《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》資料

1、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析資料2010 年 9 月目錄 TOC o 1-5 h z 實(shí)訓(xùn)一 編制會計(jì)報(bào)表前的資料預(yù)備2 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 實(shí)訓(xùn)二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 15實(shí)訓(xùn)三 利潤表的編制 17實(shí)訓(xùn)四 現(xiàn)金流量表的編制 18 HYPERLINK l bookmark48 o Current Document 實(shí)訓(xùn)五 所有者權(quán)益變動表的編制 28實(shí)訓(xùn)六財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制 30實(shí)訓(xùn)七財(cái)務(wù)報(bào)表分析 35實(shí)訓(xùn)一 編制會計(jì)報(bào)表前的資料預(yù)備1、實(shí)訓(xùn)目的把握企業(yè)編制會計(jì)報(bào)表的資料預(yù)備與來源2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容會計(jì)分錄的編制、科目余額表的編制3、實(shí)訓(xùn)資料北京申

2、日機(jī)電制造有限公司有限公司是從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，企業(yè)有關(guān)會計(jì)政策、 09 年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等資料如下：資料一：企業(yè)的會計(jì)政策（ 1）公司為增值稅一樣納稅人，增值稅率為 17%。（ 2）原材料采納實(shí)際成本法核算。(3)庫存商品采納實(shí)際成本法核算，發(fā)出庫存商品采納先進(jìn)先出法計(jì) 價。(4)低值易耗品攤銷采納一次攤銷法。(5)壞賬缺失的計(jì)提采納賬齡分析法。(6)長期股權(quán)投資采納成本法核算。(7)所得稅核算采納債務(wù)法。(8)按凈利潤的10%提取法定盈余公積。資料二：公司2009年年初各賬戶的期初余額總賬賬戶期初余額表單位：元賬戶名稱借力余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金500壞賬預(yù)備3 500銀行存款4

3、308 965累計(jì)折舊830 674其他貨幣資金310 000短期借款200 000交易性金融資產(chǎn)210 000應(yīng)對票據(jù)585 338應(yīng)收票據(jù)368 580應(yīng)對賬款105 947應(yīng)收賬款122 500其他應(yīng)對款16 700預(yù)付賬款108 233應(yīng)交稅費(fèi)450其他應(yīng)收款2 500應(yīng)對職工薪酬3 500原材料400 000長期借款1 604 800周轉(zhuǎn)材料20 400股本10 000 000庫存商品5 088 000資本公積235 700長期待攤費(fèi)用100 634盈余公積185 430長期股權(quán)投資302 532利潤分配231 800固定資產(chǎn)2 253 647在建工程202 348205 000合計(jì)

4、14 003 839合計(jì)14 003 839(1) “銀行存款”的余額均為可隨時動用的銀行存款?！皦馁~預(yù)備”的余額均為按應(yīng)收賬款余額計(jì)提數(shù)額，其他應(yīng)收款估量無缺失，未提取壞賬預(yù)備?！坝喙e”的余額中，法定盈余公積金123 620元，法定公益金61 810 元。“長期借款”余額中，有一年內(nèi)將要到期的長期借款750 000 元。資料三：公司 2009年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理部門職工報(bào)銷預(yù)借的差旅費(fèi) 1 300 元。借：治理費(fèi)用 1 300貸：其他應(yīng)收款1 300（ 2）企業(yè)的一臺設(shè)備因使用期滿不能連續(xù)使用，予以報(bào)廢。該設(shè)備的原價 100 000 元，已提折舊 95 000 元，在清理過程中，通過銀行支

5、付清理費(fèi)用 3 000 元，殘料變價收入 4 000 元已存入銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)清理5000累計(jì)折舊95000貸：固定資產(chǎn)100 000借：固定資產(chǎn)清理3000貸：銀行存款3 000借：銀行存款4 000貸：固定資產(chǎn)清理4 000借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈收益 4 000（ 5000-4000+3000）貸：固定資產(chǎn)清理4 000（ 3）購入原材料一批，材料的價款162 000 元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為 27 540 元。企業(yè)以一張金額為 200 000 元的銀行匯票支付價款和稅金，材料已到并驗(yàn)收入庫。借：原材料162 000應(yīng)交稅

6、費(fèi)-應(yīng)交增值稅-應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅27 540貸：其他貨幣資金189 540（ 4）接到銀行通知，收到退回的銀行匯票余外款10 460 元。借：銀行存款10 460貸：其他貨幣資金10 460（ 5）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款400 000 元，開出增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額為 68 000 元。產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)差不多辦好托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款468 000貸：主營業(yè)收入 400 000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額68 000（ 6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，該投資的賬面成本為200 000 元，無公允價值變動損益，轉(zhuǎn)讓收入 220 000 元已存入銀行。借：銀行存款220 000貸：交易性金融資產(chǎn)-

7、 成本200 000投資收益20 000（ 7）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票款160 000元。借：應(yīng)對票據(jù)160 000貸：銀行存款160 000（ 8）購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款100 000 元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為 17 000 元，運(yùn)費(fèi)為 1 000元，價稅及運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付，設(shè)備無需安裝，已交付使用。借：固定資產(chǎn)118 000貸：銀行存款118 000（ 9）公司將一張尚未到期的不帶息商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，匯票的票面金額為 200 000 元，貼現(xiàn)息為 15 000 元，企業(yè)已收到匯票貼現(xiàn)款 存入銀行。銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 0

8、00185 000200 000借：銀行存款400 000貸：長期借款400 000（ 11）以銀行存款支付產(chǎn)品宣傳費(fèi)10 000 元。借：銷售費(fèi)用 10 000貸：銀行存款10 000付治理部門使用。借：治理費(fèi)用貸：銀行存款（ 13）收回應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（ 14）購入低值易耗品借：周轉(zhuǎn)材料貸：銀行存款12）開出轉(zhuǎn)賬支票，支付購買辦公用品款3 000 元，辦公用品已交3 0003 000122 500 元，已存入銀行。122 500122 500600 元，已驗(yàn)收入庫，以銀行存款付訖。600600（ 15）以銀行存款歸還短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已預(yù)提的

9、短期借款利息 4 800 元。借：應(yīng)對利息 4 800短期借款100 000貸：銀行存款104 800（ 16）以銀行存款預(yù)付商品款項(xiàng)30 000 元。借：預(yù)付賬款30 000貸：銀行存款30 000（ 17）購入材料一批，材料的價款150 000 元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為 25 500 元，企業(yè)以銀行存款支付，材料未到。借：在途物資150 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 25 500貸：銀行存款175 500（ 18）購入工程用材料一批，價款250 000 元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為 42 500 元，企業(yè)均已用銀行存款支付。借：在建工程250 000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)

10、稅42 500貸：銀行存款292 500（ 19）在建工程領(lǐng)用工程用材料200 000 元，用于工程建設(shè)。借：在建工程200 000貸：原材料200 000（ 20）在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程人員應(yīng)對工資及各種福利費(fèi)共計(jì)57 000元。借：在建工程57 000貸：應(yīng)對職工薪酬 57 000（21）在建工程本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息 17 000元，該項(xiàng)借款利息 未付。 借：在建工程17 000貸：應(yīng)對利息 17 000（ 22）在建工程完工，已交付生產(chǎn)使用，固定資產(chǎn)的價值總額為274000 元。借：固定資產(chǎn)274 000貸：在建工程274 000（ 23）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款200 000 元，開出

11、增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額為 34 000元，價款和稅金已收到并存入銀行。借：銀行存款234 000貸：主營業(yè)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅- 銷項(xiàng)稅34 000（ 24）出售一臺不需用設(shè)備，收到價款300 000 元存入銀行。該設(shè)備原價 400 000 元，已提折舊 170 000 元，該項(xiàng)設(shè)備已由購入單位運(yùn)走。借：固定資產(chǎn)清理230 000170 000累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 400 000借：銀行存款300 000貸：固定資產(chǎn) 300 000借：固定資產(chǎn)清理70 000貸：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益70 000（ 25）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓收入100 000 元已存入銀行，應(yīng)

12、交的營業(yè)稅為 5 000 元，該無形資產(chǎn)的賬面余額為 80 000 元。借：銀行存款100 000貸：無形資產(chǎn)-專利權(quán)80 000應(yīng)交稅費(fèi)- 營業(yè)稅5 000營業(yè)外收入-處置非流淌資產(chǎn)利得15 000（ 26）以銀行存款償還到期的長期借款本金600 000 元，已計(jì)入“長期借款”帳戶的利息 150 000 元。借：長期借款600 000貸：銀行存款600 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用150 000貸：應(yīng)對利息150 000（ 27）以銀行存款購入股票，共支付款項(xiàng)130 000 元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 30 000元。該投資企業(yè)預(yù)備長期持有，采納成本法核算。借：交易性金融資產(chǎn)100 0

13、00應(yīng)收股利 30 000貸：銀行存款130 000（ 28）收到上述購買股票價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 30 000 元，已存入銀行。借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收股利 30 000（ 29）提取現(xiàn)金190 000 元，預(yù)備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金190 000貸：銀行存款190 000支付工資190 000 元， 其中包括支付給在建工程人員的工資50000 元。借：應(yīng)對職工薪酬190 000貸：庫存現(xiàn)金190 000（31）分配支付的職工工資140 000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資 50 000 元） ，其中生產(chǎn)人職員資92 500元，車間治理人職員資21 000元，行政

14、治理部門人職員資26 500 元。借：生產(chǎn)成本92 500制造費(fèi)用21 000治理費(fèi)用26 500貸：應(yīng)對職工薪酬 140 000（32）按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)19 600元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi) 7 000 元） ，其中，生產(chǎn)工人福利費(fèi) 12 950 元，車間治理人員福利費(fèi) 2 940 元，行政治理部門福利費(fèi) 3 710 元。借：生產(chǎn)成本12 950制造費(fèi)用2 940治理費(fèi)用3 710貸：應(yīng)對職工薪酬職工福利 19 600（ 33）生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品共領(lǐng)用原材料200 000 元。借：生產(chǎn)成本200 000貸：原材料200 000（ 34）生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品 1 000

15、 元。借：制造費(fèi)用 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料1 000（ 35）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊102 436 元，其中，計(jì)入制造費(fèi)用的折舊費(fèi)為 87 470 元，計(jì)入治理費(fèi)用的折舊費(fèi)為 14 966 元。借：制造費(fèi)用 -折舊費(fèi) 87 470治理費(fèi)用-折舊費(fèi)14 966貸：累計(jì)折舊 102 43636）本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的無形資產(chǎn)攤銷額為13 000 元。 、借：治理費(fèi)用 13 000貸：累計(jì)攤銷 13 000（ 37）長期待攤費(fèi)用中，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為10 000 元。借：長期待攤費(fèi)用 10 000貸：治理費(fèi)用10 000（ 38）預(yù)提本期應(yīng)計(jì)入損益的借款利息共36 800 元，均為長期借款利息。 、借：財(cái)務(wù)費(fèi)

16、用 36 800貸：應(yīng)對利息 36 800（ 39）以銀行存款支付電話費(fèi)3 624 元。借：治理費(fèi)用 3 624貸：銀行存款3 624（ 40）將制造費(fèi)用112 410 元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本112 410貸：制造費(fèi)用 112 410（41）運(yùn)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（ 42）結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售產(chǎn)品的銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（ 43）本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅借：營業(yè)稅金及附加教育費(fèi)附加417 860 元。沒有期初在產(chǎn)品，417 860417 860430 000 元。430 000430 000700 元，教育費(fèi)附加 500 元

17、。12 000700500貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅44）以銀行存款交納增值稅48 000 元，城建稅700 元，教育費(fèi)附加500 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅城建稅教育費(fèi)附加貸：銀行存款（ 45）本期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備金額為借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款48 00070050060 00019 900 元。19 90019 90046）收到成本法核算的被投資單位分派的現(xiàn)金股利100 000 元存入銀行（對方稅率與本企業(yè)稅率一致，均為33%） ，假定企業(yè)均可確認(rèn)投資收 * 益。借： 銀行存款100 000貸：投資收益100 000（ 47）將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入600 000投資收益12

18、0 000營業(yè)外收入85 000貸：本年利潤 795 000借：本年利潤 710 900貸：治理費(fèi)用 56 100財(cái)務(wù)費(fèi)用 201 800銷售費(fèi)用 10 000營業(yè)稅金及附加 12 000主營業(yè)務(wù)成本430 000營業(yè)外支出 4 000（ 48）運(yùn)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅36 960 元，假定不存在可抵扣臨時性差異和應(yīng)納稅臨時性差異。借：本年利潤 36 960貸：所得稅費(fèi)用 36 960（ 49）以銀行存款交納所得稅36 000 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅336 000貸：銀行存款336 000（ 50）將“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”的貸方余額960 元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅” 。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

19、值稅960貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅960（51） 按凈利潤的10%提取法定盈余公積金17 504元， 按凈利潤的 5%提取法定公益金8 752 元。借：利潤分配提取盈余公積 26 256貸：盈余公積法定盈余公積 17 504公積金 8 752（ 52）將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。借：本年利潤 26 256貸：本年利潤利潤分配 26 2564、實(shí)訓(xùn)要求要求一：按照交易的內(nèi)容做出相應(yīng)的會計(jì)處理。要求二：填列本年年末總賬賬戶期末余額試算平穩(wěn)表。為簡化起見，給出公司各總賬的賬戶資料(用 T形賬戶代替，明細(xì)賬 略)。為核對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，T形賬戶中的業(yè)務(wù)序號與經(jīng)

20、濟(jì)業(yè)務(wù)的序號一致。銀行存款期初余額：4 308 965設(shè)備殘值收入4 000(4)收回銀行匯票余款10 460(6)轉(zhuǎn)讓股票投資220 000(9)收到匯票貼現(xiàn)款185 000(10)借入長期借款400 000(13)收回應(yīng)收賬款122 500(23)銷售商品234 000(24)出售設(shè)備價款300 000(25)出售無形資產(chǎn)100 000(28)收回應(yīng)收股利30 000(46)收到現(xiàn)金股利100 000 TOC o 1-5 h z (2)設(shè)備清理費(fèi)3 000(7)支付匯票款160 000(8)購固定資產(chǎn)118 000(11)付宣傳費(fèi)10 000(12)辦公用品費(fèi)3 000(14)購低佰易耗品

21、600(15)歸還短期借款本金 100 000歸還預(yù)提借款利息4 800(16)預(yù)付商品款30 000(17)采購商品175 500(18)購工程物資292 500(26)歸還長期借款本金600 000歸還利息150 000(27)購股權(quán)投資成本100 000應(yīng)收股利 30 000(29)提現(xiàn) 190 000 TOC o 1-5 h z (39)支付電話費(fèi)3 624(44)交納增值稅 48 000交納城建稅700交納教育費(fèi)附加500(49)繳納所得稅 36 000期末余額：3 958 701庫存現(xiàn)金期初余額：500(30)支付工資(29)提現(xiàn) 190 000190 000其他貨幣資金期初余額：

22、銀行匯票付料款310 000189 540(4)退回余外款10 460期末余額：500期末余額:110 000應(yīng)收賬款期初余額：122 500(5)應(yīng)收產(chǎn)品貨款 468 000(13)收回貨款122 500期末余額：468 000應(yīng)收票據(jù)期初余額：368 580票據(jù)貼現(xiàn)200 000期末余額：168 580預(yù)付賬款期初余額：108 233(16)預(yù)付購貨款 30 000期末余額：138 233壞賬預(yù)備期初余額：3 500(45)計(jì)提壞賬預(yù)備19 900交易上期末余額：23 400主金融資產(chǎn)期初余額：210 000(7)出售交易性金融資產(chǎn)200 000期末余額：10 000其彳也應(yīng)收款期初余額：

23、2500(1)報(bào)銷差旅費(fèi)1 300期末余額:1 200應(yīng)收股利(27)購入中的股利30 000期末余額：0(28)收至明殳禾I30 000原材料期初余額：400 000(3)收料 162 000(33)生產(chǎn)領(lǐng)用200 000期末余額：362 000周轉(zhuǎn)材料期初余額：20 400(14)購入 600(34)生產(chǎn)領(lǐng)用1 000期末余額20 000材料采購(17)購料款150 000期末余額：150 000庫存商品期初余額：5 088 000(41)完工入庫417 860(42)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 430 000期末余額：5 075 860生產(chǎn)成本(31)分配工資(30)產(chǎn)成品成本92 500417 86

24、0(32)分配福利費(fèi) 12 950(33)領(lǐng)料 200000(40)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用112 410期末余額：0制造費(fèi)用(31)分配應(yīng)對工(40)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用資 21 000112 410(32)分配應(yīng)對福利費(fèi)2 940(34)領(lǐng)用低值易耗品1 000(35)計(jì)提折舊87470期末余額：0長期待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資期初余額：100(37)攤銷財(cái)產(chǎn)保期初余額：302634險(xiǎn)費(fèi)10 000532(27)購入股票投資100 000期末余額：90 634期末余額：402 532固定資產(chǎn)累計(jì)折舊期初余額：2 253 647(8)購入設(shè)備118 000(22)工程完工274 000期末余額:2 145 647(2

25、)報(bào)廢設(shè)備折舊95 000(24)出售設(shè)備折舊170 000期初余額：830 674(35)生產(chǎn)部門折舊87 470(35)治理部門折舊14 966期末余額：668 110(2)設(shè)備報(bào)廢100 000(24)出售設(shè)備400 000(2)設(shè)備清理凈(2)清理設(shè)備殘值 5 000值收入4 000(2)設(shè)備清理費(fèi)3(2)設(shè)備清理缺000失 4 000(24)出售設(shè)備凈(24)轉(zhuǎn)讓設(shè)備收值 230 000(24)出售設(shè)備收益 70 000入 300 000期末余額：0固定資產(chǎn)清理(22)工程完工274 000無形資產(chǎn)一(25)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)80 000期末余額：202 348在建工程期初余額：202 3

26、48(19)領(lǐng)用物資200 000(20)分配支付的工資50 000(20)計(jì)提未付的福利費(fèi)7 000(21)長期借款利息17 000(18)購入工程物資(19)工程領(lǐng)用期初余額:292 500200 000205 000期末余額：92 500期末余額:125 000工程物資累計(jì)攤銷(36)攤銷無形資產(chǎn) 13 000期末余額：13000應(yīng)對票據(jù)短期借款(15)歸還借款期初余額：(7)支付商業(yè)匯期初余額：585 338100 000200 000票 160 000期末余額：期末余額：425 338100 000應(yīng)對賬款其他應(yīng)對款期初余額：期初余額：16 700105 947期末余額：期末余額：1

27、6 700105 947(30)支付工資期初余額：3 500(21)預(yù)提利息190 000(20)工程應(yīng)對工資及福利費(fèi) 57 00017 000(31)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的工資113500(38)預(yù)提利息分配計(jì)入治理費(fèi)用的工資 26 50032 000(32)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的福利費(fèi)15890分配計(jì)入治理費(fèi)用的福利費(fèi)3710期末余額：30100期末余額：53 800應(yīng)對職工薪酬應(yīng)對利息長期借款(15)歸還借款利息4800(26)償還借款本金 600 000償還借款利息支付購材料增值稅27 540(17)付購材料增值稅25 500(44)實(shí)際交增值稅48 000實(shí)際交城建稅700實(shí)際交教育費(fèi)附加5

28、00(49)實(shí)際交納所得稅36 000(5)應(yīng)收增值稅銷項(xiàng)稅額68 000(23)收到增值稅34 000(25)應(yīng)交營業(yè)稅5 000(39)應(yīng)交所得稅36 960(43)應(yīng)交城建稅700(50)轉(zhuǎn)出未交增值稅960(50)應(yīng)交教育費(fèi)附加500轉(zhuǎn)入未交稅金960期末余額：7370應(yīng)交稅費(fèi)期初余額：1 6034800(10)取得長期借款400 000期末余額:1 250 000150 000資本公積期初余額：10 00 000期末余額：10 00 000股本期初余額：235 700期末余額：235 700本年利潤(47)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用593 000(47)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收(48)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅36 960入 8

29、05 000(53)轉(zhuǎn)本年禾潤175 040期末余額：0盈余公積期初余額：185 430(51)提取盈余公積17 504(51)提取公益金8 752期末余額：211 686主營業(yè)務(wù)收入(52)結(jié)轉(zhuǎn)禾潤分配 26 256期初余額：231 800(52)轉(zhuǎn)入利潤175 040期末余額：380 584利潤分配(47)結(jié)轉(zhuǎn)入本 年利潤600 000(5)銷售商品400 000(23)銷售商品(收款)200 000期末余額：0主營業(yè)務(wù)成本(42)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本430 000(47)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤430 000期末余額：0治理費(fèi)用營業(yè)稅金及附加(43)城建稅及教育費(fèi)1 200附47)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤1 2

30、00期末余額：0財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)報(bào)銷差旅費(fèi)1 300(12)辦公費(fèi) 3 000(31)分配工資 26 500(32)提取福利費(fèi)3 710(35)計(jì)提折舊14 966(36)攤銷無形資產(chǎn)13 000(37)待攤費(fèi)用攤銷10 000(39)支付電話費(fèi)3 624(47)結(jié)轉(zhuǎn)入本(9)支付票據(jù)貼現(xiàn)息年利潤15 00076 100(38)提取借款利息364800(47)結(jié)轉(zhuǎn)入本年 利潤51 800期末余額：0期末余額：0銷售費(fèi)用(11)支付產(chǎn)品宣傳費(fèi) 10 000(47)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤10 000期末余額：0投資收益(47)短入 本年利潤 120 000(6)出售股票收益20 000(46)收到現(xiàn)金股利1

31、00 000期末余額：0營業(yè)外收入(47)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤 85 000(24)出售設(shè)備收益 70 000(25)出售無形所打正15 000期末余額：0營業(yè)外支出(2)報(bào)廢設(shè)備缺失4 000(47)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤 4 000期末余額：0所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值缺失(48)運(yùn)算所得稅費(fèi)用 36 960(48)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(45)計(jì)提壞賬預(yù)備36 96019 900(47)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤19900期末余額：0期末余額0總賬賬戶期末余額試算平穩(wěn)表單位：元賬戶名稱借力余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金壞賬預(yù)備銀行存款累計(jì)折舊其他貨幣資金累計(jì)攤銷交易性金融資產(chǎn)短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)對票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)對賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)對

32、款其他應(yīng)收款應(yīng)對職工薪酬材料采購應(yīng)交稅費(fèi)原材料3利息周轉(zhuǎn)材料應(yīng)對股禾庫存商品長期借款長期股權(quán)投資股本固定資產(chǎn)資本公積工程物資盈余公積在建工程利潤分配長期待攤費(fèi)用合計(jì)合計(jì)實(shí)訓(xùn)二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、實(shí)訓(xùn)目的：能夠正確運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的編制原理，填列資產(chǎn)負(fù)債表。2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：按照實(shí)訓(xùn)一的資料填列資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)、年末數(shù)，并進(jìn)行驗(yàn)證。資產(chǎn)負(fù)債表會企01表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)對票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)對賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)對職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)對利息存貨應(yīng)對股利

33、一年內(nèi)到期的非流淌 資產(chǎn)其他應(yīng)對款其他流淌資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流 淌負(fù)債流淌資產(chǎn)合計(jì)其他流淌負(fù)債非流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流淌負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)對債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)對款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)對款固定資產(chǎn)估量負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流淌負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流淌負(fù)債合計(jì)生廠性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所得有權(quán)益（或股 東權(quán)益）：止療實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流淌資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流淌資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合 計(jì)實(shí)訓(xùn)三 利潤表的編制1、實(shí)訓(xùn)目

34、的：把握利潤表的編制2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：填列利潤表。利潤表會企02項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值缺失力口：公允價值變動收益（缺失以“-”號填列）投資收益（缺失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）力口：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流淌資產(chǎn)處置缺失三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）五、每股收益（一）差不多每股收益（二）稀釋每股收益實(shí)訓(xùn)四 現(xiàn)金流量表的編制1、實(shí)訓(xùn)目的：把握現(xiàn)金流量表的編制2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：編制現(xiàn)金流量表3、實(shí)訓(xùn)要求要求一：填列現(xiàn)金流量

35、表的臺賬，并填列現(xiàn)金流量表。要求二：利用分析填列法，運(yùn)算現(xiàn)金流量表主表的各個項(xiàng)目，并列示 運(yùn)算過程。要求三：填列現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料，簡單列示運(yùn)算過程。要求四：利用工作底稿法，編制調(diào)整分錄并填列現(xiàn)金流量表工作底稿,進(jìn)行試算平穩(wěn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量單位：元年憑證 號摘要現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量 凈額月日現(xiàn)金 流入 小計(jì)銷售商品、提供勞務(wù) 收到的現(xiàn) 金收到的 稅費(fèi)返 還收到的其 他與經(jīng)營 活動有關(guān) 的現(xiàn)金現(xiàn)金流 出小計(jì)購買商品、同意勞務(wù) 支付的現(xiàn) 金支付給職 工以及為 職工支付 的現(xiàn)金支付的各 項(xiàng)稅費(fèi)支付的其 他與經(jīng)營 活動有關(guān) 的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流量單位：元年憑 證 號摘要現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)

36、金流量 凈額月日現(xiàn)金 流入 小計(jì)收回投 資收至IJ 的現(xiàn)金取得投 資收益 收到的 現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其 他長期資產(chǎn)收 回的現(xiàn)金凈額收到的其 他與投資 活動有關(guān) 的現(xiàn)金現(xiàn)金流出 小計(jì)購建固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長期 資產(chǎn)支付的 現(xiàn)金投資支付 的現(xiàn)金支付的其他 與投資活動 有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流量單位：元年憑摘要現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流月日證號現(xiàn)金流 入小計(jì)吸取投資 收到的現(xiàn) 金借款收到 的現(xiàn)金收到的其他 與籌資活動 有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流 出小計(jì)償還債務(wù)支 付的現(xiàn)金分配股利、利潤或 償付利息支付的 現(xiàn)金支付的其他 與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金量凈額現(xiàn)金流量表會企03表項(xiàng)目行次本期金額上期金

37、額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)9購買商品、向息勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)20經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金22取得投資收益收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額25處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31取得子公

38、司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額32支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸取投資所到的現(xiàn)金38取得借款收到的現(xiàn)金40收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44償還債務(wù)支付的現(xiàn)金45分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)53籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的阻礙55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額57六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額58現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料單位：元補(bǔ)充資料本期金額上期金額1 .將凈利潤調(diào)劑為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈

39、利潤力口：資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的缺失（收益以“-”填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢缺失（收益以“-”填列）公允價值變動缺失（收益以“-”填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”填列）投資缺失（收益以“-”填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以-”號填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號填列）存貨的減少（增加以-”號填列）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以-”號填列）經(jīng)營性應(yīng)對項(xiàng)目的增加（減少以“-”號填列）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3

40、.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情形現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額力口：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表工作底稿 單位：元項(xiàng)目期初數(shù)調(diào)整分錄期末數(shù)貸方一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目借方項(xiàng)目：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨長期待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)工程物資在建工程口療借方項(xiàng)目合計(jì)貸方項(xiàng)目：短期借款應(yīng)對票據(jù) 應(yīng)對賬款應(yīng)對職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)對利息其他應(yīng)對款長期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤貸方項(xiàng)目合計(jì)二、利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益資產(chǎn)減值缺失營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用凈利潤三

41、、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流 量銷售商品、提供勞務(wù)收到的 現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、向息勞務(wù)支付的 現(xiàn)金支付給職工以及為職工支 付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有 關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn) 金凈額收到的其他與投資活動有 關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有 關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 油借款所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所

42、支付現(xiàn)金分配股利、利潤或償還利息 所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額（四）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈 增加額調(diào)整分錄借貸合計(jì)實(shí)訓(xùn)五所有者權(quán)益變動表的編制1、實(shí)訓(xùn)目的：把握所有者權(quán)益變動表的編制2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：填列所有者權(quán)益變動表。3、實(shí)訓(xùn)要求編制所有者權(quán)益變動表。所有者權(quán)益變動表會企04表項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資 本（或股 本）資本公積:庫存股盈余公積未分 配利 潤所有者 權(quán)益合 計(jì)實(shí)收資 本（或股 本）資本公積減：庫存 股盈余公積未分 酉己禾 潤所有益合 計(jì)一、上年年末余額力口：會計(jì)政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-” 填列）（一）凈利潤（二）直截

43、了當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的 利得和缺失1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)動 凈額2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者 權(quán)益變動的阻礙3.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目有關(guān)的所 得稅阻礙4.其他上述（一）和（二）小計(jì)（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3.其他（四）利潤分配1.提取盈余公積2.對所有者（或股東）的分配3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.盈余公積補(bǔ)償虧損4.其他四、本年年末余額實(shí)訓(xùn)六財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制1、實(shí)訓(xùn)目的：提升財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制能力，把握部分財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：會計(jì)政策變更的調(diào)整，會計(jì)差

44、錯的更正，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理； 會計(jì)報(bào)表附注的編制3、實(shí)訓(xùn)資料資料一、甲公司2007年、2008年分別以4 500 000元和1 100 000元 的價格從股票市場購入 A、B兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股 票發(fā)生的交易費(fèi)用），購入后市價一直高于購入成本。公司采納成本與市價 孰低法對購入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從 2009年起對其以交易為目的購入的股 票由成本與市價孰低改為公允價值計(jì)量，公司儲存的會計(jì)資料比較齊備， 能夠通過會計(jì)資料追溯運(yùn)算。假設(shè)所得稅稅率為25%,公司按凈利潤的10% 提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。公司發(fā)行股票份額 為4 500萬股。兩種方法計(jì)量

45、的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如下表所示。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：元計(jì)政策股票、成本與巾價孰低2007年年末公允價值2008年年末公允價值A(chǔ)股票4 500 0005 100 0005 100 000B股票1 100 000一1 300 000資料二、甲公司在2009年發(fā)覺，2008年公司漏記一項(xiàng)治理用固定資 產(chǎn)的折舊費(fèi)用150 000元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。2008年公司 適用所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按凈利潤的 10%、 5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。資料三、甲公司2009年11月購入商品一批，共計(jì)8 000萬元，至20 09年12月31日

46、該批商品已全部驗(yàn)收入庫，貨款也已通過銀行支付。 2009 年1月7日甲公司所在地發(fā)生水災(zāi)，該批商品全部被沖毀。4.實(shí)訓(xùn)要求要求一：按照資料一，運(yùn)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積阻礙數(shù)，編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。要求二：按照資料二，分析前期差錯的阻礙數(shù)，編制調(diào)整分錄。要求三：按照資料一、資料二，填列下表中財(cái)務(wù)報(bào)表需要調(diào)整的數(shù)據(jù)。要求四：按照資料一、二、三，編寫相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注，披露有關(guān)信息。資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）資產(chǎn)年初余額調(diào)整金額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額調(diào)整金額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)其他流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債合計(jì)流淌資產(chǎn)合計(jì)非流淌負(fù)債：非流淌資產(chǎn)：遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所得有權(quán)益（或股東權(quán)益）：遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）其他非流淌資產(chǎn)資本公積非流淌資產(chǎn)合計(jì)減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)利潤表（部分項(xiàng)目）項(xiàng)目上期金額調(diào)整金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值缺失力口：公允價值變動收益（缺失以“-”號填列）投資收益（缺失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）所有者權(quán)益變動表（部分項(xiàng)目）2009