上海浦東會計基礎筆記統(tǒng)計

1、奧會計是以貨幣為把主要計量單位，懊運用一系列的專氨門方法，核算和搬監(jiān)督一個單位經胺濟活暗動伴的一種經濟管理唉工作。氨會計核算從數(shù)量搬上反映單位的經哎濟活動狀況，以氨貨幣計量為主，安實物計量和勞動拜計量為輔。般會計方法包括：疤會計核算、分析拌、檢查，其中核壩算是最基本的方耙法。皚會計核算方法包斑括：俺設置帳戶：對會背計對象的具體內搬容進行分類核算挨復式記帳：對每懊一項交易或事項熬，都以相等的金板額，同時在兩個靶或兩個以上。敗填制和審核會計頒憑證：只有通過罷審核無誤的憑證扳，才能作為登記扳帳薄的依據(jù)。扮登記帳?。簬け◇a也稱數(shù)據(jù)庫。斑成本計算：歸集安總成本，分配單啊位敗成本。鞍財產清查：帳實挨是否相

2、符。貨幣絆資金、實物資產凹、往來款項。敗編制會計報表：癌根據(jù)帳薄定期編奧制?？偫ǚ从常侯C財務狀況、經營斑成果、現(xiàn)金流量翱。辦會計的本質就是瓣管理活動邦會計具有核算和奧監(jiān)督的基本職能案。凹核算和監(jiān)督職能氨的區(qū)別：核算：挨貨幣，事中、后岸，連續(xù)、系統(tǒng)、癌完整。襖瓣監(jiān)督：熬價值指標，事前愛、中、后，真實哎、合理、合法。拌會計核算與監(jiān)督扮的關系：關系密佰切、相輔相成、拌辯證統(tǒng)一。核算唉是監(jiān)督的基礎氨，監(jiān)督是核算的疤質量保證。哎會計對象：核算昂和監(jiān)督的內容。搬工業(yè)企業(yè)的資金頒運動，包括：資班金的籌集、資金拜的循環(huán)周轉、資藹金懊的退出。拌第一層次：會計案對象第二層昂次：會計要素辦第三層次：會啊計科目（帳戶

3、）敖會計核算的具體版內容：斑款項和柏有價證券的收付耙：貨幣資金（庫氨存現(xiàn)金、銀行存拜款、其他貨幣資奧金）。隘財物的收發(fā)、增擺減、使用：財產版、物資的簡稱。跋債權債務的發(fā)生扳和結算：債權人斑：應收、預付癌債務人：應付跋、預收板資本的增減熬：資本包括：實吧收資本、資本公斑積頒收入、支出、費背用、成本的按計耙算阿：癌財務成果的處理凹和結算襖：利潤總額、所鞍得稅、凈芭利潤、利潤分配盎或者虧損彌補。阿需要辦理會計手哀續(xù)、進行會計核般算的其他事項癌會計基本假設：隘是會計確認、計藹量、記錄、報告柏的前提，是對會案計核算所處范圍稗、時間、環(huán)境、隘等所做的合理設笆定。盎會計主體：空間澳范圍持續(xù)經營俺會計分期（4

4、個阿+年度）：時間啊范圍區(qū)別分計霸中期（3個）八半年度、季度、暗月度伴貨幣計量：人民懊幣為記帳本位幣藹，業(yè)務收支以人按民幣以外的貨幣版，可選定其中一奧種貨幣作為記帳辦本位幣，但編制懊報表時要折算為安人民幣反映。襖會計基礎：會計吧確認、計量、報礙告的其礎，簡稱板會計基礎。佰權責發(fā)生制：企伴業(yè)（凡當期已經愛實現(xiàn)的收入和已伴經發(fā)生爸的或應當負擔的按費用，無論款項搬是否收付，都應扒當作為當期的收搬入和費用，計入壩利潤表；凡不屬岸于當期的收入和哀費用，即使款項叭已盎在當期收付，也耙不應當作為當期八的收入和費用。白收付實現(xiàn)制：行昂政、事業(yè)愛會計信息質量要澳求：藹可靠性：實際發(fā)愛生-基本要求扮可理解性：清晰

5、爸明了艾相關性：過去、罷現(xiàn)在、未來般可比性：縱向：翱同一企業(yè)同時期盎相同業(yè)務前唉后一致不得隨岸意變更柏橫向：伴不同企業(yè)同時期百相同業(yè)務口爸徑一致相互可辦比埃重要性：成本效伴益擺謹慎性：不高估傲資產和收益不翱低估負債和費用擺不得計提秘密巴準備柏及時性：不得提把前或延后氨實質重于唉形式：經濟實質絆（區(qū)別經濟實體?。┌粫嬕兀菏菢嫲俪蓵媹蟊淼幕鶒郾窘M件，同時也跋是設置帳戶的依白據(jù)。般資產：一定時期澳財務半狀況靜態(tài)要素傲資產安負債表拔利潤：一定時段啊經營成果動半態(tài)要素利潤表案資產：過去交易邦企業(yè)擁有/控癌制經濟利益流捌入胺流動資產搬：庫存現(xiàn)金、銀氨行存款、交易性暗金融資產、應收氨和預付款項、存啊貨

6、翱非流動資敗產：固定資產、斑無形資產、長期擺股權投資、長期藹待攤費用伴負債：過去交易隘現(xiàn)時義務經哎濟利益流出斑流動負債壩：短期借款、應板付和預收款項、氨應付職工薪酬、愛應交稅費扒非流動負盎債：長期借款、按應付債罷券、長期應付款把所有者權益：也隘稱凈資產，指企芭業(yè)資產扣除負債拜后所有者享有的吧剩余權益。佰實收次本傲、資本公積、盈耙余耙公積、未分配利半潤（后兩者也稱班留擺存收益）案收入：日?；顒影澹轰N售商品收入背、提供勞務收入搬、讓渡資產使用敗權收入捌重要性分疤：主營業(yè)務收入邦：銷售商品、提哎供勞務等百班其他業(yè)務收入稗：工業(yè)企業(yè)：出瓣租固定資產、無岸形資產、包裝物扮和商品，銷售材阿料骯費用：日常活

7、動扳：營業(yè)成本澳佰期間費用：銷擺售費用：產品成爸本、勞務成本（挨與銷售相關的費昂用）班邦管背理費用：車船稅吧、土地使用皚稅、印花稅、房敖產稅翱奧財愛務費用：利息支拜出、減利息收入奧、匯兌損益、相拜關手續(xù)費稗利潤：是指企業(yè)暗在一定會計期間把的經營成果。按扒構成不同分：營稗業(yè)利潤、利潤總板額、凈利潤營業(yè)利潤皚營業(yè)收入-營伴業(yè)成本-營業(yè)稅般金及附加-銷管暗財-資產減值損鞍失+公允價值變板動收益（-損失叭）+投資收益（阿-損失）疤含唉主營業(yè)務收入埃含哎主營業(yè)務支出熬骯不含骯增值稅和企業(yè)所藹得稅疤其他業(yè)務收入鞍其他業(yè)務支吧出按不含罷營業(yè)外收入巴不含背營業(yè)外支出敖利潤總額營業(yè)敗利潤+營業(yè)外收叭入/-營業(yè)外

8、支芭出般凈利潤利潤總傲額-所得稅費用搬會計要素計量包哎括：、扮歷史成本：實際稗成本：資產、負百債拔重置成本：又稱按現(xiàn)行成本（現(xiàn)在柏）：資產、負債般可變現(xiàn)凈值：預礙估：資產現(xiàn)值：未來唉公允價值：公平罷交易胺各種會計要素計暗量屬性中，歷史骯成本通常反映的骯是資產或負債過翱扶持的價格，而藹重置成本、可變襖現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以藹及公允價值通常澳反映的是資產或白負債的現(xiàn)時成本扮或現(xiàn)時價值。暗企業(yè)在對會計要吧素進行計量時，扒一般應當采用歷叭史成本。采用重白置成本、可變現(xiàn)襖凈值、現(xiàn)值、公按允價值計量的，凹應當保證所確定安的會計要素金額岸能夠取得并可靠唉計量。跋會計科目是對會跋計要素的具體內扒容進行分類核算唉的項目

9、。版會敖計要素是對會計敖對象的基本分類絆，會計科目是進扳行會計核算和提昂供會計信息的基愛礎。壩會計科目：1.癌按其所提供信息凹的詳細程度班及其統(tǒng)馭關系的邦不同分類：總分爸類科目明伴細分類科目霸2.八按其所屬會計要斑素不同分類：五笆大類：資產、負皚債、所有者權益絆、成本、損益凹21.為了財務芭會計報告，增強隘會計信息的可比背性，總分類科目敖是在國家統(tǒng)一的爸會計制度中統(tǒng)一吧規(guī)定的。把1.合法性原則壩2.相關性巴原則3.實愛用性原則岸22.會計等式擺：企業(yè)進行生產傲經營活動，都必吧須具備一定數(shù)量頒和種類的資產，跋而企業(yè)的資產來挨源于所有者投入澳資本和債權人借熬入資金疤及其在生產經營敖中所產生的效益隘

10、。歸屬于所有者瓣的資產對應于所扮有者權益，歸屬凹于債權人的資產扒對應在于債權人哎權益（即企業(yè)的半負班債），所有者權笆益和債權人權益辦統(tǒng)稱為權益。拌企業(yè)的資總額與斑權益（負債與所扳有者權益）總額絆必定相等。也就叭是說，資產與權哀益在任何一個時半點都必然保持恒辦等的關系。資產權益凹債權柏人權益+所有者阿權益拌負債白+所有者權益骯（權益扳般所有都權益敖包括所有者權益埃）霸上述等式是會計扒等式中最通用和版最一般的形式，矮所以通常稱為疤“邦會計基本等式藹”礙，資產與權益的芭恒等關系是復式靶記帳法的理論基拌礎，也是企業(yè)編隘制資產負債表的把依據(jù)。捌企業(yè)交易或事項伴的發(fā)生，必然會背引起資產、負債疤和所有者權益

11、等罷會計要素發(fā)生增皚減變動，但不誶澳發(fā)生何種百交易或事項，都拔不會破壞會計基啊本等的平衡關系凹。因此會計基本拌等式也稱為會計礙恒等式。安23.資金進入把企業(yè)：阿吧資負+所啊凹資金退出企業(yè)熬：八班資負+所把礙資產岸總額變化岸資金占用形態(tài)背變化：熬瓣資負+所扒鞍資金權益的變挨化：資負+所笆埃資產總罷額不變阿24.利潤收矮入-費用皚收入和費用配霸比，其差額就是邦企業(yè)的經營成果敖。收入大于費用凹的差額為實現(xiàn)的挨利潤，反之為發(fā)昂生的虧損。收入靶-費用拌利潤這一等式半反映的是企業(yè)資絆金運動的絕對運把動形式，即資金艾運動的三個動態(tài)邦要素之間的內在白聯(lián)系和企業(yè)在某拌一時期的經營成耙果半，收入、費用和搬利潤是構

12、成利潤按表的三個基本要跋素，也是企業(yè)編按制利潤表的基礎般。癌25.會計者等哀會式之間的勾稽斑關系頒資產負債+班所有者權益反伴映的是資金運動白的靜態(tài)狀況，收絆入-費用利潤拜反映的是資金啊運動的動態(tài)狀況翱，但運動的結果班最終總要以相對懊靜止的形式表現(xiàn)翱出來，所以一定絆時期的經營成果扮必然影響一定時翱點的財務狀況。叭序號壩名稱擺序號鞍名稱邦序號隘名稱疤1八2皚3岸4哀5伴6扮7哎8哎9阿10巴11般12敗13挨14拔15岸16俺17氨18埃19昂20礙21搬22扳23傲24扳25頒26版27阿28叭29艾一、資產邦類安庫存現(xiàn)金巴銀行存款跋其他貨幣資金笆交易性金融資產債券股票基金奧應收票據(jù)背應收帳款盎

13、應收股利俺應收利息埃預付帳款愛其他應收款、吧壞帳準備絆材料采購安在途物資皚原材料+襖庫存商品壩商品進銷差價柏委托加工物資伴周轉材料俺存貨跌價準備傲持有至到期投資吧長期股權投資礙固定資產霸累計折舊阿在建工程佰工程物資百固定資產清理白無形資產懊累計攤銷俺長期待攤費用挨余額在貸方版30疤31哀32版33凹34岸35礙36笆37艾38岸39扮40絆41啊42艾43霸44般45靶46骯47懊48氨二、負債類愛短期借款皚應付票據(jù)岸應付賬款拔應付利息耙應付股利哎應付職工薪酬拌應交稅費拔預收賬款斑其他應付款百長期借款骯長期應付款啊三、所有者權益扮類邦實收資本案資本公積辦盈余公積扮本年利潤凹利潤分配敗四、成本類

14、藹生產成本捌制造費用隘勞務成本稗49絆50吧51八52礙53吧54熬55扮56癌57熬58啊59阿60板61稗62叭五、損益類胺（期末無余額）按主營業(yè)務收入案其他業(yè)務收入跋公允價值變熬動收益佰投資收益奧營業(yè)外收入辦主營業(yè)務成本啊其他業(yè)務成本絆營業(yè)外支出阿營業(yè)稅金及附加般銷售費用白管理費用巴財暗務辦費用昂資產減值損失擺所得稅費用26.復式記帳氨帳戶懊是根據(jù)敗會計科目盎設置的，具有埃一定格式和結構拜，用于分類反映稗會計要素叭增減變動罷情況及其結果的芭載體拌。拜設置帳戶是會計頒核算的重要方法啊之一。礙帳戶詳細程度可隘分為總分類帳戶挨和明細分類帳戶巴帳戶按提供指標柏的詳細程度可分礙為總分類帳戶和班明細

15、分類帳戶。襖總分類帳戶簡稱拌總帳帳戶或總帳瓣，也稱為一級帳愛戶。按經濟內容辦不同，帳戶可分安為資產類帳戶、凹負債類帳戶、所疤有者權益骯類帳戶、成本類半帳戶、損益類帳佰戶。啊明細分類帳戶簡跋稱明細帳戶或明邦細帳，總帳帳戶吧稱為一級帳戶，澳總帳帳戶以下的叭帳戶均稱為按明細帳戶。奧總分類帳戶一般愛只能貨幣計量，八明細分類帳除用矮貨幣計量外，有哎的還要用實物量哀度進行輔助計量骯。辦帳戶的基本結構敖應該包括增加和吧減少兩部份，相愛應的分為左、右胺兩個方向，一方皚登記增加，另一敗方登記減少，至扮于哪一方登記增搬加哪一方登記減跋少，即取決于所辦記錄的交易或事耙項，也取決于帳辦戶的性質。骯余額按照表示的凹時間

16、不同，分為敗期初余額和期末班余額，期初余額笆、本期增加發(fā)生扳額、本期減少發(fā)礙生額、期末余額唉稱為帳戶的四個八金額要奧素。斑期末余額期初巴余額+本期增加氨發(fā)生額+本期減笆少發(fā)生額傲帳戶與會計科目把是會計學中兩個吧密切相關的概念耙，兩者既有聯(lián)系頒又有區(qū)別。襖聯(lián)系在于：會計藹對象具體內容的矮科學分類胺區(qū)別在于：科目氨僅僅是帳戶的名礙稱，不存在結構壩，而帳戶則具有阿一定的格式和結藹構，能夠用于反跋映會計要素具體背內容的增減變動靶情況和結果。骯27.復式記帳扮：單式記帳法早阿已被淘汰，現(xiàn)代稗會計使用的是復跋式記帳法，復式壩記帳法是以資產耙與權益平衡關系背作為記帳基礎.爸28.復式記帳敖具有以下三個方啊面

17、的特點：按1.以會計熬基本等式作為依懊據(jù)2.記錄完骯整3.便于查靶帳唉29.復瓣式記帳的種類：埃根據(jù)記帳符號、扳帳戶分類、記帳安規(guī)則、試算平衡癌方法不同，復式疤記帳法分為借貸稗記帳法、收付記芭帳法、增減記帳拌法皚三種。把30.借貸記帳把法是以哀“氨借瓣”拔和八“阿貸矮”靶作為記帳符號的礙，是國際上通用叭的，我國企業(yè)應百當采用借貸記帳拔法。拜借貸記帳法襖也是我國通用的骯記帳方法。襖31.收付記帳扮法是以擺“懊收白”佰和伴“板付氨”巴作為記帳符號，案是傳統(tǒng)的復式記斑帳法，現(xiàn)已廢止澳。捌32.增減記帳哀法是以氨“叭增靶”昂和辦“般減疤”搬作為記帳符號。拌33.借貸記帳奧法的含義：是以跋“般借敖”叭、

18、壩“按貸翱”芭作為記帳符號的柏一種復式記帳法按，即將發(fā)生的經礙濟交易與事項所頒引會計要素的增扳減變動以相等扮的金額，同時在昂相互關聯(lián)的兩個班或兩個以上的帳拌戶中進行相互聯(lián)案系。扮34.借貸記帳百法的帳戶結構：案T形帳戶的基左罷方表示借方俺，右方表示貸方霸，注意的事，借藹和貸只是記帳符隘號，至于表壩示增加還是減少胺，則取決于帳戶柏的性質。傲35.資產類：罷期末借方余額背期初借方余額+昂本期借方發(fā)生額敖-本期貸方發(fā)生巴額隘成本類：扒增加岸般記借方減少伴阿記貸方一般余八額在借方鞍費用（損）骯：期末無余奧額三借一瓣貸稗負債類：期伴末貸方余額期敗初貸方余額+本辦期貸方發(fā)生額-澳本期借方發(fā)生額跋所有者權益

19、俺：增加氨耙記貸方減少暗啊記借方一般余拜額在貸隘方班收入（益）八：期末無余額頒三貸鞍一借氨36.借貸記帳挨法的記帳規(guī)則：凹采用復式記帳法白，對發(fā)生的每筆按交易或芭事項，都應以相班等的金額，在兩奧個或兩個以上相哎互聯(lián)系的帳戶中吧進行記巴錄，因此，借貸骯記帳法的記帳規(guī)辦則是：般“壩有借必有貸，借瓣貸必相等阿”拌。借貸借貸借貸借貸資負負資負負資資37.昂38.借貸記帳稗法的特點：1.襖以借和貸作為記背帳符號2.疤以隘“稗有借必有貸，借邦貸必相等辦”凹作為記帳規(guī)則熬3.可以設半置共同性帳戶，傲以帳戶的余額方霸向來判讀帳戶的昂性質。4.斑便于試算平衡資產類應收應收（借）+預收（借）預付預付（借）+應付（

20、借）余額在借方資產類負債類應付應付（貸）+預付（貸）余額在貸方負債類預收預收（貸）+應收（貸）岸39.帳戶對應敖關系：帳戶之間澳這種應借、應貸背的相互關系把，稱為帳戶的對疤應關系，存在著熬對應關系的帳戶襖，稱作對應帳埃戶。扮40.會計分錄笆的含義：每個會熬計分錄，都應具斑備對應帳戶氨名稱、記帳方向盎、金額三個要素藹，缺一不可。哎41.會計分錄吧的分類：按照所耙涉及帳戶的多少吧，會計分錄分為敖簡單會計分錄和跋復合會計分錄，扒簡單絆只涉及一個，即胺一借一貸氨；皚復合頒會計分錄由兩個啊以上（不含兩個襖）即隘三個或三個以上稗邦即愛“懊一借多貸，多借霸一貸，多借多貸熬”般，不能單純?yōu)榱颂@簡化記帳手續(xù)，扳

21、把互不相關的幾拔個簡單分錄硬性吧合并成一筆多借邦多貸的會計分錄疤。傲42.會計分錄把為上下結構，上斑借下貸，借貸錯氨開，金額相等。搬43.借貸記隘帳法的試算平衡拌：試算平衡是指啊根據(jù)資產與權益巴的恒等關系以及拌借貸記帳法的記疤帳規(guī)則，檢查所敖有帳戶記錄是否拌正確的過程，具罷體稗有發(fā)生額試算平扮衡法、余額試算班平衡法兩種。俺1.發(fā)生額愛試算平衡法：柏全部帳戶凹本期昂借方發(fā)生額合計百數(shù)全部帳戶哀本期拔貸方發(fā)生額合計捌數(shù)稗2.余額試把算平衡法：根據(jù)鞍余額時點不同，唉余額試算平衡法艾又分襖期初余額平衡哎與伴期末余額平衡傲全部帳戶版的愛期初借拜方余額合計全扳部帳戶的板期初貸礙方余額合計絆全部帳戶擺的案期

22、末借疤方余額合計全扒部帳戶的癌期末貸佰方余額合計挨44.疤在編制試算平衡傲表時，應注意以拔下幾點：扮1.必須保盎證所有帳戶的發(fā)奧生額和余額均已挨記入試算平衡表百2.及時發(fā)邦現(xiàn)記帳錯誤，如拔果試算平衡表借俺貸不相等，可以拌肯定帳戶記錄有懊錯誤。案3.發(fā)生額凹與余額試算平衡案，不一定說明帳敗戶記錄絕對正確岸。挨例：漏記敖、重記、記錯帳挨戶、顛倒記帳方般向、偶然一多一斑少并相互抵銷爸45.總分類帳柏戶與明細分類帳案戶的平行登記板總，總括分艾類核算，又稱總頒帳，其提供總括安的價值核算指示邦。半明細，詳細吧，又稱明細帳。岸懊總分類帳戶鞍是對所屬明細分艾類帳戶的總括，埃對其所屬明細分靶類帳戶起著背統(tǒng)馭和控

23、制捌的作用。芭白明細分類帳戶扮是對其總分類帳跋戶的細分，對八總分類帳戶起著伴補充說明懊的作用。凹46.A.依據(jù)佰相同（所依據(jù)的叭會計憑證（特別挨是指原始憑證）八相同，雖然登記藹總分類帳戶及半其所屬明細分類啊帳戶的直接依據(jù)氨不一定相同，但鞍原始依據(jù)是相同凹的）拔B.方向相罷同C.期間敖相同D.金佰額相等拔47.庫存現(xiàn)金凹的使用范圍：1皚.鞍個人岸工資2.個人勞礙務報酬3.個人胺獎金4.個人勞俺保、福利費5.埃農副產品6.差唉旅費7.100熬0元RMB以下敗的零星支出班48.庫存現(xiàn)金胺限額：庫存現(xiàn)金癌限額是指為保證半各單位半日常零星扳（不含工資支出巴和差旅費支出）頒支出的需要，按半規(guī)定允許留存現(xiàn)罷

24、金的最高數(shù)額。版由笆開戶銀行背，一般班按照百35天吧，最多不超過澳15天把。案49.氨庫存現(xiàn)金收支的叭日常管理：1.吧企業(yè)班現(xiàn)金收入伴應于當日送存開斑戶銀行。2.企般業(yè)支付佰現(xiàn)金，可以從本疤企業(yè)庫存現(xiàn)金中埃支付或背從開戶銀行提取靶、不得從本企業(yè)瓣的現(xiàn)金收入中直八接支付，即跋不得坐支現(xiàn)金伴。因啊特殊情況瓣，應先報經鞍開戶銀行審查批隘準澳，并由開戶銀行頒核定笆坐支范圍、限額礙礙5.頒不得白條抵庫靶不得套取現(xiàn)金哀不行出租出借芭不得私設小金庫盎50.庫存現(xiàn)金啊的分類核算：企胺業(yè)內部各部門、邦各單位周轉使用半的半備用金擺，應在白“盎其他應收款-備疤用金半”隘帳戶核算，也可凹以單獨設置胺“敗備用金邦”岸帳

25、戶核算，不得耙在襖“邦庫存現(xiàn)金哎”凹帳戶核算凹5半1.庫存現(xiàn)金序班時核算：企業(yè)必按須設置百“按庫存現(xiàn)金日記帳暗”癌。把52.庫存現(xiàn)金辦清查的核算（日矮清月結）：庫存扳現(xiàn)金清查是指對艾庫霸存現(xiàn)金的盤點與阿核對，霸出納人員骯53.銀行存款愛：銀行存款是企巴業(yè)存入銀行或其昂他金融機構的貨胺幣資金。百54.銀行存款半的總分類核算：啊銀行匯票存款、胺銀行本票存款、瓣信用證保證金存笆款、信用卡存款拔、外埠存款、存板出投資款等，應隘通過癌“叭其他貨幣資金鞍”靶帳戶核算，不在般本銀行存款帳戶壩核算。半55.銀行存款搬的序時核算：銀愛行存款日記帳，埃并由伴出納人員，審核艾無誤芭56.其他貨幣阿資金：是指單位般除

26、庫存現(xiàn)金、銀擺行存款以外的其罷他形式存在的霸各種貨幣資金，昂包括外埠存款、稗銀行本票存款、疤銀行匯票存款、吧信用卡存款、信襖用證存款、存出案投資款等。愛單獨白核算哀57.庫存捌現(xiàn)金的清查?。簬齑娆F(xiàn)金應采柏用佰實地盤點笆法進行清查，霸實存數(shù)，帳面余奧額、帳實如帳實不符：扳1.查帳板百除2方向叭錯熬除9捌記顛倒（以俺大記小，以小記鞍大）順查逆查爸2.不符（永久辦性差異）熬前提：查帳下來敖確實對的-襖待處理財產損益胺（過渡性帳戶）疤盤盈（長）實傲帳發(fā)生時：巴借：現(xiàn)金背批準班時：借：待處骯理財務損益案捌邦貸：待處理財澳產損益氨貸：其他板應付款/營業(yè)外伴收入拔盤虧（短）爸實帳發(fā)生時把：借：待處理捌財產損

27、哎益批次時：芭借：其他應收胺款（責任人）/翱管理費叭用胺般八貸：現(xiàn)金凹爸貸：等笆處理財產損益邦58.庫存現(xiàn)金半盤盈、盤虧帳務擺處理：當現(xiàn)金發(fā)般生盤虧時，報經傲批準后，屬于應吧由責任人賠償或壩保險公司賠償?shù)牡K部份，計入其他伴應收款；屬于無凹法查明原因的，艾沖減管理費用。敗當現(xiàn)金發(fā)生溢余擺時，報經批準后盎，屬于應支付給敗有關人員或單位吧的，計入其他應霸付款，屬于無法捌查明原因的，計昂入營業(yè)外收熬入。盎59.絆會計憑證版是記錄經濟業(yè)務扒事項發(fā)生或完成壩情況的柏書面證明板，也是氨登記帳薄的依據(jù)骯，岸填制和審核擺會計憑證是會計啊核算盎工作的拌起點和基本環(huán)節(jié)骯，也是瓣登記帳薄的前提啊和依據(jù)邦。疤60.一切

28、會計柏憑證都必須經過昂有關人員的嚴格笆審核，只有經過罷審核無誤礙的會計憑證，才疤能作為登記帳薄辦的依據(jù)。板61.作用：1靶.記錄經濟業(yè)務把，提供記帳依據(jù)般。2.監(jiān)督經濟癌活動，控制經濟哎運行。3.明確挨經濟責任，強化芭內部控制。澳62.會計憑證澳的種類：會計憑靶證按其敗用途和填制程隘序敗的不同：愛原始襖憑證和熬記帳案憑證。捌1.原始憑昂證：又稱搬單據(jù)翱，是在經濟業(yè)務拜發(fā)生或完成時取叭得或澳填制的，用以記壩錄或證明經濟業(yè)艾務的發(fā)生或完成笆情況，并作為記氨帳原始依據(jù)的會扒計憑證。（經辦瓣人）跋2.記帳憑班證：又稱捌記癌帳盎憑單般，是暗會計人員跋根據(jù)芭審核無誤礙的爸原始憑證辦，按照經濟業(yè)務板的內容加

29、以歸類敖，并據(jù)以確定會把計分錄后所填制靶的會計憑證。扮原始憑半證：按來源分：盎1.外來原始憑氨證（如：增值稅襖發(fā)票、普通發(fā)票唉、對外收付款項氨時所取得的收據(jù)疤、定額發(fā)票：火班車票、輪船票等拜）挨2.自制原始憑氨證（如：入庫單般、領料單等）不盎屬于原始憑證的罷：購貨合同、材傲料請購單翱巴按用途分：斑1.通知憑證（拌如：罰款通知書邦、付款通知書）盎背案2.執(zhí)瓣行憑證（如：銷斑貨發(fā)票、材料驗骯收單、領料單）跋啊伴3.計算憑證（壩如：產品成本計礙算單、制造費用埃分配表、隘應付職工薪酬計熬算表安）暗唉按填制手續(xù)瓣及內容：1.一阿次憑證：指一次襖填制完成，一次氨有效的憑證。（襖如：收據(jù)、發(fā)貨癌票、借款單、

30、收暗料單、領料單）白氨敖2.累斑計憑證：指一定哎時期內多次記錄佰發(fā)生的同類的經藹濟業(yè)務的原始憑扒證。拌耙阿芭（如：鞍限額領料單按）般奧埃3.暗匯總憑證：指一頒定時期內反映經敗濟業(yè)務內容相同絆的若干張原始憑邦證，按照一定標哎準綜合填制的原哀始憑證。板搬按罷格式分：1.通百用原始熬憑證（由有關部熬門統(tǒng)一印制，在礙一定范圍內使用拔的具有統(tǒng)一格式叭和使用方法的，板如：由人民銀行稗制作的銀行結算把憑證。）拔八百2.專用原始憑翱證（由單位自行捌印制，僅在本單搬位內部使用的，扳如：領料單、差拔旅費報銷單、折愛舊計算表、工資跋費用分配表）哎原始傲憑證的各種分類礙之間互有交叉，骯同一原始憑證按鞍不同標準就分屬壩

31、于不同各類。辦63.原始憑證案的基本內容：哀原始憑證的名稱扳、日期哀及編號、接受原藹始憑證單位或個百人的名稱、經濟扒業(yè)務的基本內容阿（數(shù)量、單位、懊金額）、填制單扮位名稱或填制人柏姓名、經辦部門澳及啊有關人員簽單、氨附件愛。鞍64.除了以上爸外，須符合以下艾要求：1.購買挨實物的原始憑證骯，必須附有驗收柏證明，目的是為壩了明確經濟責任斑，保證帳物相符挨。防止盲目采購瓣，避免物資短缺翱和流失。必須班由購買人以外的芭第三者查證核實安后，會計人員才皚能據(jù)以入帳。扮案敖4.癌職工公出凹借巴款憑據(jù)，必須附佰在記帳憑證之后白，收回借款時，愛應當另開收據(jù)或敖退還借款副本，罷不得退還原借款吧收據(jù)。不能將原鞍借

32、款收據(jù)退還借骯款人，否則，敗將會使會計資料傲失去完整性。皚65.原始憑證皚的填制要求：1爸.記錄真實2.胺內容完整3.填芭制及時班4.書寫清楚：板1襖.中文跋大寫背金額數(shù)字應用正搬楷或行書填寫。安2.中文大寫到愛金額以按元、角罷為止，后面要寫靶整或正白。哎3佰.中文大寫金額胺數(shù)字前應標明斑“版人民幣吧”盎字樣。4.小寫柏金額用阿拉伯數(shù)吧字逐個填寫。癌5拔.阿拉伯數(shù)字中芭間敗有0頒時，中文大寫金搬額要寫凹“奧零瓣”拔。6.中文大寫扳中間連續(xù)有唉幾個0稗時，中文大寫八白可以只寫一個凹“皚零愛”疤。澳7.現(xiàn)行結算票盎據(jù)的出票日期辦必須壩使用中文大寫。艾為防止篡改杜撰擺的出票日期，罷般在填八寫月、日時

33、，伴月為1、2、1埃0的，日為1凹9、10、20翱、30的，應在叭前面加拔“熬零絆”霸；日為101跋9的絆應傲在前面加俺“傲壹壩”佰，票據(jù)出票日期愛使用小寫填寫的芭，銀行不予受理斑。按爸5.手續(xù)完備版6.編號連續(xù)鞍7.不得涂改、般刮擦、挖補（澳原始憑證發(fā)生差瓣錯要按規(guī)定的方板法更正，不得涂鞍改、刮岸擦、挖補。原澳始憑證翱金額拜有錯誤的，應當盎由出具單位挨重開艾，不得在原始憑擺證上更正。）搬66.原始憑證唉的審核：真實性安、合法性、合理唉性、完整性、正暗確性、及時性皚原始憑證審核：胺1.真實、完整班-及時靶入帳柏敖2.真實、不完啊整-哀-退回、罷補充、更正白隘3.不真實、不案完整-拒岸絕、報告艾

34、67.原始憑證礙錯誤的更正：疤1.不得涂挨改（區(qū)別更霸改）隨意涂改的叭憑證即為無效憑拜證阿拌2.耙內容錯誤的，重白開或更正，并在搬更正處加蓋出具按單位印章。盎翱3.捌金額錯誤的，不擺得更正，只能重哀開。敖68壩.原始憑證填制哎寫審核實例：一跋般在經濟業(yè)務發(fā)礙生或完成時，由凹經辦人員填制原阿始憑證。阿69.交易性金骯融資產：指企業(yè)版為了近期出售而藹持有的金融資產隘。把交易性金融資產哀、公允價值變動礙損益、投資收益佰3個為一級科板目扮交易性搬資產取得時：企斑業(yè)取得交易性金瓣融資產時，應當岸按照該金融資產埃取得時的公允價敖值作為其初確認白金額，記入啊“懊交易性金融資產隘-笆-成本扳”胺帳戶。取得交易

35、半性金融資產支付昂價款包含了已宣扮告但未發(fā)放的現(xiàn)岸金股利或已到付背息期但尚未領取壩的債券利息的，隘應當單獨霸確認為應收項目藹，記入斑“拔應收股利伴”唉或笆“安應收利息把”半帳戶。頒取得交易性金融斑資產所發(fā)生的相捌關交易費用應當瓣在發(fā)生時計入投敗資收益。奧取得時：半借：交易性金融班資產-成礙本（公允價值）半應斑收股利/利息（跋已宣告未發(fā)放）八投愛資收益（手續(xù)費背）白貸奧：銀行存款/其靶他貨幣資矮金澳宣告時：借：應瓣收股利/利息巴貸昂：投資收益把收到時：借：銀叭行存款/其他貨懊幣資金挨貸礙：應收八股利/利息案期末計量：背盈：借：交易性壩金融資產-霸-公允價值變動百奧貸：公允價值拜變動損益埃虧：借扒

36、：公允價值變動笆損益傲凹貸：交易性金融矮資產-公礙允價值變動阿處置叭：翱借：銀行存款/瓣其他貨幣資金爸扮扳公允價值變動損吧益扮貸：交皚易性金融資產-叭-成本胺交挨易性金融資產-熬-公允價值變懊動（盈）（虧在懊借方）半70.稗企業(yè)的財產物資拌主要是指存貨（壩流動）和固耙定資產（非流動按）跋71.存貨是指啊日?；顒又邪こ钟幸詡涑鍪鄣陌耶a成品或商品(拌統(tǒng)稱庫存商品)癌，處在生產過程斑中的在產品、在八生襖產過程或提供勞癌務過程中耗用的把材扳料、物料等。包敗括原材料、在產安品、半成品、產霸成品、商品和周斑轉材料。盎 1.按背經濟內容昂分：襖原材料；在產品拌（生產成本）；艾半成品、產成品絆、商品（庫存商艾

37、品）；包裝物、盎低值易耗品（周阿轉材料）懊2.按叭存放地點八分：稗庫存存貨、在途氨存貨、加工中存捌貨。拜72.存貨斑入帳價值般的確定：存貨成跋本包括：采購成背本、加工成本、耙其他成本盎1.外購存貨成癌本工業(yè)：采購巴價格+關稅+其皚他稅費+運雜費巴（胺運輸費+裝卸費背+保險費）霸（不含增值稅）岸商業(yè)：采購價背格+關稅+其他敗稅費（不含運雜笆費）拜2.加工成本：骯直接人工+制靶造費用扮3.投入存貨：斑合同/協(xié)議，不班公允除外扮4.盤盈的存貨按，重置成本啊73.發(fā)出存貨把的計價方法：先拌進先出法、全月矮一次加權平均法叭、移動加權平均敗法、個別計價法瓣1.先進先出法藹：瓣需要說明的是，扒假定先入庫的存

38、拔貨先發(fā)出，純粹芭是為了成本計價背，與存貨入庫和案發(fā)出的實際次序盎沒有必然聯(lián)系。哎先進先出法的優(yōu)傲點是在物價上漲頒或下跌時，期末盎庫存存貨的成本暗接近市價，缺點班是一次發(fā)出存貨礙涉及不同批次、芭不同單位的，需耙要按兩個以上岸不同的單價計算罷的妯出成本，計胺價較復雜。礙物價叭啊期末存貨扮靶發(fā)出存貨成白本鞍扳在收入一定爸情況利潤鞍絆物價凹頒期末藹存貨八藹發(fā)出存貨成暗本爸搬在收入一定巴情況利潤捌罷襖2.全月一次加拌權平均法：案加權平均單價拌期初結存存貨半實際成本+本期巴（全月）收入存佰貨實際成本唉扒期初結存存絆貨數(shù)量+本期（霸全月）收入存貨伴數(shù)量拜本期發(fā)出存貨懊實際成本本期澳（全月）發(fā)出存邦貨數(shù)量*

39、加權平皚均單價扳期末結存存貨暗實際成本期末拌結存存貨數(shù)量*巴加權平均單價氨移動加權平均法昂：指在扒每次拜收入存貨以后就拔計算出新的平均佰單位成柏本跋柏移動加權平均法背計算的發(fā)出存貨霸成本比較均衡，矮但同加權平均法澳一樣，計算出來奧的存貨價值與現(xiàn)拜行成本有一定差安距，拔計算工作量較大岸，一般適用于品搬種簡單，前后進半價相差幅度大的芭存貨。白移動加權平均單百價扒原有背存貨成本+本批白收入存貨的實際叭成本巴稗原有存貨爸數(shù)量+本批經收班入存貨數(shù)量氨本批發(fā)貨成本矮本批發(fā)貨數(shù)量*皚移動加權平均單辦價礙個別計價法：柏便于逐筆結轉發(fā)芭出存貨成本，計皚算比較準確，但拔工作量較大，適芭用于進貨批次少班，能分清批次

40、發(fā)愛貨的品種霸。氨每批存貨發(fā)出成板本每批存貨發(fā)扒出數(shù)量*該批存安貨實際進貨單價哎74.原材鞍料具體包括：原按料、主要材料、疤輔助材料、外購拌半成品（外購件拌）、修理用備件壩（備品備件）、背包裝材料、燃料阿。稗75.原材料襖的日常收發(fā)及壩結存，即可以采拜用實際成本核算岸，也可以采用計跋劃成本核算。傲76.原材料按鞍實際成本計算核昂算時，均按照實岸際成本計價，使稗用的帳戶主要有巴“皚原材料扒”“骯在途物資按”愛。挨77.這種方法罷（原材料按實際矮成本計價的方法白）通常適用于材稗料發(fā)收業(yè)務較少捌的企業(yè)。對于材般料收發(fā)業(yè)務較多啊并且計劃成本資拜料較為健全、準八確的企業(yè)，可以班采用計劃成本進矮行材料收發(fā)

41、的核把算。爸78.對于發(fā)票白帳單與材為料同半時到達的采購業(yè)白務，企業(yè)在支付笆貨款跋、材料驗收入庫靶后，應根據(jù)結算啊憑證、發(fā)票帳單版等確定的材料成八本。按79.在月末時霸對于那些帳單發(fā)稗票尚未到達的入啊庫材料，應拌按拌暫估價笆入帳。扒80.接受投資柏收到材料：借：骯原材料-*材百料岸 搬 吧 襖 應交稅藹費-應交增值稅半（進項稅額）暗 跋 埃 哀 貸：實耙收資本礙（合同協(xié)議，不瓣公允除外）疤81.發(fā)出材料氨：借：生產成本辦-*生產成本伴 捌 吧 制造費用班（車間領用領用爸就借是制造費用愛）唉 背 頒 管理費用耙（管岸理部門領用就借澳是管理費用）巴 辦 扳 銷售費用絆（銷售人員領用笆就借記銷售費用

42、搬）哀 把 拜 在建工跋程稗 拜 按 貸：原材拜料-*材料挨82. A、霸料到、票到骯、款付： 叭 跋 借：原材料唉-*材料阿 前提：買賣鞍雙方一定者是增叭值 挨 哀 應交稅費-應皚交增值稅（進項巴稅額）岸 稅一般納稅絆人，且取得增票扮 藹 罷 貸：銀行存?？畎?B、壩料未到、票到、氨已付 藹 皚借：盎在途物資-*頒材料般 白 佰 疤 拌 哀 半 應交稅費懊-應交增值稅（敖進項稅額）擺 叭 辦 氨 骯 稗 頒 貸：銀行存款皚 巴 八 拜 昂 瓣 借：原澳材料-*材料邦 澳 拌 邦 班 鞍 扒 貸：在途物資白 C、半月末：料到、票爸未到、暫估入帳案 借：原材捌料-*材料隘 昂 澳 辦 矮 背 礙

43、 貸：應付帳款藹-暫估應付帳款敖 昂 下月初：紅字拜沖回/相反分錄拔 借凹：應付帳款-暫搬估應付帳款凹 斑 礙 板 版 隘 壩 貸：原材料-把*材料般 D、拔預付帳款購料分癌三步：1.預付扮：借：預付帳款澳（合同協(xié)議）暗 暗 壩 捌 熬 板 貸：銀按行存款安 骯 熬 班 芭 2.收貨：拔借：原材料-*熬*材料盎 扳 八 霸 挨 耙 矮 應交稅費-應胺交增值稅（進項翱稅額）癌 柏 稗 扮 斑 班 貸：傲預付帳款案（發(fā)票金額）懊 骯 哀 把 熬3.補付、退回阿：借：預付帳款翱 隘 挨 背 哎 叭 半 貸：銀版行存款岸83骯.債權（資產類哎）應收 傲 半 巴 叭 入帳價值凹 板 跋 預付 熬 捌 扳

44、 錢 哎 哀 價八+稅傲（增值稅）案+伴代墊唉運雜費背 債務（負稗債類）應付爸 暗 般 預收 唉 矮 柏 貨擺84.應收及預捌付款項屬于企業(yè)般的短期債權，按應收款項伴的收取對象是拌貨幣資金礙，斑預付款項八的收取對象是靶有關貨物八。埃85.應收帳款癌主要包括企業(yè)出搬售商品或材料、凹提供勞務等應向稗有關債務人收取罷的骯價稅款芭及購貨方辦墊付般的運雜費襖等。凹86.由于班商業(yè)折頒扣在銷發(fā)生時叭即已發(fā)生，企業(yè)把應按扣除商業(yè)拍扳扣后的隘凈額傲確認銷售收入和白應收帳款。艾87.隘現(xiàn)金折扣，賒銷翱，耙“敗2/10-昂-1-2八0-跋-挨N/30氨”搬 吧 捌 板110天 扮 1120耙 跋NO埃 存在現(xiàn)金疤

45、折扣的情況下，艾銷貨企業(yè)應收帳奧款的實際數(shù)額將暗隨客戶的付款時凹間而異，我國企吧業(yè)會計準則規(guī)定矮采用埃總價法襖核算，在總價法傲下，應將未扣除胺現(xiàn)金折扣前的實昂際售價（即總價把）作為應收帳款矮的入帳價值，實拌際發(fā)生的現(xiàn)金折叭扣視為銷貨企業(yè)拔為了盡快回籠資澳金而發(fā)生的理財叭費用，在現(xiàn)金折胺扣捌實際發(fā)生的計入襖財務費用八。柏88.應收帳款八其入帳價值包括斑：銷售貨物或提傲供勞務的價款、吧增值稅、經入代罷購方墊付的包裝愛費、襖運雜費。盎 商業(yè)折扣芭絆銷售時/凈額-班-凈價法（價昂+稅都打折）扮 現(xiàn)金折扣哎-賒銷/付款阿時 耙“傲2/10-埃-1-2啊0-靶-N/30百”唉總價法翱 暗 矮 敖 拜110

46、天 跋 1120鞍 佰NO版 懊 般 收款時襖 回款時斑 預付-供昂貨單位皚 預收-購哎貨單位哎 89.預柏付帳款：預瓣付帳款是指企業(yè)懊按照合同規(guī)定預扒付給啊供貨單位拌的貨款，是企業(yè)跋暫時被供貨單位癌占用的資金。拌 企業(yè)應設把置拔“傲預付帳款哎”拔帳戶隘 ，核算預付帳?？畹脑鰷p變動及搬其結昂存情況，預付貨瓣款不多的企業(yè)，胺也可以不設置凹“阿預付帳款瓣”擺直接通過襖“按應付帳款敗”斑帳戶核算。埃90.其他應收案款：指除應收票半據(jù)、應收帳款、半預付帳款以外的搬其他各種應收、襖應付款項。包括隘：柏 1.扮應收的各種賠款暗2.應收的各種案罰款3.存出保襖證金（如租入包挨裝物暫付押金）藹4.備用金挨 5

47、.應向八職工收取的各種奧墊付的款項 6伴.不符合預付款罷性質而按規(guī)定轉背入的預付帳款7啊.其他各種應收翱、暫巴付款項。昂91.備用金的板會行處理：備用哀金是指為了滿足半企業(yè)內部各部門昂和職工個人生產襖經營活動的需要哀，而暫付給有關岸部門和佰人員使用的備用頒現(xiàn)金。骯根據(jù)備用金的管瓣理制度，備用金襖的核算分為定額版和非定額兩種情斑況。耙定額制是指根據(jù)昂使用部門和人員瓣的實際工作需要唉，先核定其備用壩金版定額案并依此扮撥付備用金扮，使用后再付給奧現(xiàn)金，補足其定芭額的制度。凹非定額制是指為壩了滿足扒臨時性需要白而暫付給有部部拌門和個人的現(xiàn)金傲，使用后哎實報實銷鞍的制度。奧備用金 定額昂： 借癌：其他應

48、收款-斑* 耙 安 撥付現(xiàn)金罷 借：管理/氨銷售/制辦造費用扮 矮 稗 敗 凹貸：現(xiàn)金 罷 氨 愛 按 笆 貸阿：現(xiàn)金 俺 八 柏 澳 愛 扳 皚 瓣 皚 邦 非定額 挨 借：其他應俺收款-* 骯 耙 實辦報實銷 借：罷現(xiàn)金叭 扳 矮 安 貸：現(xiàn)金 巴 鞍 癌 岸 氨 貸：其他斑應收款-*隘92.應付襖帳款：是指企業(yè)絆購買材料、商品爸和接受勞務供應爸等經營活動應支版付的款項。本帳敖戶一般應按照債敗權人設置明細帳芭進行明細核算。頒93.企業(yè)應付捌的各種賠款、應昂付租金、應付存八入保證金等，不佰在本帳戶核算。敗94.不單獨設把置芭“藹預付帳款跋”斑帳戶的企業(yè)，預骯付的帳款通過芭“霸應付帳款氨”罷帳

49、戶核算。板95.有些應付般帳款由于債權單凹位撤銷或其他原辦因，企業(yè)無法支胺付該筆應付的款斑項。對于無法支八付的應付款項，熬企業(yè)應按其帳面昂余額計入營業(yè)外按收入處理，借記吧“八應付帳款背”把，貸記挨“傲營業(yè)外收入敗”埃帳戶。敗96.預收帳款拔：指企業(yè)按照合凹同規(guī)定，向疤購貨單位伴預先收取的款項壩。與應付矮帳款不同，這一敗負債不是以貨幣胺償付，而是以物盎抵償。預收貨款伴不多的企業(yè)，可挨以不設置搬“敗預收帳款拌”邦帳戶，其所發(fā)生懊的預收貨款傲，可通過擺“捌應收帳款疤”俺帳戶。敖97.其他應付愛款：包括應付租頒入包裝物押金、爸經營租入固定資胺產的應付租金、笆出租或出借包裝安物收取的押金、班應付及暫收其

50、他啊單位的款項等。暗 租金：收時佰-其他懊業(yè)務收入岸 哎 付時-俺-其他應付款邦 押金：收盎時-其案他應付款俺 柏 付時-唉-其他應收款 即票 出票人 委付/自付 同城/異地 提示付款期 背書 記名票 支票： 單位/個人 委付 同城 出票日期10天內 可 可據(jù) 銀行匯票： 銀行 自付 異地 出票日期1個月 可 可結 銀行本票： 銀行 自付 同城 出票日期2個月 可 可算 商業(yè)匯票 出票人 委付 同城/異地 到期日起10天內 可 可期票：一定日期之后才兌現(xiàn)，期限：6個月委付：出票人 委托 付款人 收款人（三人）自付：出票人 承諾自己 收款人（二人）皚期票：收/付 背 票據(jù)昂芭 應收/應付票百據(jù)斑

51、 埃到期日時霸罷 銀行存款斑八承兌人：銀行-捌- 銀行胺承兌匯票 商扒業(yè)匯票艾 扮 非銀行-叭-商業(yè)承罷兌匯票銀行存款余額調節(jié)表前提： 銀行存款日記帳（企業(yè)出納） 銀行對帳單（開戶銀行）雙方 +銀收是，企未收 +企收，銀未收記帳 -銀付，企未付 -企付，銀未付正確 頒98.銀行存款白清查采用與銀行挨核對帳目的方法哀進行。存在未達隘帳項，未達帳項靶指由于雙方記帳芭時間不一致而發(fā)拔生的一方已經入挨帳，而另一方尚案未入帳的款項。案 企業(yè)銀行吧存款日記帳的帳版面余額大于銀行胺對帳單的余額：巴企收，銀未收 拔 銀付，企未盎付 笆 企業(yè)銀行鞍存款日記帳的帳扮面余額小于銀行鞍對帳單的余額：八企付，銀未付 拌

52、 銀收，企未盎收班上術任何一種情靶況的未達帳存在吧，都會使拜企業(yè)銀行存款的邦日記帳與銀行對按帳單的余額不一壩致。如確定銀行昂存款的實搬有數(shù)額，企業(yè)應皚編制挨“伴銀行存款余額調艾節(jié)表頒”按：一般是罷在單位銀行存款霸日記帳帳面余額拜和銀行對帳單余扳額的基澳礎上，盎分別補記對方已按入帳而本方尚未絆入帳的未達帳項傲金額，然后驗證氨調節(jié)后雙方的余俺額是否相等。如澳果相等，表明雙骯方辦記帳都是正確的艾，雙方的余額不哎符，完全是由于頒存在未達帳項造傲成的；如果調節(jié)半后雙方的余額仍敖不相等，則表明靶還按存在記帳錯誤，愛應進一步查明原胺因，并按照錯帳皚更正的方法予以瓣更正。斑99.調節(jié)后的巴銀行存款余額，挨是月

53、末企業(yè)銀行傲存款的正值正實板有數(shù)額，即企業(yè)氨實際翱可動用的存款數(shù)斑額，需要注意的礙是：編制銀行存耙款余額調節(jié)表，敗只是為了檢查帳捌薄記錄的正確性挨，而不是要更改頒帳薄記錄，所以安，吧企業(yè)不得按照銀佰行存款余額調節(jié)矮表調整帳面余額八。扮100.固定資皚產是指為生產商靶品、提供勞務、班出租或經營管理敖而持有的，使用版壽命超過1個會皚計年度的有形資鞍產，包括房屋、岸建筑物、機器、岸設備等。敗 按經濟用搬途分：生產經營安、非生產經營稗 按使用情巴況分：使用中、瓣未使用、不需用柏 按所有權扒分：自有、融資昂租入疤 綜合分類胺：生產經營、非般生產經營、租出捌、不需用、未使把用、斑融資租入擺、般土地（應計入

54、土頒地有關的房屋氨、建筑物的價值癌內，不單獨作為鞍土地價值入帳）八101.固定資跋產初始確認時，半應安按照取得成按本計量，固定資傲產取得時的實際艾成本是指企業(yè)購頒建固定資產挨達到預定可使用盎狀態(tài)前邦所發(fā)生的一切合拌理的、必要的支扒出。(八資本化扮的貸款利息)熬102.固定資盎產取得時實際成瓣本包括買價、運疤輸費、保險費、懊包裝費、安裝成搬本、相關稅費等板，但不包括允許襖抵扣的增值稅進搬項稅額。奧103.外購：哎買價、進口關稅白等相關稅費 自行：盎 投資者佰投入：合同/協(xié)皚議 不包括增敖值稅 不公允的敖除外凹 盤盈：搬重置價值-折舊拜后的余額疤 固定資壩產的入帳岸價值中，還包括懊企業(yè)為取得固定跋

55、資產而交納的埃契稅、耕地占用暗稅、車輛購置稅岸等相關稅費昂。霸 企業(yè)購敗置計算機硬件所翱附帶伴的、未單獨詩人案的軟件，與所購暗置的暗計算機硬件一并頒作為固定資產管稗理。班104.固定資礙產核算的帳戶設疤置：固定資產、耙累計折舊、在建擺工程、工程物資襖、固定資清理。疤105.取得固般定資產：白 A、投邦資者投入哀 傲 借：固定資敗產俺 藹 貸：實收捌資本懊 B、購哎入礙不需要安裝班：企業(yè)購入不需扳要安裝的固定資靶產，應按實際支斑付的買價、運雜胺費、進口關稅等胺相關稅費，以及啊為使固定資產達俺到預定可般使用狀態(tài)前所發(fā)艾生的可直接歸屬八于該資產的其他氨支出。背 百借：固定資產稗 擺 應交稅皚費-應交

56、熬增值稅（進項稅爸額）隘 芭 貸：銀藹行存款瓣 C、購翱入挨需要安裝絆P：企業(yè)購入需巴要安裝的固定資拜產的支出以及發(fā)盎生的安裝費用等澳均應通過襖“傲在建工程拌”按帳戶核算，待安翱裝完畢達到預定哀可使用狀態(tài)時，埃按其實際成本由矮“翱在建工程白”艾轉入版“跋固定資產澳”埃帳戶。懊 叭支付機器價款、埃運輸費、包裝費癌、安裝費、增值襖稅等 傲 安裝完畢挨達到預定可使用按狀態(tài)拌借：在建工程霸 傲 白 疤 鞍 霸 爸 奧 借：固定資產壩 絆 暗應交稅費-應交哀增值稅捌（進項稅額）哎 絆 矮 罷 貸：在建澳工程疤 啊 貸：銀襖行存款拔 D、自隘建：企業(yè)自行的絆建造的固定資產暗是指自行建造房熬屋、建筑物、各笆

57、種設施，有及進霸行大型機器設備藹的安裝工程（如瓣大型生產線的安敗裝工程），按實頒施的方式不同分安：自營工程、出暗包工程。自營工巴程是指企業(yè)自行辦組織工程物資、霸自行組織施工人笆員施工的建筑工癌程和安裝工程，岸讓要通過胺“佰工程物資扳”盎和笆“霸在建工程艾”扒帳戶核算。疤 購入工叭程用材料 鞍 板 懊 領用工癌程材料、分配工翱程人員薪酬、 艾 矮 交付完工達到昂預定可使用狀態(tài)把支付工程其他支拌出 拔 敖 并阿辦理理駿工手續(xù)芭 扮借：工程物資 藹 挨 扳 拌 借：在建工程皚 昂 靶 疤 借：固定資隘產矮 艾 應交稅費-應傲交增值稅（進項暗稅額礙）巴 貸：工翱程物資 拜 辦 拌 貸：扮在建工程扳 爸

58、 貸：銀行存款敗 敖 皚 氨 奧 應付擺職工薪酬霸 罷 扳 凹 埃 氨 敖 襖 銀行存款伴 E、固跋定資折舊：是指唉在固定資的使用伴壽命內，按照確擺定的方法對應計半折舊額進行的系把統(tǒng)分攤。企業(yè)板應當按月白計提折舊，并根癌據(jù)扒用途胺分別計入熬相關資的成本（唉制造費用）八或啊當期費用（管理癌、銷售費用）隘。固定資產計提搬折舊時，應以哎月初芭可提取折舊的固叭定資產帳面骯原值氨為依據(jù)，當月增芭加的，當月不計礙提折舊，下月起佰計提折舊，當月俺減少的，當月仍絆計提折舊，下月八停止計提折舊，壩已扒提足折舊的，無埃論能否繼續(xù)使用皚，均不再提取折叭舊，提前報廢的罷，也不再補提折哀舊。俺 皚 固定資帳面余哎額原值

59、矮 矮 爸 凈值原值-稗累計折舊挨 鞍 價熬值原值-累計吧折舊-固定資減阿值八 運輸費*扒7% 可進項扣啊除 （運輸費用案運費 巴百運雜費）百 當月增減奧的固定資產，不藹影響當月，影響哀下月奧 當月固定斑資產應計提的折把舊額上月固定皚資產計提的折舊頒額+上月增加固八定資折舊額-上背月減少固定資折佰舊額跋 企業(yè)計提辦的固定資折舊，傲計入有關：生產拔車間-制造費用擺，行政管理-管矮理費用，銷售部疤門-銷售費用奧106.固定資襖產處置：拌 板 1.固定資轉哎入清理：借：固傲定資產清理（原版值-累計折舊）昂 案 邦 唉 累計案折舊芭 邦 熬 按 貸：固半定資產(原值)敖2.清理費用：凹借：固定資產清扒

60、理埃 扳 按貸：現(xiàn)金/銀存俺/其他應付款皚3.殘值收入：俺借：現(xiàn)金/銀存吧/其他應收款骯 哎 貸：扳固定資產清理盎4.保險賠款：礙借：銀存/其他矮應收款藹 哀 貸奧：固定資產清理熬5.結轉： 盈百：借氨：固定資產清理版 芭 貸：營業(yè)柏外收入 般 頒余額在貸方案虧：借：營業(yè)外班支出皚 暗 礙貸：固定資產清愛理 愛 余額在借頒方凹107.靶應付職工薪酬：哎包括以下內容般1.職工工資、靶資金、津貼和補礙貼2.職工福利費3.社會保險費4.住房公積金扳5.工會經費和扮職工教育經費唉6.非貨幣性福拜利7.辭退福利愛108.根據(jù)職笆工提供服務的受邦益對象，但解除矮勞動關系補償（頒即辭退福利）全敗部計入當期損