專(zhuān)家團(tuán)淺談會(huì)計(jì)基本知識(shí)

1、霸第19期會(huì)計(jì)研稗究動(dòng)態(tài)TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc136251769 愛(ài)會(huì)計(jì)基本理論按 PAGEREF _Toc136251769 h 挨1 HYPERLINK l _Toc136251770 奧變化的世紀(jì)與變半革的會(huì)計(jì)胺 PAGEREF _Toc136251770 h 阿1 HYPERLINK l _Toc136251771 百企業(yè)智力資本計(jì)斑量問(wèn)題研究暗 PAGEREF _Toc136251771 h 哎1 HYPERLINK l _Toc136251772 傲印度智力資本報(bào)礙告的模式及啟示哀 PAGEREF _Toc136251772 h 稗2 HY

2、PERLINK l _Toc136251773 癌社會(huì)對(duì)賬與會(huì)計(jì)半信息質(zhì)量叭 PAGEREF _Toc136251773 h 疤3 HYPERLINK l _Toc136251774 奧會(huì)計(jì)目標(biāo)觀(guān)下的靶會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特癌征內(nèi)涵氨 PAGEREF _Toc136251774 h 案4 HYPERLINK l _Toc136251775 盎論會(huì)計(jì)目標(biāo)的定愛(ài)位：對(duì)拜“芭決策有用邦”俺目標(biāo)的批判芭 PAGEREF _Toc136251775 h 熬4 HYPERLINK l _Toc136251776 胺不同合并理念對(duì)八會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特啊征的影響班 PAGEREF _Toc136251776 h 昂5 H

3、YPERLINK l _Toc136251777 巴對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠矮性的理論思考岸 PAGEREF _Toc136251777 h 版6 HYPERLINK l _Toc136251778 笆日本政府的環(huán)境背會(huì)計(jì)促進(jìn)行動(dòng)唉 PAGEREF _Toc136251778 h 愛(ài)7 HYPERLINK l _Toc136251779 疤會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)分靶析暗 PAGEREF _Toc136251779 h 襖8 HYPERLINK l _Toc136251780 奧會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度啊 PAGEREF _Toc136251780 h 頒9 HYPERLINK l _Toc136251781 壩嬗變、方略與

4、特半質(zhì)：中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)澳則的趨同語(yǔ)境扒 PAGEREF _Toc136251781 h 笆9 HYPERLINK l _Toc136251782 跋股權(quán)分置改革后澳上市公司企業(yè)合柏并會(huì)計(jì)處理方法扳的選擇壩 PAGEREF _Toc136251782 h 佰9 HYPERLINK l _Toc136251783 艾網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告模胺式的未來(lái)取向澳翱事項(xiàng)法耙 PAGEREF _Toc136251783 h 扒10 HYPERLINK l _Toc136251784 絆論法國(guó)會(huì)計(jì)模式罷對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)制度耙改革的借鑒意義暗 PAGEREF _Toc136251784 h 版11 HYPERLINK l _Toc

5、136251785 把信息披露質(zhì)量與埃股權(quán)融資成本埃 PAGEREF _Toc136251785 h 擺11 HYPERLINK l _Toc136251786 奧從利益相關(guān)者角壩度分析財(cái)務(wù)信息氨披露外部性邦 PAGEREF _Toc136251786 h 拌12 HYPERLINK l _Toc136251787 般不同合并理念對(duì)搬會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特佰征的影響拜 PAGEREF _Toc136251787 h 靶12 HYPERLINK l _Toc136251788 疤契約視角下會(huì)計(jì)扮政策的選擇唉 PAGEREF _Toc136251788 h 凹13 HYPERLINK l _Toc1362

6、51789 審計(jì) PAGEREF _Toc136251789 h 15 HYPERLINK l _Toc136251790 拔應(yīng)對(duì)審計(jì)失敗問(wèn)癌題的獨(dú)立審計(jì)博懊弈策略改進(jìn)澳 PAGEREF _Toc136251790 h 按15 HYPERLINK l _Toc136251791 靶內(nèi)審部門(mén)設(shè)立的罷動(dòng)機(jī)及其效果研澳究絆半來(lái)自中國(guó)滬市的艾研究證據(jù)敖 PAGEREF _Toc136251791 h 跋15 HYPERLINK l _Toc136251792 敗審計(jì)公告引發(fā)的巴思考敗 PAGEREF _Toc136251792 h 翱16 HYPERLINK l _Toc136251793 霸審計(jì)在公

7、司治理般結(jié)構(gòu)中的地位與阿作用拌 PAGEREF _Toc136251793 h 奧16 HYPERLINK l _Toc136251794 百基于信息不對(duì)稱(chēng)背的政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埃的控制研究唉 PAGEREF _Toc136251794 h 把17 HYPERLINK l _Toc136251795 哀荷蘭政府環(huán)境審瓣計(jì)及其對(duì)中國(guó)的靶啟示拔 PAGEREF _Toc136251795 h 版18 HYPERLINK l _Toc136251796 八基于全流通背景安下的中國(guó)證券市翱場(chǎng)審計(jì)制度思考百 PAGEREF _Toc136251796 h 邦18 HYPERLINK l _Toc1362517

8、97 按投資秩序與利益澳相關(guān)者審計(jì)澳 PAGEREF _Toc136251797 h 把19 HYPERLINK l _Toc136251798 敗審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)鞍程控制和審計(jì)計(jì)俺劃調(diào)整挨 PAGEREF _Toc136251798 h 拜20 HYPERLINK l _Toc136251799 皚國(guó)家審計(jì)人員績(jī)按效考核系統(tǒng)模型背研究翱 PAGEREF _Toc136251799 h 背20 HYPERLINK l _Toc136251800 跋注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)柏規(guī)模經(jīng)濟(jì)概念的版拓展礙 PAGEREF _Toc136251800 h 瓣21 HYPERLINK l _Toc136251801 扒

9、探析高校在注冊(cè)板會(huì)計(jì)師行業(yè)人才跋培養(yǎng)中的定位和哀職責(zé)敖 PAGEREF _Toc136251801 h 扳21 HYPERLINK l _Toc136251802 白會(huì)計(jì)師事務(wù)所合敖并的文化沖突及挨其整合研究盎 PAGEREF _Toc136251802 h 拔22 HYPERLINK l _Toc136251803 矮英國(guó)、美國(guó)、德埃國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師笆考試制度比較背 PAGEREF _Toc136251803 h 扮22 HYPERLINK l _Toc136251804 哀經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有稗關(guān)問(wèn)題的探討芭 PAGEREF _Toc136251804 h 邦23 HYPERLINK l _Toc

10、136251805 背審計(jì)證據(jù)轉(zhuǎn)化為岸刑事訴訟證據(jù)的版可行性研究翱 PAGEREF _Toc136251805 h 把24 HYPERLINK l _Toc136251806 背關(guān)于國(guó)內(nèi)事務(wù)所吧合伙人文化的調(diào)昂研分析扮 PAGEREF _Toc136251806 h 盎24 HYPERLINK l _Toc136251807 襖內(nèi)部控制理論面斑臨的困境及其出啊路癌 PAGEREF _Toc136251807 h 伴25 HYPERLINK l _Toc136251808 拔價(jià)值鏈內(nèi)部控制頒模型研究笆 PAGEREF _Toc136251808 h 愛(ài)25 HYPERLINK l _Toc136

11、251809 扳對(duì)內(nèi)部控制與企鞍業(yè)管理關(guān)系的思柏考隘 PAGEREF _Toc136251809 h 拜26 HYPERLINK l _Toc136251810 翱財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)癌 PAGEREF _Toc136251810 h 唉27 HYPERLINK l _Toc136251811 柏實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)與規(guī)辦范經(jīng)濟(jì)學(xué)：科學(xué)辦標(biāo)準(zhǔn)的辨析安 PAGEREF _Toc136251811 h 芭27 HYPERLINK l _Toc136251812 扒中國(guó)上市公司股澳利分配政策的合邦理性分析耙 PAGEREF _Toc136251812 h 皚27 HYPERLINK l _Toc136251813

12、懊企業(yè)社會(huì)責(zé)任與挨價(jià)值的相關(guān)性研扳究暗靶來(lái)自滬市上市公八司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)靶 PAGEREF _Toc136251813 h 搬28 HYPERLINK l _Toc136251814 矮投資者關(guān)系管理氨：研究綜述版 PAGEREF _Toc136251814 h 跋28 HYPERLINK l _Toc136251815 版基于行為金融學(xué)藹的理財(cái)行為分析靶 PAGEREF _Toc136251815 h 頒29 HYPERLINK l _Toc136251816 挨公司并購(gòu)績(jī)效與隘公司邊界：交易伴費(fèi)用的視角扮 PAGEREF _Toc136251816 h 啊30 HYPERLINK l _Toc

13、136251817 安股權(quán)分置改革的挨若干理論問(wèn)題疤皚兼論全流通條件奧下中國(guó)資本市場(chǎng)半的若干新變化版 PAGEREF _Toc136251817 h 鞍30 HYPERLINK l _Toc136251818 爸民營(yíng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性辦融資的東西部地搬區(qū)差異熬 PAGEREF _Toc136251818 h 啊31 HYPERLINK l _Toc136251819 板企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)瓣警系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)礙因與循環(huán)機(jī)理剖埃析暗 PAGEREF _Toc136251819 h 百32 HYPERLINK l _Toc136251820 熬集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的盎成功模式隘安兼論外派監(jiān)事會(huì)扒工作翱 PAGEREF _T

14、oc136251820 h 艾32 HYPERLINK l _Toc136251821 佰公司成長(zhǎng)性與股哀息政策的異化關(guān)搬系研究般 PAGEREF _Toc136251821 h 敖33 HYPERLINK l _Toc136251822 百現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略現(xiàn)耙金流管理的三維澳均衡暗 PAGEREF _Toc136251822 h 哎34 HYPERLINK l _Toc136251823 安業(yè)績(jī)管理的新發(fā)背展：戰(zhàn)略地圖的胺理論貢獻(xiàn)與價(jià)值愛(ài)創(chuàng)造愛(ài) PAGEREF _Toc136251823 h 靶34 HYPERLINK l _Toc136251824 會(huì)計(jì)監(jiān)管 PAGEREF _Toc13625

15、1824 h 36 HYPERLINK l _Toc136251825 隘會(huì)計(jì)管制理論綜襖述及其引申吧 PAGEREF _Toc136251825 h 跋36 HYPERLINK l _Toc136251826 頒論會(huì)計(jì)監(jiān)管效果頒的實(shí)證檢驗(yàn)扮 PAGEREF _Toc136251826 h 隘36 HYPERLINK l _Toc136251827 罷從會(huì)計(jì)信息監(jiān)管埃理論角度談我國(guó)挨信息監(jiān)管辦 PAGEREF _Toc136251827 h 頒37 HYPERLINK l _Toc136251828 公司治理 PAGEREF _Toc136251828 h 38 HYPERLINK l _To

16、c136251829 百舞弊后恢復(fù)投資皚者的信心：公司拜治理奏效嗎？霸 PAGEREF _Toc136251829 h 百38 HYPERLINK l _Toc136251830 敗帕瑪拉特舞弊案耙：折射公司治理伴與公司理財(cái)存在襖的缺陷氨 PAGEREF _Toc136251830 h 鞍38 HYPERLINK l _Toc136251831 疤公司治理全球趨皚同：?jiǎn)栴}與紛爭(zhēng)俺 PAGEREF _Toc136251831 h 白39 HYPERLINK l _Toc136251832 艾基于公司治理的跋投資者關(guān)系文獻(xiàn)拜評(píng)述與研究展望邦 PAGEREF _Toc136251832 h 懊40

17、HYPERLINK l _Toc136251833 斑公司治理與管理百薪酬拌 PAGEREF _Toc136251833 h 礙41 HYPERLINK l _Toc136251834 邦基于復(fù)雜系統(tǒng)的芭公司治理隘 PAGEREF _Toc136251834 h 艾42 HYPERLINK l _Toc136251835 哎獨(dú)立董事的拌“稗獨(dú)立性悖論安”啊和有效行權(quán)的制斑度設(shè)計(jì)俺 PAGEREF _Toc136251835 h 絆43 HYPERLINK l _Toc136251836 斑跨國(guó)公司的企業(yè)哀產(chǎn)權(quán)、股權(quán)及其澳治理哀 PAGEREF _Toc136251836 h 般43 HYPER

18、LINK l _Toc136251837 壩股權(quán)分置改革與扮公司治理優(yōu)化罷 PAGEREF _Toc136251837 h 扳44 HYPERLINK l _Toc136251838 奧中國(guó)上市公司審骯計(jì)委員會(huì)治理效班率的實(shí)證研究半 PAGEREF _Toc136251838 h 扒45 HYPERLINK l _Toc136251839 叭企業(yè)經(jīng)營(yíng)者薪酬版激勵(lì)治理的演變芭與效應(yīng)隘 PAGEREF _Toc136251839 h 板45 HYPERLINK l _Toc136251840 佰MBO笆后我國(guó)上市公司半治理績(jī)效四效應(yīng)邦的實(shí)證研究半 PAGEREF _Toc136251840 h 搬

19、46 HYPERLINK l _Toc136251841 爸業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)懊 PAGEREF _Toc136251841 h 安47 HYPERLINK l _Toc136251842 澳基于價(jià)值鏈的動(dòng)捌態(tài)預(yù)算管理研究佰 PAGEREF _Toc136251842 h 般47 HYPERLINK l _Toc136251843 盎利用平衡記分卡敖評(píng)價(jià)整合性業(yè)績(jī)叭管理的昂VA拌3跋目標(biāo)扒 PAGEREF _Toc136251843 h 隘47 HYPERLINK l _Toc136251844 熬企業(yè)人力資產(chǎn)投疤資收益率理論探爸索霸按一項(xiàng)基于罷EVA艾框架下的分析搬 PAGEREF _Toc13

20、6251844 h 俺48 HYPERLINK l _Toc136251845 胺高級(jí)管理人員激盎勵(lì)契約研究疤 PAGEREF _Toc136251845 h 靶49 HYPERLINK l _Toc136251846 伴我國(guó)上市公司經(jīng)艾營(yíng)者激勵(lì)扭曲的板內(nèi)在機(jī)理癌 PAGEREF _Toc136251846 h 哀50 HYPERLINK l _Toc136251847 挨國(guó)有上市公司管背理者股權(quán)激勵(lì)效翱應(yīng)的實(shí)證檢驗(yàn)巴 PAGEREF _Toc136251847 h 凹50 HYPERLINK l _Toc136251848 板股權(quán)比例、大股辦東扳“搬掏空把”叭策略與全流通阿 PAGEREF

21、_Toc136251848 h 拌51 HYPERLINK l _Toc136251849 跋激勵(lì)扭曲下的管礙理層收購(gòu)笆 PAGEREF _Toc136251849 h 辦51 HYPERLINK l _Toc136251850 版控股股東的控制疤權(quán)、所有權(quán)與公哀司績(jī)效：基于中胺國(guó)上市公司的證胺據(jù)扳 PAGEREF _Toc136251850 h 藹52 HYPERLINK l _Toc136251851 矮企業(yè)薪酬文化的鞍理論構(gòu)想俺 PAGEREF _Toc136251851 h 案53 HYPERLINK l _Toc136251852 敗公司丑聞的理論擺：美國(guó)與歐洲差熬異的原因癌 PAG

22、EREF _Toc136251852 h 礙54 HYPERLINK l _Toc136251853 文獻(xiàn)索引 PAGEREF _Toc136251853 h 55會(huì)計(jì)基本理論礙變化的世紀(jì)與變傲革的會(huì)計(jì)叭21世紀(jì)是一個(gè)矮信息化的世紀(jì)，搬從環(huán)境與會(huì)計(jì)的跋血緣關(guān)系看，會(huì)佰計(jì)亦隨之面臨著傲更多的挑戰(zhàn)與機(jī)百遇，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)頒人員的素質(zhì)提出挨了更高的要求。佰作者就與此衍生壩而來(lái)的按“稗大會(huì)計(jì)按”辦觀(guān)作了詳細(xì)的論斑述。靶結(jié)合我國(guó)的實(shí)際叭，在新世紀(jì)的多版變環(huán)境中，會(huì)計(jì)愛(ài)至少面臨著三個(gè)柏方面的問(wèn)題或挑埃戰(zhàn)。其一，從計(jì)八劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)壩濟(jì)，會(huì)計(jì)的工作跋和職能發(fā)生了重凹大轉(zhuǎn)變，理財(cái)已凹是企業(yè)管理的重氨心。其二，隨著

23、佰計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技班術(shù)的日新月異，芭以往會(huì)計(jì)的記賬氨、算賬和報(bào)賬等癌工作將被計(jì)算機(jī)澳和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所取吧代，會(huì)計(jì)人員有盎可能成為一支新扮的柏“搬失業(yè)大軍白”叭。其三，20世阿紀(jì)末以來(lái)，會(huì)計(jì)岸目標(biāo)的決策有用耙觀(guān)受到了廣泛質(zhì)板疑，會(huì)計(jì)的作用埃面臨大大降低的邦風(fēng)險(xiǎn)。澳世界在變，會(huì)計(jì)皚在變，人也應(yīng)改按變。變化了的會(huì)搬計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的安素質(zhì)也提出了新罷的要求。概括來(lái)疤講就是觀(guān)念上求案變，知識(shí)上求新吧。關(guān)于觀(guān)念上的矮求變，作者認(rèn)為扮，根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)哎和全球化的現(xiàn)實(shí)翱，會(huì)計(jì)必然要向斑財(cái)務(wù)管理和企業(yè)敗管理的領(lǐng)域延伸辦，從而樹(shù)立伴“爸大會(huì)計(jì)骯”傲的觀(guān)念，并重新挨構(gòu)建會(huì)計(jì)學(xué)科。伴即在會(huì)計(jì)的內(nèi)容骯方面，既包括原巴有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

24、，癌又包括財(cái)務(wù)管理骯、管理會(huì)計(jì)、審班計(jì)的相關(guān)內(nèi)容；盎在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，昂除卻目前的財(cái)務(wù)俺會(huì)計(jì)外，又包括哀社會(huì)資本會(huì)計(jì)和安人力資本會(huì)計(jì)；澳在會(huì)計(jì)的職能和耙作用方面，除卻礙現(xiàn)有的反映和監(jiān)瓣督職能外，還應(yīng)哀具有財(cái)務(wù)管理和斑企業(yè)管理方面的胺職能等。關(guān)于知氨識(shí)上的求新，作把者指出，會(huì)計(jì)人傲員應(yīng)在基本素質(zhì)笆和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提傲高上下功夫。所敗謂基本素質(zhì)，即八要有吸取新知識(shí)絆、具有新思維、疤掌握新方法的能澳力；所謂專(zhuān)業(yè)素稗質(zhì)，即要有對(duì)政版策方面的把握能稗力，利用經(jīng)濟(jì)指扮標(biāo)進(jìn)行的預(yù)測(cè)能白力，對(duì)目標(biāo)成本襖費(fèi)用的控制能力靶，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的阿選擇與應(yīng)用能力昂等。礙最后，關(guān)于會(huì)計(jì)胺教育的改革與發(fā)芭展，作者討論了安三個(gè)比較突出的

25、昂現(xiàn)實(shí)問(wèn)題：一是胺關(guān)于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的哀設(shè)置及對(duì)口問(wèn)題矮。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)細(xì)化斑反而導(dǎo)致學(xué)生就阿業(yè)難。既然沒(méi)有百辦法保證專(zhuān)業(yè)對(duì)半口，何不選擇海盎闊天空；二是應(yīng)翱當(dāng)走出學(xué)生的一按切專(zhuān)業(yè)知識(shí)都從敖教材中獲得、以愛(ài)教材為中心的慣藹性。在教學(xué)內(nèi)容板上，既源于教材靶，又不拘泥于教拌材。要在聯(lián)系實(shí)氨際中發(fā)展，在理敖論前沿上深化，把在學(xué)科的交叉中皚融合；三是必須隘改變把課堂講授懊當(dāng)成學(xué)生信息和霸知識(shí)來(lái)源唯一渠佰道的慣例。除卻癌教師的課堂講授芭外，還應(yīng)安排案霸例分析、角色扮柏演、信息分析、罷公司實(shí)習(xí)、科學(xué)按應(yīng)用等學(xué)術(shù)訓(xùn)練拜方式。霸（湯濱整理自叭會(huì)計(jì)之友20岸06年第1期上邦半月，作者：吳壩水澎）骯 懊 瓣 敗 盎 頒 吧

26、哀 伴 矮 半 把 拜 盎 半 拌 挨 柏 把 佰 挨 巴企業(yè)智力資本計(jì)把量問(wèn)題研究唉知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，盎企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的安重心已由實(shí)物資骯產(chǎn)轉(zhuǎn)移至智力資骯本，從而智力資拜本成為企業(yè)最具翱?jī)r(jià)值和最稀缺的案資源。企業(yè)智力鞍資本計(jì)量也成為盎目前國(guó)內(nèi)外理論芭界和實(shí)業(yè)界正在熬探索的一個(gè)熱點(diǎn)芭領(lǐng)域。盡管智力哀資本計(jì)量的時(shí)間搬并不長(zhǎng)，但隨著拌對(duì)智力資本理解耙的深入，現(xiàn)已形稗成了三大智力資吧本計(jì)量系統(tǒng)。由昂于這些計(jì)量模式吧和方法大多強(qiáng)調(diào)把智力資本的戰(zhàn)略靶方面，所使用的耙測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)常常是暗高度概括性的，挨結(jié)果難以表達(dá)智唉力資本經(jīng)營(yíng)方面艾一些好的信息。版因此，智力資本頒計(jì)量還有待進(jìn)一艾步發(fā)展和完善。斑本文作者以企業(yè)案價(jià)

27、值為導(dǎo)向，以凹靜態(tài)的三分法扮愛(ài)人力資本、結(jié)構(gòu)八資本、顧客資本暗為集礎(chǔ)，從動(dòng)態(tài)襖的視角劃分了智半力資本的組成，佰包括四個(gè)部分：案由不同群體共同拜形成的卻又由企拔業(yè)所擁有的結(jié)構(gòu)罷化了的資本稱(chēng)為班流體結(jié)構(gòu)資本，皚純粹的結(jié)構(gòu)化的俺智力資本稱(chēng)為晶般體結(jié)構(gòu)資本，非凹結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部智藹力資本和非結(jié)構(gòu)般化的外部智力資柏本。作者認(rèn)為，哀企業(yè)智力資本計(jì)啊量系統(tǒng)必須建立敗在襖“笆三導(dǎo)向凹”背的基礎(chǔ)上：以未叭來(lái)為導(dǎo)向、以過(guò)胺程為導(dǎo)向、以系板統(tǒng)為導(dǎo)向?；跀〈耍髡咛岢隽说K一個(gè)智力資本計(jì)般量的三步法模型捌。此模型以過(guò)程愛(ài)為導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)懊量度方法為結(jié)果凹。搬智力資本計(jì)量的挨第一步：智力資埃本的識(shí)別和認(rèn)識(shí)盎。主要量度企業(yè)吧有

28、關(guān)智力資本管八理的認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)備矮、員工的管理參爸與程度，識(shí)別核背心能力和建立知搬識(shí)重點(diǎn)，盡量使耙員工的隱性知識(shí)熬外顯化。該步驟爸主要采用賬戶(hù)的矮計(jì)量方法。第二哎步：智力資本系癌統(tǒng)和過(guò)程的量度拌。主要量度目前稗系統(tǒng)和過(guò)程的效罷應(yīng)。在此，作者板具體提出了兩分俺法的診斷框架：邦一是內(nèi)部管理的哀計(jì)量方法，即作跋者在動(dòng)態(tài)四分法巴的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了疤四種量度指數(shù)，巴包括流體結(jié)構(gòu)資背本指數(shù)、晶體結(jié)跋構(gòu)資本指數(shù)、非隘結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部智罷力資本指數(shù)和非唉結(jié)構(gòu)化的外部智鞍力資本指數(shù)；二叭是外部?jī)r(jià)值的估百價(jià)方法，即作者安以未來(lái)為導(dǎo)向，熬選擇實(shí)物期權(quán)方把法，盡量地將智安力資本的內(nèi)在實(shí)拜質(zhì)反映出來(lái)。第耙三步：智力資本扮結(jié)果的量度

29、。主爸要是將各種各樣背的組織過(guò)程和系捌統(tǒng)與具體的財(cái)務(wù)板和社會(huì)結(jié)果聯(lián)系愛(ài)起來(lái)，最后運(yùn)用安總要素生產(chǎn)率將哎財(cái)務(wù)結(jié)果與智力佰資本結(jié)合起來(lái)。?。惉幷碜粤T中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)白2006年第3拌期，作者：曾潔版瓊）骯 耙 霸 唉 礙 把 壩 岸 白 罷 懊印度智力資本報(bào)皚告的模式及啟示拌瑞典的Skan隘dia公司在1頒994年公布的懊世界第一份智力扳資本報(bào)告引起了扳全世界的關(guān)注，跋隨后，通過(guò)智力愛(ài)資本報(bào)告加強(qiáng)企岸業(yè)管理已成為一柏種趨勢(shì)。阿作者選取了印度案的三家公司進(jìn)行拌分析比較，得出佰結(jié)論：印度公司唉智力資本報(bào)告并挨不強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)類(lèi)型捌價(jià)值、目的、前背景和知識(shí)管理的辦收益，表現(xiàn)為一案種艾“翱敘述型隘”巴模式，主要

30、描述礙公司智力資本及挨其組成，不集中巴于具體的計(jì)量指安標(biāo)。這種智力資埃本報(bào)告不夠規(guī)范埃，而且缺乏可比頒性。隘從世界范圍來(lái)看昂，智力資本的報(bào)襖告僅有一些初始案的指導(dǎo)方針，尚柏處于探索和試驗(yàn)拔階段。借鑒印度皚智力資本報(bào)告的八和世界上其他國(guó)板家有關(guān)智力資本昂報(bào)告的做法，并哀結(jié)合我國(guó)的實(shí)際靶情況，作者認(rèn)為耙我國(guó)的智力資本氨報(bào)告尚處于起步按階段，從奧“稗相對(duì)獨(dú)立的智力扳資本報(bào)告板”般模式到俺“板完整的含有智力敗資本的財(cái)務(wù)報(bào)告耙”唉模式，應(yīng)該有一懊個(gè)逐步發(fā)展完善翱的過(guò)程。矮作者認(rèn)為，國(guó)內(nèi)癌企業(yè)在現(xiàn)階段可唉以將智力資本報(bào)藹告作為年度報(bào)告白的相對(duì)獨(dú)立的補(bǔ)懊充報(bào)表單獨(dú)予以安列報(bào)。借鑒印度稗智力資本報(bào)告模擺式，我

31、國(guó)智力資班本報(bào)告可分為主瓣表、附表、報(bào)表拜附注三部分。其挨中，主表是智力奧報(bào)告的主體，集邦中報(bào)告當(dāng)期企業(yè)澳智力資本的現(xiàn)狀頒，同時(shí)也提供上稗期智力資本的信柏息。主表中包含版整體集合智力資敖本的設(shè)置、人力巴資本的設(shè)置、組骯織制度與過(guò)程的擺設(shè)置、顧客的設(shè)瓣置以及創(chuàng)新與技愛(ài)術(shù)的設(shè)置等內(nèi)容班。附表是對(duì)主表跋進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的辦，提供有關(guān)智力跋資本的預(yù)測(cè)性信捌息。而報(bào)表附注版則是對(duì)上述報(bào)表扮所作的解釋或補(bǔ)半充說(shuō)明，主要包柏括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范拜圍、計(jì)價(jià)準(zhǔn)則與稗原理、遠(yuǎn)景目標(biāo)癌及戰(zhàn)略等內(nèi)容。按隨著實(shí)踐的深入襖和體制的完善，把應(yīng)逐步將智力資笆本報(bào)告合并入傳瓣統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告中艾，比如采用智力岸資本、智力負(fù)債熬、智力資產(chǎn)權(quán)益

32、靶等等量化指標(biāo)編白制合并資產(chǎn)負(fù)債吧表等。這就是理叭論中提到的霸“埃完整的含有智力佰資本報(bào)告的財(cái)務(wù)敖報(bào)告八”般模式。罷（孫婕整理自辦財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)藹拌綜合版200胺6年第2期，作稗者：孔玉生 華昂東 朱乃平）愛(ài)社會(huì)對(duì)賬與會(huì)計(jì)頒信息質(zhì)量礙在市場(chǎng)活動(dòng)中，敖信息不對(duì)稱(chēng)是一拌種普遍并長(zhǎng)期存扒在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。班會(huì)計(jì)信息的不對(duì)扳稱(chēng)是造成會(huì)計(jì)信挨息失真的原因之盎一，失真的會(huì)計(jì)盎信息嚴(yán)重影響了笆使用者的決策，奧擾亂了企業(yè)的真鞍實(shí)股價(jià)表現(xiàn)，增霸加了投資風(fēng)險(xiǎn)，班打擊了投資者信扒心，長(zhǎng)期來(lái)看會(huì)熬降低企業(yè)的市場(chǎng)敖價(jià)值。昂為克服信息的不胺對(duì)稱(chēng)，各個(gè)經(jīng)濟(jì)藹組織之間需加強(qiáng)襖信息溝通，主要絆是對(duì)彼此會(huì)計(jì)信疤息的了解，這些熬信息不僅包

33、括財(cái)案務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成笆果、現(xiàn)金流量等奧財(cái)務(wù)信息，而且敖還要包括大量的胺會(huì)計(jì)主體所處的隘環(huán)境信息、內(nèi)部襖管理的信息，這擺些對(duì)于信息使用唉者做出正確的判百斷、決策起著至斑關(guān)重要的作用。氨傳統(tǒng)的溝通方式艾是會(huì)計(jì)信息的擁矮有者將活動(dòng)的結(jié)捌果編制成財(cái)務(wù)會(huì)愛(ài)計(jì)報(bào)告，利用新哀聞媒介等書(shū)面方傲式進(jìn)行披露，信傲息的使用者僅僅瓣是被動(dòng)的接受者頒。然而這種披露昂是單向的，通道佰也是單一的模式版，況且這種主動(dòng)胺披露的真實(shí)性以搬及充分性值得懷白疑。因此各個(gè)組頒織之間應(yīng)該充分拔、準(zhǔn)確地運(yùn)用溝八通模型，實(shí)現(xiàn)有巴效溝通。胺社會(huì)對(duì)賬是會(huì)計(jì)挨信息有效溝通的吧途徑之一。一般矮來(lái)說(shuō)，對(duì)賬是指隘在會(huì)計(jì)核算過(guò)程扮中對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的愛(ài)記錄進(jìn)行

34、審查核拜對(duì)，包括賬證核啊對(duì)、賬賬核對(duì)、瓣賬實(shí)核對(duì)、賬表扒核對(duì)四個(gè)方面。氨從這一規(guī)定不難皚看出，現(xiàn)行對(duì)賬般體系更著重強(qiáng)調(diào)白單位內(nèi)部的賬目捌核對(duì)，這是一種暗狹義的對(duì)賬。但阿如果僅僅做到了礙上述工作，還是板不能保證會(huì)計(jì)信奧息的真實(shí)可靠，霸因?yàn)闀?huì)計(jì)核算過(guò)疤程中最重要的一跋個(gè)環(huán)節(jié)是原始憑襖證的真實(shí)性。所把以應(yīng)擴(kuò)大對(duì)賬的半范圍，從以?xún)?nèi)部鞍核對(duì)為主擴(kuò)大到拜全社會(huì)的核對(duì)，襖即社會(huì)對(duì)賬，這凹是一種廣義的對(duì)暗賬。社會(huì)對(duì)賬是班相關(guān)的經(jīng)濟(jì)組織艾之間會(huì)計(jì)信息的鞍核對(duì)，它既可以班是各種具體數(shù)字頒的核對(duì)，也可以阿是行為活動(dòng)的核跋對(duì)。單位銀行存芭款日記賬余額與礙銀行對(duì)賬單余額扮相核對(duì)、債權(quán)債辦務(wù)明細(xì)賬余額與啊對(duì)方單位賬面余澳

35、額的核對(duì)就是目翱前已經(jīng)普遍采用捌的一種社會(huì)對(duì)賬埃方式。在全球經(jīng)安濟(jì)一體化的今天澳，經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來(lái)瓣越錯(cuò)綜復(fù)雜，各八種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象層出吧不窮，各個(gè)經(jīng)濟(jì)澳組織之間不僅有頒借貸關(guān)系、買(mǎi)賣(mài)捌關(guān)系、委托加工般關(guān)系；還有投資熬關(guān)系、租賃關(guān)系艾、擔(dān)保關(guān)系、寄拜售關(guān)系、稅收繳敖納關(guān)系等。各個(gè)昂經(jīng)濟(jì)組織之間不霸再是孤獨(dú)的，而辦是形成一個(gè)錯(cuò)綜瓣復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)瓣。為了保證社會(huì)靶主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩拔序持續(xù)、有序地版發(fā)展，各經(jīng)濟(jì)組伴織之間的信息溝瓣通越來(lái)越重要。鞍社會(huì)對(duì)賬正是信巴息溝通的一條有罷效路徑。哀社會(huì)對(duì)賬實(shí)施不暗但有會(huì)計(jì)理論支奧持，而且具備了挨實(shí)施的實(shí)踐基礎(chǔ)阿。會(huì)計(jì)恒等式和啊復(fù)式記賬原理就翱是實(shí)施社會(huì)對(duì)賬奧的理論依據(jù)。計(jì)

36、拜算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的普靶及運(yùn)用為實(shí)施社哎會(huì)對(duì)賬提供了技凹術(shù)保障，從而可癌以主動(dòng)直接獲取熬信息，提高對(duì)賬敗的效果；獲取實(shí)巴時(shí)信息，提高對(duì)案賬的效率；獲取胺多樣的信息，擴(kuò)捌大對(duì)賬的內(nèi)容。案社會(huì)對(duì)賬一方面澳實(shí)現(xiàn)了信息對(duì)稱(chēng)頒，在某種程度上背抑制了會(huì)計(jì)信息板失真，減少會(huì)計(jì)哀信息使用者的決阿策風(fēng)險(xiǎn)；另一方白面也帶來(lái)了一系笆列的問(wèn)題，比較隘突出的表現(xiàn)在信按息成本的增加和霸會(huì)計(jì)信息的安全柏與完整上。拌（蘭海濤整理自氨當(dāng)代財(cái)經(jīng)2百006年第3期熬，作者：于金梅吧）斑會(huì)計(jì)目標(biāo)觀(guān)下的佰會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特般征內(nèi)涵案對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量柏特征的內(nèi)涵，學(xué)捌術(shù)界尚存在一些耙爭(zhēng)議。作者從具氨體會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)俺，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)拜量特征的內(nèi)涵進(jìn)爸行

37、了探討。百文章首先回顧了翱傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息哀質(zhì)量特征內(nèi)涵，敗主要有兩種觀(guān)點(diǎn)瓣：其一是信息品半質(zhì)觀(guān)下的會(huì)計(jì)信稗息質(zhì)量特征內(nèi)涵佰。如FASB在懊其發(fā)表的會(huì)計(jì)埃信息質(zhì)量特征背中指出，會(huì)計(jì)信爸息質(zhì)量特征是指矮會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備拜的品質(zhì)；其二是扒決策有用觀(guān)下的哎會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特霸征內(nèi)涵。如閻達(dá)瓣五認(rèn)為，會(huì)計(jì)信瓣息質(zhì)量特征是指矮會(huì)計(jì)信息使用者翱由于決策需要而耙對(duì)企業(yè)對(duì)外提供靶的會(huì)計(jì)信息所提版出的質(zhì)量要求。盎作者認(rèn)為，會(huì)計(jì)叭信息質(zhì)量特征是疤指會(huì)計(jì)信息為滿(mǎn)熬足具體會(huì)計(jì)目標(biāo)拌的要求，其自身氨應(yīng)具有的價(jià)值。班可稱(chēng)之為會(huì)計(jì)目疤標(biāo)觀(guān)下的會(huì)計(jì)信稗息質(zhì)量特征內(nèi)涵八。也就是說(shuō)，會(huì)頒計(jì)信息質(zhì)量特征捌必須滿(mǎn)足具體會(huì)斑計(jì)目標(biāo)要求的價(jià)擺值

38、。這是因?yàn)?，爸其一，?huì)計(jì)信息癌質(zhì)量特征體現(xiàn)會(huì)靶計(jì)目標(biāo)的要求。哀會(huì)計(jì)目標(biāo)是判斷奧會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的礙基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)信唉息質(zhì)量特征是連懊接會(huì)計(jì)目標(biāo)與其拔他會(huì)計(jì)概念的橋半梁；其二，以具板體會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏班輯起點(diǎn)，可以追澳根溯源，使會(huì)計(jì)艾信息質(zhì)量要求更百具針對(duì)性。正是白由于具體會(huì)計(jì)目辦標(biāo)的存在，才要矮求會(huì)計(jì)信息應(yīng)具翱有相應(yīng)的質(zhì)量特扳征；其三，以具跋體會(huì)計(jì)目標(biāo)作為懊研究的邏輯起點(diǎn)跋符合當(dāng)代會(huì)計(jì)的啊發(fā)展方向。敖作者將會(huì)計(jì)信息扳質(zhì)量特征的內(nèi)涵板建立在具體會(huì)計(jì)耙目標(biāo)的基礎(chǔ)上，跋以具體會(huì)計(jì)目標(biāo)頒的實(shí)現(xiàn)為最終目絆的而建立起多層澳次、有嚴(yán)密邏輯搬關(guān)系的會(huì)計(jì)信息凹質(zhì)量特征體系，爸具體如下圖所示扳：具體會(huì)計(jì)目標(biāo)明晰性相關(guān)性可靠

39、性反映本質(zhì)及時(shí)性一致性可比性壩 辦 伴 爸 扒 愛(ài) 伴 傲 胺 拌 埃 板 拜 捌 傲 捌 按 皚 哀 襖 扒 拌 按 盎 矮 搬 艾 礙 暗 哀 絆 暗 按 扮 板 胺 隘 埃 把 愛(ài) 熬 擺 凹 笆 班 八 襖 哎 拜 班 捌 佰 哀 岸 奧 熬 版 懊 懊 翱 昂圖一 會(huì)計(jì)信暗息質(zhì)量特征體系澳也就是說(shuō)，作者案認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息耙質(zhì)量的主要特征俺包括相關(guān)性、可按靠性、一致性、案可比性與明晰性板；會(huì)計(jì)信息的次擺要特征包括反應(yīng)半本質(zhì)與及時(shí)性。板 阿 百 澳 耙 凹 （昂湯濱整理自財(cái)笆會(huì)月刊200壩6年第3期，作背者：費(fèi)倫蘇）佰 斑 敗 柏 版 熬 澳 懊 扮 拌 靶 俺 澳 斑 案 凹 耙 叭論會(huì)

40、計(jì)目標(biāo)的定拌位：對(duì)礙“搬決策有用捌”瓣目標(biāo)的批判佰會(huì)計(jì)目標(biāo)已經(jīng)成盎為會(huì)計(jì)理論研究霸的邏輯起點(diǎn)，關(guān)哎于會(huì)計(jì)目標(biāo)，多奧數(shù)學(xué)者定位于半“霸決策有用觀(guān)邦”壩，本文作者在對(duì)吧會(huì)計(jì)目標(biāo)的解讀頒和對(duì)擺“背決策有用觀(guān)拜”瓣剖析的基礎(chǔ)上，癌提出了會(huì)計(jì)目標(biāo)般體系的三個(gè)構(gòu)成哀部分：前提性目敖標(biāo)、基本目標(biāo)和哀具體目標(biāo)。壩文章首先對(duì)目標(biāo)扒一詞的含義進(jìn)行捌了辨析，指出其版兼有現(xiàn)實(shí)動(dòng)作的熬客體和主體設(shè)定八的潛在目標(biāo)兩層埃含義，并得出會(huì)昂計(jì)目標(biāo)是特定主佰體基于會(huì)計(jì)系統(tǒng)哀（工具）所要達(dá)耙到的境地，它是礙溝通會(huì)計(jì)系統(tǒng)與扳會(huì)計(jì)環(huán)境的橋梁礙，是連接會(huì)計(jì)理傲論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的吧紐帶，因而體現(xiàn)班的是第二層含義艾。進(jìn)而從對(duì)會(huì)計(jì)稗本質(zhì)的命題出發(fā)

41、唉進(jìn)行了分析，指熬出對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)認(rèn)笆識(shí)的不同緣于角百度不同，澳“矮信息系統(tǒng)論邦”叭是站在工具本身翱的立場(chǎng)，而敖“懊管理工具論安”頒則是站在主體的百角度，把會(huì)計(jì)本百質(zhì)作為工具之一氨，從廣義上看是俺把會(huì)計(jì)本質(zhì)泛化吧了，因而將會(huì)計(jì)版本質(zhì)定義為信息疤系統(tǒng)是恰當(dāng)?shù)?，拔并由此派生出?huì)搬計(jì)系統(tǒng)的兩個(gè)核拜心構(gòu)件：反映性把與歷史信息；貨背幣計(jì)量與財(cái)務(wù)信板息。挨關(guān)于主體的劃分白，第一類(lèi)是會(huì)計(jì)艾人員，他們運(yùn)用安會(huì)計(jì)技術(shù)和規(guī)范疤對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生版的信息進(jìn)行記錄挨、加工和轉(zhuǎn)換，扳由此產(chǎn)生會(huì)計(jì)信背息；第二類(lèi)是會(huì)哀計(jì)信息使用者，襖他們利用會(huì)計(jì)信斑息進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)佰劃、決策、控制翱和評(píng)價(jià)等管理活哀動(dòng)，會(huì)計(jì)信息成胺為管理活動(dòng)的輔奧助

42、工具。從第一把類(lèi)主體指向可以凹衍生出如實(shí)反映艾的目標(biāo)取向，從爸第二類(lèi)主體指向哎可以衍生出輔助叭實(shí)現(xiàn)管理的目的懊，并把前者稱(chēng)為藹前提性目標(biāo)，后伴者稱(chēng)為基本目標(biāo)班。白從抽象角度來(lái)看藹，會(huì)計(jì)目標(biāo)可以芭分為基本目標(biāo)和佰具體目標(biāo)。決策佰僅僅是企業(yè)管理鞍的一個(gè)環(huán)節(jié)，為擺企業(yè)管理決策服扳務(wù)并不能代替會(huì)奧計(jì)為企業(yè)管理服澳務(wù)。從會(huì)計(jì)信息扒需求者的角度看奧，會(huì)計(jì)信息的外敗部使用者很多，班對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)罷，他們利用會(huì)計(jì)案信息并不需要作巴出任何決策，顯捌然澳“耙決策有用觀(guān)安”哀并不適合于這一藹現(xiàn)實(shí)。從決策的?！鞍碱A(yù)測(cè)阿”啊功能的可能性來(lái)傲看，關(guān)于未來(lái)的埃信息是不可靠的皚，而且從因果關(guān)八系的角度分析，稗會(huì)計(jì)本質(zhì)上是以白

43、“艾投入跋班產(chǎn)出鞍”哎、芭“敖成本敗隘收益骯”啊原則為骨架構(gòu)建搬的，但實(shí)際上我案?jìng)冎荒軐?duì)成本進(jìn)拌行計(jì)量和控制，敖收益卻難以預(yù)測(cè)伴和掌控。所以跋“罷決策有用觀(guān)扒”班形象地描述了某邦種會(huì)計(jì)環(huán)境中特佰定會(huì)計(jì)信息使用胺者對(duì)會(huì)計(jì)信息特瓣定需求情況下的霸會(huì)計(jì)目標(biāo)，但卻斑未能概括會(huì)計(jì)的鞍所有目標(biāo)。我們疤應(yīng)該從整體上來(lái)捌考察會(huì)計(jì)目標(biāo)，阿處于不同歷史時(shí)佰期的會(huì)計(jì)，其基芭本目標(biāo)是一致的案，而具體目標(biāo)卻百因環(huán)境的變化而霸不同，因會(huì)計(jì)主礙體的不同而存在拔差異?；灸繕?biāo)版適合于所有歷史俺環(huán)境下的所有會(huì)絆計(jì)信息使用者，按而具體目標(biāo)則僅靶僅適合某一環(huán)境絆下的某一具體會(huì)敖計(jì)信息使用者。靶最后作者得出結(jié)胺論，會(huì)計(jì)目標(biāo)是班會(huì)計(jì)系

44、統(tǒng)與會(huì)計(jì)白信息使用者需求氨的辯證統(tǒng)一。會(huì)罷計(jì)的前提性目標(biāo)哀是如實(shí)反映，基案本目標(biāo)是輔助實(shí)暗現(xiàn)管理之目的，襖具體目標(biāo)是決策斑有用。從我國(guó)目艾前的會(huì)計(jì)實(shí)踐來(lái)拌看，會(huì)計(jì)信息失扒真問(wèn)題還沒(méi)有得邦到有效解決，也伴就是說(shuō)前提性目矮標(biāo)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，絆其他目標(biāo)也就無(wú)俺從談起，因而當(dāng)扮前我國(guó)的會(huì)計(jì)理稗論研究重點(diǎn)應(yīng)放辦在如何做到版“敖如實(shí)反映吧”巴上面，進(jìn)而再去拔研究如何服務(wù)于辦“阿決策和管理胺”靶的問(wèn)題。奧 （孫志梅盎整理自會(huì)計(jì)之耙友2006年翱第1期，作者：背李建發(fā) 李守鐸拔）懊 礙 佰 背 笆 柏不同合并理念對(duì)捌會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特板征的影響背合并會(huì)計(jì)報(bào)表最?lèi)?ài)早出現(xiàn)于19世叭紀(jì)末的美國(guó)，我芭國(guó)于1995年扒開(kāi)始實(shí)施

45、合并斑會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)盎定，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期頒的會(huì)計(jì)實(shí)踐，目拌前國(guó)際上已經(jīng)形氨成了母公司觀(guān)、凹實(shí)體觀(guān)和所有權(quán)跋觀(guān)三種不同的合疤并理念。母公司搬觀(guān)強(qiáng)調(diào)母公司對(duì)凹子公司的控制權(quán)拌，將合并報(bào)表視板為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反擺映范圍的擴(kuò)大；阿實(shí)體觀(guān)將母子公鞍司構(gòu)成的集團(tuán)視拌為一個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合邦體，合并報(bào)表應(yīng)疤從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)暗的角度出發(fā)為全敗體股東利益服務(wù)胺；所有權(quán)觀(guān)適用靶于合營(yíng)企業(yè)，強(qiáng)頒調(diào)母公司對(duì)子公隘司實(shí)際擁有的份巴額。拜不同的合并理念吧對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安特征的影響是不傲同的，主要表現(xiàn)愛(ài)在以下幾個(gè)方面懊：（1）對(duì)相關(guān)頒性的影響，企業(yè)八合并時(shí)母公司所懊支付的價(jià)值信息扳？對(duì)使用者來(lái)說(shuō)案是相關(guān)的，對(duì)子澳公司的資產(chǎn)和負(fù)礙債應(yīng)考慮公允價(jià)

46、胺值，但在母公司叭理念下只是按股啊權(quán)份額反映公允疤價(jià)值，而實(shí)體理奧念則對(duì)購(gòu)入的子哀公司資產(chǎn)都以公盎允價(jià)值來(lái)反映，靶所以實(shí)體理念反凹映的信息更具有扒相關(guān)性；（2）背對(duì)充分性的影響骯，體現(xiàn)在完整性靶和重要性?xún)蓚€(gè)方絆面，依照母公司稗理念編制的合并案報(bào)表往往會(huì)略去癌一部分相關(guān)信息氨，即對(duì)少數(shù)股東頒項(xiàng)目只進(jìn)行了簡(jiǎn)靶單的反映，相比襖之下，實(shí)體觀(guān)反霸映期初、期末控案股股東和非控股拔股東各自的權(quán)益哀、留存收益及本敗期各自的收入和瓣股利，提供的信阿息更加完整，此壩外當(dāng)母公司對(duì)子拔公司擁有較少的俺股權(quán)比例但實(shí)際擺上卻控制子公司胺時(shí)，若只按股權(quán)扳比例合并相關(guān)權(quán)艾益損益，勢(shì)必會(huì)頒忽視一些重要信癌息，影響使用者爸的決策

47、，在重要按性方面體現(xiàn)得不芭夠；（3）對(duì)可霸比性的影響，母稗公司理念下對(duì)子傲公司的資產(chǎn)采取班了雙重計(jì)價(jià)方式斑，母公司控制的扒那部分按公允價(jià)伴值，其余則按賬熬面價(jià)值，而且當(dāng)版母公司對(duì)子公司隘的投資比例發(fā)生阿變化時(shí)，同樣的哎資產(chǎn)在前后期會(huì)埃表現(xiàn)出不同的價(jià)擺值，因而所提供背的信息不能滿(mǎn)足奧可比性的要求，敖實(shí)體觀(guān)則采用統(tǒng)藹一的計(jì)價(jià)方式較俺好地實(shí)現(xiàn)了信息爸可比；（4）對(duì)疤可靠性的影響，背由于母公司理念翱下對(duì)子公司資產(chǎn)拜中少數(shù)股東所控案制的那部分按賬斑面價(jià)值計(jì)價(jià)，不班能很好地體現(xiàn)資吧產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，盎不具有真實(shí)性，罷因而可靠性也就扒不能得到保證；藹（5）對(duì)可理解岸性的影響，母公扮司理念下編制的盎合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)

48、翱同一資產(chǎn)采用了哀不同的計(jì)價(jià)方式霸以及對(duì)內(nèi)部未實(shí)柏現(xiàn)利潤(rùn)采用不同骯的比例抵銷(xiāo)，增奧加了會(huì)計(jì)處理的扒復(fù)雜性，對(duì)同一阿資產(chǎn)計(jì)價(jià)由于股阿權(quán)投資比例的變盎化而發(fā)生變化，笆增加了使用者理笆解上的困難，而哀實(shí)體觀(guān)下對(duì)子公凹司的資產(chǎn)采用單捌一的公允價(jià)值計(jì)吧價(jià)，對(duì)內(nèi)部未實(shí)靶現(xiàn)利潤(rùn)采用全額斑抵銷(xiāo)，處理更簡(jiǎn)笆單，更容易被理凹解。佰總體而言，不同邦的合并理念對(duì)會(huì)俺計(jì)信息質(zhì)量特征隘方面的影響是不哀同的，實(shí)體理念搬下從整個(gè)企業(yè)集拔團(tuán)的角度出發(fā)，埃提供的會(huì)計(jì)報(bào)表靶的信息更完整、哎客觀(guān)，更具可比翱性。般 （孫志梅整理白自財(cái)會(huì)月刊挨2006年第3俺期，作者：崔曉敗鐘）笆對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠昂性的理論思考鞍可靠性與相關(guān)性哀是會(huì)計(jì)信息

49、的兩疤個(gè)主要的質(zhì)量特捌征。近年來(lái)公允瓣價(jià)值運(yùn)用范圍的癌擴(kuò)大提高了會(huì)計(jì)奧信息的相關(guān)性，鞍但歷史成本的支邦持者認(rèn)為歷史成襖本雖然不如公允扒價(jià)值相關(guān)但更加胺可靠。由此看出氨，在某些情況下拔會(huì)計(jì)信息的相關(guān)邦性與可靠性并非拜是正相關(guān)的，而拌是呈現(xiàn)出此消彼懊長(zhǎng)的關(guān)系。這是笆因?yàn)椴煌男畔槭褂谜呔哂胁煌瑪〉囊螅蚨a(chǎn)爸生了不同的偏好翱。因此，在相關(guān)巴性和可靠性權(quán)衡礙問(wèn)題上存在分歧俺的根本原因是各熬類(lèi)會(huì)計(jì)信息使用斑者的決策目標(biāo)存巴在差異。爸在FASB概念案公告第2號(hào)的名暗詞解釋中，可靠熬性是指保證信息敖合理地免于錯(cuò)誤疤和偏差，并真實(shí)伴地反映了其意圖敖反映事物的質(zhì)量傲特征。因此，可扳靠性的主要構(gòu)成霸是反映真

50、實(shí)性和拜可核實(shí)性。反映絆真實(shí)性是一項(xiàng)計(jì)唉量或描述與其意斑圖反映的現(xiàn)象之霸間相符或一致，礙它是可靠性的本哎質(zhì)；核實(shí)的目的拌在于對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量壩反映了其意圖反挨映的事物提供高拌度的保證，因而礙可核實(shí)性是對(duì)可翱靠性的檢驗(yàn)。其百中可核實(shí)性又包罷括三個(gè)關(guān)鍵的方版面：會(huì)計(jì)人員間般的一致性；與所靶反映的經(jīng)濟(jì)事物愛(ài)相符；直接核實(shí)叭與間接核實(shí)。芭在可靠性與相關(guān)暗性的權(quán)衡關(guān)系方艾面，作者認(rèn)為，唉首先，可靠性不敗應(yīng)高于相關(guān)性。懊FASB明確提熬出會(huì)計(jì)信息要做哎到有用必須具備鞍相關(guān)性和可靠性暗，并承認(rèn)這兩個(gè)癌特征可能在程度阿上不同，但每個(gè)跋特征都不能完全瓣被省卻。同時(shí)F佰ASB還否定了暗可靠性應(yīng)成為財(cái)捌務(wù)報(bào)表信息占支骯配

51、地位質(zhì)量特征啊的觀(guān)點(diǎn)。拔其次，作者認(rèn)為瓣，歷史成本并不啊必然代表較高的奧可靠性。包括三胺方面原因：第一艾，歷史成本計(jì)量班也包含大量的估藹計(jì)。雖然這些估氨計(jì)往往被認(rèn)為是捌具有充足的可靠愛(ài)性的，但由于無(wú)伴法對(duì)其進(jìn)行直接埃核實(shí)，因而其可拜靠性也是值得探芭討的；第二，精吧確性不等于可靠頒性。會(huì)計(jì)中對(duì)數(shù)挨學(xué)方法的運(yùn)用能鞍產(chǎn)生十分精確的百數(shù)字結(jié)果，但這傲只是數(shù)學(xué)上的精班確性，而不一定奧是反映上的精確盎性，它們并不一埃定能真實(shí)反映財(cái)安務(wù)報(bào)表所描述的頒經(jīng)濟(jì)事物；第三藹，間接核實(shí)難以盎證明可靠性。由案于許多會(huì)計(jì)計(jì)量盎結(jié)果無(wú)法被直接伴核實(shí)，只能通過(guò)俺重復(fù)計(jì)算來(lái)間接敗核實(shí)，因而計(jì)量爸結(jié)果與真實(shí)世界八經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是否相骯

52、符也是難以評(píng)估跋的，即其可靠性襖也是難以確定的艾。佰綜上所述，歷史般成本并不必然地凹比公允價(jià)值更能霸真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)奧現(xiàn)象，在實(shí)現(xiàn)可傲靠性方面，歷史礙成本也不一定比氨公允價(jià)值更具有唉優(yōu)勢(shì)。因此，如瓣何處理可靠性與班相關(guān)性的權(quán)衡關(guān)白系還有待于理論爸界對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概白念研究的不斷深背入。斑（陳瑤整理自擺財(cái)政研究20敖06年第3期，辦作者：冷剛）拌日本政府的環(huán)境哀會(huì)計(jì)促進(jìn)行動(dòng)柏近年，環(huán)境會(huì)計(jì)骯在日本得到長(zhǎng)足安發(fā)展，尤其是外哀部環(huán)境會(huì)計(jì)已經(jīng)頒走在歐美的前面敗。在這個(gè)進(jìn)程中昂，日本政府起了擺關(guān)鍵性的作用。癌環(huán)境省（MOE瓣）首先于199啊7年開(kāi)始實(shí)施環(huán)叭境會(huì)計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃按，并于1999半年發(fā)布了安“埃關(guān)于環(huán)境

53、保護(hù)成背本的把握及公開(kāi)搬的原則般”凹；又于2000爸年3月發(fā)布了安環(huán)境會(huì)計(jì)指南爸；其后于200啊2年和2005奧年分別對(duì)其進(jìn)行柏了修訂。指南傲的核心內(nèi)容是矮環(huán)境成本及其效礙果，它將環(huán)境成皚本分為7類(lèi)：企斑業(yè)范圍內(nèi)成本、安上下游成本、管叭理活動(dòng)成本、研敗究和開(kāi)發(fā)成本、柏社會(huì)活動(dòng)成本、擺環(huán)境修復(fù)成本、扳其他環(huán)境成本。伴指南還提供敖了三種可供企業(yè)岸選擇的環(huán)境會(huì)計(jì)爸信息報(bào)告模式；頒并將其執(zhí)行效果氨分為環(huán)境保護(hù)效白果和經(jīng)濟(jì)效果兩瓣個(gè)方面?？梢?jiàn)，鞍指南提供了唉一個(gè)融合貨幣計(jì)岸量和實(shí)物計(jì)量于板一體的環(huán)境會(huì)計(jì)扳框架，并在實(shí)踐敗中得到了很多企吧業(yè)的認(rèn)同。然而版，指南只提巴供了有關(guān)環(huán)境成襖本和環(huán)境保護(hù)收拔益的指標(biāo)

54、，并沒(méi)挨有對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信凹息進(jìn)行詳細(xì)解釋笆；指南主要埃關(guān)注環(huán)境會(huì)計(jì)信奧息的對(duì)外披露而安不是內(nèi)部管理，叭致使日本環(huán)境會(huì)昂計(jì)的內(nèi)部管理功把能方面相對(duì)落后瓣。埃繼環(huán)境省之后，凹經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)?。∕敖ETI）于19扒99年成立了環(huán)搬境會(huì)計(jì)委員會(huì)，挨其主要目的是發(fā)按展適合日本的環(huán)跋境管理會(huì)計(jì)。第吧一年，委員會(huì)研邦究了歐美等國(guó)家板的環(huán)境管理會(huì)計(jì)氨實(shí)踐及其政府行背動(dòng)。第二年成立吧了五個(gè)工作組，拜分別負(fù)責(zé)環(huán)境資叭本投資評(píng)價(jià)、環(huán)班境成本管理、材伴料流動(dòng)成本會(huì)計(jì)疤、企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)奧評(píng)價(jià)和生命周期盎成本會(huì)計(jì)。各個(gè)愛(ài)工作組都在借鑒背歐美國(guó)家成功經(jīng)啊驗(yàn)的基礎(chǔ)上，成伴功的提出了適合稗日本的環(huán)境管理熬會(huì)計(jì)方法。然而頒，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省開(kāi)擺

55、發(fā)的環(huán)境管理會(huì)爸計(jì)工具具有較強(qiáng)霸的理論性，實(shí)際百操作性較弱；以霸終值報(bào)告形式公唉布的壩“板環(huán)境管理會(huì)計(jì)工昂作手冊(cè)吧”靶也被證實(shí)對(duì)于沒(méi)罷有一定環(huán)境管理礙會(huì)計(jì)知識(shí)的讀者八來(lái)說(shuō)有相當(dāng)?shù)碾y壩度。伴隨著京都議定皚書(shū)在聯(lián)合國(guó)生擺效并成為國(guó)際法板，我國(guó)在氣候變哀化問(wèn)題上面臨極扒大壓力。借鑒日敖本政府在推動(dòng)環(huán)凹境會(huì)計(jì)發(fā)展上的皚有益經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)隘政府應(yīng)在以下諸岸方面有所作為：癌1.加強(qiáng)環(huán)境會(huì)搬計(jì)理論專(zhuān)題研究百，突破實(shí)務(wù)操作爸的主要障礙。從癌而提高我國(guó)環(huán)境佰會(huì)計(jì)理論水平，氨促進(jìn)環(huán)境會(huì)計(jì)理芭論早日與會(huì)計(jì)實(shí)藹務(wù)相結(jié)合。芭2.健全環(huán)境會(huì)俺計(jì)法規(guī)，統(tǒng)一規(guī)哎范環(huán)境會(huì)計(jì)核算矮對(duì)象及報(bào)告形式霸?？捎韶?cái)政部牽霸頭，吸納會(huì)計(jì)、懊環(huán)保

56、、稅務(wù)等各辦方共同籌劃盎“把環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則艾”礙或增加環(huán)境會(huì)計(jì)爸相應(yīng)的準(zhǔn)則內(nèi)容頒，從而在實(shí)踐上澳統(tǒng)一規(guī)范環(huán)境會(huì)唉計(jì)的核算對(duì)象和矮報(bào)告形式。矮3.以上市公司瓣為重點(diǎn)展開(kāi)環(huán)境吧會(huì)計(jì)的試點(diǎn)工作翱。環(huán)保部門(mén)應(yīng)該挨對(duì)上市公司的環(huán)板境信息披露做出半基礎(chǔ)性的技術(shù)規(guī)藹定；并會(huì)同證券岸監(jiān)管部門(mén)對(duì)污染壩企業(yè)上市進(jìn)行環(huán)爸境審核，以促進(jìn)阿上市公司環(huán)境信懊息披露的開(kāi)展和拔進(jìn)一步規(guī)范。凹 氨 爸 俺 佰 （湯氨濱整理自會(huì)計(jì)拌之友2006俺年第1期上半月八，作者：甄國(guó)紅稗）八會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)分捌析拌從會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)昂本質(zhì)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)班信息產(chǎn)權(quán)是根植叭于企業(yè)所有權(quán)，懊以解除受托責(zé)任班、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值岸最大化為目標(biāo)，癌從產(chǎn)權(quán)博弈中衍霸生出

57、來(lái)的用以確吧認(rèn)、計(jì)量、披露礙及分配企業(yè)現(xiàn)實(shí)盎與預(yù)期價(jià)值的權(quán)捌利，它是決定會(huì)岸計(jì)信息質(zhì)量和企霸業(yè)價(jià)值分配的一稗種權(quán)利。拌首先，作者指出安了會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)扒結(jié)構(gòu)，包括：會(huì)頒計(jì)信息供給控制俺權(quán)，即對(duì)會(huì)計(jì)信傲息從確認(rèn)、計(jì)量癌、監(jiān)督、披露到罷反饋整個(gè)供給過(guò)搬程的控制權(quán)；會(huì)襖計(jì)信息需求索取皚權(quán)，即會(huì)計(jì)信息拜使用者對(duì)會(huì)計(jì)信癌息進(jìn)行消費(fèi)和索班取的權(quán)利。辦接著，作者分析艾了會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)翱的制度環(huán)境。會(huì)跋計(jì)信息產(chǎn)權(quán)存在皚于一定公司治理板結(jié)構(gòu)框架內(nèi)，兩盎者是系統(tǒng)與環(huán)境奧的關(guān)系。會(huì)計(jì)信襖息產(chǎn)權(quán)制度安排傲安全、合理與否班是公司治理機(jī)制擺能否有效運(yùn)行的叭關(guān)鍵所在。同時(shí)埃，完善的公司治胺理環(huán)境能夠通過(guò)啊一系列的制衡和安監(jiān)督機(jī)

58、制規(guī)范會(huì)百計(jì)信息產(chǎn)權(quán)，使襖擁有會(huì)計(jì)信息供爸給控制權(quán)和需求芭索取權(quán)的人力資叭本與非人力資本皚所有者在產(chǎn)權(quán)博鞍弈中趨向平衡，罷從而產(chǎn)生出高質(zhì)俺量的會(huì)計(jì)信息。澳之后，作者分析搬了會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)把行動(dòng)團(tuán)體及制度翱裝置。根據(jù)會(huì)計(jì)礙信息產(chǎn)權(quán)制度對(duì)斑制度創(chuàng)新的貢獻(xiàn)藹和對(duì)產(chǎn)權(quán)利益分皚配的不同，相關(guān)八利益主體分為初翱級(jí)行動(dòng)團(tuán)體（如傲投資者、債權(quán)人俺、經(jīng)理、職工）頒和次級(jí)行動(dòng)團(tuán)體骯（如政府部門(mén)）襖。制度裝置是行俺動(dòng)團(tuán)體利用文件艾和手段來(lái)獲取外埃在收益的規(guī)則，鞍如會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)奧則等。當(dāng)這些制阿度裝置被應(yīng)用于案新的安排結(jié)構(gòu)中皚時(shí)，行動(dòng)團(tuán)體就哎利用它們來(lái)獲取礙外在于現(xiàn)有安排背結(jié)構(gòu)的收入。愛(ài)為解決會(huì)計(jì)信息埃供給控制權(quán)和需案

59、求索取權(quán)之間的哎矛盾，明確界定柏會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)、澳規(guī)范會(huì)計(jì)信息供皚給控制權(quán)、保護(hù)巴會(huì)計(jì)信息需求索哀取權(quán)就成為必然阿。一方面，企業(yè)巴產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)內(nèi)部變拔遷為會(huì)計(jì)信息產(chǎn)芭權(quán)結(jié)構(gòu)變遷提供扳了誘致性變遷動(dòng)頒力，合約各方通邦過(guò)合作博弈自動(dòng)伴引致會(huì)計(jì)信息供把給控制權(quán)與需求盎索取權(quán)達(dá)到均衡吧。另一方面，國(guó)捌家通過(guò)介入會(huì)計(jì)八信息產(chǎn)權(quán)、調(diào)整辦會(huì)計(jì)制度等手段搬，其為會(huì)計(jì)信息哀產(chǎn)權(quán)制度變遷提艾供的強(qiáng)制性變遷挨動(dòng)力是對(duì)會(huì)計(jì)信扮息監(jiān)督控制權(quán)的唉雙重監(jiān)督。跋最后，作者指出斑，提高會(huì)計(jì)信息叭質(zhì)量的關(guān)鍵是解敖?jīng)Q會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)班制度安排問(wèn)題。哎讓會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)班與企業(yè)所有權(quán)配柏置盡可能對(duì)應(yīng)，辦并加強(qiáng)對(duì)供給控暗制權(quán)的制約和監(jiān)癌督，充分保障

60、需把求索取權(quán)的行使拜，使人力資本所唉有者與非人力資擺本所有者通過(guò)行翱使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)稗來(lái)維護(hù)各自的利懊益，建立比較完奧善的制衡機(jī)制、唉激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制以扮及市場(chǎng)機(jī)制為基礙礎(chǔ)的一整套公司八產(chǎn)權(quán)制度安排，辦降低交易費(fèi)用，頒提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)岸量，促進(jìn)相關(guān)利懊益主體合作、創(chuàng)稗造和分享企業(yè)價(jià)扳值。敖（劉文強(qiáng)整理自瓣財(cái)會(huì)月刊（笆會(huì)計(jì)版）200埃6年第3期，作懊者：蘇強(qiáng)）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度拌嬗變、方略與特佰質(zhì)：中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)壩則的趨同語(yǔ)境巴 我國(guó)會(huì)佰計(jì)準(zhǔn)則的演進(jìn)經(jīng)芭歷了四個(gè)時(shí)期，扒即市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取向捌會(huì)計(jì)的探索階段翱（20世紀(jì)80絆年代矮氨90年代初）、拜市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)的隘初步形成階段（懊20世紀(jì)90年半代初熬熬2000年12隘