企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)制定與活動(dòng)

1、傲第一講 企業(yè)敗內(nèi)部控制概述前 言靶企業(yè)內(nèi)部控制是拔關(guān)系到企業(yè)發(fā)展般壯大乃至生存的邦非常重要的一個(gè)罷方面。雖然企業(yè)瓣內(nèi)部控制不能保鞍證企業(yè)成功，但骯是在通過(guò)對(duì)企業(yè)俺失敗【案例】進(jìn)隘行分析后我們發(fā)礙現(xiàn)，如果沒(méi)有內(nèi)佰部控制，企業(yè)失八敗的概率會(huì)大很板多。也就是說(shuō)有奧了內(nèi)部控制不是擺萬(wàn)能的，但是沒(méi)罷有它是萬(wàn)萬(wàn)不能半的。霸本文所講述的企癌業(yè)內(nèi)部控制主要壩是圍繞企業(yè)在發(fā)扒展過(guò)程中，特別疤是針對(duì)中國(guó)企業(yè)疤發(fā)展的特征和特愛(ài)點(diǎn)，從如何面對(duì)懊企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及如笆何克服自身在發(fā)敖展過(guò)程中的弱點(diǎn)翱出發(fā)，從人員配礙置到資源的有效挨銜接和業(yè)務(wù)流程扒的規(guī)范等各個(gè)環(huán)扒節(jié)進(jìn)行梳理，找盎出它們的共性和捌規(guī)律，從而制定伴出基于風(fēng)險(xiǎn)管理

2、翱的企業(yè)內(nèi)部控制邦框架與設(shè)計(jì)，幫矮助企業(yè)做大做強(qiáng)邦，安全發(fā)展。癌風(fēng)險(xiǎn)的含義和特岸征唉一、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)凹的認(rèn)識(shí)奧企業(yè)要建立內(nèi)部耙控制體系，需要凹建立在對(duì)企業(yè)進(jìn)啊行風(fēng)險(xiǎn)管理的基佰礎(chǔ)之上。企業(yè)的礙發(fā)展過(guò)程就是一班個(gè)風(fēng)險(xiǎn)釋放的過(guò)拌程。因此，我們敖首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有壩一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)頒。挨風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶版來(lái)?yè)p失，這種損頒失是潛在的，但盎是在未來(lái)的時(shí)間叭內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)半；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也敖可能帶來(lái)收益。奧這就是要在企業(yè)藹管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程敗中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理敗的價(jià)值所在。面斑對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)永版遠(yuǎn)處于收益和潛班在損失之間的博啊弈狀態(tài)，在這個(gè)柏博弈的過(guò)程中企挨業(yè)家需要運(yùn)用智熬慧對(duì)內(nèi)、外部的哀資源進(jìn)行有效配暗置和管理，從而敗實(shí)現(xiàn)企業(yè)

3、的發(fā)展疤。耙(一)識(shí)別企業(yè)般風(fēng)險(xiǎn)班企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是有啊規(guī)律的，而這種敗規(guī)律需要我們運(yùn)搬用各種方法去學(xué)愛(ài)習(xí)和認(rèn)知。要想敖做好基于風(fēng)險(xiǎn)管霸理的企業(yè)內(nèi)部控背制，首先要認(rèn)識(shí)俺企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征拔和企業(yè)在不同的藹發(fā)展階段的風(fēng)險(xiǎn)白特點(diǎn)。扮在企業(yè)初創(chuàng)階段哎，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致鞍命影響甚至是毀疤滅性打擊的是產(chǎn)皚品。企業(yè)需要對(duì)拔市場(chǎng)做出一種判把斷，利用現(xiàn)有技擺術(shù)生產(chǎn)出適合客巴戶(hù)需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)安品。叭在企業(yè)發(fā)展到一斑定規(guī)模的時(shí)候，班對(duì)企業(yè)影響較大翱的就是銷(xiāo)售渠道斑的拓寬和市場(chǎng)銷(xiāo)把售量的增加。芭當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更按高的階段、打下翱了較為堅(jiān)實(shí)的基壩礎(chǔ)的時(shí)候，決定拌企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的吧就是內(nèi)部的人、八財(cái)、物的配置和拜利用，我們稱(chēng)之阿為管理。頒

4、現(xiàn)在很多的企業(yè)稗都會(huì)發(fā)出感嘆：吧業(yè)務(wù)大了，人多班了，收入高了，巴利潤(rùn)增加了，但壩是人心變壞了，扒企業(yè)難管了，干稗得沒(méi)意思了，勾胺心斗角多了。這擺些問(wèn)題都會(huì)給企拜業(yè)帶來(lái)不確定性熬的風(fēng)險(xiǎn)，造成一矮定的損失。事實(shí)把上，這些問(wèn)題歸癌結(jié)起來(lái)就是企業(yè)啊管理的問(wèn)題。如瓣何對(duì)人、財(cái)、物耙進(jìn)行合理配置和笆利用才有利于企艾業(yè)的健康發(fā)展，啊這需要一個(gè)系統(tǒng)芭的管理過(guò)程。爸如果企業(yè)在發(fā)展襖到更高階段的時(shí)皚候，一切都處于藹穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)艾，管理理順了，捌崗位理順了，職愛(ài)責(zé)理順了，并不跋能說(shuō)企業(yè)就可以扮放松管理了。這扒個(gè)時(shí)候，企業(yè)需氨要居安思危。市哎場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在礙，企業(yè)必須要不頒斷地改進(jìn)和發(fā)展頒，才能長(zhǎng)久生存鞍下去。（二

5、）文化差異拜企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和捌內(nèi)部控制理論都案是最先從西方發(fā)佰達(dá)國(guó)家發(fā)展起來(lái)奧的，我國(guó)的企業(yè)罷在把這一套東西拜拿過(guò)來(lái)使用的時(shí)爸候，我們需要注靶意東、西方企業(yè)辦在文化背景之間懊的差異。岸1.中西方企業(yè)阿存在狀況的差異白我們有很多企業(yè)愛(ài)。每年都有數(shù)萬(wàn)跋的新企業(yè)誕生，胺同時(shí)也有很多老氨企業(yè)倒下去。為疤什么我們中國(guó)的擺企業(yè)，總是各領(lǐng)把風(fēng)騷三五年，企班業(yè)壽命比西方國(guó)版家的要短很多？捌在思考這些問(wèn)題爸的時(shí)候我們要想案想實(shí)力不是依靠搬時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)衡靶量的，西方國(guó)家白的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)有它擺的道理，而中國(guó)跋企業(yè)的短命也有唉它的痼疾。吧企業(yè)壽命短的一耙個(gè)原因是，我們捌的觀念存在問(wèn)題懊。現(xiàn)在要做的就拔是改變觀念，在頒運(yùn)營(yíng)企

6、業(yè)方面進(jìn)癌行觀念變革。當(dāng)懊企業(yè)有了突破性八發(fā)展的時(shí)候，往皚往會(huì)有更大的風(fēng)癌險(xiǎn)潛在于企業(yè)的伴周?chē)Ｋ?，企頒業(yè)需要有一個(gè)長(zhǎng)矮遠(yuǎn)的、總體的目絆標(biāo)，也就是企業(yè)哀戰(zhàn)略。把企業(yè)在創(chuàng)立初期巴的好處就是，船板小好調(diào)頭。但是胺，船大才好出海叭，市場(chǎng)就像一片跋汪洋大海，企業(yè)搬必須發(fā)展到一定擺的規(guī)模，才能航半行得更遠(yuǎn)。怎樣案把企業(yè)這艘船做瓣大，怎樣抵御更唉大、更強(qiáng)的海上骯風(fēng)險(xiǎn)，拓展海外百的發(fā)展，就成為澳了企業(yè)家們要思安考和解決的問(wèn)題癌。無(wú)論企業(yè)是走挨向國(guó)外，還是在哎國(guó)內(nèi)發(fā)展，都需班要一段很長(zhǎng)的時(shí)唉間做全面的準(zhǔn)備絆，制定長(zhǎng)期的發(fā)背展戰(zhàn)略，才能夠癌在岸“吧狼來(lái)了澳”敗的時(shí)候有資本與跋之共舞。安很多國(guó)際化的企奧業(yè)，例如

7、海爾、哎聯(lián)想、格蘭仕、挨中石油、中石化癌、中海油，這些稗大型企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)礙在的發(fā)展規(guī)模不絆是靠一個(gè)制度、邦一項(xiàng)政策、一個(gè)奧預(yù)算就能解決問(wèn)霸題的。同樣，跨矮國(guó)企業(yè)落戶(hù)中國(guó)八也不是說(shuō)依靠一把個(gè)美國(guó)的制度就埃能解決在中國(guó)遇皚到的問(wèn)題。這中艾間的文化差異導(dǎo)敖致的問(wèn)題還需要案本土化來(lái)解決。百中國(guó)人崇尚和為辦貴，這種和為貴稗走出國(guó)門(mén)之后是盎什么樣的概念呢辦？海爾的免費(fèi)售霸后服務(wù)，顧客就霸是上帝，是非常跋好的理念，但是拌免費(fèi)售后服務(wù)的靶理念到了美國(guó)行哀不通，導(dǎo)致海爾半不得不改變最初伴的戰(zhàn)略。因此，澳在擁有不同文化稗背景的區(qū)域里發(fā)敖展的時(shí)候，我們懊要思考另外一個(gè)俺問(wèn)題，就是在不背同的文化之下，啊同一種發(fā)展戰(zhàn)略板

8、，同一種發(fā)展方瓣式，同一種業(yè)務(wù)頒管理的模式，會(huì)拔受到一種挑戰(zhàn)。昂這是文化給企業(yè)八帶來(lái)的影響，間熬接決定了企業(yè)如岸何分配利用資源艾和開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)罷的策略。澳2.中國(guó)人謙虛八的觀念笆我國(guó)很多企業(yè)在佰管理資源的配置奧過(guò)程中受到一種壩潛意識(shí)的影響就暗是，越謙虛的人把越有本事。謙虛拜是中國(guó)人的傳統(tǒng)芭美德。很多人在拜去企業(yè)求職的時(shí)把候，被問(wèn)到曾經(jīng)邦做過(guò)什么，回答埃就是念過(guò)書(shū)，沒(méi)捌干過(guò)什么有成就扮的事。這樣的人霸怎么會(huì)被企業(yè)看頒中呢？案例如，一個(gè)總會(huì)扳計(jì)師第一天上崗耙的時(shí)候，在就職愛(ài)演說(shuō)中提到多多案包涵，這幾年我芭沒(méi)干什么事，希佰望大家互相幫助扮等。這是我們中疤國(guó)人的含蓄和謙跋虛。但是一些外矮籍的評(píng)估專(zhuān)家聽(tīng)

9、巴了之后就覺(jué)得不盎可思議，他竟然安什么都不懂，為扮什么能來(lái)上崗呢斑？按照中國(guó)人的背想法是，在中國(guó)跋越是說(shuō)什么都沒(méi)百干，越是什么都耙不懂的人，其實(shí)巴是最有水平、能敗力最強(qiáng)的人。而把說(shuō)什么都干過(guò)，盎這也行那也行的藹人，肯定是個(gè)光矮說(shuō)不練的人，沒(méi)霸什么真本事。這啊是我們中國(guó)人的班文化觀念特征。扳外國(guó)的專(zhuān)家在中隘國(guó)工作一段時(shí)間暗之后才會(huì)明白，伴在不同的文化之邦下，管理方式、礙管理模式和管理胺思想是不一樣的哀。這個(gè)時(shí)候?qū)ζ蟀陿I(yè)影響最深、最翱大、最長(zhǎng)遠(yuǎn)的就板是文化。例如，罷中國(guó)的聯(lián)想收購(gòu)拜IBM全球個(gè)人埃電腦業(yè)務(wù)之后獲岸得了極大的擴(kuò)張襖，它在全球運(yùn)營(yíng)伴中碰到的文化差艾異問(wèn)題是需要謹(jǐn)埃慎對(duì)待的。聯(lián)想吧在海外

10、的拓展之盎路到底能走多遠(yuǎn)傲？人們都十分期哎待，也深深祝愿辦。畢竟中華民族邦的一大產(chǎn)業(yè)能夠班得到更高層次的氨跨越式的發(fā)展，俺在世界上產(chǎn)生重啊要影響，這是中盎華民族的驕傲。內(nèi)部控制的意義俺在企業(yè)管理和經(jīng)伴營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，礙時(shí)時(shí)刻刻伴隨著半企業(yè)的就是潛在搬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)鞍部控制不是為了熬控制而控制，也扒不是為了美國(guó)證耙監(jiān)會(huì)或者中國(guó)證安監(jiān)會(huì)而控制，而澳是為了幫助企業(yè)斑防范不同階段的百風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行控制半。挨也就是說(shuō)，企業(yè)半的內(nèi)部控制，第瓣一是為風(fēng)險(xiǎn)而控襖制；第二則是每伴個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)是絆不一樣的，每個(gè)辦階段的風(fēng)險(xiǎn)不一襖樣，那么控制的岸方法，控制的目鞍標(biāo)，控制的目的凹，控制的手段也絆就不一樣。這是襖控制的多樣性

11、、巴復(fù)雜性和艱巨性耙。哎一、影響美國(guó)的搬兩大事件拔為了對(duì)企業(yè)的風(fēng)霸險(xiǎn)有個(gè)更為準(zhǔn)確稗的認(rèn)識(shí)，我們可稗以把發(fā)生在美國(guó)白的兩個(gè)重大事件白進(jìn)行對(duì)比。一個(gè)按是美國(guó)9班翱11恐怖襲擊事跋件，另一個(gè)就是板美國(guó)安然公司的白假賬事件。（一）事件回顧【案例】俺美國(guó)9伴頒11事件奧“巴9胺百11事件骯”扳指的是2001般年9月11日恐盎怖分子劫持的飛胺機(jī)撞擊美國(guó)紐約暗世貿(mào)中心和華盛敗頓五角大樓的歷翱史事件。200昂1年9月11日疤，四架民航客機(jī)白在美國(guó)的上空飛扳翔，然而這四架八飛機(jī)卻被劫機(jī)犯搬無(wú)聲無(wú)息地劫持拜。當(dāng)美國(guó)人剛剛八準(zhǔn)備開(kāi)始新一天疤的工作之時(shí)，紐邦約世貿(mào)中心連續(xù)伴發(fā)生撞機(jī)事件。半世貿(mào)中心的摩天拔大樓，轟然倒

12、塌靶，化為一片廢墟罷，該事件造成3般000多人喪生啊。哀當(dāng)白宮辦公廳的襖主任告訴布什，爸飛機(jī)連續(xù)兩次撞挨了世貿(mào)中心之后癌，布什先生當(dāng)時(shí)扳的表情顯得非常耙吃驚。奧“頒美國(guó)9稗罷11事件百”瓣的發(fā)生，對(duì)一些巴產(chǎn)業(yè)造成了直接凹經(jīng)濟(jì)損失和影響霸，使得美國(guó)經(jīng)濟(jì)板一度處于癱瘓狀胺態(tài)。地處紐約曼般哈頓島的世界貿(mào)背易中心是20世爸紀(jì)70年代初建半起來(lái)的摩天大樓罷，造價(jià)高達(dá)11皚億美元，是世界鞍商業(yè)力量的匯聚昂之地，來(lái)自世界俺各地的企業(yè)共計(jì)哀1200家之多頒，平時(shí)有5萬(wàn)人艾上班，每天來(lái)往奧辦事的業(yè)務(wù)人員埃和游客約有15般萬(wàn)人。兩座直沖埃云霄的大樓一下版子化為烏有，五稗角大樓的修復(fù)工藹作至少在幾億美俺元之上，人才

13、損澳失更是難以用數(shù)岸字估量。 翱無(wú)論是對(duì)美國(guó)總啊統(tǒng)布什，還是對(duì)壩美國(guó)民眾或者對(duì)案美國(guó)政壇人士來(lái)隘說(shuō)，9月11日捌所遭遇的恐怖分懊子攻擊事件都是巴一次歷史性的震扮撼。在兩小時(shí)之斑內(nèi)，造成美國(guó)本背土遭遇數(shù)以千計(jì)骯的傷亡。甚至連襖白宮、總統(tǒng)的空扒軍一號(hào)座機(jī)、國(guó)壩防部大樓、金融艾財(cái)務(wù)中心的世界版貿(mào)易大樓，都成岸了恐怖分子攻擊把的目標(biāo)。 昂這一事件也給交奧通運(yùn)輸和旅游業(yè)芭造成嚴(yán)重?fù)p失。熬美國(guó)國(guó)內(nèi)航班一愛(ài)天被劫持了四架懊，并造成巨大的哀人員傷亡和財(cái)產(chǎn)百損失，確實(shí)是歷佰史罕見(jiàn)。 哎事件發(fā)生后，布背什立即采取適當(dāng)熬行動(dòng)，恢復(fù)政府八、社會(huì)正?；顒?dòng)愛(ài)。為了顯示他不芭受恐怖威脅，9挨月11日晚上，懊雖然白宮仍有受絆

14、到攻擊的威脅，捌他仍決定返回白奧宮，并在白宮向案全國(guó)民眾發(fā)表講霸話(huà)，借此顯示：熬恐怖分子并不能矮阻斷美國(guó)行政中皚心的運(yùn)作。 岸“俺美國(guó)9傲板11事件氨”哀的經(jīng)濟(jì)影響不僅哎局限于事件本身隘的直接損失，更稗重要的是影響了百人們的投資信心般和消費(fèi)信心，使八美元等主要貨幣百貶值、股市下跌藹，石油等戰(zhàn)略物翱資價(jià)格一度上漲罷，并實(shí)時(shí)從地域哀上波及歐洲及亞耙洲等主流金融市熬場(chǎng)，引起市場(chǎng)的板過(guò)激反應(yīng)，從而安導(dǎo)致美國(guó)和世界骯其他國(guó)家經(jīng)濟(jì)增襖長(zhǎng)減慢。胺點(diǎn)評(píng)：911事暗件后美國(guó)低下高擺昂的頭顱，和各藹國(guó)進(jìn)行協(xié)商，和半全世界人民一起百反恐，得到各國(guó)隘人民的理解、同岸情和支持。所以百，美國(guó)在9挨芭11之后，得到半的幾乎

15、是一正一疤負(fù)的效果，一方俺面受到了打擊，哎經(jīng)濟(jì)損失十分嚴(yán)拜重；另一方面又熬展開(kāi)反恐行動(dòng)，哀極大地改善了它凹的國(guó)際形象和國(guó)鞍際地位。進(jìn)入2氨1世紀(jì)以來(lái)，美八國(guó)在改變自己的跋世界形象當(dāng)中做板了一個(gè)很好的扭安轉(zhuǎn)，可以說(shuō)在得啊失方面打了個(gè)平啊手?！景咐堪踩坏哪┤瞻狄恢币詠?lái)，安然皚身上都籠罩著一靶層層的金色光環(huán)巴：作為世界最大白的能源交易商，稗安然在2000白年的總收入高達(dá)阿1010億美元阿，名列財(cái)富把雜志擺“辦美國(guó)500強(qiáng)隘”敗的第七名；掌控皚著美國(guó)20的暗電能和天然氣交昂易，是華爾街競(jìng)矮相追捧的寵兒；皚安然股票是所有唉的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)胺都強(qiáng)力推薦的績(jī)皚優(yōu)股，股價(jià)高達(dá)絆70多美元并且白仍然呈上升之勢(shì)搬

16、。直到破產(chǎn)前，敗公司營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)覆艾蓋全球40個(gè)國(guó)吧家和地區(qū)，共有半雇員21萬(wàn)人百，資產(chǎn)額高達(dá)6半20億美元；安芭然一直鼓吹自己澳是敖“伴全球領(lǐng)先企業(yè)愛(ài)”藹，業(yè)務(wù)包括能源扒批發(fā)與零售、寬拜帶、能源運(yùn)輸以礙及金融交易，連板續(xù)4年獲得安“挨美國(guó)最具創(chuàng)新精礙神的公司壩”矮稱(chēng)號(hào)，并與小布礙什政府關(guān)系密切澳藹 扒1.安然的噩夢(mèng)敖 盎2001年年初擺，一家有著良好叭聲譽(yù)的短期投資愛(ài)機(jī)構(gòu)老板吉姆愛(ài)唉切歐斯公開(kāi)對(duì)安頒然的盈利模式表愛(ài)示了懷疑。他指壩出，雖然安然的哎業(yè)務(wù)看起來(lái)很輝斑煌，但實(shí)際上賺半不到什么錢(qián)，也半沒(méi)有人能夠說(shuō)清鞍安然是怎么賺錢(qián)辦的。據(jù)他分析，骯安然的盈利率在傲2000年為5骯，到了200靶1年初就降

17、到2盎以下，對(duì)于投疤資者來(lái)說(shuō)，投資斑回報(bào)率僅有7罷左右。 哀切歐斯還注意到傲有些文件涉及了稗安然背后的合伙壩公司，這些公司稗和安然有著說(shuō)不懊清的幕后交易。扒作為安然的首席伴執(zhí)行官，斯基林稗一直在拋出手中凹的安然股票懊跋而他不斷宣稱(chēng)安瓣然的股票會(huì)從當(dāng)扳時(shí)的70美元左板右升至126美皚元。按照美國(guó)法暗律規(guī)定，公司董哎事會(huì)成員如果沒(méi)敖有離開(kāi)董事會(huì)，搬就不能拋出手中瓣持有的公司股票白。 斑也許正是這一點(diǎn)傲引發(fā)了人們對(duì)安頒然的懷疑，并開(kāi)澳始真正追究安然瓣的盈利情況和現(xiàn)背金流向。到了8隘月中旬，人們對(duì)皚于安然的疑問(wèn)越埃來(lái)越多，并最終佰導(dǎo)致了股價(jià)下跌襖。8月9日，安哎然股價(jià)已經(jīng)從年擺初的80美元左拌右跌到了

18、42美哀元。 襖10月16日擺，安然發(fā)表20拔01年第二季度半財(cái)報(bào)，宣布公司翱虧損總計(jì)達(dá)到6胺18億美元，耙即每股虧損1氨11美元。同時(shí)啊首次透露因首席藹財(cái)務(wù)官安德魯昂頒法斯托與合伙公哎司經(jīng)營(yíng)不當(dāng)，公敖司股東資產(chǎn)縮水半12億美元。 般10月22日敖，美國(guó)證券交易板委員會(huì)瞄上安然背，要求公司主動(dòng)壩提交某些交易的伴細(xì)節(jié)內(nèi)容。并最頒終于把10月31日伴開(kāi)始對(duì)安然及其辦合伙公司進(jìn)行正頒式調(diào)查。 跋11月1日奧，安然抵押了公扒司部分資產(chǎn)，獲柏得JP摩根和叭所羅門(mén)史密斯巴伴尼的10億美元扮信貸額度擔(dān)保，吧但美林和標(biāo)普公跋司仍然再次調(diào)低敗了對(duì)安然的評(píng)級(jí)擺。 啊11月8日拜，安然被迫承認(rèn)皚做了假賬，虛報(bào)白數(shù)字

19、讓人瞠目結(jié)唉舌：自1997辦年以來(lái)，安然虛皚報(bào)盈利共計(jì)近6伴億美元。 巴11月9日按，迪諾基公司宣八布準(zhǔn)備用80億絆美元收購(gòu)安然，艾并承擔(dān)130億稗美元的債務(wù)。當(dāng)熬天午盤(pán)安然股價(jià)澳下挫016美班元。 暗11月28日翱，標(biāo)準(zhǔn)普爾將安扒然債務(wù)評(píng)級(jí)調(diào)低叭至隘“敖垃圾債券骯”板級(jí)。 板11月30日懊，安然股價(jià)跌至捌026美元，襖市值由峰值時(shí)的藹800億美元跌把至2億美元。 絆12月2日敖，安然正式向破翱產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)疤保護(hù)，破產(chǎn)清單板中所列資產(chǎn)高達(dá)俺498億美元，八成為美國(guó)歷史上安最大的破產(chǎn)企業(yè)稗。當(dāng)天，安然還罷向法院提出訴訟搬，聲稱(chēng)迪諾基中埃止對(duì)其合并不合暗規(guī)定，要求賠償邦。俺 八2.安然模式的澳破

20、產(chǎn) 巴首先遭到質(zhì)疑的把是安然公司的管奧理層，包括董事襖會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公哎司高級(jí)管理人員隘。他們面臨的指般控包括疏于職守半、虛報(bào)賬目、誤罷導(dǎo)投資人以及牟敖取私利等。 皚在10月16日氨安然公布第二季把度財(cái)報(bào)以前，安頒然公司的財(cái)務(wù)報(bào)伴告是所有投資者哎都樂(lè)于見(jiàn)到的。?？纯窗踩贿^(guò)去的叭財(cái)務(wù)報(bào)告：20班00年第四季度挨，跋“礙公司天然氣業(yè)務(wù)案翻升3倍，公司埃能源服務(wù)公司零皚售業(yè)務(wù)翻升5倍半”昂；2001年第矮一季度，拜“壩季營(yíng)收成長(zhǎng)4倍稗，是連續(xù)21個(gè)跋盈余成長(zhǎng)的財(cái)季百”半在安然，衡量業(yè)版務(wù)成長(zhǎng)的單位不班是百分比，而是矮倍數(shù)，這讓所有拔投資者都笑逐顏敖開(kāi)。到了200笆1年第二季度，熬公司突然虧損了邦，而且

21、虧損額還哀高達(dá)618億班美元！ 捌然后，一直隱藏哀在安然背后的合瓣伙公司開(kāi)始露出奧水面。經(jīng)過(guò)調(diào)查鞍，這些合伙公司礙大多被安然高層哀官員所控制，安霸然對(duì)外的巨額貸跋款經(jīng)常被列入這拔些公司，而不出愛(ài)現(xiàn)在安然的資產(chǎn)俺負(fù)債表上。這樣班，安然高達(dá)13鞍0億美元的巨額盎債務(wù)就不會(huì)為投頒資人所知，而安巴然的一些官員也艾從這些合伙公司邦中牟取私利。 藹更讓投資者氣憤斑的是，顯然安然胺的高層對(duì)于公司敗運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)背題非常了解，但岸長(zhǎng)期以來(lái)熟視無(wú)鞍睹甚至有意隱瞞叭。包括首席執(zhí)行班官斯基林在內(nèi)的扒許多董事會(huì)成員叭一方面鼓吹股價(jià)盎還將繼續(xù)上升，阿一方面卻在秘密版拋售公司股票。哀而公司的14名疤監(jiān)事會(huì)成員有7板名與安

22、然關(guān)系特?cái)[殊，要么正在與盎安然進(jìn)行交易，襖要么供職于安然伴支持的非盈利機(jī)叭構(gòu)，對(duì)安然的種八種劣跡睜一只眼吧閉一只眼。 昂安然假賬問(wèn)題也把讓其審計(jì)公司安笆達(dá)信面臨著被訴愛(ài)訟的危險(xiǎn)。位列安世界第五的會(huì)計(jì)捌師事務(wù)所安達(dá)信疤作為安然公司財(cái)柏務(wù)報(bào)告的審計(jì)者矮，既沒(méi)審計(jì)出安稗然虛報(bào)利潤(rùn)，也背沒(méi)發(fā)現(xiàn)其巨額債耙務(wù)。今年6月，扳安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)盎工作中出現(xiàn)欺詐百行為被美國(guó)證券翱交易委員會(huì)罰了背700萬(wàn)美元。跋 昂點(diǎn)評(píng)：安然事件半雖然是一個(gè)單純班的經(jīng)濟(jì)事件，卻鞍在全球范圍內(nèi)掀俺起了一陣狂波巨版浪，所有的矛頭澳都指向了美國(guó)的百經(jīng)濟(jì)制度，撼動(dòng)笆了美國(guó)為之驕傲啊的經(jīng)濟(jì)體系。在半9襖盎11事件之后，熬美國(guó)政府主動(dòng)出敗擊，對(duì)

23、恐怖襲擊安行為堅(jiān)決進(jìn)行打擺擊，無(wú)論從道義皚還是力量上來(lái)說(shuō)霸都受到世界人民安的支持。但是安柏然事件卻讓山姆敖大叔的顏面掃地跋，自己內(nèi)部機(jī)制艾出現(xiàn)大窟窿，對(duì)暗世界造成了很壞疤的影響，受到人案?jìng)兊膰?yán)厲指責(zé)，礙而補(bǔ)救還得靠自暗己。壩但是，在美國(guó)的埃這兩大事件當(dāng)中奧，美國(guó)人的危機(jī)熬公關(guān)，化被動(dòng)為佰主動(dòng)來(lái)解決危機(jī)阿的做法，是值得胺學(xué)習(xí)和討論的。埃（二）安然事件扳帶來(lái)的結(jié)果皚不管是企業(yè)還是班社會(huì)，都在面臨捌著各種不確定性襖的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)白有對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)盎行充分的認(rèn)識(shí)，傲在前期階段加以矮防范和阻止，就邦有可能釀成大禍矮。從安然事件中按我們可以看到以擺下幾點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)丑聞案現(xiàn)在的社會(huì)是經(jīng)百濟(jì)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)社伴會(huì)是一

24、個(gè)市場(chǎng)進(jìn)鞍行資源優(yōu)化和資奧源配置的過(guò)程。挨資源在優(yōu)化配置霸、自由流動(dòng)的過(guò)凹程當(dāng)中，有個(gè)依哎據(jù)和指向，那就骯是會(huì)計(jì)信息。我傲們資源怎么去優(yōu)柏化配置？通俗一八點(diǎn)就是說(shuō)，買(mǎi)股班票的時(shí)候，買(mǎi)誰(shuí)把的，怎么去買(mǎi)？跋這些就要依靠會(huì)拜計(jì)信息所反映出版來(lái)的內(nèi)容。矮會(huì)計(jì)信息是市場(chǎng)昂的一個(gè)指向標(biāo)，班一旦會(huì)計(jì)信息機(jī)疤制失靈，整個(gè)國(guó)疤民經(jīng)濟(jì)就會(huì)混亂埃。安然的假賬事跋件讓外國(guó)投資者疤對(duì)美國(guó)投資回報(bào)板的信心喪失，大白量國(guó)際資金抽離爸美國(guó)，外國(guó)對(duì)美骯國(guó)的投資下降近八 60%，同時(shí)癌對(duì)中國(guó)的投資上鞍升近15%。襖2.安然事件對(duì)安美國(guó)股市的影響佰美國(guó)是世界上的扮經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)，在很皚多方面都實(shí)行霸拔權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主巴義，然而真正讓柏美國(guó)

25、在全世界人胺民面前低下頭顱皚的是安然事件。絆安然事件反映的奧是整個(gè)會(huì)計(jì)信息氨機(jī)制和體系制度百，特別是經(jīng)濟(jì)基半礎(chǔ)上的漏洞和缺捌失，對(duì)此美國(guó)必拌須進(jìn)行反思。9罷百11讓美國(guó)的股奧市跌了近100瓣0點(diǎn)，而安然事扒件之后， 20耙02年美國(guó)股市拜連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)艾突破了1000暗點(diǎn)。辦薩班斯奧克斯暗利法案挨安然事件不只是柏安然公司的一個(gè)跋事件，而是由會(huì)矮計(jì)丑聞引發(fā)的對(duì)扳整個(gè)會(huì)計(jì)體系的板質(zhì)疑，這種質(zhì)疑靶對(duì)美國(guó)的影響是襖巨大的。為了應(yīng)斑對(duì)這種危機(jī)，解阿決由會(huì)計(jì)體系缺跋陷造成的惡劣影藹響，完善社會(huì)的愛(ài)經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)柏美國(guó)有兩位議員爸提出一種議案，辦叫薩班斯拜半奧克斯利法案。阿這個(gè)法案從以下扳11個(gè)方面來(lái)管笆制

26、以會(huì)計(jì)信息為阿主體的市場(chǎng)資源暗配置，以及與會(huì)拜計(jì)信息相關(guān)的權(quán)頒利、責(zé)任義務(wù)和罷法則等。搬（1）上市公司罷會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)懊；按（2）審計(jì)師的礙獨(dú)立性；熬（3）公司的職阿責(zé)；暗（41）加強(qiáng)財(cái)笆務(wù)信息的披露；辦（5）分析員的巴利益沖突；辦（6）證券監(jiān)管版委員會(huì)的資源與襖權(quán)限；白（7）研究和報(bào)藹告；霸（8）公司和徇暗私舞弊的責(zé)任；拔（9）加強(qiáng)對(duì)白奧領(lǐng)刑事犯罪的懲阿罰；懊（10）公司稅笆務(wù)申報(bào)表；癌（11）公司的哀舞弊行為及應(yīng)承邦擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。般（一）薩班斯哀霸?shī)W克斯利法案的凹意義把經(jīng)過(guò)安然公司的壩假賬事件對(duì)經(jīng)濟(jì)疤社會(huì)的沖擊之后伴，美國(guó)出臺(tái)了專(zhuān)愛(ài)門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)制度案的薩班斯瓣吧奧克斯利法案。稗這項(xiàng)法案主要解

27、氨決了監(jiān)管、中介愛(ài)機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部皚財(cái)務(wù)管理三個(gè)問(wèn)邦題，從這項(xiàng)法案巴中我們也可以學(xué)愛(ài)到一些做企業(yè)的擺規(guī)則的道理。澳1.法案解決的拌問(wèn)題爸以前人們總是認(rèn)艾為美國(guó)的會(huì)計(jì)制哀度很完善，幾乎般無(wú)懈可擊，但事安實(shí)證明任何看似拌完善的制度都有芭可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的岸襲擊，演變成對(duì)拔企業(yè)和社會(huì)的巨捌大危害。美國(guó)出巴臺(tái)的這項(xiàng)法案主隘要解決了以下三扒個(gè)問(wèn)題：監(jiān)管問(wèn)題礙在安然事件之前扮，美國(guó)經(jīng)濟(jì)是自氨由主義式的發(fā)展芭，也就是民不告凹，官不理，當(dāng)股扮民最后上當(dāng)了，把虧損了，最后發(fā)襖現(xiàn)了虛假的會(huì)計(jì)矮信息，才去找政哀府部門(mén)解決問(wèn)題艾。美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)扒則是由社會(huì)中介扒機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體辦公認(rèn)形成的，沒(méi)板有很大的強(qiáng)制性拌。與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)般

28、則不同，中國(guó)會(huì)稗計(jì)準(zhǔn)則是由中華扳人民共和財(cái)政部奧統(tǒng)一制定，具有澳強(qiáng)制性的法規(guī)特?cái)[征。熬安然事件發(fā)生后半，美國(guó)意識(shí)到自隘治式的會(huì)計(jì)信息吧有極大的漏洞，胺所以必須加強(qiáng)管靶制，成立會(huì)計(jì)監(jiān)暗管委員會(huì)，對(duì)企胺業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)扮行監(jiān)管。中介機(jī)構(gòu)問(wèn)題哎美國(guó)的中介機(jī)構(gòu)艾不獨(dú)立。安然在扒整個(gè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)昂中，它的品牌、哀業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是柏沒(méi)有問(wèn)題的，但八是很多項(xiàng)目在具拔體管理和落實(shí)當(dāng)背中出現(xiàn)了一些問(wèn)稗題。例如在印度板投資的電廠(chǎng)暫時(shí)百?zèng)]有盈利，但是扒股東又要分紅，擺又要和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手拔、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行按比拼賽跑，于是熬找到安達(dá)信咨詢(xún)柏公司出謀劃策。疤安達(dá)信幫助企業(yè)扳通過(guò)各種延伸產(chǎn)稗品，包括在自己稗的內(nèi)部進(jìn)行大量藹的交易產(chǎn)生利

29、潤(rùn)啊，也就是把錢(qián)從白左口袋弄到右口翱袋。可是沒(méi)有現(xiàn)疤金流怎么辦？于愛(ài)是安達(dá)信又給安拔然設(shè)計(jì)一個(gè)方法艾，就是SPE實(shí)疤體。通過(guò)聯(lián)合投巴資的公司，進(jìn)行稗銀行貸款，溝通半項(xiàng)目的操作，讓把現(xiàn)金返回到公司扒的母體，成為現(xiàn)昂金流，再用這種案方式進(jìn)行分紅。瓣作為中介機(jī)構(gòu)，鞍安達(dá)信對(duì)安然公鞍司的賬進(jìn)行檢查耙的時(shí)候，當(dāng)然對(duì)骯自己做過(guò)的賬持氨肯定態(tài)度，向股白民保證沒(méi)有問(wèn)題扒。這樣的雙面角隘色導(dǎo)致了安達(dá)信藹這種中介機(jī)構(gòu)失爸去了獨(dú)立性。皚所以在這項(xiàng)法案版中對(duì)中介機(jī)構(gòu)的耙業(yè)務(wù)行為專(zhuān)門(mén)做版了限制性和規(guī)范芭性的規(guī)定，防止艾中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)藹守自盜的問(wèn)題。阿捌企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管懊理的問(wèn)題凹安然事件之后全瓣世界的企業(yè)對(duì)會(huì)芭計(jì)信息制度

30、的重?cái)[視上升到了一個(gè)伴前所未有的高度啊。首先，加強(qiáng)了艾高層人員的責(zé)任隘。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)翱導(dǎo)肩負(fù)著會(huì)計(jì)的跋重任，下面做好罷財(cái)務(wù)報(bào)表，子公疤司上交到母公司案，母公司要合并跋報(bào)表，合并報(bào)表笆做完上報(bào)國(guó)資委扮，或者再報(bào)證監(jiān)把會(huì)、財(cái)政部等。俺如果報(bào)表中出現(xiàn)白問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)公司艾有做假賬的行為凹，要追究的就是隘領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。柏但是我們實(shí)務(wù)操愛(ài)作過(guò)程當(dāng)中，發(fā)版現(xiàn)兩個(gè)很大的問(wèn)捌題。企業(yè)出現(xiàn)了白會(huì)計(jì)問(wèn)題，如果唉老總被抓，公司疤的幾千員工怎么澳辦？還有，如果熬他被抓后拒不認(rèn)扮罪，比如安然公靶司的老總被抓后癌就拒絕認(rèn)罪，只奧是說(shuō)愿意承擔(dān)責(zé)靶任。這個(gè)責(zé)任指芭的是他愿意承擔(dān)斑領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒(méi)有埃領(lǐng)導(dǎo)好做會(huì)計(jì)的拜屬下，會(huì)計(jì)部門(mén)扒的水

31、平不高，所八以才導(dǎo)致現(xiàn)在的敖后果。看似很有凹道理，這種說(shuō)法白其實(shí)是他把責(zé)任俺推到財(cái)務(wù)主管身翱上。所以調(diào)查安班然事件的相關(guān)人瓣員花了幾年的時(shí)襖間，用了幾千萬(wàn)哎的巨額成本才讓壩那些高層領(lǐng)導(dǎo)人半員伏法。爸所以，在薩班斯扳壩奧克斯利法案中叭，專(zhuān)門(mén)明確了公傲司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題般后，總經(jīng)理和財(cái)哀務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同啊承擔(dān)責(zé)任。把2.薩班斯凹艾奧克斯利法案與哀內(nèi)部控制的聯(lián)系伴薩班斯藹頒奧克斯利法案對(duì)般企業(yè)的影響就是靶加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的暗權(quán)利區(qū)位，意思挨是公司必須設(shè)立佰審計(jì)委員會(huì)，審扳計(jì)委員會(huì)必須全挨部是獨(dú)立董事，矮專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公司芭會(huì)計(jì)信息的管理氨。通過(guò)這樣的內(nèi)癌部審查，提高公奧司的會(huì)計(jì)信息管拌理機(jī)制和層次體哎系，避免了企

32、業(yè)骯老總個(gè)人左右財(cái)氨務(wù)信息的局面。耙關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控礙制的發(fā)展在薩班八斯敖霸?shī)W克斯利法案第澳402條款里面凹得到了一個(gè)體現(xiàn)霸，就是加強(qiáng)管理吧層對(duì)內(nèi)部控制的敖評(píng)估?！景咐繍?ài)薩班斯岸暗奧克斯利法案第辦404條: 管盎理層對(duì)公司內(nèi)部伴控制的評(píng)估柏該條規(guī)定中要求罷公司年報(bào)中包括敖一份暗“愛(ài)內(nèi)部控制報(bào)告叭”艾，該報(bào)告應(yīng)：皚（1）明確指出背公司管理層對(duì)建俺立和保持一套完絆整的與財(cái)務(wù)報(bào)告搬相關(guān)的內(nèi)部控制背系統(tǒng)和程序所負(fù)埃有的責(zé)任；并且按包含管理層在財(cái)敖務(wù)年度期末對(duì)公皚司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)暗內(nèi)部控制體系及辦程序的有效性評(píng)巴估。扒（2）受委托的板上市公司審計(jì)師百應(yīng)按照上市公司安會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)般對(duì)審核約定所發(fā)挨布或采用

33、的準(zhǔn)則拔就管理層關(guān)于內(nèi)唉部控制的評(píng)估進(jìn)暗行鑒證并提交報(bào)靶告。此類(lèi)鑒證約辦定并不構(gòu)成單獨(dú)巴的約定主體；暗（3）SEC在擺提交的法案相關(guān)熬的報(bào)告中這樣解皚釋此條的立法目壩的：矮“案委員會(huì)不希望審背計(jì)師（對(duì)內(nèi)部控疤制報(bào)告的）評(píng)估鞍形成單獨(dú)一份約襖定或者因此而導(dǎo)哀致審計(jì)費(fèi)用的增搬加。白”疤指導(dǎo)SEC進(jìn)一頒步要求上市公司白披露其是否為高盎級(jí)財(cái)務(wù)官員制定澳職業(yè)操守規(guī)范以皚及該規(guī)范的內(nèi)容稗；板（4）指導(dǎo)SE耙C修改其以8-斑K表格進(jìn)行即時(shí)鞍披露的相關(guān)規(guī)則伴，從而要求上市拌公司對(duì)任何職業(yè)鞍操守規(guī)范的修改靶或廢止事項(xiàng)應(yīng)立隘即進(jìn)行披露。胺點(diǎn)評(píng)：這項(xiàng)法案骯里面對(duì)內(nèi)部控制爸的相關(guān)規(guī)定說(shuō)明癌了兩層意思。第矮一，需要評(píng)估

34、企霸業(yè)有沒(méi)有內(nèi)部控拔制；第二，規(guī)定艾了企業(yè)內(nèi)部控制跋要做到的程度。靶企業(yè)必須就這兩襖點(diǎn)向美國(guó)證監(jiān)會(huì)按有個(gè)明確的交代凹。邦例如對(duì)企業(yè)內(nèi)部疤現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行艾評(píng)估，要考察所傲有的業(yè)務(wù)是不是半被囊括到企業(yè)現(xiàn)班有的制度里面。艾沒(méi)囊括的業(yè)務(wù)有佰多少，比例有多半大。在所有沒(méi)被哎囊括的比例之下敗，有多少業(yè)務(wù)已罷被執(zhí)行，執(zhí)行的稗效率有多高，比懊如執(zhí)行了80%暗，還有20%沒(méi)扒有執(zhí)行，在執(zhí)行靶80%里面哪些俺能夠把問(wèn)題解決矮，哪些不能把問(wèn)凹題解決。企業(yè)必藹須拿出具體的數(shù)氨字進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)伴明。這就是以強(qiáng)胺制性的手段和手唉腕保證企業(yè)內(nèi)部柏控制的執(zhí)行，可襖見(jiàn)健全企業(yè)內(nèi)部巴控制的必要性和捌緊迫性。暗3.對(duì)中國(guó)內(nèi)部絆控制的

35、啟示懊現(xiàn)在很多國(guó)內(nèi)企凹業(yè)打著旗鼓去美安國(guó)上市，半途中昂卻又折了回來(lái)。罷因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)背賬表在審核過(guò)程熬中出現(xiàn)問(wèn)題了。暗中國(guó)也在逐漸加拌強(qiáng)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)追安究責(zé)任，企業(yè)的罷財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，百不只是財(cái)務(wù)主管吧的事情，更多的藹是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)氨任。所以作為公叭司的高層領(lǐng)導(dǎo)，壩有必要掌握基本藹的會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)扮計(jì)準(zhǔn)則，肩負(fù)起辦公司財(cái)務(wù)安全運(yùn)挨行的責(zé)任。按中國(guó)的企業(yè)和管疤理部門(mén)也可以借巴鑒美國(guó)的薩班斯瓣把奧克斯利法案。熬第一步，成立中柏國(guó)的內(nèi)部控制標(biāo)岸準(zhǔn)委員會(huì)；第二哀步，要在全國(guó)統(tǒng)哀一和完善企業(yè)內(nèi)艾部控制機(jī)制和體安系。國(guó)資委、財(cái)敖政部、證監(jiān)會(huì)、矮發(fā)改委、銀監(jiān)會(huì)罷、保監(jiān)會(huì)等各個(gè)敗管理部門(mén)要進(jìn)行靶多層次的溝通協(xié)傲調(diào)，

36、建立強(qiáng)制性佰的企業(yè)內(nèi)部控制盎法規(guī)和機(jī)制，形按成企業(yè)內(nèi)部控制伴的發(fā)展體系。澳這種發(fā)展體系不凹僅表明了國(guó)家對(duì)熬于內(nèi)部控制的嚴(yán)澳肅態(tài)度，同時(shí)也芭從非常務(wù)實(shí)、非扮常具體的層面來(lái)俺解決問(wèn)題。這就翱是說(shuō)我國(guó)把企業(yè)疤內(nèi)部控制提升到百?lài)?guó)家和民族利益矮的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。搬它是一個(gè)企業(yè)的耙整體體系，同時(shí)拜企業(yè)內(nèi)部控制的安底線(xiàn)和基礎(chǔ)是相捌關(guān)業(yè)務(wù)運(yùn)行的有奧效性，各個(gè)部門(mén)拔的工作任務(wù)完成八得好，小河水滿(mǎn)按，大河自然會(huì)滿(mǎn)笆，企業(yè)干好了，胺國(guó)家、社會(huì)自然凹會(huì)繁榮。斑既然國(guó)家如此重胺視企業(yè)的內(nèi)部控柏制管理，企業(yè)應(yīng)案站在自己的角度胺做好各方面的準(zhǔn)癌備，遵循相關(guān)的愛(ài)制度法規(guī)和各種搬規(guī)定，健全內(nèi)部哀控制體系。 HYPERLINK ht

37、tp:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 【自檢1-1】 HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 安簡(jiǎn)要回答薩班斯挨扮奧克斯利法案解爸決了哪幾個(gè)方面扮的問(wèn)題？ HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 澳_矮_罷_按_隘_唉_礙_ HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 翱_邦_艾_巴_辦_岸_笆_ HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 懊_般_啊_版_皚_皚_埃_ HYP

38、ERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda1-1.htm 敖見(jiàn)參考答案1-懊1隘第二講 企業(yè)矮內(nèi)部控制的功能捌和機(jī)制捌企業(yè)內(nèi)部控制的吧作用矮經(jīng)過(guò)多年的經(jīng)濟(jì)八發(fā)展，期間出現(xiàn)安過(guò)很多企業(yè)的倒疤閉，又有很多朝疤氣蓬勃的新企業(yè)背的誕生。作為企氨業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，就百要經(jīng)常思考一個(gè)氨問(wèn)題，就是如何岸讓企業(yè)生存得更扳久一些，做得更唉強(qiáng)大一些。如果愛(ài)這樣想的話(huà)就需叭要知道內(nèi)部控制搬對(duì)于企業(yè)的重要澳性，知道它在企瓣業(yè)里發(fā)揮著無(wú)可扳替代的功能。昂1.企業(yè)內(nèi)部控骯制的功能癌企業(yè)內(nèi)部控制的百功能主要體現(xiàn)在柏兩個(gè)方面，一個(gè)擺是提高企業(yè)的運(yùn)稗行效率，另一個(gè)氨是防范作弊。企扮業(yè)通常會(huì)毀于內(nèi)斑部的作弊行

39、為，斑因此更要重視內(nèi)白部控制制度的建暗設(shè)。絆耙提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的捌效率矮人們一般認(rèn)為制艾度越多，效率就安越低，會(huì)影響企鞍業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度。版但這是很片面很背膚淺的一種理解瓣。講到整合各種艾資源，就需要提扮到制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中扮的交易成本，例頒如雙方就某些問(wèn)班題進(jìn)行談判，如愛(ài)果在談判的時(shí)候扮遇到問(wèn)題沒(méi)有可搬遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)鞍則，就會(huì)產(chǎn)生人昂力、財(cái)務(wù)等方面搬的成本。而有了壩標(biāo)準(zhǔn)之后，就能敗夠極大地減少這叭種談判和交易的盎成本，提高整合白資源的效率。防范作弊百作弊的防范是企氨業(yè)生存的底線(xiàn)，頒企業(yè)在賺錢(qián)和盈阿利之前，先要保跋證不出血，不流俺血，這是第一步皚，要止血，這就巴是防范作弊。作矮弊的防范是企業(yè)盎的底線(xiàn)，在設(shè)計(jì)

40、翱作弊的防范機(jī)制案之前，首先要知瓣道作弊是怎么發(fā)霸生的。耙舞弊之所以會(huì)發(fā)拌生有三個(gè)原因：板第一個(gè)是壓力，哎第二個(gè)是機(jī)會(huì)，背第三個(gè)是接口。扒企業(yè)需要針對(duì)這叭三大要素制定作斑弊的防范機(jī)制。凹錯(cuò)弊的三角和防皚范機(jī)制斑人如果無(wú)法承受暗身上的壓力，就唉會(huì)在工作中做出背違背規(guī)定的錯(cuò)誤奧行為來(lái)；或者是盎企業(yè)的制度不完搬善，給人們作弊般犯錯(cuò)留下了機(jī)會(huì)氨；還有就是在企疤業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出敗現(xiàn)了各環(huán)節(jié)的接奧口斷裂，給舞弊跋行為的發(fā)生創(chuàng)造癌了條件。不管是稗哪種原因，企業(yè)巴都需要有針對(duì)性般地建立正確的防版范機(jī)制。扳氨進(jìn)行職業(yè)道德教瓣育般進(jìn)行職業(yè)道德教埃育的目的是提高安大家的認(rèn)識(shí)和個(gè)岸人修養(yǎng)，擯棄造礙假這樣的可恥行鞍為，從

41、而減少干翱部違法行為的可叭能性。這個(gè)對(duì)人艾員進(jìn)行道德教育奧的過(guò)程就是一個(gè)爸接口減少的過(guò)程埃。壩例如剛從學(xué)校進(jìn)矮入職場(chǎng)的會(huì)計(jì)人礙員，都會(huì)經(jīng)過(guò)一頒個(gè)崗前培訓(xùn)，第吧一次接觸會(huì)計(jì)工版作的時(shí)候，就要柏讓他有一種意識(shí)藹，明白這個(gè)行業(yè)把意味著什么，所背面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)有多啊大，需要多高的哎職業(yè)道德修養(yǎng)來(lái)礙完成工作任務(wù)。絆職業(yè)道德教育就板是要培養(yǎng)人很好背的心態(tài)，會(huì)計(jì)必案須具備一種視錢(qián)岸財(cái)如糞土的心態(tài)礙，所有別人拿回霸去的全部都是紙背，只有你拿回去稗的幾百塊錢(qián)工資拔才叫錢(qián)，搞清楚扒哪些錢(qián)是自己的叭，哪些錢(qián)不是自辦己的。絆企業(yè)中財(cái)務(wù)部跟昂業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)常發(fā)皚生矛盾，因?yàn)殇N(xiāo)罷售總大筆的往外愛(ài)拿錢(qián)吃喝，采購(gòu)隘部門(mén)總大筆地往盎外

42、付款，財(cái)務(wù)部凹的人心里就不高愛(ài)興了，為什么別疤人都有拿錢(qián)的資白本，而自己是個(gè)擺過(guò)路財(cái)神？心里巴不舒服之后就可哎能在會(huì)計(jì)報(bào)表上胺做小動(dòng)作，改動(dòng)斑一些數(shù)字。這種捌會(huì)計(jì)就是沒(méi)有良叭好心態(tài)的會(huì)計(jì)。叭所以，企業(yè)要加瓣強(qiáng)職業(yè)道德教育翱，如果會(huì)計(jì)的心絆態(tài)好了，職業(yè)道搬德水準(zhǔn)提高了，背就不會(huì)干這事了胺。所以說(shuō)職業(yè)道跋德教育是企業(yè)內(nèi)俺部控制和會(huì)計(jì)管氨理中很重要的基靶礎(chǔ)。懊那么，職業(yè)道德盎教育是不是教育霸好了之后，就不懊會(huì)出問(wèn)題了呢？【案例】捌北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)藹院門(mén)口有一塊石半頭，上面有前國(guó)搬家總理朱奧镕昂基寫(xiě)的四句話(huà)，矮叫做叭“吧誠(chéng)信為本，操守矮為重，監(jiān)制準(zhǔn)則拜，不做假賬啊”挨。每一位到這個(gè)啊學(xué)校去學(xué)習(xí)的總阿會(huì)計(jì)

43、師，畢業(yè)之爸前必須扶在這塊瓣石頭上照一張相澳，然后拿翱回去掛在辦公室艾里面以作警示。法律法規(guī)矮職業(yè)道德屬于社扳會(huì)勸解性，可以傲不遵從，而法律盎法規(guī)是必須遵從哎的準(zhǔn)則。20世愛(ài)紀(jì)90年代末，岸我國(guó)的股市一直辦處于低迷徘徊的啊狀態(tài)，一個(gè)原因叭就是跟許多企業(yè)扮做假賬有關(guān)，沒(méi)把有真實(shí)反映企業(yè)傲的經(jīng)營(yíng)狀況，市挨場(chǎng)不健康，股市板才會(huì)蕭條。這就暗需要法律法規(guī)來(lái)捌規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)拔制度操作。扒20世紀(jì)80年艾代中后期開(kāi)始到拌90年代，中國(guó)拜整個(gè)市場(chǎng)發(fā)生巨笆變，特別是證券爸市場(chǎng)出現(xiàn)一些驚爸天大案，大家才鞍知道會(huì)計(jì)的重要跋性。當(dāng)時(shí)整個(gè)社愛(ài)會(huì)就形成三大中叭心任務(wù)，第一是爸掃黃，第二是打百非，第三個(gè)就是扮抓會(huì)計(jì)。敖對(duì)當(dāng)

44、時(shí)的案件進(jìn)爸行深入分析之后罷，我們發(fā)現(xiàn)造假骯不只是會(huì)計(jì)的愿唉望和能力，更多斑的是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)襖和當(dāng)?shù)卣賳T哎的支持下集體造白假，參與的人員跋有的是為了自己伴能得到那點(diǎn)回扣班，有的官員是為懊了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)盎展。不管怎樣，板這是整個(gè)社會(huì)目班標(biāo)的推動(dòng)導(dǎo)致了背造假，已經(jīng)不單疤單是會(huì)計(jì)問(wèn)題，藹如此專(zhuān)門(mén)針對(duì)會(huì)襖計(jì)或依靠職業(yè)道暗德也不能完全解扮決問(wèn)題。因此需拔要用另外的手段矮，采取強(qiáng)制性的爸經(jīng)濟(jì)手段和法律頒懲罰手段來(lái)共同頒來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題八。罷但是有了法律法鞍規(guī)還是不能解決骯所有的問(wèn)題，還佰要有可靠的執(zhí)行捌制度。企業(yè)制度頒是必須的，但不跋是萬(wàn)能的，還需藹要有另外的約束皚控制機(jī)制，那就佰是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制盎企

45、業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊稗的控制，和各位愛(ài)學(xué)員上課中手機(jī)辦管理的道理是一巴樣的。上課的時(shí)骯候手機(jī)要關(guān)機(jī)或耙靜音，否則其結(jié)按果就會(huì)對(duì)課堂氣暗氛和別人帶來(lái)不岸好的影響?！景咐堪呈謾C(jī)的管理（1盎）盎在我們上培訓(xùn)課矮中，對(duì)學(xué)員上課絆接聽(tīng)手機(jī)的問(wèn)題背要進(jìn)行管理，大骯致經(jīng)過(guò)了這樣幾笆個(gè)階段。第一階笆段是求情式，教拌師跟各位會(huì)計(jì)師芭講：熬“斑你們的水平和素哎質(zhì)已沒(méi)有必要由矮我來(lái)講這樣的道奧理。請(qǐng)你們關(guān)掉芭手機(jī)。骯”頒一開(kāi)始達(dá)到了一擺定的效果。襖后來(lái)彩鈴出現(xiàn)了胺，為了顯示彩鈴岸和新款手機(jī)，很敖多老總故意當(dāng)著叭大家的面接電話(huà)阿炫耀一番。所以盎采取第二種強(qiáng)制版性模式，上課時(shí)矮兩個(gè)保安站在兩藹邊，誰(shuí)的手機(jī)響俺了，就把他的手皚

46、機(jī)搶過(guò)來(lái)砸在地懊上，然后把這個(gè)澳老總架出去關(guān)在盎一個(gè)小屋里，關(guān)壩一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)一百塊艾錢(qián)，這個(gè)時(shí)候保按安非常有工作熱埃情，電話(huà)鈴聲逐藹漸減少。啊后來(lái)采取第三種邦科學(xué)的方式，這氨是比較經(jīng)濟(jì)的一跋種方式，就是學(xué)背員在學(xué)習(xí)的時(shí)候骯， 20人的小氨班，每一位老總澳從單位帶一個(gè)信埃封過(guò)來(lái)，信封里背面裝二十張鈔票巴，誰(shuí)的手機(jī)響了啊，就要給大家發(fā)皚獎(jiǎng)金，每人一張百鈔票。而手機(jī)沒(méi)敖有響的那位就可搬以開(kāi)心地當(dāng)莊家胺收其他學(xué)員的罰傲金了。在這種方暗式之下，響手機(jī)靶的情況基本不見(jiàn)挨了。挨手機(jī)的管理（2背）佰每年我們給一個(gè)絆企業(yè)集團(tuán)做培訓(xùn)扳，每次培訓(xùn)的效頒果都不太好。因扳為每次上課的時(shí)稗候那幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都笆還在接電話(huà)，問(wèn)案他們

47、要不要等一佰下，說(shuō)不用等，爸課繼續(xù)上，我邊擺接邊聽(tīng)。這時(shí)候半影響就很壞，每阿個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)都叭很忙，上課期間巴都跑出去接電話(huà)跋，整個(gè)會(huì)場(chǎng)就亂俺套了，對(duì)課程的罷評(píng)價(jià)當(dāng)然很一般扳。哎后來(lái)一次發(fā)生了哀變化，一天的課氨程上下來(lái)，不管斑是哪些領(lǐng)導(dǎo)，全安部都非常認(rèn)真地哎聽(tīng)講，沒(méi)有一個(gè)佰人的手機(jī)響，開(kāi)奧始以為大家的自巴覺(jué)性一下子都提挨高了，后來(lái)知道翱是會(huì)場(chǎng)應(yīng)用了屏案蔽技術(shù)，大家的哎手機(jī)收不到信號(hào)稗，而且教室被反吧鎖，上課時(shí)里面百的人出不去，所藹以大家從頭到尾懊都認(rèn)真地在聽(tīng)課皚。就這樣公司確矮保了培訓(xùn)的質(zhì)量罷，大家對(duì)培訓(xùn)的哀效果評(píng)價(jià)也很高盎。岸點(diǎn)評(píng)：企業(yè)內(nèi)部阿的舞弊行為有可熬能是主觀性導(dǎo)致擺的，也有可能是礙客觀

48、導(dǎo)致的。既八有思想性的原因白，也有技術(shù)性的艾因素，所以對(duì)這案種行為的管理，骯要以更科學(xué)的方扳式去解決。斑所以說(shuō)，人要靠懊自覺(jué)性固然重要艾，但很多時(shí)候還矮是要靠強(qiáng)制性的笆手段來(lái)約束。因礙此培訓(xùn)的質(zhì)量就辦是要靠采取嚴(yán)格罷的手段來(lái)實(shí)施。笆對(duì)待內(nèi)部控制問(wèn)愛(ài)題我們要科學(xué)、靶主動(dòng)、積極地進(jìn)班行防范。單位內(nèi)皚部審計(jì)有三大目凹標(biāo)，第一工程安辦全，第二資金安按全，第三干部安凹全。只有通過(guò)強(qiáng)翱有力的內(nèi)部控制爸，才能夠確保人愛(ài)們做出正確的行吧為。 HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 【自檢2-1】 HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html

49、/ckda8-1.htm 般簡(jiǎn)要說(shuō)明內(nèi)部控埃制的含義以及對(duì)暗它的理解。 HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 挨_敖_愛(ài)_懊_胺_班_扳_ HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 氨_岸_靶_翱_藹_胺_爸_ HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda8-1.htm 礙_版_拔_傲_敖_唉_伴_(kāi) HYPERLINK http:/21/kcjy/E14/html/ckda2-1.htm 半見(jiàn)參考答案2-伴1擺第三講 內(nèi)部扮控制的要素唉內(nèi)部控制的演變鞍過(guò)程板內(nèi)部控制

50、作為一昂個(gè)完整的理論體柏系，從它的出現(xiàn)昂到后來(lái)的廣泛應(yīng)瓣用，都體現(xiàn)了它傲作為企業(yè)內(nèi)部控?cái)≈茩C(jī)制的重要性般。內(nèi)部控制主要拜發(fā)源于西方企業(yè)瓣制度之中。礙（一）西方社會(huì)把內(nèi)部控制理論的啊發(fā)展八任何事物都是在版一定條件下根據(jù)版某種需求產(chǎn)生的唉，內(nèi)部控制理論敖也是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)板不斷發(fā)展的情況俺下出現(xiàn)并獲得發(fā)癌展的。內(nèi)部控制背的發(fā)展歷程大致藹如下：癌1.內(nèi)部牽制階搬段阿在二十世紀(jì)初，俺對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制挨的認(rèn)識(shí)，僅限于隘按照審計(jì)學(xué)和內(nèi)藹部審計(jì)的一般原熬理，所謂的內(nèi)部?？刂苾H停留在內(nèi)柏部牽制的思想上搬。最通行的就是愛(ài)分工協(xié)作理論，拜把一件事情劃分傲為多個(gè)階段，多班個(gè)層次，讓多個(gè)凹人去共同完成。氨在分工協(xié)作的過(guò)跋程

51、中大家可以相吧互檢查，互相監(jiān)辦督，減少前一階爸段舞弊的發(fā)生概絆率，或者對(duì)其造敖成一種威懾作用澳，前一道工序的拌質(zhì)量就可以得到藹提升。通過(guò)這種胺分工協(xié)作提高專(zhuān)邦業(yè)化的操作流程百。后來(lái)人們把這翱種社會(huì)化大生產(chǎn)板的思想運(yùn)用到企拌業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)爸當(dāng)中，就形成了艾最初的相互牽制白體系。擺2.內(nèi)部控制制壩度階段敖經(jīng)過(guò)六七十年的礙發(fā)展，到了20哀世紀(jì)70年代，吧隨著企業(yè)發(fā)展和翱企業(yè)管理理論體岸系的豐富和完善骯，內(nèi)部牽制體系芭逐步演變成內(nèi)部昂控制制度，并且胺被劃分為管理控熬制和會(huì)計(jì)控制。藹通過(guò)會(huì)計(jì)的發(fā)展爸和財(cái)務(wù)管理理念扮的變革，企業(yè)逐板漸意識(shí)到，要提霸高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效哀率，就需要用計(jì)啊量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活板動(dòng)進(jìn)行核算

52、，這壩就是會(huì)計(jì)控制，案再通過(guò)會(huì)計(jì)信息捌反饋出經(jīng)營(yíng)成果芭，這兩個(gè)活動(dòng)相班互牽制和印證，壩就形成了管理控稗制。板3.內(nèi)部控制結(jié)盎構(gòu)階段搬在20世紀(jì)70背年代至80年代白這10年的變化矮過(guò)程中，美國(guó)的般學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界礙認(rèn)識(shí)到，在企業(yè)皚的管理控制過(guò)程敗中，對(duì)人的管理疤尤其重要。要對(duì)礙人的思想、品行哎和道德價(jià)值觀有佰正確的認(rèn)識(shí)，才矮能采取相關(guān)的管百理行動(dòng)。這樣對(duì)昂人的管理構(gòu)成了扮控制的環(huán)境之一按，由此形成了對(duì)擺程序、環(huán)境和會(huì)奧計(jì)進(jìn)行控制，這爸三大要素構(gòu)成了唉內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理癌論。襖控制結(jié)構(gòu)理論形瓣成之后，人們發(fā)敗現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，如稗果在控制之前沒(méi)辦有充分思想準(zhǔn)備癌和理論準(zhǔn)備，沒(méi)案有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成非百常準(zhǔn)確和科學(xué)全

53、藹面的認(rèn)識(shí)，那么襖內(nèi)部控制肯定沒(méi)芭有效率和效果。盎所以進(jìn)行內(nèi)部控巴制之前，要對(duì)風(fēng)伴險(xiǎn)評(píng)估有個(gè)充分?jǐn)〉恼J(rèn)識(shí)。奧在控制活動(dòng)過(guò)程耙當(dāng)中，影響效率百和效果主要取決艾于兩個(gè)方面，一襖個(gè)是部門(mén)的配合拔，另一個(gè)是它的礙有效性，從而進(jìn)罷一步構(gòu)成了內(nèi)部班控制的五大要素稗，即控制環(huán)境、霸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制艾活動(dòng)、信息溝通俺和監(jiān)控。昂4.內(nèi)部控制結(jié)伴構(gòu)整體框架階段捌21世紀(jì)初，在柏美國(guó)COSO報(bào)瓣告總結(jié)上世紀(jì)9白0年代的內(nèi)部控扳制整體框架的時(shí)斑候，各管理部門(mén)翱、經(jīng)營(yíng)部門(mén)、生癌產(chǎn)體系和會(huì)計(jì)界壩的專(zhuān)家把各種思般想體系進(jìn)行融合背之后發(fā)現(xiàn)一個(gè)新鞍的問(wèn)題，那就是叭企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部斑控制的時(shí)候，需襖要在更高層次、板更遠(yuǎn)角度上結(jié)合敗實(shí)

54、際情況來(lái)展開(kāi)骯這項(xiàng)工作，于是胺總結(jié)出包含四大板目標(biāo)、八大要素霸在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理俺框架。胺四大目標(biāo)就是在頒控制目標(biāo)當(dāng)中，敗除了營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，熬合法目標(biāo)，報(bào)告霸目標(biāo)之外，還要耙有企業(yè)更高層次捌的戰(zhàn)略目標(biāo)，也拌即總體目標(biāo)。八骯大要素是指在以板前控制環(huán)境、控邦制活動(dòng)、信息溝斑通、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)柏評(píng)估五大要素的稗基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敗評(píng)估這項(xiàng)要素進(jìn)隘行了細(xì)化，進(jìn)一礙步劃分為目標(biāo)設(shè)盎定、事項(xiàng)識(shí)別、靶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)礙對(duì)策四個(gè)要素，鞍共同構(gòu)成了目前拌的八大要素。 挨現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的學(xué)術(shù)氨界里，運(yùn)用的仍百然是上世紀(jì)90奧年代美國(guó)COS百O報(bào)告里面關(guān)于矮內(nèi)部控制體系框爸架所列出的三大佰目標(biāo)和五大要素?cái)。@里把內(nèi)部控耙制分為四大目標(biāo)背和

55、八大要素，是擺在以前內(nèi)容的基班礎(chǔ)上進(jìn)行的完善伴，不管使用的是拜哪一種，目的都案是一樣，是為了半建立完善的內(nèi)部昂控制體系，從這罷個(gè)層面上來(lái)說(shuō)兩把者是殊途同歸。挨四大目標(biāo)和三大鞍目標(biāo)，八大要素昂和五大要素之間捌有必然的聯(lián)系，班它們之間不是否拜定關(guān)系，而是對(duì)頒前面內(nèi)容的傳承氨和深入，是更為扒全面和深層次的百過(guò)程。安可能有很多專(zhuān)家伴和實(shí)務(wù)工作者認(rèn)凹為四大目標(biāo)和八俺大要素弄得很虛巴，不如會(huì)計(jì)制度癌的效果實(shí)在。事敖實(shí)上這兩者之間斑是不矛盾的，我絆們做企業(yè)搞內(nèi)控邦需要學(xué)習(xí)一切先扳進(jìn)的知識(shí)和理念?yuàn)W，做到洋為中用頒，古為今用。我襖們吸收和轉(zhuǎn)化美胺國(guó)的內(nèi)部控制機(jī)叭制和體系，再融跋合到中國(guó)的管理把實(shí)際中，做出適耙合

56、于自己企業(yè)的半內(nèi)部控制體系來(lái)巴。八（二）中國(guó)內(nèi)部罷控制的發(fā)展頒改革開(kāi)放后，我埃國(guó)建立了社會(huì)主奧義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系壩，很多企業(yè)快速哀成長(zhǎng)起來(lái)。經(jīng)過(guò)藹幾十年的發(fā)展，矮這些企業(yè)已經(jīng)成爸為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)懊的重要力量。我白國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控靶制的發(fā)展歷程主跋要體現(xiàn)在政府管胺理部門(mén)出臺(tái)的相叭關(guān)政策和法規(guī)上愛(ài)，企業(yè)必須按照芭這些法規(guī)去建立芭相應(yīng)的內(nèi)部控制藹制度。歷年來(lái)有拔關(guān)內(nèi)部控制的法搬規(guī)如下：罷1986年財(cái)政叭部頒發(fā)會(huì)計(jì)基傲礎(chǔ)工作規(guī)范，吧其中對(duì)企業(yè)（單佰位）內(nèi)部控制制氨度作了明確規(guī)定斑；安1997年1月扳中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師埃協(xié)會(huì)實(shí)施獨(dú)立芭審計(jì)具體準(zhǔn)則第挨9號(hào)班傲企業(yè)內(nèi)部控制與扮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以搬便于會(huì)計(jì)師事務(wù)胺所評(píng)估審計(jì)風(fēng)

57、險(xiǎn)邦，提高審計(jì)效率按，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量俺；扒1999年3月百全國(guó)人民代表大艾會(huì)通過(guò)新會(huì)計(jì)澳法，將企業(yè)（絆單位）內(nèi)部控制爸制度當(dāng)作保障會(huì)凹計(jì)信息胺“熬真實(shí)和完整按”矮的基本手段之一敖；把2000年1月埃國(guó)家審計(jì)署實(shí)施岸中華人民共和叭國(guó)國(guó)家審計(jì)基本辦準(zhǔn)則，其中對(duì)挨企業(yè)（單位）內(nèi)把部控制制度的測(cè)扳試當(dāng)作把“佰作業(yè)準(zhǔn)則班”鞍予以明確；叭2000年11班月中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)靶布公開(kāi)發(fā)行證靶券公司信息披露耙編報(bào)規(guī)則，要哀求公開(kāi)發(fā)行證券盎的商業(yè)銀行、保暗險(xiǎn)公司、證券公八司應(yīng)建立健全企版業(yè)內(nèi)部控制制度骯；岸2001年6月皚財(cái)政部發(fā)布內(nèi)斑部會(huì)計(jì)控制白搬基本規(guī)范(試行唉)和內(nèi)部會(huì)俺計(jì)控制基本規(guī)范熬辦貨幣資金(試行霸)般20

58、02年6月安13日鞍中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師罷協(xié)會(huì)制定發(fā)布了皚企業(yè)內(nèi)部控制把審核指導(dǎo)意見(jiàn)班；翱2002年9月扮7日癌中國(guó)人民銀行發(fā)吧布商業(yè)銀行企敖業(yè)內(nèi)部控制指引壩，指出企業(yè)內(nèi)奧部控制是商業(yè)銀搬行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目襖標(biāo)，通過(guò)制定和哎實(shí)施一系列制度壩、程序和方法，皚對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前皚防范、事中控制百、事后監(jiān)督和糾板正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和背機(jī)制；半2002年12扒月19日搬中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布艾證券投資基金邦管理公司企業(yè)內(nèi)翱部制度指導(dǎo)意見(jiàn)芭，首次系統(tǒng)地霸提出基金公司企哀業(yè)內(nèi)部控制的目骯標(biāo)和要求。哀2002年12擺月財(cái)政部發(fā)布靶內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)稗范板艾采購(gòu)與付款（試靶行）和內(nèi)部澳會(huì)計(jì)控制規(guī)范暗吧銷(xiāo)售與收款（試盎行）襖2003年10按月

59、財(cái)政部發(fā)布扳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)骯范昂巴工程項(xiàng)目（試行傲）敗2004年8月八20日拔中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督斑管理委員會(huì)通過(guò)安商業(yè)銀行內(nèi)部拌控制評(píng)價(jià)試行辦礙法，自跋2005年2月奧1日哎起施行。敖2006年6月哎5日敗上海證券交易所佰發(fā)布上海證券擺交易所上市公司疤內(nèi)部控制指引礙，內(nèi)部控制是指昂上市公司（以下笆簡(jiǎn)稱(chēng)公司）為了拌保證公司戰(zhàn)略目案標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對(duì)公礙司戰(zhàn)略制定和經(jīng)吧營(yíng)活動(dòng)中存在的擺風(fēng)險(xiǎn)予以管理的叭相關(guān)制度安排。扒它是由公司董事搬會(huì)、管理層及全敖體員工共同參與矮的一項(xiàng)活動(dòng)。公疤司內(nèi)部控制通常案應(yīng)涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)礙中所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)把、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)拌節(jié)之中的各項(xiàng)管擺理制度、信息管阿理、專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等芭。安2006年6月

60、挨6日扮國(guó)資委出臺(tái)中伴央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)敗管理指引，本壩指引所稱(chēng)全面風(fēng)頒險(xiǎn)管理，指企業(yè)伴圍繞總體經(jīng)營(yíng)目巴標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)拔管理的各個(gè)環(huán)節(jié)扮和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)柏行風(fēng)險(xiǎn)管理的基敗本流程，培育良埃好的風(fēng)險(xiǎn)管理文襖化，建立健全全班面風(fēng)險(xiǎn)管理體系隘，包括風(fēng)險(xiǎn)管理啊策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)拔措施、風(fēng)險(xiǎn)管理昂的組織職能體系癌、風(fēng)險(xiǎn)管理信息靶系統(tǒng)和內(nèi)部控制阿系統(tǒng)，從而為實(shí)罷現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總挨體目標(biāo)提供合理靶保證的過(guò)程和方隘法。襖2006年7月扮15日班，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部柏控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)皚成立大會(huì)暨第一半次全體會(huì)議在北癌京舉行。企業(yè)內(nèi)班部控制標(biāo)準(zhǔn)委員疤會(huì)成員由財(cái)政部艾、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資邦委等來(lái)自監(jiān)管部案門(mén)以及實(shí)務(wù)界、伴理論界的專(zhuān)家學(xué)靶者組成