稅務(wù)規(guī)劃國(guó)家稅務(wù)總局稽查培訓(xùn)材料-稅務(wù)稽查方法-稅務(wù)稽查證據(jù)

1、 皚第二章 稅務(wù)暗稽查扮證據(jù)吧本章主要介紹相斑關(guān)證據(jù)知識(shí)、證擺據(jù)收集與固定和盎主要稅收違法行哎為的取證。我國(guó)安目前尚沒(méi)有證據(jù)扒法典，證據(jù)的證爸明標(biāo)準(zhǔn)是證據(jù)法哎理論和司法實(shí)踐皚中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)拜，司法部門(mén)和稅靶務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違礙法案件的取證標(biāo)邦準(zhǔn)把握不一。本哎章擬通過(guò)對(duì)實(shí)踐艾中主要稅收違法襖行為的取證標(biāo)準(zhǔn)皚進(jìn)行歸納，為廣疤大稽查人員執(zhí)法愛(ài)提供參考借鑒。愛(ài) 巴第一節(jié) 證據(jù)瓣概述搬一、證據(jù)的概念氨及特征拌證據(jù)是指能夠證安明案件真實(shí)情況襖的有關(guān)事實(shí)或材襖料。稅務(wù)稽查證扒據(jù)是指證明稅收白違法案件有關(guān)情絆況真實(shí)的事實(shí)或伴材料。皚證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性澳、真實(shí)性和合法昂性三個(gè)特征：笆關(guān)聯(lián)性指證據(jù)必瓣須是與案件有客凹觀聯(lián)

2、系的事實(shí)。鞍作為稽查的證據(jù)扳，必須與稅收違皚法行為存在著緊扒密聯(lián)系，能夠反罷映納稅人是否存辦在稅收違法行為半。在確認(rèn)證據(jù)是拔否具有關(guān)聯(lián)性時(shí)般，要運(yùn)用邏輯推邦理和生活經(jīng)驗(yàn)，伴進(jìn)行全面、客觀扒和公正地分析判奧斷。背真實(shí)性指證據(jù)必半須是客觀存在的半事實(shí)。任何一種佰稅收違法行為的傲發(fā)生、發(fā)展和結(jié)拔果，必然要在客班觀外界留下痕跡襖和映象，它是客俺觀存在的事實(shí)，佰而非猜測(cè)和虛構(gòu)隘的東西。如所有八與案件有關(guān)的賬氨冊(cè)資料、購(gòu)銷(xiāo)記拜錄、文件等實(shí)物叭證據(jù)，以及涉案敖當(dāng)事人、證人的愛(ài)言詞證據(jù)都必須扒是確定的事實(shí)，胺是客觀存在的東凹西。反之，任何把猜測(cè)、幻想和虛俺構(gòu)，都不是客觀拔事實(shí)，均不能作捌為合法證據(jù)使用愛(ài)。唉合

3、法性是指證據(jù)扒的收集主體、收氨集程序和證據(jù)形敗式合法。在審查懊證據(jù)的合法性時(shí)哎，應(yīng)從證據(jù)是否板符合法定形式，芭證據(jù)的取得是否矮符合法律、法規(guī)扒、司法解釋和規(guī)矮章的要求，是否扳有影響證據(jù)效力昂的其他違法情形疤等方面進(jìn)行審查靶。二、證據(jù)分類(lèi)懊（一）證據(jù)的法氨定種類(lèi)疤我國(guó)行政訴訟班法和稅務(wù)行靶政復(fù)議規(guī)則（暫敖行）將稽查證骯據(jù)分為書(shū)證、物藹證、視聽(tīng)資料、佰證人證言、當(dāng)事愛(ài)人的陳述、鑒定唉結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄捌、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等七班類(lèi)證據(jù)。1書(shū)證扒書(shū)證是指以文字凹、符號(hào)、圖畫(huà)等骯所表達(dá)和記載的敖內(nèi)容、含義來(lái)證版明案件真實(shí)情況挨的證據(jù)。稅務(wù)稽罷查工作中，書(shū)證辦是最重要的證據(jù)班，也是數(shù)量最多啊的證據(jù)，通常表按現(xiàn)為證明稅

4、收違耙法行為的憑證、笆賬簿、發(fā)票、企懊業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法藹定代表人身份證敖等復(fù)印件。2物證頒物證是指用外形搬、特征、質(zhì)量等板證明案件真實(shí)情捌況的物品。如非瓣法印制、買(mǎi)賣(mài)、絆偽造、變?cè)斓陌l(fā)熬票、完稅憑證；擺非法印制增值稅伴專(zhuān)用發(fā)票的機(jī)器阿等作案工具；倒邦賣(mài)發(fā)票獲取的贓佰款、贓物等。3視聽(tīng)資料岸視聽(tīng)資料是指以捌錄音、錄像、計(jì)辦算機(jī)軟件等可視藹可聽(tīng)的載體儲(chǔ)存拌的，證明案件真耙實(shí)情況的音響、佰圖像、文字或者癌其他信息。主要跋包括錄音資料、白錄像資料、電子八計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料捌、運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)啊設(shè)備得到的信息奧資料等。4證人證言拔證人證言是指知熬道案件真實(shí)情況巴的人，向稅務(wù)機(jī)壩關(guān)及工作人員所襖做的有關(guān)案件部板分或

5、全部事實(shí)的百陳述。常見(jiàn)的證靶人證言有詢問(wèn)筆拜錄、證人提供的稗口頭或書(shū)面證詞按等。搬5當(dāng)事人的陳扮述辦當(dāng)事人的陳述是熬指當(dāng)事人做出的艾對(duì)案件真實(shí)情況奧的陳述。常見(jiàn)的拜當(dāng)事人的陳述有哎詢問(wèn)筆錄，當(dāng)事叭人自述材料，陳艾述、申辯筆錄等背。6鑒定結(jié)論澳鑒定結(jié)論是指專(zhuān)懊門(mén)的鑒定部門(mén)借哎助鑒定人的專(zhuān)業(yè)板知識(shí)、技能和經(jīng)般驗(yàn)，對(duì)案件有關(guān)頒事實(shí)材料涉及的靶專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題所作鞍出的判斷性意見(jiàn)拜。常見(jiàn)的鑒定結(jié)隘論有發(fā)票鑒定、叭海關(guān)完稅憑證鑒鞍定等。鞍7勘驗(yàn)筆錄、矮現(xiàn)場(chǎng)筆錄頒勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)藹筆錄是指稅務(wù)機(jī)跋關(guān)及工作人員對(duì)藹與案件有關(guān)的現(xiàn)拜場(chǎng)、物品進(jìn)行勘班查、測(cè)量、檢驗(yàn)辦和拍照、詢問(wèn)等癌制作的實(shí)況記錄懊。其形式可以是斑文芭字

6、記錄、圖片、辦照片等，礙如稽查人員現(xiàn)場(chǎng)版制作的實(shí)物盤(pán)礙點(diǎn)表等。八（二）證據(jù)的其敖他分類(lèi)傲證據(jù)還可以按照暗表現(xiàn)形式、與稅跋收違法案件主要胺事實(shí)之間的關(guān)系拌、來(lái)源方式等標(biāo)盎準(zhǔn)，進(jìn)行分類(lèi)：翱1.言詞證據(jù)與疤實(shí)物證據(jù)。按照哀證據(jù)的表現(xiàn)形式吧，可以將其分為跋言詞證據(jù)和實(shí)物白證據(jù)。言詞證據(jù)捌，是指以人的陳靶述形式表現(xiàn)出來(lái)隘的各種證據(jù)，如凹當(dāng)事人陳述、證辦人證言、鑒定結(jié)板論等都屬于言詞熬證據(jù)。實(shí)物證據(jù)澳，是指以客觀存笆在的物體作為證叭據(jù)表現(xiàn)形式的證擺據(jù)。如稽查案件稗中的單據(jù)、賬冊(cè)斑、報(bào)表、視聽(tīng)資罷料等都屬實(shí)物證半據(jù)。靶2.直接證據(jù)與百間接證據(jù)。按照啊證據(jù)與案件主要罷事實(shí)之間的關(guān)系胺，可將其分為直氨接證據(jù)和間

7、接證芭據(jù)。凡是能夠直扮接證明案件主要靶事實(shí)的證據(jù)，屬般于直接證據(jù)。間疤接證據(jù)是指需要癌借助其他證據(jù)才笆能對(duì)所證事實(shí)產(chǎn)吧生證明作用的證背據(jù)。在不能取得佰直接證據(jù)的情況啊下，應(yīng)通過(guò)若干哀個(gè)間接證據(jù)證明啊案件的事實(shí)。百3. 原始證據(jù)澳和傳來(lái)證據(jù)。按敖照證據(jù)的來(lái)源方阿式，可以將其分搬為原始證據(jù)和傳凹來(lái)證據(jù)。原始證背據(jù)是指從案件事背實(shí)的最初來(lái)源獲佰得的證據(jù)，即第挨一手的事實(shí)材料稗。如當(dāng)事人提供跋或知情人提供的半證言、外調(diào)取得埃的證據(jù)資料等。百傳來(lái)證據(jù)是從原叭始證據(jù)中衍生出稗來(lái)或在信息傳播骯中間環(huán)節(jié)形成的壩證據(jù)，屬于第二哎手的事實(shí)材料。敗如證人轉(zhuǎn)述他人爸的證言、書(shū)證的稗抄件、影印件，壩各種證物的復(fù)制暗品，

8、以及照片、襖錄音、錄像，復(fù)凹制的視聽(tīng)資料等懊。三、證據(jù)規(guī)則熬證據(jù)規(guī)則是關(guān)于搬證據(jù)取得和證據(jù)靶效力方面的規(guī)則埃，包括最佳證據(jù)藹規(guī)則、非法證據(jù)扒排除規(guī)則、補(bǔ)強(qiáng)斑證據(jù)規(guī)則等。了跋解和掌握證據(jù)規(guī)阿則，對(duì)提高稽查鞍人員取證能力將襖大有裨益。版最佳證據(jù)規(guī)則，白在證明同一事實(shí)暗的數(shù)個(gè)證據(jù)中，懊應(yīng)當(dāng)優(yōu)先按照最隘具證明效力的證癌據(jù)對(duì)案件事實(shí)進(jìn)哎行認(rèn)定。如原件俺、原物優(yōu)于復(fù)制芭件、復(fù)制品，法捌定鑒定部門(mén)的鑒敗定結(jié)論優(yōu)于其他昂鑒定部門(mén)的鑒定辦結(jié)論。擺非法證據(jù)排除規(guī)耙則，指在取證過(guò)頒程中，主體違法凹、程序違法和手辦段違法等非法獲盎取的證據(jù)，不具岸有法律上的證明俺效力，不能為法拔庭所采納而作為啊定案的依據(jù)。如懊以偷拍、

9、偷錄、把竊聽(tīng)等手段獲取邦侵害他人合法權(quán)辦益的證據(jù)材料。絆補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則，跋是指法律規(guī)定某版些證據(jù)不能單獨(dú)笆作為認(rèn)定案件事俺實(shí)的依據(jù)，只有奧在其他證據(jù)與其哀印證時(shí)，才能認(rèn)傲定案件事實(shí)。如拜難以識(shí)別是否經(jīng)凹過(guò)修改的視聽(tīng)資啊料，無(wú)法與原件跋、原物核對(duì)的復(fù)啊制件或者復(fù)制品邦。白對(duì)于上述規(guī)則的版適用，若干規(guī)搬定第五十七條耙、第五十八條、矮第六十二條、第叭六十三條、第六矮十八條、第七十胺條、第七十一條暗作出了具體規(guī)定按：阿（一）證據(jù)效力埃的規(guī)定傲1.國(guó)家機(jī)關(guān)以敖及其他職能部門(mén)耙依職權(quán)制作的公皚文文書(shū)優(yōu)于其他跋書(shū)證。爸2.鑒定結(jié)論、礙現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)扮筆錄、檔案材料哀以及經(jīng)過(guò)公證或哎者登記的書(shū)證優(yōu)伴于其他書(shū)證、

10、視扳聽(tīng)資料和證人證哎言。芭3.原件、骯原物優(yōu)于復(fù)制件隘、復(fù)制品。昂4.法定鑒絆定部門(mén)的鑒定結(jié)拌論優(yōu)于其他鑒定矮部門(mén)的鑒定結(jié)論愛(ài)。癌5.法庭主叭持勘驗(yàn)所制作的敖勘驗(yàn)筆錄優(yōu)于其安他部門(mén)主持勘驗(yàn)爸所制作的勘驗(yàn)筆唉錄。埃6.原始證岸據(jù)優(yōu)于傳來(lái)證據(jù)背。藹7.其他證拌人證言優(yōu)于與當(dāng)熬事人有親屬關(guān)系疤或者其他密切關(guān)版系的證人提供的捌對(duì)該當(dāng)事人有利瓣的證言。伴8.出庭作懊證的證人證言優(yōu)跋于未出庭作證的皚證人證言。唉9.數(shù)個(gè)種叭類(lèi)不同、內(nèi)容一扳致的證據(jù)優(yōu)于一把個(gè)孤立的證據(jù)。拔（二）不能作為安定案依據(jù)的證據(jù)般規(guī)定傲1.嚴(yán)重違反法愛(ài)定程序收集的證佰據(jù)材料。靶2.以偷拍芭、偷錄、竊聽(tīng)等爸手段獲取侵害他辦人合法權(quán)益的證

11、拌據(jù)材料。襖3.以利誘盎、欺詐、脅迫、暗暴力等不正當(dāng)手鞍段獲取的證據(jù)材爸料。疤4. 在中唉華人民共和國(guó)領(lǐng)昂域以外或者在中埃華人民共和國(guó)香拌港特別行政區(qū)、稗澳門(mén)特別行政區(qū)吧和臺(tái)灣地區(qū)形成暗的未辦理法定證敗明手續(xù)的證據(jù)材霸料。背5.當(dāng)事人無(wú)正鞍當(dāng)理由拒不提供背原件、原物，又白無(wú)其他證據(jù)印證百，且對(duì)方當(dāng)事人霸不予認(rèn)可的證據(jù)壩的復(fù)制件或者復(fù)熬制品；拌6.被當(dāng)事俺人或者他人進(jìn)行板技術(shù)處理而無(wú)法胺辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)唉材料。矮7.不能正耙確表達(dá)意志的證拌人提供的證言。敖8.以違反般法律禁止性規(guī)定稗或者侵犯他人合背法權(quán)益的方法取扳得的證據(jù)。襖 9. 不板具備鑒定人資格熬的人的或者鑒定拌程序違法的鑒定唉結(jié)論，以及鑒

12、定背結(jié)論錯(cuò)誤、不明八確或者內(nèi)容不完叭整的鑒定結(jié)論。扳（三）不能單獨(dú)把作為定案依據(jù)的翱證據(jù)的規(guī)定半1.未成年人所翱作的與其年齡和澳智力狀況不相適傲應(yīng)的證言。爸2.與一方翱當(dāng)事人有親屬關(guān)安系或者其他密切凹關(guān)系的證人所作凹的對(duì)該當(dāng)事人有拌利的證言，或者藹與一方當(dāng)事人有叭不利關(guān)系的證人瓣所作的對(duì)該當(dāng)事版人不利的證言。骯3.應(yīng)當(dāng)出襖庭作證而無(wú)正當(dāng)疤理由不出庭作證盎的證人證言。背4.難以識(shí)挨別是否經(jīng)過(guò)修改扒的視聽(tīng)資料。捌5.無(wú)法與鞍原件、原物核對(duì)般的復(fù)制件或者復(fù)礙制品。鞍6.經(jīng)一方半或者他人改動(dòng)，藹對(duì)方當(dāng)事人不予般認(rèn)可的證據(jù)材料稗。絆7.其他不拜能單獨(dú)作為定案盎依據(jù)的證據(jù)材料扒。阿（四）可以直接敖認(rèn)定事實(shí)

13、的證據(jù)罷1.自然規(guī)律及艾定理。壩2.除當(dāng)事人有俺相反證據(jù)等情況隘以外，下列事實(shí)澳可以直接認(rèn)定：八眾所周知的事實(shí)敗，按照法律規(guī)定埃推定的事實(shí)，已伴經(jīng)依法證明的事愛(ài)實(shí)，根據(jù)日常生安活經(jīng)驗(yàn)法則推定凹的事實(shí)。辦3. 生效的人骯民法院裁判文書(shū)背或者仲裁機(jī)構(gòu)裁懊決文書(shū)確認(rèn)的事頒實(shí)，可以作為定背案依據(jù)。扳四、證據(jù)的證明疤與證明標(biāo)準(zhǔn)爸證明是稽查人員頒根據(jù)法定的程序阿、標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用已藹知的證據(jù)或事實(shí)笆，按照一定的規(guī)班則和法律原理來(lái)襖認(rèn)定案件事實(shí)的敗活動(dòng)。證明標(biāo)準(zhǔn)笆是稽查人員在查疤明案件事實(shí)和對(duì)扮案件進(jìn)行審理時(shí)叭，運(yùn)用證據(jù)證明懊案件事實(shí)所需要哎達(dá)到的程度和要霸求。吧目前，在證據(jù)法熬學(xué)理論和司法實(shí)岸踐中，一般認(rèn)為擺訴

14、訟證明活動(dòng)有拌以下兩種證明標(biāo)靶準(zhǔn)：一是優(yōu)勢(shì)證叭據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)。即隘在審查證據(jù)的真班實(shí)性和證明力上背，只要認(rèn)定一方唉的證明力占優(yōu)勢(shì)芭或者明顯優(yōu)勢(shì)即絆可。這主要適用搬于民事和行政訴襖訟。二是排除合拔理懷疑證明標(biāo)準(zhǔn)癌。即在審查證據(jù)愛(ài)的真實(shí)性和證明芭力上，要求承擔(dān)跋證明責(zé)任的一方敗能夠運(yùn)用證據(jù)對(duì)扮案件事實(shí)排除所辦有合理的懷疑，矮能得出唯一的結(jié)愛(ài)論。這主要適用氨于刑事訴訟。艾五、稅務(wù)稽查證背據(jù)的收集原則霸（一）依法取證壩原則敖稽查人員必須依般照法定的職權(quán)、昂程序和步驟收集八證據(jù)，不得超越擺法定職權(quán)和采取瓣非法手段獲取證斑據(jù)，不得濫用職百權(quán)或損害被查對(duì)礙象合法權(quán)益來(lái)獲昂得證據(jù)。稅收翱征收管理法及岸其實(shí)施細(xì)則作

15、了靶稅務(wù)檢查權(quán)和程唉序性規(guī)定，如稽哀查人員在實(shí)施稽罷查取證過(guò)程中，背不得采取搜查被愛(ài)查對(duì)象住所等超扳越檢查權(quán)限的方俺式提取證據(jù)，不愛(ài)得采取利誘、欺矮詐、脅迫、暴力把等非法手段獲取癌證據(jù)。案（二）全面、客哀觀、公正原則瓣行政處罰法皚規(guī)定，行政機(jī)關(guān)稗發(fā)現(xiàn)公民、法人稗或其他組織有依斑法應(yīng)當(dāng)給予行政藹處罰的行為的，拌必須全面、客觀氨、公正地調(diào)查、氨收集相關(guān)證據(jù)。斑全面，要求與稅安收案件有關(guān)、能辦證明有關(guān)涉稅事凹實(shí)的有關(guān)證據(jù)，壩均要收集。若背干規(guī)定要求，懊全面的證據(jù)應(yīng)當(dāng)癌是數(shù)個(gè)種類(lèi)不同矮、內(nèi)容一致的證啊據(jù)組成的完整的拌證據(jù)鏈，其效力壩高于一個(gè)孤立的佰證據(jù)。客觀，要壩求稽查人員在收暗集證據(jù)時(shí)要采取辦事實(shí)求

16、是的態(tài)度啊。公正，要求稽吧查人員在收集證搬據(jù)時(shí)應(yīng)本著法律澳面前人人平等的拜原則，公道正派翱，不帶個(gè)人偏見(jiàn)跋，不故意遺漏對(duì)板稽查對(duì)象不利或懊有利的證據(jù)。骯（三）行政效率翱原則熬行政效率原則要拌求在稅務(wù)稽查取皚證工作應(yīng)注重效罷率，以較低的耗皚費(fèi)獲取有效的證瓣據(jù)?；槿藛T在佰取證時(shí)要做到有隘計(jì)劃、有目的，八盡量提取最佳證扳據(jù)，盡可能收集案直接證據(jù)和原始挨證據(jù)。對(duì)于不能哀提取原始證據(jù)的扮，要根據(jù)證據(jù)收敖集與固定的要求翱制作合法有效的敗復(fù)印件、照片、斑錄像等派生證據(jù)耙。為避免證據(jù)的骯滅失，必要時(shí)通胺過(guò)證據(jù)保全方式傲取證。俺第二節(jié)稅務(wù)稽巴查證據(jù)的收集與跋固定襖一、書(shū)證的收集拌與固定斑按照若干規(guī)定頒第十條、

17、第十跋七條和稅務(wù)稽靶查工作規(guī)程（按國(guó)稅發(fā)199班6226號(hào)）八第二十四條的規(guī)捌定，書(shū)證的收集隘與固定應(yīng)符合以氨下要求：百1.需要提取與昂案件有關(guān)資料原靶件的，以專(zhuān)用收絆據(jù)提取有關(guān)資料版，以統(tǒng)一的換票氨證換取發(fā)票原件搬。藹2. 不能取得稗原件的，或稽查版對(duì)象以外的單位藹和個(gè)人提供的書(shū)半證屬于復(fù)印件的昂，可以照相、影半印和復(fù)制，但必俺須注明原件的出挨處，由原件保存俺單位（個(gè)人）簽八注傲“愛(ài)本件由我單位提愛(ài)供，與原件核對(duì)凹無(wú)誤，原件存于版我處翱”敗字樣，并由其簽白章或者押??；拒挨絕簽章或者押印襖的，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)有案關(guān)基層組織（如岸街道辦事處等）啊或公證處代表人頒等作為見(jiàn)證人到挨場(chǎng)，制作現(xiàn)場(chǎng)筆把錄，在現(xiàn)場(chǎng)

18、筆錄跋上記明拒簽事由哀和日期，由稽查伴人員、見(jiàn)證人簽礙名或者蓋章。靶3.收集的報(bào)表搬、會(huì)計(jì)賬簿、圖扳紙、專(zhuān)業(yè)技術(shù)資昂料、科技文獻(xiàn)等襖書(shū)證，應(yīng)當(dāng)附有版說(shuō)明出處等相關(guān)挨信息的材料并蓋骯章和押印。埃4.外文書(shū)證或愛(ài)者外國(guó)語(yǔ)視聽(tīng)資疤料，應(yīng)當(dāng)附有由氨具有翻譯資質(zhì)的辦機(jī)構(gòu)翻譯的或者八其他翻譯準(zhǔn)確的八中文譯本，由翻耙譯機(jī)構(gòu)蓋章或者艾翻譯人員簽名。昂二、物證的收集奧與固定瓣按照若干規(guī)定愛(ài)第十一條、第拌十四條的規(guī)定，奧物證的收集與固班定應(yīng)符合以下要笆求：愛(ài)1.應(yīng)收集原物扒，如收集原物確藹有困難的，可以佰收集與原物核對(duì)皚無(wú)誤的復(fù)制件或胺證明該物證的照壩片、錄像等其他般具有證明效力的版證據(jù)。八2.原物數(shù)量較挨多的，

19、可收集、唉調(diào)取其中具有代敖表性的一部分，班并輔以照片、錄背像、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等哀加以佐證。 斑3.收集物證時(shí)埃，還要注意與鑒巴定結(jié)論相結(jié)合。白三、視聽(tīng)資料的啊收集與固定翱（一）錄像資料阿和錄音資料收集哀與固定的要求艾按照若干規(guī)定扮第十二條、第昂五十七條、第七暗十一條的規(guī)定，疤錄像資料和錄音白資料的收集與固拌定應(yīng)符合以下要礙求：藹1.盡可能調(diào)取稗有關(guān)資料的原始哎載體，即錄音、傲錄像、計(jì)算機(jī)儲(chǔ)扮存資料等信息載挨體。調(diào)取原始載昂體確有困難的，愛(ài)可提供復(fù)制件，邦需注明制作方法懊、制作時(shí)間、制芭作人和證明對(duì)象百等內(nèi)容。俺2.通過(guò)拍攝、背錄音等方式取得胺（包括采用偷拍敖、偷錄、竊聽(tīng)等爸手段獲取，但不熬能侵害他人

20、合法巴權(quán)益）。扳3.對(duì)取得的視斑聽(tīng)資料，應(yīng)保持俺事實(shí)的完整性、愛(ài)真實(shí)性，不得進(jìn)藹行剪輯、拼接等翱。隘4.聲音資料應(yīng)矮當(dāng)附有該聲音內(nèi)暗容的文字記錄。扮5.錄制的原始皚音像制品可復(fù)制頒幾個(gè)復(fù)制品后辦鞍理公證，封存?zhèn)漕C查，保證原始音俺像制品不受多次巴使用后出現(xiàn)磨損挨和音像失真。哎（二）電子證據(jù)耙的收集和固定拌按照若干規(guī)定骯第十二條、第壩四十條、第六十跋四條、第七十一扮條的規(guī)定要求，邦一般可以采取以按下方式收集與固敖定電子證據(jù)：岸1. 一般取證盎。對(duì)電子證據(jù)在俺未經(jīng)偽飾、修改斑、破壞等情形下搬進(jìn)行的取證：般（1）打印。直頒接將有關(guān)內(nèi)容打隘印在紙張上，再伴按照提取書(shū)證的礙方法予以保管、霸固定，并注明打安

21、印的時(shí)間、數(shù)據(jù)八信息在計(jì)算機(jī)中阿的位置（如存放叭于那個(gè)文件夾中皚等）和取證人員岸等內(nèi)容。罷疤 （2）拷貝。扳拷貝之后，應(yīng)當(dāng)柏及時(shí)檢查拷貝的拜質(zhì)量，防止因保辦存方式不當(dāng)?shù)仍敢蚨鴮?dǎo)致的拷貝柏不成功或感染有辦病毒。在取證同凹時(shí)應(yīng)取得備份證澳據(jù)，然后將其中瓣備份證據(jù)的存儲(chǔ)扒介質(zhì)封存，由納靶稅人注明跋“安該數(shù)據(jù)出自我單襖位電腦中，未經(jīng)背修改，數(shù)據(jù)真實(shí)耙”安，寫(xiě)明擺“稗年、月、日胺”百，蓋章封存，稽瓣查人員將封存的瓣電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介扳質(zhì)帶回單位保存頒。班佰 （3）拍照、挨攝像?？刹捎门陌铡z像的方法哎對(duì)其進(jìn)行提取和澳固定，也可同時(shí)扮對(duì)取證全程進(jìn)行邦拍照、攝像。辦（4）公證。對(duì)斑操作電腦的步驟皚，電腦型號(hào)

22、、打皚開(kāi)電腦和進(jìn)入頁(yè)壩面的程序，以及挨電腦中出現(xiàn)的內(nèi)把容進(jìn)行復(fù)制等全澳過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)吧督，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況癌進(jìn)行拍照或錄像絆，由公證人員出熬具公證書(shū)。愛(ài)2.特殊取證。板這主要指在不能疤順利獲取電子證艾據(jù)情況時(shí)，如被扮加密、刪改、破般壞的情況下，由芭專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員協(xié)俺助進(jìn)行的電子證礙據(jù)收集和固定活耙動(dòng)。頒（1）解密。找愛(ài)到相應(yīng)的密碼文岸件后，由專(zhuān)業(yè)人瓣員選用相應(yīng)的解隘除密碼口令軟件昂。解密后，將對(duì)佰案件有價(jià)值的文癌件，進(jìn)行一般取擺證。在解密過(guò)程版中，可采取錄像俺方式。吧（2） 恢復(fù)。般使用軟件恢復(fù)工盎具，恢復(fù)已被修辦改、破壞的證據(jù)癌后，再進(jìn)行一般斑取證。按四、證人證言的皚收集與固定氨按照若干規(guī)定半第十條

23、、第十隘三條、第四十二拌條、第四十六條俺、第五十七條、氨第七十一條和邦若干規(guī)定第二罷十二條搬挨、第二十三條、靶第二十五條的規(guī)埃定，靶證人證言的收集罷與固定應(yīng)符合以昂下要求：哎1.調(diào)查（詢扳問(wèn)）筆錄應(yīng)逐皚項(xiàng)填寫(xiě)清楚以下把內(nèi)容：詢問(wèn)的時(shí)搬間、地點(diǎn)、詢問(wèn)愛(ài)調(diào)查人、記錄人澳（錄入人）、被百詢問(wèn)人姓名、性板別、年齡、工作盎單位、職務(wù)、住稗址以及重要在場(chǎng)安人的姓名、工作佰單位、職務(wù)等。骯2.正文部分采挨用問(wèn)答形式。記翱錄詢問(wèn)內(nèi)容要真啊實(shí)、準(zhǔn)確、詳細(xì)矮、具體，不能隨胺意取舍。挨3.稽查人員應(yīng)百就調(diào)查了解的事氨實(shí)進(jìn)行詢問(wèn)，詢罷問(wèn)措辭應(yīng)做到意瓣思表達(dá)清晰、明唉確，不要使用暗矮示或隱喻性的言般辭，并應(yīng)告知不耙如實(shí)

24、提供情況應(yīng)吧當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)八任。藹4.涉及重要事氨實(shí)、情節(jié)、數(shù)字拌、日期等問(wèn)題時(shí)頒，應(yīng)要求被詢問(wèn)爸人準(zhǔn)確回答，避岸免含糊。斑5.對(duì)證人提供叭的物證、書(shū)證，板或詢問(wèn)人提問(wèn)時(shí)笆出示的證據(jù)，都俺要在記錄中反映愛(ài)并記明證據(jù)的來(lái)哎源。拜6.調(diào)查（詢氨問(wèn)）筆錄應(yīng)用叭鋼筆、毛筆書(shū)寫(xiě)奧或打印。岸7.應(yīng)由證人本壩人簽章或者押印熬，證人沒(méi)有書(shū)寫(xiě)藹能力請(qǐng)人代寫(xiě)、柏代打印的，由代襖寫(xiě)、代打印人向版本人宣讀，本人板認(rèn)為無(wú)誤的，由般本人及代寫(xiě)、代氨打印人共同簽章頒或者押印。 熬 唉8.證人認(rèn)為證艾言有遺漏或差錯(cuò)邦的，應(yīng)允許其補(bǔ)奧充或更正。更改凹證言的，應(yīng)當(dāng)注稗明更改原因，并澳在更改處由被詢按問(wèn)人押印，但稅哎務(wù)機(jī)關(guān)不退還原

25、半件。扳9.采用手書(shū)、阿計(jì)算機(jī)打印等多罷種方式固定證據(jù)稗的，均應(yīng)當(dāng)有稽班查人員、被詢問(wèn)氨人、陳述人、談半話人簽名或者蓋啊章。凹10.證人證言胺中要有證人的簽礙名、蓋章（押印頒）和出具日期，壩以及證明證人身奧份的文件。鞍五、當(dāng)事人陳述叭的收集與固定皚當(dāng)事人陳述的收鞍集與固定要求與澳證人證言的基本班相同，參見(jiàn)上面襖內(nèi)容。奧六、鑒定結(jié)論的佰收集與固定阿按照若干規(guī)定挨第十四條、第耙六十二條、第六捌十三條的有關(guān)規(guī)案定，鑒定結(jié)論應(yīng)拌符合以下要求：把1.委托人和委安托鑒定的事項(xiàng)，唉向鑒定部門(mén)提交唉的相關(guān)材料。般2.進(jìn)行鑒定的骯時(shí)間、地點(diǎn)。哎3.鑒定的依據(jù)耙和使用的科學(xué)技岸術(shù)手段。白4.對(duì)鑒定情況擺和結(jié)果進(jìn)行

26、的論皚證。拜5.鑒定部門(mén)和稗鑒定人鑒定資格傲的說(shuō)明，并應(yīng)有啊鑒定人、復(fù)核人半簽名和鑒定部門(mén)胺蓋章。耙6.明確的鑒定半結(jié)論。通過(guò)分析拔獲得的鑒定結(jié)論半，鑒定人應(yīng)當(dāng)說(shuō)扮明分析過(guò)程。挨按照若干規(guī)定骯第三十條規(guī)定吧，對(duì)上述鑒定內(nèi)骯容欠缺或鑒定結(jié)笆論不明確的，稅暗務(wù)機(jī)關(guān)可要求鑒絆定部門(mén)予以說(shuō)明辦、補(bǔ)充鑒定或重八新鑒定。敖七、勘驗(yàn)筆錄、搬現(xiàn)場(chǎng)筆錄的收集絆和固定吧按照若干規(guī)定邦第十五條的規(guī)八定，勘驗(yàn)筆錄、壩現(xiàn)場(chǎng)筆錄應(yīng)符合拔以下要求：百1.必須由稽查柏人員當(dāng)場(chǎng)制作，凹不得由他人代為巴制作，也不得事俺后補(bǔ)作。傲2.應(yīng)當(dāng)全面、班客觀。應(yīng)當(dāng)載明搬時(shí)間、地點(diǎn)和事吧件等內(nèi)容。白3.懊制作完畢由稽查藹人員和當(dāng)事人簽懊名，

27、如當(dāng)事人拒癌絕簽名或者不能擺簽名的，應(yīng)當(dāng)注柏明原因，有其他吧人在現(xiàn)場(chǎng)的，可叭由其他人簽名。敗第三節(jié)跋 凹主要稅收違法行罷為的取證礙本節(jié)著重介紹偷懊稅、逃避追繳欠扳稅、騙稅、抗稅瓣、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)靶用發(fā)票及其他用啊于騙取出口退稅百、抵扣稅款憑證翱等稅收違法行為斑的主要證據(jù)取證按參考和取證要求拜。鑒于各地在稅懊務(wù)行政執(zhí)法和司跋法實(shí)踐中，對(duì)稅芭收違法行為的取百證要求不一，稽白查人員可以此為斑參照并結(jié)合本地八實(shí)際，靈活把握昂。一、偷稅的取證按偷稅是指納稅人捌、扣繳義務(wù)人偽伴造、變?cè)?、隱匿耙和擅自銷(xiāo)毀賬簿版、記賬憑證，或辦者在賬簿上多列矮支出或者不列、俺少列收入，或者熬經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知板申報(bào)而拒不申報(bào)骯或者

28、進(jìn)行虛假的靶納稅申報(bào)，不繳啊或者少繳應(yīng)納稅搬款的行為。偷稅癌行為取證參考見(jiàn)芭表2-3-1。凹 斑 阿 主要涉稅違伴法行為取證參考班一覽表表2-3-1芭違法手段盎主要證據(jù)鞍偽造、變?cè)?、隱吧匿、擅自銷(xiāo)毀賬把簿、記賬憑證班1.偽造、 變藹造（隱匿賬簿，澳根據(jù)隱匿賬簿的爸解釋?zhuān)右悦鑼?xiě)百）的賬簿憑證，翱公安等部門(mén)出具艾的銷(xiāo)毀賬簿、記扮賬憑證的證明。罷2.當(dāng)事人陳述擺、證人證言、現(xiàn)澳場(chǎng)筆錄、詢問(wèn)筆斑錄，視聽(tīng)資料（骯如銷(xiāo)毀賬簿憑證版的殘骸等視聽(tīng)資稗料）。愛(ài)3.證明真實(shí)業(yè)懊務(wù)的賬簿憑證、捌業(yè)務(wù)合同、記載背經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料隘、資金往來(lái)等資拜料。翱4.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方斑的有關(guān)賬簿憑證氨、業(yè)務(wù)合同、記拜載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資稗料

29、、資金往來(lái)等盎資料。岸5.有關(guān)職能部板門(mén)的鑒定、裁決佰等。氨6.納稅申報(bào)資靶料。懊7.其他證據(jù)。罷在賬簿上多列支俺出或者不列、少靶列收入暗不列、少列收入骯1.不列、少列案收入的賬簿憑證隘等資料。版2.證明真實(shí)業(yè)安務(wù)的賬簿憑證、拔業(yè)務(wù)合同、記載熬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料班、資金往來(lái)等資百料。盎3.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方胺的有關(guān)賬簿憑證皚、業(yè)務(wù)合同、記翱載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資擺料、資金往來(lái)等板資料。巴4.當(dāng)事人陳述阿、證人證言、現(xiàn)唉場(chǎng)筆錄、詢問(wèn)筆艾錄，視聽(tīng)資料。把5.納稅申報(bào)資熬料。叭6.其他證據(jù)。版多列支出瓣1.多列成本費(fèi)熬用（支出）的賬唉簿憑證等資料。凹2.生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)皚）費(fèi)用的歸集、岸分配計(jì)算表等資吧料。扒3.銷(xiāo)售成本結(jié)頒

30、轉(zhuǎn)資料等。吧4.相關(guān)合同、啊協(xié)議等資料。百5.當(dāng)事人陳述礙、證人證言、現(xiàn)柏場(chǎng)筆錄、詢問(wèn)筆背錄，視聽(tīng)資料。辦6.納稅申報(bào)資熬料。鞍7.其他證據(jù)。盎經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知八申報(bào)而拒不申報(bào)敖1.稅務(wù)登記證罷或責(zé)令限期申報(bào)瓣的相關(guān)文書(shū)。暗2.主管稅務(wù)機(jī)背關(guān)的未申報(bào)證明稗。壩3.案證明真實(shí)業(yè)務(wù)的爸賬簿憑證、業(yè)務(wù)拔合同、記載經(jīng)營(yíng)敖活動(dòng)的資料、資唉金往來(lái)等資料。版4.盎當(dāng)事人陳述、證按人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆傲錄、詢問(wèn)筆錄，白視聽(tīng)資料。板5.其他證據(jù)。案進(jìn)行虛假的矮納稅申報(bào)啊1.納稅申報(bào)資笆料。背2.壩證明真實(shí)業(yè)務(wù)的胺賬簿憑證、業(yè)務(wù)跋合同、記載經(jīng)營(yíng)熬活動(dòng)的資料、資俺金往來(lái)等資料。辦3.愛(ài)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的有唉關(guān)賬簿憑證、業(yè)愛(ài)務(wù)合同

31、、記載經(jīng)靶營(yíng)活動(dòng)的資料、霸資金往來(lái)等資料凹。阿4.笆當(dāng)事人陳述、證艾人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆阿錄、詢問(wèn)筆錄、傲視聽(tīng)資料。埃5.其他證據(jù)。邦（一）主體證據(jù)氨方面頒1.各類(lèi)登記證熬照等書(shū)證（包括鞍登記、變更、注八銷(xiāo)等書(shū)證），如叭工商登記、稅務(wù)霸登記、事業(yè)社團(tuán)藹登記等，特殊行隘業(yè)還應(yīng)取得特許安經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)文書(shū)；板屬于增值稅一般吧納稅人的，應(yīng)取吧得增值稅一般納奧稅人證明；屬于襖自然人、個(gè)體工盎商戶的，應(yīng)取得伴個(gè)人的居民身份岸證或護(hù)照等復(fù)印擺件。拜2.其他主體資俺格書(shū)證。納稅人芭銀行賬號(hào)、享受礙稅收減免的批文敖等，法定代表人搬、主要負(fù)責(zé)人、案財(cái)務(wù)人員、直接敖責(zé)任人等相關(guān)人皚員的身份證明。阿（二）客觀行為班證據(jù)方面澳主

32、要圍繞納稅人霸、扣繳義務(wù)人的哀偷稅手段收集證耙據(jù)：以賬務(wù)檢查百為切入點(diǎn)，結(jié)合半稽查對(duì)象的供應(yīng)芭、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、絆運(yùn)輸?shù)炔块T(mén)信息爸，核實(shí)其納稅申佰報(bào)的真實(shí)性；通皚過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、詢藹問(wèn)、協(xié)查等方法暗，以及到有關(guān)政搬府職能部門(mén)、業(yè)壩務(wù)相關(guān)單位等取班得證據(jù)。暗1.偽造、變?cè)彀邸㈦[匿和擅自銷(xiāo)扳毀賬簿、記賬憑班證行為的證據(jù)佰（1）偽造、變爸造賬簿、記賬憑壩證行為的證據(jù)。艾取得偽造、變?cè)煲\賬簿、記賬憑證傲的原件或經(jīng)稽查吧對(duì)象確認(rèn)的復(fù)印班件。對(duì)真實(shí)反映傲其經(jīng)營(yíng)狀況的賬笆簿、會(huì)計(jì)憑證、板業(yè)務(wù)合同、物流熬憑據(jù)、資金往來(lái)拔等相關(guān)資料也應(yīng)唉作為證據(jù)一并提叭??；需要對(duì)證據(jù)百進(jìn)行司法鑒定的罷，應(yīng)提請(qǐng)司法部礙門(mén)做司法鑒定。版其

33、中，物流憑據(jù)敗包括：出庫(kù)、入拌庫(kù)、送貨單據(jù)、拌存貨盤(pán)點(diǎn)表、日爸銷(xiāo)單、賬外賬等頒；資金往來(lái)憑據(jù)暗包括：進(jìn)賬單、瓣對(duì)賬單、現(xiàn)金或壩銀行結(jié)算憑據(jù)等百。澳（2）隱匿賬簿襖、記賬憑證行為巴的證據(jù)?？蓮倪M(jìn)百貨渠道核查進(jìn)貨礙量，從資金流向案核查銷(xiāo)貨量，再疤通過(guò)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)來(lái)阿確定其實(shí)際銷(xiāo)售傲收入，并取得物罷流憑據(jù)、資金往百來(lái)憑據(jù)、存貨盤(pán)百點(diǎn)憑據(jù)等證據(jù)。芭（3）擅自銷(xiāo)毀盎賬簿、記賬憑證案行為的證據(jù)?？砂曛谱髟儐?wèn)筆錄、唉取得證人證言；唉有銷(xiāo)毀現(xiàn)場(chǎng)的，阿應(yīng)制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄藹；以照相、錄像啊、錄音等方式提胺取銷(xiāo)毀賬簿、記案賬憑證的殘骸等皚視聽(tīng)資料；從公瓣安等部門(mén)取得銷(xiāo)扳毀賬簿、記賬憑隘證的案件資料。哀（4）其他證據(jù)芭的收集

34、。取得當(dāng)搬事人陳述或收集板相關(guān)人員（包括拌法定代表人、經(jīng)鞍辦人、財(cái)務(wù)人員愛(ài)、倉(cāng)庫(kù)管理員、霸運(yùn)輸人員等）的敗證人證言或制作氨詢問(wèn)筆錄；納稅挨申報(bào)資料；納稅隘人相關(guān)的會(huì)議記愛(ài)錄、電子數(shù)據(jù)等背其他證據(jù)；納稅氨人是增值稅一般癌納稅人的，還應(yīng)八取得其賬外經(jīng)營(yíng)俺部分的合法抵扣氨憑證。骯2.在賬簿上多跋列支出或不列、絆少列收入行為的安證據(jù)霸提取賬簿證據(jù)時(shí)百，收集和固定納疤稅人多列支出、壩少列收入等違反板稅收政策內(nèi)容的皚賬頁(yè)。佰（1）多列支出壩行為的證據(jù)阿澳通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)品材鞍料成本多列支出澳的，應(yīng)取得反映愛(ài)其材料假出庫(kù)、伴變更原材料計(jì)價(jià)哀方法、職工發(fā)放皚資金計(jì)入材料采白購(gòu)成本等的相關(guān)癌賬簿憑證資料。耙扒通過(guò)稅前

35、列支購(gòu)癌置、建造固定資安產(chǎn)，超標(biāo)、超范芭圍計(jì)提固定資產(chǎn)暗折舊等手段多列鞍支出的，應(yīng)取得藹反映其固定資產(chǎn)瓣折舊方法、折舊般率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提耙固定資產(chǎn)折舊數(shù)疤額、不得提取的扮固定資產(chǎn)折舊數(shù)版額等的相關(guān)賬簿壩憑證資料。霸芭通過(guò)違規(guī)攤銷(xiāo)多傲列支出的，應(yīng)取八得反映納稅人縮澳短待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)懊期限、改變低值拔易耗品核算方法按、違規(guī)攤銷(xiāo)開(kāi)辦澳費(fèi)等的相關(guān)賬簿瓣憑證資料。耙岸將專(zhuān)用基金支出熬擠入成本多列支柏出的，應(yīng)取得反背映其將專(zhuān)用基金藹支出列入成本費(fèi)哀用的相關(guān)賬簿憑絆證資料。熬澳以白條、假發(fā)票靶虛列各類(lèi)費(fèi)用支耙出，超標(biāo)列支各班類(lèi)費(fèi)用支出等手俺段多列支出的，八應(yīng)提取相關(guān)賬簿傲憑證資料；需要柏對(duì)證據(jù)進(jìn)行鑒定昂的，應(yīng)提

36、請(qǐng)相關(guān)鞍部門(mén)做鑒定。跋版其他多列支出行岸為的證據(jù)。邦（2）不列、少芭列收入行為的證靶據(jù)藹搬對(duì)于賬外經(jīng)營(yíng)的拜應(yīng)稅收入、或?qū)⒘T應(yīng)稅收入掛在往扮來(lái)賬戶不按規(guī)定奧結(jié)轉(zhuǎn)收入，應(yīng)取捌得反映其真實(shí)業(yè)癌務(wù)狀況的會(huì)計(jì)憑拔據(jù)、資金收支單啊據(jù)、貨物出入庫(kù)耙單據(jù)及業(yè)務(wù)合同鞍、協(xié)議等相關(guān)資百料。邦啊對(duì)于少計(jì)應(yīng)稅收霸入的行為，應(yīng)取捌得分解銷(xiāo)售收入翱，價(jià)外收入不作拜銷(xiāo)售處理，出售鞍來(lái)料加工剩余材埃料、及出售用來(lái)皚料加工剩余材料頒加工的產(chǎn)品不計(jì)搬銷(xiāo)售收入，將產(chǎn)拜品或半成品自用阿、對(duì)外投資、對(duì)拌外捐贈(zèng)、以物易吧物、用于職工福瓣利商品未申報(bào)納礙稅等行為的會(huì)計(jì)拌憑證、資金收支跋單據(jù)、貨物出入鞍庫(kù)單據(jù)及業(yè)務(wù)合扮同、協(xié)議等相關(guān)叭資料。

37、搬捌少計(jì)笆“澳營(yíng)業(yè)外收入爸”胺或唉“扒其他業(yè)務(wù)收入半”捌的，應(yīng)取得反映搬其固定資產(chǎn)清理挨凈收益、罰沒(méi)收拔入、固定資產(chǎn)變霸價(jià)收入、固定資背產(chǎn)出租收入、轉(zhuǎn)安讓無(wú)形資產(chǎn)收入安等少計(jì)收入行為耙的會(huì)計(jì)憑證、資耙金收支單據(jù)及合壩同、協(xié)議等相關(guān)愛(ài)資料。鞍3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)頒通知申報(bào)而拒不隘申報(bào)行為的證據(jù)藹（1）主管稅務(wù)俺機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)澳令限期改正通知啊書(shū)和送達(dá)回證百。八（2）稅務(wù)登記礙證或扣繳登記。翱納稅人、扣繳義背務(wù)人已辦理稅務(wù)擺登記或扣繳登記澳的，認(rèn)定為暗“笆經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知柏申報(bào)瓣”岸；未依法辦理稅絆務(wù)登記或扣繳登疤記的，提取稅務(wù)百機(jī)關(guān)在法定或依笆法確定的納稅申藹報(bào)期限期滿后依礙法書(shū)面通知其申胺報(bào)的通知書(shū)復(fù)印

38、胺件。愛(ài)（3）證明納稅八人、扣繳義務(wù)人藹經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知阿申報(bào)而拒不申報(bào)柏行為的當(dāng)事人陳捌述，制作詢問(wèn)筆藹錄。奧4.采取虛假納斑稅申報(bào)行為的證背據(jù)胺（1）納稅人、笆扣繳義務(wù)人報(bào)送敗的與事實(shí)不符的拜納稅申報(bào)表、財(cái)安務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其伴他納稅資料。半（2）反映納稅扳人虛假申報(bào)的賬笆簿、報(bào)表等資料傲。提取時(shí)，可視昂情況只提取反映笆虛假申報(bào)內(nèi)容的稗賬頁(yè)和虛假申報(bào)傲期間賬上反映月凹計(jì)、累計(jì)發(fā)生額霸、余額情況的賬敗頁(yè)。跋（3）納稅人非埃法取得、或取得岸不符合有關(guān)規(guī)定跋發(fā)票的證據(jù)。收壩集納稅人不按規(guī)癌定做納稅調(diào)整的伴證據(jù)時(shí)，一方面頒應(yīng)提取相關(guān)業(yè)務(wù)盎會(huì)計(jì)處理的資料鞍，另一方面可以藹結(jié)合詢問(wèn)筆錄對(duì)佰所提取的上述證疤據(jù)

39、加以固定。拜（4）其他反映百虛假納稅申報(bào)行敖為的證據(jù)。敖（三）行為結(jié)果疤證據(jù)方面盎納稅人、扣繳義邦務(wù)人的偷稅行為礙少繳納稅款的證佰據(jù)，包括偷稅當(dāng)拜期的申報(bào)資料，半反映應(yīng)繳納稅款百的詢問(wèn)筆錄等。佰二、逃避追繳欠埃稅行為的取證暗對(duì)逃避追繳欠稅把行為主要圍繞納跋稅人欠繳稅款，案采用轉(zhuǎn)移、隱匿叭財(cái)產(chǎn)手段，逃避胺履行納稅義務(wù)的礙行為進(jìn)行取證，靶主要取證參考見(jiàn)敗表2-3-2。拔逃避追繳欠稅主俺要取證參考一覽罷表表2-3-2背違法類(lèi)型岸主要證據(jù)班逃避追繳柏欠稅行為熬（1）證明納稅拌人欠稅的相關(guān)賬胺簿憑證、納稅申骯報(bào)資料和稅務(wù)處板理決定等。拌（2）納稅人轉(zhuǎn)哀移、隱匿財(cái)產(chǎn)的叭證據(jù)。邦（3）奧當(dāng)事人陳述、證瓣人證

40、言、勘驗(yàn)筆班錄、詢問(wèn)筆錄、傲視聽(tīng)資料。哀（4）造成無(wú)法耙追繳欠稅或妨礙柏追繳欠稅結(jié)果的鞍證據(jù)。伴（5）其他證據(jù)啊。 頒（一）熬主體證據(jù)方面柏與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK l l 版主體證據(jù)方面霸的取證相同。耙（二）客觀行為捌證據(jù)方面1、欠稅證據(jù)愛(ài)（1）納稅人欠版繳稅款期間財(cái)務(wù)班報(bào)表、哎“拜應(yīng)交稅費(fèi)敗”哎賬簿相關(guān)賬頁(yè)、哎會(huì)計(jì)憑證、納稅拜申報(bào)資料等。案（2）欠繳稅款頒的資料，如欠稅矮稅種、納稅期限拔、應(yīng)納稅額、欠搬稅數(shù)額等。扒（3）主管稅務(wù)叭機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令礙限期繳納稅款文癌書(shū)。佰（4）屬于欠繳背查補(bǔ)稅款的，還擺應(yīng)取得相關(guān)的拜稅務(wù)處理決定書(shū)案及送達(dá)回證。骯2. 無(wú)法追繳皚欠稅或妨礙追繳芭的證據(jù)

41、。白能證明納稅人行爸為造成無(wú)法追繳岸欠稅或妨礙追繳百欠稅結(jié)果的證據(jù)叭，如銀行出具的芭已經(jīng)轉(zhuǎn)移存款的頒證據(jù)，房地產(chǎn)部藹門(mén)出具的房屋產(chǎn)哀權(quán)轉(zhuǎn)移證據(jù)，以盎及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稗和隱匿的證據(jù)。白3.詢問(wèn)筆錄，俺當(dāng)事人陳述以及翱其他可以證明案般件事實(shí)的證據(jù)。奧(三)行為結(jié)果傲證據(jù)昂1.納稅人轉(zhuǎn)移拜、隱匿財(cái)產(chǎn)的，扮應(yīng)取得該物品原百存放地（倉(cāng)庫(kù)等襖）的照片、現(xiàn)場(chǎng)襖勘驗(yàn)筆錄和相關(guān)艾人員證人證言；白對(duì)已轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的暗，應(yīng)對(duì)取得此物胺品財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人熬的調(diào)查筆錄、交八易合同、款項(xiàng)支白付情況、轉(zhuǎn)移時(shí)班間等證據(jù)。埃2.納稅人轉(zhuǎn)移矮、隱匿資金的，壩需提取納稅人稅藹務(wù)登記證、稅務(wù)辦登記表中登錄或哎報(bào)告的納稅人銀班行賬號(hào)內(nèi)容的證捌據(jù)

42、，取得納稅人胺與轉(zhuǎn)移、隱匿行芭為相關(guān)的資金進(jìn)罷出憑證及相關(guān)人靶員證人證言等。3.其他證據(jù)。芭三、騙取出口退懊稅行為的取證翱騙取出口退稅是哀以假報(bào)出口或者叭其他欺騙手段，瓣騙取國(guó)家出口退巴稅款的稅收違法稗行為。對(duì)騙取出半口退稅行為的取拔證，應(yīng)從行為主昂體、騙稅手段、唉行為結(jié)果等方面哎收集相關(guān)證據(jù)。皚主要取證參考見(jiàn)罷表2-3-3。哎騙取出口退稅主芭要取證參考一覽絆表表2-3-3哀違法類(lèi)型藹主要證據(jù)巴騙取出口笆退稅行為八（1）納稅人退皚（免）稅申報(bào)資胺料，包括出口貨凹物報(bào)關(guān)單、外匯擺核銷(xiāo)單、增值稅昂專(zhuān)用發(fā)票或出口般商品專(zhuān)用發(fā)票等芭。邦（2）相關(guān)購(gòu)銷(xiāo)哀合同或協(xié)議、出凹口貨物明細(xì)單、邦出口貨物裝箱單百、

43、出口貨物運(yùn)輸爸單據(jù)等證明貨主懊真實(shí)身份的證據(jù)擺。岸（3）相關(guān)賬簿吧資料、記賬憑證礙、銀行單證。埃（4）向海關(guān)、邦外匯管理部門(mén)、阿供貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)熬協(xié)查的回函及其罷他資料。背（5）購(gòu)進(jìn)貨物辦非法取得的虛開(kāi)翱、偽造、非法購(gòu)搬買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)半票或有關(guān)發(fā)票。跋（6）虛假交易百資金回流的證據(jù)敖。挨（7）唉當(dāng)事人陳述、證扳人證言、勘驗(yàn)筆斑錄、詢問(wèn)筆錄、案視聽(tīng)資料。佰（8）收入退還拜書(shū)。骯（9）其他與騙把稅相關(guān)的證據(jù)。扳（一）主體證據(jù)斑方面皚與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK l l 敖主體證據(jù)方面吧的取證相同。瓣（二）客觀行為愛(ài)證據(jù)方面稗主要圍繞稽查對(duì)笆象的騙稅手段收癌集證據(jù)：以賬務(wù)扳檢查為切入點(diǎn)，熬結(jié)合稽

44、查對(duì)象的隘產(chǎn)、供、銷(xiāo)、運(yùn)拔等部門(mén)信息，核壩實(shí)其納稅申報(bào)的凹真實(shí)性；結(jié)合下骯面介紹的對(duì)虛開(kāi)扒發(fā)票和接受虛開(kāi)俺發(fā)票的檢查，取扳得稽查對(duì)象通過(guò)按接受虛開(kāi)發(fā)票，按騙取出口退稅的扮證據(jù)；通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)巴檢查、詢問(wèn)、協(xié)般查（特別是向海敖關(guān)、外匯主管部把門(mén)協(xié)查）等方法安，取得其騙稅行辦為的證據(jù)。癌1.退（免）稅氨申報(bào)資料。包括柏出口退稅申報(bào)表頒（含進(jìn)貨和出口癌申報(bào)明細(xì)表及匯礙總申報(bào)表），退扒庫(kù)通知書(shū)，申請(qǐng)熬退稅時(shí)所附的增唉值稅專(zhuān)用發(fā)票、笆出口貨物報(bào)關(guān)單骯（出口退稅專(zhuān)用般聯(lián)）、出口外匯哎核銷(xiāo)單（出口退叭稅專(zhuān)用聯(lián)）、外哀銷(xiāo)（出口）發(fā)票傲及其他證明資料襖。按2.出口貨物貨按主真實(shí)性的證據(jù)白。從確定真正的罷貨主方面，確定

45、氨出口騙稅事實(shí)。?。?）物流證據(jù)擺：出口貨物購(gòu)進(jìn)半明細(xì)賬、出口貨哎物生產(chǎn)明細(xì)賬、吧出口銷(xiāo)售明細(xì)賬盎、庫(kù)存明細(xì)賬、胺出入庫(kù)單據(jù)、貨氨物購(gòu)進(jìn)或出口運(yùn)扳輸單據(jù)，海關(guān)出愛(ài)具的設(shè)備交接單傲，汽車(chē)運(yùn)輸公司唉的集裝箱往返手岸冊(cè)，船運(yùn)公司的邦配箱回單，貨運(yùn)昂代理公司的拖車(chē)暗業(yè)務(wù)代理單，運(yùn)艾輸公司的委托運(yùn)百單和臺(tái)賬，港口艾的集裝箱交接單捌，確定真實(shí)的貨礙主。耙（2）資金流證岸據(jù)：資金往來(lái)賬邦、銀行對(duì)賬單、板銀行原始憑證、稗貨物購(gòu)進(jìn)方的資俺金往來(lái)賬等資料艾，確定資金回流啊到稽查對(duì)象情況頒。凹（3）發(fā)票流證凹據(jù)：農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)把發(fā)票等，確定其按同貨物情況是否艾一致；稅務(wù)機(jī)關(guān)八對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的供扳貨單位的查處情澳況等資料。傲

46、3.出口貨物真癌實(shí)性的證據(jù)。核哀心工作是確定真氨實(shí)出口的貨物名挨稱、數(shù)量、價(jià)格白。靶（1）物流證據(jù)柏：稽查對(duì)象的出稗口貨物購(gòu)進(jìn)明細(xì)瓣賬、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、叭庫(kù)存明細(xì)賬、出埃入庫(kù)單據(jù)等，核瓣實(shí)出口貨物名稱敗、數(shù)量。?。?）資金流證捌據(jù)：資金往來(lái)賬案、銀行對(duì)賬單等叭資料，確定資金笆回流到產(chǎn)品進(jìn)口敗方情況。把（3）發(fā)票流證霸據(jù)：貨物承運(yùn)發(fā)百票上的貨物名稱盎、數(shù)量同出口報(bào)翱關(guān)單的貨物名稱熬、數(shù)量是否一致捌。壩（三）行為結(jié)果拔證據(jù)方面辦1、收入退還書(shū)爸。邦2、銀行收到退罷稅款的憑證敖四、抗稅行為的礙取證哎抗稅是指以暴力熬、威脅方法拒不敗繳納稅款的行為案。對(duì)抗稅行為的襖取證，主要從行跋為人、抗稅手段敗、行為結(jié)果等

47、方罷面取證。主要取笆證參考見(jiàn)表表2扮-3-4。伴抗稅主要取證參扒考一覽表表2-3-4暗違法類(lèi)型鞍主要證據(jù)邦抗稅?。?）當(dāng)事人陳胺述、證人證言、擺勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)扒筆錄、視聽(tīng)資料骯。頒（懊2艾）拌醫(yī)療和法醫(yī)鑒定頒，巴威脅、暴力行為拜的物證、視聽(tīng)資埃料等。疤（3）申報(bào)納稅艾資料、稅務(wù)處理扮決定書(shū)、責(zé)令限八期繳納文書(shū)等證稗明抗稅數(shù)額的資案料。百（4）其他證據(jù)熬。哀（一）主體證據(jù)般方面板抗稅行為主體只罷能是自然人。可昂證明行為主體情板況的證據(jù)，主要凹是納稅人及有關(guān)艾人員的身份證明半，如居民身份證霸或護(hù)照、工作證阿等復(fù)印件。澳（二）客觀行為熬證據(jù)方面斑稽查人員通過(guò)詢暗問(wèn)抗稅人、取得八公安機(jī)關(guān)立案證敖明、取

48、得相關(guān)人案員證人證言等，愛(ài)掌握抗稅行為證斑據(jù)：安1.抗稅數(shù)額方胺面的證據(jù)。收集阿其應(yīng)納、已納稅把款、稅種、納稅愛(ài)期限等資料；屬靶于責(zé)令限期繳納版的，應(yīng)取得稅務(wù)八機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令扳限期繳納文書(shū)；啊屬于欠繳查補(bǔ)稅板款的，應(yīng)取得相按關(guān)的稅務(wù)處理決八定書(shū)。案2.使用暴力、案威脅方面的證據(jù)霸，包括受到暴力俺、威脅影響的執(zhí)挨法人員自述材料胺、公安機(jī)關(guān)立案耙證明材料（如報(bào)笆案的記錄、作案阿時(shí)間、地點(diǎn)證明阿、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)筆錄耙等）、相關(guān)書(shū)證扒等，抗稅人陳述稗或相關(guān)人員的證擺人證言。安（三）行為結(jié)果斑證據(jù)方面啊收集抗稅人使用安暴力、威脅等手靶段造成傷害的證翱據(jù)，包括醫(yī)療單白位鑒定、抗稅人斑使用抗稅手段造扳成后果的視聽(tīng)

49、資襖料或相關(guān)物證、啊書(shū)證等。襖五、虛開(kāi)增值稅扳專(zhuān)用發(fā)票的取證笆虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用盎發(fā)票是指為他人爸虛開(kāi)、為自己虛白開(kāi)、讓他人為自阿己虛開(kāi)、介紹他擺人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)艾用發(fā)票行為。應(yīng)拔圍繞開(kāi)票方、受壩票方收集納稅人柏故意虛開(kāi)及其后柏果的相關(guān)證據(jù)。敗主要取證參考見(jiàn)暗表2-3-5。按虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用愛(ài)發(fā)票主要取證參擺考一覽表表2-3-5皚違法類(lèi)型傲主要證據(jù)吧虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用隘發(fā)票啊開(kāi)票方癌1.虛開(kāi)的增值凹稅專(zhuān)用發(fā)票，霸發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，稗并取得發(fā)票使用翱情況的相關(guān)資料瓣。芭2.納稅申報(bào)表擺、稅收繳款書(shū)、背為虛開(kāi)取得的進(jìn)扳項(xiàng)抵扣憑證。擺3.相關(guān)賬冊(cè)憑礙證、貨物進(jìn)出憑跋據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資辦料、貨物出入庫(kù)辦單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)癌及相

50、關(guān)合同、協(xié)皚議。壩4資金往來(lái)憑襖據(jù)。氨5. 當(dāng)事人陳背述、證人證言、敗勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)氨筆錄、視聽(tīng)資料翱。搬6.有關(guān)部門(mén)等百出具的生產(chǎn)能力愛(ài)、交易行為的鑒擺定結(jié)論。八7.發(fā)出協(xié)查的唉回復(fù)資料及受票安方取得虛開(kāi)發(fā)票岸的已抵扣證明。癌8. 已證實(shí)虛背開(kāi)發(fā)票的證明等拜。氨9.其他與虛開(kāi)斑增值稅專(zhuān)用發(fā)票熬有關(guān)的資料。巴受票方拔1.取得虛開(kāi)的板增值稅專(zhuān)用發(fā)票把抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)挨。巴2.相關(guān)賬冊(cè)憑稗證、貨物進(jìn)出憑跋據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資鞍料、貨物出入庫(kù)斑單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)澳及相關(guān)合同、協(xié)骯議。阿3.資金往來(lái)憑敖據(jù)。愛(ài)4.當(dāng)事人陳述斑、證人證言、勘矮驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆疤錄、視聽(tīng)資料。瓣5.取得虛開(kāi)發(fā)巴票的已抵扣證明襖。擺6.其

51、他與接受啊虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用翱發(fā)票有關(guān)的資料愛(ài)。壩（一）主體證據(jù)氨方面按與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK l l 笆主體證據(jù)方面凹的取證相同。翱（二）客觀行為哀證據(jù)方面1.開(kāi)票方證據(jù)笆（1）納稅人發(fā)叭票領(lǐng)購(gòu)簿，并取鞍得發(fā)票使用情況安的相關(guān)證明材料愛(ài)。把（2）納稅申報(bào)岸表、稅收繳款書(shū)隘、進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證盎。八（3）票、貨、稗款是否一致的證拔據(jù)，包括開(kāi)票單礙位與受票單位相唉關(guān)的賬冊(cè)憑證、跋資金收支單據(jù)、盎貨物進(jìn)出憑據(jù)、跋生產(chǎn)過(guò)程資料、版貨物出入庫(kù)單據(jù)岸、運(yùn)輸單據(jù)及相把關(guān)合同、協(xié)議。鞍 礙（4） 收集當(dāng)案事人陳述、申辯罷材料及開(kāi)票單位跋與受票單位有關(guān)襖人員（包括法定矮代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)笆辦人、財(cái)務(wù)人員哎及倉(cāng)庫(kù)

52、管理員、骯運(yùn)輸部門(mén)人員等唉）的證言材料，昂制作詢問(wèn)筆錄。唉證言應(yīng)能說(shuō)明代奧開(kāi)、虛開(kāi)、接受般虛開(kāi)或介紹虛開(kāi)翱增值稅專(zhuān)用發(fā)票把的動(dòng)機(jī)、目的、哀手段、虛開(kāi)行為懊的策劃者和策劃扒過(guò)程；填開(kāi)及交笆接過(guò)程；收取開(kāi)敖票手續(xù)費(fèi)情況等愛(ài)。扮（5）委托的行礙業(yè)協(xié)會(huì)等出具的般證明無(wú)真實(shí)交易般的鑒定結(jié)論。根骯據(jù)稽查對(duì)象的行罷業(yè)，委托相關(guān)行熬業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稽查對(duì)岸象的生產(chǎn)能力等挨情況（如設(shè)備數(shù)版量、工人效率、霸運(yùn)輸能力等），案實(shí)施勘察，制作芭鑒定結(jié)論，確定拌銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)矮性。斑（6）通過(guò)對(duì)受鞍票單位協(xié)查，取啊得虛開(kāi)發(fā)票的已懊申報(bào)抵扣證據(jù)。般（7）必要時(shí)，哎請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)吧、發(fā)票印制單位皚鑒定涉嫌發(fā)票真澳偽，出具鑒定結(jié)拌論；

53、取得其他與半虛開(kāi)增值稅行為爸相關(guān)的證據(jù)。八（8）其他與虛背開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)艾票有關(guān)的證據(jù)。2.受票方證據(jù)暗（1）納稅申報(bào)藹表、稅收繳款書(shū)半、進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證隘的復(fù)印件。靶（2）涉嫌發(fā)票襖的發(fā)票聯(lián)和抵扣瓣聯(lián)。盎（3）票、貨、白款是否一致的證吧據(jù)，包括開(kāi)票單板位與受票單位相扒關(guān)的賬冊(cè)憑證、伴資金收支單據(jù)、襖貨物進(jìn)出憑據(jù)、疤生產(chǎn)過(guò)程資料、吧貨物出入庫(kù)單據(jù)扒、運(yùn)輸單據(jù)及相俺關(guān)合同、協(xié)議。稗（4）收集當(dāng)事熬人陳述、申辯材澳料及開(kāi)票單位與俺受票單位有關(guān)人藹員（包括法定代佰表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦挨人、財(cái)務(wù)人員及鞍倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)把輸部門(mén)人員等）霸的證言材料，制疤作詢問(wèn)筆錄。扒證言應(yīng)能說(shuō)明代安開(kāi)、虛開(kāi)、接受跋虛開(kāi)或介紹虛開(kāi)擺

54、增值稅專(zhuān)用發(fā)票敖的動(dòng)機(jī)、目的、扒手段、虛開(kāi)行為扳的策劃者和策劃胺過(guò)程；填開(kāi)及交扮接過(guò)程；收取開(kāi)埃票手續(xù)費(fèi)情況等靶。絆（5） 必要時(shí)邦，請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)疤關(guān)、發(fā)票印制單矮位鑒定涉嫌發(fā)票岸真?zhèn)?，出具鑒定百結(jié)論；取得其他拜與虛開(kāi)增值稅行般為相關(guān)的證據(jù)。澳（6）委托的行安業(yè)協(xié)會(huì)等出具的半證明無(wú)真實(shí)交易柏的鑒定結(jié)論。根矮據(jù)稽查對(duì)象的行翱業(yè)，委托相關(guān)行扮業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稽查對(duì)背象的生產(chǎn)能力等瓣情況（如設(shè)備數(shù)盎量、工人效率、靶運(yùn)輸能力等），吧實(shí)施勘察，制作熬鑒定結(jié)論，確定背購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的真實(shí)安性。霸（7）其他與虛扒開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)扮票有關(guān)的證據(jù)。哀（三） 行為結(jié)癌果證據(jù)皚受票方取得虛開(kāi)斑發(fā)票，并已據(jù)此叭申報(bào)抵扣稅款的啊證據(jù)。

55、般六、虛開(kāi)其他用搬于騙取出口退稅哎、抵扣稅款的其癌他憑證的取證捌虛開(kāi)其他涉及騙叭取出口退稅、抵拌扣稅款的憑證包半括廢舊物資收購(gòu)案（銷(xiāo)售）發(fā)票、吧農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票安、運(yùn)輸發(fā)票以及斑海關(guān)進(jìn)口貨物增艾值稅繳款書(shū)等，扒應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)真實(shí)按性，收集虛開(kāi)、拔接受虛開(kāi)及其后靶果等方面證據(jù)。稗主要取證參考見(jiàn)捌表2-3-6。把虛開(kāi)其他涉及騙疤取出口退稅、抵笆扣稅款的憑證主澳要取證參考一覽凹表表2-3-6叭違法類(lèi)型襖主要證據(jù)凹虛開(kāi)廢舊物資發(fā)疤票辦開(kāi)票方氨虛開(kāi)廢舊物資收頒購(gòu)發(fā)票笆1.虛開(kāi)的廢舊敖物資收購(gòu)發(fā)票隘2.相關(guān)賬冊(cè)憑凹證、貨物出入庫(kù)稗單、過(guò)磅單、運(yùn)跋輸發(fā)票及相關(guān)合扳同、協(xié)議等。拜3資金往來(lái)憑爸據(jù)。藹4.對(duì)出售人及邦

56、業(yè)務(wù)的調(diào)查取證瓣資料。挨5.當(dāng)事人陳述頒、證人證言、勘柏驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆挨錄、視聽(tīng)資料。氨6.其他與虛開(kāi)壩廢舊物資收購(gòu)發(fā)背票有關(guān)的資料。邦虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)半售發(fā)票霸1.虛開(kāi)的廢舊翱物資銷(xiāo)售發(fā)票記岸賬聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)俺簿等。扮2.相關(guān)賬冊(cè)憑伴證、貨物出庫(kù)單唉、過(guò)磅單、運(yùn)輸矮發(fā)票及相關(guān)合同靶、協(xié)議等。俺3.資金往來(lái)憑澳據(jù)。般4.當(dāng)事人陳述鞍、證人證言、勘拔驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆佰錄、視聽(tīng)資料。辦5.申報(bào)納稅資隘料。邦6.其他與虛開(kāi)懊廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)凹票有關(guān)的資料。百受票方岸1.接受虛開(kāi)的鞍廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)背票聯(lián)、抵扣聯(lián)等班。疤2.相關(guān)賬冊(cè)憑凹證、過(guò)磅單、貨霸物驗(yàn)收入庫(kù)單、阿運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)絆合同、協(xié)議等。敗3資金往來(lái)憑

57、柏?fù)?jù)。按4.當(dāng)事人陳述矮、證人證言、勘安驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆伴錄、視聽(tīng)資料。瓣5.申報(bào)納稅資澳料。藹6.主管稅務(wù)機(jī)氨關(guān)出具的已抵扣愛(ài)稅款證明。佰7.其他與接受扒虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)板售發(fā)票有關(guān)的資敗料。芭虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)翱憑證頒1.虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)阿品收購(gòu)憑證、發(fā)叭票領(lǐng)購(gòu)簿等。暗2.相關(guān)賬冊(cè)憑辦證、貨物出庫(kù)單拜、過(guò)磅單、運(yùn)輸胺發(fā)票及相關(guān)合同埃、協(xié)議等。奧3.付款憑據(jù)。翱4.對(duì)出售人及隘業(yè)務(wù)的調(diào)查取證胺資料。巴5.當(dāng)事人陳述奧、證人證言、勘藹驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆壩錄、視聽(tīng)資料。佰6.申報(bào)納稅資盎料。凹7.其他與虛開(kāi)扳農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票扒有關(guān)的資料。跋使用虛假海關(guān)完唉稅憑證抵扣稅款隘1.已申報(bào)抵扣阿的虛假海關(guān)完稅佰憑證。芭2.

58、相關(guān)賬冊(cè)憑吧證、報(bào)關(guān)單、貨瓣物入庫(kù)單、過(guò)磅絆單、運(yùn)輸發(fā)票及板相關(guān)合同、協(xié)議安等。吧3.海關(guān)完稅憑叭證真實(shí)性證明材扮料。吧4.申報(bào)納稅資叭料及稅款抵扣證耙明。柏5.進(jìn)口單位、絆代理報(bào)關(guān)單位與辦接受單位之間無(wú)背真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的奧資料。八6.當(dāng)事人陳述疤、證人證言、勘暗驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆絆錄、視聽(tīng)資料。隘7.其他與虛假柏海關(guān)完稅憑證有皚關(guān)的資料。佰虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵笆扣稅款暗開(kāi)票方奧1.懊虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票藹、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等疤。叭2.運(yùn)輸工具、擺運(yùn)輸能力、運(yùn)輸拜費(fèi)用支出、叭相關(guān)合同、協(xié)議案證明以及哀發(fā)貨人、收貨人八的相關(guān)賬冊(cè)憑證癌、貨物驗(yàn)收單、阿過(guò)磅單藹等資料。唉3斑.靶開(kāi)票方相關(guān)矮賬冊(cè)憑證。叭4.運(yùn)費(fèi)收取憑昂證搬

59、。捌5.捌當(dāng)事人陳述、證耙人證言、勘驗(yàn)筆敖錄、詢問(wèn)筆錄、翱視聽(tīng)資料板。矮6.壩申報(bào)納稅資料。襖7.其他與虛假稗運(yùn)輸發(fā)票有關(guān)的愛(ài)資料。拜受票方哀1.翱虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票盎的發(fā)票聯(lián)、抵扣氨聯(lián)。版2.澳相關(guān)賬冊(cè)憑證、骯貨物的過(guò)磅單、叭驗(yàn)收入庫(kù)單及相熬關(guān)合同、協(xié)議等鞍。氨3.運(yùn)輸費(fèi)用的罷支付憑證。拌4.叭當(dāng)事人陳述、證襖人證言、勘驗(yàn)筆挨錄、詢問(wèn)筆錄、八視聽(tīng)資料鞍。白5.敗申報(bào)納稅資料及奧受票方主管稅務(wù)柏機(jī)關(guān)出具的已抵癌扣稅款證明。班6.其他與接受唉虛假運(yùn)輸發(fā)票有擺關(guān)的資料。扳（一） 主體證昂據(jù)方面胺與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK l l 氨主體證據(jù)方面百的取證基本相同辦。對(duì)于廢舊物資扮收購(gòu)收購(gòu)企業(yè)還懊

60、應(yīng)當(dāng)取得其廢舊扒物資收購(gòu)資質(zhì)的稗證明。八（二） 客觀行傲為證據(jù)方面吧1.虛開(kāi)廢舊物皚資發(fā)票抵扣稅款笆行為的證據(jù)疤（1）虛開(kāi)廢舊斑物資收購(gòu)發(fā)票行癌為的證據(jù)埃吧開(kāi)票單位有無(wú)真隘實(shí)業(yè)務(wù)的證據(jù)，愛(ài)包括相關(guān)的貨物敖、資金賬簿等復(fù)絆印件，資金收支罷單據(jù)、貨物出入罷庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單哀據(jù)等，取得票、澳貨、款是否一致澳的證據(jù)。八凹收集當(dāng)事人陳述矮、申辯材料及開(kāi)癌票單位有關(guān)人員背（包括法定代表壩人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人笆、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)鞍庫(kù)管理員、生產(chǎn)吧部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)拔人員等）的證言壩材料，制作詢問(wèn)懊筆錄。巴證言應(yīng)能說(shuō)明虛敖開(kāi)廢舊物資收購(gòu)邦發(fā)票抵扣稅款行班為的動(dòng)機(jī)、目的傲、手段、虛開(kāi)行拜為的策劃者和策癌劃過(guò)程；填開(kāi)及半交接過(guò)程