2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題答案資料

1、內(nèi)部真題資料,考試必過,答案附后一、單項(xiàng)挑選題1. 以下資產(chǎn)計(jì)量,不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）；A.按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值 B.持有至到期投資采納攤余成本進(jìn)行核算 C.期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法 D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 2. 乙公司采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備； 2022 年 12 月 31 日,乙公司庫(kù)存半成品200 件,每件半成品的賬面成本為 10 萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格為 8 萬(wàn)元；該批半成品可用于加工 200 件 A 產(chǎn)品,將每件半成品加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 20 萬(wàn)元；A產(chǎn)品 2022 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 31 萬(wàn)

2、元,估量銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi) 1.5 萬(wàn)元；該批半成品此前未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；乙公司計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為（）萬(wàn)元；A.0 B.50 C.100 D.200 2022 年 12 月 31 日該批半成品應(yīng)3. 長(zhǎng)城汽車公司于 2022 年 1 月 1 日將一幢自用廠房對(duì)外出租并采納公允價(jià)值模式計(jì)量,租期為 3 年,每年 12 月 31 日收取租金 300 萬(wàn)元；出租時(shí),該幢廠房的賬面價(jià)值為 4 000 萬(wàn)元,公允價(jià)值為 3 600 萬(wàn)元, 2022 年 12 月 31 日,該幢廠房的公允價(jià)值為 4 300 萬(wàn)元；長(zhǎng)城汽車公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬(wàn)元；A.7

3、00 B.700 C.300 D.100 4. A公司 2022 年 1 月 1 日,購(gòu)入面值為100 萬(wàn)元,年利率為4的一筆分次付息、到期仍本的債券（該債券于2022 年 1 月 1 日發(fā)行）；取得時(shí)的價(jià)款是104 萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4 萬(wàn)元）,另外支付交易費(fèi)用0.6 萬(wàn)元； A 公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)；2022 年 1 月 5 日,收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4 萬(wàn)元,2022 年 6 月 30 日,債券的公允價(jià)值為106 萬(wàn)元,2022 年 9 月 20 日 A 公司出售債券, 售價(jià)為 108 萬(wàn)元；A 公司出售債券時(shí)確認(rèn)投 資收益的金額為（）萬(wàn)元；A.2

4、B.6 C.8 D.1.5 360 萬(wàn)元,占 B 公司 5. 甲公司 2022 年初對(duì) B 公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資,出資 股權(quán)比例 40；采納權(quán)益法核算, 甲公司對(duì) B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益為 100 萬(wàn)元；當(dāng)年 B公司虧損 450 萬(wàn)元, 2022 年 B 公司虧損 500 萬(wàn)元, 2022 年 B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元；假定不考慮其他因素；萬(wàn)元；A.24 2022 年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（）B.80 C.60 D.0 6. 甲公司 2022 年 1 月 1 日發(fā)行三年期的可轉(zhuǎn)換債券,該債券每年 1 月 1 日付息、到期一次仍本,面值總額為 10 000 萬(wàn)元,實(shí)際收款 10 200

5、 萬(wàn)元,票面年利率為 4,假定實(shí)際利率為 6；債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為 9 465.40萬(wàn)元, 2022 年 1 月 1 日,某債券持有人將其持有的甲公司 5 000 萬(wàn)元（面值）可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為 100 萬(wàn)股一般股 （每股面值 1 元）；2022 年 1 月 1 日甲公司以銀行存款支付 2022 年利息；甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；2022 年 1 月 1日債轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“ 資本公積股本溢價(jià)” 的金額為（）萬(wàn)元；A. 4 983.96 C.4 716.66 D.5 083.96 7. 甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算,按月運(yùn)算匯兌損益； 2022 年 1

6、 月 20 日,該公司自銀行購(gòu)入420 萬(wàn)美元存入銀行,銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1 美元 8.25 元人民幣,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1 美元 8.21 元人民幣； 2022 年 1 月 31 日的市場(chǎng)匯率為1 美元 8.22 元人民幣；甲公司的上述外幣業(yè)務(wù)在 2022 年 1 月所產(chǎn)生的匯兌缺失為（）萬(wàn)元人民幣；A.4.2 B.16.8 C.12.6 D.21 8. 甲公司 2022 年 11 月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同,由于甲公司未按合 同發(fā)貨,致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)缺失,被乙公司起訴,至 2022 年 12 月 31 日法院尚未判決；甲公司 2022 年 12 月 31 日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“ 估量

7、負(fù)債” 項(xiàng)目 反映了 135 萬(wàn)元的賠償款； 2022 年 3 月 10 日經(jīng)法院判決, 甲公司需償付乙公司 經(jīng)濟(jì)缺失 150 萬(wàn)元；甲公司不再上訴,并假定賠償款已經(jīng)支付；甲公司 2022 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為 項(xiàng)目調(diào)整是（）萬(wàn)元；2022 年 4 月 15 日,報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)A.“ 估量負(fù)債” 項(xiàng)目調(diào)增 15；“ 其他應(yīng)對(duì)款” 項(xiàng)目調(diào)增 0 B.“ 估量負(fù)債” 項(xiàng)目調(diào)減 135；“ 其他應(yīng)對(duì)款” 項(xiàng)目調(diào)增 150 C.“ 估量負(fù)債” 項(xiàng)目調(diào)增 15；“ 其他應(yīng)對(duì)款” 項(xiàng)目調(diào)增 150 D.“ 估量負(fù)債” 項(xiàng)目調(diào)減 150；“ 其他應(yīng)對(duì)款” 項(xiàng)目調(diào)增 15 9. 甲公司 20

8、22 年末“ 遞延所得稅資產(chǎn)” 科目的借方余額為 66 萬(wàn)元（均為計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備而產(chǎn)生） ,適用的所得稅稅率為33； 2022 年初適用所得稅稅率改為 25（非預(yù)期稅率變動(dòng)） ；甲公司估量會(huì)連續(xù)盈利,以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額；2022 年末取得一項(xiàng)固定資產(chǎn),2022 年末,該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6 000 萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600 萬(wàn)元, 2022 年確認(rèn)因銷售商品供應(yīng)售后服務(wù)的估量負(fù)債100 萬(wàn)元,年末估量負(fù)債的賬面價(jià)值為100 萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為 0；假定 2022 年初的臨時(shí)性差異將在2022 年以后才轉(zhuǎn)回, 不考慮其他因素,就甲公司 2022 年末“ 遞延所得稅資產(chǎn)” 科

9、目為借方余額（）萬(wàn)元；A.108 B.125 C.291 D.225 10. 黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90的股權(quán)；為取得該股權(quán),黃河公司定向增發(fā)6 000 萬(wàn)股一般股；每股面值為 1 元,每股公允價(jià)值為 10 元,支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等 50 萬(wàn)元；另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用 20 萬(wàn)元；取得該股權(quán)時(shí),B 公司全部者權(quán)益賬面價(jià)值為 10 000 萬(wàn)元,公允價(jià)值為 15 000 萬(wàn)元,假定黃河公司和 B公司采納的會(huì)計(jì)政策相同,黃河公司取得該項(xiàng)股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元；A.3 020 B.2 930 C.2 950 D.3 000 11. 為籌措企業(yè)研發(fā)資金

10、,2022 年 12 月 1 日,甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同；合同規(guī)定乙公司購(gòu)入甲公司 100 臺(tái)健身儀器,每臺(tái)銷售價(jià)格為 23 萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票,并交付銀行辦理收款；該種健身儀器每臺(tái)銷售成本為 12 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備） ；同時(shí),雙方仍簽訂了補(bǔ)充協(xié)議；補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2022 年 5 月 1 日按每臺(tái) 26 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部健身儀器； 甲公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用及其他應(yīng)對(duì)款分別為（）萬(wàn)元；A.300,2 300 B.60,2 360 C.0,1 100 D.60,1 100 12. 甲公司為股份有限公司,2022 年 7 月 1 日為新建

11、生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入特地借款 2 000 萬(wàn)元,年利率為 4,款項(xiàng)已存入銀行；至 2022 年 12 月31 日,因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決；建筑地面上原建筑物尚未開頭拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8 萬(wàn)元；甲公司2022年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬(wàn)元；A.0 B.0.2 C.20.2 D.40 13. 甲公司 2022 年有關(guān)資料如下：（1）“ 交易性金融資產(chǎn)” 科目本期貸方發(fā)生額為200 萬(wàn)元,“ 投資收益轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益” 貸方發(fā)生額為 10 萬(wàn)元；（2）“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資” 科目本期貸方發(fā)生額為300 萬(wàn)元,該項(xiàng)投資未計(jì)提跌價(jià)預(yù)備,“ 投

12、資收益轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資收益” 貸方發(fā)生額為 10 萬(wàn)元；假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金,那么“ 收回投資所收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元；A.520 B.500 C.480 D.490 14. 甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入 A 公司的一批商品,設(shè)備的賬面原價(jià)為 800 000 元,已提折舊 300 000 元,已提減值預(yù)備 60 000 元,其公允價(jià)值為 500 000元；商品的賬面成本為300 000 元,公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為400 000 元,增值稅稅率為 17, A 公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)32 000 元；甲公司換出該項(xiàng)電子設(shè)備發(fā)生相關(guān)清理費(fèi)用8 000元；該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),

13、就甲公司換入商品的入賬價(jià)值為（）元；A.300 000 B.400 000 C.468 000 D.500 000 15. 2022 年 1 月 1 日,甲上市公司對(duì)外發(fā)行 20 000 萬(wàn)份股份期權(quán),行權(quán)日為 2022 年 7 月 1 日,行權(quán)價(jià)格 4 元/ 股,甲上市公司 2022 年度歸屬于一般股股東的凈利潤(rùn)為 30 000 萬(wàn)元,發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)為 60 000 萬(wàn)股,甲上市公司一般股平均市場(chǎng)價(jià)格為 5 元,就甲上市公司 2022 年稀釋每股收益為（）元 ；二、多項(xiàng)挑選題1. 以下有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有（）；A.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法牢靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采納直線

14、法進(jìn)行攤銷B. 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額,應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開頭攤銷2. 甲股份有限公司發(fā)生的以下非關(guān)聯(lián)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）；A.以公允價(jià)值為 260 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為 320 萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià) 80 萬(wàn)元B.以賬面價(jià)值為 280 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為 400 萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán),并支付補(bǔ)價(jià) 80 萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為 320 萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為 460 萬(wàn)

15、元的交易性金融資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià) 140 萬(wàn)元D.賬面價(jià)值為 420 萬(wàn)元、預(yù)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為 390 萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià) 30 萬(wàn)元3. 事業(yè)單位收到的以下款項(xiàng)中,會(huì)引起事業(yè)結(jié)余增減變化的有（）；A.收到債券投資的利息收入B.收到財(cái)政部門核撥的專項(xiàng)資金C.收到財(cái)政部門核撥的事業(yè)費(fèi)D.收到財(cái)政部門核撥的預(yù)算外資金4. 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)劑為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí),在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目有（） ；A.存貨的削減B.應(yīng)收賬款的增加C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷 D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的增加5. 以下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）；A.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)

16、表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額 B.會(huì)計(jì)估量變更的累積影響數(shù) C.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和緣由 D.會(huì)計(jì)估量變更的內(nèi)容和緣由6. 以下事項(xiàng)中屬于關(guān)聯(lián)方中關(guān)鍵治理人員有（）；A.董事、總經(jīng)理 B.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān) C.董事會(huì)秘書 D.監(jiān)事7. 以下關(guān)于或有事項(xiàng)的說法錯(cuò)誤的有（）；A. 或有負(fù)債與或有資產(chǎn)是同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面,存在或有負(fù)債,就肯定存在或 有資產(chǎn)B.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 C.或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生有利影響,也可能產(chǎn)生不利影響 D.或有負(fù)債指的只是潛在義務(wù)8. 甲股份有限公司2022 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2022 年 3 月 30

17、 日,實(shí)際對(duì)外公布的日期為2022 年 4 月 3 日；該公司 2022 年 1月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的以下事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整 事項(xiàng)的有（）；A.3 月 1 日發(fā)覺 2022 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入8 000 萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同C.2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2022 年 1 月 5 日與丁公司簽訂D.3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款 公司已于 2022 年末確認(rèn)估量負(fù)債 800 萬(wàn)元A.A 公司 B.B 公司 C.C 公

18、司 D.三個(gè)都可以1 000 萬(wàn)元,對(duì)此項(xiàng)訴訟甲10. 以組合方式清償債務(wù)的說法正確的有（）；A. 債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組 合進(jìn)行的 B. 對(duì)債務(wù)人來說,應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán) 人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值,修改其他債務(wù)條件的,不附 或有條件情形下應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的 入賬價(jià)值 C.不附或有條件情形下,重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的 差額,作為債務(wù)重組利得,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 D.對(duì)債權(quán)人來說,應(yīng)先以收到的現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因舍棄債 權(quán)而享有的股權(quán)

19、的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值,差額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較,據(jù)此運(yùn)算債務(wù)重組缺失三、判定題1. 企業(yè)在肯定期間發(fā)生虧損,就企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的全部者權(quán)益不肯定削減；（）2. 企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值； （）3. 非同一掌握下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù),不需要進(jìn)行減值測(cè)試；（）4. 以現(xiàn)金清償債務(wù)的情形下,重組債權(quán)已計(jì)提減值預(yù)備的,應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值預(yù)備,沖減后仍有缺失的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組缺失）；沖減后減值預(yù)備仍有余額的,不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬預(yù)備；（）5. 廣告制作費(fèi),通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開頭顯現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)；（）6. 在

20、資本化期間內(nèi),外幣一般借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入資產(chǎn)成本； （）7. 在實(shí)行財(cái)政直接支付方式下,行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的資金,應(yīng)于收到“ 財(cái)政直接支付入賬通知書” 時(shí),按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入；（）8. 子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 項(xiàng)上單獨(dú)反映；（）9. 或有資產(chǎn),是指將來的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn),其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；（）10. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間依據(jù)各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；（）四、運(yùn)算題1. 宏圖公司于 2022

21、年 1 月 1 日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品一批作為對(duì)價(jià)取得 B 公司股票 400 萬(wàn)股,每股面值 1 元,占 B 公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的 30；該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為 500 萬(wàn)元,累計(jì)折舊 100 萬(wàn)元,尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元；庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為 500 萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備為 50 萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格為 600 萬(wàn)元,增值稅稅率為 17；宏圖公司采納權(quán)益法核算此項(xiàng)投資；2022 年 1 月 1 日, B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 3 000 萬(wàn)元；取得投資時(shí) B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元,賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元,固定資產(chǎn)的估量尚可使用年限為 1

22、0 年,估量?jī)魵堉禐榱?依據(jù)直線法計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為 50 萬(wàn)元,賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)的估量尚可使用年限為 10 年,估量?jī)魵堉禐榱?依據(jù)直線法攤銷；值相同；B 公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)2022 年末, B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 250 萬(wàn)元,提取盈余公積 25 萬(wàn)元； 2022 年 6 月 5日, B 公司出售商品一批給宏圖公司,商品成本為 400 萬(wàn)元,售價(jià)為 600 萬(wàn)元,宏圖公司購(gòu)入的商品作為存貨；至 2022 年末,宏圖公司已將從 B 公司購(gòu)入商品的 50出售給外部獨(dú)立的第三方；2022 年 B 公司發(fā)生虧損 5 000 萬(wàn)元, 2022 年B 公司因可

23、供出售金融資產(chǎn)增加資本公積 100 萬(wàn)元；假定宏圖公司賬上有應(yīng)收 B公司長(zhǎng)期應(yīng)收款 60 萬(wàn)元且 B 公司無(wú)任何清償方案；2022 年末,宏圖公司從 B公司購(gòu)入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；2022 年 B 公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后,扭虧為盈,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 520 萬(wàn)元；假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)；2022 年末宏圖公司從B 公司購(gòu)入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；要求：（1）編制宏圖公司 2022 年初始投資的相關(guān)賬務(wù)處理；（2）編制宏圖公司 2022 年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；（3）編制宏圖公司 2022 年關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；（4）編制宏圖公司 2022 年長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)

24、處理；（金額單位以萬(wàn)元表示）2. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為 17；甲公司 2022 年至 2022 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2022 年 12 月 1 日,甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 500 萬(wàn)元,增值稅額為255 萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元,款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)；（2）2022 年 12 月 1 日,甲公司開頭以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線；安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20 萬(wàn)元,發(fā)生安裝工人工資27 萬(wàn)元,已用銀行存款支付,沒有發(fā)生其他

25、相關(guān)稅費(fèi)；該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；（3）2022 年 12 月 31 日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用；該生產(chǎn)線估量使用年限為6 年,估量?jī)魵堉禐?0.4 萬(wàn)元,采納直線法計(jì)提折舊；（4）2022 年 12 月 31 日,甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)覺其已經(jīng)發(fā)生減值；甲公司估量該生產(chǎn)線在將來4 年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100 萬(wàn)元、150 萬(wàn)元、 200 萬(wàn)元、 300 萬(wàn)元, 2022 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命終止時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200 萬(wàn)元；假定依據(jù) 5的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)運(yùn)算該生產(chǎn)線將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允 價(jià)

26、值減去處置費(fèi)用后的凈額為 1 150 萬(wàn)元；已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：項(xiàng)目 1年 2年 3年 4年 5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 （5）2022 年 1 月 1 日,該生產(chǎn)線的估量尚可使用年限為 5 年,估量?jī)魵堉禐?10 萬(wàn)元,采納直線法計(jì)提折舊；（6）2022 年 6 月 30 日,甲公司采納出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良；當(dāng)日,該 生產(chǎn)線停止使用,開頭進(jìn)行改良；在改良過程中,甲公司以銀行存款支付工程 總價(jià)款 154 萬(wàn)元；（7）2022 年 8 月 20 日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,估量尚可使用年限為 8 年,估量

27、凈殘值為14 萬(wàn)元,采納直線法計(jì)提折舊；2022 年 12 月31 日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值；（8）2022 年 4 月 30 日,甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900 萬(wàn)元,此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800 萬(wàn)元；當(dāng)日,甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）編制 2022 年 12 月 1 日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制 2022 年 12 月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄；（4）運(yùn)算 2022 年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額；（5

28、）運(yùn)算 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線的可收回金額；（6）運(yùn)算 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（7）運(yùn)算 2022 年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額；（8）編制 2022 年 6 月 30 日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（9）運(yùn)算 2022 年 8 月 20 日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本；（10）運(yùn)算 2022 年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額；（11）編制 2022 年 4 月 30 日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；五、綜合題1. A公司 2022 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8 000 萬(wàn)元,所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債

29、務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為 業(yè)務(wù)如下：（1）A 公司 2022 年發(fā)生廣告費(fèi)支出25；A 公司 2022 年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)1 000 萬(wàn)元,發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益； A 公司 2022 年實(shí)現(xiàn)銷售收入 5 000 萬(wàn)元；稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）A 公司對(duì)其所銷售產(chǎn)品均承諾供應(yīng)15的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分,3 年的保修服務(wù)； A 公司因產(chǎn)品保修承諾在 2022 年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了 200 萬(wàn)元的銷售費(fèi)用, 同時(shí)確認(rèn)為估量負(fù)債； 2022年沒有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出；稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才答應(yīng)稅前扣除；（3）A 公

30、司 2022 年 3 月 2 日,以銀行存款 2 000 萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入甲公司 5的一般股股票,劃分為可供出售金融資產(chǎn)；票的公允價(jià)值變?yōu)?2 400 萬(wàn)元；2022 年末, A 公司持有的甲公司股（4）2022 年購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),取得成本 500 萬(wàn)元, 2022 年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為 650 萬(wàn)元；（5）2022 年 1 月 1 日, A 公司開頭討論開發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),共發(fā)生支出 600 萬(wàn)元,其中討論階段支出 120 萬(wàn)元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 30萬(wàn)元,符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為 450 萬(wàn)元；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在 2022 年 1 月

31、 1 日達(dá)到預(yù)定用途；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)不符合稅法規(guī)定的“ 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝” 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),因此不能享受稅收優(yōu)惠,研發(fā)支出不能加計(jì)扣除；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用年限為10 年, A 公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采納雙額余額遞減法進(jìn)行攤銷,計(jì)稅時(shí)依據(jù)稅法規(guī)定采納直線法計(jì)列攤銷額,攤銷年限與會(huì)計(jì)一樣；（6）2022 年 3 月 20 日, A 公司發(fā)生贊助支出 支出不答應(yīng)在稅前扣除；10 萬(wàn)元,稅法規(guī)定,企業(yè)的贊助（7）2022 年 5 月 18 日, A 公司發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出 700 萬(wàn)元；稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額 12以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（8）A 公司 20

32、22 年末以 1 000 萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入一棟寫字樓,并于購(gòu)入當(dāng)日對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租, A 公司將其劃分為投資性房地產(chǎn),采納公允價(jià)值模式計(jì)量,2022 年末公允價(jià)值為 1 150 萬(wàn)元；稅法上采納直線法計(jì)提折舊,折舊年限為 20 年,估量?jī)魵堉禐?0；（9）2022 年 1 月 1 日,以 2 044.70 萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng) 3 年期到期仍本付息國(guó)債；該國(guó)債票面金額為 2 000 萬(wàn)元,票面年利率為 5,年實(shí)際利率為 4,到期日為 2022 年 12 月 31 日； A 公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算；稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅；（10）2022 年 6 月 20 日,A 公

33、司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以 300 萬(wàn)元罰款,罰款已以銀行存款支付；稅法規(guī)定,企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不答應(yīng)在稅前扣除；（11）2022 年 10 月 10 日,A 公司由于為甲公司銀行借款供應(yīng)擔(dān)保,A 公司未如期償仍借款,而被銀行提起訴訟,要求其履行擔(dān)保責(zé)任；12 月 31 日,該訴訟尚未審結(jié)； A 公司估量履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為 2 200 萬(wàn)元, A公司于2022 年末對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)了估量負(fù)債 2 200 萬(wàn)元；稅法規(guī)定,企業(yè)為其他單位債務(wù)供應(yīng)擔(dān)保發(fā)生的缺失不答應(yīng)在稅前扣除；要求：（1）分析上述事項(xiàng)是否產(chǎn)生臨時(shí)性差異并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,并作出相關(guān)說

34、明；（2）運(yùn)算 2022 年應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；2. A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17； A 公司 2022 年度有關(guān)資料如下：（1）部分賬戶 2022 年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款 150 450 應(yīng)收賬款 640 1 200 預(yù)付賬款 200 320 壞賬預(yù)備 6.4 16 原材料 800 500 庫(kù)存商品 0 550 持有至到期投資 700 700 長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 1 100 固定資產(chǎn) 11 200 11 180 無(wú)形資產(chǎn) 500 300

35、短期借款 140 120 應(yīng)對(duì)賬款 480 800 預(yù)收賬款 200 300 應(yīng)對(duì)職工薪酬 360 540 應(yīng)對(duì)股利 45 25 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅） 0 0 長(zhǎng)期借款 250 1 100 應(yīng)對(duì)債券 0 1 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 銷售費(fèi)用 250 治理費(fèi)用 600 資產(chǎn)減值缺失 4.6 財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 投資收益 290 公允價(jià)值變動(dòng)損益 600 營(yíng)業(yè)外收入 10 營(yíng)業(yè)外支出 10 （2）其他有關(guān)資料如下：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起,且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款5 萬(wàn)元,款項(xiàng)已存入銀行；原材料

36、的增減變動(dòng)均為購(gòu)買原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫(kù)存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起；年末庫(kù)存商品實(shí)際成本 550 萬(wàn)元,由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本 310 萬(wàn)元工資及福利費(fèi) 130 萬(wàn)元制造費(fèi)用 110 萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 70 萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）本年銷售商品成本（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）原材料成本 2 500 萬(wàn)元工資及福利費(fèi) 1 300 萬(wàn)元制造費(fèi)用 200 萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用4 000 萬(wàn)元,由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：180 萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票,銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票；本年應(yīng)交增值稅借

37、方發(fā)生額為1 020 萬(wàn)元,其中購(gòu)買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 425 萬(wàn)元,已交稅金為595 萬(wàn)元；貸方發(fā)生額為1 020 萬(wàn)元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額） ；本年以銀行存款 350 萬(wàn)元購(gòu)入并自行安裝一臺(tái)設(shè)備 X,整個(gè)安裝過程耗時(shí) 1 個(gè)月,發(fā)生相關(guān)安裝人員工資及福利費(fèi)共計(jì) 40 萬(wàn)元,已支付了 20 萬(wàn)元；本年對(duì)一臺(tái)治理用設(shè)備進(jìn)行清理；該設(shè)備賬面原價(jià)為230 萬(wàn)元,清理時(shí)的累計(jì)折舊為 185 萬(wàn)元；該設(shè)備清理過程中,以銀行存款支付清理費(fèi)用 3 萬(wàn)元,變價(jià)收入 38 萬(wàn)元已存入銀行；本年借入短期借款 300 萬(wàn)元；本年借入長(zhǎng)期借款 850 萬(wàn)元；12 月 31 日,按面值發(fā)行 3

38、 年期、票面年利率為 5的長(zhǎng)期債券 1 000 萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行；應(yīng)對(duì)賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購(gòu)買原材料所引起,且以銀行存款支付；應(yīng)對(duì)職工薪酬的期初數(shù)無(wú)應(yīng)對(duì)在建工程人員的部分,期末數(shù)中應(yīng)對(duì)在建工程人員的部分為 20 萬(wàn)元（系 X 設(shè)備安裝過程中發(fā)生的） ；銷售費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi) 223 萬(wàn)元；折舊費(fèi)用 10 萬(wàn)元,其他銷售費(fèi)用 17萬(wàn)元（均以銀行存款支付） ；治理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi) 170 萬(wàn)元；折舊費(fèi)用 105 萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷 75萬(wàn)元；以銀行存款支付辦公樓本年租金 120 萬(wàn)元,其他治理費(fèi)用 130 萬(wàn)元（均以銀行存款支付） ；資產(chǎn)減值缺失為計(jì)提的壞賬預(yù)備 4.6 萬(wàn)元

39、；財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15 萬(wàn)元；支付長(zhǎng)期借款利息22 萬(wàn)元；投資收益包括： 收到長(zhǎng)期股權(quán)投資分來的現(xiàn)金股利210 萬(wàn)元（A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采納成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的安排額）；收到持有至到期投資當(dāng)年產(chǎn)生的利息 30 萬(wàn)元；除上述所給資料外,全部債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算；要求：填列 A公司 2022 年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額；A 股份有限公司 2022 年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)目 金額（萬(wàn)元）1 銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金2 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5 取得投資收

40、益收到的現(xiàn)金6 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額7 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8 吸取投資收到的現(xiàn)金9 借款收到的現(xiàn)金10 償仍債務(wù)支付的現(xiàn)金11 安排股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金參考答案一、單項(xiàng)挑選題1 答案 C 解析 在歷史成本計(jì)量下,資產(chǎn)依據(jù)購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額,或者依據(jù)購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；而選項(xiàng) C 不符合歷史成本 計(jì)量,故應(yīng)選；2 答案 C 解析 該批半成品所生產(chǎn)的A 產(chǎn)品成本 200 （ 1020）6 000 （萬(wàn)元）,其可變現(xiàn)凈值 200 （ 311.5 ） 5 900（萬(wàn)元）,A 產(chǎn)品發(fā)生減值；該批半成 品

41、的可變現(xiàn)凈值 200 （ 31 201.5 ） 1 900 （萬(wàn)元）,該半成品的成本200 10 2 000（萬(wàn)元）,應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備3 答案 C 2 000 1 900 100（萬(wàn)元）； 解析 房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采納公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)的,轉(zhuǎn)換日其 賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的部分,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；采納公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn),期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；在此題中應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益（700400300（萬(wàn)元）；4 答案 C 解析 A 公司出售債券時(shí)確認(rèn)投資收益5 4 3003 600）（ 4 0003 600）108（ 104 4） 8（萬(wàn)元

42、）； 答案 B 解析 甲公司 2022 年 B公司實(shí)現(xiàn)盈利,應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的金額200 4080（萬(wàn)元）；取得投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司（成本） 360 貸：銀行存款 360 2022 年末 借：投資收益 180 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整） 180 2022 年末 借：投資收益 180 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整） 180 借：投資收益 20 （380360）貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20 2022 年末 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20 貸：投資收益 20 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整） 60 （200 40 20）貸：投資收益 60 6 答案 D 解析 賬務(wù)處理是：借：銀行存款 1

43、0 200 應(yīng)對(duì)債券利息調(diào)整 534.6 貸：應(yīng)對(duì)債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10 000 資本公積其他資本公積 734.6 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 567.92（9 465.4 6）貸：應(yīng)對(duì)利息 400 （10 000 4）應(yīng)對(duì)債券利息調(diào)整 167.92 轉(zhuǎn)換時(shí)的分錄是：借：應(yīng)對(duì)債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000 資本公積其他資本公積 367.3（734.6/2 ）貸：應(yīng)對(duì)債券利息調(diào)整 183.34 股本 100 資本公積股本溢價(jià) 5 083.96 所以答案應(yīng)當(dāng)選 D；7 答案 C 解析 購(gòu)入時(shí)：借：銀行存款美元戶 3 448.2（420 8.21 ）財(cái)務(wù)費(fèi)用16.8 貸：銀行存款人民幣戶3 465

44、 （420 8.25 ）1 月 31 日運(yùn)算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款美元戶4.2420 （ 8.22 8.21 ） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2022 年 1 月所產(chǎn)生的匯兌缺失4.2 甲公司的上述外幣業(yè)務(wù)在16.8 4.2 12.6（萬(wàn)元人民幣）；8 答案 B 解析 會(huì)計(jì)處理為：借：估量負(fù)債15 135 以前年度損益調(diào)整150 貸：其他應(yīng)對(duì)款借：其他應(yīng)對(duì)款150 貸：銀行存款150 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目,均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨 幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字；所以“ 估量負(fù)債” 項(xiàng)目應(yīng)全部沖減,同時(shí)“ 其他應(yīng)對(duì)款” 項(xiàng)目調(diào)增 150 萬(wàn)元；9 答案 D 解析 20

45、22年末“ 遞延所得稅資產(chǎn)” 科目的借方余額66/33 25（ 6 6006 000 ） 25100 25 225（萬(wàn)元）；10 答案 C 解析 應(yīng)確認(rèn)的資本公積10 0 00 90 6 000 502 950 （萬(wàn)元）；支付發(fā)生的評(píng)估審計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為治理費(fèi)用核算；11 答案 B 解析 甲公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 （ 2623）/5 60（萬(wàn)元）,其他應(yīng)對(duì)款 100 23 602 360 （萬(wàn)元）；12 答案 A 解析 因不符合開頭資本化的條件,所以應(yīng)予以資本化的利息為零；13 答案 A 解析 收回投資所收到的現(xiàn)金（14 答案 B 20010）（ 30010） 520（萬(wàn)元）

46、； 解析 在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠計(jì) 量的情形下,甲公司換入商品的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 500 000收到的補(bǔ)價(jià) 32 000 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 15 答案 C 68 000 400 000 （元）； 解析 甲上市公司 2022 年基本每股收益30 000/60 000 0.5 （元）；稀釋每股收益的運(yùn)算 : 調(diào)整增加的一般股股數(shù)20 000 20 000 4 5 4 000 （萬(wàn)股）稀釋的每股收益 30 000/ （60 000 4 000 ）0.47 （元）；二、多項(xiàng)挑選題1 答案 ABD 解析 企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)假如用于產(chǎn)品生產(chǎn),那么無(wú)形資產(chǎn)的攤

47、銷額最終計(jì)入產(chǎn)品的成本；2 答案 AB 解析 選項(xiàng) A,補(bǔ)價(jià)比例 80/ （ 80 260） 100 23.53 25,屬于非 貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) B,補(bǔ)價(jià)比例 80/400 100 20 25,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) C,補(bǔ)價(jià)比例 140/ （140320） 100 30.43 25,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) D,預(yù)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn),所以該選項(xiàng)不符合非 貨幣性資產(chǎn)交換的條件；3 答案 ACD 解析 收到債券投資的利息收入應(yīng)計(jì)入其他收入；收到財(cái)政部門核撥的事業(yè)費(fèi) 應(yīng)計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入；收到財(cái)政部門核撥的預(yù)算外資金應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入；因此 選項(xiàng) ACD均會(huì)影響事業(yè)結(jié)余

48、； 收到財(cái)政部門核撥的專項(xiàng)資金,借記“ 銀行存款”科目,貸記“ 撥入?？睢?科目,不通過“ 事業(yè)結(jié)余” 科目核算；4 答案 ACD 解析 應(yīng)收賬款的增加應(yīng)調(diào)整削減現(xiàn)金流量,其余應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量；5 答案 ACD 解析 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)就規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的以下信息：（1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和緣由；（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額；（3）無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的,說明該事實(shí)和緣由以及開頭應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策 的時(shí)點(diǎn)、詳細(xì)應(yīng)用情形；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)估量變更有關(guān)的以下信息：（1）會(huì)計(jì)估量變更的內(nèi)容和緣由；（2）會(huì)計(jì)估量變更對(duì)當(dāng)期和將來期間的影

49、響數(shù)；（3）會(huì)計(jì)估量變更的影響數(shù)不能確定的,披露這一事實(shí)和緣由；前期差錯(cuò)更正應(yīng)披露的內(nèi)容：（1）前期差錯(cuò)的性質(zhì)；（2）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；（3）無(wú)法進(jìn)行追溯重述的,說明該事實(shí)和緣由以及對(duì)前期差錯(cuò)開頭進(jìn)行更正的 時(shí)點(diǎn)、詳細(xì)更正情形；6 答案 ABC 解析 關(guān)鍵治理人員主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書、 總經(jīng)理、 總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似政策職能的人員等；7 答案 AD 解析 或有負(fù)債與或有資產(chǎn),在同一企業(yè)針對(duì)同一事項(xiàng),并不肯定是同時(shí)存在 的,應(yīng)選項(xiàng) A 是不正確的；或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù)；另一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù),所以選項(xiàng) D也是

50、不正確的；8 答案 AD 解析 選項(xiàng) BC均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng),不屬于調(diào)整事項(xiàng)；9 答案 AC 解析 在確定報(bào)告分部時(shí),假如分部的分部利潤(rùn)（虧損）的肯定額,占全部盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者全部虧損分部虧損合計(jì)額的肯定額兩者中較大者的 10或者以上,可以將該分部確定為報(bào)告分部；此題中,全部盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額為 20 萬(wàn)元,全部虧損分部虧損合計(jì)額的肯定額為110 萬(wàn)元,所以應(yīng)以全部虧損分部虧損合計(jì)額的肯定額 110 為分母來運(yùn)算百分比：A 分公司所占的百分比20/ （10100） 18.18 大于 10B 分公司所占的百分比10/ （10100） 9.09 小于 10C分公司所占的百分比1

51、00/ （10100） 90.91 大于 10所以應(yīng)當(dāng)選 AC；10 答案 ABCD 三、判定題 1 答案 對(duì) 解析 企業(yè)在肯定期間發(fā)生虧損,由此會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益的削減；但全部者權(quán)益包括：資本公積、實(shí)收資本（或股本）、盈余公積等項(xiàng)目；比如：企業(yè)發(fā)行股票會(huì)增加資本公積、股本,這時(shí)全部者權(quán)益會(huì)增加；2 答案 對(duì) 3 答案 錯(cuò) 解析 依據(jù)“ 資產(chǎn)減值” 準(zhǔn)就的規(guī)定,因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減 值跡象,都應(yīng)當(dāng)至少與每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；4 答案 錯(cuò) 解析 重組債權(quán)已計(jì)提減值預(yù)備的,應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值預(yù)備,沖減后仍有缺失的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組缺失）予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值缺失；5

52、答案 錯(cuò)；沖減后減值預(yù)備仍有余額的,應(yīng) 解析 留意區(qū)分：廣告制作傭金和宣揚(yáng)媒介的收費(fèi)；兩者確認(rèn)收入的條件是不 同的；廣告制作費(fèi),通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日依據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入；宣揚(yáng)媒介的收費(fèi),在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開頭顯現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入；6 答案 錯(cuò) 解析 外幣特地借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款 本金及利息的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益；7 答案 對(duì) 8 答案 錯(cuò) 解析 對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn),在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)在“ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 之下的“ 安排股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目下“ 其中,子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)” 項(xiàng)目反映；

53、9 答案 錯(cuò) 解析 或有資產(chǎn),是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn),其存在須通過未 來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；10 答案 對(duì) 四、運(yùn)算題 1 答案 （ 1）2022 年 1 月 1 日投資時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 400 累計(jì)折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 500 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司（成本） 1 202 貸：固定資產(chǎn)清理 400 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 營(yíng)業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)收益 100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 存貨跌價(jià)預(yù)備 50 貸：庫(kù)存商品 550 （2）2022 年末調(diào)整后的凈利潤(rùn)400）/2 165（萬(wàn)元）250（300200）/10

54、（10050）/10 （600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整） 49.5 （165 30）貸：投資收益 49.5 2022 年末 B公司提取盈余公積,宏圖公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理；（3）2022 年 B 公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積 100 萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 30 （100 30）貸：資本公積其他資本公積 30 調(diào)整 2022 年 B 公司虧損2022 年 B 公司調(diào)整后的凈虧損4 985 （萬(wàn)元）；5 000 （ 300200） 10（ 10050） 10在調(diào)整虧損前,宏圖公司對(duì)B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額1 202 49.5 301 281.5 （萬(wàn)元）

55、；當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí),投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限,因此應(yīng)調(diào)整的“ 損益調(diào)整” 的數(shù)額為 萬(wàn)元（ 4 985 30）；1 281.5 萬(wàn)元,而不是 1 495.5借：投資收益B 公司（損益調(diào)整）1 281.5 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 281.5 借：投資收益 60 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款60 備查登記中應(yīng)記錄未減記的長(zhǎng)期股權(quán)投資（5）調(diào)整 2022 年 B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)154 萬(wàn)元（ 1 495.5 1 281.5 60）；2022 年 B 公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)520（300 200）/10 （ 10050）/10 （600400）/2 635（萬(wàn)元） , 宏圖公司按持股比例享有 簿中的 15

56、4 萬(wàn)元,然后做如下分錄：190.5 萬(wàn)元,應(yīng)先復(fù)原備查借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 36.5 （635 30 154）貸：投資收益 36.5 2 答案 （ 1）借：在建工程 1 760 貸：銀行存款 1 760 （2）借：在建工程 50.4 貸：原材料 20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3.4 應(yīng)對(duì)職工薪酬 27 借：應(yīng)對(duì)職工薪酬 27 貸：銀行存款 27 （3）借：固定資產(chǎn) 1 810.4 貸：在建工程 1 810.4 （4）2022 年折舊額（ 1 810.4 10.4 ）/6 300（萬(wàn)元）（5）將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值100 0.9524 150 0.9070 200 0.8638 300 0.8

57、227 200 0.783595.24 136.05 172.76 246.81 156.7 807.56 （萬(wàn)元）公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 150 萬(wàn)元,所以,該生產(chǎn)線可收回金額為1 150 萬(wàn)元；（6）應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備金額（借：資產(chǎn)減值缺失 360.4 1 810.4 300） 1 150 360.4 （萬(wàn)元）貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 360.4 （7）2022 年改良前計(jì)提的折舊額（8）借：在建工程 1 036 累計(jì)折舊 414 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 360.4 貸：固定資產(chǎn) 1 810.4 1 150 10）/5 6/12 114（萬(wàn)元）（9）生產(chǎn)線成本 1 036 1541 190 （

58、萬(wàn)元）（10）2022 年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額（1 190 14）/8 4/12 49（萬(wàn)元）（11）2022 年 4 月 30 日賬面價(jià)值 1 190 49 2 1 092 （萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理 1 092 累計(jì)折舊 98 貸：固定資產(chǎn) 1 190 借：應(yīng)對(duì)賬款900 100 292 貸：固定資產(chǎn)清理800 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)缺失貸：固定資產(chǎn)清理292 五、綜合題1 答案 （ 1）運(yùn)算 2022 年遞延所得稅：事項(xiàng)一,稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的臨時(shí)性差異；可抵扣臨時(shí)性差異1 0

59、00 5 000 15 250（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)250 25 62.5 （萬(wàn)元）；事項(xiàng)二,稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才答應(yīng)稅前扣除,產(chǎn)生臨時(shí)性差異；估量負(fù)債的賬面價(jià)值200 萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)0 產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異200 萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)200 25 50（萬(wàn)元）；事項(xiàng)三,可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值2 400 萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ) 2 000 萬(wàn)元應(yīng)納稅臨時(shí)性差異2 400 2 000 400（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額400 250 100（萬(wàn)元）；事項(xiàng)四,交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值650 萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)500 萬(wàn)元產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債650500150（萬(wàn)元）150 25 37