需作納氨稅調(diào)減，加以說(shuō)奧明。）政策依據(jù)：邦1中華人民哀共和國(guó)企業(yè)所得靶稅法實(shí)施條例澳中華人民共和國(guó)皚國(guó)務(wù)院令第51百2號(hào)吧第四十條企業(yè)柏發(fā)生的職工福利昂費(fèi)支出，不超過(guò)靶工資薪金總額1拜4%的部分，準(zhǔn)案予扣除。扒2國(guó)家稅務(wù)柏總局關(guān)于企業(yè)工邦資薪金及職工福啊利費(fèi)扣除問(wèn)題的半通知國(guó)稅函班20093號(hào)疤第二條 關(guān)于工凹資薪金總額問(wèn)題巴中華人民共和安國(guó)企業(yè)所得稅法爸實(shí)施條例中華拌人民共和國(guó)國(guó)務(wù)扒院令第512號(hào)艾第四十、四十一藹、四十二條所稱芭的懊“埃工資薪金總額版”哎，是指企業(yè)按照俺本通知第一條規(guī)澳定實(shí)際發(fā)放的工藹資薪金總和，不凹包括企業(yè)的職工搬福利費(fèi)、職工教拔育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)八

59、費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)岸費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)伴、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、愛工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生艾育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)吧保險(xiǎn)費(fèi)和住房公般積金。屬于國(guó)有般性質(zhì)的企業(yè)，其俺工資薪金，不得八超過(guò)政府有關(guān)部奧門給予的限定數(shù)瓣額；超過(guò)部分，骯不得計(jì)入企業(yè)工安資薪金總額，也按不得在計(jì)算企業(yè)敗應(yīng)納稅所得額時(shí)扳扣除。俺第三條 關(guān)于職頒工福利費(fèi)扣除問(wèn)辦題敖中華人民共和鞍國(guó)企業(yè)所得稅法扒實(shí)施條例中華敗人民共和國(guó)國(guó)務(wù)八院令第512號(hào)敗第四十條規(guī)定的巴企業(yè)職工福利費(fèi)艾，包括以下內(nèi)容案：皚(一)尚未實(shí)行奧分離辦社會(huì)職能辦的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)扒福利部門所發(fā)生岸的設(shè)備、設(shè)施和凹人員費(fèi)用，包括鞍職工食堂、職工笆浴室、理發(fā)室、翱醫(yī)務(wù)所、托兒所奧、療養(yǎng)院等集體啊福利部門的設(shè)

60、備罷、設(shè)施及維修保藹養(yǎng)費(fèi)用和福利部懊門工作人員的工佰資薪金、社會(huì)保阿險(xiǎn)費(fèi)、住房公積壩金、勞務(wù)費(fèi)等。班(二)為職工衛(wèi)罷生保健、生活、白住房、交通等所拔發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼捌和非貨幣性福利伴，包括企業(yè)向職敖工發(fā)放的因公外稗地就醫(yī)費(fèi)用、未罷實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企胺業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用骯、職工供養(yǎng)直系奧親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、絆供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職靶工防暑降溫費(fèi)、瓣職工困難補(bǔ)貼、扳救濟(jì)費(fèi)、職工食瓣堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職敖工交通補(bǔ)貼等。斑(三)按照其他爸規(guī)定發(fā)生的其他俺職工福利費(fèi)，包敖括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、柏?fù)嵝糍M(fèi)、安家費(fèi)熬、探親假路費(fèi)等澳。罷3國(guó)家稅務(wù)阿總局關(guān)于企業(yè)所版得稅若干問(wèn)題的霸公告國(guó)家稅務(wù)奧總局公告201隘1年第34號(hào) 懊第二條 關(guān)于企盎業(yè)員工