2017年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》【含答案】

1、2017年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題（考生回憶）根據(jù)2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的教材變化，對不再適用的題目進(jìn)行了提示說明，對準(zhǔn)則變化的題目進(jìn)行了改編。一、單項(xiàng)選擇題 1.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。 A.計(jì)入遞延收益 B.計(jì)入當(dāng)期損益 C.計(jì)入其他綜合收益 D.計(jì)入資本公積 2.甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。 A. 2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回 B. 2017年3月5日，甲公司用3000

2、萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C. 2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元 D. 2017年3月20日，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊 3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。 A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼 B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金 C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本 D.政府部門先征后返的增值稅 4.2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)

3、減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。 A.700 B.0 C.196 D.504 5.2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 6.（改編）下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是

4、（）。 A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益 B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán) D.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 7.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬元，已計(jì)提折舊10萬元、評估價(jià)值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為（）萬元。 A.41 B.100 C.40 D.101 8.甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品

5、作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。 A.增加56萬元 B.減少64萬元 C.減少60萬

6、元 D.增加4萬元 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。 A.合并方發(fā)生的評估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額 C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 D.合并成本與合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益 2.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量 B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回 C.投資性

7、房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化 3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。 A.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定 B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定 C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定 D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定 4.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益 C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額 5.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

8、）。 A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) 6.下列各項(xiàng)中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有（ ）。 A.接受志愿者無償提供的勞務(wù) B.收到捐贈(zèng)人未限定用途的物資 C.收到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函 D.收到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金 7.（改編）甲公司系增值稅一般納稅人。217年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元

9、，增值稅稅額為10.4萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。217年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司217年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬元B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元C.確認(rèn)應(yīng)收退貨成本9萬元D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元 8.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)

10、按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益 9 . 2016 年 12 月 1 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司 163.8 萬元貨款，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為 90 萬元，取得成本為 120 萬元，已累計(jì)攤銷 10 萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng) 日辦妥。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A. 確認(rèn)債務(wù)重組利得 53.8 萬元 B. 減少應(yīng)付賬款 163.8 萬元 C. 確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失 20 萬元 D. 減少

11、無形資產(chǎn)賬面余額 120 萬元 10 . 下列關(guān)于企業(yè)內(nèi) 部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化 B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化 C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化 D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化 三、判斷題 1.企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。（） 2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。（） 3.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損

12、益。（） 4.事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。（） 5.企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。（） 6.對于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。（） 7.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。（） 8.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（） 四、計(jì)算分析題 1.（改編）甲公司債券投

13、資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2 030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2 000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%，債券合同約定，未來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的利息收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng)

14、2 025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（“債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）要求：（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確定的債券利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016

15、年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為45萬元/臺。2016年12月31日，甲公司S型機(jī)床的庫存數(shù)量為14臺，單位成本為44.25萬元/臺，該機(jī)床的市場銷售價(jià)格為42萬元/臺。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產(chǎn)10臺W型機(jī)床

16、，甲公司將該批材料加工成10臺W型機(jī)床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價(jià)格總額為68萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場銷售價(jià)格為12萬元/臺，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 （1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。 （2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）判斷甲公司2016年12月31日是

17、否應(yīng)對M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡要說明理由。如果應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備

18、可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另以

19、銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元（不考慮增值稅）假定不考慮其他因素。 （1）計(jì)算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （3）分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。 （4）計(jì)算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （6）

20、編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元，除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值20

21、00萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計(jì)提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 （1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公

22、司80%股份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。 （3）分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。 （4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)的抵銷分錄。 （5）編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。 答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】B 【答案解析】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 2.【正確答案】D 【答案解析】選項(xiàng)ABC均不屬于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀

23、況，所以均不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。 3.【正確答案】C 【答案解析】無償性是政府補(bǔ)助的基本特征，政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易。所以選項(xiàng)C不屬于政府補(bǔ)助。 4.【正確答案】C 【答案解析】2016年末，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2800-2800/50090=2296（萬元）應(yīng)計(jì)提的減值損失金額=2296-2100=196（萬元）。 5.【正確答案】B 【答案解析】2016年度的合同毛利=120035%（315585）35%=105（萬元） 6.【正確答案】C 【答案解析】 選項(xiàng)C，形式上商品已售出，但實(shí)質(zhì)上企業(yè)保留了商品的法定所有權(quán)，所以不能確

24、認(rèn)商品銷售收入，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。 7.【正確答案】D 【答案解析】 事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期投資，應(yīng)該以評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入長期投資成本，所以該項(xiàng)長期投資成本=100+1=101（萬元）。 8.【正確答案】D 【答案解析】 應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=60030060030017%（元），即21.06萬元。 9.【正確答案】A 【答案解析】銀行存款的匯兌差額=15006.94-10350=60（萬元）【匯兌收益】應(yīng)付賬款的匯兌差額=1006.94-690=4（萬元）【匯兌損失】所以，因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤=60-4=56（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】AB 【

25、答案解析】 選項(xiàng)C，與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積股本溢價(jià)，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D，合并成本與合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià)，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 2.【正確答案】AD 【答案解析】 選項(xiàng)B，以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后不能轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，作為會(huì)計(jì)政策變更處理，按計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。 3.【正確答案】ABCD 【答案解析】 4.【正確答案】ABD 【答案解析】 選項(xiàng)C，初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。 【提示】2

26、020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材刪除了融資租賃內(nèi)容。5.【正確答案】AB 【答案解析】 選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。 6.【正確答案】BD 【答案解析】 選項(xiàng)A，民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)；選項(xiàng)C，捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)為捐贈(zèng)收入。 7.【正確答案】ABCD相關(guān)賬務(wù)處理：銷售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款90.4貸：主營業(yè)務(wù)收入（8088%）70.4預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付退貨款（8012%）9.6應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4借：主營業(yè)務(wù)成本 （7588%）66應(yīng)收退貨成本（7512%）9貸：庫存商品75

27、 8.【正確答案】AC 【答案解析】 選項(xiàng)B，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)營業(yè)成本；選項(xiàng)，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。 【提示】2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材刪除了非貨幣性資產(chǎn)交換章節(jié)。9.【正確答案】BCD 【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等清償債務(wù)；會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款163.8累計(jì)攤銷10資產(chǎn)處置損益20貸：無形資產(chǎn)120營業(yè)外收入債務(wù)重組利得73.8 【提示】2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材刪除了債務(wù)重組章節(jié)。10.【正確答案】ABCD 【答案解析】 選項(xiàng)B，在企業(yè)同時(shí)從事

28、多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本。 三、判斷題 1.【正確答案】 對 【答案解析】 投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。所以本題的表述正確。 2.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)投資企業(yè)與被投資方內(nèi)部交易（包括順流、逆流交易）的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益、投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)資產(chǎn)/負(fù)債評估增值/減值等因素調(diào)整凈利潤。 3.【正確答案】 對 【答案解析】 對于以公允價(jià)值

29、計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入投資收益。 4.【正確答案】 對 【答案解析】 事業(yè)單位對無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的分錄為：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：累計(jì)攤銷 5.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 基于謹(jǐn)慎性要求的考慮，債務(wù)重組日，債權(quán)人對于或有應(yīng)收金額不應(yīng)予以確認(rèn)，在未來實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。 【提示】2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材刪除了債務(wù)重組章節(jié)。6.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)該以賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，所以應(yīng)該以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。 【提示】2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材刪除了非貨幣性資產(chǎn)交換章節(jié)。7.【正確答案

30、】 錯(cuò) 【答案解析】 持有意圖改為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。 【提示】2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材刪除了權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的所得稅講解內(nèi)容。8.【正確答案】 對 【答案解析】 四、計(jì)算分析題 1.（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】2015年1月1日借：債權(quán)投資成本2 000利息調(diào)整30貸：銀行存款 2 030（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確定的債券利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的利息收入2 0303.79%76.94（萬元）借：應(yīng)收利息84（2 0

31、004.2%）貸：投資收益76.94債權(quán)投資利息調(diào)整 7.06（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】2016年1月1日借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84（4）計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】2016年年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收益（2 0307.06）3.79%76.67（萬元）借：應(yīng)收利息84貸：投資收益 76.67債權(quán)投資利息調(diào)整7.33（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】2017年1月1日借：銀行存款2 025貸：債權(quán)投資成本2 000利息調(diào)整15.61（3

32、07.067.33）投資收益9.392.（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。 【正確答案】 有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10（450.18）448.2（萬元） （1分）無合同部分的可變現(xiàn)凈值=（1410）（420.15）167.4（萬元）（1分）甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值448.2167.4615.6（萬元）（2分） （2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 甲公司2016年12月31日S型機(jī)床對于有合同部分沒有發(fā)生減值，無合同部分發(fā)生了減

33、值。（1分）理由：對于有合同的部分，成本為44.2510442.5（萬元），小于其可變現(xiàn)凈值448.2萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，因此沒有發(fā)生減值；對于無合同部分，成本為44.254177（萬元），大于其可變現(xiàn)凈值167.4萬元，因此發(fā)生了減值。（1分）應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額177167.49.6（萬元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6（1分） （3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡要說明理由。如果應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）理由

34、：甲公司生產(chǎn)的W型機(jī)床的成本8050130（萬元）；可變現(xiàn)凈值12100.110119（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，W型機(jī)床發(fā)生了減值。因此M材料發(fā)生了減值。M材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額80（12100.11050）11（萬元），大于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額5萬元，因此M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）M材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額1156（萬元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6（1分） 五、綜合題 1.（1）計(jì)算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】2012年12月31日，甲公司

35、該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）（1分）借：在建工程 495應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）84.15貸：銀行存款 579.15（1分）借：在建工程 5貸：應(yīng)付職工薪酬 5（0.5分）借：固定資產(chǎn) 500貸：在建工程 500（0.5分） （2）分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 【正確答案】2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=5002/10=100（萬元）（1分）2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-100）2/10=80（萬元）（1分） （3）分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。 【正確答案】2014年末設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80=320（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬元），因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（1分）可抵扣暫時(shí)性差異=404-320=84（萬元），因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=8425%=21（萬元）。（2分） （4）計(jì)算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】2015年12月31日，甲公司