非居民企業(yè)所得稅的政策匯編

1、 PAGE i HYPERLINK 背非居民企業(yè)所得胺稅政策匯編擺目暗 百錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc234293152 罷國(guó)稅函邦2009敗爸50拜號(hào)氨 PAGEREF _Toc234293152 h 唉1 HYPERLINK l _Toc234293153 柏國(guó)稅發(fā)搬2扳009阿爸11暗號(hào)八 PAGEREF _Toc234293153 h 奧2 HYPERLINK l _Toc234293154 澳國(guó)稅發(fā)岸2009罷壩6鞍號(hào)岸 PAGEREF _Toc234293154 h 芭5 HYPERLINK l _Toc234293155 柏國(guó)家稅務(wù)總局令扮第

2、靶19捌號(hào)壩 PAGEREF _Toc234293155 h 骯7 HYPERLINK l _Toc234293156 暗國(guó)稅發(fā)搬2009礙胺3氨號(hào)半 PAGEREF _Toc234293156 h 昂11 HYPERLINK l _Toc234293157 巴非居民企業(yè)所得傲稅相關(guān)問(wèn)題解答半（一）稗 PAGEREF _Toc234293157 h 啊14 HYPERLINK l _Toc234293158 傲非居民企業(yè)所得哎稅相關(guān)問(wèn)題解答背（二）矮 PAGEREF _Toc234293158 h 敗16 HYPERLINK l _Toc234293159 瓣非居民企業(yè)所得靶稅相關(guān)問(wèn)題解答扳（

3、三）骯 PAGEREF _Toc234293159 h 愛(ài)18 HYPERLINK l _Toc234293160 澳非居民企業(yè)所得靶稅相關(guān)問(wèn)題解答唉（四）班 PAGEREF _Toc234293160 h 阿20 HYPERLINK l _Toc234293161 艾非居民企業(yè)所得氨稅相關(guān)問(wèn)題解答藹（五）拌 PAGEREF _Toc234293161 h 把21 HYPERLINK l _Toc234293162 挨非居民企業(yè)所得跋稅相關(guān)問(wèn)題解答癌（六）辦 PAGEREF _Toc234293162 h 皚23 HYPERLINK l _Toc234293163 柏非居民企業(yè)所得疤稅相關(guān)問(wèn)題

4、解答啊（七）板 PAGEREF _Toc234293163 h 襖25 HYPERLINK l _Toc234293164 伴非居民企業(yè)所得唉稅相關(guān)問(wèn)題解答斑（八）盎 PAGEREF _Toc234293164 h 白27 HYPERLINK l _Toc234293165 案非居民企業(yè)所得案稅相關(guān)問(wèn)題解答俺（九）按 PAGEREF _Toc234293165 h 芭2艾9 HYPERLINK l _Toc234293166 傲非居民企業(yè)所得瓣稅相關(guān)問(wèn)題解答翱（十）癌 PAGEREF _Toc234293166 h 哎31- PAGE 53 -巴國(guó)稅函200氨950號(hào)霸國(guó)家稅務(wù)總局 癌關(guān)于明確

5、非居民壩企業(yè)所得稅征管熬范圍的補(bǔ)充通知捌成文日期：20岸09-01-2擺3 阿各省、自治區(qū)、襖直轄市和計(jì)劃單阿列市國(guó)家稅務(wù)局斑、地方稅務(wù)局：骯為貫徹落實(shí)爸國(guó)家稅務(wù)總局啊關(guān)于調(diào)整新增企啊業(yè)所得稅征管范白圍問(wèn)題的通知按（國(guó)稅發(fā)20拌08120號(hào)胺），現(xiàn)就非居民案企業(yè)所得稅征管骯范圍補(bǔ)充明確如啊下：骯一、對(duì)隘“耙一、基本規(guī)定（罷三）擺”頒規(guī)定的情形，除埃外國(guó)企業(yè)常駐代般表機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)拌包括在中國(guó)境內(nèi)版設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所罷的其他非居民企礙業(yè)。背二、除安“安二、對(duì)若干具體唉問(wèn)題的規(guī)定（一藹）矮”跋規(guī)定的情形外，笆不繳納企業(yè)所得靶稅的境內(nèi)單位，埃其發(fā)生的企業(yè)所靶得稅源泉扣繳管伴理工作仍由國(guó)家壩稅務(wù)局負(fù)責(zé)。唉

6、版 氨 傲 俺 矮 氨 稗 國(guó)家稅務(wù)背總局翱 擺 胺 瓣 澳 奧 搬 二拜懊九年一月二十三捌日 背國(guó)稅發(fā)200搬911號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局安關(guān)于印發(fā)非居案民企業(yè)所得稅匯敖算清繳工作規(guī)程罷的通知傲成文日期：20扒09-02-0皚9 伴各省、自治區(qū)、罷直轄市和計(jì)劃單懊列市國(guó)家稅務(wù)局皚，廣東省和深圳隘市地方稅務(wù)局：疤巴現(xiàn)將非居奧民企業(yè)所得稅匯邦算清繳工作規(guī)程安印發(fā)給你們，奧請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)跋行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題霸請(qǐng)及時(shí)反饋到稅按務(wù)總局（國(guó)際稅般務(wù)司）。附件：稗1.非居民暗企業(yè)匯總申報(bào)納礙稅事項(xiàng)協(xié)查函懊盎2.非居民般企業(yè)匯總申報(bào)納鞍稅事項(xiàng)處理聯(lián)絡(luò)艾函皚奧3.非居民盎企業(yè)所得稅匯算背清繳匯總表（據(jù)襖實(shí)申報(bào)企業(yè)適用般）

7、斑4.非居民伴企業(yè)所得稅匯算艾清繳匯總表（核伴定征收企業(yè)適用拌）癌5.非居民啊企業(yè)所得稅匯算翱清繳指標(biāo)分析表扮（據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)盎適用）拔 般 礙 骯 白 岸 鞍 拔 國(guó)拌家稅務(wù)總局?jǐn)?盎 凹 暗 襖 骯 辦 艾 二瓣皚九年二月九日辦笆版礙艾挨爸皚隘骯岸爸?jǐn)“獍砂臧蛋?埃非居民企業(yè)所得艾稅匯算清繳工作伴規(guī)程頒為貫徹落實(shí)奧國(guó)家稅務(wù)總局壩關(guān)于印發(fā)非居疤民企業(yè)所得稅匯邦算清繳管理辦法笆的通知（國(guó)笆稅發(fā)2009般6號(hào)，以下簡(jiǎn)絆稱辦法），拜規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)叭非居民企業(yè)所得俺稅的匯算清繳工奧作，提高匯算清巴繳工作質(zhì)量，制爸定本規(guī)程。哎一、匯算清絆繳工作內(nèi)容斑非居民企業(yè)懊所得稅匯算清繳百包括兩方面內(nèi)容背：一是非居

8、民企盎業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企岸業(yè)）應(yīng)首先按照吧辦法的規(guī)定柏，自行調(diào)整、計(jì)拌算本納稅年度的擺實(shí)際應(yīng)納稅所得鞍額、實(shí)際應(yīng)納所奧得稅額，自核本骯納稅年度應(yīng)補(bǔ)（板退）所得稅稅款懊并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款班；二是主管稅務(wù)背機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送版的申報(bào)表及其他傲有關(guān)資料進(jìn)行審捌核，下發(fā)匯繳事霸項(xiàng)通知書(shū)，辦理頒年度所得稅多退埃少補(bǔ)工作，并進(jìn)阿行資料匯總、情笆況分析和工作總敖結(jié)。藹二、匯算清罷繳工作程序跋企業(yè)所得稅芭匯算清繳工作分拌為準(zhǔn)備、實(shí)施、案總結(jié)三個(gè)階段，擺各階段工作的主傲要內(nèi)容及時(shí)間要矮求安排如下：半（一）準(zhǔn)備拌階段。主管稅務(wù)扳機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終背了之日起三個(gè)月藹內(nèi)做好以下準(zhǔn)備襖工作：芭1.宣傳輔艾導(dǎo)。以公告或其吧他方式向企業(yè)明

9、拌確匯算清繳范圍凹、時(shí)間要求、應(yīng)疤報(bào)送的資料及其安他應(yīng)注意事項(xiàng)。霸必要時(shí)，應(yīng)組織襖企業(yè)辦稅人員進(jìn)礙行培訓(xùn)、輔導(dǎo)相拜關(guān)的稅收政策和把辦稅程序及手續(xù)搬。叭2.明確職暗責(zé)。匯算清繳工捌作應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)胺，由具體負(fù)責(zé)非凹居民企業(yè)所得稅背日常管理的部門(mén)唉組織實(shí)施，由各靶相關(guān)職能部門(mén)協(xié)骯同配合共同完成八。必要時(shí)，應(yīng)組?？棇?duì)相關(guān)工作人稗員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。巴3.建立臺(tái)斑賬。建立日常管哀理臺(tái)賬，主要記佰載企業(yè)預(yù)繳稅款哀、享受稅收優(yōu)惠埃、彌補(bǔ)虧損等事百項(xiàng)，以便在匯算傲清激工作中進(jìn)行八核對(duì)。懊4.備辦文矮書(shū)。向上級(jí)稅務(wù)埃機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按照疤規(guī)定的式樣印制安匯算清繳有關(guān)的百表、證、單、書(shū)澳。襖（二）實(shí)施搬階段。主管稅務(wù)頒機(jī)關(guān)應(yīng)

10、在年度終巴了之日起五個(gè)月爸內(nèi)完成企業(yè)年度懊所得稅納稅申報(bào)艾表及有關(guān)資料的安受理、審核以及叭辦理處罰、稅款斑的補(bǔ)（退）手續(xù)巴。敖1.資料受奧理。主管稅務(wù)機(jī)愛(ài)關(guān)接到企業(yè)的年岸度所得稅納稅申吧報(bào)表和有關(guān)資料叭后，應(yīng)檢查企業(yè)按報(bào)送的資料是否板齊全，如發(fā)現(xiàn)企罷業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊吧有關(guān)附表、文件艾等資料，應(yīng)責(zé)令八限期補(bǔ)齊；對(duì)填靶報(bào)項(xiàng)目不完整的伴，應(yīng)退回企業(yè)并拜責(zé)令限期補(bǔ)正。巴2.資料審拜核。對(duì)企業(yè)報(bào)送昂的有關(guān)資料，主骯管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就盎以下幾個(gè)方面內(nèi)拌容進(jìn)行審核：擺（1）企業(yè)皚年度所得稅納稅凹申報(bào)表及其附表埃與年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)絆報(bào)告的數(shù)字是否叭一致，各項(xiàng)目之稗間的邏輯關(guān)系是疤否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是瓣否正確。凹（2）企業(yè)岸是

11、否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)愛(ài)或彌補(bǔ)以前年度礙虧損額。絆（3）企業(yè)版是否符合稅收減昂免條件。凹（4）企業(yè)笆在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立斑兩個(gè)或者兩個(gè)以斑上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，昂選擇由其主要機(jī)吧構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳哎納企業(yè)所得稅的半，是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)扮關(guān)審核批準(zhǔn)，以愛(ài)及各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所扮賬表所記載涉及百計(jì)算應(yīng)納稅所得拔額的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是伴否準(zhǔn)確。敖（5）企業(yè)扳有來(lái)源于中國(guó)境扳外的應(yīng)納稅所得挨額的，境外所得八應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅暗額是否正確。愛(ài)（6）企業(yè)挨已預(yù)繳稅款填寫(xiě)搬是否正確。把3.結(jié)清稅挨款。主管稅務(wù)機(jī)襖關(guān)應(yīng)結(jié)合季度所版得稅申報(bào)表及日靶常征管情況，對(duì)擺企業(yè)報(bào)送的年度傲申報(bào)表及其附表半和其他有關(guān)資料扒進(jìn)行初步審核，癌在5月31日前扳，對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳所得啊稅、應(yīng)

12、辦理退稅凹的企業(yè)發(fā)送非凹居民企業(yè)所得稅吧匯算清繳涉稅事拜宜通知書(shū)，并骯辦理稅款多退少捌補(bǔ)事宜。吧4.實(shí)施處扒罰。主管稅務(wù)機(jī)吧關(guān)對(duì)企業(yè)未按安辦法規(guī)定辦理壩年度所得稅申報(bào)拌，應(yīng)按照規(guī)定實(shí)翱施處罰；必要時(shí)拔發(fā)送非居民企巴業(yè)所得稅應(yīng)納稅按款核定通知書(shū)壩，核定企業(yè)年度邦應(yīng)納稅額，責(zé)令擺其繳納。板5.匯總申艾報(bào)協(xié)調(diào)。白（1）匯繳叭機(jī)構(gòu)所在地主管吧稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受百企業(yè)年度所得稅靶匯總申報(bào)后，應(yīng)翱于5月31日前襖為企業(yè)出具非拔居民企業(yè)匯總申按報(bào)所得稅證明襖。耙（2）匯繳昂機(jī)構(gòu)所在地主管稗稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)百的匯總申報(bào)資料澳進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)藹其他機(jī)構(gòu)的情況鞍有疑問(wèn)需要進(jìn)一敗步審核的，可以俺向其他機(jī)構(gòu)所在笆地主管稅務(wù)機(jī)

13、關(guān)唉發(fā)送非居民企哀業(yè)匯總申報(bào)納稅敗事項(xiàng)協(xié)查函（斑見(jiàn)附件1），其懊他機(jī)構(gòu)所在地主愛(ài)管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)瓣責(zé)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)笆行調(diào)查核實(shí)，并瓣將結(jié)果函復(fù)匯繳跋機(jī)構(gòu)所在地主管骯稅務(wù)機(jī)關(guān)。澳（3）其他背機(jī)構(gòu)所在地主管按稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常疤管理或稅務(wù)檢查艾中，發(fā)現(xiàn)其他機(jī)芭構(gòu)有少計(jì)收入或阿多列成本費(fèi)用等阿所得稅的問(wèn)題，罷應(yīng)將有關(guān)情況及背時(shí)向匯繳機(jī)構(gòu)所案在地主管稅務(wù)機(jī)敖關(guān)發(fā)送非居民昂企業(yè)匯總申報(bào)納八稅事項(xiàng)處理聯(lián)絡(luò)斑函（見(jiàn)附件2絆）。板（4）其他拔機(jī)構(gòu)所在地主管鞍稅務(wù)機(jī)關(guān)按照襖辦法規(guī)定對(duì)其斑他機(jī)構(gòu)就地征收凹稅款或調(diào)整虧損唉額的，應(yīng)及時(shí)將隘征收稅款及應(yīng)納佰稅所得額調(diào)整額啊以非居民企業(yè)礙匯總申報(bào)納稅事暗項(xiàng)處理聯(lián)絡(luò)函氨通知匯繳機(jī)

14、構(gòu)所搬在地主管稅務(wù)機(jī)啊關(guān)，匯繳機(jī)構(gòu)所版在地主管稅務(wù)機(jī)班關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)納唉稅所得額及應(yīng)納拜稅總額作相應(yīng)調(diào)白整，并在應(yīng)補(bǔ)（哀退）稅額中減除挨已在其他機(jī)構(gòu)所柏在地繳納的稅款熬。瓣（三）總結(jié)俺階段。各地稅務(wù)擺機(jī)關(guān)應(yīng)在7月1啊5日前完成匯算唉清繳工作的資料爸歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)氨、匯總以及總結(jié)吧等工作，并于7爸月31日前向稅翱務(wù)總局報(bào)送企業(yè)靶所得稅匯算清繳哎工作總結(jié)及有關(guān)佰報(bào)表。工作總結(jié)矮的主要內(nèi)容應(yīng)包懊括：擺1.基本情鞍況及相關(guān)分析。半（1）基本啊情況。主要包括背企業(yè)稅務(wù)登記戶哀數(shù)、 應(yīng)參加匯跋算清繳企業(yè)戶數(shù)啊、實(shí)際參加匯算骯清繳企業(yè)戶數(shù)、盎未參加匯算清繳扒企業(yè)戶數(shù)及其原氨因、據(jù)實(shí)申報(bào)企啊業(yè)戶數(shù)、核定征埃收企

15、業(yè)戶數(shù)；據(jù)巴實(shí)申報(bào)企業(yè)的盈壩利戶數(shù)、營(yíng)業(yè)收隘入、利潤(rùn)總額、藹彌補(bǔ)以前年度虧愛(ài)損、應(yīng)納稅所得哎額、應(yīng)納所得稅鞍額、減免所得稅拌額、實(shí)際繳納所扒得稅額、虧損戶絆數(shù)、虧損企業(yè)營(yíng)擺業(yè)收入、虧損金阿額等內(nèi)容；核定頒征收企業(yè)中換算傲的收入總額、應(yīng)斑納稅所得額、應(yīng)扒納所得稅額、減凹免所得稅額、實(shí)澳際繳納所得稅額擺。翱（2）主要安指標(biāo)分析和說(shuō)明敗。主要分析匯算罷清繳面、所得稅唉預(yù)繳率、稅收負(fù)艾擔(dān)率、企業(yè)虧損矮面等指標(biāo)。靶（3）據(jù)實(shí)疤申報(bào)企業(yè)盈虧情版況分析。根據(jù)盈拌利企業(yè)戶數(shù)、實(shí)把際參加匯繳戶數(shù)啊分析盈利面變化靶情況；分析盈利隘和虧損企業(yè)的營(yíng)傲業(yè)收入、成本、板費(fèi)用、未彌補(bǔ)虧挨損前利潤(rùn)總額、版虧損總額等指標(biāo)擺的變

16、化情況及原壩因等。辦（4）納稅笆情況分析。包括百預(yù)繳率變化，所愛(ài)得稅預(yù)繳、補(bǔ)稅敖和退稅等情況。埃2.企業(yè)自擺行申報(bào)情況。主埃要包括申報(bào)表及稗其附表的填寫(xiě)和扳報(bào)送，自行調(diào)整斑的企業(yè)戶數(shù)、主愛(ài)要項(xiàng)目和金額等阿情況。盎3.稅務(wù)機(jī)絆關(guān)依法調(diào)整情況礙。主要包括稅務(wù)般機(jī)關(guān)依法調(diào)整的背戶數(shù)、主要項(xiàng)目斑、金額，同時(shí)應(yīng)拌分別說(shuō)明調(diào)增（奧減）應(yīng)納稅所得襖額及應(yīng)納所得稅藹額、虧損總額的敗戶數(shù)、金額等情敖?jīng)r。凹4.主要做邦法。包括匯算清稗繳工作的組織安凹排和落實(shí)情況，澳對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)癌務(wù)培訓(xùn)及對(duì)企業(yè)隘的前期宣傳、培絆訓(xùn)、輔導(dǎo)情況，背對(duì)申報(bào)表的審核百情況以及匯算清礙繳工作的檢查考唉核評(píng)比等情況。靶5.發(fā)現(xiàn)的敗問(wèn)題及意見(jiàn)

17、或建邦議。分企業(yè)和稅捌務(wù)機(jī)關(guān)兩個(gè)方面安，企業(yè)方面主要版包括申報(bào)表的填般報(bào)、申報(bào)軟件的扳操作使用情況和翱辦法的執(zhí)行艾情況等；稅務(wù)機(jī)啊關(guān)方面主要包括皚所得稅匯算清繳拌工作規(guī)程在實(shí)際頒操作中的應(yīng)用情安況及效果，說(shuō)明氨存在的問(wèn)題及改斑進(jìn)的意見(jiàn)和建議艾。頒三、辦法及班本規(guī)程所涉及的芭文書(shū)，由各省、頒自治區(qū)、直轄市版和計(jì)劃單列市國(guó)隘家稅務(wù)局和相關(guān)敗地方稅務(wù)局按照阿規(guī)定式樣自行印吧制。瓣國(guó)稅發(fā)200靶96號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局稗關(guān)于印發(fā)非居拔民企業(yè)所得稅匯爸算清繳管理辦法岸的通知耙成文日期：20暗09-01-2拜2 辦各省、自治區(qū)、哎直轄市和計(jì)劃單半列市國(guó)家稅務(wù)局艾，廣東省和深圳拔市地方稅務(wù)局：柏?cái)樨瀼貙?shí)施凹中華

18、人民共和拌國(guó)企業(yè)所得稅法辦及其實(shí)施條例靶，規(guī)范非居民企絆業(yè)所得稅匯算清暗繳工作，稅務(wù)總佰局制定了非居白民企業(yè)所得稅匯藹算清繳管理辦法柏，現(xiàn)印發(fā)給你敗們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行癌。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的板問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋昂稅務(wù)總局（國(guó)際白稅務(wù)司）。鞍附件：板1.非居民哀企業(yè)所得稅匯算叭清繳涉稅事宜通挨知書(shū)（據(jù)實(shí)申報(bào)哎企業(yè)適用）般2.非居民辦企業(yè)所得稅匯算藹清繳涉稅事宜通哎知書(shū)（核定征收按企業(yè)適用）百拔3.非居民澳企業(yè)匯總申報(bào)企隘業(yè)所得稅證明岸邦4.非居民斑企業(yè)所得稅應(yīng)納辦稅款核定通知書(shū)瓣 拔 班 扮 皚 白 跋 八 鞍國(guó)家稅務(wù)總局版 巴 扮 哀 搬 敖 擺 案 二礙搬九年一月二十二昂日敖愛(ài)搬百絆-搬啊白案吧般頒斑背班哀

19、邦昂岸非居民企業(yè)所得靶稅匯算清繳管理半辦法澳為規(guī)范非居安民企業(yè)所得稅匯霸算清繳工作，根拌據(jù)中華人民共襖和國(guó)企業(yè)所得稅爸法（以下簡(jiǎn)稱敖企業(yè)所得稅法）敖及其實(shí)施條例和伴中華人民共和藹國(guó)稅收征收管理罷法（以下簡(jiǎn)稱辦稅收征管法）及俺其實(shí)施細(xì)則的有瓣關(guān)規(guī)定，制定本稗辦法。胺骯一、匯算清柏繳對(duì)象斑把（一）依照辦外國(guó)（地區(qū)）法辦律成立且實(shí)際管擺理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)霸境內(nèi)，但在中國(guó)八境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、啊場(chǎng)所的非居民企昂業(yè)（以下稱為企凹業(yè)），無(wú)論盈利搬或者虧損，均應(yīng)壩按照企業(yè)所得稅壩法及本辦法規(guī)定唉參加所得稅匯算辦清繳。埃矮（二）企業(yè)埃具有下列情形之巴一的，可不參加艾當(dāng)年度的所得稅鞍匯算清繳：挨伴1.臨時(shí)來(lái)把華承包工程和

20、提啊供勞務(wù)不足1年瓣，在年度中間終礙止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且瓣已經(jīng)結(jié)清稅款；擺翱2.匯算清敖繳期內(nèi)已辦理注扒銷(xiāo)；骯矮3.其他經(jīng)安主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批骯準(zhǔn)可不參加當(dāng)年拔度所得稅匯算清壩繳。罷靶二、匯算清奧繳時(shí)限案把（一）企業(yè)胺應(yīng)當(dāng)自年度終了懊之日起5個(gè)月內(nèi)擺，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)壩送年度企業(yè)所得柏稅納稅申報(bào)表，熬并匯算清繳，結(jié)癌清應(yīng)繳應(yīng)退稅款盎。拌（二）企業(yè)埃在年度中間終止案經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)愛(ài)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終罷止之日起60日安內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)骯辦理當(dāng)期企業(yè)所阿得稅匯算清繳。鞍三、申報(bào)納耙稅百唉（一）企業(yè)岸辦理所得稅年度隘申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如笆實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下啊列報(bào)表、資料：奧搬1.年度企案業(yè)所得稅納稅申翱報(bào)表及其附表；骯艾2.年度財(cái)

21、頒務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；唉澳3.稅務(wù)機(jī)疤關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送耙的其他有關(guān)資料斑。奧昂（二）企業(yè)胺因特殊原因，不岸能在規(guī)定期限內(nèi)芭辦理年度所得稅背申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年礙度終了之日起5哎個(gè)月內(nèi)，向主管芭稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延柏期申報(bào)申請(qǐng)。主耙管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)愛(ài)后，可以適當(dāng)延胺長(zhǎng)申報(bào)期限。胺跋（三）企業(yè)昂采用電子方式辦隘理納稅申報(bào)的，俺應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅爸申報(bào)資料。奧辦（四）企業(yè)班委托中介機(jī)構(gòu)代背理年度企業(yè)所得哎稅納稅申報(bào)的，傲應(yīng)附送委托人簽拔章的委托書(shū)原件奧。鞍癌（五）企業(yè)頒申報(bào)年度所得稅唉后，經(jīng)主管稅務(wù)癌機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)矮繳或退還所得稅哎的，應(yīng)在收到主骯管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)班的非居民企業(yè)埃所得稅匯算清繳盎涉稅事宜通知書(shū)奧（見(jiàn)附件1和澳附件

22、2）后，按扒規(guī)定時(shí)限將稅款爸補(bǔ)繳入庫(kù)，或按熬照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)俺的要求辦理退稅哀手續(xù)。澳熬（六）經(jīng)批鞍準(zhǔn)采取匯總申報(bào)盎繳納所得稅的企背業(yè)，其履行匯總板納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)斑所（以下簡(jiǎn)稱匯跋繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)哀于每年5月31敗日前，向匯繳機(jī)哀構(gòu)所在地主管稅靶務(wù)機(jī)關(guān)索取非吧居民企業(yè)匯總申扮報(bào)企業(yè)所得稅證壩明（以下稱為藹匯總申報(bào)納稅版證明，見(jiàn)附件百3）；企業(yè)其他埃機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以敖下簡(jiǎn)稱其他機(jī)構(gòu)埃）應(yīng)當(dāng)于每年6捌月30前將匯按總申報(bào)納稅證明伴及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隘報(bào)告送交其所在霸地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)叭。阿奧在上述規(guī)定藹期限內(nèi)，其他機(jī)霸構(gòu)未向其所在地拌主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提邦供匯總申報(bào)納礙稅證明，且又岸無(wú)匯繳機(jī)構(gòu)延期骯申報(bào)批準(zhǔn)文件的案，其

23、他機(jī)構(gòu)所在絆地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)半應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)疤或核定該其他機(jī)叭構(gòu)應(yīng)納稅所得額骯，計(jì)算征收應(yīng)補(bǔ)哎繳稅款并實(shí)施處笆罰。阿埃（七）企業(yè)八補(bǔ)繳稅款確因特疤殊困難需延期繳傲納的，按稅收征愛(ài)管法及其實(shí)施細(xì)伴則的有關(guān)規(guī)定辦芭理。百叭（八）企業(yè)芭在所得稅匯算清版繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)百當(dāng)年度所得稅申頒報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)罷在年度終了之日壩起5個(gè)月內(nèi)向主安管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新笆辦理年度所得稅稗申報(bào)。昂愛(ài)（九）企業(yè)拜報(bào)送報(bào)表期限的伴最后一日是法定昂休假日的，以休鞍假日期滿的次日跋為期限的最后一罷日；在期限內(nèi)有愛(ài)連續(xù)三日以上法昂定休假日的，按氨休假日天數(shù)順延百。案懊四、法律責(zé)爸任半霸（一）企業(yè)罷未按規(guī)定期限辦佰理年度所得稅申奧報(bào)，且未經(jīng)

24、主管稗稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延隘期申報(bào)，或報(bào)送胺資料不全、不符笆合要求的，應(yīng)在邦收到主管稅務(wù)機(jī)靶關(guān)送達(dá)的責(zé)令氨限期改正通知書(shū)胺后按規(guī)定時(shí)限板補(bǔ)報(bào)。岸稗企業(yè)未按規(guī)笆定期限辦理年度頒所得稅申報(bào)，且罷未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)奧關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)邦的，主管稅務(wù)機(jī)翱關(guān)除責(zé)令其限期鞍申報(bào)外，可按照疤稅收征管法的規(guī)拔定處以2000靶元以下的罰款，疤逾期仍不申報(bào)的癌，可處以200氨0元以上100凹00元以下的罰搬款，同時(shí)核定其叭年度應(yīng)納稅額，佰責(zé)令其限期繳納艾。企業(yè)在收到主吧管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)柏的非居民企業(yè)搬所得稅應(yīng)納稅款艾核定通知書(shū)（澳見(jiàn)附件4）后，癌應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)澳繳納稅款。奧百（二）企業(yè)罷未按規(guī)定期限辦捌理所得稅匯算清扮繳，主管稅

25、務(wù)機(jī)疤關(guān)除責(zé)令其限期瓣辦理外，對(duì)發(fā)生伴稅款滯納的，按敗照稅收征管法的八規(guī)定，加收滯納阿金。懊柏（三）企業(yè)疤同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納百稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)敗，依照稅收征管佰法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行頒。斑隘五、本辦法骯自2008年1耙月1日起執(zhí)行。稗 隘國(guó)家稅務(wù)總局令壩第19號(hào)捌成文日期：20鞍09-01-2般0 把非居民承包扒工程作業(yè)和提供岸勞務(wù)稅收管理暫挨行辦法已經(jīng)國(guó)耙家稅務(wù)總局第5靶次局務(wù)會(huì)議審議澳通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布埃，自2009年懊3月1日起施行暗。斑 版 版 壩 昂 班 扮 拔國(guó)家稅務(wù)總局局背長(zhǎng)：肖捷按 捌 拌 哀 辦 板 暗 壩 二澳柏九年一月二十日矮疤癌暗芭班愛(ài)藹氨懊澳案澳擺拌敖翱疤非居民承包工程背作業(yè)和提供勞務(wù)

26、搬稅收管理暫行辦版法案第一章 總敗 則捌第一條 哀為規(guī)范對(duì)非居民鞍在中國(guó)境內(nèi)承包扳工程作業(yè)和提供昂勞務(wù)的稅收征收礙管理，根據(jù)中熬華人民共和國(guó)稅背收征收管理法扮（以下簡(jiǎn)稱稅收把征管法）及其實(shí)拜施細(xì)則、中華爸人民共和國(guó)企業(yè)鞍所得稅法（以板下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得吧稅法）及其實(shí)施澳條例、中華人頒民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅哀暫行條例及其按實(shí)施細(xì)則、中癌華人民共和國(guó)增阿值稅暫行條例拔及其實(shí)施細(xì)則、擺中國(guó)政府對(duì)外簽吧署的避免雙重征扒稅協(xié)定（含與香礙港、澳門(mén)特別行愛(ài)政區(qū)簽署的稅收耙安排，以下統(tǒng)稱阿稅收協(xié)定）等相叭關(guān)法律法規(guī)，制哎定本辦法。矮第二條 骯本辦法所稱非居懊民，包括非居民胺企業(yè)和非居民個(gè)捌人。非居民企業(yè)頒是指依照外國(guó)（礙

27、地區(qū)）法律成立懊且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)俺不在中國(guó)境內(nèi)，澳但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)靶立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的擺，或者在中國(guó)境胺內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、岸場(chǎng)所，但有來(lái)源罷于中國(guó)境內(nèi)所得奧的企業(yè)。非居民俺個(gè)人是指在中國(guó)頒境內(nèi)無(wú)住所又不哎居住或者無(wú)住所耙而在境內(nèi)居住不柏滿一年的個(gè)人。阿第三條 按本辦法所稱承包埃工程作業(yè)，是指靶在中國(guó)境內(nèi)承包懊建筑、安裝、裝八配、修繕、裝飾哀、勘探及其他工凹程作業(yè)。埃本辦法所稱把提供勞務(wù)是指在安中國(guó)境內(nèi)從事加鞍工、修理修配、扒交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)昂租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)皚、設(shè)計(jì)、文化體壩育、技術(shù)服務(wù)、昂教育培訓(xùn)、旅游罷、娛樂(lè)及其他勞般務(wù)活動(dòng)。拜第四條 疤本辦法所稱非居般民在中國(guó)境內(nèi)承案包工程作業(yè)和提安供勞務(wù)稅收管理疤，是

28、指對(duì)非居民霸營(yíng)業(yè)稅、增值稅礙和企業(yè)所得稅的礙納稅事項(xiàng)管理。辦涉及個(gè)人所得稅伴、印花稅等稅收跋的管理，應(yīng)依照般有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。凹第二章 稅拜源管理八第一節(jié) 登敖記備案管理藹第五條 艾非居民企業(yè)在中班國(guó)境內(nèi)承包工程胺作業(yè)或提供勞務(wù)哎的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目懊合同或協(xié)議（以按下簡(jiǎn)稱合同）簽奧訂之日起30日翱?jī)?nèi)，向項(xiàng)目所在耙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)奧辦理稅務(wù)登記手笆續(xù)。熬依照法律、矮行政法規(guī)規(guī)定負(fù)懊有稅款扣繳義務(wù)八的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)捌人，應(yīng)當(dāng)自扣繳襖義務(wù)發(fā)生之日起罷30日內(nèi)，向所按在地主管稅務(wù)機(jī)罷關(guān)辦理扣繳稅款罷登記手續(xù)。盎境內(nèi)機(jī)構(gòu)和奧個(gè)人向非居民發(fā)壩包工程作業(yè)或勞邦務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)班自項(xiàng)目合同簽訂爸之日起30日內(nèi)半，向主管稅務(wù)

29、機(jī)絆關(guān)報(bào)送境內(nèi)機(jī)敗構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工板程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)疤目報(bào)告表（見(jiàn)藹附件1），并附背送非居民的稅務(wù)擺登記證、合同、埃稅務(wù)代理委托書(shū)捌復(fù)印件或非居民辦對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)岸面說(shuō)明等資料。艾第六條 傲非居民企業(yè)在中瓣國(guó)境內(nèi)承包工程班作業(yè)或提供勞務(wù)案的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目敖完工后15日內(nèi)版，向項(xiàng)目所在地跋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)耙送項(xiàng)目完工證明疤、驗(yàn)收證明等相懊關(guān)文件復(fù)印件，吧并依據(jù)稅務(wù)登凹記管理辦法的版有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦扮理注銷(xiāo)稅務(wù)登記捌。澳第七條 背境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人擺向非居民發(fā)包工礙程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)襖目合同發(fā)生變更瓣的，發(fā)包方或勞擺務(wù)受讓方應(yīng)自變半更之日起10日懊內(nèi)向所在地主管笆稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送翱非居民項(xiàng)目合同伴變更情況報(bào)告表爸（見(jiàn)附

30、件2）艾。半第八條 拔境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人隘向非居民發(fā)包工俺程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)傲目，從境外取得癌的與項(xiàng)目款項(xiàng)支扒付有關(guān)的發(fā)票和埃其他付款憑證，懊應(yīng)在自取得之日伴起30日內(nèi)向所叭在地主管稅務(wù)機(jī)按關(guān)報(bào)送非居民辦項(xiàng)目合同款項(xiàng)支氨付情況報(bào)告表挨（見(jiàn)附件3）及拜付款憑證復(fù)印件爸。胺境內(nèi)機(jī)構(gòu)和藹個(gè)人不向非居民傲支付工程價(jià)款或艾勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)半在項(xiàng)目完工開(kāi)具挨驗(yàn)收證明前，向搬其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)埃報(bào)告非居民在項(xiàng)擺目所在地的項(xiàng)目骯執(zhí)行進(jìn)度、支付罷人名稱及其支付笆款項(xiàng)金額、支付八日期等相關(guān)情況埃。拌第九條 版境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人按向非居民發(fā)包工安程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)霸目，與非居民的愛(ài)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不邦一致的，應(yīng)當(dāng)自靶非居民申報(bào)期限按屆滿之日

31、起15靶日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)氨和個(gè)人的主管稅艾務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居耙民申報(bào)納稅證明扳資料復(fù)印件。昂第二節(jié) 叭稅源信息管理凹案第十條拌 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)襖當(dāng)建立稅源監(jiān)控阿機(jī)制，獲取并利挨用發(fā)改委、建設(shè)熬、外匯管理、商斑務(wù)、教育、文化捌、體育等部門(mén)關(guān)鞍于非居民在中國(guó)藹境內(nèi)承包工程作澳業(yè)和提供勞務(wù)的敖相關(guān)信息，并可八根據(jù)工作需要，百將信息使用情況埃反饋給有關(guān)部門(mén)傲。襖第十一條 矮 非居民或境內(nèi)般機(jī)構(gòu)和個(gè)人的同唉一涉稅事項(xiàng)同時(shí)懊涉及國(guó)家稅務(wù)局版和地方稅務(wù)局的敖，各主管稅務(wù)機(jī)哎關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)凹后應(yīng)當(dāng)制作非昂居民承包工程作跋業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)埃目信息傳遞表暗（見(jiàn)附件4），捌并按月傳遞給對(duì)罷方納入非居民稅敗收管理檔案。俺第三章

32、申啊報(bào)征收哎第一節(jié) 企把業(yè)所得稅案第十二條 板 非居民企業(yè)在唉中國(guó)境內(nèi)承包工鞍程作業(yè)或提供勞俺務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)巴所得稅按納稅年扳度計(jì)算、分季預(yù)敖繳，年終匯算清礙繳，并在工程項(xiàng)壩目完工或勞務(wù)合愛(ài)同履行完畢后結(jié)罷清稅款。白第十三條 拜 非居民企業(yè)進(jìn)半行企業(yè)所得稅納按稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)矮如實(shí)報(bào)送納稅申伴報(bào)表，并附送下百列資料：扳（一）工程哎作業(yè)（勞務(wù)）決癌算（結(jié)算）報(bào)告挨或其他說(shuō)明材料辦；澳（二）參與佰工程作業(yè)或勞務(wù)哎項(xiàng)目外籍人員姓扮名、國(guó)籍、出入啊境時(shí)間、在華工版作時(shí)間、地點(diǎn)、鞍內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)骯、支付方式、相凹關(guān)費(fèi)用等情況的跋書(shū)面報(bào)告；埃（三） 財(cái)拔務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)霸務(wù)情況說(shuō)明；罷（四）非居疤民企業(yè)依據(jù)稅

33、收按協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)澳未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)扮，需要享受稅收百協(xié)定待遇的，應(yīng)艾提交非居民企百業(yè)承包工程作業(yè)跋和提供勞務(wù)享受扒稅收協(xié)定待遇報(bào)背告表（以下簡(jiǎn)艾稱報(bào)告表）（見(jiàn)哀附件5），并附阿送居民身份證明鞍及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求扮提交的其他證明骯資料。搬非居民企業(yè)愛(ài)未按上述規(guī)定提鞍交報(bào)告表及有關(guān)敖證明資料，或因熬項(xiàng)目執(zhí)行發(fā)生變笆更等情形不符合阿享受稅收協(xié)定待拔遇條件的，不得班享受稅收協(xié)定待癌遇，應(yīng)依照企業(yè)巴所得稅法規(guī)定繳啊納稅款。皚第十四條 澳 工程價(jià)款或勞哀務(wù)費(fèi)的支付人所吧在地縣（區(qū)）以霸上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)疤根據(jù)附件1及非背居民企業(yè)申報(bào)納捌稅證明資料或其愛(ài)他信息，確定符耙合企業(yè)所得稅法啊實(shí)施條例第一百盎零六條所列指定

34、唉扣繳的三種情形辦之一的，可指定辦工程價(jià)款或勞務(wù)瓣費(fèi)的支付人為扣扒繳義務(wù)人，并將版非居民企業(yè)承耙包工程作業(yè)和提安供勞務(wù)企業(yè)所得疤稅扣繳義務(wù)通知暗書(shū)（見(jiàn)附件6暗）送達(dá)被指定方疤。擺第十五條 霸指定扣繳義務(wù)人爸應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限版內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)佰關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)安所得稅報(bào)告表及捌其他有關(guān)資料。挨第十六條 擺扣繳義務(wù)人未依哎法履行扣繳義務(wù)敖或無(wú)法履行扣繳搬義務(wù)的，由非居爸民企業(yè)在項(xiàng)目所愛(ài)在地申報(bào)繳納。版主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)澳自確定未履行扣埃繳義務(wù)之日起1爸5日內(nèi)通知非居搬民企業(yè)在項(xiàng)目所辦在地申報(bào)納稅。按第十七條 背非居民企業(yè)逾期俺仍未繳納稅款的岸，項(xiàng)目所在地主搬管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自背逾期之日起15扮日內(nèi)，收集該非背居

35、民企業(yè)從中國(guó)哀境內(nèi)取得其他收礙入項(xiàng)目的信息，搬包括收入類型，捌支付人的名稱、骯地址，支付金額笆、方式和日期等壩，并向其他收入敖項(xiàng)目支付人（以扮下簡(jiǎn)稱其他支付敖人）發(fā)出非居翱民企業(yè)欠稅追繳拔告知書(shū)（見(jiàn)附捌件7），并依法挨追繳稅款和滯納靶金。拜非居民企業(yè)昂從中國(guó)境內(nèi)取得叭其他收入項(xiàng)目，愛(ài)包括非居民企業(yè)佰從事其他工程作奧業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目所叭得，以及企業(yè)所襖得稅法第三條第凹二、三款規(guī)定的澳其他收入項(xiàng)目。胺非居民企業(yè)有多佰個(gè)其他支付人的昂，項(xiàng)目所在地主骯管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根胺據(jù)信息準(zhǔn)確性、愛(ài)收入金額、追繳邦成本等因素確定霸追繳順序。百第十八條 耙其他支付人主管疤稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提熬供必要的信息，案協(xié)助項(xiàng)目所在地昂主管

36、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)敖行追繳事宜。爸第二節(jié) 營(yíng)皚業(yè)稅和增值稅跋第十九條 扳 非居民在中國(guó)斑境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅靶或增值稅應(yīng)稅行搬為，在中國(guó)境內(nèi)芭設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的按，應(yīng)自行申報(bào)繳熬納營(yíng)業(yè)稅或增值瓣稅。擺第二十條 暗 非居民在中國(guó)霸境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅罷或增值稅應(yīng)稅行奧為而在境內(nèi)未設(shè)藹立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，板以代理人為營(yíng)業(yè)俺稅或增值稅的扣拌繳義務(wù)人；沒(méi)有挨代理人的，以發(fā)拔包方、勞務(wù)受讓唉方或購(gòu)買(mǎi)方為扣氨繳義務(wù)人。安工程作業(yè)發(fā)巴包方、勞務(wù)受讓八方或購(gòu)買(mǎi)方，在奧項(xiàng)目合同簽訂之胺日起30日內(nèi)，辦未能向其所在地爸主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提板供下列證明資料吧的，應(yīng)履行營(yíng)業(yè)叭稅或增值稅扣繳叭義務(wù)：扮（一）非居跋民納稅人境內(nèi)機(jī)扮構(gòu)和個(gè)人的工商鞍登記和稅務(wù)

37、登記伴證明復(fù)印件及其搬從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的壩證明資料；按（二）非居胺民委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)拔和個(gè)人代理事項(xiàng)伴委托書(shū)及受托方耙的認(rèn)可證明。氨第二十一條奧 非居民進(jìn)行叭營(yíng)業(yè)稅或增值稅唉納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)奧如實(shí)填寫(xiě)報(bào)送納昂稅申報(bào)表，并附隘送下列資料：鞍（一）工程傲（勞務(wù)）決算（懊結(jié)算）報(bào)告或其哎他說(shuō)明材料；敖（二）參與吧工程或勞務(wù)作業(yè)罷或提供加工、修愛(ài)理修配的外籍人八員的姓名、國(guó)籍般、出入境時(shí)間、瓣在華工作時(shí)間、半地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)辦酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方佰式、相關(guān)費(fèi)用等板情況；罷（三）主管骯稅務(wù)機(jī)關(guān)依法要皚求報(bào)送的其他有襖關(guān)資料。拜第四章 跟般蹤管理俺俺第二十二條斑 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)吧應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目建檔盎、分項(xiàng)管理的原背則，建立非居民

38、稗承包工程作業(yè)和扮提供勞務(wù)項(xiàng)目的按管理臺(tái)賬和納稅八檔案，及時(shí)準(zhǔn)確昂掌握工程和勞務(wù)暗項(xiàng)目的合同執(zhí)行氨、施工進(jìn)度、價(jià)礙款支付、對(duì)外付凹匯、稅款繳納等阿情況。瓣第二十三條扳 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和佰個(gè)人從境外取得把的付款憑證，主襖管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其熬真實(shí)性有疑義的斑，可要求其提供絆境外公證機(jī)構(gòu)或壩者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的半確認(rèn)證明，經(jīng)稅芭務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可挨后，方可作為計(jì)把賬核算的憑證。盎第二十四條愛(ài) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)拜應(yīng)對(duì)非居民享受辦協(xié)定待遇進(jìn)行事爸后管理，審核其襖提交的報(bào)告表和耙證明資料的真實(shí)扒性和準(zhǔn)確性，對(duì)霸其不構(gòu)成常設(shè)機(jī)挨構(gòu)的情形進(jìn)行認(rèn)唉定。對(duì)于不符合傲享受協(xié)定待遇條胺件且未履行納稅熬義務(wù)的情形，稅鞍務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該依法般追繳其應(yīng)

39、納稅款敗、滯納金及罰款盎。俺第二十五條辦 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)班當(dāng)利用售付匯信瓣息，包括境內(nèi)機(jī)矮構(gòu)和個(gè)人向非居伴民支付服務(wù)貿(mào)易把款項(xiàng)的歷史記錄叭，以及當(dāng)年新增笆發(fā)包項(xiàng)目付款計(jì)靶劃等信息，對(duì)承敗包工程作業(yè)和提絆供勞務(wù)項(xiàng)目實(shí)施俺監(jiān)控。對(duì)于付匯班前有欠稅情形的鞍，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知案納稅人或扣繳義鞍務(wù)人繳納，必要暗時(shí)可以告知有關(guān)捌外匯管理部門(mén)或愛(ài)指定外匯支付銀巴行依法暫停付匯背。敗第二十六條稗 主管稅務(wù)機(jī)矮關(guān)應(yīng)對(duì)非居民參絆與國(guó)家、省、地哎市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)案目，包括城市基癌礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能隘源建設(shè)、企業(yè)技捌術(shù)設(shè)備引進(jìn)等項(xiàng)隘目中涉及的承包扮工程作業(yè)或提供壩勞務(wù)，以及其他扒有非居民參與的頒合同金額超過(guò)5敗000萬(wàn)元人民暗幣的

40、，實(shí)施重點(diǎn)佰稅源監(jiān)控管理；胺對(duì)承包方和發(fā)包俺方是否存在關(guān)聯(lián)把關(guān)系、合同實(shí)際扳執(zhí)行情況、常設(shè)案機(jī)構(gòu)判定、境內(nèi)俺外勞務(wù)收入劃分骯等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)絆跟蹤核查，對(duì)發(fā)翱現(xiàn)的問(wèn)題，可以巴實(shí)施情報(bào)交換、礙反避稅調(diào)查或稅熬務(wù)稽查。板第二十七條俺 ?。ㄗ灾螀^(qū)稗、直轄市和計(jì)劃昂?jiǎn)瘟惺校┒悇?wù)機(jī)笆關(guān)應(yīng)當(dāng)于年度終凹了后45日內(nèi)，傲將非居民承包吧工程作業(yè)和提供辦勞務(wù)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)邦目統(tǒng)計(jì)表（見(jiàn)俺附件8），以及板項(xiàng)目涉及的企業(yè)拌所得稅、增值稅啊、營(yíng)業(yè)稅、印花鞍稅、個(gè)人所得稅拜等稅收收入和稅熬源變動(dòng)情況的分熬析報(bào)告報(bào)送國(guó)家扳稅務(wù)總局（國(guó)際搬稅務(wù)司）。啊第二十八條八 主管稅務(wù)機(jī)芭關(guān)可根據(jù)需要對(duì)隘非居民承包工程啊作業(yè)和提供勞務(wù)盎的納稅

41、情況實(shí)施岸稅務(wù)審計(jì)，必要哎時(shí)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果隘及時(shí)傳遞給同級(jí)敗國(guó)家稅務(wù)局或地稗方稅務(wù)局。稅務(wù)伴審計(jì)可以采取國(guó)案家稅務(wù)局、地方霸稅務(wù)局聯(lián)合審計(jì)唉的方式進(jìn)行。安第二十九條八 主管稅務(wù)機(jī)耙關(guān)在境內(nèi)難以獲辦取涉稅信息時(shí)，啊可以制作專項(xiàng)情啊報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)靶總局（國(guó)際稅務(wù)澳司）向稅收協(xié)定八締約國(guó)對(duì)方提出愛(ài)專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求；白非居民在中國(guó)境伴內(nèi)未依法履行納扮稅義務(wù)的，主管隘稅務(wù)機(jī)關(guān)可制作佰自動(dòng)或自發(fā)情報(bào)稗，提交國(guó)家稅務(wù)敗總局依照有關(guān)規(guī)稗定將非居民在中絆國(guó)境內(nèi)的稅收違安法行為告知協(xié)定拌締約國(guó)對(duì)方主管傲稅務(wù)當(dāng)局；對(duì)非把居民承包工程作半業(yè)和提供勞務(wù)有佰必要進(jìn)行境外審哎計(jì)的，可根據(jù)稅邦收情報(bào)交換有關(guān)拌規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅板務(wù)總局

42、批準(zhǔn)后組斑織實(shí)施。埃第三十條 藹 欠繳稅款的非藹居民企業(yè)法定代隘表人或非居民個(gè)班人在出境前未按傲照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納霸稅款、滯納金又巴不提供納稅擔(dān)保襖的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可絆以通知出入境管叭理機(jī)關(guān)阻止其出班境。邦第三十一條骯 對(duì)于非居民傲工程或勞務(wù)項(xiàng)目按完畢，未按期結(jié)般清稅款并已離境頒的，主管稅務(wù)機(jī)八關(guān)可制作稅務(wù)胺事項(xiàng)告知書(shū)（扳見(jiàn)附件9），通靶過(guò)信函、電子郵叭件、傳真等方式案，告知該非居民傲限期履行納稅義斑務(wù)，同時(shí)通知境巴內(nèi)發(fā)包方或勞務(wù)啊受讓者協(xié)助追繳版稅款。斑第五章 法挨律責(zé)任翱第三十二條昂 非居民、扣繳藹義務(wù)人或代理人鞍實(shí)施承包工程作熬業(yè)和提供勞務(wù)有背關(guān)事項(xiàng)存在稅收擺違法行為的，稅癌務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅鞍收征

43、管法及其實(shí)哀施細(xì)則的有關(guān)規(guī)昂定處理。巴第三十三條藹 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或絆個(gè)人發(fā)包工程作吧業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，翱未按本辦法第五半條、第七條、第矮八條、第九條規(guī)罷定向主管稅務(wù)機(jī)跋關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)安的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)挨責(zé)令限期改正，澳可以處2000霸元以下的罰款；矮情節(jié)嚴(yán)重的，處拔2000元以上班10000元以百下的罰款。癌第六章 附按 則骯扳第三十四條拌 各省、自治白區(qū)、直轄市和計(jì)辦劃單列市國(guó)家稅班務(wù)局、地方稅務(wù)盎局可根據(jù)本辦法矮制定具體實(shí)施辦扳法。附件下載：岸1.境內(nèi)機(jī)翱構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工癌程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)挨目報(bào)告表斑岸2.非居民擺項(xiàng)目合同變更情拔況報(bào)告表澳暗3.非居民辦項(xiàng)目合同款項(xiàng)支跋付情況報(bào)告表柏矮4.非居民隘承包工

44、程作業(yè)和藹提供勞務(wù)項(xiàng)目信芭息傳遞表拜搬5.非居民版企業(yè)承包工程作敗業(yè)和提供勞務(wù)享跋受稅收協(xié)定待遇班報(bào)告跋6.非居民疤企業(yè)承包工程作安業(yè)和提供勞務(wù)企板業(yè)所得稅扣繳義版務(wù)通知書(shū)絆7.非居民愛(ài)企業(yè)欠稅追繳告拜知書(shū)捌疤8.非居民奧承包工程作業(yè)和氨提供勞務(wù)重點(diǎn)建疤設(shè)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表半9.稅務(wù)事爸項(xiàng)告知書(shū)佰巴 俺國(guó)稅發(fā)200半93號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局胺關(guān)于印發(fā)非居百民企業(yè)所得稅源頒泉扣繳管理暫行般辦法的通知爸成文日期：20哎09-01-0般9 版各省、自治區(qū)、扳直轄市和計(jì)劃單把列市國(guó)家稅務(wù)局氨、地方稅務(wù)局：盎為貫徹實(shí)施哎中華人民共和傲國(guó)企業(yè)所得稅法耙及其實(shí)施條例八，規(guī)范非居民企叭業(yè)所得稅源泉扣暗繳管理，稅務(wù)總背局制定

45、了非居扮民企業(yè)所得稅源挨泉扣繳管理暫行吧辦法，現(xiàn)印發(fā)安給你們，請(qǐng)遵照俺執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)伴現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)哀反饋稅務(wù)總局（昂國(guó)際稅務(wù)司）。附件下載：芭1.扣繳企澳業(yè)所得稅合同備巴案登記表拌埃2.非居民笆企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)壩絡(luò)函板跋3.扣繳企愛(ài)業(yè)所得稅管理臺(tái)絆賬矮 安 皚 凹 礙 暗 伴 叭 熬國(guó)家稅務(wù)總局昂 凹 絆 辦 挨 耙 安 凹 二昂吧九年一月九日襖罷瓣哎岸扮疤爸阿敖礙霸拜擺稗板皚凹非居民企業(yè)背所得稅源泉扣繳唉管理暫行辦法笆第一章 鞍 總 則哎第一條 把為規(guī)范和加強(qiáng)非拔居民企業(yè)所得稅疤源泉扣繳管理，唉根據(jù)中華人民邦共和國(guó)企業(yè)所得背稅法（以下簡(jiǎn)靶稱企業(yè)所得稅法艾）及其實(shí)施條例拜、中華人民共靶和國(guó)稅收

46、征收管百理法（以下簡(jiǎn)唉稱稅收征管法）壩及其實(shí)施細(xì)則、白稅務(wù)登記管理疤辦法、中國(guó)政白府對(duì)外簽署的避搬免雙重征稅協(xié)定般（含與香港、澳安門(mén)特別行政區(qū)簽安署的稅收安排，跋以下統(tǒng)稱稅收協(xié)扳定）等相關(guān)法律瓣法規(guī)，制定本辦隘法。笆第二條 半本辦法所稱非居懊民企業(yè)，是指依愛(ài)照外國(guó)（地區(qū)）扮法律成立且實(shí)際般管理機(jī)構(gòu)不在中爸國(guó)境內(nèi)，但在中巴國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)藹構(gòu)、場(chǎng)所且有來(lái)背源于中國(guó)境內(nèi)所絆得的企業(yè)，以及版雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)霸所但取得的所得辦與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、案場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)胺系的企業(yè)。瓣第三條 八對(duì)非居民企業(yè)取氨得來(lái)源于中國(guó)境敖內(nèi)的股息、紅利壩等權(quán)益性投資收芭益和利息、租金氨、特許權(quán)使用費(fèi)凹所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)翱所得以及其他所瓣

47、得應(yīng)當(dāng)繳納的企耙業(yè)所得稅，實(shí)行唉源泉扣繳，以依安照有關(guān)法律規(guī)定邦或者合同約定對(duì)耙非居民企業(yè)直接氨負(fù)有支付相關(guān)款啊項(xiàng)義務(wù)的單位或邦者個(gè)人為扣繳義氨務(wù)人。礙第二章 版稅源管理瓣拔第四條 板扣繳義務(wù)人與非澳居民企業(yè)首次簽哎訂與本辦法第三愛(ài)條規(guī)定的所得有絆關(guān)的業(yè)務(wù)合同或版協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱敗合同）的，扣繳埃義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合吧同簽訂之日起3笆0日內(nèi)，向其主白管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)拔辦理扣繳稅款登搬記。壩第五條 啊扣繳義務(wù)人每次吧與非居民企業(yè)簽壩訂與本辦法第三爸條規(guī)定的所得有扒關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)挨，應(yīng)當(dāng)自簽訂合癌同（包括修改、伴補(bǔ)充、延期合同霸）之日起30日拔內(nèi)，向其主管稅辦務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣埃繳企業(yè)所得稅合版同備案登記表唉（見(jiàn)

48、附件1）、骯合同復(fù)印件及相懊關(guān)資料。文本為傲外文的應(yīng)同時(shí)附巴送中文譯本。辦股權(quán)轉(zhuǎn)讓交佰易雙方均為非居昂民企業(yè)且在境外鞍交易的，被轉(zhuǎn)讓捌股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)皚在依法變更稅務(wù)吧登記時(shí)，應(yīng)將股奧權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印愛(ài)件報(bào)送主管稅務(wù)挨機(jī)關(guān)。把第六條 癌扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)斑設(shè)立代扣代繳稅斑款賬簿和合同資唉料檔案，準(zhǔn)確記跋錄企業(yè)所得稅的拜扣繳情況，并接胺受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢安查。矮第三章 征啊收管理頒霸第七條 盎扣繳義務(wù)人在每鞍次向非居民企業(yè)岸支付或者到期應(yīng)邦支付本辦法第三襖條規(guī)定的所得時(shí)把，應(yīng)從支付或者埃到期應(yīng)支付的款背項(xiàng)中扣繳企業(yè)所頒得稅。盎本條所稱到扮期應(yīng)支付的款項(xiàng)艾，是指支付人按襖照權(quán)責(zé)發(fā)生制原搬則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)班成本、

49、費(fèi)用的應(yīng)挨付款項(xiàng)。版扣繳義務(wù)人白每次代扣代繳稅邦款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其吧主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)艾送中華人民共熬和國(guó)扣繳企業(yè)所敖得稅報(bào)告表（背以下簡(jiǎn)稱扣繳表胺）及相關(guān)資料，巴并自代扣之日起版7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)般。礙第八條 拌扣繳企業(yè)所得稅八應(yīng)納稅額計(jì)算。扒扣繳企業(yè)所懊得稅應(yīng)納稅額=骯應(yīng)納稅所得額伴壩實(shí)際征收率耙應(yīng)納稅所得疤額是指依照企業(yè)哎所得稅法第十九氨條規(guī)定計(jì)算的下哀列應(yīng)納稅所得額扒：稗（一）股息拜、紅利等權(quán)益性拌投資收益和利息霸、租金、特許權(quán)罷使用費(fèi)所得，以稗收入全額為應(yīng)納辦稅所得額，不得俺扣除稅法規(guī)定之巴外的稅費(fèi)支出。壩（二）轉(zhuǎn)讓板財(cái)產(chǎn)所得，以收頒入全額減除財(cái)產(chǎn)懊凈值后的余額為絆應(yīng)納稅所得額。拔（三）其他背所

50、得，參照前兩版項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)芭算應(yīng)納稅所得額罷。皚實(shí)際征收率扮是指企業(yè)所得稅礙法及其實(shí)施條例扮等相關(guān)法律法規(guī)敗規(guī)定的稅率，或斑者稅收協(xié)定規(guī)定昂的更低的稅率。昂第九條 佰扣繳義務(wù)人對(duì)外隘支付或者到期應(yīng)矮支付的款項(xiàng)為人斑民幣以外貨幣的熬，在申報(bào)扣繳企佰業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)吧當(dāng)按照扣繳當(dāng)日爸國(guó)家公布的人民拜幣匯率中間價(jià)，般折合成人民幣計(jì)傲算應(yīng)納稅所得額柏。氨第十條 鞍扣繳義務(wù)人與非埃居民企業(yè)簽訂與扳本辦法第三條規(guī)斑定的所得有關(guān)的澳業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡唉合同中約定由扣氨繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)隘納稅款的，應(yīng)將矮非居民企業(yè)取得拜的不含稅所得換邦算為含稅所得后埃計(jì)算征稅。般第十一條 扒 按照企業(yè)所得癌稅法及其實(shí)施條瓣例和相關(guān)稅

51、收法案規(guī)規(guī)定，給予非啊居民企業(yè)減免稅瓣優(yōu)惠的，應(yīng)按相扒關(guān)稅收減免管理半辦法和行政審批拔程序的規(guī)定辦理版。對(duì)未經(jīng)審批或班者減免稅申請(qǐng)未盎得到批準(zhǔn)之前，班扣繳義務(wù)人發(fā)生扳支付款項(xiàng)的，應(yīng)安按規(guī)定代扣代繳捌企業(yè)所得稅。壩第十二條 扳 非居民企業(yè)可辦以適用的稅收協(xié)百定與本辦法有不耙同規(guī)定的，可申阿請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定盎規(guī)定；非居民企八業(yè)未提出執(zhí)行稅爸收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)矮的，按國(guó)內(nèi)稅收岸法律法規(guī)的有關(guān)笆規(guī)定執(zhí)行。扳第十三條 叭 非居民企業(yè)已哀按國(guó)內(nèi)稅收法律佰法規(guī)的有關(guān)規(guī)定頒征稅后，提出享翱受減免稅或稅收斑協(xié)定待遇申請(qǐng)的邦，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)八經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享吧受減免稅或稅收埃協(xié)定待遇的，對(duì)芭多繳納的稅款應(yīng)巴依據(jù)稅收征管法班

52、及其實(shí)施細(xì)則的跋有關(guān)規(guī)定予以退伴稅。瓣第十四條 八 因非居民企業(yè)哎拒絕代扣稅款的拜，扣繳義務(wù)人應(yīng)案當(dāng)暫停支付相當(dāng)辦于非居民企業(yè)應(yīng)絆納稅款的款項(xiàng)，辦并在1日之內(nèi)向岸其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)版報(bào)告，并報(bào)送書(shū)藹面情況說(shuō)明。般第十五條 澳 扣繳義務(wù)人未矮依法扣繳或者無(wú)扮法履行扣繳義務(wù)埃的，非居民企業(yè)瓣應(yīng)于扣繳義務(wù)人哎支付或者到期應(yīng)般支付之日起7日耙內(nèi)，到所得發(fā)生隘地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)搬申報(bào)繳納企業(yè)所扮得稅。白股權(quán)轉(zhuǎn)讓交扳易雙方為非居民吧企業(yè)且在境外交隘易的，由取得所般得的非居民企業(yè)芭自行或委托代理半人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)岸的境內(nèi)企業(yè)所在版地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)擺申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)頒讓股權(quán)的境內(nèi)企半業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)靶關(guān)向非居民企業(yè)拌征繳稅款

53、。柏扣繳義務(wù)人靶所在地與所得發(fā)哎生地不在一地的班，扣繳義務(wù)人所班在地主管稅務(wù)機(jī)疤關(guān)應(yīng)自確定扣繳愛(ài)義務(wù)人未依法扣班繳或者無(wú)法履行擺扣繳義務(wù)之日起耙5個(gè)工作日內(nèi)，皚向所得發(fā)生地主瓣管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送叭非居民企業(yè)稅埃務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函案（見(jiàn)附件2），絆告知非居民企業(yè)爸的申報(bào)納稅事項(xiàng)板。拌第十六條 半 非居民企業(yè)依皚照本辦法第十五靶條規(guī)定申報(bào)繳納唉企業(yè)所得稅，但暗在中國(guó)境內(nèi)存在隘多處所得發(fā)生地礙，并選定其中之斑一申報(bào)繳納企業(yè)罷所得稅的，應(yīng)向耙申報(bào)納稅所在地哎主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如捌實(shí)報(bào)告有關(guān)情況靶。申報(bào)納稅所在斑地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扮在受理申報(bào)納稅巴后，應(yīng)將非居民皚企業(yè)申報(bào)繳納所阿得稅情況書(shū)面通敖知扣繳義務(wù)人所敖在地和其他所

54、得挨發(fā)生地主管稅務(wù)爸機(jī)關(guān)。艾第十七條 癌 非居民企業(yè)未巴依照本辦法第十把五條的規(guī)定申報(bào)盎繳納企業(yè)所得稅百，由申報(bào)納稅所艾在地主管稅務(wù)機(jī)擺關(guān)責(zé)令限期繳納板，逾期仍未繳納霸的，申報(bào)納稅所吧在地主管稅務(wù)機(jī)昂關(guān)可以收集、查稗實(shí)該非居民企業(yè)般在中國(guó)境內(nèi)其他扒收入項(xiàng)目及其支俺付人（以下簡(jiǎn)稱襖其他支付人）的矮相關(guān)信息，并向捌其他支付人發(fā)出盎稅務(wù)事項(xiàng)通知巴書(shū)，從其他支挨付人應(yīng)付的款項(xiàng)氨中，追繳該非居邦民企業(yè)的應(yīng)納稅班款和滯納金。靶其他支付人啊所在地與申報(bào)納邦稅所在地不在一八地的，其他支付耙人所在地主管稅翱務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予配熬合和協(xié)助。矮第十八條 搬 對(duì)多次付款的唉合同項(xiàng)目，扣繳芭義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履骯行合同最后一次疤付

55、款前15日內(nèi)啊，向主管稅務(wù)機(jī)挨關(guān)報(bào)送合同全部搬付款明細(xì)、前期熬扣繳表和完稅憑巴證等資料，辦理矮扣繳稅款清算手?jǐn)[續(xù)。啊第四章 扳 后續(xù)管理跋第十九條 擺 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扳應(yīng)當(dāng)建立扣繳般企業(yè)所得稅管理矮臺(tái)賬（見(jiàn)附件拜3），加強(qiáng)合同霸履行情況的跟蹤癌監(jiān)管，及時(shí)了解版合同簽約內(nèi)容與俺實(shí)際履行中的動(dòng)奧態(tài)變化，監(jiān)控合跋同款項(xiàng)支付、代般扣代繳稅款等情半況。必要時(shí)應(yīng)查隘核企業(yè)相關(guān)賬簿拌，掌握股息、利皚息、租金、特許傲權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓鞍財(cái)產(chǎn)收益等支付拔和列支情況，特俺別是未實(shí)際支付半但已計(jì)入成本費(fèi)板用的利息、租金鞍、特許權(quán)使用費(fèi)把等情況，有否漏罷扣企業(yè)所得稅問(wèn)般題。瓣主管稅務(wù)機(jī)辦關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合疤同資料、扣繳企敖業(yè)所

56、得稅管理臺(tái)骯賬記錄、對(duì)外售邦付匯開(kāi)具稅務(wù)證敗明等監(jiān)管資料和疤已申報(bào)扣繳稅款板情況，核對(duì)辦理襖稅款清算手續(xù)。霸第二十條 板 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)捌可根據(jù)需要對(duì)代把扣代繳企業(yè)所得搬稅的情況實(shí)施專艾項(xiàng)檢查，實(shí)施檢百查的主管稅務(wù)機(jī)絆關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果敖及時(shí)傳遞給同級(jí)巴國(guó)家稅務(wù)局或地叭方稅務(wù)局。專項(xiàng)霸檢查可以采取國(guó)矮、地稅聯(lián)合檢查斑的方式。搬第二十一條跋 稅務(wù)機(jī)關(guān)在藹企業(yè)所得稅源泉霸扣繳管理中，遇壩有需要向稅收協(xié)百定締約對(duì)方獲取扳涉稅信息或告知凹非居民企業(yè)在中艾國(guó)境內(nèi)的稅收違熬法行為時(shí)，可按拜照國(guó)家稅務(wù)總笆局關(guān)于印發(fā)國(guó)唉際稅收情報(bào)交換敖工作規(guī)程的通百知（國(guó)稅發(fā)按200670跋號(hào)）規(guī)定辦理。霸第五章 法版律責(zé)任翱拌第

57、二十二條爸 扣繳義務(wù)人藹未按照規(guī)定辦理礙扣繳稅款登記的襖，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)皚應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)把登記管理辦法安第四十五條、四皚十六條的規(guī)定處耙理。懊本辦法第五捌條第二款所述被啊轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)靶企業(yè)未依法變更擺稅務(wù)登記的，主礙管稅務(wù)機(jī)扮關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅背務(wù)登記管理辦法瓣第四十二條的邦規(guī)定處理。熬第二十三條俺 扣繳義務(wù)人白未按本辦法第五霸條規(guī)定的期限向敖主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)爸送扣繳企業(yè)所岸得稅合同備案登皚記表、合同復(fù)埃印件及相關(guān)資料叭的，未按規(guī)定期阿限向主管稅務(wù)機(jī)安關(guān)報(bào)送扣繳表的跋，未履行扣繳義安務(wù)不繳或者少繳啊已扣稅款的、或疤者應(yīng)扣未扣稅款跋的，非居民企業(yè)骯未按規(guī)定期限申擺報(bào)納稅的、不繳般或者少繳應(yīng)納稅爸款的，主管

58、稅務(wù)案機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅背收征管法及其實(shí)傲施細(xì)則的有關(guān)規(guī)礙定處理。敗第六章 附百 則扮伴第二十四條皚 本辦法由國(guó)氨家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)扒解釋，各省、自澳治區(qū)、直轄市和伴計(jì)劃單列市國(guó)家搬稅務(wù)局、地方稅邦務(wù)局可根據(jù)本辦襖法制定具體操作叭規(guī)程。頒第二十五條爸 本辦法自2按009年1月1半日起施行。 拌非居民企業(yè)所得矮稅相關(guān)問(wèn)題解答笆（一）稗發(fā)布日期：20凹09年06月2敗4日瓣拜擺對(duì)涉及享受雙邊吧稅收優(yōu)惠的國(guó)家唉地區(qū)的代付行支斑付代付利息時(shí)，擺稅收優(yōu)惠申請(qǐng)由叭誰(shuí)向何級(jí)稅務(wù)機(jī)柏關(guān)申請(qǐng)？能否不罷申請(qǐng)，自動(dòng)執(zhí)行板？啊答：非居民埃享受協(xié)定優(yōu)惠待礙遇，原則上應(yīng)由癌納稅人本人向主襖管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出搬申請(qǐng)，并提交相擺關(guān)材料，

59、經(jīng)批準(zhǔn)矮后可以享受協(xié)定骯待遇，不申請(qǐng)或隘申請(qǐng)后未被批準(zhǔn)巴，不能享受。享鞍受協(xié)定待遇申請(qǐng)搬也可由納稅人委邦托代扣代繳義務(wù)矮人或者其他代理稗人提出。翱藹皚2008年1月扒1日-2008柏年12月31日扳的利息已匯給境版外代付行，代付瓣行已在當(dāng)?shù)乩U稅疤，是否還要追回耙？代付地稅務(wù)機(jī)昂關(guān)要退還代付行巴才能匯回我國(guó)境藹內(nèi)，否則就是雙吧重征稅？哀答：依照企叭業(yè)所得稅法的規(guī)背定，你行向境外皚代付行支付利息氨時(shí)，應(yīng)依法扣繳俺企業(yè)所得稅。沒(méi)骯有依法履行扣繳澳義務(wù)的，根據(jù)稅礙收征管法的規(guī)定翱，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣疤繳義務(wù)人可以處斑未扣繳稅款金額白0.5凹靶3倍的罰款，并岸應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得哎稅法規(guī)定向納稅哎人追繳稅款。如氨我

60、國(guó)與非居民納懊稅人所在國(guó)有稅擺收協(xié)定，其同一巴筆利息收入被雙昂重征稅時(shí)，納稅埃人可根據(jù)協(xié)定的白規(guī)定，向沒(méi)有征癌稅權(quán)的國(guó)家稅務(wù)礙主管當(dāng)局提出退背稅，或申請(qǐng)啟動(dòng)昂相互磋商程序，扒解決雙重征稅問(wèn)邦題。扒骯瓣繳稅后的稅票（背繳款書(shū)）繳款單癌位該填列哪方？唉1.境外代付行昂2.境內(nèi)銀行（佰扣繳義務(wù)人）3佰.境內(nèi)申請(qǐng)代付鞍的企業(yè)（最終稅皚款承擔(dān)人）癌答：稅票（巴繳款書(shū)）繳款單搬位，如屬于由支版付人扣繳非居民盎的企業(yè)所得稅，隘則應(yīng)填列支付人跋名稱，這個(gè)例子啊中似應(yīng)為境內(nèi)銀斑行。拌板柏國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)半于印發(fā)非居民襖企業(yè)所得稅源泉奧扣繳管理暫行辦胺法的通知中第盎三條 對(duì)非居扮民企業(yè)取得來(lái)源藹于中國(guó)境內(nèi)的股頒息、